关于我市个体工商户税收征收管理情况的
调研报告
个体工商户税收征管因其涉及面广，影响范围大，人员构成复杂，历来是税收征管的难点，也是社会关注的焦点。虽然个体工商户税收收入占税收总量的比例不高，但却是衡量各地税收征管水平高低的重要标志之一。为进一步了解我市个体工商户税收征管现状，研究并解决个体户税收征管存在的问题，全面提高我市个体税收征收管理水平，贯彻落实“科学化、精细化”管理目标，市财税办在四个城区抽取调查了154户个体工商户2008～2009年6月的税费上缴情况进行了专项调查。现将调查情况整理如下：
一、个体工商户上缴税费情况
从调查154户资料情况来看，2008年、2009年1-6月同时上缴国税和地税的16户，占调查户10.39%，只上缴国税的59户，占调查户的38.31%，只上缴地税28户，占8.44%，未交两税的52户，占33.77%；在调查154户中，实行定税制有68户，占44.16%，享受免税（下岗、退伍军人、残疾人等）17户，占11.04%，其它的9户，占5.84%，有6户按税款机开票缴税和代交税款，占3.9%。2009年上半年68户中，有13户1-6月未上缴税收，也不知道自己税收定额是多少。2009年上半年与2008年上交各项费用下降了75%，
主因是取消了工商费。这次调查的主要行业是批发零售、汽车配件、汽车修理、餐饮、其他服务业等几大行业。在缴税户中定税额大都集中在100-300元之间，定税在200元占60%以上。
二、当前个体工商户税款征收工作的现状
个体工商户具有分布零散且经营规模小等特点。近年来税务部门在税源监控方面做了大量的工作，但是征收效果仍不太理想。据第二次经济普查初步结果，全市有个体工商17多万个，而实际交税户只在20%左右，据调查测算达到起征点而应该在40%左右，因此税款流失比较严重。经调查分析主要有以下三方面原因：
1、税管员严重不足，征管力度小。街、乡投入人员少，一个税管员要包几条街道或几个乡镇，又没有相应的控管措施，征收方式单一，缺乏必要的监控手段和执法力度。
2、部门间缺乏有效的沟通机制，致使对税源的基本情况和变动情况难以掌握。个体工商户具有流动性大、经营不稳定等特点。而税务机关又缺乏与工商、卫生防疫等部门间的情报交换，对许多非正常户和注销户都不能及时掌握，在征管工作中缺少必要的基础信息，从而大大削弱了征管力度。
3、征收方式单一，征管存在漏洞。个体工商户税源散，税款少，同时又缺乏健全的财务核算机制，难以准确核算经营收入。在实行定期定额征收方式时，存在定额征收方式不
规范、定额普遍偏低、不能按规定调整定额或者长期不调整定额的情况，造成税款流失。
三、当前工商个体税收征管中存在的主要问题
从调查结果分析，当前我市在个体税收征管中主要存在以下几个问题：
1、个体税收征管的重视不够。个体税收收入占税收收入的比例低，对完成税收任务贡献较小，个别个体经营业主的素质偏低、难管理，征管时，还要对这一类纳税人投入大量的人力、精力、物力和时间，从面造成了征管部门在实际工作中想管好又管不好的尴尬局面。现实中，征管人员配备结构上既不能不考虑又不能多考虑，难以取舍，这也使部分个体税收管理岗位上的工作人员对工作抱有一种轻视的心理，工作时不专心、不用心和不尽心。
2、公民依法纳税意识不高。无论是企业还是个体，经营者的追求目标是利益最大化，而税款就是直接关系到纳税人的利益。目前，社会公民法治观念淡薄对税收缺乏全面、准确的理解和认识，税务机关和纳税人之间必然发生利益冲突，形成矛盾，从面上看有不少个体业主对缴纳税款抱有抵触情绪，能拖就拖、能少就少、互相观望、尽量不缴。
3、个体营业额核定偏低。新《征管法》已明确对不建帐的个体工商户，可以采取不同方法核定其营业额，但在实际操作中，由于一些个体工商户经营收入、经营成本不能准确提供，税收核定工作依据不足，随意性很大，测算方法也
不是很严密，导致名义税率很高，而实际税率很低，税收负担率明显偏低。
4、个体税收征管缺乏必要的系统性和统一性。由于个体税收占全市税收收入的比重不大，因此长期以来对个体工商户的管理，只是由相关的处室分别就各自分管的业务明确管理内容和提出要求，造成了个体税收管理缺乏必要的系统性和统一性。
5、优惠政策实施不配套，极易造成避税空间。由于税务部门对适用下岗职工再就业等税收优惠政策的个体户监控手段有限，对其发票使用量控管有一定难度，再就业优惠政策在某种程度上说容易产生避税空间。
四、进一步加强征管工作的意见和建议
针对经济危机影响下的税收形势，税务部门坚决贯彻市政府提出的“一打击四强化”，要转变思想，建立“大个体”工作格局，将个体税收征管由以前各征收部门分别管理的“松散型”结构调整为由一个部门集中管理的“集约型”结构，全面推进个体税收征管工作开展。
1、摸清底子、核准户数，加强对个体户的动态管理。下半年国税和地税要集中一段时间对个体工商税收进行全面清理整顿。一是加强调查研究，及时掌握个体户增减变化情况。在税款征收过程中向街道、社区及时了解个体工商户新开业、歇业的情况；二是与工商部门加强协调合作，加强同工商部门的联系，定期与工商部门核对户数，以控制税源
流失；适时向工商部门通报个体工商户的变动情况，特别是对一些重点经营户的管理，必须经双方商定协调配合工作；三是透过经济管理部门的报表资料，了解个体工商户的发展情况，从中分析个体工商户的变动情况，了解经济管理部门的发展规划及个体户分布情况，了解经济管理部门的经济计划，准确推算个体工商户的经营情况。
