龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/a614343748.html,
会计行为与伦理道德研究文献综述
作者：陈艳云
来源：《商情》2016年第10期
【摘要】市场经济崇拜物念至上，在以经济利益为原动力的市场经济中，市场配置失灵的例子层出不穷。追根溯源，引发这一悖论根源却是信息不对称中伴随的会计伦理失范。证券市场有效理论认为，会计人员正同其它的信息提供者相互竞争，如果会计人员不能提供有效的会计信息，会计的职能将会日益衰退而为其它的信息渠道所取代。可见会计伦理对会计职业生存和发展以及企业持续健康发展起着不可或缺的作用，它促使会计行为从失范过渡到规范。本文基于伦理道德规范对企业在当今信任危机盛行的社会经济环境中的重要意义，对国内外关于会计伦理规范研究的基本理论框架和研究成果进行归纳总结，以期丰富和发展会计伦理构建的现实意义和理论意义。
【关键词】会计伦理伦理构建会计伦理框架
一、引言
当前，全球经济一体化越演越烈，市场经济横扫天下。市场经济的逻辑起点是理性经济人假设。正如亚当·斯密在《国富论》中写道：“我们日常生活中的所用所需，不是出自商人的慈善，而是因为商人的自利打算。我们只有唤起他们的利己心，才能获得所需商品。”因此，会计行为作为经济活动的组成部分也不得不围绕经济利益展开。
伴随着个体理性的利益角逐，人们发现会计在“囚徒困境”中越陷越深。证券市场也成为重灾区，如银广夏的传奇始末到郑百文的造假重组案。一系列的财务丑闻让人们不禁呼唤会计的伦理精神，倡导会计活动中的诚信度。
我国自古以来就是一个重视道德修养的礼仪之邦。子曰：“君子谋道不谋食，耕也，馁在其中矣；学也，禄在其中矣。君子忧道不忧贫。”虽然当今经济建设变成了我国现代化建设的重中之重，可过分强调经济发展，“黑猫白猫，抓住老鼠的是好猫”发展方式的弊端已经初见端倪。可见，引导会计走出伦理困境已是摆在我国市场经济建设面前一道刻不容缓的难题。
二、文献回顾
会计信息失真、市场欺诈等会计丑闻对会计道德提出了新的挑战。那么当前对于会计伦理的研究现状如何呢？
西方对会计伦理的研究主要集中一下四个方面：一、会计政策选择方面的伦理问题；二、会计伦理推理；三、案例伦理研究；四、会计行为的伦理控制 [1]。鲁比（Loeb，1969）首次开始会计伦理学的研究，但当时并未得到学术界的关注。近年来会计伦理的发展得益于美国会计师委员会（AAA）的大力支持 [2]。其发布的准则要求各个组织的成员保持一定的道德意