表1
同时提供母公司报表和合并报表
只提供合并报表
英国澳大利亚美国法国新西兰加拿大德国墨西哥菲律宾
荷兰
日本
中国香港新加坡
一、问题的提出
本文的研究目的在于通过合并报表和母公司报表的实证研究分析来探讨两者的披露方式———“单一披露制”
或者“双重披露制”。合并报表的编制起源于美国，并逐步在世界范围内得到推广。母公司编制合并报表已成为一种共识。
但是就目前而言，各国对于合并报表的披露有两种不同的制度安排。一种是以合并报表取代母公司报表，即母公司只对外提供合并报表而不提供其母公司的财务报表，称之为“单一披露制”。它的理论是合并报表比母公司报表更为有用。另一种是要求母公司同时提供合并报表与母公司报表，称之为“双重披露制”。它的理论是合并报表与母公司报表各有其作用，两者不能互相取代。
据L ·S ·阿潘、L ·H ·拉德波夫在《国际会计与跨国公司》一书引用普华会计公司于1979年发表的“会计原则和报告惯例的国际调查”中的资料，对以
下国家和地区的大多数公司提供集团报表的情况进行调查的结果如表1。
从表1可以看出采用“单一披露制”的典型代表国家是美国和加拿大。
目前，我国采用的是“双重披露制”
。国际会计准则采取折中的办法，没有强制规定提供合并报表的母公司还必须提供母公司的单独财务报表。
至于是采用“单一披露制”或者“双重披露制”一直颇有争议，这需要从财务报告的目标即决策有用性出发来考虑究竟采用何种披露制度。
二、财务报告的有用性
简单地说，合并报表的必要性源自于企业集团的性质和实质重于形式的原则。编制合并报表的目的在于反映和报告在实质控制之下的企业集团的财务状况、经营成果和现金流量以及仅通过母公司报表无法掌握的集团整体的情况，防止集团通过内部交易等手段粉饰财务报表的现象，以便满足财务报表使用者对单一经济实体的会计信息需求。美国会计程序委员会1959年发布的第51号《会计研究公报———合并财务报表》对编制合并财务的目的曾有过精确的说明：合并报表主要是为母公司的股东和债权人的利益编制，它基本上是将一个集团视为一个拥有一个或多个分支机构或分部的单一公司来反映该集团母公司及其子公司的经营成果和财务状况的。一个基本的理由是合并报表比单独报表更有意义。当集团中的一个公司直接或间接拥有其他
财务报告披露制度的实证分析
———以上海证券交易所中D 板块为例
文/王伟大
谷栗
【摘
要】本文从财务报告的披露制度出发，通过选取上海证券交易所中D 板块（电力、煤气及水的生产和
供应行业）披露的合并报表和母公司报表进行实证分析，以判断两者之间是否存在显著性差异。研究结果表明：两者之间存在显著性差异，在进行决策时，将合并报表和母公司报表提供的信息结合分析可能更加具有意义。
【关键词】母公司；母公司报表；合并报表；Wilcoxon 检验
【作者简介】王伟大，女，山东农业大学经济管理学院会计系硕士研究生，研究方向：会计理论与方法；谷栗，女,山东农业大学经济管理学院会计系副教授，研究方向：金融市场、会计理论。
经济论坛Economic Forum
Jan.2009Gen.450No.2
2009年1月总第450期第2期
公司的控制性财务股权时，为了公正反映通常需要合并报表。合并报表可以为母公司的股东，特别是控股股东提供决策有用的信息，弥补母公司报表的不足。另外，母公司和子公司的债权人对企业的债权求偿权通常是针对独立的法律实体而不是针对经济实体。而合并报表中的数据实际上是母公司和各子公司抵消后的合计数，并不能反映每个法律实体的偿债能力，因而不能满足债权人的信息要求，特别是对子公司债权人来说可能毫无用处。但是，当母公司和子公司之间存在债务交叉担保相互融资时，合并报表可以为债权人提供更有用的信息。例如：子公司的融资通常有两种方式：一是通过母公司提供担保的形式，使子公司获得贷款；二是母公司从银行获得贷款后再转贷给子公司。通过编制合并报表抵消分录后，两种融资方式下企业集团的合并报表是完全相同的，但实质上对于两种方式，企业集团和债权人承担的风险是不同的。因为在第一种情况下，当子公司到期不能清偿债务时，母公司必须履行其担保责任为子公司偿还债务。但如果子公司直接向银行等金融机构融资，那么，在子公司无法到期偿还债务时，债权人所获得清偿利益仅限于子公司的剩余权益而无法向其母公司追偿。显然，对于前者的融资方式，企业集团和债权人所承担的风险大于后者，但是仅通过母公司报表的分析无法获得其风险的大小。因此，合并报表的编制很好地吻合了现代会计中的决策有用观。
事实上，合并财务报表自身也有其局限性，就编制目的而言，由于合并报表是以实际控制为基础编制的，合并报表所提供的信息对母公司的非控股股东和政府相关监管部门而言，可能作用有限。在母子公司分开纳税的情况下，合并报表并不是税务机关进行税收征管的依据，合并报表也不能为股东预测以及评价母公司和所有子公司将来的股利分配提供依据。合并报表的这些缺陷决定了作为独立法律实体编制和披露母公司报表仍必不可少。这样，母公司报表在向债权人提供独立法律实体的偿债能力（尤其是比较关心企业短期偿债能力的短期债权人）、向母公司的非控制股东提供投资风险和股利收入的预测信息等方面可以弥补合并报表的不足。可以看出，从会计信息的决策有用性来看，要求母公司同时编制和提供合并报表和母公司报表是满足不同报表使用者信息需求的一项重要的举措。
FASB在《财务会计准则公告第94号——
—所有拥有多数股权的子公司的合并》中重申了上述观点。FASB主张合并报表是最恰当的报告方式，但这仅仅是一项声明或者假定。IAS27规定，除满足特定豁免条件外，母公司应编制和披露合并报表。IAS27没有强制规定哪些实体应当编制供公开使用的单独财务报表。如果经济实体遵照IAS27编制单独财务报表，仍应当根据IAS27编制供公开使用的合并财务报表。我国证监会相关规定要求，编制合并会计报表的公司，除提供合并会计报表之外，还应提供母公司已审计的会计报表。
从上述分析可以看出，通常情况下，母公司应编制合并报表，以弥补作为独立法律实体的母公司的单独财务报表在反映母公司控制下的经济实体的财务状况和经营成果等信息方面的不足。但绝大多数国家要求同时编制和披露合并报表和母公司报表，以满足不同报表使用者的信息需求。原因在于：首先，通常情况下，由于编制合并报表时需要对集团内部交易进行抵消和调整，因此即使通过合并报表和母公司报表计算的净资产收益率是相同的，合并利润表和母公司利润表上的具体项目也并不相同。
其次，由于债权人的权益通常是针对特定的法律实体，那么在分析偿债能力方面，合并报表是否可以取代母公司报表取决于两者是否存在显著差异。如果两者存在显著差异，那么在提供合并报表后，母公司报表的提供可为股东、债权人和分析师分析公司的偿债能力提供增量信息。
最后，在综合财务状况分析(指杜邦分析)方面，尽管根据合并报表和母公司报表计算的净资产收益率可能相同，但基于合并报表和母公司报表计算的销售净利率、资产周转率和权益乘数等指标可能存在显著差异，同时分析这些信息可以为投资决策提供更有力的支持。
三、假设的提出及假设的检验
根据上述分析我们提出如下三个假设:假设1：合并报表与母公司报表在资产、负债、所有者权益项目存在显著差异。假设2：合并报表和母公司报表提供的信息在偿债能力分析方面存在显著差异。假设3：在整体经营业绩分析方面，即使依据合并报表和母公司报表计算的净资产收益率可能相同；在综合财务状况分析时：其销售净利率、总资产周转率和权益乘数等指标仍然存在显著差异。
