第二十章会计师事务所业务质量控制
一、单项选择题
1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（）。
A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则
B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规
C.合理保证会计师事务所的可持续经营
D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成
B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成
C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权
D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作
3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.项目合伙人
B.关键审计合伙人
C.被审计单位内部审计部门人员
D.雇佣的专家
4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（）。
A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动
B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动
C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因
D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
5.以下不属于人力资源管理的要素的是（）。
A.相关职业道德要求
B.人员素质和胜任能力
C.职业发展
D.业绩评价
6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A.业务数量
B.业务质量
C.利益最大化
D.客户的满意程度
7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（）。
A.使项目组了解工作目标
B.提供适当的团队工作和培训
C.跟进审计业务的进程
D.业务程序的目标是否已实现
8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下
选项中，不可以作为咨询对象的是（）。
A.会计师事务所
B.职业团体
C.监管机构
D.被审计单位管理层
9.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是（）。
A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧
B.形成的结论应当记录和执行
C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率
D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告
10.下列关于业务执行的说法中，不正确的是（）。
A.会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核
B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C.项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行适当咨询
D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核
11.以下选项中，不属于会计师事务所通常采用的审计项目质量控制复核方法的是（）。
A.与项目合伙人进行讨论
B.与被审计单位治理层沟通
C.复核财务报表信息及报告
D.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的审计工作底稿进行复核
12.以下有关项目质量控制具体要求的表述中，错误的是（）。
A.对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决
B.会计师事务所的政策和程序需要考虑复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核会对实现项目质量控制复核产生不利影响
C.如果咨询导致质量控制复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员担任质量控制复核人员或为审计业务提供咨询
D.项目质量控制复核人不需具备质疑项目合伙人的资历
13.下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（）。
A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档
B.审计业务工作底稿的归档期限是业务报告日后60天内
C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要分别归档
D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要按照最晚完成的归档期限统一归档
14.下列人员中，履行会计师事务所质量控制制度的监控职责不合适的是（）。
A.主任会计师
B.副主任会计师
C.项目合伙人
D.具有足够、适当经验和权限的其他人员
15.下列关于监控的说法中，正确的是（）。
A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年
B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，必须事先告知相关项目组
D.参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作
二、多项选择题
1.以下选项中，属于质量控制制度要素的有（）。
A.成本与效益的分析
B.人力资源
C.业务执行
D.同行业收费标准
2.会计师事务所可以通过（）方式建立健康的高层基调。
A.定期与员工口头和书面沟通
B.对质量控制部门明确分配工作职责
C.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正
D.合伙人为员工树立一个日常行为中的正面典型
3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所可以通过（）措施实现质量控制的目标。
A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量
B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序
D.建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
4.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷
5.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（）。
A.客户的经营性质
B.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
C.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
D.变更会计师事务所的理由
6.下列选项中，可以作为会计师事务所的提高人员素质和胜任能力途径的有（）。
A.职业教育
B.持续职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导
7.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（）。
A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人
C.一个审计项目可能有第二项目合伙人
D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人
8.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“复核”的
具体要求有（）。
A.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
C.重大事项是否已提请进一步考虑
D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项
9.下列属于咨询的具体要求的有（）。
A.识别在执行业务过程中需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
B.形成良好咨询文化
C.合理确定咨询事项
D.适当确定被咨询者
10.会计师事务所对所有上市实体财务报表审计应实施项目质量控制复核，在制定除上市实体以外的其他业务是否要实施项目质量控制时，注册会计师需要考虑的事项包括（）。
A.业务的性质
B.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险
C.法律法规是否要求实施项目质量控制复核
D.会计师事务所的业务能力
11.以下各项中，针对项目质量控制复核人员的资格标准说法正确的有（）。
A.需具备履行职责需要的技术资格
B.具有必要的经验和权限
C.在不损害其客观性的前提下，可适当提供业务咨询
D.项目组内意见分歧无法解决时，应代替项目组进行决策
12.除下列（）情况外，事务所应对业务工作底稿包含的信息保密。
A.取得客户的授权
B.根据法律法规的要求，直接向监管机构报告发现的违法行为
C.为提升员工专业胜任能力，主任会计师签字同意其借阅
D.接受监管机构依法进行的质量检查
13.会计师事务所应当依据下列（）主要因素，确定周期性检查的组织方式。
A.前期实施监控程序的结果
B.人员和分支机构的权限
C.会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度
D.会计师事务所的规模
14.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（）。
A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人
C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
D.事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查
15.针对会计师事务所投诉和指控的相关说法中，恰当的有（）。
A.应当设立投诉和指控渠道
B.鼓励用匿名投诉和指控
C.应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调査的监督。必要时，可聘请法律专家参与调査工作
D.应当对投诉和指控人身份予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名
三、简答题
1.ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：
（1）ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。
（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。
（3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。
（4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。
（5）A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日（2016年3月2日），仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。
（6）B注册会计师在2016年3月5日完成了项目质量控制复核。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
要求：
（1）针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
（2）项目质量控制复核需持续的改进和完善，ABC会计师事务所可采取措施有哪些（任意两条即可）。
3.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：（1）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。（2）执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
（3）审计项目合伙人委派其所在业务部的注册会计师对所承接的审计项目进行项目质量控制复核。
（4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
（5）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
（6）会计师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。
要求：
根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要求是否恰当。如认为不恰当，请并简要说明理由。
4.2016年1月，EFD会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项摘录如下：
（1）ABC会计师事务所以“做大做强，服务一流，行业首屈”为主题在国内多家媒体发布广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。
（2）原EFD、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度，针对非上市公司审计存在差异较大。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保三年后建立统一的质量控制制度。
（3）ABC会计师事务所规定，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任；项目合伙人对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
（4）ABC会计师事务所规定，客户承接过程，尽可能展现给客户年轻活力的精气神，安排助理人员执行此工作。
（5）ABC会计师事务所规定，项目组在业务执行中遇到疑难问题，项目组内部不能解决时，可向组外的适当人员咨询，同时需完整记录咨询情况，形成咨询的记录，并取得项目合伙人认可。
（6）ABC会计师事务所设立了投诉和举报热线，并制定了相关调查、处理的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的B合伙人兼任。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
（1）制定的业绩评价、工薪及晋升程序强调，提升业务量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。
（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。
（3）上市实体审计项目质量控制复核的范围包括独立性评价、特别风险及应对措施，重要性、制定集团审计策略的重大判断，持续经营评估等，不需考虑监管机构发现的重要事项得到解决与否。
（4）为了避免在审计工作的后期出现意见分歧，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员适当咨询。
（5）针对公众利益实体，关键审计合伙人任职时间不得超过五年,在任期结束后的两年内,不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。
（6）项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】质量控制制度的目标主要合理保证：（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C 不正确。
2.
