说明：购进材料和销售产品的增值税不计入材料成本和主营业务收入；期初余额表中预提费用分为两部分：应付利息100000元，预提费用50000元；9小题对应5小题；17小题为车间固定资产维修费；27小题生产工人工资各40万元；33小题括号中说明去掉。
1、摘要：接受投资（凭证编号12001）
借：银行存款20000000.00
贷：实收资本20000000.00
2、摘要：购买固定资产（凭证编号12002）
借：固定资产9000000.00
贷：银行存款9000000.00
3、摘要：借款（凭证编号12003）
借：银行存款2000000.00
贷：短期借款2000000.00
4、（1）买材料（凭证编号12004）
借：在途物资——甲1000000.00
在途物资——乙1000000.00
应交税费——应交增值税（进项）340000
贷：应付账款——A公司2340000.00
（2）摘要：支付运费（凭证编号12005）
借：在途物资——甲3510.00
在途物资——乙3510.00
贷：银行存款7020.00
5、（1）买材料（凭证编号12006）
借：在途物资——甲480000.00
在途物资——乙520000.00
应交税费——应交增值税（进项）170000.00
贷：预付账款1170000.00
（2）摘要：支付运费（凭证编号12007）
借：在途物资——甲1123.20
在途物资——乙1216.80
贷：库存现金2340.00
（3）摘要：材料入库（凭证编号12008）
借：原材料——甲481123.20
原材料——乙521216.80
贷：在途物资——甲481123.20
在途物资——乙521216.80
6、摘要：买材料（凭证编号12009）
借：在途物资——甲900000.00
应交税费——应交增值税（进项）153000.00
贷：银行存款1053000.00 7、摘要：交税（凭证编号12010）
借：应交税费834555.00
贷：银行存款834555.00
8、摘要：还材料款（凭证编号12011）
借：应付账款——A 2340000.00
贷：银行存款2340000.00 9、摘要：还材料款（凭证编号12012）
借：预付账款——B 1000000.00
贷：银行存款1000000.00 10、材料入库（凭证编号12013）
借：原材料——甲1003510.00
原材料——乙1003510.00
贷：在途物资——甲1003510.00
在途物资——乙1003510.00
11、（1）摘要：取现（凭证编号12014）
借：库存现金1000000.00
贷：银行存款1000000.00 （2）摘要：发工资（凭证编号12015）
借：应付职工薪酬1000000.00
贷：库存现金1000000.00
12、（1）卖产品（凭证编号12016）
借：应收账款——C 6000000.00
贷：主营业务收入——A 3418800.00 主营业务收入——B 1709400.00
应交税费——应交增值税（销项）871800.00 （2）代垫运费（凭证编号12017）
借：应收账款——C 1200.00
贷：银行存款1200.00
13、摘要：预借差旅费（凭证编号12018）
借：其他应收款——王五一5000.00
贷：库存现金5000.00
14、摘要：卖产品（凭证编号12019）
借：银行存款3180000.00
贷：主营业务收入——A 1641024.00
——B 1076922.00 应交税费——应交增值税（销项）462054.00 15、（1）付电费（凭证编号12020）
借：管理费用8000.00
制造费用20000.00
贷：银行存款28000.00
（2）买办公用品（凭证编号12021）
借：管理费用5000.00
贷：银行存款5000.00
16、摘要：预收货款（凭证编号12022）
借：银行存款30000.00
贷：预收账款——E 30000.00
17、摘要：支付修理费（凭证编号12023）
借：预提费用46000.00
制造费用4000.00
贷：银行存款50000.00 18、摘要：收到货款（凭证编号12024）
借：银行存款6001200.00
贷：应收账款——C 6001200.00 19、摘要：材料入库（凭证编号12025）
借：原材料——甲900000.00
贷：在途物资——甲900000.00 20、摘要：预付租金（凭证编号12026）
借：待摊费用14400.00
贷：银行存款14400.00 21、摘要：报销差旅费（凭证编号12027）
借：管理费用5080.00
贷：其他应收款——王五一5000.00
库存现金80.00 22、摘要：支付广告费（凭证编号12028）
借：销售费用10000.00
贷：银行存款10000.00 23、（1）摘要：销售产品（凭证编号12029）
借：预收账款——E 2580000.00
贷：主营业务收入——B 2205126.00
应交税费——应交增值税（销项）374874.00 （2）摘要：收到剩余货款（凭证编号12030）
借：银行存款2550000.00
贷：预收账款——E 2550000.00
24、摘要：收押金（凭证编号12031）
借：银行存款8000.00
贷：其他应付款8000.00
25、摘要：结算利息（凭证编号12032）
借：应付利息100000.00 (1000万*6%/12*2) 财务费用60000.00 (1200万*6%/12)
贷：银行存款160000.00
26、（1）摘要：领用甲材料（凭证编号12033-1/2）
借：生产成本——A 1942316.60
——B 971158.30
制造费用97115.83
贷：原材料——甲3010590.73
甲材料总额=1500000+1003510+481123.20+900000=3884633.20元甲材料总量=1500 + 1000 + 500+ 1000= 4000吨
甲材料单价=3884633.20/4000=971.1583元/吨
（2）摘要：领用乙材料（凭证编号12033-2/2）
借：生产成本——A 506181.70
——B 1012363.40
销售费用50618.17
贷：原材料——乙1569163.27
乙材料总额=500000+1003510+521216.80=2024726.80元乙材料总量=1000 + 2000 + 1000= 4000吨
乙材料单价=2024726.80/4000=506.1817元/吨
27、摘要：计算并分配工资（凭证编号12034-1/2）
借：生产成本——A 400000.00
——B 400000.00
制造费用50000.00
贷：应付职工薪酬850000.00
