尽职调查要求
1、尽职调查过程中,请及时与达晨风控小组或者项目投资经理联系,保证尽职调
查的质量和效率;
2、尽职调查内容至少应包括上述尽职调查报告模版内容,但不限于上述内容;
3、请严格按照本模版内容完整出具尽调报告,不要随意修改或者减少报告内容,
除非在不适用的情况下,可以增加、减少或者修改报告内容;
4、报告语言要求言简意赅,意见、意思表达清晰准确,体现专业性;
5、报告字体及大小应一致;
6、表格格式(宽度、行高)、数字排列方式应一致,力求美观,同一表格尽量在
一页面显示;
7、报告数字单位(元、万元)应尽量一致,不一致时应标注。
关于
深圳市达晨创业投资有限公司
拟股权投资
XXX公司
项目
财务尽职调查报告
【报告号】
XXX会计师事务所
项目负责人1:xxx
项目负责人2:xxx
联系电话及邮箱:
一. 尽职调查报告
我们接受达晨财智创业投资管理有限公司(以下简称“达晨创投”)的委托,对达晨创投拟投资XXX公司(以下简称“XXX”)2010年1月1日至2012年X月X日的财务状况及2010年度、2011年度及2012年1-X月的经营成果进行尽职调查。
调查过程中所需有关财务报表、账簿凭证和相关文件资料的原始书面材料、副本材料、复印件或口头证据由XXX及其管理层提供,XXX及其管理层对向本所提供的所有文件和资料的真实性、完整性负责;我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号财务信息执行商定程序》对XXX的财务情况进行尽职调查并出具财务尽职调查报告。
我们执行尽职调查的方法主要采取对XXX的相关人员进行询问、对财务数据进行分析性复核、抽查相关会计记录、观察实物现场和审查协议文件等我们认为必要的尽职调查程序。本尽职调查工作并非执行审计程序,因而本尽职调查报告并非提供审计之保证,且并非发表审计意见。现将本次财务尽职调查情况报告如下:
二. 尽职调查结论
(一)公司存在的主要问题及风险提示
【此段描述尽职调查阶段发现的问题、未能执行的主要程序等认为应提示的问题,按照问题或者风险严重程度由大到小列示】
1、
2、
3、
……
(二)主要财务数据
项目2010/12/31 2011/12/31 2012年X月X日
资产总额
流动资产总额
负债总额
流动负债总额
归属于母公司所有者权益总额
资产负债率
项目2010年度2011年度2012年1-X月
营业收入
营业利润
利润总额
净利润
归属于母公司所有者的净利润
毛利率
净利率
扣非后净利率
项目2010年度2011年度2012年1-X月
经营活动产生现金流量净额
投资活动产生现金流量净额
融资活动产生现金流量净额
现金净增加额
【上述数据列示尽职调查核定调整后数据】
(三)内部控制制度评价及财务核算的规范性评价
【包括描述调查中发现的重大内控缺陷和财务核算不规范问题,并对财务报表的影响程度进行说明等】
【对内部控制缺陷及财务核算规范性进行整体评价,说明整改的可行性,以及对未来上市申报的影响程度等】
(四)公司纳税申报的规范性评价
【重点说明税收优惠的存在的问题;公司适用税收种类和税率存在的问题;公司对外纳税申报表与公司实际经营报表是否存在差异以及应补税金测算金额说明】
(五)公司成长性评价
【盈利预测结论:保守预测当期及未来一年度销售收入金额(万元)、净利润金额(万元),预测数据与最近一年度实际数据的增长率】
三. 公司概况
(一)历史沿革
【初始设立及期末时点的股权结构详细说明,期间股权变更简要说明】
(二)股权结构图
【期末时点的股权结构图】
(三)商业模式/主营业务介绍
【就是阐述公司是如何挣钱的,主要采用何种材料和何种技术生产何种产品或者提供何种服务、主要上游供应商和下游客户】
四. 关联方关系及交易
(一)关联方关系
【列表说明各关联方关系并持股比例】
(二)关联方余额
关联方名称本方科目2010/12/31 2011/12/31 2012年X月X日最近期末账龄
【说明期后关联往来首付款情况】
(三)关联方交易
关联方名称交易内
容
2010/12/31 2011/12/31 2012年X月X日交易金额占比交易金额占比交易金额占比
。。。
合计
2、对关联方销售
。。。
合计
。。。
合计
