对我国商业银行呆账准备金提取及核销制度的若干
思考
摘要最近财政部颁发了《金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法》（以下简称“本办法”）这一办法的出台对于金融企业（包括商业银行）防范和化解金融风险有着积极的意义但也存在一些问题与不足本文将具体分析这一办法出台的背景、主要特点以及存在的一些问题并针对这些问题结合国际惯例和我国实际情况提出若干政策建议一、背景分析1.是中国加入WTO与国际惯例接轨的迫切要来随着时间的推移中国加入WTO的期限越来越近加入WTO后我国商业银行面临的挑战多过机遇其中一个重要的挑战就是商业银行目前大量积聚的不良资产和虚增的账面利润导致这一问题的一个重要原因就是在财务制度上还没有建立起与市场经济相适应、与国际惯例相接轨的呆账准备金的计提与核销政策我国商业银行目前所遵循的呆账准备金与核销制度制定于1988年虽然经过1992年和1998年两次修订但是仍然与国际惯例相距甚远与市场经济发展水平也远远不相适应这一点从2000年几家上市银行境内外事务所审计结果就能看得出来民生银行2000
年在提取一般准备后呆账准备金为4.70亿元而境外会计师的审计结果认为根据稳健性原则的要求该行应在报告期期初增加计提准备6.05亿元报告期内增加计提呆账准备3.25亿元这样一来境外审计的年度利润总额比境内审计利润减少3.55亿元总资产减少6.88亿元浦发银行也存在类似的情况深发展当年虽然足额提取了呆账准备金但是境外会计师审计结果是其年初呆账准备金应追溯调整增加10.43亿元对于已经遵循了《股份有限公司会计制度》的上市银行尚且如此其他商业银行尤其是资产规模巨大的四大国有商业银行更是可想而知谨慎性会计原则运用不足商业银行呆账准备金长期计提不足呆账贷款长期挂账呆账损失核销不及时损益核算严重不实是我国商业银行财务会计制度中存在的非常突出的问题如果不尽快完善我国现行的呆账准备金计提与核销制度继续按这种态势发展下去必然会导致商业银行财务会计信息质量严重失真商业银行的信贷资产风险积聚增加动D入WTO之后商业银行的国际竞争能力与稳健经营水平也将会受到严重影响所以应该说本办法的制定是适应了这种形势的迫切需要同时我们也注意到财政部在最近不到一年的时间内先后出台了公开发行证券商业银行会计处理和应收、应付利息计提变更等多项会计政策这些政策在很多方面结合了国际惯例尤其是谨慎会计原则的运用对于促进商业银行稳健经营和健康发展提升商业银行未来的国际竞争能力有着十分重要的意义2.商业银行
不良贷款剥离之后业绩普遍转好从商业银行目前的资产质量和损益状况来看继商业银行不良资产剥离之后商业银行质量状况大有改善2000年度损益情况也出现良好势头四大国有商业银行和交通银行在不良资产剥离和经济形势转好的情况下2000年度实现了利润较大幅度增长其中中国银行实账面利润116.46亿元；中国建设银行实现账面利润84.9亿元交通银行实现账面利润26亿元；中国工商银行在足额提取准备金消化历史桂账46亿元应付利息增提218亿元表内应收利息下降150亿元的前提下实现账面利润50.6亿元2001年1－5月份大部分银行也都反映出较好的盈利势头在这种形势下采取积极措施严格控制新增不良贷款的增加及时防范和化解金融风险既是一种形势所需也是一个良好时机所以本办法的出台可以看作是继不良资产剥离商业银行效益好转之后加强对商业银行信贷资产质量管理防范和化解信贷资产风险的又一重要举措二、主要特点1.内容比较全面系统和完整在此之前对于商业呆账准备金的提取与核销只限于各种商业银行贷款资产银行卡透支和助学贷款业务出现以后对这两类业务呆账核销处理也进行了规范但是对于商业银行早已开展的各种垫款业务却一直没有具体的规范本办法第一次将信用证、承兑汇票、开具保函垫款的呆账认定与核销也一并纳入到统一的规范当中对不得认列呆涨（第六条）的范围确定也比过去更加全面以往对不得认列呆账的条件只有一条规定就是对于借款人和