【答案】D
【解析】会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，选项D描述正确。
3.
【答案】C
【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，选项ABD 需要遵守。
4.
【答案】B
【解析】应当向监管机构报告解除的情况及原因，不需与其讨论会计师事务可能采取的适当行动。
5.
【答案】A
【解析】相关职业道德要求属于质量控制制度的要素。
6.
【答案】B
【解析】会计师事务所的经营策略必须要在保证质量的前提下执行，应当形成以质量为导向的政策和程序，选项B正确。
7.
【答案】C
【解析】选项AB属于指导的具体要求；选项D属于复核的具体要求。
8.
【答案】D
【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，例如，向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询，以解决这些分歧。但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计内部中出现的意见分歧。
9.
【答案】C
【解析】对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
10.
【答案】D
【解析】对于需要实施项目质量控制复核的业务，没有完成项目质量控制复核，不能出具报告。
11.
【答案】B
【解析】会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括：（1）与项目合伙人进行讨论；（2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（3）选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
12.
【答案】D
【解析】项目质量控制复核人员需要具备质疑项目合伙人所需的适当资历（经验、能力），以便能够切实履行复核职责。
13.
【答案】D
【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案，选项D不正确。
14.
【答案】C
【解析】会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。
15.
【答案】A
【解析】在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，选项B错误。在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组，选项C错误。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担这项业务的检查工作，选项D错误。
二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）监控。选项AD不属于其中的内容；选项BC正确。2.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
3.
【答案】ABC
【解析】会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，而不是以提高经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，所以选项D描述不正确。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D，是在承接业务之后所做的审计程序，不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容。
5.
【答案】ABCD
【解析】除了以上选项，会计师事务所还应当考虑：（1）客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；（2）有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息；（3）工作范围受到不适当限制的迹象；（4）关联方的名称、特征和商业信誉。
6.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于会计师事务所提高人员素质和胜任能力的途径。
7.
【答案】BD
【解析】选项BD错误。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，这样规定对于明确每项业务的质量控制责任，确保业务质量有特别重要的作用；对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。
8.
【答案】ABC
【解析】选项D属于业务执行中监督的具体要求。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A属于监督的具体要求。
10.
【答案】ABC
【解析】在制定除上市实体以外的其他业务是否要实施项目质量控制复核的标准时，不需要考虑会计师事务所的业务能力问题，选项D错误。
11.
【答案】ABC
【解析】为保持客观性，项目质量控制复核人员不应代替项目组进行决策。
12.
【答案】ABD
【解析】除下列特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。（1）取得客户的授权；（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
13.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均是其主要考虑因素。
14.
【答案】BC
【解析】事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项A错误。会计师事务所应当至少每三年一次选取已完成的业务进行检查，选项D错误。
15.
【答案】ACD
【解析】与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和
指控。
三、简答题
1.
【答案】
（1）不符合。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。
（2）不符合。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。
（3）不符合。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。
（4）不符合。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。
（5）不符合。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告。
（6）不符合。项目质量控制复核应在报告日或之前完成。
2.
【答案】
（1）
事项（1）合伙人的考核和晋升制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
事项（2）内部业务检查制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，在确定检查的范围时，事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查。
事项（3）项目质量控制复核制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所统一指派未参与该项目的人员担任，而不应由审计项目组负责人执行。事项（4）工作底稿的保管制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。
事项（5）独立性政策不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（2）
①开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程,使项目质量控制复核人员在如何履行职责方面接受充分培训，并使项目组了解项目质量控制复核人员如何履行职责及其对项目组的期望，以及在项目质量控制复核过程中咨询的可能类型；
②根据会计师事务所的项目政策和程序,对项目质量控制复核人员的工作进行考核；
③定期召开项目质量控制复核人员会议,讨论如何加强复核工作,并在设计培训课程及相关政策时考虑相关意见和建议；
④汇编形成项目质量控制复核问题案例,以帮助项目质量控制复核人员向项目组提出适合具体情况的问题，评价项目组在具体业务中作出的重大判断和结论。
3.
