第十章会计账务处理程序
一、单项选择题
1．多种会计核算形式的根本区别在于（ B ）不同。
A．记账凭证的种类和格式 B．登记总账的直接依据
C．登记明细账的依据 D．原始凭证的种类和格式
2．会计核算形式中最基本．最简单的会计核算形式是（ A ）。
A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式
C．汇总记账凭证核算形式 D．日记总账核算形式
3．日记总账是（）结合在一起的联合账簿。
A．日记账与明细账 B．日记账与总账
C．日记账与记账凭证 D．日记账与原始凭证
4．在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有转账凭证的科目应关系为（ D ）。
A．一个借方科目与几个贷方科目相对应
B．一个借方科目与一个贷方科目相对应
C．几个借方科目与几个贷方科目相对应
D．一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应
5．不能反映账户对应关系的会计核算形式是（ B ）。
A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式
C．汇总记账凭证核算形式 E．日记总账核算形式
6．在各种会计核算形式中，其相同的是（ B ）。
A．登记总账的依据 B．登记明细账的依据
C．账务处理的程序 D．优缺点及适应范围
7．不能够简化登记总账工作量的会计核算形式是（ A ）。
A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式
C．汇总记账凭证核算形式 D．多栏式日记账核算形式
8．科目汇总表核算形式的优点是（ C ）
A．便于分析经济业务的来龙去脉 B．便于查对账目
C．可以减少登记总账的工作量 D．总分类账的记录较为详细
二、多项选择
1．记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式登记总账的直接依据分别是（ BCE ）。
A．日记账 B．记账凭证
C．汇总记账凭证 D．明细账
E．科目汇总表
2．科目汇总表能够（ AB ）。
A．作为登记总账的依据 B．起到试算平衡的作用
C．反映各科目之间的对应关系 D．反映各科目的余额
3．以记账凭证为依据，按有关科目的贷方设置，按借方科目归类汇总的有（ ABC ）。
A．汇总收款凭证 B．汇总付款凭证
C．汇总转账凭证 D．科目汇总表
4．在汇总记账凭证核算形式下，作为登记总账“银行存款”账户的依据有（ ACD ）。
A．现金汇总收款凭证 B．银行存款汇总收款凭证
C．现金汇总付款凭证 D．银行存款汇总付款凭证
5．记账凭证核算形式需要设置的凭证有（ ACD ）。
A．收款凭证 B．科目汇总表
C．付款凭证 D．转账凭证
E．汇总转账凭证
三、判断题
1．任何会计核算形式的第一步都是将所有的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证。（错）
2．记账凭证核算形式一般使适用于规模小且经济业务较少的单位。（对）
3．科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。（错）
4．汇总转账凭证是按借方科目分别设置，按其对应的贷方科目归类汇总。（错）5．在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有转账凭证的科目应关系只能是一借一贷或一借多贷。（对）
6．汇总记账凭证核算形式适用于规模大．经济业务较多的单位。（对）
7．日记总账核算形式的缺点是：账务处理程序较为复杂。（对）
8．各种会计核算形式的主要区别表现在登记总账的依据和方法的不同。（对）
9．汇总记账凭证可以明确反映账户之间的对应关系。（错）
四、综合题
习题一、练习科目汇总表的编制。
资料：某工业企业20××年6月份1—10日发生下列经济业务：
（1）1日，从银行提取现金1 000元备用。
（2）2日，华丰厂购进材料一批，已验收入库，货款5 000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。
（3）2日，销售给向阳工厂A．产品一批，货款为10 000元，增值税销项税1 700元，款项尚未收到。
（4）3日，厂部的王凌出差，借支差旅费500元，以现金付讫。
（5）4日，车间领用甲材料一批，其中用于A．产品生产3 000元，用于车间一般消耗500元。
（6）5日，销售给华远公司A．产品一批，货款为20 000元，增值税销项税3 400元，款项尚未收到。
(7)5日从江南公司购进乙材料一批，货款8 000元，增值税进项税1 360元，款项尚未支付。
(8)6日，厂部李青出差，借支差旅费400元，用现金付讫。
(9)7日，以银行存款5 850元，偿还前欠华丰工厂的购料款。
(10)8日，从银行提出现金1 000元备用。
(11)8日，接银行通知，向阳厂汇来前欠货款11 700元，已收妥入账。
(12)8日，车间领用乙材料一批，其中用于A．产品5 000元，用于车间一般消耗1 000元
(13)9日，以银行存款9 360元，偿还前欠江南公司购料款。
(14)10日，接银行通知，华远公司汇来前欠货款23 400元，已收妥入账。
要求：
1、根据以上经济业务编制记账凭证。
2、根据所编记账凭证编制科目汇总表。
科目汇总表
××年×月1—10日
习题二．编制汇总付款凭证和汇总转账凭证。
资料：根据习题一的资料所编的记账凭证（会计分录）。
要求：根据记账凭证（会计分录）编制银行存款科目的汇总付款凭证和原材料科目的汇总转账凭证。
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
汇总转账凭证
贷方科目：原材料