【对各关联方交易的依赖性及必要性、定价政策以及对各期关联价格的公允性进行说明】
五. 税项
(一)税种和税率
税种计税基础母公司税率子公司1税率子公司n税率。。。
增值税
营业税
城建税
企业所得税
。。。
【对各公司(包括子公司)享受的税收优惠及其依据和批文,对各公司适用税收种类和税率、对其享受的税收优惠的合法性、合理性进行说明】;
(二)纳税情况
2012年1月至X月公司实际纳税情况
税种账面数据纳税申报
表申报金
额账面计提税金与申报表申报差额
2012/1/1余额本期计提本期实缴
2012/X/X
余额
增值税营业税城建税所得税。。。
税种账面数据纳税申报
表申报金
额账面计提税金与申报表申报差额
2011/1/1余额本期计提本期实缴
2011/12/31
余额
增值税营业税城建税所得税。。。
2010年公司实际纳税情况
税种账面数据纳税申报
表申报金
额账面计提税金与申报表申报差额
2010/1/1余额本期计提本期实缴
2010/12/31
余额
增值税
营业税
城建税
所得税
。。。
【对公司各期对外纳税申报表与公司实际经营报表存在的差异进行说明并测算应补交税金金额】
六. 主要会计政策说明
【主要是收入确认方法、存货计价及成本核算方法、坏账计提以及特殊项目的会计政策等,请描述公司实际执行的政策、与会计准则是否有差异、对净利润和净资产的影响等;尽职调查调整后执行的会计政策;正常的会计政策不必详述】
七. 经营成果及盈利能力分析
相关会计期间的经营成果如下:
项目
2012年1-X月
A B=C-A C D E=C+D 纳税报表纳税报表与内部报表差额内部真实报表调整数核定数
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失加:投资收益
公允价值变动收益二、营业利润
加:营业外收入
减:营业外支出
三、利润总额
减:所得税费用
四、净利润
年初未分配利润
减:计提公积金
减:分配股利
加/减:其他
年末未分配利润
毛利率
净利率
净利率-扣除非经常损益
项目
2011年度
A B=C-A C D E=C+D 纳税报表纳税报表与内部报表差额内部真实报表调整数核定数
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:投资收益
公允价值变动收益二、营业利润
加:营业外收入
减:营业外支出
三、利润总额
减:所得税费用
四、净利润
年初未分配利润
减:计提公积金
减:分配股利
加/减:其他
年末未分配利润
毛利率
净利率
净利率-扣除非经常损益
项目
2010年度
A B=C-A C D E=C+D 纳税报表纳税报表与内部报表差额内部真实报表调整数核定数
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失加:投资收益
公允价值变动收益二、营业利润
加:营业外收入
减:营业外支出
三、利润总额
减:所得税费用
四、净利润
年初未分配利润
减:计提公积金
减:分配股利
加/减:其他
年末未分配利润
毛利率
净利率
净利率-扣除非经常损益
【纳税报表指:优先采用各年所得税汇算清缴申报报表、其次为增值税或者营业税申报表】
【各年度各项目调整金额应按照税法和会计准则的要求金额调整,进行调整的原因的是核实公司真实盈利能力和业绩,要分别对调整内容进行说明】
项目2010年度2011年度2012年1-X月
调整前净利润
加:调整内容
1、xxx
2、xxx
3、xxx
4、xxx
。。。
调整合计
调整后净利润
【获取公司的详细版贷款卡数据,将贷款卡报表数据与公司原始纳税报表进行对比分析,并说明不符的原因】
【存在内帐、外帐的公司对内帐历史数据和未来数据规范可能性进行说明】
对调整核定后的利润表各项目进行分析:
(一)营业收入分析
公司营业收入的构成如下表:
产品名称
2010年2011年2012年1-X月
金额占比金额占比金额占比
主营业务收入合计
产品1
产品2
产品3
。。。
其他业务收入合计
营业收入合计
【说明公司收入确认方式及存在的问题;尽职调查调整后收入确认方式】
【主营业务收入整体分析性复核:包括收入总额变动原因分析,销量变动趋势与销售价格变动趋势及是否与行业整体景气程度一致;公司营销政策对收入的影响;产能增加导致销量增加还是外购增加导致销量增加等】