2、完善个体定额核定方法，进一步提高征管效能。积极、稳妥、创新地推进定额核定工作，确保税收定额核定公平、公正、公开。应综合考虑纳税人生产经营的行业、地段、主要设备、从业人数、经营面积、房租、人员工资等各方面因素，根据部分行业的特殊性，分别制定出适应不同经营规模的个体工商户定额核定程序和适应不同行业特点的个体工商户经营额或销售额测算核定方法，在定额核定方法上，克服要素系数法的片面性，参照成本费用法、核定法、以票核税法等多种核定方法，优化定额核定方法，提高核定水平。同时对不同的程序和办法，在具体的定税实践中进行科学合理的综合利用，尤其对证据不够充分、容易产生冲突的纳税人，应当多角度、多层面进行分析，确保核定结果的真实准确。
3、明确职责抓责任。一是抓岗前培训。针对人员调整，对现有税收管理员全部进行岗前培训。重点对一些日常管理方法进行统一和规范：具体包括个体户开业、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理；税收政策宣传送达；应纳税
额核定前的调查；未按期申报缴税的催报催缴；发票领购数量、品种的调查和使用情况的管理；税源管理资料与信息的收集、整理和传递；生产经营情况的实地检查了解内容等。二是抓职责明确。要求税收管理员通过对辖区内个体工商户巡视、检查，履行户籍管理、信息采集、催报催缴、日常检查、发票管理和咨询服务等职能的履行，加强对户籍的了解和管理。三是抓责任到人。为将责任落实到人，对个体税收实行分片、分类的管理办法，以街道和路段划片，每片明确一名税收管理员，将所有个体工商户全部划分到人，统一制定管户清册，对征管情况进行全程监控和责任追究。
4、明确目标抓落实。一是加强个体零散税收征管。召开由各街道领导、代征处主任和税收管理员参加的工作会议，各级政府年初下达对各街道的代征任务并纳入考核，对完不成代征任务的街道扣除一定分数，提高各街道对代征工作的重视程度，同时抽调骨干人员进驻代征处工作，加强零散税收征管力度。二是加强代开发票管理。要求代征部门在代开国税发票时，必须附征地税收入，分局不定期对代开情况进行检查。三是加强对出租房屋的房产税、土地使用税的清查工作。四是加强对个体减免税管理。加大对个体减免税到期个体业户的检查力度，对军队转业干部、城镇退役士兵、营利性医疗机构减免税到期的个体业户，按规定税，纳入正常管理。
关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告随着经济社会发展和城市化进程的加快，房地产大量开发，城镇大规模拆迁、改造，道路设施等公共基础建设投入不断增大，建筑施工业逐渐成为一个重要的产业。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散、从业人员众多等特点，以及建筑行业在收入、成本结转的特殊性,如何强化对建筑业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。 一、建筑业税收在我局的征收情况 随着建筑业行业的发展，建筑安装行业已经成为地方税收的一个主要增长点，截止2014年12月31日，入库建筑业营业税为万元、企业所得税万元、个人所得税1760万元、城市维护建设税860万元，印花税万元，教育费附加万元，合计万元。 二、建筑业的工程项目结算流程 施工方向建设方提出工程进度结算申请，双方及监理方至工程现场经建设方工程师当场逐项审核确认（最快在一周内确认结束），现场确认后由造价师对工程结算项目造价进行审核确认（最快一周内审核结束），确认后建设方财务部门进入上级集团公司（或主管部门）网上结算系统进行核批工程结算（整个核批流程最快一个月办结），核批后集团（或主管部门）根据资金安排情况向建设方拨付工程款，施工方再开具发票向建设方财务部门申请结算工程款，建设方在收到施工方结算申请后根据其资金安排情况，采用全部、部分或延后方式向施工方拨付工程结算资金。 三、建筑业税收征管中仍存在的问题和难点 案例一：
Xxx建设工程有限公司是我市一家规模较大、财务核算比较规范的从事房屋建筑工程施工总承包、市政公用工程总承包、建筑装修装饰工程专业承包的民营企业。 近年来，该公司主要承建zzz桂园项目和少量政府项目。近年签约情况： zzz一期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2012年，竣工时间：2013年4月1日。 zzz二期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2014年4月30日。 zzz三期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2015年2月10日。 以上项目金额合计52753万元，截止2014年12月31日，zz园项目已收款万元，已开票万元，未开票万元，未付款万元。 2014年该公司按工程形象进度确认工程结算收入万元，结算工程成本万元，其中：人工费用 5149万元，占工程成本26%；材料费用11243万元，占工程成本57%。 2014年度该公司企业所得税实行核定征收，入库营业税万元、城市维护建设税万元，印花税万元，教育费附加万元，企业所得税万元，合计万元。 案例二 zzzzzzz建筑安装工程公司是我市一家大型国有综合建筑安装施工企业。 近年该公司签约情况：