【答案】
（1）不恰当。为每位员工建立职业道德档案记录员工违反职业道德的情况和处理结果，之后不能清除原先的记录。
（2）不恰当。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
（3）不恰当。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目合伙人直接任命。
（4）不恰当。业务检查的周期不得超过3年，在每个周期内，应当对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
（5）不恰当。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
（6）恰当。
4.
【答案】
（1）不恰当。违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。
（2）不恰当。三年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量控制制度不符合质量控制准则的规定。
（3）不恰当。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
（4）不恰当。客户承接需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的执业经验，应安排职位较高的人士执行此工作。
（5）不恰当。审计项目组应完整记录咨询情况，形成咨询的记录，并取得被咨询者认可。（6）不恰当。投诉或指控所涉项目可能涉及到B合伙人负责的项目，由其执行监督不具有客观性。
5.
【答案】
（1）不恰当。提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。
（2）不恰当。根据质量控制准则的规定，会计师事务所承接新的业务，应当考虑客户的诚信情况，考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等，考虑能否遵守职业道德规范。
（3）不恰当。上市实体审计项目质量控制复核的范围包括监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决。
（4）恰当。
（5）恰当。
（6）不恰当。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
会计师事务所审计流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动（或形式）。 （一）、审计准则 审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 (1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。 (2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 (3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。 (4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。 (5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。 综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 审计准则-作用
一、绪论 （一）研究背景 1.理论背景 2001年9月，证监会公布了麦科特光电股份有限公司造假案，麦科特光电股份有限公司通过伪造手段虚构固定资产9074万港元，虚增收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚增利润9320万港元。在麦科特光电股份有限公司上市过程中深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告。如上所述，上市公司会计造假案频发，会计师事务所出具严重失实的审计报告，引发了各界人士对会计师事务所审计质量问题的声讨，也掀起了寻找问题根源的热潮，审计行业内也掀起了如何提高审计质量的讨论潮。我参阅了前辈学者在中国知网上发表的论文，总结出来以前学者对审计质量评价体系的两种不同观点。一部分人认为是会计师事务所制度因素造成的审计质量出现问题。例如：戚少丽在其2012年发表的文章中指出，2001到2011年证监会对会计师事务所及相关注册会计师的处罚提现出以下问题:(1)注册会计师在执业的时候没有把出具高质量的审计报告当作第一要务；(2)事务所内部的质量控制体系执行不够严谨；(3)证监会监管不及时、处罚不力；(4)审计行业内一部分人没有注册会计师执业资格,专业胜任能力与执业水平不足,缺乏风险意识与独立性,不能全面遵守职业道德规范。陈加佳则有另外一种看法:(1)审计程序设计不够完善以及实施不到位；(2)会计师事务所因来自市场和经营的压力而导致审计缺乏独立性；(4)审计人员缺乏专业胜任能力和承受巨大压力；(5)大部分被审计单位接受审计是为应付政策需求助长的行业间恶性、低价竞争。刘爱东、邓诚在2006年发表的文章中指出,执业环境、内部管理、外部监管是影响审计报告质量的主要因素。其中执业环境因素包括市场动作机制不合理、企业会计信息失真及行业间恶性竞争；事务所内部因素包括内部质量控制缺陷、事务所体制不合理及人员素质不高。 另外一部分人认为造成审计质量出现问题是人为因素造成的。例如：陈翔(2011年)认为,影响独立审计质量状况的内部因素包括:(1)审计人员执业能力和职业道德。(2)会计师事务所规模。(3)会计师事务所组织形式。(4)会计师事务所所拥有的行业专长。(5)会计师事务所内部质量评价措施。王宏健(2012年)认为,拥有一定数量理论扎实、经验丰富的从业人员,是会计师事务所提高审计质量的必要条件。然而长期从事审计工作的人员却并不多,主要原因是我国会计师事务所审
7.14质量保障措施 建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况 会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。 2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。 2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。 事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业
