【财务培训讲义】年初级会计实务基础知识
学习
2010初级会计实务基础知识学习－01-15讲
此讲义并非按照教材章节的顺序讲解，而是帮助基础薄弱者开始真正学习做好准备。
根据初级职称考试的特点以及命题规律给大家提供一些建议，在近几年的考试中，它的命题规律有3个特点：一是全面考核；二是重点突出；三是具有综合性。
对于基础性知识点，一是要掌握基本概念，如六个会计要素的概念、会计科目账户、借贷记账法等要准确把握。二是理解概念的基础上要掌握会计的基本方法。尤其是要掌握科目表、账户的结构、会计要素。
会计工作的流程：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
这是一般程序，也成为记账凭证账务处理程序，适用于规模较小业务较少的企业，这种程序比较直观、容易理解；对于企业规模比较大、业务比较多，应根据定期的记账凭证编制科目汇总表或者汇总记账凭证，然后根据科目汇总表或者汇总记账凭证来登记总分类账。
一、会计方法
财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
会计方法一共有七个，他们分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产请产、编制财务报表。
1.设置账户
根据会计科目设置账户，账户的名称就是会计科目，会计科目是一个名称，账户具有格式和结构。
2.复式记账
复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
我国采用借贷记账法。
3.填制会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制记账凭证就是为了保证会计凭证的真实、完整、可靠。
4.登记会计账簿
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。它是会计账户的表现形式。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，所以，它在会计核算中具有重要意义。
5.成本计算
对制造业企业，企业还要将平时所归集的那些生产经营费用按照一定成本计算对象进行分配从而计算出各种不同产品的总成本和单位成本。
6.财产清查
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以
查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
7.编制财务报表
编制财务报表就是为了向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
七种会计方法之间的关系：填制和审核会计凭证是会计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节，成本核算就是对初级数据进行加工整理，编制报表时会计核算的最后环节。
这些方法是相互联系形成一个完整的方法。
二、会计的重点知识
（一）会计的概念
会计，是指以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作。其含义是：
会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴
会计对象：特定单位的经济活动；
会计基本职能：核算和监督，核算是监督基础；监督是核算的质量保证
主要计量单位：货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位。
会计的其他职能如预算、决策、分析、评价、考核等等
【例1·多选】会计的基本职能是（）
A核算B监督C预算D分析
[答案]AB
（二）会计的基础
会计的基础是权责发生制。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理。凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不应作为本期的收入和费用处理。
收付实现制也称为现金制或现收现付制，是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。
我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。对于行政、事业单位之外的企业单位采用权责发生制。
【例2·多选】按照权责发生制要求，下列收入费用应归属于本期的（）
A本期销售产品款项对方尚未付款B预付明年的保险费
C本月收回上月销售商品的款项D尚未支付本月借款的利息
[答案]AD
【例3·多选】按照收付实现制要求，下列收入费用应当归属于本期的（）
A本期销售产品款项对方尚未付款B预付明年的保险费
C本月收回上月销售商品的款项D预收销售产品的款项
[答案]BCD
（三）会计的对象
会计的对象，是指会计所核算和监督的内容。凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。
企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段）和资金的退出三部分。
1.资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者
权益，后者属于企业债权人权益——企业负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。
2.资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。
（1）在供应过程中，企业要购买原材料等劳动对象，发生材料买价、运输费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款的结算关系。
（2）在生产过程中，劳动者借助于劳动手段将劳动对象加工成特定的产品，发生原材料消耗的材料费、固定资产磨损的折旧费、生产工人劳动耗费的人工费等，构成产品使用价值与价值的统一体，同时，还将发生企业与工人之间的工资结算关系、与有关单位之间的劳务结算关系等。
（3）在销售过程中，将生产的产品销售出去，发生有关销售费用、收回货款、交纳税金等业务活动，并同购货单位发生货款结算关系、同税务机关发生税务结算关系等。企业获得的销售收入，扣除各项费用成本后的利润，还要提取盈余公积金并向所有者分配利润。
3.资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，使得这部分资金离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。
（四）会计的六要素