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第八章 账务处理程序 知识点：科目汇总表的编制方法 ● 详细描述： （1）科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。 （2）科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。 （3）任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。 例题： 1.万青公司采用科目汇总表账务处理程序，2012年11月份发生的部分经济业 务如下：①3日，销售部员工张文出差，预借现金1500元。②4日，行政部门以现金800元购买办公用品一批。③6日，销售产品一件，售价900元，增值税153元，产品已发出，货款通过现金收讫，该产品的成本550元同时结转。 ④8日，以库存现金支付第一生产车间维修费用200元。⑤10日，领用甲材料 一批60000元，其中：生产产品用55000元，行政管理部门用3000元，车间管理用2000元。根据上述业务按月编制的科目汇总表中，所有账户的发生额合计正确的是（）。
A.借方发生额63553元 B.借方发生额64103元 C.贷方发生额63553元 D.贷方发生额64103元 正确答案：B,D 解析：根据复式借贷法的记账规则可知，所有账户的发生额合计借贷方相等。上述业务的发生额为1500+800+1053+550+200+60000=64103(元）。故B、D项正确。 2.在科目汇总表账务处理程序下，科目汇总表既可以按月编制，也可以定期(10天、半个月)编制。() A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：科目汇总表的编制应根据业务量多少而确定编制时间：业务量大，可十天、半月编，以减少期末的工作量;业务量少，则按月编制。 3.为便于科目汇总表的编制，平时填制转账记账凭证时,应尽可能使账户之间的对应关系保持（）。 A.—借一贷 B.—借多贷 C.一贷多借 D.多借多贷 正确答案：A 解析：科目汇总表的编制方法是根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。所以为了便于科目汇总表的编制，平时填制转账记账凭证时,应尽可能使账户之间的对应关系保持—借一贷
外账账务处理 （一）概要 我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）： 1.建立帐套，初始化财务数据（期初） 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天） 3.预提当月工资（月末） 4.支付上月工资（月末） 5.计提固定资产折旧（月末） 6.无形资产摊销（月末） 7.计提油费（中石化、中油等）（月末） 8.计提粤通卡费用（月末） 9.摊销未确认融资费用（月末） 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前） 11.确认当期税费并计提（次月10号前） 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前） 13.凭证结账（次月15号前） 14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号） 15.报表出具（次月15号前） 1.原则 （1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制 和监督目标。 （2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 2.要求 （1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 （2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。 （3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。
企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常
的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第
东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记 一、主要知识点掌握程度 了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类，以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。 二、知识点整理 一、会计核算组织程序的含义与设计原则（了解） （一）会计核算组织程序的含义 也称账务处理程序，或会计核算性质。它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 （二）设计会计核算组织程序的意义 1、有利于规范会计核算组织工作 2、有利于保证会计核算工作质量 3、有利于提高会计核算工作效率 4、有利于节约会计核算工作成本 5、有利于发挥会计核算工作作用 （三）设计会计核算组织程序的原则 1、结合实际，满足需要 2、保证质量，提高效率
3、力求简化，降低成本 （四）会计核算组织程序的种类 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序 二、记账凭证核算组织程序（重点掌握） （一）记账凭证核算组织程序的含义 是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类 （三）记账凭证的基本编制方法 1、收款凭证 2、付款凭证