道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有关规定，结合我所实际，以人力资源为资本，建立完善了人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度等一系列人力资源政策。以质量管理为核心，以质量管理为主线，建立并完善了一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、业务标准化建设、信息系统建设等全方位的内控制度。以诚信建设为目标，对本所合伙人机制、公司组织管理制度进行了进一步梳理，补充和完善。对财务管理、档案管理、行政事务管理的一系列管理制度，进行了全面、系统的修订，注重以质量为导向的内部文化培育、人才的引进与培养。特别强调了风险控制全员参与，全方位覆盖，全流程控制，力求源头消灭，防患未然。做到了全方位，网格化，无缝隙管理。 （1）质量控制环境：本事务所2008年，与中央财经大学冯春安教授一道探讨，研究并制定了《会计师事务所有限公司发展规划（2009-2014）》，深入探讨了会计师网事务所面临的国际和国内有利与不利环境。确立了以创新为重点、信息化、专业化、多元化、品牌化发展的发展思路。建立了会计师事务所有限公司网站，全面梳
会计师事务所审计工作流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有: 制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险; 了解被审计单位的哪些情况: （1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险; （3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计
的情况；(6)其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的, 据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。 组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险查风险。 =固有风险*控制风险*检 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境 F可能影响会计报表使用者的判断或决策。 &根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。 7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划，即审计计划; 审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 (1)总体审计计划
一、绪论 （一）选题背景与研究意义 自我国注册会计师制度恢复以来，审计行业取得飞速发展，会计师事务所也快速发展，并在各方面取得了很大的成绩。近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，对会计审计行业造成了很大的影响。当前，改变现状，摆脱的困境，提高审计质量已成为当务之急的时刻。因此，会计事务所质量控制问题已成为人们关注的焦点。审计质量控制系统在我国虽然还没有完善和成熟，但已经意识到问题的严重性，在各个层次上的控制系统，并开始采取了一系列的措施。随着深入的研究和实践，我相信，在不久的将来，我们的审计质量将大大提高。然而，近年来，审计质量问题而引起的法律诉讼案件层出不穷出现，暴露了审计质量控制薄弱，审计质量控制问题成为普遍关注的焦点，也使得如何建立一个合理的有效的审计质量控制系统已经成为一个重要而紧迫的问题。 （二）研究方法 本文在各位学者研究的基础上，阐述了审计质量控制的理论基础。在中国审计市场的审计为背景，影响因素和目前的形势分析的质量控制，并试图建立系统审计质量控制，提出审计质量控制制度的措施。本文中使用的主要研究方法：①系统分析法。通过研究审计质量控制的理论基础，回顾国内相关文献，系统研究审计质量控制问题，并在此基础上得出解决审计质量控制问题的对策。②文献研究法。通过广泛调查文献来获得审计质量控制相关问题的资料，从而全面的、正确的了解掌握所要研究的问题。③统计分析法。文章通过分析审计质量控制基本资料，分析目前我国会计审计质量控制的基本概况。 （三）研究的主要内容和重点 审计质量是审计工作的生命线，关系到审计事业的兴亡。随着国内、国际职业环境日趋复杂，审计失败案例频频发生。为了更好满足社会公众对注册会计师认知的提高和对其执业质量要求的提高，财政部和注册会计师协会发布了财会(2006)4号《中国注册会计师鉴证业务基本准则》体系共计48个项目，同时中国注册会计师协会对原有的质量控制准则进行了相应修订，并发布了《会计师事
工程造价咨询（审计）质量管理制度 （征求意见稿） 为了不断完善和提高全面质量管理,落实质量责任制,保证工程造价咨询（审计）成果的真实性、完整性、科学性,特制定本制度。 一、全员质量管理 工程造价咨询（审计）成果的质量管理，必须建立在全员岗位质量管理责任制的基础上。 1、岗位质量管理职责 （1）单位技术负责人 主持制订大型和有重大影响项目的咨询（审计）实施方案编制工作，负责指导和审核项目经理（或项目负责人）编制的咨询（审计）实施方案，对项目经理（或项目负责人）执业全过程负责技术指导，解答咨询（审计）业务实施过程中的技术问题，对重大疑难问题及专业上的分歧，寻找专业支撑，提出处理意见；对更新的软件、新颁布的工程造价文件及时组织学习，针对工程造价咨询（审计）业务开展过程中遇到的专业问题，建立全员参与研讨的互动机制，提高全体执业人员专业水平；结合咨询（审计）业务具体开展情况和咨询服务回访与总结情况，归纳其共性问题，并将存在的共性问题纳入质量改进目标，提出相应的解决措施与方法；对本单位全体员工进行定期技术培训，并负责向公司备案本单位全年培训计划和季、月度培训计划的调整情况。 （2）项目经理（或项目负责人） 负责编制一般性项目的咨询（审计）实施方案，组织本项目组专业人员对咨询（审计）实施方案的学习，并用它来指导项目组每个成