本文随机选取了上海证券交易所中D板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）作为测试样本。这一行业中共有上市公司42家，其中同时提供母公司报表和合并报表的公司共有34家，占样本的80.95%；样本的研究时间是2007年年报，所采用的
表3
资产负债率的一般描述性统计分析和差异的独立检验
项目
样本数
正差异负差异零差异Wilcoxon 检验
Sigh Test
公司数
公司数公司数
Z 值
相伴概率Z 值相伴概率资产负债率3428
4
2
-4.3380.000
-4.066
0.000
注：正差异：合并报表－母公司报表>0；合并报表－母公司报表<0；合并报表－母公司报表=0。
表2
资产、负债、所有者权益项目一般的描述性统计分析和差异的独立检验项目
样本数
正差异负差异零差异Wilcoxon 检验
Sigh Test
公司数
公司数
公司数
Z 值
相伴概率Z 值相伴概率资产343103-4.6810.000-5.3880.000负债343013-4.6650.000-5.0290.000所有者权益
34
29
5
-4.0760.000
-5.199
0.000
注：正差异：合并报表－母公司报表>0；合并报表－母公司报表<0；合并报表－母公司报表=0。
数据均为2007年年末数据。由于不清楚样本的总体分布，所以对两配对样本采取了非参数检验（Wilcoxon 符号平均秩检验和Sigh Test ）。
首先，对2007年上海证券交易所中D 板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）的合并报表和母公司个别报表的资产、负债、所有者权益项目进行一般的描述性统计分析和差异的独立检验。如下表2所示。
从表2中可以看出：资产、负债、所有者权益项目的Wilcoxon Z 统计量的相伴概率均为0.000，远远小于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上显著。Sigh Test 的Z 统计量的相伴概率均为0.000，远远小于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上显著。从Sigh Test 和Wilcoxon 的检验结果是一样的可以推断出：假设一成立，即2007年2007年上海证券交易所中D 板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）的合并报表与母公司报表在资产、负债、所有者权益项目存在显著差异。
其次，对2007年上海证券交易所中D 板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）的合并报表和母公司个别报表的资产负债率进行一般的描述性统计分析和差异的独立检验。如下表3所示：
从表3中可以看出：资产负债率的Wilcoxon Z 统计量的相伴概率均为0.000，远远小于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上显著。Sigh Test 的Z 统计量的相伴概率均为0.000，远远小于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上显著。从Sigh Test 和Wilcoxon 的检验结果是一样的可以推断出：假设二成立（2007年上海证券交易所中D 板块
（电力、煤气及水的生产和供应行业），即合并报表和母公司报表提供的信息在偿债能力分析方面存在显著差异。通过正差异的公司数可以看出：上市公司根据母公司报表计算的偿债能力总体上要显著优于根据合并报表计算的偿债能力，这与我国集团中“金字塔式”的控股结构密切相关。母公司可以通过一定量的资产来实现对下属子公司的控股，这种财务杠杆效应可以导致整个集团的资产负债率等偿债比率指标较高。财务杠杆效应的存在可以使集团在运营良好时为股东带来杠杆收益，但在集团陷入财务困境时也会导致“多米诺骨牌”效应。如果财务报表使用者仅仅关注合并报表而无视上市公司本身作为一个独立法律实体存在的事实，对上市公司本身的投资可能是不利的。
另外，在母公司为子公司提供贷款担保时，仅仅通过分析报表数据可能会高估偿债能力。因此，分析作为经济实体和法律实体的上市公司的偿债能力时，同时利用合并报表和母公司报表数据的做法可能更有意义。
最后，对2007年上海证券交易所中D 板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）的合并报表和母公司个别报表的净资产收益率、销售净利率、总资产周转率和权益乘数进行一般的描述性统计分析和差异的独立检验。如下表4所示。
通过表4中合并报表和母公司报表在整体经营业绩方面的对比分析可以看出,净资产收益率Wilcoxon Z 统计量的相伴概率为0.155，远大于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上不显著。而Sigh Test 的Z 统计量的相伴概率为0.164，远大于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上不显著。从Sigh
Test和Wilcoxon的检验结果是一样的可以推断出：2007年上海证券交易所中D板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）的合并报表与母公司报表在净资产收益率不存在显著差异。
在考察合并净资产收益率和母公司净资产收益率不存在显著性差异下,根据合并报表和母公司报表计算的公司销售盈利能力、运营能力和偿债能力是否存在显著差异,我们对净资产收益率进行了杜邦分解，将净资产收益率分解为销售净利率、总资产周转率和权益乘数，即净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。从表3中可以看出：销售净利率、资产周转率和权益乘数的Wilcoxon Z 统计量的相伴概率分别为0.002，0.001，0.000，均远远小于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上显著。而Sigh Test的Z统计量的相伴概率分别为0.008，0.008，0.000，均远远小于显著性水平0.1，在0.1的显著性水平上显著。从Sigh Test和Wilcoxon 的检验结果是一样的可以推断出：即使在净资产收益率相等的情况下，通过合并报表和母公司报表分析的上市公司销售净利率、总资产周转率和权益乘数也都存在显著差异。
总之，以合并报表数据作为上市公司财务分析的基础，会掩盖作为独立法律实体的上市公司的销售盈利能力、资产管理水平和偿债能力，尤其是偿债能力。
四、结论及展望
由于母公司报表和合并报表在某些方面存在显著性差异，所以根据母公司报表的数据来分析公司的盈利能力、偿债能力和资产管理能力要尤为谨慎。至于到底需要何种信息主要取决于信息使用者的信息需求，即分清分析对象是针对独立法律实体的公司还是针对经济实体的企业集团。对于前者,母公司报表提供的信息更相关；对于后者，将合并报表和母公司提供的信息结合分析则可能更加具有有用性。因此，作为财务报告的提供者，应同时披露母公司报表和合并报表以更好地体现财务报告目标，满足财务报表使用者的信息需求。
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[1]葛家澍，林志军.现代西方会计理论[M],厦门大学出版社,2006.