3、转账凭证 （四）记账凭证核算组织程序的账务处理步骤 根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用转账凭证式的通用格式。 根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。为正确地编制财务报表以提供真实的资料，必须保证账账相符。保证账账相符的手段是账账之间的核对。 月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。企业也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。 月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总，形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。 （五）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
摘要：销售是企业经营的主要环节,销售业务直接决定了企业的生存与发展。为了促进销售的稳定增长,扩大企业商品或劳务的市场份额,就要求企业规范销售行为,防范销售风险。所以一套科学合理的销售业务会计处理程序对一企业的发展至关重要。 关键词：销售业务；内部控制；收款业务；授权制度。 引言：销售业务是指企业出售商品或者提供劳务以及其之后产生的收取款项等相关活动。销售是企业经营的主要环节,是企业实现商品价值、增加收入、获取利润的重要途径。关于销售业务的确认主要以销售收入的实现为依据，财政部在2006年颁布新的《会计准则第14号——收入》对销售收入进行了定义，必须同时满足下列五个条件时，才能确认为销售收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权；企业没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。 （一）销售业务会计制度设计目标与要求。 销售业务会计制度设计的目标在于：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整性；保证销售折扣措施恰当性；保证销售折让和退回的合理与正确性；保证贷款及时足额可收回性。与设计目标相应的销售业务的要求有以下六点：1.实行销售与收款业务职责分工2.实行销售与收款业务预算和审批控制3.正确对销售与收款业务进行会计核算4.建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度5.定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性6.保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上正确披露。（二）销售业务会计制度设计的思想与方法。 结合销售业务处理过程较为复杂，过程中存在风险，会计处理繁杂等特点，在设计销售业务会计制度是应全面梳理销售业务流程，按照规定的权限和程序办理销售业务尤其是必须要明确实施销售过程内控制度的目的，只有目标明确才会有的放矢,才有可能建立正确、严谨的内控制度。 （三）销售业务的一般流程图。 图一为手工会计核算的销售业务流程图
第八章账务处理程序 ［学习目的与要求] 通过本章学习，应理解会计循环的概念和步骤;理解会计核算形式的意义和设计会计核算形式的要求；理解各种会计核算形式的特点．会计凭证和账簿组织。掌握记账凭证会计核算形式．科目汇总表会计核算形式.汇总记账凭证会计核算形式以及各种会计核算形式的优缺点和适用范围。 [本章重点与难点］ 1．记账凭证账务处理程序 2．科目汇总表账务处理程序 3．汇总记账凭证账务处理程序。 ［本章习题] 一、单项选择题 1。多种会计核算形式的根本区别在于（B )不同。 A记账凭证的种类和格式B登记总账的直接依据C登记明细账的依据Ｄ原始凭证的种类和格式 2.会计核算形式中最基本．最简单的会计核算形式是( A )。A记账凭证核算形式B科目汇总表核算形式C汇总记账凭证核算形式D日记总账核算形式 3.日记总账是（ B )结合在一起的联合账簿. Ａ日记账与明细账B日记账与总账 C日记账与记账凭证D日记账与原始凭证4．在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证,要求所有转账凭证的科目应关系为（ D ）。
Ａ一个借方科目与几个贷方科目相对应 B一个借方科目与一个贷方科目相对应 Ｃ几个借方科目与几个贷方科目相对应 D一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应 5.不能反映账户对应关系的会计核算形式是（B ). A记账凭证核算形式B科目汇总表核算形式C汇总记账凭证核算形式E日记总账核算形式 6.在各种会计核算形式中，其相同的是（ B )。 A登记总账的依据B登记明细账的依据 Ｃ账务处理的程序D优缺点及适应范围 7。不能够简化登记总账工作量的会计核算形式是（ A )。Ａ记账凭证核算形式B科目汇总表核算形式 C汇总记账凭证核算形式D多栏式日记账核算形式8。科目汇总表核算形式的优点是( C ） A便于分析经济业务的来龙去脉B便于查对账目 C可以减少登记总账的工作量D总分类账的记录较为详细１．B ２.A ３。B 4．D 5.B 6。B 7．A 8．C
会计全套账务处理流程及介绍 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