会计要素，是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的具体化。财务报表是以会计要素为内容构架的，因此会计要素又称为财务报表要素。
企业会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
前三个要素是静态的，体现在资产负债表中；后三个要素是动态的，体现在利润表中。
行政事业单位是五要素：资产、负债、净资产、收入和支出。
【例4·单选】下列不属于反映会计状况的会计要素（）
A资产B负债C所有者权益D利润
[答案]D
1.资产：
（1）概念：
资产，是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
（2）特征：
①资产是由于过去交易或事项所形成的，是现实的资产，不能是预期的资产。
如：企业在未来某一时点将要购买的设备，此设备就不是企业现有的资产
②资产是企业拥有或者控制的。
拥有：是指拥有资产的所有权，可以按照自己的意愿使用或者处置。
控制：是指不拥有所有权，却实际控制，所谓实际控制，如：融资租赁固定资产
③资产预期能够给企业带来经济利益。（本质特征）
资产必须具有使用价值和交换价值。企业已经取得的某项资产，如果其内含的未来经济利益不复存在，就应该将其剔除。
（3）资产的确认：
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量
（4）分类：
资产按照流动性分为流动资产和非流动资产
流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、应收票据、库存商品、其他应收款
长期投资：长期股权投资、持有至到期投资、其他长期投资
固定资产：房屋建筑物、机器设备、运输设备等
无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
其他资产：包括商誉、长期待摊费用（开办费）
【例5·判断】
资产就是企业经营活动中形成的会对企业带来经济利益的资源。（）
[答案]错误
【例6·单选】下列不属于流动资产的是（B）
A生产使用的原材料B生产用机器设备C交易性金融资产D预付购货款
[答案]B
2.负债
（1）概念：
负债，是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（2）特征：
①负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务
注：企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务，不能作为会计上的负债处理：如企业与其他单位签署购货意向书
②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债需要在未来某一特定时日用资产或劳务偿付，企业要付出一定的代价，从而导致经济利益流出企业。
（3）负债的确认：
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业
②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
（4）分类：
负债分为流动负债和非流动负债
流动负债：应付账款、应付票据、预收账款
非流动负债：长期借款、应付债券
【例7·单选】根据负债的基本特征判断，下列不属于负债的（D）
A预收账款B应付账款C其他应付款D预付账款
[答案]D
3.所有者权益
（1）概念：
所有者权益，是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。实际上是投资者对企业净资产的所有权，公司的所有者权益又称为股东权益。
（2）所有者权益的来源：
①所有者投入的资本
②直接计入所有者权益的利得和损失
③留存收益，在我国留存收益包括盈余公积和未分配利润
所有者权益按构成可以分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。4．收入
（1）概念：
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2）特点：
①收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；
③收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（3）收入的确认条件：
①与收入有关的经济利益很可能流入企业；
②经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；
③经济利益的流入金额能够可靠地计量。
（4）收入和利得的区别
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利得，是指企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利得分两类：
一类是计入所有者权益的利得（即：增加资本公积——其他资本公积）：如可供出售的金融资产的公允价值超过账面价值；
二类是计入利润的利得（即：计入营业外收入）：如处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入、接受捐赠、债务重组利得、政府补助利得等。
5．费用
（1）概念：
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（2）特点：
①费用是企业在日常活动中形成的；
③费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（3）费用的确认条件：
①与费用有关的经济利益很可能流出企业；
②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；
③经济利益的流出金额能够可靠地计量。
（4）费用和损失的区别：
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
损失，是指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
损失分两类：
一类是直接计入所有者权益的损失（即：减少资本公积——其他资本公积）：如可供出售的金融资产的公允价值低于账面价值等；
二类是直接计入利润的损失（即：计入营业外支出）：如固定资产盘亏、处置固定资产的净损失、处置无形资产的净损失、罚款支出、对外捐赠、债务重组损失、非常损失等。6．利润：
（1）概念：
利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
（2）构成：
利润包括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失。