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[4]余建英,何旭宏.数据统计分析与SPSS应用[M]，人民邮电出版社,2007.
（责任编辑：杨艳军）
表4经营业绩和分解后的指标一般描述性统计分析和差异的独立检验
项目样本数正差异负差异零差异Wilcoxon检验Sigh Test
公司数公司数公司数
Z值相伴概率Z值相伴概率净资产收益率3421121-1.4210.155-1.3930.164销售利润率348242-3.0670.002-2.6520.008资产周转率342482-3.2910.001-2.6520.008权益乘数342842-3.6840.000-4.0660.000注：正差异：合并报表－母公司报表>0；合并报表－母公司报表<0；合并报表－母公司报表=0。
上海证券交易所第20期联合研究计划——国资管理与央企控股上市公司治理结构优化研究 国资管理与央企控股上市公司 治理结构优化研究 承接单位：华东政法大学 负责人：陈岱松、张卫东 成 员：贾希凌 邱进前 朱晓喆 杨海峰 魏华文 杨 席 荣 华 王 蕾 姜伯韬 何 单 蔡利初 卢 鹏 黄扬杰 吴诗婧
上海证券交易所第20期联合研究计划——国资管理与央企控股上市公司治理结构优化研究 课题摘要 上市公司是资本市场最重要的主体之一，央企控股上市公司是上市公司中最重要的力量。从整体上看，央企控股上市公司不仅是各行业的排头兵，也是促进我国资本市场健康发展的重要力量。央企控股上市公司的治理结构的优化程度、治理效率的高低，不仅是国资管理体制改革成败与国有资产保值增值重要目标实现程度的重要标尺，还是关乎整个资本市场能否健康发展的一个重要因素。 目前，央企控股上市公司治理结构存在如下问题：一是内部治理结构尚需进一步优化。上市公司所有者缺位，国有股投资主体不明确；委托代理机制失灵；公司内部人控制问题明显；高管激励约束机制不合理。二是公司治理的外部环境有待进一步完善。公司控制权市场严重扭曲；对公司治理进行不适当的行政干预；经理人市场较为落后；证券市场中介机构的监督作用发挥不明显。 因此，优化央企控股上市公司治理结构，需要在以下方面加以改进：其一，完善央企控股上市公司的内部治理结构。优化股权结构，逐步壮大机构投资者股东；优化董事会结构，严格规范董事会职权；健全高效的激励约束机制，提升央企控股上市公司治理效率；改进央企控股上市公司的内部监督机制。其二，尽快培育良好的公司治理外部环境。摒弃各种形式的行政干预，充分保障公司控制权市场功能的发挥；完善相关配套法律制度，优化公司治理的制度环境；建立健全经理人市场，完善经理人的任免制度。其三，充分发挥证券市场对优化央企控股上市公司治理结构的积极作用。提升证券市场中介机构的监督作用；实行严格的信息披露机制，增强经营的透明度；完善证券市场相关制度，规范各种经营行为。
关于股份有限公司 信息披露管理制度的议案 根据《中华人民共和国公司法》的有关规定，为股份有限公司制定了《信息披露管理制度》（后附），供创立大会审议。 提案人： 年月日 附件：《股份有限公司信息披露管理制度》 第一章总则 第一条为保障股份有限公司（以下简称“公司”）信息披露合法、真实、准确、完整、及时，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）、《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第85号）、《非上市公众公司监管指引第1号-信息披露》（证监会公告[2013]1 号）、《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》（以下简称“《业务规则》”）、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》（以下简称“《信息披露细则》”）等法律、行政法规、规范性文件和《北京科技股份有限公司》（以下简称“《公司章程》”）及相关规定，结合本公司实际情况特制定本制度。 第二条本办法所称信息披露是指将公司已发生的或将要发生的、可能对公司经营、公司股票及其他证券品种转让价格产生较大影响的信息（以下简称“重大信
息”），在规定的时间内，通过规定的媒体，以规定的方式向社会公众公布，并送达主办券商备案。 第三条公司控股子公司发生的对公司股票转让价格可能产生较大影响的信息，视同公司的重大信息。上述信息的对外披露事宜（包括但不限于能否对外披露、是否需要及时对外披露、如何披露等）必须事先征求公司董事会秘书的意见。第四条公司披露重大信息之前，应当经主办券商审查，公司不得披露未经主办券商审查的重大信息。公司应接受主办券商的指导和督促，规范履行信息披露义务。公司在其他媒体披露信息的时间不得早于指定披露平台的披露时间，不得以新闻发布或答记者问等形式代替公告。 第五条公司发生的或者与之有关的事件没有达到本办法规定的披露标准，或者本办法没有具体规定，但公司董事会认为该事件对股票价格可能产生较大影响的，公司应当及时披露。 第六条董事会管理公司信息披露事务。 公司及董事、监事、高级管理人员、董事会秘书、持有公司5%以上股份的股东或者潜在股东、公司的实际控制人为信息披露义务人。 在公司中拥有权益的股份达到该公司总股本5%的股东及其实际控制人，其拥有权益的股份变动达到全国股份转让系统公司规定的标准的，应当按照要求及时通知公司并披露权益变动公告。 公司及披露义务人应保证信息披露内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 第七条公司董事会秘书负责信息披露事项，包括建立信息披露制度、接待来访、回答咨询、联系股东，向投资者提供公司公开披露的资料，准备和向主办券商递
600000 浦发银行600030 中信证券600064 南京高科600087 长航油运 600004 白云机场 600031 三一重工 600066 宇通客车 600088 中视传媒 600005 武钢股份 600033 福建高速 600067 冠城大通 600089 特变电工 600006 东风汽车600035 楚天高速600068 葛洲坝600090 啤酒花 600007 中国国贸 600036 招商银行 600069 银鸽投资 600091 明天科技 600008 首创股份 600037 歌华有线 600070 浙江富润 600093 禾嘉股份 600009 上海机场 600038 哈飞股份 600071 凤凰光学 600095 哈高科 600010 包钢股份 600039 四川路桥 600072 中船股份 600096 云天化 600011 华能国际 600048 保利地产 600073 上海梅林 600097 开创国际 600012 皖通高速 600050 中国联通 600074 中达股份 600098 广州控股 600015 华夏银行 600051 宁波联合 600075 新疆天业 600099 林海股份 600016 民生银行 600052 浙江广厦600076 *ST 华光 600100 同方股份 600017 日照港 600053 中江地产600077 *ST 百科 600101 明星电力 600018 上港集团600054 黄山旅游600078 澄星股份600102 莱钢股份600019 宝钢股份600055 万东医疗600079 人福科技600103 青山纸业 600020 中原高速 600056 中国医药600080 ST 金花 600104 上海汽车 600021 上海电力 600058 五矿发展 600081 东风科技 600105 永鼎股份 600022 济南钢铁 600059 古越龙山 600082 海泰发展 600106 重庆路桥 600026 中海发展 600060 海信电器600083 ST 博信 600107 美尔雅 600027 华电国际 600061 中纺投资600084 *ST 中葡 600108 亚盛集团 600028 中国石化 600062 双鹤药业 600085 同仁堂 600109 国金证券 600029 南方航空600063 皖维高新600086 东方金钰600110 中科英华