员的执业行为；对委托方提供咨询（审计）资料容的完整性、规性、合理性负责，并办理资料交接清单；按照实施方案拟定的原则、风险防要点、计价依据等要素，规地开展咨询（审计）工作；具体负责业务实施过程中相关单位、相关专业人员间的技术协调、组织管理和业务指导工作；对咨询（审计）过程未排除的风险，须如实向单位技术负责人反映报告，并在初步成果文件形成前加以解决；按照公司规定，对项目组初步咨询（审计）成果复核后，汇总成册；对咨询（审计）初步成果文件的评价深度和复核质量负责；咨询（审计）成果审核后，负责组织按质量控制总监（或总审）审核意见进行修改。 （3）专业造价工程师（或造价员） 按照批准的咨询（审计）实施方案，规地进行咨询（审计）工作；对自己的计价依据、计算方法、计算公式、计算程序、计算结果、 取证及必要的论证分析评价过程记录进行系统的归纳整理和留存；依据留存资料，完成咨询（审计）初步成果的自校或互校，自校或互校后的初步成果，应表述清晰规完整、计算数据齐全准确，结论真实可靠；对自己发现而无法排除的风险，须在咨询（审计）过程中，及时向项目经理（或项目负责人）反映汇报，以征得问题解决；专业造价工程师（或造价员）对自己承担的咨询（审计）初步成果质量负责，对支撑自己咨询（审计）结论的资料完整性和准确性负责，对送审的咨询（审计）初步成果按复核和审核意见进行修改。 2、校审签发质量管理责任 （1）专业造价工程师（或造价员）自校或互校责任 专业造价工程师（或造价员）按照职责划分，对完成自校或互校的初步成果确认无漏项和错误后,随同归纳整理后的全部咨询（审计）资料及填写的《工程造价咨询业务质量控制单》，一道提交项目经理
内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义 大家都知道管理届有一个经典的分粥故事,有7个人住在一起，每天共食一锅粥，因人多粥少，争先恐后，秩序混乱，还互相埋怨，心存芥蒂。于是，他们想办法解决每天的吃饭问题—怎样公平合理地分食一锅粥。他们试验了不同的方法：第一种方法，指定一个人分粥，很快大家就发现，这个人为自己分的粥最多，于是又换了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好；第二种方法，大家轮流主持分粥，每人一天，虽然看起来平等了，但是几乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天；第三种方法，推选出一个人来分粥，开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但没多久，他开始为自己和溜须拍马的人多分，搞得整个小团体乌烟瘴气；第四种方法，选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约机制，公平基本上做到了，可是等互相扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的，大家也很不满意；第五种方法，轮流分粥，而分粥的人要等到其他人都挑完后才能取剩下的粥，最后令人惊奇的是，采用此办法后，七只碗里的粥每次都几乎一样多，即便偶有不均各人也认了，大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。分粥这件事，看起来很简单，却关系到每个吃粥人的切身利益，对于管理者，又是一件很重要的事情。故事告诉我们，这就是制度的力量，一个具有
科学性、针对性和可操作性的控制制度在企业管理当中有多么重要。 在单位内部审计质量管理中，一个健全有效的制度同样能对单位内部审计管理工作起到举足轻重的作用。管理的真谛在“理”不在“管”。管理者的主要职责就是建立一个像“轮流分粥，分者后取”那样合理的游戏规则，让每个员工按照游戏规则自我管理。游戏规则要兼顾单位利益和个人利益，并且要让个人利益和单位整体利益统一起来。责任，权利和利益是管理平台的三根支柱，缺一不可。缺乏责任，单位就会产生腐败，进而衰退；缺乏权利，管理者的执行就变成废纸；缺乏利益，员工的积极性就会下降，消极怠工。实际上单位是一个有机系统，对于单位仍然是拉动产业经济实现快速发展的火车头，主体地位不变。单位应从完善组织机构、完善管理制度入手，不断提高制度的执行力，提高管理水平，增强管理工作对产业经济工作目标顺利实现的保障能力。针对管理工作中的薄弱环节，重点要加强制度建设来为产业提供保障。这样看来,要建立有利于单位发展的制度太重要了。在某种程度上,是一个单位的制度决定了单位的竞争力，而作为单位内部审计的质量控制制度,就是为单位竞争力起到保驾护航的作用。假如内部审计是单位的“免疫系统”的话,那么内部审计质量控制制度就是筑牢“免疫系统”重要的一道防线。
会计师事务所审计流程文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有： 一、制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险； 了解被审计单位的哪些情况：
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险；（3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计的情况；（6）其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。
79159 审计论文 基于会计师事务所规模与审计质量的研 究 [DOI]1013939/jcnkizgsc20xx年的脱钩改制以来，在政府政策的指导以及事务所的自发行为下，我国会计师事务所规模扩大的形式主要以合并为主，经过多次大规模的合并浪潮，逐步走上了规模化发展之路。 2事务所规模越大，越有意愿发展行业专长，越能推动审计质量的提升 20世纪90年代初期，毕马威事务所首先运用了行业专业化运行模式，之后很多大规模事务所也加入其中。会计师事务所发展行业专长具有很多好处，可以增加所在行业客户对审计服务的需求，产生规模经济效应，还可能导致审计服务的差别化，从而提高事务所的竞争能力。具备行业专长的会计师事务所觉察顾客存在错报或者故意隐瞒的可能性较高，可以提供更高水平的审计服务。另外，会计师事务所发展行业专长需要投入更多的人力、物力、财力等，同时又不能影响到事务所现有的审计业务，这对事务
所的实力提出了一定的要求。大规模的会计师事务所与小规模的会计师事务所相比，在很多方面都具有无可比拟的优势。大型的事务所在客户资源、人力资源、审计资源等多方面均比中小型事务所有比较优势，这些均为事务所行业专长的培养提供了前提。同时，大规模的会计师事务所为了维持在审计市场上的竞争优势，也更有培养行业专长的动力，对审计质量的提高也具有一定的保证力。立足于客户资源层面，大规模的会计师事务所拥有的客户资源更广泛，而且涉及多个行业的业务。随着中国加入 WTO 以来，在全球经济一体化的过程中，国内公司海外上市、外国公司设立分公司等跨国合作情况已经非常普遍，国内公司的发展也非常迅速，规模扩大的同时业务也更复杂，并且不断开拓新的领域。这些发展与提升，均对事务所承接有关业务的水平提出了层次较高的要求。从前几年的银广夏以及蓝田股份的财务舞弊案例来看，会计师事务所未能及时发现公司存在的问题不是由于独立性受到了影响，而是因为缺乏行业专长，影响了专业胜任能力。这两家公司具有一定的行业特殊性，而审计的事务所恰恰缺乏这方面的行业知识。对于很多大型跨国公司来说业务相当复杂，事务所不仅要对所在行业精通，对国外的会计准则、法律制度也要相当熟悉。这些客户的需求也只有大规模的会计师事务所才能满足，只有在大规模的会计师事务所中才能