借款担保人有经济偿还能力但因种种原因不能按期偿还的贷款不得认列而本办法规定不得认列呆账的范围扩大了不仅考虑到实践中存在的各种行政干预企业行为不规范、企业单方面逃废债而且也考虑了金融企业与借款企业串通逃债的情况从信贷风险资产管理内容上更加全面更加符合市场经济条件下风险资产保全和审慎管理的原则从系统性和完整性的角度看过去对呆账的认定、呆账准备金的计提以及呆账的核销等这些方面的规定分散在不同的文件中其中还有些后面的文件是对前面文件某些内容的补充和修订非常零散本办法则系统地包括了对呆账的认定、呆账准备金的提取、呆账的核销以及余账核销的管理的全部规定这样就使得呆账从认定到核销管理都有了一个系统完整的规范便于商业银行执行2.大部分规定比较明确、切合实际侧重于操作性方面的规范本办法中对呆账的认定规定更为细致、明确同时强调呆账的依法认定和依法核销为规范呆账的认定和核销提供了重要的依据在呆账认定方面几乎每一条规定都强调了要对借款人和担保人的追偿要有法律的裁定或者要有法人资格终止等这些条件考虑到实践中常出现担保人“担”而不“保”的情况本办法突出强调了对担保人的追偿在过去的条文中更多强调的是以“事实”或“经确认”作为认定条件更多强调的是人为判断对法律执行和法律程序上的规定要求不是很严不利于对呆账认定和核销行为的规范在呆账核销方面明确规定了呆账核销应上
报的材料、核销的程序、参与核销各方的责任并且在第十四和第十七条中对金融企业应及时核销呆账排除其他方面的干预都做了明确规定增加了呆账核销可操作性方面的规范在呆账的核销管理方面在第十二条和二十一条中强调了呆账核销工作的保密性与“账销案存”原则有利于防范资产损失在第十三条第二项、第十九和二十条中强调了呆账损失的原因分析以及对呆账损失责任人、呆账批准核销负责人的确定、追究和处理并要求建立相应的呆账责任人名单汇总数据库切实加强了对呆账核销的保密、追索和责任管理这些规定体现了这样一个原则就是要求商业银行在呆账认定和核销处理上要做到明确及时在具体程序上要做到从严从实3.在呆账准备金提取方面取得了重大突破基本上实现了与国际惯例接轨第一、提取呆账准备金的资产范围扩大了（第七条）本办法规定商业银行对银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇和拆借资产的也要计提呆账准备金并且要求商业银行对承担的一些国际性的转贷业务也要提取呆账准备金呆账准备金提取范围扩大界定也更为明确、合理比较充分地考虑了银行资产的风险在此之前有些经营业绩较好的银行对于象垫款、押汇、拆放等风险资产希望能够根据其风险状况计提一定的准备金但是苦于缺乏相应的规定税务局又采取罚款等手段严格禁止银行这样做使得这些风险资产发生损失之前之后都没有在账面上客观地得到反映也没有相应的准备金对
其进行备抵和核销第二、呆账准备金的计提标准和比例（第八条）基本上实现了与国际惯例接轨本办法要求商业银行应当根据资产风险大小确定呆账准备金的计提比例这是对过去规定的一个重大突破原来是要求商业银行按期末贷款余额1％的几例差额计提对于当年核销的呆账要到下一年补提实际呆账超过1％当年全额计提这一规定首先限制了呆账准备金的计提比例如果按照这种计提方法还可能会导致期末账面上的呆账准备金余额为零甚至为负数的情况与贷款资产所隐含的风险严重不相配比本办法首先要求银行应当根据呆账准备金资产的风险大小计提实现了资产的风险分类与账务处理挂钩这对于推动商业银行尽快以五级分类为基础、建立科学的资产风险评估体系有着十分重要的意义其次取消了计提比例限制本办法规定银行根据资产风险程度至少要提取1％的准备金最高可提取100％的准备金这实际上是对下设臵了计提比例下限对上则没有封顶这两个方面的突破都是比较符合国际惯例和风险资产保全原则的第三、第九条规定要求呆账准备金应该以原币分币种计提、核算和反映这也是根据商业银行发展的实际情况对原有规定的一个重要修正在过去的规定中要求商业银行在计提呆账准备金时不分贷款类别统一按人民币计算提取这在80年代末和90年代初期银行外币存款业务不多的情况下对银行影响不大但是随着商业银行外币贷款业务越来越多继续按原来的规定做法就会产生两个问题一