第十章会计核算程序 一、填空题 1.各种会计核算程序的主要区别在于登记的依据不同。 2.目前我国一般采用的会计核算程序有、、、 和。 3.汇总收款凭证按现金或银行存款科目的设置；汇总付款凭证按现金或银行存款科目的 设置。 4.采用记账凭证核算程序，其记账凭证一般采取、和三种形式。 5.记账凭证核算程序的主要特点是根据逐笔登记。 6汇总记账凭证核算程序的优点在于和简便记账凭证的整理归类工作。 7最基本的会计核算组织程序是。 8.科目汇总表核算组织程序要先根据定期编制科目汇总表，根据登记总账。 9.汇总记账凭证核算组织程序一般适用于单位。 10.汇总转账凭证一般按照科目设置，并按科目汇总。 二、判断题 1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。（） 2．科目汇总表汇总了有关科目的借方、贷方发生额和余额。（） 3．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。（） 4．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。（） 5．记账凭证核算程序是其他核算组织程序的基础。（） 6．会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。（） 7．编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。（）8．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而，会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。（） 9．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且又能起到入账前的试算平衡作用。（）10．各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法的不同。（） 11．科目汇总表核算程序是最基本的会计核算程序。（） 12．记账凭证核算程序的优点是简单明了、易于掌握，便于对会计工作进行分工。（） 13．记账凭证核算程序的一般只适用于规模较大、经济业务量较多的单位。（） 14．科目汇总表核算程序是指根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序。（） 15．科目汇总表核算程序是在记账凭证核算程序基础上发展起来。（） 16．利用科目汇总表可以进行本期发生额试算平衡。（） 17．科目汇总表核算程序适用于规模大、业务量多的单位。（） 18．汇总收款凭证按“库存现金”、“银行存款”账户的借方设置，按贷方对应账户归类汇总。（）19、无论采用什么账务处理程序，登记现金和银行存款日记账都只需根据收款凭证和付款凭证，登记明细分类账则只需根据收款凭证、付款凭证和有关转账凭证。（）（07年） 20、科目汇总表是定期汇总每一账户的借方、贷方发生额，并汇总在同一张汇总表内，不考虑账户的对应关系。（）（10年） 21、记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的共同特点是直接根据记账凭证登记总分类账。（）（11年） 22、记账凭证核算程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账，一般只适用于规模不大、经济业务比较简单的单位。（）13年 23、记账凭证账务处理程序是其他各种账务处理程序的基础。（）14年 24、采用记账凭证核算程序，不仅可以简化登记总账的工作，而且便于检查和分析经济业务。（）14年 三．单项选择题 1.汇总记账凭证核算程序适用于（）的单位 A规模较大、经济业务不多B规模较小、经济业务不多 C规模较大、经济业务较多D规模较小、经济业务不多 2.各种会计核算组织程序中，最基本的是（） A日记账核算组织程序B汇总记账凭证核算组织程序 C记账凭证核算组织程序D科目汇总表核算组织程序 3.各种会计核算组织程序之间的主要区别是（） A凭证及账簿组织不同B记账方法不同 C记账程序不同D登记总账的依据不同 4.科目汇总表核算程序（） A便于分析经济业务B可以看清经济业务的来龙去脉 C能清楚反映账户对应关系D不能反映账户对应关系 6.汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序的主要相同点是（） A记账凭证的汇总方法相同B记账凭证都需要汇总 C登记总账的依据相同D汇总凭证的格式相同 7.科目汇总表汇总的是（） A全部科目的借方发生额B全部科目的贷方发生额 C全部科目的借贷方余额D全部借贷方发生额 8.汇总付款凭证的贷方科目可能是（） A应收账款或应付账款B库存现金或银行存款 C固定资产或实收资本D管理费用或待摊费用 9.编制科目汇总表直接依据的凭证是（） A原始凭证B汇总原始凭证 C记账凭证D汇总记账凭证 10.记账凭证核算程序登记总分类账的依据是（） A原始凭证B记账凭证C多栏式日记账D通用日记账 11.记账凭证核算程序应用于（）单位 A规模大、经济业务量多B规模大、经济业务量少 C规模小、经济业务量多D规模小、经济业务量少 12.汇总记账凭证核算程序登记总账的依据是（） A原始凭证B记账凭证 C汇总记账凭证D科目汇总表 13.科目汇总表与汇总记账凭证的共同优点是() A、保持科目之间的对应关系 B、简化总分类账登记工作 C、进行发生额试算平衡
我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理
①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。 ③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。 ④存取现金时，必须提高警惕不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。