（五）会计等式
1．概念：
会计等式，是反映各项会计要素之间基本关系的表达式；从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系和基本财务状况。
2．会计等式的内容
（1）资产=负债+所有者权益（这是最基本的会计等式，通常称为第一会计等式）
资产=负债+所有者权益，这一等式左边反映资金的运用，等式的右边反映资金的来源，因此无论在什么时点，资产、负债、所有者权益应保持上述恒等关系。
资产=负债+所有者权益，这等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。注意：负债总是位于所有者权益之前，这种顺序的排列不是随机的，而是具有特定的经济意义。
（2）收入-费用=利润（第二会计等式）
企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。如果收入大于费用，差额为利润；收入小于费用，差额为亏损。
这一等式是基本等式的补充和发展，表明了企业一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的实现过程。实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式。
收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。
（3）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）（第三会计等式）
＝负债＋所有者权益＋利润
该等式反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。财务状况反映了企业一定日期资产的存量情况，而经营成果则反映了企业一定期间资产的增量或减量。
第三等式是反映第一会计等式与第二会计等式之间的关系，是第一等式的扩展。
【例8·多选题】会计要素中表现的会计等式（）
A资产=负债+所有者权益B收入-费用=利润
C期初余额+本期发生额=期末余额+本期减少额
D本期借方发生额=本期贷方发生额
[答案]AB
【例9·单选题】以下工作中不以会计等式为理论基础的是（）
A复式记账B成本计算C编资产负债表D试算平衡
[答案]B
（六）会计科目
1.概念：
会计科目，是指按照经济内容对各会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
2.会计科目的分类
（1）按照提供核算指标详细程度进行分类
①总分类科目：也称总账科目或一级科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。总账科目一般是按财政部制定的统一会计制度规定设置。
②明细分类科目：也称明细科目，它是对总分类科目进行明细分类，提供更详细更具体会计信息的科目，它们所反映的经济内容或提供的指标比较详细具体，它是对总分类科目的具体化和详细说明。明细科目的设置，除会计准则规定设置外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定。
总分类科目对明细分类科目具有统驭作用，明细分类科目对总分类科目起补充和说明作用。（2）按照会计对象的经济内容进行分类
一是资产类科目：如：库存现金、银行存款、应收账款等；
二是负债类科目：如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；
三是共同类科目：既可能是资产也可能是负债；
四是所有者权益类科目：如：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配；
五是成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本；
六是损益类科目：收入类：主营业务收入、其他业务收入
费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。
我国新的《企业会计准则》中规定的会计科目表（一般企业常用的会计科目）如下表所示。
（七）账户
1．账户的概念：
账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。
2．账户的分类
会计科目有总分类科目和明细分类科目，账户按照提供信息的详细程度也可分为总分类账户和明细分类账户，即根据总分类科目开设的账户称为总分类账户，根据明细分类科目开设的账户称为明细分类账户。
3．账户的结构和内容
账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方必然登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。
资产类账户、成本类账户、费用类账户结构相同，借方表示增加，贷方表示减少；负债类账户、所有者权益类、收入类账户结构相同，借方表示减少，贷方表示增加。
注意：
资产类（成本类）账户借增贷减，余额在借方；负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额在贷方；费用类账户借增贷减，一般无余额；收入类账户贷增借减，一般无余额。
4.账户本期发生额和余额的联系
（1）本期发生额是一个期间指标，说明某类经济内容的增减变动情况。
（2）余额是一个时点指标，说明某类经济内容在某一时日增减变动的结果。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。
其基本关系如下：
期末（借方或者贷方）余额=期初（借方或者贷方）余额+本期增加发生额-本期减少发生额至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。
5.借贷记账法
（1）借贷记账法的概念
借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
（2）借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。注意：“借”“贷”不表示任何经济意义，单纯就是借贷记账方向的符号。
（3）借贷记账法的记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”。
账户对应关系就是在借贷记账法下形成的一种应借应贷的对应关系。
如：企业购买设备价值5万元，并投入使用，不考虑税的问题。
一方面固定资产增加，计入借方；一方面银行存款减少，计入贷方。
因此固定资产的对应账户就是银行存款，反之，银行存款的对应账户就是固定资产。（八）会计分录
1.会计分录的概念
会计分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