安徽个体工商户税收起征点是多少 1.个体工商户所需缴纳的所得税为个人所得税。 2.计算方式为：应纳个人所得税税额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金) 3.税率表：(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%) 1、不超过5000元的5 2、超过5000元至10000元的部分10 3、超过10000元至30000元的部分20 4、超过30000元至50000元的部分30 5、超过50000元的部分35 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 境外人士获取中国境内所得是否征收个人所得税一览表
薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管 其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的， 都是工资、薪金所得项目的课税对象。 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得 的工资、薪金性质的所得。 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用 权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或 复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 利息、股息、红利所得 财产租赁所得
税务调研报告 调研内容：*** 调研目的：*** 调研地点：**县地方税务局 调研方式：实地查看资料、询问 二、调研过程 甘肃省地方税务局新税收征管软件在全省范围内成功上线后，实现了全省征管数据的大集中，如何依托这一平台，提高基层税务机关的信息管税水平，是早日实现科学化、精细化税收征管目的重要途径。 问题一：数据大集中环境下，税务数据的属性有哪些？如何去监控这些要素达到提高数据质量的目的？ 通过调研，笔者认为数据作为税收信息化应用的主体，它具有多重属性，其基本质量特性主要包括适用性、准确性、及时性、有效性等四个方面，要对数据质
量进行较好地控制，就必须对数据的四个基本质量特性进行很好了解，从而在各个方面采取措施，杜绝数据质量问题的出现，使数据监控工作能够真正达到控制数据质量的目的。 1、数据的适用性。在日常税收工作中，会产生大量的各类税收数据，这些数据有反映不断数量变化的税收动态信息，也有反映相对稳定属性的税收静态信息。这些数据有的是为基层税收管理员服务的，有的则是满足管理部门和领导决策服务的，这就从客观上造成数据的多样化。不同的数据具有不同的使用范围，每个数据的正确性都要求它是进入正确的专业应用，换句话说：无论多么准确、及时的数据，如果不具有适用性，它就不能产生任何作用，甚至使用之后会造成损失。 2、数据的准确性。在数据监控和质量控制的过程中，准确性越好的数据，其误差应该越小。影响数据准确性的因素很多，数据误差在数据采集、审核、录入、传输和处理等的各个环节都可能产生。如：在数据采集环节，存在着对纳税人辅导培圳不到位、纳税人填表票差错率高、税务人员因业务水平审核数据差错率高的问题。所以，需要税务人员在工作中从各个方面分析影响数据准确性的因素，同时有效控制不同类型数据的合理变化范围，将数据误差控制在尽可能理想的范围内，以保证数据的准确性。 3、数据的及时性。在税务部门日常数据的管理中，往往要求能够更快、更准地收集到所需的数据。如：对于地税部门某个基层征收管理分局，如果有一条线的税款征收发生滞后，导致税收统计数据不实了，那么拿在手里的征收数据就没有
浅议新形势下个体工商户税收征管方式
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浅议新形势下个体工商户税收征管方式 自从改革开放建立社会主义市场经济以来,随着经济体制改革的逐步深化,个体经济得到了全方位迅猛发展,已成为国民经济的重要增长点。但是近年来,由于个体工商数量庞大, 经营零星分散，区域分布广, 交易灵活、人员素质参差不齐，流动性大,监控难, 出于多种原因不愿建账，而且营业额确定难。尽管国家对于个体工商户专门制定了个体工商户税收定期定额征收管理办法，但上述原因仍致使个税征收管理难度大、执法风险和征收成本高，征管效益差，各种矛盾突出，收征管面临巨大挑战。 党的十八届三中全会指出：“实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须在新的历史起点上全面深化改革”，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对深化财税体制改革、建立现代财政制度作出了重大部署，指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”，明确提出了当前和今后一个时期深化税制改革的目标原则和主要任务，这对于转变发展方式、推动科学发展、建立健全现代国家治理制度具有十分重要而深远的意义。新一轮财税改革提出了进一步强化结构性减税，并陆陆续续出台了新的措施，比如2012年营改增试点，个体户起征点提高到2万月每月等。自从党的群众路线教育实践
