避税港型离岸公司与中国的应对政策研究
摘要
随着经济全球化的发展，外商投资已经成为了一个热点问题，离岸公司备受跨国投资者和经营者的青睐。目前全世界大约有接近上百万家离岸公司，离岸公司在一定程度上促进了经济与贸易全球化的发展，但同时也带来一定的负面影响。而避税港存在的合法性又给我们带来了很多问题，本文通过分析结合其他国家对避税的采取政策以及本国的国情，从而得出我国对于避税型离岸公司对我国产生的影响应该采取完善我国的法制制度以及加强与其他国家的市场信息联系。关键字：避税港；离岸公司；中国政策；反避税
Abstract
With the development of economic globalization，foreign investment is becoming a hot topic, offshore company is very popular among the International investors and the proprietor.Nowadays, there are more than millions of offshore companies in th word, the offshore company promotes the development of economy and the globalization of trade to a certain extent.but at the same time,it also have brought some negative influence.And tax havens and the legality of the existence of more problems are brought to our attention.This article through the analysis combined with other countries to deal with the Tax Avoidanceand and the situation of our country.Finally,Our country should perfect our country's legal system and Strengthen the communication of market information with other nation for dealing with the influence which the offshore company in the tax heaven bring.
Key words：tax heaven offshore company Chinese policy Anti-Tax A voidance
绪论
避税港型离岸公司实质上是作为一种国际避税行为的存在形式，它的存在的利弊性很明显，它既是给一个国家带来外商机遇的一种工具，同时也给每一个国家带来了一系列的负面影响。那么对于我们中国这个发展中国家来说，在大力发展经济的同时，究竟是应该如何的应对。修改有漏洞的涉外优惠税收政策；由转让定价税制向预约定价税制过渡；制定资本弱化税制，实行安全港模式；1我国的反避税实践开始于上世纪九十年代初，陆续制定了一些反避税的法律、法规、规章，取得了一些成绩，但和经济发达国家相比，无论从理论研究、立法和执法上都存在着很大的差距。通过对避税的一些法律问题进行分析，对比经济发达国家反避税的法律对策，找出我国反避税工作中存在的问题，指出改进方向，以改进和加强我国反避税工作，促进税收法治，维护国家的税收主权和税收安全。2
1引中华田明华《国际避税问题及中国应采取的对策》世界贸易组织动态与研究 2005年第 12期
2刘凯《避税问题的法律研究》吉林大学硕士学位论文 1
一、避税港和离岸公司的相关概念
1、避税港的概念
避税港亦称国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所。一般来说，避
税港是指国际上轻税甚至无税的场所。从实际上说，避税港就是指外国人可以在
那里取得收入或拥有资产而不必支付高税率税款的地方。3避税港具有以下的特
征：对资本或所得不征或征收较低的税率，为客户严格保密的银行和严格的保密
规章，无外汇管制，一般拒绝与外国税务当面进行合作，很少或无国际税收网，
发达的通讯设施和金融中心。4
2、避税港离岸公司的相关概念
离岸公司是指离岸法域以外的投资者根据离岸法域特定的公司法注册成立
的而营业地位于其他区域的公司。首先，注册地与经营地相分离的公司是离岸公
司的一个重要特点，但离岸公司只限于在特定的离岸法域成立的公司，并不包括
世界上所有的注册地与经营地相分离的公司。其次，离岸公司的特殊性还表现在
离岸公司的投资者必须是非当地居民身份，这就与离岸法域当地居民投资设立的
公司区别开来。再次，离岸公司设立的法律依据应当是离岸公司法，而不是普通
公司法。从给离岸公司下的定义看出，离岸公司与一般公司没有本质上的区别，
它同样具有法定性、营利性以及法人资格，区别只在于注册地和营业地及运作模
式等外在特征的不同。其中离岸法域就是指世界上的一些国家和地区为了吸引外
国资本流入，繁荣本国或本地区的经济，弥补自身资本的缺乏，优化国际收支状
况，以及为了吸收国外先进技术，相继以立法的形式建立起一系列特别宽松的经
济政策，使得非本国的居民或者法人可以依据这些特殊的法律政策在这些国家或
地区内成立公司，而在该领土之外的国家或地区进行经营运作，本文将这些国家
或区域称为离一些学者又将其称为避税港、离岸金融中心、离岸地、离岸管辖区、
离岸法区等。5一些避税港是因为以作为离岸公司创建地而出名，还有一些则以
拥有高度发达的银行体系而著称，所以避税港型离岸公司就是指在避税港注册的
离岸公司的一种表现形式。
二、避税港型离岸公司的主要运营模式和给我国的影响
1、避税型离岸公司的运营
在上文中已经提到避税港是作为一个独立的税务中心，不受国际或者是很少
受到国际税收网的约束，那么离岸公司作为在避税港中注册建立的公司，1998
年，经合组织（OECD）确定了识别避税港的三项标准：即：缺乏有效的信息交流
措施，对公司和个人的纳税情况严格保密；在执行法律法规方面缺乏透明度；不
要求商务活动具有实质内容；同时没有或者只征收或只征收较低的所得税。6从
中就可以看出，离岸公司作为一种在避税港中外商避税的的主要的表现形式。在
国际经济交往中，跨国公司在生产要素的跨国流动方面发挥着关键性的作用，是
3杨志清《国际税收》北京大学出版社 167
4《国际税收词汇》财政文献国际局出版社
5张国敏《离岸公司法律监管制度研究》华东政法学院硕士学位论文，2007年
6陈涛《避税港投资天堂的秘密》国家外汇管理局北京外汇管理部 117中国投资2005．7
连接各经济区域的纽带，而国际经济活动中的竞争异常激烈，交易价格战此起彼伏，税收负担作为公司经营成本的重要组成部分，是决定在公平市场环境中所提供的商品、劳务价格能否占优势的重要因素;再加上，各国跨国税务监管方面的漏洞和彼此税法之间的差异使得公司在经营中更有动机去规避国际税收。7高税率的国家的外商企业利用这种避税港的优势条件在这里注册了公司，最主要的避税方式就是通过转让定价的方式，以此通过在不同的国家建立跨国子公子，在不是避税港的国家建立一个座位第一次商品转让的据点以低价销售给在避税港建立的离岸公司，再以离岸公司作为第二个销售点以高价销售给在另外一个非避税港国家的自家公司，这是作为避税港中的公司的典型的避税方式，站在公司经营者的角度上来看，无论是在避税港拥有这种有利的避税条件还是在考虑到需求的市场方面，甚至对于在积极引进外资的国家享受的外商投资优惠政策，建立避税港型离岸公司无疑是一个最佳的选择。但是对于被投资的避税港的国家和地区来说，离岸公司给他们带来的外资的同时也带来很多问题。离岸公司的国际避税活动造成了相关的高税国的大量的税收流失，严重损害了国家的财政的税基。8