2.会计分录的编制步骤：
第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；
第二，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；
第三，确定应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等。
3.会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录。
（九）账户记录的试算平衡
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，目的就是检查所有账户记录是否正确，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1.发生额试算平衡法，是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法，是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。
注意：一是试算平衡时必须是全部账户；二是等式的左边是借方，那右边一定是贷方；三是左边是期初，右边一定是期初；左边是期末右边一定是期末。
试算平衡时，不能说账户绝对没有错误。
（十）总分类账与明细分类账的平行登记
1.总分类账户与明细分类账户的含义和关系
（1）总分类账户又称为总账账户，简称总账。是根据总分类科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
（2）明细分类账户又称为明细账户，简称明细账。是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的。即总账的从属账户。
（3）总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
2.平行登记
平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点：（1）凭证相同：即所依据的会计凭证相同；
（2）方向一致：即记入的借贷方向相同；
（3）期间相同：即记入的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上；
（4）金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。
具体为：
总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
[例10·判断题]根据总分类账与明细分类账平行登记的要求，每一项经济业务要在同一天登记明细账和总账（）
[答案]错误
（十一）账户与会计科目的联系和区别
1.两者的联系是：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；
2.两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构。
（十二）会计凭证
1.会计凭证的含义
会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
2.会计凭证的种类
通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。
3.原始凭证的概念
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。
4.原始凭证的种类
企业财务基础知识培训 目的：了解财务管理的运作基础，基本看懂财务报表，为经营和管理更好服务 培训内容：财务基础知识 企业法知识 税法知识 会计电算化简述 培训对象：公司中层以上管理人员（包括仓管员、业务员、采购员、各部门文员） 培训方式：白话化培训，由于财务知识系统性和专业性较强，为了避免听课者打瞌睡，尽量用白话，不用专业术语。
财务基础知识（怎样读财务报告） 看样张： 资产负债表 损益表 现金流量表（略） 税务报表和财务报表不同（附部分样张）
会计要素 会计凭证：原始凭证与记账凭证几个主要原则 会计要素 资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他就收款 存货 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资
长期应收款 长期股权投资投资性房产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 负债 流动负债 短期借款 交易性金融负债应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬应交税费 其他应付款
非流动负债(略所有者权益实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收入 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇况损益 公允价值变动损益投资收益 营业外收入 费用 销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失 利润 会计凭证：原始凭证与记账凭证 原始凭证的相关规定 原始凭证（Source documents） 也称单据。在经济业务发生时，取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。如：销货发票、收货单、支票存根等。 分类 按来源: 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的凭证,如发票、送货单等 自制原始凭证是本单位内部经办业务部门和人员在执行或完成某项交易、事项时所填制的凭证。如收料单、领料单、入库单等 按用途: 通知凭证是要求、指示或命令企业进行某项经济业务的凭证,如罚款
财务管理基础知识-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
财务管理基础知识(一) 什么是会计 会计工作主要是解决三个环节的问题： 会计凭证 会计账簿 会计报表 图1－1 会计工作的三个环节