【其他业务收入整体分析性复核】
1、主营业务收入的产品结构
相关会计期间,公司主营业务收入的产品结构如下表所示:
产品名称
2010年销售2011年销售2012年1-X月销售数量单价金额数量单价金额数量单价金额
产品1
产品2
产品3
产品4
。。。
【前十名产品合
计】
账面收入总计
【前十名产品合
计占比】
【如果公司产品品种过多,请按照产品大类前十名进行列示】
【说明各主要产品收入增长原因:生产销售数量增长趋势、原因及比例、销售单价增长趋势、原因及比例】
2、主营业务收入的客户结构
客户类别【直接销售客
户】【代理经销
商】
【直营
店】
【加盟
店】
。。。合
计
上期客户客户数量A
减少客户数B
减少客户数占比C=B/A
本期销售金额D
本期销售占比
E=D/K
本期新增客户客户数量F
客户数占比
G=F/J
本期销售金额H
本期销售占比
I=H/K
本期客户数J=A-B+F 2)2011年度客户分析
客户类别【直接销售客
户】【代理经销
商】
【直营
店】
【加盟
店】
。。。合
计
上期客户客户数量A
减少客户数B
减少客户数占比C=B/A
本期销售金额D
本期销售占比
E=D/K
本期新增客户客户数量F
客户数占比
G=F/J
本期销售金额H
本期销售占比
I=H/K
本期客户数J=A-B+F
客户类别【直接销售客
户】【代理经销
商】
【直营
店】
【加盟
店】
。。。合
计
上期客户客户数量A
减少客户数B
减少客户数占比C=B/A
本期销售金额D
本期销售占比
E=D/K
本期新增客户客户数量F
客户数占比
G=F/J
本期销售金额H
本期销售占比
I=H/K
本期客户数J=A-B+F
【列表说明各年度间客户总数的变动趋势情况、按照客户类别统计销售金额占比情况、按照客户所在省域统计客户销售金额占比情况】
3、销售合同分析
项目2010年度2011年度2012年1-X月
签订合同金额
1)本年度完成合同金额
2)结转以后期间合同金额
主营收入含税金额
1)本年度合同完成金额
2)以前期间合同完成金额
年度收款总额
年末应收账款余额
4、主要客户分析
客户名称销售产品品种2012年1-X月销售收入占总收入比
前十大客户合计
客户名称销售产品品种2011年销售收入占总收入比
前十大客户合计
客户名称销售产品品种2010年销售收入占总收入比
前十大客户合计
【说明客户是否存在大客户依赖,各年度间大客户的稳定程度】
【简要介绍各类客户销售合同主要条款:货权转移时点及退换货、运费承担主体、代理商外销定价、结算方式及期限、实际结算期限等】
5、主营业务收入分月构成
月份
2010年2011年2012年1-X月
收入金额占比收入金额占比收入金额占比
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
【说明收入是否存在季节性】
6、产销量分析
2010年2011年2012年1-X月XX1产品
---产能
---产量
---销量
---产能利用率
---产销率
XX2产品
---产能
---产量
---销量
---产能利用率
---产销率
【以此类推】
合计
---产能
---产量
---销量
---产能利用率
---产销率
【对各年度异常的产能利用率和产销率波动情况进行原因分析】(二)主营业务成本分析
1、主营业务成本按产品分析
产品名称2010年度2011年度2012年1-X月
成本毛利率成本毛利率成本毛利率
主营业务成本合计
产品1
产品2
产品3
。。。
其他业务成本合计
营业成本合计
【说明存货核算、成本结转方法及存在的问题;尽职调查调整后成本结转方式】【如果公司产品品种过多,请按照产品大类前十名进行列示】
【说明各主要产品收入增长原因:生产销售数量增长趋势、原因及比例、销售单价增长趋势、原因及比例】
【对公司整体毛利率变动趋势及原因进行说明,结合销售单价和原材料采购单价变动趋势、制造费用、人工成本及产品良品率等方面详细分析】
2、主营业务成本构成
成本要素
2010年度2011年度2012年1-X月金额占比金额占比金额占比
直接材料
直接人工
制造费用
合计
【对公司直接材料的构成、产品的生产周期、产品的良率进行分析说明】3、主要原材料采购分析