2、避税港型离岸公司对华的影响
避税港型离岸公司作为一种国际避税方式而存在着，对于高税率国家来说不仅仅是在税收的一项损失，对于国内企业还是一项很大的冲击。而我国作为一个发展中的国家，要大力发展经济，那么，与国际的经济市场接轨就是我们必不可少的一步。特别是在改革开发以来，我们把对外发展和引进外资作为一种重要的我国经济发展的措施，我国的政策很多都是偏向外商投资的优惠税收政策，而避税港型的离岸公司作为外商进入我国的国内市场。由于目前中国给予外商投资企业“超国民待遇”，造成不公平的竞争环境，许多民营甚至国有企业采用在离岸地区成立企业再返回国内投资的方式，享受外商投资企业的所得税优惠。9目前，我国在大多数情形下处于资本输入国的地位，面临的是“跨国公司避税每年造成我国税收损失超过300亿”的状况。10根据美国财政部的一项调查，美国每年与离岸公司相关联邦所得税流失达到700亿美元。11
根据商务部公布的“2007年中国外商投资报告”，自从1992年以来，英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚和毛里求斯等几个自由港对华投资的项目数、合同外资金额和实际使用外资金额及其占全国的比重整体上呈现上升的趋势。1992
一2006年，维尔京群岛、开曼群岛、西萨摩亚和毛里求斯四个自由港对华投资项目数从9个增长到4106个，占全国的比重从0.02%增长到9.9%;合同外资金额从7025万美元增长到375.25亿美元，占全国的比重从0.12%增长到19.37%;实际使用外资金额从400增长到159.13亿美元，占全国的比重从0.04%增长25.25%。
表1 1991-2006年四个自由港对话投资情况一览表（单位：万美元）
年度（年）项目个数合同外资金额实际使用外资金额
自由港全国比重% 自由港全国比重% 自由港全国比重%
1992 9 48764 0.02% 7025 581235 0.12% 400 1100751 0.04%
7徐曙《离岸公司国际避税的法律规制研究》广东外语外贸大学硕士学位论文 4
8徐曙《离岸公司国际避税的法律规制研究》广东外语外贸大学硕士学位论文 1
9陈涛《避税港投资天堂的秘密》国家外汇管理局北京外汇管理部 118中国投资2005．7 10齐雁冰《跨国公司每年避税5 0 0亿税务部门频频出招》《北京青年报》 2 0 0 5年4月I 7日
11https://www.doczj.com/doc/bd3830407.html,/Article_Show.asp?ArtleleID=1941
1993 45 83437 0.05% 37879 11143566 0.34% 1490 2751495 0.05% 1994 98 47549 0.21% 114542 8267977 1.39% 15802 3376650 0.47% 1995 192 37011 0.52% 175976 9128153 1.93% 37927 3752053 1.01% 1996 233 24556 0.95% 380235 7327642 5.19% 65620 4172552 1.57% 1997 462 21001 2.20% 568417 5100353 11.14% 205999 4525704 4.55% 1998 727 19799 3.67% 733100 5210205 14.07% 448198 4546275 9.86% 1999 601 16918 3.55% 423453 4122302 10.27% 323820 4031871 8.03% 2000 1453 22347 6.50% 1128354 6237952 18.09% 472583 4071481 11.61% 2001 2039 26140 7.80% 1162663 6919455 16.80% 661309 4687759 14.11% 2002 2691 34171 7.88% 1678535 8276833 20.28% 817640 5274286 15.50% 2003 3113 41081 7.58% 1694307 11506969 14.72% 762872 5350467 14.26% 2004 3675 43664 8.42% 2588337 15347895 16.86% 990173 6062998 16.33% 2005 3557 44019 8.08% 2948472 18906398 15.60% 1243619 7240569 17.18% 2006 4106 41440 9.9% 3752546 19427686 19.37% 1591329 6298712 25.25% 数据来源：商务部外资统计
改革开放以来，我国的离岸公司避税问题日益凸显，然而我国的相关法律规制至今仍然处于起步阶段，避税港型离岸金融中心就是作为避税港型离岸公司的
一种重要的表现形式，从图一可以看出1997年，避税港型离岸金融中心英属维尔
京群岛、开曼群岛、萨摩亚和毛里求斯的对华直接投资额分别位于第八、第二十、
第十九和第二十七位，其对华直接投资总额为 21.06亿美元，占全部外商直接投
资的4.7%。而到了2006年，这四个离岸金融中心已经分别成为了中国的第二、第
八、第十和第十一大外资来源地，对华直接投资总额达到159.13亿美元，约为
1997年的8倍，占全部外商直接投资的25.2%。12如图l所示:
图1 1997、2006年避税港离岸金融中心对华直接投资额对比分析图资料来
源：国家统计局统计年鉴
避税虽然是不违法的经济行为，但它使我国的税收收入流失、财政功能弱化，也对国际市场和各国经济稳定发展带来了很多不利的影响。主要表现为：首先，
税收收入流失，损害国家经济利益；其次，违背公平原则，影响纳税人公平竞争
原则；最后，阻碍合理配置，扭曲资本的正常流动。13
三、我国的应对政策
从建立法制的角度来说，1、传统的反避税措施主要有两种：一种为采用广泛的
12王旭楠《避税港型离岸金融中心对华直接投资研究》北京第二外国语学院硕士学位论文 1
13张静《浅谈对外资企业利用避税港避税的认识》法制与社会-经济与法 2010年2月（下） 117