假设A、B产品生产工人的薪酬各占50%。
摘要：计算并分配工资（凭证编号12034-2/2）
借：管理费用60000.00
销售费用100051.27
贷：应付职工薪酬160051.27
营业收入5128200+2717946+2205126=10051272
销售人员薪酬=90000+10051272*1‰=100051.27
28、摘要：摊销租金（凭证编号12035）
借：管理费用12000.00
贷：待摊费用12000.00
29、摘要：提取折旧（凭证编号12036）
借：制造费用480000.00
管理费用12000.00
贷：累计折旧492000.00
30、摘要：分配制造费用（凭证编号12037）
借：生产成本——A 325557.91
——B 325557.92
贷：制造费用651115.83
制造费用总额=20000（15）+4000（17）+97115.83（26）+50000（27）+480000（29）=651115.83
31、摘要：产品入库（凭证编号12038）
借：库存商品——A 3920573.71
——B 2957317.12
贷：生产成本——A 3920573.71
——B 2957317.12
A生产成本=746517.50+1942316.60+506181.70+400000+325557.91=3920573.71 B生产成本=248237.50+971158.30+1012363.40+400000+325557.92=2957317.12 32.摘要：结转已销产品成本（凭证编号12039）
借：主营业务成本——A 4844401.60
——B 4111585.41
贷：库存商品——A 4844401.60
——B 4111585.41
存货的三种计价方法：先进先出法、简单加权平均法、移动加权平均
法和个别计价法
A产品共销售1200件
A产品营业成本=500*4200+700*（3920573.71/1000）=4844401.60 B产品共销售1400件
B产品营业成本=500*2900+900*（2957317.12/1000）=4111585.41 33、摘要：计算销售税（凭证编号12040）
借：营业税金及附加603076.32
贷：应交税费603076.32
34、摘要：支付违约金（凭证编号12041）
借：营业外支出12000.00
贷：银行存款12000.00
35、（1）摘要：收入结转（凭证编号12042）
借：主营业务收入10051272.00
贷：本年利润10051272.00
（2-1）摘要：费用结转（凭证编号12043-1/2）
借：本年利润9821812.77
贷：主营业务成本8955987.01
营业税金及附加603076.32
管理费用102080.00
销售费用160669.44
管理费用=13000（电费+办公用品）+5080（差旅）+60000（薪酬）
+12000（租金）+12000（折旧）=102080
销售费用=10000（广告）+50618.17（材料）+100051.27（薪酬）=160669.44 （2-2）摘要：费用结转（凭证编号12043-2/2）
借：本年利润72000.00
贷：财务费用60000.00
营业外支出12000.00
36、（1）摘要：计算应交所得税（凭证编号12044）
借：所得税费用39364.81
贷：应交税费——应交所得税39364.81
所得税=（10051272-9821812.77-72000）*25%=157459.23*25%=39364.81 （2）摘要：结转所得税（凭证编号12045）
借：本年利润39364.81
贷：所得税费用39364.81
37、摘要：结转本年利润（凭证编号12046）
借：本年利润11118094.42
贷：利润分配11118094.42
净利润=1100万（期初余额）+157459.23-39364.81=11118094.42 38、摘要：提取公积金（凭证编号12047）
借：利润分配1111809.44
贷：盈余公积1111809.44
39、摘要：分配利润（凭证编号12048）
借：利润分配2223618.88
贷：应付利润2223618.88
《企业会计综合实训》答案
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《企业会计综合实训》参考答案 上旬 业务1、（1#）借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 业务2、（2#）借：银行存款——中国银行 10 000 贷：其他应付款——利达五金电器商行 10 000 业务3、（3#）借：应付账款——中原化工厂（暂估应付账款） 10000 贷：原材料——酚醛树脂 10000 业务4（4#） 借：在途物资——柳桉原木3 360 650 应交税费——应交增值税（进项税额） 502 069.5 贷：银行存款——中国银行386 0000 ——中国银行 2719.5 业务5（5#）借：原材料——复膜纸 244707 贷：在途物资——复膜纸 244707 业务6 暂时不做会计处理。期末发料汇总。 业务7（6#）借：销售费用2944 库存现金2056 贷：其他应收款——张凯5000 业务8（7#）借：管理费用——办公费1000 贷：库存现金1000 业务9（8#）借：银行存款——工商银行2839941 贷：主营业务收入2427300 应交税费——应交增值税（销项税）412641 提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。 业务10（9#）借：原材料——柳桉原木3360650 贷：在途物资——柳桉原木3360650 业务11（10#）借：应付账款——龙泉化工厂90000 贷：应收票据——成都兴阳建筑公司90000 业务12（11#）借：其他货币资金600 000 财务费用21 贷：银行存款——工商银行600 021 业务13 暂时不做会计处理。期全月加权平均。 业务14 （12#）借：应收账款——淘相因2547675 贷：主营业务收入2177500 、应交税费——应交增值税（销项税额）370175 提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。 业务15（13#）借：管理费用——办公费1850 贷：库存现金1850 业务16（14#）借：库存现金6000 贷：银行存款——中国银行6000 3
