2013事业单位会计制度会计分录分类整理
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此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。
一、事业单位会计制度总说明
三、资产会计业务处理实例
四、负债会计业务处理实例
五、净资产会计业务处理实例
六、收入会计业务处理实例
七、支出会计业务处理实例
八、年初会计业务处理实例
八、月终会计业务处理实例
八、年终会计业务处理实例
第一部分总说明
一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：
（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；
（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。
三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。
不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止。
第二部分新旧会计制度对比
新旧会计制度对比八大变化
第三部分会计业务处理实例
一、资产类科目分录举例
（一）1001 库存现金
1、从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
2、将现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
3、职工出差等借去现金
借：其他应收款
贷：库存现金
4、出差归来报销差旅费
（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200
贷：其他应收款1000
库存现金200
（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800
库存现金200
贷：其他应收款1000
5、开展业务等收到现金
借：库存现金
贷：事业收入
6、购买服务或商品
借：事业支出
贷：库存现金
7、账款核对，现金溢余
（1）属于应支付个单位或者个人的，
借：库存现金
贷：其他应付款
（2）属于无法查明原因的，
借：库存现金
贷：其他收入
8、账款核对，现金短缺
（1）应由责任人赔偿的
借：其他应收款
贷：库存现金
（2）无法查明原因的
借：其他支出
贷：库存现金
（二）1002 银行存款
1、将款项存入银行
借：银行存款
贷：库存现金/经营收入/事业收入
2、提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
3、以银行存款购买物资、劳务等
借：固定资产/存货
贷：银行存款
4、确认收入时
借：银行存款
贷：经营收入/事业收入
（三）1011 零余额账户用款额度
1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
2、按规定支用额度时，
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度
3、从零余额账户提取现金时，
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，
（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等
（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，
借：零余额账户用款额度
贷：事业支出/存货等
5、年度终了，
（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，
借：财政应返还额度--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，
借：财政应返还额度--财政授权支付
贷：财政补助收入
（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
（1）收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度760000
贷：财政补助收入760000
（2）按规定支用额度时，
借：事业支出740000
贷：零余额账户用款额度740000
（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，
借：财政应返还额度--财政授权支付740000
贷：零余额账户用款额度740000
（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，
借：财政应返还额度--财政授权支付20000
贷：财政补助收入20000
（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000
贷：财政应返还额度--财政授权支付20000
（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，
借：零余额账户用款额度20000
贷：财政应返还额度--财政授权支付20000
（四）1101 短期投资
1、短期投资取得时，
借：短期投资
贷：银行存款
2、持有期间收到利息的
借：银行存款
贷：其他收入——投资收益
3、出售短期投资时
借：银行存款
贷：短期投资
其他收入——投资收益
（五）1202 财政应返还额度
1、财政直接支付
（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，
借：财政应返还额度—财政直接支付
贷：财政补助收入
（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出
贷：财政应返还额度—财政直接支付
2、财政授权支付
（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，
借：财政应返回额度-财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，
借：财政应返回额度-财政授权支付
贷：财政补助收入
（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度
贷：财政应返回额度-财政授权支付
（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返回额度-财政授权支付
（六）1211 应收票据
1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票
借：应收票据
贷：经营收入
应缴税费--应缴增值税-销项税
2、持未到期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款
经营支出
贷：应收票据
3、收回应收票据
借：银行存款
贷：应收票据
4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票
借：应收账款
贷：应收票据
（七）1212 应收账款
1、发生应收账款时
借：应收账款
贷：经营收入
应缴税费--应缴增值税—销项税
2、收回应收账款时
借：银行存款
贷：应收账款
3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
（1）转入待处置资产时
借：待处置资产损溢
贷：应收账款
（2）报经批准予以核销时，
借：其他支出
贷：待处置资产损溢
（3）已核销应收账款在以后期间收回的
借：银行存款
贷：其他收入
（八）1213 预付账款
1、发生预付账款时，
借：预付账款
贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款
2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本，
借：事业支出/存货
贷：预付账款