居所定义进行反避税，针对纳税主体的国际转移进行避税，有些国家采用实际管理、控制中心所在地标准来确定法人公司的居所，如加拿大、英国等国，那么根据该原则，如果设在离岸法域的公司的管理、控制中心地在加拿大或英国，它们将作为加拿大或英国的居民公司纳税。14另一种为关联企业转移定价规则，即关联企业转移定价规则的是对不合理的关联企业间的关联交易转移定价进行税务调整与规范的税制。关联企业是转让定价制度中的一个重要概念，是指法律上独立之企业相互间有联合关系。152、避税港对策税制一受控外国公司立法，其中受控外国公司立法的核心规则美国的CFC规则，美国的CFC规则又称F分部规则美国于1962年通过了肯尼迪法案(即F分部)，其规定:凡是受控外国公司，其利润归属于美国股东的部分，即使当年不分配，也不汇回美国，也要视同当年分配的股息，分别计入各股东名下，与其他所得一并缴纳美国所得税。以后此项利润真正作为股息分配时可以不再缴纳所得税，这一部分当年实际未分配而视同己分配的所得，在外国缴纳的所得税可以按规定获得抵免。同时，F分部对CFC及其适用地域等都作了严格定义，极大地限制了纳税人通过在离岸法域建立公司累积利润的延迟纳税行为。16此后，其他国家的CFC立法都是以其为蓝本并结合本国实际情况予以借鉴加以制定的，如德国、日本等。而在国际上，国际的双边法律规制：双边税务情报交换条款是重要的反国际避税的双边法律规制。一国对离岸公司避税行为规制的有效性，取决于税务当局对转移定价规则和避税港对策税制贯彻实施能力，这显然离不开相关国家之间的税务情报交换，早在90年代初，欧美一些发达国家就一致认为，转移定价规则的成功实施在很大程度上取决于按照税收协定所进行的情报交换。17分析税收系统攻击的避税问题都通过专门的条款直接去阻止专门的避税阴谋和方法以及通过一般的信条和司法法规直接打击更大圈内的非法的避税交易。所有反避税的方式追求同一个目的和同时进行一般的方式。从其他更多的专门辨别一般的反避税规则中最主要的区别就是他们是被设计来预测和预防避税交易的迹象。18
我国作为发展中国家，在大力发展经济的同时，需要引进外资来刺激我国的市场，通过外资这条重要的途径来与国际市场交流市场信息，从而步出国门。那么，对于作为扮演外商的重要的角色的避税港型离岸公司，我们一方面要以积极的政策来引进外资，另一方面要有适合保护本土人民的经济利益的保障。综上所述，结合我国的国情，反避税行为在我国是必须实施的一项保护政策，我国要反避税就要在法制方面完善相关的法律法规。2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》标志我国正式开始引进CFC制度。要从以下几个方面进行完善：⑴完善我国的转移定价税制⑵完善我国的受控外国公司规则（3）与国际上的国家建立友好的国际关系，签订友好的国际关系从而达到在于避税港型离岸公司方面的情报可以互相交换（4）修补有漏洞的涉外优惠税收政策
四、结论
从避税型离岸公司给我们国家带来利益的同时也带来了一定的负面影响，作为一个要与国际接轨的发展中国家来说，与避税港离岸公司发生一定的经济利益
14密启娜《基地公司避税的法律规制措施研究》华东政法学院硕士学位论文，2003年。
15徐曙《离岸公司国际避税的法律规制研究》广东外语外贸大学硕士学位论文 12
16徐曙《离岸公司国际避税的法律规制研究》广东外语外贸大学硕士学位论文 18
17徐曙《离岸公司国际避税的法律规制研究》广东外语外贸大学硕士学位论文 23
18Matías Kunstmann Rioseco《General anti-avoidance rules:an analysis from the perpective of the rule of law》31
关系是一定的，那么我们不能控制也不能与之断绝联系，那么我们要建立健全的制度来保障我国的利益就一定是必须的。
参考文献
[1] 杨志清·国际税收北京大学出版社
[2] 国际税收词汇·财政文献国际局出版社
[3] 张国敏·离岸公司法律监管制度研究华东政法学院硕士学位论文，2007年
[4] 陈涛·避税港投资天堂的秘密 117中国投资2005．7
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[6]齐雁冰·.跨国公司每年避税5 0 0亿税务部门频频出招《北京青年报》 2 0 0 5年4月I 7日
[7]https://www.doczj.com/doc/bd3830407.html,/Article_Show.asp?ArtleleID=1941
[8]王旭楠·避税港型离岸金融中心对华直接投资研究北京第二外国语学院硕士学位论文，2008年
[9]张静·浅谈对外资企业利用避税港避税的认识法制与社会-经济与法 2010年2月（下） 117
[10]密启娜·基地公司避税的法律规制措施研究华东政法学院硕士学位论文，2003年
[11]印中华田明华·国际避税问题及中国应采取的对策世界贸易组织动态与研究 2005年第 12期
[12] 刘凯·避税问题的法律研究吉林大学硕士学位论文 2008年
[13] Matías Kunstmann Rioseco·General anti-avoidance rules:an analysis from the perpective of the rule of law 31 附录：
英文：The analyzed tax systems attack the problem of tax avoidance both through special provisions directed to prevent specific tax avoidance schemes and techniques and through general doctrines and statutory rules directed against a more wide rang of illegitimate avoidance transactions. Both anti-avoidance methods pursue the same aim and normally work simultaneously. The main characteristic that distinguishes general anti-avoidance rules from other more specific anti-avoidance provisions is the breath of the category of tax-avoidance transactions that they are designed to anticipate and prevent.
译文：分析税收系统攻击的避税问题都通过专门的条款直接去阻止专门的避税阴谋和方法以及通过一般的信条和司法法规直接打击更大圈内的非法的避税交易。所有反避税的方式追求同一个目的和同时进行一般的方式。从其他更多的专门辨别一般的反避税规则中最主要的区别就是他们是被设计来预测和预防避税交易的迹象。
国际避税方式和方法 国际避税方式和方法主要有以下几种: （一）通过纳税人的国际转移进行避税纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。 （二）纳税人不迁移进行国际避税,一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。如纳税人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何国家取得住所。如果一个高税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。因为各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行国际避税成为可能。 （三）通过征税对象的国际转移进行避税征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。目前，许多国家的双边税收协定都对跨国纳税人常设机构的经营活动规定了大量免税待遇。这些经营活动包括货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他准备性、辅助性营业活动等。这样，跨国纳税人就可以把设在没有这类免税待