山谷蓝/泰科曼公司财务报告与分析制度 第一条为规范山谷蓝/泰科曼公司的财务报告与分析格式，使财务报告与分析全面反映公司的经济活动和效果，切实发挥财务分析在公司管理中的作用，特制定本制度。 第二条财务报告与分析分为财务会计报告和财务分析报告两类。财务会计报告的格式、表式及编制方法，应执行财务、会计制度规定；管理会计报告的格式、表式及编制方法，由财务部门根据公司管理的需要统一制定。 第三条财务会计报告 1．会计报告的提供期为公历年1月1日至12月31日 2．年度、半年度会计报告应当包括： ?会计报表； ?会计报表附注； ?财务情况说明书。 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。相关附表是反映企业财务状况，经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。内容参照会计制度的规定。 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 1、企业生产经营的基本情况； 2、利润实现和分配情况； 3、资金增减和周转情况； 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第四条财务分析报告 公司内部财务分析报告的分析期间为公司的财政年度即每年的10月1日至次年的9月30日。预算情况执行统计表需每个月上报，须在每月结束后10日内完成；财务分析报告的报告期为半年度和年度，报告需在报告期结束后1个月之内完成。
财务分析报告的内容包括： 1、各项预算执行情况报表 2、资产运营情况分析 3、偿债能力分析 4、获利能力分析 5、现金收支分析 第五条各项预算执行情况报表包括： 各办事处收入预算执行情况表，各销售代表收入预算执行表，各办事处费用预算执行情况表，销售代表个人费用预算执行情况表，各部门费用执行情况表。预算执行情况表须按月提供，且对表中事项作出必要说明。 第六条资产运营情况分析主要是指公司的资产运营状况与能力的分析，包括： 1、分析存货情况，根据产品销售率分析本公司产销平衡情况；分析存货积压的形成原 因及库存产品完好程度；本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失；分析存货的周转情况，存货周转率=销售成本/平均存货额。 2、分析应收账款情况，分析金额较大的应收账款及处理情况；对应收账款账龄进行分 析，并作出说明；对应收账款周转情况进行分析，应收账款周转率=销售净额/平均应收账款。 3、固定资产周转率=销售收入/固定资产总额 4、总资产周转率=销售收入/总资产 第七条偿债能力分析 分析公司的资产负债结构与偿债能力 1、流动比率=流动资产/流动负债 2、速动比率=速动资产/流动负债 3、负债比率=负债总额/资产总额 第八条获利能力分析 1、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入 2、净利润率=净收益/销售额 3、资产报酬率=净收益/资产平均额 4、权益报酬率=净收益/股东权益 第九条本制度由财务部负责制定和修改，总经理审批。
财务报告制度 为加强公司财务管理，全面系统地反映企业经济活动所形成的财务状况和经营成果，便于公司内、外部信息使用者了解企业的财务状况、经营成果及现金流量情况，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、中国化学工程集团公司《财务报告制度》有关规定，结合公司具体情况制定本制度。 第一条财务报告包括按规定编制的对外财务会计报告及根据管理需要编制的内部会计报表等。 第二条财务会计报告编制的基本原则： （一）公司所属各单位（下称各单位）要严格执行国家各项财务会计政策和规定，规范会计核算，要根据全面、完整、准确的账簿记录和相关财务会计资料，按照《企业会计准则》和本制度规定的编制基础、编制依据、编制原则、统一的会计政策和会计估计方法进行编报。不得存在账外资产、设置账外账、编造虚假会计信息，不得人为调节利润。任何组织或者个人不得授意、指使、强令财会人员违反本制度和国家统一的会计准则规定。 （二）各单位要按照有关规定，以实际发生的交易或事项为依据，对会计报表中各项会计要素进行合理地确认、计量和报告，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。 （三）各单位应遵循会计稳健性原则，按本制度的规定合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，不得计提秘密减值准备。 （四）各单位应按照规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、每月的最后一天。 （五）各单位应按规定充分披露本单位的财务信息，不得对重大财务事项隐瞒不报。 第三条财务报告分年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 第四条报送时间及份数： （一）各单位月度财务会计报告的纸质与电子版各一份于次月3日报送至公司财务资产部；公司财务资产部经审核汇编，于月度终了5日内（节假日不顺延，下同），报送股份有限公司一份。 （二）季度财务报告（半年报告与二季度财务报告合并上报）各单位于季度末次月8日报送至公司财务资产部一式三份（财务资产部一份、总会计师一份、审计一份）。公司经审核汇编后，于季度、半年度终了12日内报送股份有限公司一份。 （三）年度财务会计报告各单位依据年终决算会议要求的时间报送至财务资产部一式三份。公司财务资产部审核汇编后，依据股份有限公司年终决算会议要求时间向股份有限公司报送一份。 第五条报告内容： （一）月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表的内容、种类和格式等各单位按照财政部、国资委对各年度月份财务快报编报工作的要求及股份有限公司根据管理需要要求报送的表式的内容进行填报。 公司的月度财务会计报告包括：“快报”表式二张和“企业债务监测补充指标表”。 （二）季度财务会计报告由各单位按照公司管理的需求进行编报；半年度中期财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其格式和内容与上年度财务报表相一致，并提供中期比较数据，合并报表单位应当编制合并财务报表。 （三）年度财务会计报告必须严格按照年终决算会议布置要求，由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和财政部、国资委规定上报的其他相关生产经营、管理资料及股份有限公司为满足合并要求需提供的信息资料等构成。会计报表包括外部报表和内部报表。外部报表又分为主表、附表，主表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表、所有者权益变动表（公司填列）、企业办社会职能情况表（职工医院、物业公司填列）；附表依据每年年底股份有限公司会议的要求作相应变动。