零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款
3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，
借：固定资产/无形资产
贷：非流动资产基金--固定资产/无形资产
同时，按资产购置支出
借：事业支出/经营支出
贷：预付账款
零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
（1）转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
贷：预付账款
（2）报经批准予以核销时，
借：其他支出
贷：待处置资产损溢
（3）已核销预付账款在以后期间收回的，
借：银行存款
贷：其他收入
（九）1215 其他应收款
1、发生其他各种应收及暂付款项时，
借：其他应收款
贷：其他收入/银行存款/库存现金
2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时，
借：库存现金/银行存款
贷：其他应收款
3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
（1）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，
借：待处置资产损溢
贷：其他应收款
（2）报经批准予以核销时，
借：其他支出
贷：待处置资产损溢
（3）已核销其他应收款在以后期间收回的，
借：银行存款
贷：其他收入
（十）1301 存货
1、购入的存货验收入库，
借：存货
贷：银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/
2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，
借：存货
应缴税费--应缴增值税—进项税额
贷：银行存款/应付账款等
3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时，
借：存货—生产成本
贷：存货—原材料
应付职工薪酬/银行存款
4、加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本，
借：存货—产成品
贷：存货—生产成本
5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际成本，
借：事业支出/经营支出
贷：存货
6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
贷：存货
7、（1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
贷：存货
应缴税费--应缴增值税—进项税额转出
（2）实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额，
借：其他支出
贷：待处置资产损溢
8、盘盈的存货
借：存货
贷：其他收入
9、盘亏或者毁损、报废的存货，
（1）转入待处置资产时
借：待处置资产损溢
贷：存货
（2）属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
贷：存货
应缴税费--应缴增值税—进项税额转出
（3）报经批准予以处置时，
借：其他支出
贷：待处置资产损溢
（十一）1401 长期投资
长期股权投资
1、以货币资金取得的长期股权投资，
借：长期投资-长期股权投资
贷：银行存款
同时，借：事业基金
贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资
2、以固定资产取得的长期股权投资，
借：长期投资-长期股权投资
贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资借：其他支出（相关税费）
贷：银行存款/应缴税费等
同时，
借：非流动资产基金--固定资产
累计折旧
贷：固定资产
3、以已入账无形资产取得的长期股权投资，
借：长期投资-股权投资
贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资借：其他支出
贷：银行存款/应缴税费
同时，借：非流动资产基金--无形资产
累计摊销
贷：无形资产
4、以未入账无形资产取得的长期股权投资，
借：长期投资-长期股权投资
贷：非流动资产基金--长期投资-股权投资借：其他支出
贷：银行存款/应缴税费
5、长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，
借：银行存款
贷：其他收入--投资收益-股权投资
6、转让长期股权投资，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢--处置资产价值
贷：长期投资-长期股权投资
7、实际转让时，
借：非流动资产基金--长期投资-股权投资
贷：待处置资产损溢--处置资产价值
8、长期股权投资发生损失时，
（1）将待核销长期股权投资转入待处置资产
借：待处置资产损溢
贷：长期投资-股权投资
（2）报经批准予以核销
借：非流动资产基金--长期投资-股权投资
贷：待处置资产损溢
长期债券投资
1、长期债券投资在取得时
借：长期投资—长期债券投资
贷：银行存款
同时借：事业基金
贷：非流动资产基金--长期投资-债券投资
2、长期债券投资持有期间收到利息时，
借：银行存款
贷：其他收入--投资收益-债券投资
3、对外转让或到期收回长期债券投资本息，
借：银行存款
贷：长期投资—长期债券投资
其他收入--投资收益
同时，借：非流动资产基金--长期投资-债券投资
贷：事业基金
（十二）1501 固定资产
1、购入不需安装的固定资产，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
同时，借：事业支出/经营支出/专用基金--修购基金
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
2、购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
同时，借：非流动资产基金--在建工程
贷：在建工程
3、购入固定资产扣留质量保证金的，
（1）在取得固定资产时，按照确定的成本，
借：固定资产/在建工程
贷：非流动资产基金--固定资产/在建工程
（2）同时取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额，借：事业支出/经营支出/专用基金--修购基金
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
贷：其他应付款/长期应付款
（3）取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额，借：事业支出/经营支出/专用基金--修购基金
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
（4）质保期满支付质量保证金时，
借：其他应付款/长期应付款/事业支出/经营支出/专用基金--修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用时，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
同时，借：非流动资产基金--在建工程
贷：在建工程
5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的
（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮时，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，借：非流动资产基金--固定资产
累计折旧
贷：固定资产
（2）工程完工交付使用时，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
同时，借：非流动资产基金--在建工程
贷：在建工程