深圳市福田区上梅林卓越城二期B座1305-1306 1305-1306 Tower B, Block 2, Zhuoyuecheng, Shangmeilin, Futian District, Shenzhen 香港特别行政区尖沙咀廣東道28 號力寶太陽廣場1412 UNIT 12 14/F LIPPO SUN PLAZA 28 CANTON ROAD TSIM SHA TSUI KL 香港公司如何合理避税 在国内，有很多公司和个人选择在香港注册一家公司，其主要目的之一就是为了避税。 谁都知道，国内公司税务较多，对于一般的小企业和个人来说是一笔很大的开支。公司 注册下来了，哪怕不经营，公司没任何收入，每个月都要缴纳各种不同的税务，如营业税，印 花税等等，哪怕公司倒闭还要交住注销的费用，还要根据公司的注册资金的多少来收取印花税。 所以开立一个香港公司用来避税是很有必要的，我们这里的避税，是合理避税，而非偷税漏税，所以不会存在法律风险。 那注册香港公司后该如何合理避税了? 1、用香港公司申请的香港银行账户，他的公司帐户是可以收汇无限制的，如果您没有香港 的客户就是可以没有税的,公司做个申请就可以没有税，因为香港的政策是“地域来源征税”的。 2、在大陆有公司的，可以用香港公司的名义去谈业务，用香港公司账户接收汇款，这样就不会有营业税产生了。 3、做贸易出口的，您利用香港公司是可以获取中间的差价，这部分在离岸公司里也是没有税的。 4、通常也有很多客户是这么操作的：您注册完香港公司后，用香港公司名义去接您海外 客户的订单，假设这笔订单是USD10万的话，那您接完单后下单给国内工厂进行生产出口 假设是USD7万，你可以让您客户把款项打入我们的香港公司账户，随后我们可以把成本 USD7万打回国内工厂完成核销，您香港公司自已赚取了 USD3万的利润，那么，我们香港 公司所赚取的利润只要不来自于香港本土的，是可以合理免税，不用向港府缴纳利得税的。 5、合理就是通过国税的法规等漏洞来进行合理的避税。 实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采 取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行 的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。 6、用香港公司经营，然后找会计师做账，将纯利润最小化，这样就不用交多少税了。 7、直接申请零申报，也就是零报税，这样一来就没什么税务产生了，也就达到了合理避税的效果。 合理避税对于一个企业来说是相当重要的，按照一个经济学专家的说法：不避税，中国 百分之九十五的企业都要倒闭。由此可见避税有多么的重要。只要运用好香港公司，拿好中国与香港的政策的不同合理避税，就非常之简单了。
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例 摘要 应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。中国是世界外资流入超级大国。但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。 关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施
目录 一.引文 (1) 二. 跨国公司在我国的避税现状 (1) （一）. 我国的税收政策 (1) （二）. 跨国公司“长亏不倒” (1) 三. 跨国公司进行避税的基本手段 (2) （一）.转让定价避税的特征 (2) （二）. 常见的转让定价避税手段 (2) 1. 利用商品交易不合理价格避税 (2) 2. 利用关联企业资产买卖和转让避税 (2) 3. 利用关联企业资产买卖和转让避税 (2) 四. 外企成功避税的原因 (3) 五.我国反避税的发展进程和存在的问题 (3) （一）. 我国反避税的发展进程 (3) （二）. 我国反避税中存在的问题 (3) 六.对跨国公司在华避税的防范措施 (4) （一）. 填补现行税收制度的漏洞 (4) （二）. 推进反避税立法及实施工作 (4) （三）. 逐步完善预约定价的税制 (4) （四）. 建立强大的反避税队伍 (5) （五）. 对在华跨国公司采取抽查加罚款制度 (5) 参考文献： (6)
一.引文 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。 反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。 二.跨国公司在我国的避税现状 目前，全球共有6万多家跨国公司。这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。跨国公司已经成为世界经济的主角。跨国公司为自身利益最大化。普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。 （一）. 我国的税收政策 我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。 （二）. 跨国公司“长亏不倒” 在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。另外的绝大部分亏损企业属于非正常亏损。地方税务机关对其中一部分跨国公司的税收审计也发现，这些亏损的跨国公司中的大部分在通过各种手段进行避税。估计每年给中国造成税收流失达1 000亿元左右。
海南建立离岸金融市场模式及路径 提要海南建设国际旅游岛作为国家发展战略之一,引起全国广泛关注,国务院在《关于海南国际旅游岛建设发展的若干意见》中明确海南可以“探索开展离岸金融业务试点”。本文通过对海南构建离岸金融市场的必要性和面临的主要困难进行分析,提出构建海南离岸金融市场的目标模式和推进路径。 关键词:构建;海南;离岸金融市场 中图分类号:F83文献标识码:A 离岸金融作为一种以非居民为服务对象,为非居民提供境外货币存贷、投资、贸易结算以及保险和证券交易等资金融通服务的金融活动,已在国外发展成熟,目前天津、上海筹备离岸金融中心试点已得到中央允许,具体实施方案尚待有关部门批准。海南为热带海岛,旅游商务环境和区位优势明显,具有建设国际离岸金融中心的优越地理环境条件,且《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展若干意见》(国发[2009]44号)中明确海南可以探索开展离岸金融业务试点工作,为海南离岸金融业务市场建设提供了政策支持。 一、构建海南离岸金融市场的必要性 (一)带动海南旅游业及相关产业发展。目前,全球绝大部分离岸金融中心,既是全球重要旅游胜地,又是全球重要的高端房地产投资与消费市场。因此,海南开展离岸金融业务可以带来相关人员往来,促进旅游、航空、餐饮等相关行业的发展。同时,部分客户还在注册地租房、购买房地产,以此带动旅游房地产发展,延伸旅游产业链,促进海南经济多元化。 (二)成为招商引资新模式,节约融资成本。海南国际旅游岛开发建设需几万亿固定资产投资,岛内的金融机构无法提供如此巨额资金,资金缺口必须依赖于境外。通过发展规模控制和项目审批的适度渗透型离岸金融业务,允许离岸账户部分沉淀资金,适度进入在岸账户为我所用,可以弥补国际旅游岛建设部分资金缺口。同时,由于离岸资金通过境外金融机构的同业相互拆借,存款利率高于国内市场,贷款利率低于国内市场的特点,借用离岸金融市场资金可大幅度节约融资成本。 (三)促进境外投资便利化,方便企业“走出去”。“走出去”是我国经济发展战略的重要一环,但由于大部分“走出去”的企业境外注册资金少、信用评级低、境外
