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企业内部审计外包存在问题与对策研究
作者：李文佳
来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2015年第06期
摘要：企业内部审计外包在提升审计效能方面起到了重要的作用，但是随着审计环境的
不断变化，内部审计外包工作暴露出许多的问题。本文从内部审计外包的模式入手，从审计外包机构的选择、审计外包业务的风险分析与控制机制等方面提出了对策建议。
关键词：审计;问题;对策
1 研究背景
内部审计作为企业的一种监督手段或咨询活动，在促进内部控制、提升企业价值增值方面起着举足轻重的作用。内部审计从产生之初就受到了广泛的关注，特别是它在揭发“安然”、“世通”财务丑闻案件中发挥的积极作用，使得许多企业开始将其融入到企业的治理机制当中，成为完善企业自我约束和监督机制的重要组成部分。
内部审计外包是社会经济发展及专业化分工越来越细化的结果，其目的是为了更好地发挥内部审计的作用，外包是组织进行理性选择的结果。但是，在当今国内外理论界和实务界，关于内部审计外包的诸多方面都存在着争议，涉及到内部审计外包的范围、形式、发展情况、给企业带来的影响等，尤其是外包给内部审计带来的独立性问题，这些问题需要内部审计从业人员和关注内部审计事业的人士作出更多的努力。
党的十八界四中全会对审计工作明确提出了“完善审计制度，推进审计职业化建设”的新要求，国务院也提出要“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”，各方对企业内部审计的要求越来越高，那么，如何优化审计工作程序、提高审计质量、有效提升审计的效果，已成为企业当务之急。
2 外包的形式
内部审计外包内容与形式的选择是紧密联系的。在进行外包决策时，一般我们会对两者进行同步分析和决策。对于企业来说，规模不一样，性质不一样，所适用的外包方式也不一样，内部审计外包并不意味着要将整个内部审计业务都交由外部机构来执行。从国内外实践角度来看，内部审计外包主要包括以下五种形式：
2.1 补充外包
最简单的内部审计外包方式。是指企业将特定部分的内部审计工作内容外包给第三方。在这种形式下，外部审计人员主要是起到一种辅助的作用，企业主要的内部审计职能是由内部审计人员来执行，例如在特定的审计项目中聘请外界的专业人士。进行具体的专业性工作，如计