是不真实地加大了人民币的业务支出虚夸了外币业务的盈利能力；二是外币贷款损失不能用外币收入弥补必然导致银行外汇资金的亏空本办法的出台无疑是对这种不合理规定的一种纠正4.取消了核销计划限制下放了审批权限1997年发布的《国有独资银行财务管理规定》（财商字〔1997〕43号）中规定“在财政部批准的环账损失核销计划数和总行下达的坏账损失核销分解指标内各银行分行的坏账损失由专员办审批；分行发生的单个企业金额超过500万元（含500万元）的坏账损失经专员办审核上报财政部审批；总行本级和直属机关的坏账损失报财政部审批”1998年《关于商业银行呆坏账和投资损失核销有关问题的通知》中仍然规定分行500万元下的坏账损失要经财政专员办审批总行和直属机构的坏账损失由总行审批财政部备案而本办法第十四条规定发生的呆账能够提供确凿证据的经审查符合规定条件的按随时上报、随时审核审批、及时转账的方式处理不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产从这一条规定可以看出已经取消了核销计划限制而且从第十五条中可以看得出呆账核销只要求经财政专员办审核审批权归金融企业总行不再上报财政部批准或备案三、存在的主要问题尽管本办法有很多改进和突破的地方但是仍然还有进一步改进和解决的问题其中最主要的是准备金的提取方法、税收待遇和账务处理的问题（一）呆账认定上存在的问题本办法的呆账认定条款强调依法认定这对于规
范呆账认定与核销行为确实有着十分重要的意义但是在当前的法律环境下依法认定往往存在一些困难1、从认定条款上来看存在如下执行难的问题（1）关于借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散的问题目前《破产法》只适用于国有企业而对集体、民营和个体企业的关闭或破产却没有具体的法律规定关闭、解散需要主管部门出具证明相当一部分事实呆账特别是集体或戴帽假集体、个体企业由于时间久远或人员变动挂靠关系已不复存在有的主管部门根本不知道还有这样一个企业存在没有主管部门愿意出具关闭、解散证明的造成无法列入呆账（2）关于追索证据的问题目前企业两年不年检即被吊销营业执照无法人资格没有法人资格银行追索时就没有合法对象无法起诉在进行呆账认定时银行就很难拿出证据证明其已进行了追索（3）关于终结执行的问题银行起诉并胜诉后进人执行阶段由于企业和担保单位均无财产可执行一直无法执行下去；法院由于实行责任追究制一般不随便出具终结执行只肯出具中止执行通知书；如果一定要出具终结执行书有些则要求银行出具书面意见银行由于责任考虑一般也不敢出具书面意见如此这般只好拖着一直无法列入呆账进行核销2.本办法对有些认定项目没有明确规定例如根据国家有关规定列入《全国破产兼并领导小组兼并破产计划》（以下简称价划》）的企业因实施破产、兼并等给银行造成的债权损失按照《计划》部分列入《计划》的兼并企业也要求核销呆账但被
兼并的企业又未被取消法人资格今后列入国家《计划》的兼并企业是否不予核销本办法没有明确的规定商业银行对此一直持不同意核销的态度3.呆账的认定条件人民银行在《不良贷款认定办法》中的规定与新办法存在不一致一#0；前者范围窄后者范围宽建议人民银行根据新办法放宽呆账认定条件（1）《不良贷款认定办法》第七条第一款规定借款人被依法撤销、关闭、解散并中止法人资格的列为呆滞贷款建议根据撤销、关闭、解散证明直接认定为呆账（2）《不良贷款认定办法》第七条第二款规定借款人虽未终止法人资格但生产经营活动已终止借款人已名存实亡的列为呆滞贷款实际工作中由于各种原因企业营业执照不能及时注销造成商业银行形成事实呆账但因不能取得有效证明又不能及时认定为呆账建议对此类贷款认定为呆账待取得有关证明后予以核销总之呆账的认定条件应宽一些只要是形成果账就应该核销4.外币呆账资产的抵债资产境内拍卖后获得人民币如何兑换成外币以保证外汇资产额度保全这也是一个要解决的问题（二）呆账准备金提取方法上存在的问题认准备金的提取方法来看本办法要求银行要根据资产风险大小确定准备金的计提比例这一规定的本义是要将准备金计提的自主权交给银行由银行自主决定这是符合国际惯例的但是所谓自主决定就需要三个方面的条件其一是信贷资产质量分类评估体系其二是具有一定会计判断水平的会计师其三是有效的外部审计和检查机制三者缺