《企业会计综合实训》参考答案 上旬 业务1、（1#）借：银行存款——工商银行200 000 贷：短期借款200 000 业务2、（2#）借：银行存款——中国银行10 000 贷：其他应付款——利达五金电器商行10 000 业务3、（3#）借：应付账款——中原化工厂（暂估应付账款）10000 贷：原材料——酚醛树脂10000 业务4（4#） 借：在途物资——柳桉原木 3 360 650 应交税费——应交增值税（进项税额）502 贷：银行存款——中国银行386 0000 ——中国银行 业务5（5#）借：原材料——复膜纸244707 贷：在途物资——复膜纸244707 业务6 暂时不做会计处理。期末发料汇总。 业务7（6#）借：销售费用2944 库存现金2056 贷：其他应收款——张凯5000 业务8（7#）借：管理费用——办公费1000 贷：库存现金1000 业务9（8#）借：银行存款——工商银行2839941 贷：主营业务收入2427300 应交税费——应交增值税（销项税）412641提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。 业务10（9#）借：原材料——柳桉原木3360650 贷：在途物资——柳桉原木3360650 业务11（10#）借：应付账款——龙泉化工厂90000 贷：应收票据——成都兴阳建筑公司90000 业务12（11#）借：其他货币资金600 000 财务费用21 贷：银行存款——工商银行600 021 业务13 暂时不做会计处理。期全月加权平均。 业务14 （12#）借：应收账款——淘相因2547675 贷：主营业务收入2177500 、应交税费——应交增值税（销项税额）370175 提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。 业务15（13#）借：管理费用——办公费1850 贷：库存现金1850 业务16（14#）借：库存现金6000 贷：银行存款——中国银行6000
实训总结 本人李嘉欣，参与会计实训第二组，共实训9天。实训项目有四项，现总结如下：第一方面：任务完成情况 1. 2. 3. 4. 会计书写规范原始凭证的填制与审核进行课本基础《基础会计技能训练》的填写和完成在网中网软件中进行原始凭证的填制与审核 总结：通过会计书写原始凭证的填制与审核进行了纸质电脑实物处理，了解和掌握了原始凭证(15类)的填制方法。 5. 6. 7. 8. 记账凭证的填制与审核登记相应的明细账和总账也进行了课本基础会计技能的纸质操作在“网中网”软件进行了记账凭证的填制与审核，账簿的登记，了解和他掌握记账凭证的填制方法和账簿登记的方法以及错帐更正 总结：通过上述四项操作掌握了记账凭证填制和登记账簿的方法，也做到了纸质和机器的同时操作。 9. 报表的编制 10. 银行余额调节表的编制 11. 在课本《基础会计技能训练》中进行纸质操作 12. 在网中网软件中进行报表的填制与银行余额表的填写 总结：通过上述四点的操作，掌握了报表的编制，了解错帐更正，理解了银行余额表的编制。 13. 在网中网软件中进行综合实训 总结：通过综合实训，了解了核算的记账规律，从原始凭证的填制，记账凭证的填制，登记账簿和各类报表的编制的过程，掌握了会计的基础并了解了做账的基本技能。 第二方面：专业能力 通过纸质和计算机的实训，掌握了会计基础知识，了解了会计核算基本技能，也对凭证、账簿、报表的填制和编制结合相应的经济业务，利用相应的会计要素进行会计的两大职能操作（核算和监督）。 以小组为单位，进行统一协调、相互配合完成了相应操作，基本上达到了实训要求。第三方面：纪律与态度 第四方面：团队合作与职业素养 1. 2. 3. 自愿组织，相互协调，完成相应的会计基本任务根据会计的职业准则，做到了谨慎清晰，对经济业务进行符合会计制度的相应业务处理通过两周的实训加深了对课本的认识，理解了会计要素的应用，错帐更正法的改正方法以及报表的填写。 综上所述，为期两周的模拟实训结束了，通过本次实训，我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及更加懂得了细心、谨慎和责任对一个会计来说的重要性。在这些会计模拟实训中，课堂上老师讲授的内容通过实训让我们系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实训使我加强了对基础会计各方面知识的记忆，也让我发现了自己在某些方面的不足，发现问题及时补救是这一次实训一大收获。在实训我学习到了许
【记账凭证和付款凭证】怎样填制记账凭证 在电算化会计核算中,记账凭证查询与打印是不可缺少的一个环节。下面小编就为大家解开记账凭证和付款凭证，希望能帮到你。记账凭证和付款凭证 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 付款凭证根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。 根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。根据现金付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为现金付款凭证;根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为银行存款付款凭证。付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账总分类账的依据，也是出纳员付出款的依据。 付款凭证上需要有财务主管、记账、出纳、审核、制单人员的签字。 根据现金付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为现金付款凭证;根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为银行存款付款凭证。付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账总分类账的依据，也是出纳员付出款的依据。记账凭证的填制方法 1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1、1、1号。 4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。 6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