内部报表包括：存货明细表、应收帐款明细表、其他应收款明细表、备用金明细表、预付帐款明细表、应付帐款明细表、其他应付款明细表、预收帐款明细表、应收、应付内部单位款明细表、固定资产及累计折旧明细表及续表（共六张）、期间费用、制造费用、销售费用明细表、业务招待费明细表、其他业务利润明细表、营业外收支明细表、拖欠工程及清欠回收情况表、工程项目情况表（本年累计数、自开工累计二张）、应付职工薪酬明细表、账销案存统计明细表。 会计师事务所出具的审计报告作为公司财务会计报告的必备附件与年度财务会计报告一并报送股份有限公司。 除上述内容外，对于各单位向公司上报的财务会计报告，公司将根据股份有限公司实际管理需要，适当补充内部报表、会计报表附注和财务情况说明书的内容。 第六条财务会计报告编制的工作准备： （一）进行户数清查 各单位对下属单位及内部核算单位的户数、管理级次、经营状况等情况认真清理，规范界定财务会计报表合并范围和应纳入的汇总单位，并按时向公司报送表，不得随意调整报表合并范围。 （二）全面清查资产，核实债权、债务 在编制年度财务会计报告前，各单位应做好下述工作： 1、清理结算款项，包括各项应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；
基本面、技术面、资金面分析在期股市中的作用？这一问题是常常困扰炒期者心头之结。来到期市的人亦会为此争论不止，从初时的重技术为主到后期以基本面为基通盘分析，是大家都有的经历。在此偶谈几句个人体会以供网友参考： 先看基本面：基本面分析在市场分中作用在于对整个市场未来发展环境、各商品未来供需关系及影响其供需因素[如产量的增减、主产地的气候、需求的增减及未来潜力、各主要货币的政策与波动情况、国际国内局势平稳度、经济周期对该商品的拉动与压至、上市公司所处行业性质、地位、公司未来增涨潜力、财务状况、主导产品市场表现、政府政策导向等等]。通过对以上这些由宏观到微观的基础分析，从中选择出自已认为潜质最大的商品或股票进行投资。一般来讲会有所收获。作为大资金投资人以基础分析作投资主要参考是最长见的选择，以便于选准投资种类确保资金稳定赢利。 但基础分析亦有其弱点：它不能给出你准确进场离场信息，因此他只具备品种选择上的优势而不具备临场操作的优势。 再说技术面：技术分析对于普通投资人使用方便，上手也快。因此深受广大投资者欢迎。技术分析种类繁多，从基础的东方人用的k线图与西方人用的条形线闪电图，到各种周期理论、几何形态、道氏理论等等与众多的技术指标,都成为众多投资者钻研的标的。这些东西也确实为人们投资带来了方便。他的基础来源于人们对市场历史的重演性理解，从而找出规律性的东西来帮助人们认识市场。他的长处在于可以排除人为情绪的干扰，降低交易成本和操作错误,指导进出场时机，这也是众人所追求的原因。一个好的技术分析者往往在市中容易获取盈利。虽然一些投资大师对技术分析嗤之以鼻,但就技术分析本身在市场表现看确实的一门值得掌握的工具。 但技术分析也有自已的局限性。首先是所有的理论本身都有局限，市场是发展的，用静态的理论分析动态的市场自然会产生些失误。因此使用者也会受到影响。因此技术陷井常常让人头痛。 接着说资金面:任何行情的动力都来源于资金的推动。市场对资金的吸引力越高未来行情发展空间越大,反之则机会不多。因此，对资金面的研究也不该忽视。 市中资金包括所有参与者，但主要需注重那些能引导行情发展的集团资金。没有集团资金的参与市场将难以发动行情，集团资金参与性质决定了行情性质。过江龙资金只会急拉快跑作反弹，而主流集团资金才有能力发动大行情。 任何交易品种的资金性质亦会指导其未来发展与动力的持久性,由其是一些大品种更是如此。 资金性质在期市上可从持仓报告中查得，而股市上则可从交易所公告席位中得到。 二、中石化公司基本面分析及技术分析 1、公司介绍 中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group)是1998年7月国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是一家上中下游一体化、石油石化主业突出、拥有比较完备销售网络、境内外上市的股份制企业，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。中国石化集团公司注册资本1049亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。 中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国石化集团公司持股占75.84%，外资股19.35%，境内公众股占4.81%。 中国石化是中国最大的一体化能源化工公司之一，主要从事石油与天然气勘探开发、开采、
XX省XX股份有限公司 信息披露管理制度 第一章 总 则 第一条为规范公司的信息披露行为，加强信息披露事务管理，切实保护公司、股东、债权人及其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》、《上海证券交易所股票上市规则》及中国证券监督委员会发布的《上市公司信息披露管理办法》关于上市公司信息披露的有关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度的使用范围：公司本部、公司直接或间接控股50%以上的公司及纳入公司合并会计报表的公司，部分条款适用于控股或参股本公司的股东。 第三条本制度所称“信息”是指所有对公司股票股价可能产生重大影响的信息以及证券监管部门要求披露的信息；本制度所称“披露”是指在规定的时间内、在规定的媒体上、以规定的方式向社会公众公布前述的信息，并按规定报送证券监管部门。 第二章信息披露工作的基本原则 第四条公司应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。并将公告和相关备查文件在第一时间报送上海证券交易所； 第五条公司的董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露信息的真实、准确、完整、及时、公平。不能保证报告内容真实、准确、完整的，应当在公告中作出相应声明并说明理由； 第六条公司董事、监事、高级管理人员和其他知情人在信息披露前，应当将该信息的知情者控制在最小范围内，不得泄漏公司内部信息，不得进行内幕交易或者配合他人操纵股票及其衍生品种交易价格； 第七条公司披露信息时，应当使用描述性语言，简明扼要、通俗易懂地说明事件真实情况，信息披露文件中不得含有宣传、广告、恭维或者诋毁等性质的词语；
财务报告及分析管理制度 I?会计报表编报制度 为了加强对各经营实体的财务管理，全面掌握各单位的财务状况、经营业绩，准确及时地反映总公司的财务状况，综合分析、平衡总公司的经营情况，为领导决策提供依据，根据“两制”、“两则”，结合本公司实际，制定本制度。 一、编报单位 总公司所属各经营实体。 二、会计报表的种类和格式 1、资产负债表月报 2 、损益表月报 3、生产成本、期间费用表月报 4、应交增值税表月报 5、经营情况一览表月报 6、利润分配表年报 7、应上交应弥补款项表年报 8、财务状况变动表年报 9、主要指标表年报 三、编报要求 （一）报表的数字必须真实、可靠，报表必须以调整核实的帐簿记录为依据，不得使用估计数或计划数代替，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。