第八章账务处理程序习题二 一、单项选择题 1、下列各项中，（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。 A、记账凭证汇总的方法相同 B、登记总账的依据相同 C、都可以做到试算平衡 D、可以大大减少登记总分类账的工作量 2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用（）记账凭证。 A、一借多贷 B、多借多贷 C、一借一贷 D、一贷多借 3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中，错误的是（）。 A、根据科目汇总表登记总分类账 B、不能反映账户间的对应关系 C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡 D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业 4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来（）。 A、登记库存现金日记账 B、登记总分类账 C、登记明细分类账 D、编制科目汇总表 5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账； ③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。下列流程中，正确的是（）。 A、①②③④⑤⑥ B、①④②⑤⑥③ C、①⑤④②③⑥ D、⑤④①②⑥③ 6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是（）。 A、登记总分类账的工作量较大 B、不利于会计分工 C、不反映各科目的对应关系 D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况 7、各种账务处理程序的主要区别是（）。 A、总账格式不同 B、登记明细账的依据不同 C、登记总账的依据和方法不同 D、编制会计报表的依据不同 8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。则月末登记总账的依据是（）。 A、原始凭证 B、原始凭证汇总表 C、记账凭证 D、记账凭证汇总表
第六章账务处理程序 一、单项选择题 1、（）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。 A.日记总账 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.记账凭证 2、在各种不同账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是（）。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 3、规模较小、业务量较少的单位适用（）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.多栏式日记账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 4、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5、汇总记账凭证是依据（）编制的。 A.记账凭证 B.原始凭证 C.原始凭证汇总表 D.各种总账 6、以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。 A.增加了会计核算的账务处理程序 B.增加了登记总分类账的工作量 C.不便于检查核对账目 D.不便于进行试算平衡 7、在科目汇总表账务处理程序下，（）是其登记总账的直接依据。 A.汇总记账凭证 B.科目汇总表
C.记账凭证 D.原始凭证 8、以下属于汇总记账凭证账务处理程序主要缺点的是（）。 A.登记总账的工作量较大 B.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系 D.不便于进行账目的核对 9、各种账务处理程序之间的区别在于（）。 A.总账的格式不同 B.编制会计报表的依据不同 C.登记总账的程序和方法不同 D.会计凭证的种类不同 10、下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（）。 A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做 B.可以清晰地反映科目之间的对应关系 C.可以大大减少登记总分类账的工作量 D.科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性 11、下列属于记账凭证账务处理程序优点的是（）。 A.总分类账反映经济业务较详细 B.减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 12、科目汇总表的汇总范围是（）。 A.全部科目的借、贷方发生额和余额 B.全部科目的借、贷方余额 C.全部科目的借、贷方发生额 D.汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数 13、采用科目汇总表账务处理程序时，月末不应将（）余额与有关总分类账的余额进行核对。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.汇总记账凭证 D.明细分类账 14、科目汇总表账务处理程序一般适用于（）。 A.业务量较大，记账凭证较多的单位 B.规模不大，但经济业务比较复杂的企业 C.规模不大，经济业务比较简单的企业
会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税