6、以融资租赁租入的固定资产
（1）融资租入的固定资产，
借：固定资产/在建工程
贷：长期应付款
非流动资产基金--固定资产/在建工程
同时，借：事业支出/经营支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
（2）定期支付租金时，
借：事业支出/经营支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款同时，借：长期应付款贷：非流动资产基金--固定资产
7、接受捐赠、无偿调入的固定资产，
借：固定资产/在建工程
贷：非流动资产基金--固定资产/在建工程
同时借：其他支出（相关税费）
贷：银行存款
8、按月计提固定资产折旧时
借：非流动资产基金--固定资产
贷：累计折旧
9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产
（1）出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
（2）实际出售、调出、捐出时，
借：非流动资产基金--固定资产
贷：待处置资产损溢
10、以固定资产对外投资，
借：长期投资
贷：非流动资产基金--长期投资
按发生的相关税费，
借：其他支出
贷：银行存款/应缴税费
同时，借：非流动资产基金--固定资产
累计折旧
贷：固定资产
11、盘盈的固定资产，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
12、盘亏或者毁损、报废的固定资产，
（1）转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
（2）报经批准予以处置时，
借：非流动资产基金--固定资产
贷：待处置资产损溢
（十三）1502 累计折旧
1、按月计提固定资产折旧时，
借：非流动资产基金--固定资产
贷：累计折旧
2、固定资产处置时，
借：待处置资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
（十四）1511 在建工程
建筑工程
1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，借：非流动资产基金--固定资产
累计折旧
贷：固定资产
2、实际支付的工程价款，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，
借：事业支出/经营支出
贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
3、建设期间发生的利息支出，计入在建工程成本，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，
借：其他支出
贷：银行存款
4、工程完工交付使用时，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
同时，
借：非流动资产基金--在建工程
贷：在建工程
设备安装
1、购入需要安装的设备，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，
借：事业支出/经营支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、融资租入需要安装的设备，
借：在建工程
贷：长期应付款
非流动资产基金--在建工程
同时，
借：事业支出/经营支出（相关税费）
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、发生安装费用，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，
借：事业支出/经营支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、设备安装完工交付使用时，
借：固定资产
贷：非流动资产基金--固定资产
同时，
借：非流动资产基金--在建工程
贷：在建工程
（十五）1601 无形资产
1、外购的无形资产，
借：无形资产
贷：非流动资产基金--无形资产
同时，按照实际支付金额，
借：事业支出/经营支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
2、委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理
（1）支付软件开发费时，按照实际支付金额，
借：事业支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
（2）开发完成交付使用时，
借：无形资产
贷：非流动资产基金--无形资产
3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，
借：无形资产
贷：非流动资产基金--无形资产
同时，借：事业支出（相关费用）
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
4、接受捐赠、无偿调入的无形资产，
借：无形资产
贷：非流动资产基金--无形资产
按照发生的相关税费等，
借：其他支出
贷：银行存款
5、按月计提无形资产摊销时，
借：非流动资产基金--无形资产
贷：累计摊销
6、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，
借：无形资产
贷：非流动资产基金--无形资产
同时，
借：事业支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
7、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本，
借：事业支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产
（1）转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
累计摊销
贷：无形资产
（2）实际转让、调出、捐出时，
借：非流动资产基金--无形资产
贷：待处置资产损溢
9、以已入账无形资产对外投资，
借：长期投资
贷：非流动资产基金--长期投资
按发生的相关税费，
借：其他支出
贷：银行存款/应缴税费
同时，
借：非流动资产基金--无形资产
累计摊销
贷：无形资产
10、核销无形资产
（1）转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
累计摊销
贷：无形资产
（2）报经批准予以核销时，
借：非流动资产基金--无形资产
贷：待处置资产损溢
（十六）1602 累计摊销
1、按月计提无形资产摊销时，
借：非流动资产基金--无形资产
贷：累计摊销
2、无形资产处置时，
借：待处置资产损溢
累计摊销
贷：无形资产
（十七）1701 待处置资产损溢
1、将核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
贷：应收账款/预付账款/其他应收款/长期投资/无形资产
2、报经批准予以核销时，
借：其他支出/非流动资产基金--长期投资
贷：待处置资产损溢
3、盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产
（1）转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
累计折旧
贷：存货/固定资产
（2）报经批准予以处置时，
借：其他支出（处置存货）/非流动资产基金--固定资产(处置固定资产) 贷: 待处置资产损溢
（3）残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，
借:库存现金/银行存款
贷: 待处置资产损溢
（4）处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，
借: 待处置资产损溢
贷：库存现金/银行存款
（5）处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，
借: 待处置资产损溢