以下是您本次答题情况： 一、单选题 1、典型调查户数应当占该行业、区域总户数的（）以上。具体比例由省税务机关确定。 A、1% B、3% C、5% D、10% 【正确答案】C 【您的答案】B 【答案解析】典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省税务机关确定。 2、定额执行期的具体期限由省税务机关确定，但最长不得超过（）年。 A、1 B、2 C、4 D、5 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】定额执行期的具体期限由省税务机关确定，但最长不得超过一年。 3、定额执行期是指税务机关核定后执行的第（）个纳税期至最后一个纳税期。 A、1 B、2 C、4 D、5 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。 4、主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为（）个工作日。 A、1
C、4 D、5 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。 5、（）以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。 A、村 B、乡 C、镇 D、县 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。 6、定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每（）实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款。 A、年 B、月 C、日 D、季度 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款。 7、定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由（）税务机关确定。 A、省 B、市
房地产市场税收征管管理调查报告 近年来,该地区房地产业的快速发展促进了当地经济发展和税收增长.然而,通过我们的检查,我们发现房地产行业需要大量资金,长期运营周期,预付款预付款和多元化业务运营.因此,特征也隐藏了一些问题,如何进一步加强税收管理,堵塞现有问题的漏洞,具体如下：一,问题 （1）企业之间的房屋合作建设不得按要求征税.目前,房地产业已形成多种形式的发展.一些房地产开发企业以牺牲一些房屋的所有权为代价交换部分土地的权利,形成所谓的合作建筑或名义建筑.根据税法规定,合作社建设双方均已开展销售活动,房地产销售和无形资产转让的相关税费应另行支付,并申报纳税.但是,在现实生活中,合作双方往往不申报税收.报告了这部分销售收入,税收被盗. （2）由于房屋的开发而欠建筑商的金额将不予记录,也不会产生任何收入.它只反映在企业的内部财务报表中,导致企业减少应纳税所得额,减少企业所得税.企业所得税将通过房屋补偿,银行贷款本金和利息,项目支付的支付以及土地使用权的获得来规避. （3）销售金额不会长期结转或收入减少.房地产开发商将在“其他应收账款”和“其他应付款”等经常账户上挂起长期销售,预付定金和房屋配套费用,并且不会结算账面的成本和费用比率,导致无账簿.应税收入或损失,或确定收入的实际收入,逃避企业所得税.分期
收据销售,未按合同约定的时间确认收入,在未清算和未清偿计算的基础上延迟缴纳企业所得税. （4）无正当理由以低得多的价格出售发达产品,从而达到低于营业税和企业所得税的目的.虚拟发票减少了税基,实现了“双重窃取”.房地产开发企业应当根据房地产发票,营业税,土地增值税和其他所得税的销售额确定房地产开发的销售收入.买方应在出售房地产发票后支付契税,《房屋所有权证》可以看出,房地产发票的销售额是双方支付的税款.在付税的基础上,双方同意开放或不卖房地产发票,实现所谓的“双赢”,实际上是实现应税“双重窃取”. （5）征税和征收逃税.在出售物业时收取的管道燃气初始安装费和有线电视初始安装费不予申报缴纳营业税和所得税.拆迁安置补偿费列为“其他应付款”,年末不再申报税款. （6）“收入未转移”直接抵消了项目应付金额并逃税.房地产开发企业因工程延期而收取的罚款收入和房地产开发企业的相应投资,应当转入建设方的优秀项目,提前完工奖励收入不予计入. “营业外收入”科目,应付项目直接抵销.从而减少会计利润和规避企业所得税. （7）与关联方企业的收支交换.在关联企业之间,特别是在同一地址工作的关联企业之间,由于频繁的业务交易和密切的利益,相互转移的收入和支出具有很强的可操作性和隐蔽性,从而导致企业的最终多元化.有或没有收入,逃避税收.