原材料名称
2010年采购2011年采购2012年1-X月采购数量单价金额数量单价金额数量单价金额
原材料1
原材料2
原材料3
原材料4
。。。
【前十名原材料
合计】
采购总计
【前十名原材料
合计占比】
【如果公司原材料品种过多,请按照产品大类前十名进行列示】
【说明整体采购数量和价格变动趋势,各主要原材料采购金额增长原因:采购数量增长趋势、原因及增长比例、采购单价增长趋势、原因及增长比例】
【说明主要原材料采购现在和以后是否有供应限制或者瓶颈情况】
3、主营供应商
供应商名称采购产品2012年1-X月
采购金额占总采购比
前10大供应商合计
供应商名称采购产品
2011年
采购金额占总采购比
前10大供应商合计
供应商名称采购产品
2010年
采购金额占总采购比
前10大供应商合计
【说明供应商是否存在集中依赖问题,各年度间前十大供应商的稳定程度,各年度供应商总数的变动情况】
(三)其他业务收入及成本分析
其他业务收入项目2010年度2011年度2012年1-X月
【销售材料等】
【房屋租金收入】
【……】
合计
其他业务成本项目2010年度2011年度2012年1-X月
【销售材料等】
【房屋租金收入】
【……】
合计
其他业务利润项目2010年度2011年度2012年1-X月
【销售材料等】
【房屋租金收入】
【……】
合计
(四)主营业务税金及附加
项目2010年度2011年度2012年1-X月
营业税
城建税
教育费附加
。。。
合计
(五)销售费用分析
销售费用项目
2010年2011年2012年1-X月
金额%收入金额%收入金额%收入
合计
【对销售费用进行合理性和完整性分析】(六)管理费用分析
管理费用项目
2010年2011年2012年1-X月
金额%收入金额%收入金额%收入
合计
【对管理费用进行合理性和完整性分析】
(七)财务费用分析
项目2010年度2011年度2012年1-X月
利息收入
利息支出
手续费
汇兑损益
【……】
合计
(八)员工薪酬分析
2010年度2011年度2012年1-X月各期末公司员工人数
平均人数
计提员工薪酬合计
员工年平均薪酬
期末应付工资余额
计提员工社保和公积金合计
期末应付社保和公积金余额
已上缴社保保险员工人数
已上缴住房公积金员工人数
尚未上缴社保员工人数
尚未上缴住房公积金员工人数
已上缴社保保险和住房公积金金额
测算公司社保及公积金补缴金额
【列表分别统计员工薪酬和社会保险和住房公积金计入直接人工、制造费用、销售费用、管理费用的金额】
【按照公司现阶段缴纳社保和公积金基数和费率,测算公司全部员工缴纳社保及公积金应补缴金额社会保险等】
(九)资产减值损失分析
项目2010年度2011年度2012年1-X月
坏账准备
存货跌价准备
【……】
合计
(十)营业外收入及支出分析
营业外收入项目2010年度2011年度2012年1-X月
合计
营业外支出项目2010年度2011年度2012年1-X月
合计
(十一)所得税
2010年度2011年度2012年1-X月
按税法及相关规定计算的当期所得税
递延所得税
合计
九. 财务状况分析
2011年12月31日2012年X月X日
纳税报表内部管理报表
调整
数
核定
数
纳税报表
内部管理
报表
调整
数
核定数
流动资产:
货币资金
应收账款
预付账款
其他应收款
存货
流动资产合计
非流动资产:固定资产
无形资产
长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计
资产总计
流动负债:
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
流动负债合计
负债合计
所有者权益:
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
负债与所有者权益总计
项目2011年底2012年X月X日
调整前净资产
加:调整内容
1、xxx
2、xxx
3、xxx
4、xxx
。。。
调整合计
调整后净资产
(一)流动资产分析
2011年12月31日2012年X月X日
金额%总资产金额%总资产
货币资金
应收账款
预付账款
其他应收款
存货
流动资产合计
1、货币资金分析