开源公司从本市购入甲材料800kg，签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下： 借：物资采购90100 应交税金——应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款105300 现金100 借：原材料90100 贷：物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17％。开源公司接受投资时应作会计分录为： 借：包装物8000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材101000 贷：递延税款33000
资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 （2）支付运杂费时： 借：委托加工物资2000 贷：银行存款2000 （3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：委托加工物资2000 应交税金——应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款2034 （4）委托加工材料完工验收入库时： 借：原材料12000 贷：委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。 发生采购成本的会计分录为：
《会计综合岗位技能综合实训》参考答案 1、借：应付账款——重庆市华源百货批发部15200 贷：银行存款15200 2、借：银行存款600000 贷：短期借款600000 3、借：银行存款 贷：主营业务收入——日用百货类9910 应交税费——应交增值税（销项税额） 4、借：库存商品——日用百货类19400 应交税费——应交增值税（进项税额）3298 $ 贷：银行存款22698 5、借：应收账款——重庆阳阳百货商场 贷：主营业务收入——家居用品类75500 应交税费——应交增值税（销项税额）12835 银行存款 6、借：管理费用——办公费1400 贷：库存现金1400 7、借：商品采购——红光牌毛毯22500 应交税费——应交增值税（销项税额）3825 贷：银行存款26325： 借：库存商品——家居用品组35100 贷：商品采购——红光牌毛毯22500商品进销差价——家居用品组2600 8、借：物资采购——海尔电冰箱25000 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——运杂费 贷：银行存款
贷：主营业务收入——日用百货组8500 ——家用电器组62380 ； ——文化用品组12650 ——家居用品组16580借：主营业务成本——日用百货组8500 ——家用电器组62380 ——文化用品组12650 ——家居用品组16580 贷：库存商品——日用百货组8500 ——家用电器组62380 ——文化用品组12650 ——家居用品组16580 . 10、借：管理费用——办公费1000 贷；库存现金1000 11、借：其他货币资金——银行汇票60000 贷：银行存款60000 12、借：银行存款30771 贷：主营业务收入——文化用品类26300 应交税费——应交增值税（销项税额）4471 13、借：商品进销差价——家用电器组90 ——家居用品组500 贷：库存商品——家用电器组90 > ——家居用品组500 14、借：周转材料——包装物200 贷：库存现金200
1. 2. 1、要以审核无误的原始凭证为依据 记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 3. 2 4. 3 2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录 填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。 在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。 5. 3、确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。 6. 4、选择书写工具 填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。 7. 5、填写记账凭证的日期 记账凭证的填写日期可分三种情况： （1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写； （2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写； （3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。 8. 6、摘要要真实准确又要简明扼要。 9. 7、记账凭证中金额的填写 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。 10. 8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。
费用会计分录大全
代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 （1）缴纳社保费费时 借：其他应付款--社保（个人）378 贷：管理费用--劳动保险费780 贷：银行存款1158 （2）付工资时，代扣个人社保 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 2、如果公司社保提取 （1）提取时 借：管理费用--劳动保险费780 贷：其他应付款--社保780 （2）支付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 （3）缴纳社保时 借：其他应付款--社保（单位+个人）1158 贷：银行存款1158 应付福利费的会计分录做法 计题应付福利费时，分录如下 借：管理费用－福利费1000 贷：应付职工薪酬－福利费1000 支付时 借：应付职工薪酬－福利费1000 贷：银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里，即： 借：管理费用或制造费用或销售费用 贷：应付工资薪酬 实际发放时 借：应付工资薪酬 贷：银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录
劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]084号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的，需要按人员的部门性质来分，相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类方法为： 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费，计入“管理费用--劳动保护”科目中； 2、业务部门发生的劳动保护费，计入“销售费用--劳动保护”科目中； 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费，计入“制造费用--劳动保护”科目中； 会计分录为： 借：管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷：应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借：销售费用-广告费33333 （按一年期算的不知具体实际情况） 预付账款-广告费166667 （因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月） 贷：银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答：广告费属销售费用，所以一般进入营业费用。即： 借：营业费用或销售费用-广告费 贷：银行存款或现金 如果要分期摊销，则计处入待摊费用 借：营业或销售费用-广告费（第一个月的） 借：待摊费用 贷：银行存款或现金 快递费怎么做会计分录 答：快递费“谁消费，谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用——物流费”，如果是公司日常办公发生的进“管理费用——办公费”。 【账务处理】 可以设置一本辅助账，由销售部门或者公司前台，每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。【？？？】 有必要提醒一下，除非你公司特别小，或者领导对快递费特别“有趣味”，自己账上练练笔头。这年头，快递公司可以月结打折的，每月和他们月结一次就可以了，省得账务麻烦。要节约快递费，货比三家 深圳的堤围费
会计综合模拟实训参考答案 序 号 日期业务内容摘要会计分录 1 1 从银行提取现金借:库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2 1 申请银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款 150 000贷：银行存款 150 000 3 1 业务科周明报销差旅费借：管理费用——差旅费 1 465 库存现金 35 贷：其他应收款——周明 1 500 4 2 支付公司会议室装修费借：管理费用——修理费 5 600 贷：银行存款 5 600 5 2 预交诉讼费借：其他应收款——人民法院 2 350贷：银行存款 2 350 6 2 支付购买支票的工本费、手 续费 借：财务费用——其他费用 51 贷：银行存款 51 7 2 以空压机换入笔记本电脑借：固定资产——管理设备 6 068应交税费——应交增值税（进项）1 020 银行存款 400 贷：主营业务收入 6 400应交税费——应交增值税（销项税额）1 088 8 3 支付下年宽带费借：预付账款——中国联通公司 3 000贷：银行存款 3 000 9 3 购入3年期国债借：持有至到期投资——债券投资（成本） 100 000贷：银行存款 100 000 10 3 购入卡车借：固定资产——运输设备（卡车） 300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000
11 3 支付外地来客住宿费、餐饮 费 借：管理费用——招待费 1 500 贷：银行存款 1 500 12 4 报销领导手机费借：管理费用——其他费用 185.80贷：库存现金 185.80 13 4 支付销售部邮费借：销售费用——其他费用 120 贷：库存现金 120 14 5 购入标准件 ①借：材料采购——原材料 124 000 应交税费——应交增值税（进项税额）21 080 贷：其他货币资金——银行汇票 145 080标准件入库 ②借：原材料——外购件 120 000 贷：材料采购——原材料 120 000 收回银行汇票余款 ③借：银行存款 4 920 贷：其他货币资金——银行汇票 4 920 15 5 销售空压机1000台借：银行存款 374 400贷:主营业务收入 320 000应交税费——应交增值税（销项税额） 54 400 16 5 应收货款损失20% 借：坏账准备 3 680贷：应收账款——光明设备厂 3 680 17 6 购入股票2000股借：交易性金融资产——股票投资（成本） 50 000投资收益 50 应收股利——中海油股份 2 000 贷：其他货币资金——存出投资款 52 050 18 6 购入办公用品借：管理费用——办公费 142.30 贷：库存现金 142.30 19 6 收回前欠货款借：银行存款 44 640 贷：应收账款——长春一汽 44 640
网中网财务决策 笔记本电脑、打印机和复印机需要在初始月份10日内购买。 生产线购买或租赁后第二天到货，生产线的安装时间是10天。房产 购买或租赁时可马上投入使用无需安装。其他资产购买后5日内到货，无需安装。 原材料库存下限为10套，生产和研发领料不可使库存低于库存下限。?????多余的原材料可以按照当时的市场价格进行销售。 三、产品成本? （1）产品成本由直接材料、直接人工及制造费用构成。? （2）产品成本在月末计算和结转。完工产品出库时成本结转采用全 月一次加权平均法。完工产品和在产品成本分配的方法为约当产量法。约当产量比例根据平台界面右上角的“业务信息”-“生 产信息”中的产成品比例计算 原材料入库成本采用实际成本法计算。原材料领用成本采用移动加权平均法，原材料在生产开始时一次性投入，完工产品与在产品所耗原
材料成本是相等的，原材料成本按照完工产品和在产品数量分配。 （4）直接人工由员工工资薪酬构成。工资薪酬归集到各类产品中，并在完工产品及 ? ?10? 在产品中分配。按照月底获得的工时汇总表、工资汇总表和薪酬类费用表计算并填写工资费用分配表。 1）运营：负责企业采购、生产、承接订单、人员招聘、研发投入、广告费投入等日常生产运营工作。每个运营动作执行时需要财务总监做决策审批。? （2）会计：负责企业索取发票、开具发票、成本计算表的填制、工资薪酬确认、电子报税、做账等财务事项的处理。?