什么是财务 财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。 财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分配活动的管理。 筹资 投资 经营 分配 财务与会计的关系 1．理论上财务和会计的关系 过去理论上对财务和会计的关系有三种看法： (1)大财务：财务决定会计； (2)大会计：会计决定财务； (3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。 2.实务上财务和会计的关系 实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。 所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思想。
为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端？ 在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。 还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。 3.还财务本来面目 在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。 财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。 对现行财务制度的简单评价 从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了“两则两制”。所谓两则就是指《企业的财务通则》和《企业的会计准则》。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范畴。所谓两制就是指《13个大行业的财务制度》和《13个大行业的会计制度》。13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。“两则两制”的执行标志着我国财会制度开始从计划经济向市场经济过渡。 在市场经济初期，企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深入发展，财会制度的负面影响逐渐暴露出来。 会计的基础知识
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Contents
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)会计基础概念
会计要素及会计等式 会计科目及其性质 借贷记账法 会计分录及会计凭证 会计账薄及会计报表
（一）会计的概念 1、会计的定义 会计：以货币计量为主要形式，采用专门方法， 对企业、机关、事业单位或其他经济组织占用的 财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计算、记 录、分析、报告和监督，并为有关方面提供财务 状况和经营成果等经济信息的一种管理活动。
2、会计的作用
第一
财务会计有助于提供决策有用的信息，提 高企业透明度，规范企业行为。
第二
财务会计有助于企业加强经营管理，提高 经济效益，促进企业可持续发展。
第三
财务会计有助于考核企业管理层经济责任 的履行情况。
2、会计的作用
通俗地说，对于以盈利为目的的企业来说，它的经 营目标是利润最大化，那么对于这个利润是如何衡 量的，就需要用一个大众广泛接受的方法去计量它。 所以在现代经济中需要会计这样一项工作，有了它 就可以提高企业的经济效益，对于整个社会经济也 可以起到维持秩序的作用。
（二）会计的四个基本假设（也称基本前提）
持续经营 会计期间 货币计量
会计主体
会计所服 务的特定 单位，它 明确了会 计工作的 空间范围。
会计核算 应当以企 业持续、 正常的生 产经营活 动为前提。
会计上必须 会计核算 确认一种货 应当划分 会计期间。 币进行记账， 这一货币单 位称之为 “记账本位 币”。
基础会计学习心得一：基础会计学习心得 学习基础会计要以教材为主认真学习每一章节的内容。首先，要了解教材的总体结构。其次，要准确地理解基本概念，掌握基本原理和原则。本课作为一门专业基础课，有关的基本概念很多，对于这些概念一定要准确地理解其含义。只有基本概念把握准确了，才能够更好地理解和掌握其他相关内容。 对于基本原理、原则和基本公式、固定名词，一方面要掌握其内容，另一方面要能够灵活运用。如复式记账原理、借贷记账法的记账规则、“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式等，在编制会计分录和试算平衡表以及编制会计报表等业务中都有体现。 如借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，在学习时不仅要了解其规则，同时还要了解为什么会出现此规则，此规则在具体操作中如何运用。 学习基础会计中名词解释主要是解释一些基本概念的含义，大多数的概念都是经过了反复的理论探讨而形成的，回答时力求准确，不能望文生义和似是而非。例如名词“预提费用”，有的学生认为“尚未发生预先提取出来，计入成本费用，在以后?段时间内分期摊销的费用。”这样解释“预提费用”有两个错误：一是“尚未发生”。会计核算的基本原则之一是真实性原则，要求会计核算要以实际发生的经济业务为核算内容，既然“尚未发生”，也就不需要核算。除了一些特殊事项如坏帐损失在没有实际发生时可以预计外，对尚未发生的经济业务是不能核算的。二是混淆了“预提费用”和“待摊费用”的概念。待摊费用是在发生一次支付款项后，按其受益期在本期和以后各期分期摊销，而预提费用则是已经发生了耗费而尚未支付的款项，因此不存在对这笔支出的分期摊销问题。预提费用的真实含义是本期已经发生了耗费，应由本期负担，但尚未支付，按照权责发生制原则预先提取计入成本费用的预用。 在名词解释中较有代表性的另一个问题是望文生义，没有很好地理解其含义。例如“借”和“貸”，这两个字在运用时虽具有的含义并不是生活当中所说的借贷，应该全面理解，不能望文生义。 理论联系实际，加强操作练习。由于本课程的实践性较强，而其理论又比较抽象，特别是对于从未接触过会计工作的同学来说，更是感到难以理解和掌握。因此，在学习中一定要注重理论联系实际，同时加强操作练习，培养动手能力。一定要认真完成布置的作业，通过练习加深对基本原理和基本方法的理解和掌握，否则就很可能出现看书时好象是懂了，但一做题就不会的情况。 完成一定量的作业习是学好本门课程的关键，因为基础会计涉及到大量的业务计算,只有通过练习才能理解并掌握。
会计基础知识培训 培训目的： 为了提高业务部及维护部的会计专业知识；为了更好地加强与帐务员及客户Z间的沟通，为了提高服务质量。 培训对象： 针对于各个分公司员?工。 培训内容： 对于新的客户首先要掌握哪些？ 二 、 维护人员需要客户提供哪些做帐资料。 三、银行帐户怎样走款才是合理的： 四 、 怎样合理避税？从哪几方面避税？ 五 、 帐簿的设置 六、怎样计算毛利率？为什么要核算毛利率？税负率与毛利率的关 系？ 七、会计基础知识（主管讲课内容） 会计基础知识培训内容 一、对于新的客户首先要掌握哪些？ a）对于业务员来说通过电话联系新的客户时，首先要用专业术语了解公司的基本情况。具体包括：公司的位置、公司完善和健