第十章会计核算形式 复习思考题 1、什么是会计循环？它由哪些基本步骤构成？ 2、什么是会计核算形式？建立会计核算形式的要求是什么？ 3、会计循环与会计核算形式关系如何？ 4、在记账凭证核算形式下，应设置哪些会计凭证和会计账簿？其账务处理程序如何？ 5、记账凭证核算形式有哪些优点和缺点？适用于哪些单位？ 6、科目汇总表核算形式的特点是什么？其账务处理程序如何？ 7、汇总记账凭证核算形式的特点是什么？其账务处理程序如何？ 8、日记总账核算形式、多栏式日记账核算形式各有何特点？如何运用？ 9、会计电算化有哪些形式？会计电算化系统由哪几部分组成？ 10、试对记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、多栏式日记账核算形式进行比较与评价。 练习题 一、判断题 1、会计循环是指运用一定的记账方法，从填制、审核会计凭证，登记账簿直到编制会计报表的全过程。（） 2、各种账簿都是直接根据记账凭证进行登记的。（） 3、由于各单位的规模大小不同，业务性质不一样，管理要求也各不相同，因而其使用的账户、账簿的格式及记账顺序也应有所不同。（） 4、记账凭证核算形式是其他核算形式的基础。（） 5、记账凭证核算形式适用于规模小、业务量多、凭证较多的单位。（） 6、多栏式日记账核算形式是将所有的明细账都设为多栏式的日记账格式。（） 7、汇总记账凭证核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多的大型企业和其他单位。（） 8、采用科目汇总表核算形式，总分类账、明细分类账和日记账都应根据科目汇总表登记。（） 9、各种会计核算形式之间的区别主要在于编制会计报表的依据和方法不同。（） 10、多栏式日记账核算形式登记总账，是根据多栏式日记账按平等登记的要求进行的。（）
企业账务处理程序设计 姓名: 专业: 学号: 所在学院: 指导教师： 年月日
一、概念 账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法。 二、设计账务处理程序的作用 （一）有利于科学地、经济的提供会计信息，保证信息的质量 （二）是保证会计工作有条不紊进行的重要条件 （三）是凭证设计和账簿设计的前提 三、账务处理程序设计的原则 （一）有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息 （二）有利于经济活动分析和加强监督管理 （三）从企业的实际情况出发 四、账务处理程序设计的设计要求 （一）能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况 （二）三大要素不可任意增减 （三）防止信息的重复抄录 （四）企业在遵守国家相关法规的前提下，可以设置符合企业经营特点的会计核算程序 五、账务处理程序的设计 图1 账务处理程序图
（一）记帐凭证帐务处理程序 1.记账凭证账务处理程序示意图 图2 记账凭证账务处理程序 2.凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证 3.帐簿设置： ①日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） ②总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置） ③明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 4.登记特点： 根据记帐凭证直接登记总分类帐； 5.优点 ①简单、易懂、反映对应关系 ②总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐 6.缺点 登记总分类帐的工作量大。 7.适用情况 适用于规模较小，业务量较少的单位。 （二）汇总记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围 1.汇总记帐凭证帐务处理程序示意图
P157 第八章账务处理程序 P157.1 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。指由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 简单理解：指从原始凭证到编制记账凭证、登账、做报表的程序和方法，还说了相结合。
P158中间 账务处理程序的种类 1．记账凭证账务处理程序 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 上述三种有共同之处，也有不同之处。 相同（或共同）： 1、都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；记账凭证不同； 2、根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。即：都是根据总、分账做报表。 不同（或区别）： 登记总分类账的依据和程序不同。解释：她们的名称就是依据，分别用：记账凭证、汇总记账凭证、科汇。
P158倒2 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编 制记账凭证， 分类账的一种账务处理程序。 特点： 账。它是最基本的账务处理程序。P159.1
不认真听课，立即就晕。 二、账务处理三程序（旧P157，新P124 汇总：除了“收付转”，还要“汇总收付转”。一会立即提问（一表鸡毛，解决很多鸡题） 116.汇总记账凭证账务处理程序的优点是（ C ）。单选 A.详细反映经济业务的发生情况（记账） B.可以做到试算平衡（科汇） C.便于了解账户之间的对应关系（对应是汇总） D.处理手续简便（记账）科汇是易懂、易学。
117.汇总记账凭证账务处理程序适用于（ B ）的单位。单选 A.规模较小，业务量较少（小少记账） B.规模较大，业务量较多（较大较多，狠狠地记住中间这个） C.规模较大，业务量较少 D.规模较小，业务量较多 118.各种账务处理程序的主要区别在于（ A ）。单选 A.登记总账的依据和方法不同（名称就是依据） B.登记明细账的依据和方法不同（都是原始和汇总） C.会计凭证的种类不同 D.登记日记账的依据和方法不同（都是收付款凭证）
会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应