内部管理制度、质量控制水平 1、专业技术人员岗位责任制度 2、项目审计质量控制制度 3、重大项目会审制度 4、档案管理制度 1、专业技术人员岗位责任制度 1.1 专业项目负责人岗位责任制度 专业项目负责人是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业项目负责 人完成咨询项目的编审或评估后,应对本人提交的初步成果进行自校,并对初步成果的质量负责。自校的主要内容: (1) 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度; (2) 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否 正确、合理; (3) 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效; (4) 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、风险因素以及对咨询结果有 重大影响的问题,初步成果是否有说明分析,判断和结论是否正确,理由是否充足; (5) 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确; (6) 初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足要求。
专业项目负责人对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后,填写《工程造价咨询质量控制流程单》,将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的,专业项目负责人负直接责任。专业造价人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。 1.2 项目负责人岗位责任制度 (1) 严格按照国家有关规定开展工作,恪守职业道德,工作认真仔细,对标的物现场勘察、记录、市场调查情况的真实性负责。 (2) 全面负责项目实施中的各项工作,对操作程序合规性、计算参数正确性、计算内容全面性、审核结论准确性负责, (3) 负责对外协调业务项目技术操作工作。 (4) 完成报告的起草、初审工作,并负责将完整的报告纸质档案和电子档案报送归档。 1.3 部门负责人岗位责任制度 (1) 制定本部门年度业务计划及目标任务。 (2) 制定业务操作流程及风险防控措施。 (3) 审核本部门完成的工程咨询项目报告,并对审核结果准确性负责。 (4) 审查造价咨询业务计划实施情况,做好三级复核工作。对复核过程中发现的的问题,严格按照考核办法进行分析、修改并记录,出具最终的工程造价咨询报告。 (5) 负责工程造价咨询人员的业务指导工作。
会计师事务所审计实习报告800字 今年暑假，我在海南省三亚市恒誉会计师事务所进行了审计实习，这是我第一次在会计师事务所进行课程实习。在这短短的一周当中，我从对会计师事务所的一无所知，到对事务所的审计工作有了一定的了解，从一个什么都不会做的实习生，到能为所里做一些力所能及的工作，我觉得自己成长了许多。 我是在年后开始联系的实习单位。2月7日，我给三亚市的各个会计师事务所打电话。开始的几个事务所都说刚过完年，业务不多，不需要实习生，或者是说实习生已经很多，不再招人了。当我打给恒誉会计师事务所的时候，是一个姐姐接的电话，她说可以帮我问问所长。我很兴奋，终于有希望了!所长说我可以带上简历下午去面试。 那天下午我很早就去了，上午接电话的那个姐姐给我倒了一杯水，让我可以先看看报纸。到了三点钟，进来了一个个子不高的大叔，那个小吴姐姐说他就是所长，我跟着进了办公室，递上了我的简历。所长看了看，跟我简单解释了一下事务所所承担的业务都有哪些，然后说我第二天可以来实习，还给我安排了一位“师傅”——慧芳姐，我以后就跟着她，让她给我安排任务。我就这样开始了我的事务所实习。 海南恒誉会计师事务所注册资本30万，现有注册会计
师12人，注册资产评估师5人，现有的工作人员共21人。主要承担的业务可从事财务审计、资产评估、办理企业合并分立清算事宜中的审计业务、注册资本验证、基本建设年度财务决算审计、财会人员培训、代理记账等多种业务，是本市一个中等规模的事务所。 开始的几天，慧芳姐让我先看一下他们做的审计工作底稿。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作纪录和获取的资料。包括注册会计师在制定和实施审计计划时直接编制的、用以反映其审计思路和审计过程的工作纪录，审计工作的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计业务有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联系或共同点，审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。审计工作的整个过程就反映在工作底稿中。如果能把工作底稿看明白，那就能理解审计是怎样完成的了。 以前年度的审计工作底稿要整齐的装订，然后装在牛皮纸盒子里。大部分企业单位的工作底稿很厚，要订成2—4本，一些事业单位如小学医院的审计工作底稿就是一本。审计工作底稿包括七个部分，一、初步业务活动工作底稿，二、风险评估工作底稿，三、进一步审计程序工作底稿，四、其
篇一：会计师事务所员工年度总结 年度总结 一、个人的学习体会 作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从2009年7月1日到2010年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。 在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。 抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可以自己独立的试着抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查的金额，可能是缺乏一些经验吧。