（3）出纳：负责现金收付、银行存款收付、银行内部转账等现金流管理业务。? （4）财务经理：负责企业日常业务付款审批；股票、国债、委托贷款、短期贷款等投资筹资业务；会计凭证审核、过账、结转损益、出具财务报表等电算化业务的处理。? （5）财务总监：负责企业全面财务管理、月运营规划、运营动作决策审批、电子报税的审批等企业全盘财务运营的统筹。 如点击“市场部”—“产品信息查询”进入信息查询界面，列示企业可生产的产品的信息，并可查看各种产品的价格趋势图。 “投放广告”的操作：企业是否要投放广告、投放多少、投放于什么产品市场，需由财务总监进行于每月5日(同【研发费用】)之前进行规划决策时制订计划，然后由运营执行。在此界面总监可查看到企业投放广告费的历史记录。每月的15日之前才能投入研发，每月的20日之后才能终止研发。
一、开办费的列支范围 （一）开办费的具体内容 1，筹建人员开支的费用 （1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。 （2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 （3）董事会费和联合委员会费 2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4，人员培训费：主要有以下二种情况 （1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5，企业资产的摊销、报废和毁损 6，其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 （4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 （二）不列入开办费范围的支出 1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、
咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。 3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。 5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 （三）筹建期的确定 企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。 （四）开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销 计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款 217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加 5701所得税 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理
综合分录大全（200题） 1．阳光公司因扩大经营规模需要，经股东大会批准，将盈余公积500000元，转增注册资本。 2．某公司为宣传新产品发生广告费60000元，均用银行存款支付。 3．购入自用设备一台价款10000元，以银行存款支付。 4．.购入自用设备一台价款10000元，款项尚未支付。 5．用银行存款归还欠款10000元。 6．购入钢材100公斤，每公斤100元，并已验收入库，款项尚未支付。 7．购入圆钢100公斤，每公斤100元，尚未验收入库，款项未支付。 8 ．出售商品一批价格100000元，款项以存入银行。 9．销售商品一批价格100000元，款项尚未收回。 10．厂部李明报销差旅费1000元，现金支付。 11．王芳预借差旅费800元，现金支付。 12．厂部王芳出差回来报销差旅费700元，交回现金100元。 13．用现金发放工资10000元。 14．接受B公司投资100000元并存入银行。 15．接受B公司投资设备一台，价款100000元。 16．从银行取得借款100000元，归还期为三年。 17．购入材料1000公斤，单价100元，增值税税率17%，价税合计金额117000元，以银行存款支付，材料未入库。 18．购入圆钢10吨，每吨8000元，增值税率17%，价税合计93600元，款项尚未支付，材料已验收入库。 19．其企业销售服装1000套，单价150元，增值税率17%，价税合计金额175500元，款项已存入银行。 20．某企业销售电脑10台，单价10000元，增值税率17%，款项尚未收到。21．华明公司向银行借款100000元存入银行，偿还期为6个月。 22．从银行提取现金5000元。 23．收回职工借款300元。 24．收回甲公司所欠零星货款现金800元。 25．出售多余材料收入现金200元。 26．职工李明出差预借差旅费1000元，从库存现金支付。 27．采购员张明出差回来报销差旅费2500元，剩余款项500元退回财务部门。28．企业以银行存款支付材料采购价款20000元，增值税税额3400元，材料已验收入库。 29．厂部职工沈晨出差回来报销，报销单据620元，交回余款180元。