1. 全的财务制度、公司的纳税情况等。只有掌握了 这些才能首先使客户认为你是专业人员，才能掌握到客户 是否有财务和税务这方面的需求，有针对性地说服客户。 b ）对于维护人员来说，不仅仅要掌握以上儿方面，更重要的 是要了解公司的纳税情况及帐务情况。所谓纳稅情况是 扌旨，公司的纳 税期限、隶属哪个区哪个科室、公司的纳税 税种有哪些。维护人员要做到从税务登记证可以判断公司 的纳税稅种有哪些。所谓帐务情况，是指公司的销售收入有 多大，纳税额有多大,一般纳税人的税负率是多少，是否达到 税务局规定的税负率（不低于千分之八）公司经营项0有哪 些（即买的产品是什么，服务的项H 是什么）收入与成本是 否能配比。（进货发票是否缺）公司的银行帐是否混乱。等 等这些都是维护人员所要了解的。 二、维护人员需要客户提供哪些做帐资料。 A.需要客户准备的资料（新成立的公司） 成立公司时的投资款单，若投资款单丢失可提供验资报告 上的投资款单复印件。 2?银行对帐单 3. 银行单据（公司基本银行所有发生的银行单据，包括收款、付
财务基础知识培训记录 “农村中小学”是指农村（含县城）公办义务教育阶段学校，包括初中、职业初中、完全中学的初中部、九年一贯制学校，普通小学。农村中小学义务教育公用经费是指保证学校教学活动和后勤服务等方面正常运转开支的费用。开支范围包括：办公费、印刷费（大批量印刷）、水费、电费、邮电费、取暖费、交通费（公务用车燃料费）、差旅费、会议费、图书资料费、设备仪器购置费、信息技术交易维护费、音体美活动费、专用材料费、学校安全工作经费等。不得用于人员经费、基本建设费、偿还债务等方面的开支。因此，学校财务工作是学校管理工作的重要组成部分，学校校长是财务工作的第一责任人，校长要切实履行第一责任人的职责，校务会议要定期听取财务收支汇报，及时发现解决财务管理中存在的问题，不断完善财务管理制度，加强和改进工作措施，切实管好、用好学校有限的经费，努力提高财务管理水平。报账员是财务工作的直接责任人，由于学校报账员都是兼职的，对财务知识不是很了解，借此机会我和大家一起学习一些有关财务工作的基础知识（我从以下几方面对财务工作做简单的介绍）。 一、学校报账员岗位职责作为一名报账员，首先要了解自己的职责是什么，知道自己平时要做些什么，怎样
做，（一）、负责执行学校年度收支预算（用“2011年预算编制说明”加以说明），做好预算外资金收入的日常工作，办理学校日常报销和资金结算等具体工作，根据支出范围，支付学校的小额开支；（二）、及时做好学校代收费的结算工作（如：校服款、保险费、学前教育费、书费等的结算）；（三）、负责学校使用票据的领购、使用、缴检和保管工作（如：学前班的收费收据）；（四）、按“收支两条线”管理要求，将预算外收入及时、足额上缴中心学校专户（勤工俭学收入必须先存入中心学校账户，由中心学校转入财政专户，再由财政拨回教育局，教育局再拨回中心学校账户方可使用，否则视为坐收坐支）；（五）、负责学校的票据管理，按规定及时向中心学校办理结报手续，做好报账前原始凭证和其他会计资料的审核和分理整理工作，按规定传递各项单据；（六）、对学校的经费收支进行监督和管理，制止和纠正本学校财务收支活动中的违法行为；（七）、设置相关辅助账（账本主要有：义务教育经费备查帐、事业性收入备查帐和各种学生补助发放备查帐），并及时到中心学校报账，做到每月一次与中心学校对账。 二、学校负责人对财务的职责作为学校负责人对财务又应该有哪些职责呢？首先、学校负责人要对本学校财务收支状况全面负责。其次、学校负责人应严格执行预算，保证在会计年度内该学校财务的正常运转。对国家拨
第一章总论第一节会计概述 一. 会计的概念 会计是人类社会生产经营活动进展的产物。 (一)会计的概念：会计是以货币为要紧计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作。(选择题) (二)会计的特点： 1. 以货币为要紧计量单位 2. 以凭证为依据 3. 所提供的会计信息具有完整性，连续性，系统性 (三)会计的分类：
会计按其报告对象的不同，又有财务会计与治理会计之分。 财务会计侧重于过去的信息，为外部有关各方提供所需数据;治理会计侧重于以后，为内部治理部门提供数据。 二会计的差不多职能 能包括，会计监督两个方面： (一) 进行会计核算 会计核算职能是指会计以货币为要紧计量单位，通过对特定主体的经济活动进行记账，算账和报账，为有关各方提供提供会计信息的功能。会计核算职能也称反映职能，是会计最差不多的职能，它贯穿经济活动的全过程。 1. 进行会计核算须经历的四个环节 (1) 确认 (2) 计量 (3) 记录 (4) 报告(最终环节)
2. 会计核算的具体表现形式： (1) (2) 算账 (3) 报账 4. 会计核算中运用的七种方法： (1)设置科目和账户 (2)复式记账 (3)填制记账凭证 (4)登记会计账簿 (5)成本计算 (6)财产清查 (7)编制财务会计报告 (二) 实施会计监督
会计的监督职能也称操纵职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的合法性，合理性进行审查。 (三) 关系 会计核确实是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据;而会计监督又是会计核算质量的保障。 除上述差不多职能外，会计还具有预测经济前景，参与经济决策，进行经济操纵和评价经营业绩等功能。 三会计对象 是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，差不多上会计对象。以货币表现的特定的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。 企业资金运动表现为资金的投入，资金的运用和资金的退出三个过程。 资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资 金两部分。
财务基础知识培训 财务部 2005年7月
培训的目的 随着公司生产经营规模的日益扩大，对我们各级财务、统计人员的要求会越来越高，我们工作质量的高低会直接影响到公司对未来生产经营的预测、决策。目前，公司基础财务信息失真的现象普遍存在，主要原因是基层财务、统计从业人员业务知识水平层次不齐，从而造成各种统计报表数据错误，产品制造成本严重失真。这样，从客观上要求我们必须提高业务能力。为此，财务部按照公司安排，对大家进行财务基础知识的培训，旨在不断提高公司的财务信息质量。