会计师事务所质量评估和分级分类办法 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为提升会计师事务所审计质量，树立质量发展导向，发挥注册会计师行业鉴证和服务功能，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号，2019年1月2日财政部令第97号修改）等有关规定，制定本办法。 第二条开展会计师事务所质量评估和分级分类，同会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接，为提高审计质量提供保障。 第三条财政部对会计师事务所执业能力、业务规模、人力资源构成情况、内部管理情况、运行情况、信息化建设水平与安全水平、接受监管有关情况进行评估，根据评估结果对会计师事务所进行分级分类。 会计师事务所分级分类从高到低依次为A+、A、B、C、D五类。 第四条财政部组织对从事证券服务业务、大中型金融机构审计业务、中央企业集团公司审计业务的会计师事务所进行质量评估和分级分类。
上述范围内的会计师事务所自愿申请参加质量评估和分级分类工作。 第五条财政部组织专家团队实施质量评估和分级分类工作。专家团队以从财政部专家库中随机抽取等方式产生。 第二章评估内容 第六条会计师事务所质量评估和分级分类按照《会计师事务所质量评估和分级分类指标与标准》（见附件）进行，主要包括评分项、加分项、减分项等内容。 会计师事务所评估得分=评分项得分+加分项得分-减分项扣分。 第七条评分项主要包括以下内容: （一）会计师事务所业务及人员规模情况（20分）。包括会计师事务所合伙人、注册会计师人数情况；会计师事务所评估期内年均审计业务收入、年均综合业务收入（包含审计和非审计业务收入）规模等。 （二）专业胜任能力情况（20分）。包括会计师事务所从事上市公司等证券服务业务客户、大中型金融机构、中央企业所属二级以上单位财务报表审计经历；具有会计相关专业硕士以上学历的注册会计师人数；全国高端会计人才、财政部会计审计领域咨询专家情况等。
项目质量控制制度 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
项目质量控制制度第一章总则 第一条为了规范公司制度化管理，增强服务意识，提高本公司在同行业中的竞争能力，有效实施工程造价咨询质量全面管理，严格落实质量控制责任制，充分保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，根据本公司实际情况，特制定本制度。 第二条工程造价咨询企业对工程造价咨询过程和成果的质量实施项目负责人或项目主审校核后交造价部主任检查初审、专职复核人复核、造价咨询副总经理审核的三级质量控制程序。 第三条工程造价咨询相关人员在开展造价咨询业务时均需执行本管理制度。 第二章一般原则 第四条公司出具造价咨询成果，实行逐级审核制，由各级审核人员审核后，方可签发出具咨询成果。 第五条各级审核人员应当按照以下基本要求审核咨询工作底稿： 1.由项目负责人或项目主审按审核要求整理项目资料送造价部主任初审确认后办理复核手续，造价部留存一份电子初审成果文件，以备核对； 2.复核人员做好复审记录，对存在问题或疑问提出复核意见，作出复核结论，不得对发现的问题私下处理而不记录在案； 3.项目负责人不参与复核本项目，复核人员不参与本人所审项目，审核人员不参与本人所审项目；
4.督促前一级审核人员及时修改、完善工作底稿。 第六条工程造价咨询质量控制流程单应在三级复核完毕，并确认已经修改、完善后，和咨询成果文件一起按发文流程由公司总经理或其授权人签发。无工程造价咨询质量控制流程单或流程单上三级复核意见未落实的，一律不得出具咨询成果文件。 第三章组织方案 第七条人员及分工：根据项目规模及难度不同，设审计组长1人，负责审计组全面工作，以及运用A0计算机审计及数据化处理；审计人员1人，负责协调项目单位进行相关审计工作；工程审计人员1－3人，负责工程量计算，核实工程造价并对预算执行情况进行分析，建设程序审计、投资控制情况审计、建设管理情况审计，并负责对勘察、设计、监理等相关单位的审计。财务审计人员1人，负责建设项目资金来源、到位和使用情况审计、税费计缴情况审计、设备采购情况审计。 第四章审计难点分析 第八条根据工程建设项目审计的现状及存在的难点主要有以下三方面： 8.1审计部门人员知识、专业结构单一较难适应工程建设项目的综合性审计要求。 工程建设项目内容覆盖面广、建设过程复杂决定了审计要求的综合性，内容既涉及财务管理，又涉及工程建设管理，不仅要对结果审计，即审查工程建设项目资金的来源运用，对财务核算、会计基础工作的真实性、合规性作出评价，更要对工程建设过程进行审计，查找工程建设项目
会计师事务所审计内容 会计师事务所审计包括会计凭证、会计帐薄、银行对帐单、税金申报表、主要供销合同、银行借款合同、实物保管帐、设备管理台帐、固定资产管理台帐；下面由利臻会计师事务所为大家介绍会计师事务所的审计内容。 （一）会计报表审计 会计报表审计，是注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，目的是对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。合法性，是指会计报表的编制是否符合国家财务会计制度及其他财经法律、法规的规定。公允性，是指会计报表在所有重要方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。一贯性，是指会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施必要的审计程序后，应出具审计报告，对被审计单位编制的会计报表发表审计意见。审计报告是注册会计师审计工作的最终产品，是社会审计工作质量的具体体现。注册会计师及其所在的事务所应对审计报告的合法性、真实性负责。 （二）验资 企业资本验证，简称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的实收资本及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验。 验资分为设立验资和变更验资两种基本类型。设立验资，是指注册会计师依法接受委托，对设立被审验单位的实收资产、负债的真实性、合法性进行审验。