个体工商户交税标准 导读：我根据大家的需要整理了一份关于《个体工商户交税标准》的内容，具体内容：税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性。我为您带来相关事宜。个体工商... 税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性。我为您带来相关事宜。 个体工商户开办工商税务登记流程 一、办理工商营业执照。 (一)个体工商户设立登记应提交文件材料目录 1.申请人签署的《个体工商户设立登记申请书》; 2.申请人身份证明; 3.经营场所证明; 4.国家法律、法规规定提交的其他文件。法律、行政法规规定须报经有关部门审批的业务的有关批准文件 (二)、个体工商户注册登记收费标准1、登记费收费标准，个体工商户开业登记费为每户二十元;发放营业执照，不另收费。2、营业执照副本收费标准。个体工商户自愿领取营业执照副本的，每个收取成本费三元。 (三)、个体工商户登记程序及办理时限登记程序：受理-审核-发照;申请从事个体经营的个人，应当持所在地户籍证明及其他有关证明，向所在地工商行政管理机关申请登记，对符合条件的准予填写申请登记表，在受理登记30日内，做出审查决定，核准登记的发给营业执照，不予登记的，
书面通知本人。国家规定经营者需要具备特定条件或需经行业主管部门批准的，应在申请登记时提交有关批准文件。核准时限国务院《城乡个体工商户管理暂行条例》规定为30日内。办理时限：在文件证件齐备的前提下，个体工商户开业登记为1个工作日(即来即办)。 二、办理税务登记。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条的规定，"个体工商户(以下简称纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。" (一)纳税人到主管地税机关办税服务大厅领取并填写《税务登记表(适用个体经营)》1份(不需要向国税申请办理税务登记证)《房屋、土地、车船情况登记表》1份 (二)、纳税人应提供资料1.工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件2.业主身份证原件及其复印件3.房产证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件 (三)税务登记证收费标准为10-20元/户。 三、关于发票问题 (一)、发票领购资格(行政许可) 1、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关审核后，发放《发票领购簿》。
2020税收征管工作调研报告3篇 【篇一】税收征管工作调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。 此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。 （二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从xx年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登
个体工商户 ．．．．． 一、什么是个体工商户 有经营能力的公民，依照个体工商户条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。 个体工商户的登记事项包括： （一）经营者姓名和住所；（指申请登记为个体工商户的公民姓名及其户籍所在地的详细住址。） （二）组成形式；（包括个人经营和家庭经营） （三）经营范围；（指个体工商户开展经营活动所属的行业类别） （四）经营场所。（个体工商户营业所在地的详细地址，个体工商户经登记机关登记的经营场所只能为一处） 个体工商户使用名称的，名称作为登记事项。 【参考法规：个体工商户条例国务院令第596号、个体工商户登记管理办法工商总局令第63号】 二、征税内容 1、个人所得税——税率：5%~35%超额累计税率 【参考法规：中华人民共和国个人所得税法主席令第48号】 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； …… 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 ……
五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为： 级数全年应纳税所得额税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。） 【参考法规：个体工商户个人所得税计税办法国家税务总局令第35号】 第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 2、增值税——参照一般企业核算 区分为：小规模纳税人（小规模纳税率征收率为3%）、 一般纳税人（视经营业务种类区分税率） 【参考法规：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税(2016)36号 [附件1营业税改征增值税试点实施办法]】 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 …… 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 3、税收优惠： 增值税小规模纳税人月销售额≤3万元（按季纳税≤9万元）享受免征增值税优惠；若超额，全额征税 【参考法规：关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总
对新形势下基层税收工作的 调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”:的征管模式已基本形成， 强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得 到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收 管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下 税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必 将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践 及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用 但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用 地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地 使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共 清查入库以前年度土地使用税5000多万元；此外个体工商户未办 税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个 体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未 有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税 管理质量普遍不高。