记账凭证的特性及编制方法 记账凭证的特性及编制方法 记账凭证又称为分录凭证，它是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为记账的直接依据的一种会计凭证。有些会计事项如更正错账、调整账项和结账等，无法取得原始凭证，也可以根据有关账簿中的数据资料编制记账凭证。 因为原始凭证的来源渠道不一，其种类和格式多种多样，难以统一，直接根据这些原始凭证登记账簿很不方便，而且容易发生差错。所以在记账之前，一般应先将各种原始凭证加以整理和归类，然后再编制记账凭证。在记账凭证中，应摘要说凭证则作为记账凭证的附件。这样做，既便于记账，又可以防止差错，保证了账簿记录的正确性。 在原始凭证上记载的经济业务，可以归纳为以下两种类型：一类是收款和付款业务，即直接涉及货币资金(现金或银行存款)增减变动的经济业务，例如，用现金购买办公用品，以银行存款偿还应付购货款等等；另一类是转账业务，即不涉及货币资金增减变动的其他经济业务，例如，领用材料、结转产品成本等等。为了便于识别经济业务的性质，便于分类登记各种账簿，记账凭证按上述经济业务的类别分成收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。 收款凭证是用于记录现金和银行存款收入业务的记账凭证j付款凭证是用于记录现金和银行存款付出业务的记账凭证；转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证，即用于记录转账业务的记账凭证。
由于收款凭证、付款凭证和转账凭证是分别用于专门记录某一类经济业务的记账凭证，所以它们又统称为专用记账凭证。在实际工作中，为了便于区别这三种专用记账凭证，一般采用不同颜色的文字或纸张印刷。在一些经济业务比较简单的小型企业里，通常不再区分收款、付款和转账这三种业务，只采用一种通用格式记账凭证，这种记账凭证就称为通用记账凭证。 记账凭证按其编制方法，还可分为单式记账凭证、复式记账凭证和汇总记账凭证三种。 单式记账凭证是只反映一个账户内容的记账凭证，即一项经济业务的会计分录涉及几个账户，就要分别填制几张这种记账凭证。其中，只记录借方账户的称为借项(或借方)记账凭证；只记录贷方账户的称为贷项(或贷方)记账凭证。 复式记账凭证是能反映一项完整经济业务的记账凭证，即凡属于同一笔经济业务的会计分录，不论涉及几个账户，一般都要填制在一张记账凭证上。 为了简化记账工作，还可以将记账凭证按账户名称分别汇总，编制汇总的记账凭证，然后据以登记账簿。汇总的记账凭证有记账凭证汇总表(又称科目汇总表)和汇总记账凭证两种形式。这类汇总的记账凭证，其作用与一般的记账凭证是相同的，目的只是为了减少登记总账的工作量，但明细账仍应按经济业务的发生逐笔登记。
金融企业会计会计分 录大全
第三章存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书（二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金 （二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金 利息支出 贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 （二）支取现金的核算
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书（二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书第四章贷款业务的核算 一、信用贷款的核算
附件一会计综合模拟实训室（一） 中级会计综合实训软件 网中网中级会计实训教学平台软件V1.0 一、内容要求： ★实训内容需体现2014年企业会计准则中第2号长期股权投资、第9号职工薪酬、第30号财务报表列报等变化的内容。 1、货币资金：库存现金收支实训、银行存款收支实训、其他货币资金收支实训 2、金融资产： 2.1公允价值计量的金融资产 2.2持有至到期投资 2.3贷款和应收款项 ★2.4可供出售金融资产，按照最新准则涉及到可供出售金融资产公允价值变动和处置的，应计入“其他综合收益”科目。 ★2.5金融资产减值，按照最新准则涉及到可供出售金融资产减值的，应计入“其他综合收益”科目。 2.6应收债权转让 2.7应收及预付款项 3、存货： 3.1收发存货的计量：商品流通企业存货的收发计量、生产性企业存货的收发计量 3.2存货核算方法：计划成本法核算、实际成本法核算 3.3存货的其他核算：周转材料的核算、存货期末计价及清查处理 ★4、长期股权投资：长期股权投资的初始计量、长期股权投资成本法核算、长期股权投资权益法核算——其中公允价值计量转权益法核算需按照2014年企业会计准则中第2号长期股权投资的规定处理。 5、固定资产： 5.1固定资产取得账务处理：外购固定资产、自行建造的固定资产、其他方式取得固定资产 5.2固定资产折旧和处置账务处理：折旧实训、固定资产处置 5.3固定资产综合处理：固定资产综合业务 6、无形资产：无形资产综合处理1、无形资产综合处理2、内部研究开发无形资产账务处理 7、投资性房地产： 7.1投资性房地产的确认和初始计量：投资性房地产的确认和初始计量 7.2与投资性房地产有关的后续计量：采用成本模式进行计量的投资性房地产、采用公允价值模式进行计量的投资性房地产、日常维修支出 ★7.3投资性房地产的转换：投资性房地产转换为非投资性房地产、非投资性房地产转换为投资性房地产——其中涉及公允价值计量的符合2014年企业会计准则第39号公允价值计量的规定处理。 7.4投资性房地产的处置：成本模式下的处理、公允价值模式下的处理 8、资产减值：资产减值综合实训1、资产减值综合实训2、商誉减值的会计处理实训 9、债务重组：债务重组实训 10、非货币性资产交换：存在公允价值且具商业实质下的计量、不存在公允价值或不具商业实质下的计量 11、或有负债：与诉讼有关的或有负债、与产品质量保证有关的或有负债、与亏损合同有关的或有负债 12、借款费用：专门借款产生借款费用的计量、专门借款和一般借款混合产生的借款费用、外币专门借款汇兑差额资本化金额的处理 13、外币折算：外币交易核算处理、外币财务报表折算处理 14、资产负债表日后事项：资产负债表日后事项实训 15、负债： ★15.1流动负债：应付职工薪酬的核算——需按照2014年企业会计准则第9号职工薪酬的规定含有“辞退福利”、短期借款及应付利息的核算、其他金融负债的核算、其它流动负债。 15.2非流动负债：长期借款的核算、应付债券的核算 16、收入、费用和利润：