变更验资，是指被审验单位因合并、分立、发行新股、转让股权或被审验单位实收资本比原注册资本增加或减少超过一定比例，依法向原登记机关申请变更登记时，注册会计师依法接受委托对其变更的注册资本和实收资本的真实性、合法性进行审验。 注册会计师在承办验资业务时，应针对投资者不同的出资方式，采取相应的审验方法。对实物出资和无形资产出资，注册会计师应以同国家主管行政机关认定的评估机构出具的评估报告作为审验依据。对不同组织形式或性质的被审验单位，如有限责任公司与股份有限责任公司、国内企业与外商投资企业等，在投入资本管理方面，国家有关法律、法规的要求不尽一致。因此，注册会计师在制定审验工作计划、确定审验内容时，要充分考虑国家法律、法规的特定要求。 注册会计师在实施必要的验资程序，取得充分、适当的验证证据后，应审核验资工作底稿。验资报告是注册会计师确认企业投资者实收资本及其相关资产、负债真实性、合法性的书面文件，具有法律证明效力。 （三）企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 企业合并、分立或清算时，应根据国家有关法律、法规的规定，编制合并、分立、清算会计报表。为了保护企业债权人、投资者的合法权益，保证正确执行国家的财务会计法律、
会计师事务所审计如何保证质量 审计质量指的是审计工作过程中的规范程度和审计结果的最终质量。审计质量包括审计工作质量和审计结果质量两个方面。审计工作质量是结果质量的保障，如果审计工作质量无法得到很好地履行，那么结果质量便无从谈起。会计师事务所如果想保证审计结果的质量以获得更大的社会认可，就必须对审计工作的质量进行控制。促进事务所的联合在政府的支持下，促进国内会计师事务所联合，发展优秀的大型事务所是当前的行业目标。扩大事务所规模，构造寡占型的审计市场结构，可增强事务所实力。通过合并与重组，融合了知名事务所的品牌声誉与一体化管理模式，促使事务所审计质量内部控制的规范化和专业化。下面由上海利臻会计师事务所为大家介绍会计师事务所的审计质量及其控制。 一、审计质量的影响因素 （一）外部因素体现为会计师事务所的组织形式 会计师事务所的组织形式严重影响着审计人员和事务所承担审计责任的比重。如果是有限责任制下，审计人员的责任与事务所的风险存在不匹配的情况，在巨大的金钱诱惑下，审计人员可能进行虚假审计或者不负责任的审计从而使事务所蒙受巨大风险而使自身攫取巨大利益。所以为了提高会计师事务所抵御风险的能力，有必要将审计人员的无限责任引入到会计师事务所的组织体系中。审计质量与被审计单位的财务报表的质量是密切相关现实工作中，不可能存在被审计单位的财务报告真实，而会计师事务所出具了虚假的审计报告。一般都是被审计单位的财务报表虚假，会计师事务所出具了虚假的审计意见，确认此财务报表是真实的。因此也需要从企业抓起，避免企业的会计信息失真，可以保证会计师事务所的审计质量的提高。 （二）内部因素体现为一是审计人员的执业技术水平 在确认财务报表的真实性、公允性等方面，需要审计人员使用更多的职业判断。而公布的企业会计准则很难对审计人员的职业判断运用的高低进行说明。因此，审计质量的高低很大程度上也来自于审计人员的执业判断的高低，来自于审计人员其技术水平的高低，能否利用自身所学专业会计知识辨别出企业财务报表或者某一会计事项的真实性；二是职业道德的高低。审计质量的低下很大程度上来自于审计人员的明知故犯。而造成这一问题的首要原因就是职业道德问题。国内外一些大型的造假案都是与审计人员违法职业道德有关。比如震惊世界的安然造假案，就与审计人员违反职业道德有关。 二、会计师事务所审计质量控制失效的原因 会计师事务所对审计质量的内部控制标准直接影响注册会计师的执业规范，也管理着审计活动的开展，保证其发挥作用。审计质量的下降会让投资者缺乏信任的投资参考方向，严重情况可能让其对资本市场失去信心。审计报告的可信度降低，则会影响到整个行业的社会地位，从而使注册会计师收入减少，会计师事务所效益下降。而审计质量控制的失效，还会导致上市公司缺少第三方专业的经济警察监督，社会资源无法有效配置严重影响社会经济发展。 （一）内部控制制度 会计师事务所内部控制的宽严，与审计质量控制的好坏关系程度较大。风险控制意识、审计计划的制定实施、审计收费政策、执业人员薪酬、基础管理工作以及人员安排都是审计质量内部控制不可或缺的组成部分。 （二）执业人员素质 我国的职业道德准则和独立审计准则中已经严格规定要求保证审计执业人员的素质。而执业人员的学历偏低、年龄老化、忽视后续教育，以及不重视错误，明知故犯等多重行为，造成了我国的注册会计师总体业务水平参差不齐。
实习报告（一） 考虑到北京的实习机会及企业更多，而且可能为今后的求职中加分，所以实习地点定在北京。经过一番面试，目标公司最终锁定在瑞华会计师事务所和立信会计师事务所。 经过了解，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是在2013年5月由国富浩华与中瑞岳华两家会计师事务所合并而成，而且依靠着合并而成的业务收入与注册会计师人数的优势，瑞华有望登顶国内所行业第一，但其综合评价质量指标排名将依然难有超越，凸显大而不强的短板。 中瑞岳华、国富浩华两家事务所在《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》的综合评价质量指标得分分别为56.48、52.23，仅排在第六、第十二位。前五名毕马威华振、大华、普华永道中天、信永中和得分分别为56.85、57.01、58.48、58.74，排在首位的立信会计师事务所综合评价质量指标分值更是达到63.38。 另外立信对于会计人来说并不陌生，它总能出现在各种会计基础、CPA会计的第一章内容中。立信会计师事务所品牌源自1828年潘序伦创建的潘序伦会计师事务所，是1949年前的中国四大会计师事务所之一，并于2009年1月加入得豪国际，为其会员所。提供上市服务、法定审计、专项审计、外汇收支、工程造价咨询、税务咨询、管理咨询、资产评估等服务。 最终实习单位锁定在北京立信会计师事务所（特殊普通合伙）央企事业部，担任审计助理。 实习期间负责的项目为xxxx集团年报审计，负责的子公司包括xxxxx、xxxxx、xxxxx、及xxxxx公司。 实习前期主要在北京总部熟悉工作内容和流程，接触项目经理，安装审计软件并学习相关教程，翻阅已装订成册的审计报告等。其中协助另一项目组完成公司董事成员的尽职调查部分内容，工作完成的比较轻松，让我信心倍增。并参与xxx集团审计小组会议，用一天时间专门讲解了xxx集团的总体盈利状况、业务范围、主营业务收入，以及审计安排、审计方法和本次年审的标准和要求。期间对于审计抽样的方法进行和讨论和研究，确保抽查样本数量及随机性。 在总部学习的这几天，仅翻阅一本审计底稿就需要很长时间，因为涵盖内