贷:应缴国库款
4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产
（1）转入待处置资产时，
借: 待处置资产损溢
累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)
贷:存货/固定资产/无形资产
（2）实际捐出、调出时，
借:其他支出(捐出、调出存货)/非流动资产基金--固定资产、无形资产（捐出、调出固定资产、无形资产）
贷：待处置资产损溢
5、转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产
（1）转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)
贷：长期投资/固定资产/无形资产
（2）实际转让时，
借：非流动资产基金--长期投资、固定资产、无形资产
贷：待处置资产损溢
二、负责类科目分录举例
（一）2001 短期借款
1、借入短期借款时，
借：银行存款
贷：短期借款
2、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，
借：应付票据
贷：短期借款
3、支付短期借款利息时，
借：其他支出
贷：银行存款。
4、归还短期借款时，
借：短期借款
贷：银行存款
（二）2101 应缴税费
1、出售不动产应缴的税费
（1）处置时，
借：待处置资产损溢--处置净收入
贷：应缴税费
（2）实际缴纳时
借：应缴税费
贷：银行存款
2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，
借：存货
应缴税费-应缴增值税-进项税额
贷：银行存款/应付账款
3、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢
贷：存货
应缴税费-应缴增值税-进项税额转出
4、属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，
（1）收到货款和税款时，
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：经营收入
应缴税费-应缴增值税-销项税额
（2）实际缴纳增值税时，
借：应缴税费-应缴增值税-已交税金
贷：银行存款
5、属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，
（1）收到货款和税款时，
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：经营收入
应缴税费-应缴增值税
（2）实际缴纳增值税时，
借：应缴税费-应缴增值税
贷：银行存款
6、代扣代缴个人所得税的，
（1）代扣时
借：应付职工薪酬
贷：应缴税费
（2）实际缴纳时，
借：应缴税费
贷：银行存款
7、发生企业所得税纳税义务的，
（1）计提应缴税金数额，
借：非财政补助结余分配
贷：应缴税费
（2）实际缴纳时，
借：应缴税费
贷：银行存款
（三）2102 应缴国库款
1、按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，
借：待处置资产损溢等
贷：应缴国库款—处置净收入
2、上缴款项时，
借：应缴国库款
贷：银行存款
（四）2103 应缴财政专户款
1、取得应缴财政专户款项时，
借：事业收入等
贷：应缴财政专户款
2、上缴款项时，
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（五）2201 应付职工薪酬
1、计算当期应付职工薪酬，
借：事业支出/经营支出
贷：应付职工薪酬
2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，
借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、按税法规定代扣代缴个人所得税，
借：应付职工薪酬
贷：应缴税费--应缴个人所得税
4、按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，
借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款5、从应付职工薪酬中支付其他款项，
借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
（六）2301 应付票据
1、开出、承兑商业汇票时，
借：存货/固定资产
贷：应付票据
以承兑商业汇票抵付应付账款时，
借：应付账款
贷：应付票据
2、支付银行承兑汇票的手续费时，
借：事业支出/经营支出
贷：银行存款
3、商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
（1）收到银行支付到期票据的付款通知时，
借：应付票据
贷：银行存款
（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，借：应付票据
贷：短期借款
4、商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，
借：应付票据
贷：应付账款
（七）2302 应付账款
1、购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，
借：存货
贷：应付账款
2、偿付应付账款时，
借：应付账款
贷：银行存款
3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款，
借：应付账款
贷：应付票据
4、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，
借：应付账款
贷：其他收入
（八）2303 预收账款
1、从付款方预收款项时，
借：银行存款
贷：预收账款
2、确认有关收入时，
借：预收账款
银行存款
贷：经营收入
3、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，
借：预收账款
贷：其他收入
（九）2305 其他应付款
1、发生其他各项应付及暂收款项时，
借：银行存款
贷：其他应付款
2、支付其他应付款项时，
借：其他应付款
贷：银行存款
3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，
借：其他应付款
贷：其他收入
（十）2401 长期借款
1、借入各项长期借款时，
借：银行存款
贷：长期借款
2、为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：
（1）属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，
借：在建工程
贷：非流动资产基金--在建工程
同时，借：其他支出
贷：银行存款
（2）属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，借：其他支出
贷：银行存款
3、其他长期借款利息，
借：其他支出
贷：银行存款
4、归还长期借款时，
借：长期借款
贷：银行存款
（十一）2402 长期应付款
1、发生长期应付款时，
借：固定资产/在建工程
贷：长期应付款
2、支付长期应付款时，
借：事业支出/经营支出
贷：银行存款
同时，
借：长期应付款
贷：非流动资产基金—固定资产
3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，
借：长期应付款
贷：其他收入
三、净资产类科目分录举例
（一）3001 事业基金
1、年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，
借：非财政补助结余分配
贷：事业基金
2、年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，
借：非财政补助结转--××项目
贷：事业基金
3、以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资