从08年前3个季度的申报来看，地税征管企 业所得税的1XXX户企业中，零申报户XXX户，占总户数的XX%， 其中核定征收XXX户，查帐征收XXX户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分 支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将 分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝 隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等；此外 一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换 了业主后新业主重新办证，但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更 新清理。 （五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是 日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管 流于形式，没有真正落到实处；或者是在巡查巡管过程中往往只
个体工商户税收 税种 个体户也就是个体工商户，是一个特定的登记类型，其实是属于无限公司。个体户是核定征收的，国税的起征点分两个情况定，分 加工/修理和销售两种，简单说就是你的主营项目是什么。加工/修 理的起征点为3000元/月，销售的起征点为5000元/月。还有一种 情况是服务行业，例如餐饮，发廊，那就是纯地税，不用交国税， 但相对地税也会交多一些。 税率 .因为是地税，我不确定你在什么地方，我只说我所在的地方为 例子给你做个参考吧!一般要交纳4个税种：城建税(城市维护建设税)7%，教育附加(教育费附加收入)3%，堤围费(堤围防护费)0.13%，个税(个人所得税)1.8%，另外有营业额才交的营业税5%。 工商现在已经不向个体户征收管理费06年就取消了，工商每年 3月1日开始年检，别忘年检，一次不检就注销了，工商现在管的 就是你是否超范围经营，是否异地经营，是否为伪劣商品。 个体户开票额限制在一本发票份只能开到核定的月销售额，超出部分按照超出部分的3%纳税。 1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。 2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。 3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。 4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。 5、税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就 说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。
国家规定对于营业额低于2万元以下未达起征点免税 600元是根据您的核定定额乘以相应的税率后得出的，您是做销 售的，那么税率是3%，再加上教育附加以及城建税，还有可能有地 方教育附加，我估算了一下，大概是20000元的月核定。如下增值税：20000×3%=600 教育附加：600×3%=18 城建税：600×7%=42(假设您在城区) 一共是660元税款 一般是先在工商局注册，注册30日之内去相关税务部门办理税 务登记证，通常带营业执照正副本及复印件，身份证原件及复印件，如果营业场所是租来的需要租赁合同，是自己的则需要房产证、土 地证都要带原件及复印件，设计属于商业服务，通常征收百分之五 的营业税，相应的征收城建税和教育费附加，分别为营业税税额的 百分之五和百分之三，还有个人所得税，像这种个体户一般采用核 定征收管理，由税务部门核定你的经营额，月经营额<3000元的， 可以免征以上各税，大概就是这些了，不过地方不同稍有差别。 (十八)调增了营业税起征点 原细则规定的营业税起征点，是1993制定的。我国目前的经济 发展状况发生了较大变化，新细则第二十三条，实事求是地调增了 营业税起征点：1、按期纳税的，由原细则规定的月营业额200-800元，调增至1000-5000元;2、按次纳税的，由原细则规定的每次(日)营业额50元，调增至100元。这一调整，对拉动内需、进一步调动 小规模企业的生产经营积极性，具有重要意义。我省从2009年1月 1日起按期纳税的营业税起征点为5000元，适用范围包括个体工商 户和个人。 税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面，可以从征税成本和纳税成本两方面来考察。一方面税收收入的实现要依靠税务机关 进行税收管理的人力、物力、财力以及其他管理费用;另一方面也要 依靠纳税义务人在纳税过程中所支付的纳税费用。征税成本也称征
个人房屋租赁业税收征管调研报告当前，党的群众路线教育活动正在我县地税系统深入开展。按照活动要求，我针对全县个人房屋租赁行业地方税收征管工作现状开展了深入广泛的调研，现结合调研情况作一些自己的分析和思考。 近年来，随着我县经济社会高速发展，土地流转加速，房地产开发得到迅猛发展，城镇面积持续扩大，小集镇建设进程不断加快，出现了大量的各种类型的（商铺、住房、仓库等）可租房屋。此外，由于城镇流动人口日益增多，各行业规模逐步增长，全县形成了较大的房屋租赁供求市场，房屋租赁行业呈现蓬勃发展的态势，同时也为地方政府带来了丰厚的地方税收收入。以我县近三年该行业的税收收入完成情况看，该行业产生的税收收入逐年递增，平均增幅达到10%。该行业逐步成为了我县个体税收征管工作中的重点行业。但由于出租房屋和自用的经营用房的涉及面广，人员结构复杂，对纳税人缺乏硬性管理规定且承租人流动性大，在代扣代缴义务上税法规定不明确，给该行业的税收征管造成了极大的难度，长期存在税收征管难、税款流失隐患大、措施落实不力等问题和不足，给该行业的税收执法带来了较大的风险，相比房屋租赁市场的总体形势和发展规模，房屋租赁税收管理水平还相对滞后。 一、房屋租赁行业税收征管工作现状
（一）征管范围及征税对象 个人房屋租赁税收主要包括出租用于居住和出租用于经营两大类。按照中华人民共和国营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税暂行条例及中华人民共和国个人所得税法的规定，所有从事房屋租赁并取得收入（包括货币、实物、其他收益）的个人为纳税人，应依法申报缴纳房屋租赁营业税及附加、财产租赁所得个人所得税、租赁合同印花税；出租的房屋位于县城、建制镇、工矿区的还应缴纳房产税、土地使用税。到目前为止，我县行政区域内共有八镇一个矿区，分别是金碧镇、石羊镇、龙街镇、赵家店镇、新街镇、桂花镇、三岔河镇、六苴镇及六苴矿区。 （二）征管政策规定及我县征管办法 按照相关税收法规政策规定，纳税人发生出租房屋行为，以实际取得的租金收入作为计税依据征收营业税及附加、个人所得税、印花税、房产税，按房屋土地等级及税额标准缴纳土地使用税；自有房屋经营的按核定计税余值缴纳房产税、按房屋土地等级及税额标准缴纳土地使用税。但在实际征管过程中，由于纳税人实际取得的收入税务机关无法准确认定和掌握，因此我县根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条规定对其采用核定应税收入的方法，计算应缴纳的地方各税税额。目前我县在县城区、建制镇、工矿区分别按地段、分街道，突出税负与出租房产坐落地的繁华程