第一部分：会计基础知识 ●一、会计的含义： ●会—集合、汇总；计—计算。对会计的定义从来没有统一过，目前，大致有以下四种提法： ●1.管理活动论：所谓会计，是指会计工作，是对能够用货币表现的经济事项，按特定的方法予以计量、记录、分类、汇总和分析、评价。 ●2.管理工具论：所谓会计，是指一种技术手段，是反映和监督生产过程的一种方法，是管理经济的一种工具。 ●3.艺术论：所谓会计，是指科学、能力和技巧的结合，旨在将具有或至少部分具有财务特征的交易事项，以有意义的方式且用货币表示，予以记录、分类及汇总并解释由此产生的结果。
●4.信息系统论：所谓会计，是一个经济信息系统，它预定输送有关组织重要的财务和其他经济信息，以供信息使用者判断和决策之用。目前常用的会计定义为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 ●二、会计目标： ●1.会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息； ●2.会计要为企业内部经营管理提供信息； ●3.会计要为企业外部各有关方面了解公司的财务状况和经营成果提供信息。 ●三、会计核算的基本前提： ●会计主体假设 ●持续经营假设 ●会计期间假设和货币计量假设
【财务培训讲义】年会计基础知识培训讲义
第一章总论第一节会计概述 一.会计的概念 会计是人类社会生产经营活动发展的产物。 (一)会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。(选择题) (二)会计的特点： 1.以货币为主要计量单位 2.以凭证为依据 3.所提供的会计信息具有完整性，连续性，系统性 (三)会计的分类： 会计按其报告对象的不同，又有财务会计与管理会计之分。 财务会计侧重于过去的信息，为外部有关各方提供所需数据;管理会计侧重于未来，为内部管理部门提供数据。 二会计的基本职能 能包括，会计监督两个方面： (一)进行会计核算 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行记账，算账和报账，为有关各方提供提供会计信息的功能。会计核算职能也称反映职能，是会计最基本的职能，它贯穿经济活动的全过程。 1.进行会计核算须经历的四个环节 (1)确认 (2)计量
(3)记录 (4)报告(最终环节) 2.会计核算的具体表现形式： (1) (2)算账 (3)报账 4.会计核算中运用的七种方法： (1)设置科目和账户 (2)复式记账 (3)填制记账凭证 (4)登记会计账簿 (5)成本计算 (6)财产清查 (7)编制财务会计报告 (二)实施会计监督 会计的监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的合法性，合理性进行审查。 (三)关系 会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据;而会计监督又是会计核算质量的保障。 除上述基本职能外，会计还具有预测经济前景，参与经济决策，进行经济控制和评价经营业绩等功能。
1）利润表 2）存货的核算 3）折旧与摊销 4）坏账准备的核算
1）利润表 从开始到现在，我们都把销售收入或费用成本直接地加减到所有者权益中的利润里，但现实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特别为它而制订的。 利润 借方贷方
会计科目一共有5类! 资产类、负债类、所有者权益类资产负债表损益类本期利润表成本类产品销售成本
资产类： 现金 应收帐款 等等… 负债类： 短期贷款 应付帐款 所有者权益类：实收资本 损益类： 产品销售收入产品销售成本 成本类： 生产成本 制造费用
2) 存货的核算 存货的含义和范围： 存货，是指企业为保证其生产和经营活动顺利进行而持有的各 种商品和货物。 工业企业中，存货包括原材料、辅助材料、在产品、产成品等等…商业企业中，存货则主要包括各种用于销售的商品及非商品类 的材料物资等。 存货的计价： 存货应按照实际成本计价，其中包括：买价、运输费、保险费、安装费等等… 5种核算方法 1-个别辨认法 如果可以确认存货的属性的话，就可以确定存货的价值。 这个方法主要用于可以辨认的商品及货物，比如一些大型机器。但是如果不能辨 2-先进先出法 先进先出法是指按照存货收发的顺序，假定先收入的存货先发出，并按此流转程序计算发出存货的成本。 例：某企业A材料有关资料如下： 9月1日：结余500公斤，单位成本4.2公斤，总成本2100元。9月5日：购入12000公斤，单位成本4.5公斤，总成本54000元。 9月10日：领用8000公斤。 9月15日：购入10000公斤，单位成本为4.9公斤，总成本49000元。 9月25日：领用11800公斤。 按照先进先出法，9月10日领用的材料，其实际成本确定如下：(500×4.2) + (7500×4.5) = 35850元 即假定月初结存500公斤先领用，其余7500公斤属于9月5 日购入。类似地，9月25日领用材料的实际成本为： (4500×4.5) + (7300×4.9) = 56020元 3-加权平均法 加权平均法，是指在月末根据月初结存及本月购入存货的实际 成本和数量，平均计算本月发出存货的实际成本。其计算公式为：
会计基础知识 会计要素划分为:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 资产、负债、所有者权益是资产负债表的要素，资产负债表反映企业在一定日期的财务状况 （会计等式：资产 =负债 +所有者权益）； 收入、费用、利润是利润表的要素，利润表反映的是企业在一定会计期间的经营成果（会计等式： 利润 =收入 -费用）。 一、资产负债表的组成 1、资产按流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类。 流动资产类指可以在 1 年或者超过 1 年的一个经营周期内变现或者耗用的资产，由货币资金、 交易性金融资产（短期投资）、应收帐款、预付帐款、其他应收款、存货和待推费用等项目 组成。 A 、货币资金是指库存现金、银行存款、其他货币资金组成。 B、交易性金融资产指能够随时变现并切持有时间不准备超过 1 年的投资，包括股票、债券、 基金等。 C 、应收及预付款，指企业在日常生产经营过程中的各项债权，包括应收款项、预付款项、 其他应收款。 D 、存货，使指其日常经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或再生 产或提供劳务过程中将消耗的材料或者物料等，包括各种材料、商品、在产品、半 成品、产成品等。 E 、待摊费用是，指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊其在 1 年以内 的各项费用。 非流动资产类由长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等项组成。 