（二）报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得少报、漏报。 （三）报表的数据必须准确。报表不得出现抄写或计算错误，表间关系确保对应平衡。 （四）报表数字书写必须规范、清晰，不得出现数字潦草、模糊不清等现象。 （五）报表有编报说明。编报说明主要说明实现收入利税情况、经营资金周转情况、各项财产物资变动情况，影响各项指标完成情况的主要原因及其它需要说明的事项。 四、报送时间 （一）各经营实体月度报表于次月 2 日前报送总公司核算中心；各年度报表于年度终 了后10 日内报送总公司核算中心。节假日不顺延。 （二）总公司汇总报表于次月 4 日前报送集团公司、总公司分管领导和各主管部门。 D-财务分析制度 财务分析是以财务会计核算资料和有关计划、统计资料为依据，采用一定的分析方法，对企业的经营活动过程及其结果进行比较、剖析和研究的管理活动，它对于正确评价企业经营活动的成果，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。为了将本公司的财务分析工作纳入科学化、规范化的轨道，制定本制度。 一、财务分析的内容 （一）资金分析主要分析资金来源的构成及其合理性，资金分布情况及各类资金占用的结构比例，资金使用的效果及其合理性，以及当期资金收支计划的完成情况，通过资金分析着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对当期资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测，促使企业提高货款回收率，压缩
关于公司财务工作管理制度及流程的报告 为了进一步加强公司内部管理，规范公司财务报销及项目收入行为，严格按照权责发生制的原则，倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，及时收回项目资金，以及资金收回情况，特作此报告。 财务管理问题 1、公司现有会计出纳各一名，同时兼管公司及下属酒店财务管理，有不相容职务未分离现象。 2、酒店项目发生费用，不能及时收回发票，做相关财务账务处理。 3、项目资金收入账务处理时，会计只有银行入账通知单，无相关项目合同，不能明确项目资金收回情况。 4、预收款项不能及时取回发票，不能及时账务处理，导致财务账面往来账款金额较大。 5、库存管理中，采购材料不能及时取回发票，导致库管不能确定出入库材料价格，反应真实的库存情况。 6、未实现账务电算化，使财务人员用大量的时间做财务记录、登记、核对等工作。 根据以上管理中出现的问题，经财务人员结合公司实际，制定以下规定及流程： 一、支出流程管理 根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等，以下分别各项支出具体的财务报销制度和报销流程。 （一）、借支管理规定及借支流程 1、借款管理规定 （1）出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回一周内办理报销还款手续。 （2）其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。 （3）凡各项借款金额超过1000元以上，务必以银行转账支付借款，同时借款人要在请款单上明确填写借款人收款账户信息。
（4）借款销账规定：借款销帐时应以费用票据填写费用报销单为依据，据实报销，须经领导批准签字后方可报销，否则财务人员拒绝销帐；出纳将对报销金额与请款金额相核对后，按照确定后的报销金额收回借款或补支费用。 （5）借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。 2、借款流程 （1）借款人按规定填写《请款单》，注明请款事由、借款金额等信息（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。 （2）审批流程：部门主管审核签字→财务审核→经理审核→主管副总审核→执行董事审批 （3）财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理请款手续。凡未经过经理审核签字的请款单，财务人员不得向请款人办理请款手续；特殊情况须经经理电话同意方可办理。 （二）、日常费用报销制度及流程 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。 1、费用报销的一般规定 （1）报销人必须取得相应的合法票据,且发票上有经办人签名。 （2）填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。 （3）部门主管审核签字→财务审核→经理审核→主管副总审核→执行董事审批 （4）超过1000元报销金额必须以银行转账支付。 2、日常费用报销流程 报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门主管审核签字→财务部门复核→主管经理审核→主管副总审核→执行董事审批→到出纳处报销。 注：未完成签字手续，财务人员不得办理支付手续。（无特殊支付情况，遇特殊情况办理请款手续） （三）、工薪福利支付流程 1、工资支付流程：
X X交大南洋股份X X 信息披露管理制度 第一章总则 第一条根据中国证券监督管理委员会有关上市公司信息披露的要求和《上市公司治理准则》，《XX证券交易所股票上市规则》以及XX交大南洋股份XX(以下简称公司)章程规定，为规X公司信息披露行为，确保信息真实、准确、完整、及时，特制定本管理制度。 第二条本管理制度所指信息主要包括： （一）公司依法公开对外发布的定期报告，包括季度报告、中期报告、年 度报告； （二）公司依法公开对外发布的临时报告，包括股东大会决议公告、董事 会决议公告、监事会决议公告、收购、出售资产公告、关联交易公告、补充公告、整改公告和其他重大事项公告等；以及XX证券交易所认为需要披露的其他事项； （三）公司发行新股刊登的招股说明书、配股刊登的配股说明书、股票上 市公告书和发行可转债公告书； （四）公司向有关政府部门报送的可能对公司股票价格产生重大影响的报告、请示等文件； （五）新闻媒体关于公司重大决策和经营情况的报道。 第三条公司董事会秘书及证券事务代表是公司信息披露的具体执行人 和XX证券交易所的指定联络人，协调和组织公司的信息披露事项，包括健全和完善信息披露制度，确保公司真实、准确、完整、及时地进行信息披露。 第二章信息披露的基本原则 第四条公司应当履行以下信息披露的基本义务：
（一）公司应及时披露所有对公司股票价格可能产生重大影响的信息，并在第一时间报送XX证券交易所； （二）在公司的信息公开披露前，公司董事、监事、高级管理人员及其他知情人员有责任确保将该信息的知情者控制在最小X围内； （三）公司确保信息披露的内容真实、准确、完整、及时，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏； （四）公司及其董事、监事、高级管理人员不得泄漏内幕信息，不得进行内幕交易或配合他人操纵证券交易价格。 第五条公司各部门和所属各企业按行业管理要求向上级主管部门报送的报表、材料等信息，应切实履行信息XX义务，防止在公司公开信息披露前泄露。报送的信息较难XX的，应同时报董事会秘书，由董事会秘书根据有关信息披露的规定决定是否向所有股东披露。 第六条公司公开披露信息的指定报纸为《XX证券报》。指定为:.sse..。 公司应公开披露的信息，如需在其他公共传媒披露的，不得先于指定报纸和指定，不得以新闻发布会或记者问等形式代替公司的正式公告。 第三章信息披露的审批程序 第七条信息披露的内部审批程序 (一)信息披露的文稿由董事会秘书撰稿或审核。 (二)董事会秘书应按有关法律、法规和公司章程的规定，在履行法定审批程序后披露定期报告和股东大会决议、董事会决议、监事会决议。 (三)董事会秘书应履行以下审批手续后方可公开披露除股东大会决议、董事会决议、监事会决议以外的临时报告： 1.以董事会名义发布的临时报告应提交董事长审核签字； 2.以监事会名义发布的临时报告应提交监事长审核签字； 3.在董事会授权X围内，总经理有权审批的经费事项需公开披露的，该事项的公告应提交总经理审核，再提交董事长审核批准，并以公司名义发布； 4.控股子公司、参股子公司的重大经营事项需公开披露的，该事项的