个体工商户税收征管问题研究
个体工商户税收征管问题研究 摘要：随着改革开放和经济的快速发展,个体工商户数量逐渐发展，涉及用户众多，在整个税收体系中的地位越来越重要，但入库税款占整个税收的比例很小。十八大后，国家鼓励大学生积极创业，个体工商户的数量将进一步增长，市场环境将愈发复杂。但由于我国个税制度的相对不完善，税收征管手段落后，个体工商户往往容易成为偷税漏税的集中点。税务机关和学术界对个体工商户的税收征管问题的关注从未停止，但由于学术界缺乏对个体工商户税收征管问题的深入细致解读，往往导致税务征收机关确定个体工商户数难、税款征收难、职权行使到位难和日常管理难。本文将简要叙述个体工商户税收征管的相关概念和理论，并对个体工商户税收征管的现状及遇到的问题进行分析，并提出了一些相应的对策，以期为相关部门提供些许参考。 关键词：个体工商户；税收征管；问题； 1.绪论 1.1研究背景及意义 随着我国经济的快速发展与经济结构的不断调整，个体经济发展越来越快，对促进我国经济增长、增加就业、扩大内需促消费等方面占有越来越重要的地位。据有关部门统计，截至2015年底，个体工商户总数已突破超过4900万户，相比2014年，年增长比例近7%。但个体工商户纳税额占整个税收的比例却相对较少，增长较慢，巨大的行业规模与纳税规模存在较大的反差。根据我国相关法律规定，个体工商户所缴的主要税种为个人所得税，但由于个体工商户没有养成及时纳税的习惯，并且个体工商户会存在经营点多、经营面广、经营地点不固定、帐本记录不清或凭证不全的问题，造成了个体工商户有偷税漏税的机会和便利，给税务机关征收税款造成了很大的不便，影响了税收征管质量，引起社会的广泛关注。因此解决个体工商户税收征管问题迫在眉睫。
个体工商户税收政策和起征点 个体户是目前存在的一种主要商业主体形式，并且在社会中发挥重要的作用，同时也是纳税的重要主体。个体工商户纳税根据经营商品的种类不同，纳税的标准也是不同。那么，个体工商户税收究竟是怎样的呢?接下来，律伴小编将介绍个体工商户税收政策和起征点。 一、什么是个体工商户 个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。《个体工商户条例》第2条第1款规定：“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。” 二、个体工商户税收政策 1、《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》：自2011年11月1日起至2016年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 2、《免征小型微型企业部分行政事业性收费》：从2012年1月1日至2016年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。 3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》：自2012年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 4、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》：自2013年8月1日起，对小规模纳税人中月销售额、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。 5、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》和《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》：小微企业征税的各项标准统一提高到了10万元。 6、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》免征小微企业增值税和营业税的标的销售额和营业额提高到“2万元至3万元”。 7、《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》小型微型企业从事国家鼓励发展的投资项目，进口项目自用且国内不能生产的先进设备，按照有关规定免征关税。
税收征管工作调研报告 整理的税收征管工作调研报告，欢迎阅读！ 【篇一】税收征管工作调研报告当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。 此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。 （二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从xx年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人
个体工商户个人所得税计税办法 第一章总则 第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税 法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。 第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴 纳个人所得税。 第三条本办法所称个体工商户包括： (一)依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户; (二)经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人; (三)其他从事个体生产、经营的个人。 第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期 的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。 第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。 第二章计税基本规定 第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除 成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为 应纳税所得额。 第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货 物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、 其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第九条成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 第十条费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用 和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 第十一条税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允 许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 第十二条损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的 盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造 成的损失以及其他损失。 