A 、长期投资是指处短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过 1 年的各种股权性质的 投资、不能变现或者不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。 B、固定资产是指使用期限超过一年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、 工具、器具。固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿 方式，叫做折旧。固定资产净值等于固定资产原值减累计折旧。 C 、无形资产指企业为生产商品或者提供劳务，或者为出租给他人，或者为管理目的而持 有没有实物形态的非货币性质的长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无 形资产。可辨认无形资产包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权等等。 不可辨认无形资产是指商誉。 D 、长期待摊费用是指长期待摊费用时指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费 用，如固定资产的大修理支出、开办费等。 2、负债按流动性不同，分为流动负债和非流动负债 流动负债类指将在 1 年内或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。由短期借款、应 付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、其他啊应付款、预提费用等项目组成。 A 、短期借款是指企业向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或 一年以下的各种借款。 B 、应付帐款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 C、预收帐款指提由买卖双方约定的，由购货方预先支付一部分货款给供应方的款项。 D 、应付工资是指企业对单位员工个人的一种负债，是企业使职工的知识、技能、时间、 精力，而应给予职工的一种补偿（报酬）；在企业给职工支付工资以后，这项负债即 行减少。 -
服装公司财务基本知识 目录 第一章总论 第一节财务的基本概念 第二节财务的分类 第二章账款及其管理 第一节帐款管理 第三章常用的结算方式以及有效期第一节常见的结算方式 第二节转账支票注意事项 第四章发票及增值税知识 第一节发票种类 第二节发票的开具与管理 第五章报销流程 第一节流程 第二节注意事项
第一章总论 第一节财务的基本概念 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经营活动的一种经营工作。 二、财务的分类 （一）、财务基本帐务处理 财务通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为公司以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。 （二）、财务（资金管理） 对资金的筹备、使用与管理，使公司的资金成本降低。（三）、财税等 第二章帐款及其管理 第一节帐款管理 一、帐款产生流程 （一）、预收货款 合同签订后三日内支付30%预付款，（参照销售回款管理制
度）。 （二）、应收账款 生产部采购面料---委托加工厂家加工---加工成衣入库、库务确认（填制入库单）---业务确认发往客户---库务确认出库（填制出库单）---按时交付财务---财务及时登帐产生应收帐款金额。（三）、收回货款管理 收回货款后冲减相对应单位应收账款款项。 第三章常用结算方式以及有效期 第一节常见的结算方式 一、现金 收到现金后，出纳及时开具收据确认收到现金----以收抵付。二、支票结算 收到银行转账支票出纳及时存入开户银行 三、其他方式（一般我们公司少见） 银行承兑汇票、商业承兑汇票等 第二节转账支票注意事项 一、转账支票有效期 从出票的当日算起10天,如中间逢节日不顺延.比如：4月28号的转账支票，中间有3天五一假期日时,5月8日支票作废。 二、收取支票需注意问题 1）、日期---不能收远期或过期支票
财务基本知识培训 财务基本知识培训导读：我根据大家的需要整理了一份关于《财务基本知识培训》的内容，具体内容：实践证明，在财务会计中采用公允价值具有较为重要的意义。以下是由我整理关于财务基本知识问答题，提供给大家参考和了解，希望大家喜欢!财务基本知识问答题会...实践证明，在财务会计中采用公允价值具有较为重要的意义。以下是由我整理关于财务基本知识问答题，提供给大家参考和了解，希望大家喜欢!财务基本知识问答题会计报表的作用会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果以及成本费用情况的书面报告文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法。 会计工作的目的，是向企业的管理者和与企业有关的外部各利害关系集团提供决策有用的会计信息。在会计制度和会计准则规范下，会计人员通过填制和审核会计凭证、登记账簿等会计核算方法，对企业所发生的各种经济业务，虽然已经进行了连续、系统、全面的记录。但是，这些日常核算资料比较庞杂、分散，不能集中、概括、相互联系地反映企业的经济活动及其经营成果的全貌。因此，不便于理解和利用，很难满足信息使用者的需要。为了使会计信息有用，还需要对日常的会计核算资料进一步进行加工整理，并按照一定的要求和格式，定期编制会计报表。会计报表的作用，可概括为以下五个方面。 1、为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料。 各企业的经营管理者，需要经常不断地考核、分析本企业的财务状况、成本费用情况;评价本企业的经营管理工作;总结经验、查明问题存在的原因;改进经营管理工作、提高管理水平;预测经济前景、进行经营决策。所有这些工作都必须借助于会计报表所提供的会计信息才能够进行。 2、为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。 企业的投资者包括国家、法人、外商和社会公众等。投资者所关心的是投资的报酬和投资的风险，在投资前需要了解企业的财务状况和经营活动情况，以便做出正确的投资决策; 投资后，需要了解企业的经营成果、资金使用状况以及资金支付报酬的能力等资料。而会计报表正是投资者了解所需信息的惟一或主要渠道。 3、为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料。 随着市场经济的不断发展，商业信贷和商业信用在社会经济发展的过程中日趋重要。由商业信贷所形成的债权人主要包括银行、非银行金融机构等，他们需要反映企业能按时支付