附件 上海证券交易所非公开发行公司债券业务 管理暂行办法 第一章总则 1.1为规范非公开发行公司债券挂牌转让行为，维护市场秩序,防范市场风险，保护投资者合法权益，根据中国证监会《公司债券发行与交易管理办法》等相关法律、行政法规、规章以及上海证券交易所（以下简称“本所”）相关业务规则，制定本办法。 1.2非公开发行的公司债券在本所挂牌转让，适用本办法。法律、行政法规、规章和本所业务规则另有规定的，从其规定。 本办法所称公司债券（以下简称“债券”），是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限（包含一年以下）还本付息的有价证券。 境外注册公司发行的债券的挂牌转让，参照本办法执行。 1.3发行人及其控股股东、实际控制人应当诚实守信，发行人的董事、监事、高级管理人员应当勤勉尽责，维护债券持有人享有的法定和债券募集说明书约定的权利。增信机构应当按照相关规定和约定，履行增信义务。 1.4为债券发行、转让提供服务的承销机构、证券经营机构、受托管理人、资信评级机构、会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等专业机构和人员应当勤勉尽责，严格遵守执业规范和
监管规则，按规定和约定履行义务。 1.5资信评级机构、会计师事务所、资产评估机构应当具备相关监管部门认定的业务资格。 1.6发行人、受托管理人、资信评级机构等信息披露义务人应当及时、公平地履行信息披露义务，所披露的信息必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 1.7本所依据法律、行政法规、规章、其他规范性文件、本办法及本所其他规定，对债券发行人、增信机构、专业机构、投资者及其相关人员进行自律监管。 1.8 本所为债券提供挂牌转让服务，不表明对发行人的经营风险、偿债风险、诉讼风险以及债券的投资风险或者收益等作出判断或保证。债券投资的风险，由投资者自行承担。 1.9债券的登记和结算，由登记结算机构按其业务规则办理。 第二章挂牌条件 2.1发行人申请债券挂牌转让，应当符合下列条件： （一）符合《公司债券发行与交易管理办法》等法律法规的相关规定； （二）依法完成发行； （三）申请债券转让时仍符合债券发行条件； （四）债券持有人符合本所投资者适当性管理规定, 且持有人合计不得超过200人； （五）本所规定的其他条件。 本所可以根据市场情况，调整债券挂牌转让条件。 2.2债券拟在本所转让的，发行人应当在发行前按照相关规定向本所提交相关申请文件，由本所确认是否符合挂牌条件。
公司信息披露管理制度 第一章总则 第一条为加强对深圳市道通科技股份有限公司（以下简称公司）信息披露工作管理，规范公司的信息披露行为，保证公司真实、准确、完整地披露信息，保护公司、股东、债权人及其他利益相关人的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司信息披露管理办法》（以下简称《信息披露管理办法》）、《上海证券交易所科创板股票上市规则》（以下简称《上市规则》等法律、行政法规、部门规章及其他有关规定，结合《深圳市道通科技股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》）及公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称信息披露，是指将法律、法规、证券监管部门规定要求披露的已经或可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生重大影响的信息，在规定时间内、在规定的媒体上、按规定的程序、以规定的方式向社会公众公布，并按规定程序送达证券监管部门和上海证券交易所。 第三条公司及相关信息披露义务人应当根据法律、行政法规、部门规章及其他有关规定，履行信息披露义务。
第四条公司及相关信息披露义务人发布未公开重大信息时，必须向所有投资者公开披露，以使所有投资者均可以同时获悉同样的信息；不得私下提前向特定对象单独披露、透露或泄露。 第二章信息披露的原则和一般规定 第五条公司信息披露要体现公开、公正、公平对待所有股东的原则。公司及相关信息披露义务人应当规范信息披露行为，禁止选择性信息披露，保证所有投资者在获取信息方面具有同等的权利。 第六条公司信息披露应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 第七条公司不得延迟披露信息，不得有意选择披露时点强化或淡化信息披露效果，造成实际上的不公平。 第八条公司、公司的董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露信息的真实、准确、完整、及时、公平。
上海证券交易所新一代交易系统介绍会 ---券商调研问卷会员信息会员名称：_______________________________ 总部所在地： _______________ 营业部数量：_______________________________ 交易席位数量： _______________ 业务联络人： _______________________________ 技术联络人： _______________ 填写日期： _______________________________ 注意：所有答案请全部填到横线上，特别是选择题的答案请填到问题的左边横线上。另外，为便于统计，请不要修改表结构，比如增删行。网络部分 1 贵公司各营业部与上证所之间使用何种线路连接? 地面卫星 SDH DDN PSTN VSAT SCPC 单向广播类型带宽（目前）带宽（可扩展） 2 贵公司是否建立了营业部间的城域/广域网？（如果选择a，可不必回答第4题；如果选择b，请直接从4题继续） a 是 b 否 3 贵公司各营业部间城域/广域网是采用何种技术建网的？（可多选） a DDN 带宽： ______________________ 接入运营商： ______________________ b 双向卫星带宽： ______________________ 接入运营商： ______________________ c SDH 带宽： ______________________ 接入运营商： ______________________ d Gb Ethernet 带宽： ______________________ 接入运营商： ______________________ e 其它：带宽： ______________________ 接入运营商： ______________________ 4 贵公司是否有建设城域/广域网的计划？ a 是，将采用___________技术______年______月开始建设______年______月建成 b 否 5 贵公司是否采用集中报盘的方式？ a 是，总部 b 是，地区：共有______区最大的有_______个席位最小的有_______个席位 c 否，但计划在 _________实现 d 否，暂时没有计划采用 6 贵公司的网管系统采用什么软件？软件：__________________________ 7 天地备份是否具有地面与卫星两种连接方式？ a 地面：SDH, DDN, PSTN b 卫星：VSAT, SCPC 8 网络部分其他需要考虑的因素：（请详细说明） ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________