首先，海外公司如香港，ＢＶＩ无增值税，所以也不存在大陆的退税，也是先增再退，另外，从工厂角度如果接受款项来自你的香港／海外公司，也是属于核销款项的，正常可以办理退税的，不会受影响，中间利润可以申请免税，不需要交税的． 其次，2000年6月26日，經合組織發佈題爲《認定和消除有害稅收行爲的進程》的報告，將35個國家和地區列入了避稅的黑名單，BVI榜上有名，加上“911事件”，BVI公司爲恐怖分子“幫”了不少的忙。在國際壓力下，BVI政府被迫對公司法進行了修改。二00四年12月31日後更改部分公司法例將正式生效，昔日盛名的BVI將和百慕達，紐埃，開曼等地方一樣，不再令人趨之若騖了, 06年7月15日，BVI政府要求嚴格執行公司管理法案的新規定，它是關於披露以及應遵守的嚴格的規則。與開曼群島和百慕大群島相似，按照此規則的要求，所有的董事、股東必須提交文件的国际公证文件1）董事和股東的身份証或護照2）董事和股東的銀行資信證明3）住址證明。 取消股票無記名制度。無記名股票必須由託管機構集中保管，公司必須把最終受益人的資料提供給官方。此法例生效意味著BVI公司的股東和董事從曾經的不需要揭露身份到不得不披露身份的轉變。 如果政府認爲某個公司或帳戶涉嫌洗黑錢，當地最高法許發出令搜索後，離岸公司的資料必須公開。 公司註冊費用提高。受法例更改的影響，不但註冊費用提高，同時年費也將增加，以往低廉的管理費用不再是BVI的優勢。 成立公司須提交銀行介紹信，此項費用極度昂貴。
除此外，BVI公司還必須遵守世界銀行組織公開的法例。至此，很多人會關心，BVI此次法例更改後，哪里註冊公司最適合我們做生意呢？答案無疑是英國公司，以下列舉英國公司的部分優勢。 信譽度高，政策穩定。公司成立後可在世界任何國家及地方開立銀行戶口。 管理費用低。每年只需固定成本，包括政府費用及專業服務費用，非当地运作不交税（同BVI）。
全国2012年10月金融市场学自考试题 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1?上海证券交易所成立于 A. 1990 年7 月 B. 1990 年12 月 C. 1991 年7 月 D. 1991 年12 月 2 .同业拆借市场属于 A. 货币市场 B. 资本市场 C. 外汇市场 D. 黄金市场 3 .伦敦同业拆放利率是 A. SHIBOR B. LIBOR C. HIBOR D. NIBOR 5 .国际公认的三大专业信用评级机构不包括 A. 标准普尔公司 B. 穆迪投资服务公司 6 .不仅能取得固定股息，还有权和普通股一同参与利润分配的股票是 A. 累积优先股 B. 可赎回优先股 C. 参与优先股 D. 可转换优先股 7 .股票市场的首要功能是 A. 筹集资金 B. 引导资金合理流动 C. 优化资源配置 D. 风险定价 9 .一些较大的机构投资者不需经过经纪人或做市商，彼此之间直接进行大宗股票买卖的市场是 A. 场内市场 B. 场外市场 C. 第三市场 D. 第四市场 10. 我国A股目前实行的交割方式是 A. T+0 C. T+2
D. T+3 11. 在英国，投资基金被称为 A. 共同基金 B. 互助基金 C. 单位信托基金 D. 证券投资信托基金 B. 收入型基金、成长型基金、平衡性基金 C. 成长型基金、平衡性基金、收入型基金 D. 成长型基金、收入型基金、平衡性基金 13. 某基金认购费率为1%,某投资者以10000元认购该基金，则该投资者认购基金的份额数量为 A. 9800 份 B. 9900 份 C. 10000 份 D. 11000 份 14. 我国封闭式基金的收益分配 A. 每年只能分配一次 B. 每年不得少于一次 C. 每年不得少于两次 D. 没有规定 15. 两国货币的比价基本固定，汇率只能在很小的范围内上下波动的汇率制度是 A. 固定汇率制度 B. 共同浮动汇率制度 C. 联系汇率制度 D. 钉住浮动汇率制度 17. 在金融衍生品市场中，同时进入两个或多个金融衍生品市场进行交易，以锁定一个无风险收益的交易者是 A. 套期保值者 B. 投机者 C. 投资者 D. 套利者 B. 相同 C. 咼 D. 没有关系 19. 下列不同的市场类型中，根据历史交易资料进行交易无法获取超额利润，技术分析无效，投资者可以通过基本分析获取超额利润的是 A. 无效市场 B. 弱式有效市场
跨国公司在华利润转移以及避税问题 一、案例背景 在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。由此外资企业获得了在税收、土地等方面的优惠政策。但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。 由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的税款损失有300亿元。外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。 研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。集团化、全球化是企业发展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。 二、跨国公司利润转移-成功的横向管控 在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营环境的变化构筑有效的横向管控。在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。 1.跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其集团内部 跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。
离岸金融市场离岸金融市场，是指主要为非居民提供境外货币借贷或投资、贸易结算;外汇黄金买卖、保险服务及证券交易等金融业务和服务的一种国际金融市场，亦称境外金融市场，其特点可简单概括为市场交易以非居民为主，基本不受所在国法规和税制限制。离岸金融市场作为一个高度自由灵活、快捷便利、高效新型的市场，它的建立必须具备以下条件：所在国或地区的政治和经济稳定;有发达的国内金融市场，完善的金融体系和经验丰富、运作高效的金融机构;有灵活自由的金融法规制度及有利于市场发育的财税政策，放松或取消外汇管制，放松金融管理，提供减免税的优惠;有比较优越的经济和自然地理位置。 第一、离岸金融市场发展历程以美元为中心，离岸金融市场起源于欧洲美元市场。 1973年和1979年，石油输出国组织两次大幅度提高油价而获得了巨额国际收到盈余，积累了大量石油美元，石油美元投放到欧洲美元市场生息获利，使得欧洲美元市场存款总额急剧增加，市场规模迅速扩大。同时，因油价上涨而造成国际收到逆差的石油进口国，纷纷向欧洲美元市场举债，形成欧洲美元的现实需求方。因而，石油美元充实和扩大了欧洲美元市场。20世纪70年代以后，由于美元的霸权地位日益衰落，美元危机频频爆发，美元的地位极其不稳定，各国中央银行为了保持储备价值的稳定，也纷纷将原来持有的单一的美元储备转换成持有多种货币的组合，以降低外汇风险。全球外汇储备中非美元资产的比重明显上升。为提高本国金融业在国际