借：长期投资
贷：银行存款
同时，
借：事业基金
贷：非流动资产基金--长期投资
4、对外转让或到期收回长期债券投资本息，
借：银行存款
其他收入--投资收益
同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金--长期投资
贷：事业基金
（二）3101 非流动资产基金
1、非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
借：长期投资/固定资产/在建工程/无形资产
贷：非流动资产基金-长期投资/固定资产/在建工程/无形资产
同时，
借：事业支出
贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时，
借：非流动资产基金-固定资产/无形资产贷记
贷：累计折旧/累计摊销
3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时
（1）以固定资产、无形资产对外投资，
借：长期投资
贷: 非流动资产基金-长期投资
借:其他支出
贷:银行存款
同时，
借: 非流动资产基金-固定资产、无形资产
累计折旧/累计摊销
贷:固定资产/无形资产
（2）出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产，转入待处置资产时，借：待处置资产损溢
累计折旧/累计摊销
贷：长期投资/固定资产/无形资产
实际处置时，借：非流动资产基金
贷：待处置资产损溢
（三）3201 专用基金
1、提取修购基金
借：事业支出/经营支出
贷：专用基金-修购基金
2、提取职工福利基金
借：非财政补助结余分配
贷：专用基金-职工福利基金
3、提取、设置其他专用基金
借：非财政补助结余分配
贷：专用基金
4、若有按规定设置的其他专用基金，
借：银行存款
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金
5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时.佶；银行存款. 贷：财政补助收入 ②余铀缴.回时，伟助攻补助枚入 贷：银行存款 ③征终结lg时,将谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结?余”科II, 佶：财政补助收入 贷：事业结余 ,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 一、上级补目J收入 （总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ■①收到上级补必收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入 ②余铀缴.回时，佶：上级补助枚.入， 贷：银行存款 ③征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 二、拨入专款 （总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，银行存款， 贷：拨入专款—XXX ②余额報叵时，怜找入专款， 贷：银行存款 ③余额留;口衣取位时借：戏入专款， 贷：事业基金-一般基金 ①.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专 款支出”科目对冲，借:拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余做转入哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余 四、节业收入 （总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
2019史上最全版会计分录，赶紧收藏吧 本文收录会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了，几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。 01 直接消耗餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。 02 需要入库餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：原材料-餐料 贷：银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。 餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。 03 后厨领用餐料（月末汇总做） （1）分录： 摘要：餐料库调厨房餐料转账 借：主营业务成本 贷：原材料-餐料 （2）附件：调拨单，餐料盘点表 （3）附件审核流程： 调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。 餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。 04 月末将已经入库未付款餐料入账 （1）分录： 摘要：已入库未付款餐料列帐 借：原材料-餐料
贷：应付账款 （2）附件：餐料入库单 （3）附件审核流程： 入库单由采购员、保管员和部门经理签字。 05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本 （1）分录： 摘要：月末盘存餐料冲成本 借：原材料-厨房 贷：主营业务成本 （2）附件：厨房盘存表 （3）附件审核流程： 厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。 水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。 06 餐厅收银员缴款 （1）分录： 摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款 （2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票 单独存放单据：餐厅报表，点菜单 （3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。 07 结转成本 (营业成本本月实际发生数- 月末盘点数) 借：本年利润 贷：营业成本 08 下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中 (上月盘点红字金额数)。 借：营业成本 贷：原材料 09 取得营业收入时 借：现金银行存款 贷：主营业务收入 10 购买材料支付工资以及其他费用时 借：营业费用-二级科目 贷：现金 11 月末结转成本费用时 借：本年利润 贷：营业费用
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的 、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ -借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ -借方 费用类+ -无 收入类- +无 负债类- +贷方 权益类- +贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额- 本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额- 本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算借：库存现金 贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） （2）银行存款支出 借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失 7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款 9.