北京全聚德烤鸭股份有限公司 财务会计报告和财务分析制度 第一章总则 第一条为加强和改善企业经营和管理,特制定本制度。 第二条财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。 第二章财务报表的设置和编制要求 第四条财务报表由总帐会计负责编制,由财务部经理初审,经总会计师和董事长审核后对外报送。 第五条财务报告的分析每月进行一次。 第六条公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕,季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计,会计报告须经中国注册会计师验证。 第七条对外报送的报表应依次编写页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。所有的财务报告应进行拷贝存档。 第八条公司从内部管理需要出发,设置成本、费用明细表。 （一）资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表,在建工程表,无形资产及递延资产表、应付薪水表等。
（二）利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。 第九条公司下设的全资、控股子公司,应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明,以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。 第三章财务情况说明书的内容 第十条财务情况说明书,是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。 第十一条财务情况说明书至少应当包括对下列情况作出说明： （一）企业生产经营的基本情况； （二）利润实现和分配情况； （三）资金增减和周转情况； （四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第四章会计报表附注的内容 第十二条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 第十三条会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）不符合基本会计假设的说明； （二）重要会计政策和会计预计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； （三）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （四）关联方关系及其交易的说明； （五）重要资产转让及其出售情况； （六）企业合并、分立； （七）重大投资、融资活动； （八）会计报表中重要项目的明细资料； （九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（一）所采用的重要
公司财务中心管理制度 财务中心管理制度 第一章总则 深圳市志健实业有限公司本身是房地产开发行业中的产业型公司，本 身具有独立法人地位。属下另有两个全额投资、具有法人资格的跨行业子公司。他们是深圳市富健商业发展有限公司和深圳市志健物业管理有限公司。这三个公司在一起，其上又有若干人组成的总部。这样一来，就有一个全新以深圳市志健实业有限公司为名的集团公司活跃在商界之中。 志健集团公司由郑健明先生个人全额投资，郑健明先生是本公司当然的董事长。董事会其他成员由各子公司总经理和独立董事所构成。 财务总监由董事会委派，是法定的董事会成员。其核心职能是对子公 司的经理及其经营行为进行监督。权限范围包括： 1、审核公司的财务报表和报告，对其质量负责； 2、审定公司的财务管理制度，参与审定其他经济管理制度；监查公司财务运 作和资金收支活动； 3、审批董事会规定限额范围内的公司经营、投资、融资等三大经济活动中的
各种各类请示、请款报告； 4、参与董事会讨论、审定公司重大财务决策、计划、方案，并形成董事会决 议； 5、对董事会业已批准的公司重大经营计划、方案的执行进行全方位地监控， 对其失误、失控负主要责任； 6、遵规检查公司财务、会计、相关业务活动的合法性、真实性、有效性，发 现问题及时向董事会报告； 7、组织并主持公司各项审计工作； 8、代表董事会审定财务中心、各子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、 晋升、调动、奖惩事项。 总会计师由公司总部总经理任命，是法定的经营领导班子成员，与此 同时，总经理不得重复指定主管财务的副总经理。总会计师的核心职 能是组织领导集团公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督等工作。权限范围包括： 1、负责组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使 用方案，此行为谓之开源； 领导并参与进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促各子公司、各部门降低消耗、节约费用，此行为谓之节流； 主管审批财务收支工作。除一般财务收支可以授权或指定下属财会机构负责人审批外，重大财务收支必须亲自审批或报总经理批准； 负责签署上报的预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷融资计划、财务专题报告、会计决算报表及报告。参与会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、协议等； 策划、组织属下高层财会负责人建立、健全各种经济核算制度，指导财务中心、母、子公司财务经理利用本单位财务会计资料进行经济活动分析，审阅其经济活动分析报告； 加强对属下财会工作人员的业务、职业道德的培训，对属下的工作失误负领导责任、对经济活动分析报告失真负主要责任、对各种财务计划、财务决策发生误导负全责； 根据总经理的要求组建、健全集团公司财务、会计机构，负责主持上述机构工作人员的招聘面试、考核。对财会工作人员的任用、晋升、调动、奖惩发表自己的意见； 8、配合财务总监的财务监查工作，协助财务总监主持的各项审计工作。 深圳市志健实业有限公司财务中心是郑健明先生为维护投资利益对 集团公司经营进行财务控制、管理的执行机构。财务中心是一种集权 化的管理方式。在市场经济现代化的社会环境里，产权和经营权分离 的条件下，财务中心的终极目标不是投资利润最大化，而是集团公司 价值最大化；即充分考虑货币的时间价值、风险与报酬的关系，采用 最优的财务政策，指引经营者进行合理经营，在保证公司长期稳定发 展的基础上使集团公司总价值达到最大。