金融中的地位，争夺国际金融市场份额，参与国际金融利润平均化过程，从20世纪70年代起，一些国家开始由政府推动建立本国的离岸金融市场。20世纪50年代，伦敦成为全球非正统货币金融交易中心。一个在美国境外经营美元存贷款业务的信贷市场最初是在伦敦出现的。近年来，伦敦的欧洲美元市场日益发展成为一个大规模的国际性美元融通市场。离岸金融市场是在传统国际金融市场的基础上发展起来的，但又突破了交易主体、交易范围、交易对象、所在国政策法规等众多限制。其特点有：1、离岸金融市场是一个高度国际化的金融市场，吸纳了全球范围的剩余资本和资金。2、离岸金融市场有其独特的利率体系，均以伦敦同业拆借利率(LIBOR)为基准利率，是各种货币在国际借贷过程中的唯一参照标准。3、离岸金融市场的经营环境和市场业务高度自由化，是一种超国家、无国籍的资金融通市场，货币借贷和外汇买卖既不受制于交易所货币发行国的金融法规，又不受制于市场所在国的银行法以及外汇管制。4、离岸金融市场上的交易规模很大，是大型金融机构的资金融通，以银行间交易为主，其业务往往带有批发的性质。5、离岸金融市场利率一般来说，其存款利率略高于国内金融市场，利差很小，更富有吸引力和竞争性。 第二、离岸金融市场的作用国际金融市场的作用是广泛的，一般有以下几个方面：1、推动世界经济全球化的巨大发展。国际金融市场能在国际范围内把大量闲散资金聚集起来，从而满足了国际经济贸易发展的需要，同时通过金融市场的职能作用，推动了生产与资本的
国际避税地利弊分析 来源：作者：楚天佑日期：10-01-07 国际避税地(International tax havens)又被称为“避税港”或“租税天堂”，是指那些对财产和所得免税的国家和地区。就实践而言，国际避税地一般是指那些在国际避税活动中事实上发挥作用的、没有直接税或直接税税率很低、以及虽有正常税制但提供特殊优惠的国家和地区。 一、国际避税地的特征： 一个国家或地区如果想成为“国际避税地”，并非仅靠一种或几种税收便收就行。综合来看，国际避税地大都具有如下特征： 1、单一而又独特的低税结构。低税是避税地的基本特征，不但占整个财政收入的税收负担轻，而且更重要的是直接税的负担轻。大多典型的避税地，在某一重要的所得税类型上，都课以低税或不课税，这是西方跨国公司选择避税地时要考虑的一个重要因素。决定低税的前提是小国寡民，没有沉重的财政负担。这也决定了各避税地在一般情况下税制结构都十分单一简化，只包括几种主要的所得税，流转税几乎没有，偶有商品的进出口税也放得很宽。在纯粹的避税地中，根本无税制可言。 2、有明确的避税区域范围且地理位置优越。避税地并非必须是一个主体国家的全体，其范围大的可以是一个国家，小的可以是一个海岛、一个港口城市、一个自由贸易区，但无论避税范围大小，都清楚地划出了避税区域，使纳税人十分明确地什么地域范围内投资经营，可以获得免税或减税。二次大战后形成的众多国际避税地绝大多数都是小岛或弹丸之地，在地理位置上靠近高税负的欧、美、澳各经济发达国家，且与这些国家在政治经济上有着千丝万缕的联系;其中不少是这些发达国家的前殖民地，甚至至今仍是殖民地或托管地。 3、政治稳定，具有健全完善的法律制度。投资者和避税人对其资金的安全格外关注，如果政局多变，就会使他们望而却步，或抽走资金、转移营业。长期以来，大多数避税地政局稳定，且都有严格保护银行秘密和商业秘密的法律制度，避税地政府对商业活动的干预很少，投资者来去自动。如开曼政府保证从公司成立之日起免征20年直接税，如果是某种形式的信托公司，放宽至45年。宽松的政策法规，成为吸引外资的“软环境”。 4、具有快捷便利的交通通迅条件和理想的投资环境。从当今各个国际避税地来看，大都国际航空发达，通迅便捷，有良好的基础设施，而且地理位置都离北美、西欧、东南亚和澳大利亚等地不远，为跨国投资创造了良好的条件，也为跨国纳税人利用避税地进行跨国避税提供了便利条件。 二、跨国纳税人利用国际避税地的主要形式 跨国纳税人利用国际避税地进行避税的手段主要是通过设立基地公司，将在避税地境外的财产和所得汇集在基地公司帐下，以达到逃避所在国高税负的目的。基地公司实际上是在避税地建立的受控于高税国纳税人的虚构的纳税实体，绝大部分基地公司在避税地没有实质性的经营活动，仅租用一间办公用房或一张办公桌、甚至仅仅佳一面招牌，其全部或主要的经营活动是避税地境外进行的。跨国纳税人利用基地公司进行避税的主要形式有： 1、虚构中转业务。国际避税者把其总公司制造的直接销往另一个国家的货物，在根本未经过避税地基地公司中转的情况下，制造出一种经过基地公司中转销售的假象，从而把母公司的所得转移到基地公司帐上，达到避税的目的。 2、虚设信托财产。国际投资者在避税地设立一个人持股信托公司，然后把它的位于避税地境外的财产虚构为信托公司资产，尽管财产信托人和受益人都不是避税地居民，但信托财产的经营所得却归属信托公司名下，从而达到避税目的。
国际金融中心离岸金融市场形成的路径及启示 （刘丹） 摘要：国务院批复上海金融、航运“两个中心”的《实施意见》,明确提出“要积极拓展离岸金融业务”。本文阐述了我国建设离岸金融市场的意义，从区域选择的视角，归纳了离岸金融中心的形成路径，并借鉴国际经验，比较分析了上海建设离岸金融中心的可行性，对上海建设离岸金融中心的模式和路径提出了建议。 关键词：国际金融中心；离岸金融市场；路径；启示 一、我国建设离岸金融市场的重要意义 (一)离岸金融市场是国际金融中心的必要组成部分。离岸金融市场产生于二十世纪五十年代后期的欧洲，七十年代后它在许多国家与地区获得了蓬勃发展，主要形成了以境外美元市场为主的欧洲货币市场、欧洲债券市场、亚洲美元市场等。离岸金融市场提升了金融城市在全球各国际金融中心成长中的竞争力，促使有些非国际金融中心城市迅速成长为国际金融中心；或使已有的国际金融中心进一步成为最主要的国际金融中心。如伦敦国际金融中心在上世纪六、七十年代起的再度振兴，新加坡国际金融中心在七、八十年代的崛起等。目前，离岸金融市场已成为当代主要国际金融中心不可缺少的组成部分。 (二)离岸金融市场是一国参与金融全球化的有效途径与方式。一国在全面开放在岸金融市场的条件尚未成熟时，可通过开设离岸金融市场来实行金融国际化的发展，并且，对于一些本币尚未国际化或国际化程度较低的国家来说，它也为之提供了在其境内开展国际性金融业务、发展跨国性外币金融市场的机会。因此，它是一国参与金融全球化的有效途径与方式。离岸金融市场的这一特性，既为新兴发展中国家在全面开放国内金融市场之前，发展国际金融市场提供了可能途径；也为非世界货币国家在本币缺乏国际化条件之下，建设国际金融市场甚至国际金融中心提供了市场业务的基础。 (三)离岸金融市场将有效增强一国防范和化解金融风险的能力。在经济金融化和金融全球化的过程中，金融风险往往具有超国界特征，甚至超出单个国家或者国际性金融机构所能预测控制的范围。全球金融危机就是很好的例证，并且对各国防范金融风险、加强监管提出了挑战。离岸金融市场的发展作为一块“试验田”，能够增强东道国管理金融、控制金融风险的能力,增强国际收支平衡能力。 二、离岸金融市场形成的路径及对我国的借鉴
包括谷歌在内的众多的跨国企业，利用金融离岸中心与非常复杂的会计手段，进行大肆的避税。 我们可以以谷歌作为例子来研究一下这些企业是如何运作的。基本上，这些企业是利用不同的法律与金融管辖区，目前较为流行的包括百慕大、维珍群岛、泽西岛、根西岛、开曼群岛等，甚至还包括欧洲的一些地区，例如爱尔兰。谷歌具备非常完善的公司架构与平台公司布局，其公司网络横跨包括爱尔兰、荷兰、百慕大在内的至少5个法律管辖区，其海外营收在旗下的子公司合法地自由转移，最终达到避交巨额税项的目的。 根据美国及欧盟相关机构的调查数据显示，谷歌去年的全球营收高达178亿英镑(约293亿美元)，其中52%来自美国以外的市场。但去年，谷歌海外税率仅有3%。我们以英国为例，谷歌在英国平均每年的广告营收都能高达20亿英镑。英国的公司税率为28%，然而《星期日泰晤士报》的调查揭露，谷歌每年仅在英国缴税约300万英镑。 看似谷歌的这些平台公司间没有着必然的联系，实则不然，谷歌就是利用这些平台公司间的关联交易，进行手段十分复杂的合理避税：