商业汇票贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 五、预付账款核算 1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额） 2.发货时借：原材料（材料款） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额） 3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额） 六、其他应收款核算 （一）定额备用金 1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金 2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金 （二）非定额备用金 1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金 2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款——备用金 补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应付款——备用金 库存现金 （三）包装物押金等
行政事业单位会计实务分录大全
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行政事业单位会计分录 1、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金）4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料： 借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值）借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值）
编制新旧会计制度转换会计分录 和2019年1月1日新账科目余额表 1、财务会计类科目转换 （1）资产类科目转换(新制度在借方) 借：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存物品 固定资产 在建工程 无形资产 公共基础设施 政府储备物资 公共基础设施在建工程 受托代理资产 贷：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产
（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 贷：短期借款 应缴财政款 其他应交税费 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 （3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非流动资产基金 事业基金 专用基金 贷：累计盈余 专用基金
2、补充未入账事项 ①借：政府储备物资 贷：累计盈余 ②借：固定资产 贷：累计盈余 ③借：累计盈余 贷：预计负债 ④借：累计盈余 借：坏账准备 3、财务会计科目调整事项 借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧 借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销 4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表 财务会计科目余额表 2019年1月1日
5、预算会计类科目转换 （1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结转”科目余额元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分）元 + “应缴税费”科目余额元 + “应付职工薪酬”科目余额元 + “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结转 （2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结余”科目余额元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结余 （3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“非财政补助结转”科目余额元 - "应收票据"(非财政专项) - "预付账款"(非财政专项) - “其他应收款”
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐 款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时：
借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收 入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资 产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出
行政事业单位会计的科目具体包括： 1.资产类 零余额账户用款额度、财政应返还额度—财政直接支付、财政应返还额度—财政授权支付、存货、长期投资、待处置资产损溢 2.负债类 短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款 (1)短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)以下的各种借款。 (2)应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。 (3)“应缴国库款”科目核算事业单位按规定应缴入国库的款项,包括应缴税费、纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款等等。 (4)应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 3.净资产类 事业基金、非流动资产基金—(长期投资、固定资产、在建工程、无形资产)，专用基金、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配其中，事业基金是指非营利组织拥有的非限定用途的净资产。可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。主要包括滚存结余资金等。 4.收入类 财政补助收入 财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目;缴回时作相反的会计分录。平时“财政补助收入”科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结账时，将“财政补助收入”科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。 事业收入 事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金，计入事业收入。 上级补助收入 上级补助收入是指非财政的补助。收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入”科目。年度终了，将“上级补助收入”科目余额全数转入“事业结余”科目，借记“上级补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入 5.支出类 事业支出 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、业务招待费、设备购置费、修缮费和其他费用。
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券