三、记账凭证的填制要求 (一记账凭证填制的基本要求〈规范〉第五十条 1.审核无误 在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部牵制制度的一个重要环节。 2.内容完整 记账凭证应该包括的内容都要具备。应该注意的是:记账凭证的日期填写,实务操作中填写日期一般是财会人员填制记账凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填写经济业务发生的日期或月末日期。 如:现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证,应以当月最后的日期填写 3.分类正确 根据经济业务的内容,正确区别不同类型的原始凭证,正确应用会计科目,在此基础上,记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。如:购货、销货业务合在一起编制。 4.连续编号。 记账凭证应当连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿之间的核对,确保记账凭证的完整。 (二记账凭证填制的具体要求〈规范〉第五十一条 1.除结账和更正错误外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
(1所附原始凭证张数的计算,一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据,都应当作为原始凭证的附件。 (2如果记账凭证中附有原始凭证汇总表则应该把所付的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。报销差旅费等零散票据,可以粘贴在一张纸上,作为一张原始凭证。 (3一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的,可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。如:运费分割单 3.记账凭证编号。 (1使用通用记账凭证的单位,全月记账凭证按自然顺序编号。 (2使用专用记账凭证的单位,凭证编号采用字号编号法。 (3一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号,如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证,就可以编成1 1/3 、1 2/3 、1 3/3 ,无论采用哪一种编号方法,都应该按月顺序编号,即每月都从1号编起,顺序编至月末。 4.记账凭证错误更正方法 (1记账前,发现记账凭证填写错误时,可作废重新填制。 (2记账后,发现记账凭证中的会计科目用错,记账方向填错或金额错误,更正方法见错账更正部分。
苏人本2008 年12 月22 日《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在 中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织以下统称企业为企业所得税的纳税人依照本法的规定缴纳企业所得税。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三 条企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。”关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题关于“非限定性净资产”的核算9月收学费20万元上课周期4个月。 20万元收入应根据受益期在四个月内分摊。 9月收学费时9月应摊收入50000元 直接计入“提供服务收入——培训费收入”借银行存款200000贷预收账款——08年秋季学费150000 提供服务收入——培训费收入50000 10月、11月、12月分别: 借预收账款——08年秋季学费50000 贷提供服务收入——培训费收入50000。如预付待摊费用是指那些已经支出 但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内含1年的各项费用。如预付保险费、
预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销记入当期费用。某校租用兄弟单位房屋20间作为教室用作教 学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同年租金24万 元在每年1月10日前一次预付。 1月10日付款时根据对方开具的收款发票和学 校开出的银行转账支票存根作为原始凭证借待摊费用——房屋租金240000贷银行存款240000 1月末摊销本月应负担的房屋租金以后每月做此分录借业务活动成本——租赁费20000 贷待摊费用——房屋租金20000―预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利 息等。 根据租房协议某校从2008年1月1日开始租用教室 年租金360000元。学校可先使用房租年末一次付清。 根据权责发生制原则需要每月预提分录是 借管理费用——房租费30000 贷预提费用——房租费3000012月25日一次支付时做分录借预提费用——房租费330000 1—11月 管理费用——房租费30000 12月 贷银行存款360000 银行存款利息不要错误地计入“其他收入” 账户而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。 据银行通知本季银行存款利息2000元已经 入账。