个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。 个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分 收回时，应当计入收回当期的收入。 第十三条其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产 经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 第十四条个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益 性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本， 不得在发生当期直接扣除。 前款所称支出，是指与取得收入直接相关的支出。 除税收法律法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损 失和其他支出，不得重复扣除。 第十五条个体工商户下列支出不得扣除： (一)个人所得税税款; (二)税收滞纳金; (三)罚金、罚款和被没收财物的损失; (四)不符合扣除规定的捐赠支出; (五)赞助支出; (六)用于个人和家庭的支出;
2020年最新版个体工商户税收定期定额征收管理 办法 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定期定额 征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的 健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定了个体户税收相关管理办法,下面是相关信息! 个体工商户税收定期定额征收管理办法 第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定 期定额征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体 经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实 施细则，制定本办法。? 第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应 纳税额的一种征收方式。? 第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含 县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管 理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。? 第四条税务机关负责组织定额的核定工作。? 国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。? 国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。?
第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。 典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。? 第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。? 定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。? 第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：? (一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; (二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;? (三)按照盘点库存情况推算或者测算核定;? (四)按照发票和相关凭据核定;? (五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;? (六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;? (七)按照其他合理方法核定。? 税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。? 第八条税务机关核定定额程序：? (一)自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括
税收调研报告范文4篇 随着税收征管改革的进一步深入，和“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新型税收征管格局的逐步形成，税源管理在整个税收征管工作中尤为重要。为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“疏于管理、淡化责任”，使税收管理工作不断向科学化、精细化管理方向发展，**国税局和**市国税局相继下发了“税源管理办法”及“税收管理员制度”。下面，笔者就税收管理员制度执行半年以来，在农村牧区税收征管工作中开展的税收工作调查浅谈以下几点。 一、存在的问题 (一)税收管理员思想观念陈旧、自身业务素质不高和纳税人纳税意识淡薄，致使税管员制度在执行方面进展缓慢 目前，个别农村牧区税收管理员的日常征管方式以及工作方式还停留在旧的征管模式当中，对于税收管理员制度中要求的相关工作还不能够熟悉，没有从多年来形成的重税收收入、轻税收管理的工作模式中转变过来。因此，这在某种程度上制约着税管员制度的全面贯彻执行。尤其是个别农村牧区的税收管理员业务素质不高，在执行一些税源管理方面的具体工作时不熟练、不到位，纳税人纳税意识淡薄，也在不同程度上影响和制约着税收管理员制度的深入贯彻，使得税收管理员制度在农村征管单位进展较为缓慢。另一方面，自国、地税机构分设以来，一些农村牧区的税收管理员都不从事所得税管理，以致于造成企业财务会计知识的严重缺失。现在看来，不懂企业财务会计知识，就无法进行税源信息采集和纳税评估分析，这是企业税收管理员必修的一项基本技能。 (二)征管面积较大，交通不便，致使日常巡征巡管不及时、不到位 自农村牧区征收单位实行简并征期方式以来，实行按季征收的，每个季度由税收管理员进行税款征收和日常管理，但因大多数管户的地理位置处于交通不便的偏远地区，给税收管理员执行日常巡征巡管工作造成了很大困难，如果税收管理员对管户每月或每季进行一次巡征巡管，在巡征巡管的同时还要开展相应的日常检查以及纳税辅导等工作，这些工作还要通过综合征管软件才能够完成，这样，每个月税收管理员的工作量较大，就造成了在执行税收管理员制度过程中出现一些不及时、不到位的情况。 (三)综合征管软件在实际税款征收工作中存在的问题，也在一定程度上影响了税收管理员制度的顺利开展 自从xxxx年初综合征管软件成功上线运行以来，在日常税收征管工作中给我们带来很多方便之处，使我们的工作效率有了较大提高。但经过一段时间的运转，也发现了一些问题，比如在税款征收方面主要表现，在农村分局的税收管理员日常工作中多一项税