首先将其搜索及广告技术版权注册于爱尔兰都柏林的一家空壳控股公司，使这部分收入成为海外收入，避过美国35%的重税率。这家爱尔兰控股公司旗下还有一间子公司，负责处理英国及其它市场的广告业务。即使身处英国的客户，若想向谷歌落广告，也得与爱尔兰的公司联络，而非与英国的公司，因此谷歌又避过英国的28%税率。 尽管爱尔兰税率仅12.5%，远低于美、英两国，但谷歌也嫌高。为了将海外营收转移到避税天堂百慕大，谷歌采用了一种被税务律师称作“双爱尔兰”和“荷兰三明治”的迂回路径。爱尔兰的法律使谷歌很难将它获得的利润在没有缴纳大额税收的情况下直接送到百慕大，但是因为爱尔兰的税收政策不对向位于其它一些欧盟国家的公司付款征税，因此谷歌就先将利润转移到拥有多重税收优惠的荷兰。谷歌在荷兰设立的附属公司只是一个挂名公司，它将谷歌的营收再转移到百慕大。由于百慕大的附属子公司在管理上实际还是归爱尔兰的公司管理，因此该路径被冠以“双爱尔兰”的绰号。 这并不是谷歌首次陷入“避税门”。《星期日泰晤士报》两年前曾披露，谷歌2008年在英国的广告营收高达16亿英镑，但只纳税14万英镑，少交4.5亿英镑之多。谷歌在华子公司此前也曾多次被曝存在
跨国公司利用避税地避税的法律规制论文 导读：本论文是一篇关于跨国公司利用避税地避税的法律规制的优秀论文范文,对正在写有关于避税论文的写作者有一定的参考和指导作用,论文片段：b)-0200-02 经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲 摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税理由在国际上日趋严重。如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面对的一个重大税收难题。尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的目前状况入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的理由及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。 关键词:跨国公司国际避税避税港 :A文章编号:1674-098X(2011)12(b)-0200-02 经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。 1 跨国公司利用避税地避税概述 1.1 国际避税 研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。 1.2 跨国公司利用避税地避税目前状况 在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。但由于多数国家已经建立越来越严密的转让定价税制,通过转让定价避税日益困难;由于滥用税收协定的空间有限且操作困难,加上已经形成反滥用国际税收协定的规范,通过滥用税收协定进行相对较少。1因此,通过避税港避 税进行避税呈现出日益增长趋势。 1.3 跨国公司利用避税地避税理由分析 避税港是指为跨国投资者取得所得或财产不征税或按很低的税率征税的国
税点点企业合理避税的几种方法 企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个企业到面临的财税问题。那接下来，税点点将在下文中为大家介绍几种合理避税的方法。 小企业如何合理避税合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税（作者：税点点）务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。 从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。这里简单谈一谈老总们该做什么？ 换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税（作者：税点点）区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。 进入特殊行业 比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。
什么原因导致塞班岛等离岸金融港的出现？ 广义含义是：发生在某国A境外的某地B，却以A国货币为主要交易币种的金融活动，比如说香港金融市场发生的人民币金融业务、伦敦金融市场发生的美元金融业务，这些都能叫离岸金融。 离岸金融，就是你在个神马巴哈马群岛啊，开曼群岛啊这些地方。。。注册个金融公司。但是你的主要业务却是在B国开展，而那些鸟不拉屎的群岛。。。监管基本为零，每年交点费用就可以了。这样逃避了B国的许多方面的监管，岛再破再小也是个主体不是，B国再牛逼总不能乱触碰他国法律吧。。。 般像正规的外企从A国要进来，他的财报要受A国的监管机构的监管，在B国的部分还得交给B国的监管部门审核，双边监管就很悲剧。。。作为该外企的大股东，每年的股权红利都是要上税的，有些国家对富人收税的比例高的可怕。而搞离岸金融公司，鬼去向他收税。然后。。。这样的公司，神马热钱涌入啊，洗个钱钱啊，背地里搞点资本股权投资哇都靠他了。。。莫名其妙的开展几个莫名其妙的业务，钱就捣腾到其他地方去了。。。大体就是这样。。。 内容来自知乎 监管、税收、自由 避税港型离岸金融市场是指没有实际的离岸资金交易，只是办理其他市场交易的记账业务而形成的一种离岸金融市场。[1] 这种类型的离岸市场的特点：市场所在地政局稳定，税赋低，没有金融管理制度，可以使国际金融机构达到逃避资金监管和减免租税的目的。典型的避税型离岸金融市场有加勒比海的开曼群岛和巴哈马，以及百慕和大西欧的海峡群岛等 - 3 - 极不干预主义政策”，而该政策的一个重要内容就是实行简单税制和低税率的税收制度。而且，在所有的避税港国家或地区中有一半受到英国殖民主义的影响，并根据英国习惯法（English Common Law）来制定自己的法律。英国习惯法有着悠久的历史，而且有判例法档案（Case Law History）可供利用，因而成为避税港制定自己的法律制度时的最佳选择。此外，英国习惯法所规定的严格保密义务亦为避税港法律所继受。2、从地理因素看，第一，避税港所处的地理位置对投资者非常重要，为了离自己的金钱更近一些，投资者一般总是选择离自己比较近的地方进行投资。例如，中国投资者喜欢到香港、澳门进行投资，亚洲投资者喜欢到马来西亚、新加坡进行投资。第二，避税港一般处于全球的交通枢纽位置，而且本地区的交通设施完善，人员流动非常便利。同时，避税港所处的时区也很重要，例如香港、马来西亚和中太平洋岛国，它们可以使东西半球的金融交易形成时差互补，便于资金流动。第三，避税港一般会以某个或某几个发达的经济体为依托，并以比较低的税负与发达国家的高税负形成鲜明对比，以此吸引更多的投资者。例如，香港就是依托中国大陆，加勒比地区依托美国，中太平洋地区依托环太平洋国家而快速发展起来的。3、从政治因素看，避税港国家或地区一般实行民主政治，政局稳定，且实行自由开放的对外政策，并能够很好的保持经济政策的稳定性和连贯性，利于保护投资预期。4、从经济因素看，急于摆脱经济困境，探索新的经济发展道路才是避税港产生和发展的根本原因所在。依据古典经济学理论，国际贸易的产生和发展是建立在比较优势理论的基础之上的。由于地理环境、自然资源和人口分布的不同，各个国家必定有一个或几个具有自己本国特色的优势产业。由于这些优势产业部门的劳动生产率高，在国际上具有竞争优势，所以各国纷纷用自己的此类优势产品来换取本国必需的相对劣势产品。这种国家之间的经济互补性推动了国际分工的发展，继而使各国的依赖性和合作程度不断加深，由此推动国际贸易不断向前发展。但是，这些避税港国家或地区由于土地面积狭小、自然资源匮乏而且劳动力稀少，加上殖民掠夺的影响，根本没有
第七章案例 案例2： 一、案例名称：避税港英属维尔京群岛 二、案例适用：第七章第三节第三个知识点“避税港及其离岸经济活动” 三、案例来源：http://w ww.o ff-s ho re.c n/c n/ne ws36.h t m 四、案例内容： 在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。英属维尔京群岛自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆 但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿到 1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。在“9·11”事件后，一些人士批评这些地方为恐怖分子帮了大忙。2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。 五、案例评析： 在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，可却是著名的避税港。避税港出现的原因有两方面，一方面一些国家和地区自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济而对外国投资给予极为优惠的税收政策，如英属维尔京群岛。另一方面，国际资金流动的加速和扩大和各国的税收政策差异，产生了对国际避税港的强烈需求。这些资金中不仅包括以避税为目的地国际投资，也包括一些以洗黑钱为目的的资金。所以经合组织才会将像英属维尔京群岛这样的35个国家和地区列入了避税地黑名单。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。对在中国去年的外资来源地中，英属维尔京群岛仅次于香港名列第二，超过了美国和日本。在修改规定后，或许会使来自该岛的外资减少，但这并不会对我国吸引外资造成冲击。我们的主要外资来源地可能会冒出个伯利兹或
（金融保险）离岸金融市场
离岸金融市场（offshorefinancemarket），是指主要为非居民提供境外货币借贷或投资、贸易结算；外汇黄金买卖、保险服务及证券交易等金融业务和服务的壹种国际金融市场，亦称境外金融市场，其特点可简单概括为市场交易以非居民为主，基本不受所在国法规和税制限制。离岸金融市场在60年代的兴起，使国际金融市场的发展进入了壹个全新的发展阶段。 简要说明 离岸金融市场[offshorefinancialmarkets]，是指非居民之间以银行为中介在某种货币发行国国境之外从事该种货币交易的市场，也有人将它称为欧洲货币市场。之所以称为欧洲货币市场是因为它是由欧洲美元市场发展而来的。所谓的欧洲美元市场，即在美国境外（最初在欧洲） 的银行所吸存和贷放的美元资金。它实际上包括三个方面的内容。首先是进行境外货币的借贷业务，其次是发行各种以境外货币表示的债券，再次是各种境外货币之间的兑换市场，即外汇市场。它的起源能够上溯到第二次世界大战后的冷战时期。朝鲜战争爆发后，美国冻结了中国在美国的资产，于是苏联和壹些东欧国家将其所持有的美国存款，转存到美国以外的其他欧洲国家。在英国伦敦，这些美元存款为商业开展美元存货业务提供了条件。各国政府对资本流动的限制也是促使离岸金融市场发展要！ 离岸金融市场基本不受所在国的金融监管机构的管制,且可享受税收方面的优惠待遇,资金出入境自由.离岸金融市场是壹种无形市场,从广义来见,它只存在于某壹城市或地区而不在于壹个固定的交易场所,由所在地的金融机构和金融资产的国际性交易而形成。 发展历程 以美元为中心，离岸金融市场起源于欧洲美元交易。1973年和1979年，石油输出国组织俩次大幅度提高油价而获得了巨额国际收到盈余，积累了大量石油美元，石油美元投放到欧洲美元市场生息获利，使得欧洲美元市场存款总额急剧增加，市场规模迅速扩大。同时，因油价上涨而造成国际收到逆差的石油进口国，纷纷向欧洲美元市场举债，形成欧洲美元的现实需求方。因而，石油美元充实和扩大了欧洲美元市场。20世纪70年代以后，由于美元的霸
各行各业都在寻求合理避税的办法，贸易行业也不例外，但我们都深知这是一项艰巨的任务，如何将合理避税进行的合理、合法需要深思熟虑，更需要各方面提前筹划。 公司种类繁多，但无论何种类型，都必须依法征税。这是相关的国家法律严格规定。贸易公司也是一种相对常见的公司类型，尽管这类公司相对较新颖，但是同样是需要纳税的,任何贸易公司都不可以盲目的去逃避纳税。 把握合理避税的途径： 一、降低贸易公司的利润 降低公司的利润是贸易公司进行合理避税的基础方法，任何公司在纳税的时候，相关的纳税支出和自己的利润是直接挂钩的。众所周知，公司的利润越高，相关的纳税支出也会越多。 所以贸易公司想要实现合理避税的话，就需要去通过正确的方法来降低自己的公司利润，然后实现合理避税。这种避税方法是比较适合贸易公司的，不过操作的时候要在法律允许的范围内去操作，不可以随意的降低利润，需要正确的去降低利润。 二、注册贸易公司注意选择注册地 贸易公司的注册可以选择税收洼地，而离岸公司的税率一般都是比较低的，很多贸易公司可以直接注册在离岸公司当中去，这种情况下贸易公司就能享受低税率，因此避税效果就会比较好。 所以说想要实现贸易公司的合理避税，直接将贸易公司注册到离岸公司当中去就可以了，不过注册的时候要找到一个比较好的离岸公司，这种情况下相关的避税效果会更加的好，这也是贸易公司合理避税最为理想、安全的方法。 三、享受税收优惠政策
在直接避税的时候，贸易公司也可以去享受相关的税收优惠政策。国家对于贸易公司同样是有税收优惠政策的，所以贸易公司合理避税，享受税收优惠政策也是可以的，而且相关的避税效果也是不错的，能够在一定程度上促进贸易公司的合理发展。 四、利用企业身份类型 企业有一般纳税人和小规模纳税人之分，一般地,外贸出口企业从小规模纳税人购进货物用于出口比从一般纳税人购进货物用于出口的盈利高。这是因为，在目前出口货物的退税率低于税率的情况下，小规模纳税人的税率为6％（不包括农产品和煤炭，退税率也是6％），退税将不予退还）。差额产生的增值税差异大于出口成本；从一般纳税人购买，商品的退税率低于税率，纳税人产生的增值税的差额包含在出口成本中，与两者相比。低成本和高盈利能力。 贸易公司合理避税过程中要注意以下几点： 在现实生活中，合理避税没有固定的模式和套路，合理避税的手续与形式也是多样的。因此，在合理避税过程中，应选择最合适的合理避税方法，不能生搬硬套。此外，要用长远的眼光来选择合理避税方案。有些合理避税方案在某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展，所以在合理避税时要注意以下3点问题：