一不可然而到目前为止我国商业银行大多数还没有建立起自己的信贷资产风险分级体系商业银行会计人员素质普遍不高习惯了按比例计提的准备金现在突然改由他们自己判断会增加很多操作上的困难和失误尤其是在没有一个风险分级标准也没有一个具体规定的情况下商业银行会计人员会感觉到无从下手不知道如何执行很显然在相应的配套机制（包括信贷风险分类体系、有效的外部审计和检查机制、会计职业判断水平）没有普遍建立起来的情况下如何来保证商业银行既及时足额地提取了准备金又不可能利用准备金进行利润操纵是一个值得思考的问题（三）呆账准备金税收待遇上存在的问题据我们了解对于本办法国家税务总局还没有出台相应的管理办法而传统的准备金税收制度又不尽如人意缺乏合理的银行贷款损失税收待遇制度从某种意义上来看我国商业银行原有的呆账准备金计提水平实际上并不是贷款资产质量决定的而是由呆账准备金的税收待遇决定的因为原有的呆账准备金制度规定按期末贷款余额1％差额计提的呆账准备金可以享受税收减免待遇对于实际呆账超过1％的部分应该计提呆账准备但是要进行纳税调整交纳所得税再加上呆账核销受到核销计划、核销程序的限制呆账核销实际上非常严格所以如果银行按实际损失计提了这部分准备金银行也很难通过及时核销获得相应的税收减免这样一来在实际执行中后面这一条规定形同虚设银行一般都不会超过互助计提准备金因为毕
竟不管是四大国有商业银行还是股份制银行都存在着一定的利润压力而且无论是监管部门还是审计部门衡量银行准备金是否提足的标准就是是否达到王叽这样就导致银行准备金普遍计提不足本办法确实注意到了这一点在第八条中强调“呆账准备必须根据资产的风险程度足额提取呆账准备提取不足的不得进行税后利润分配”但是在没有合理的银行贷款损失税收待遇制度的情况下采用这种“堵”的办法来要求商业银行提足准备金银行是难以接受的如果不采取有效的税收激励措施银行部门特别是股份制银行在利润指标或股东盈利压力的情况下还将会出现尽量少提准备金的情况即使是要求银行按贷款资产风险情况计提银行也不一定提足准备从2000年度上市银行公布的数据就已经看到这一点了（四）呆账核销账务处理上存在的问题本办法的第十条规定金融企业计提呆账准备时在财务处理上作增加其他营业支出#0；#0；计提呆账准备和呆账准备处理当已提呆账准备的资产价值回升或资产风险减少时相应作减少其他营业支出——计提呆账准备和呆账准备处理第十一条规定金融企业收回已核销的呆账未超过本金的部分计入其他营业收入超过本金的部分包括收回相应表内应收利息和表外应收利息计入利息收入这两条规定也存在一些不合理的地方首先商业银行发生的呆账损失费用从业务性质上属于企业经营业务支出不属于其他业务支出如果将其列入其他业务支出作为其他业务支出的一个明细项目第一
它不符合其他业务支出性质第二低估了这个项目的重要性第三不便于对营业净收入的分析从费用性质上来说计提的呆账损失费用属于会计估计项目有可能被高估了也有可能被低估了所以报表使用者往往需要分析扣除准备前的净收益和准备后的净收益如果将其列入其他业务支出显然不便于报表的披露与分析不便于报表使用者阅读和理解其次对于收回已核销的呆账本金计入其他营业收入也不合逻辑虽然在提取呆账准备的时候确实计入了其他营业支出但是在会计上呆账准备金属于分项计提、集中使用的项目所以没有必要将已收回的本金计在“其他营业收入”中来与“其他营业支出”相对应而且这样做会存在三个问题第一、按照现行的税收政策金融企业根据其营业收入交纳营业税如果将收回的已核销的本金计入其他营业收入就会出现收回贷款本金也要交纳营业税的情况第二龙样处理会导致当期利润的虚增银行可以通过前期核销后期收回或者直接伪造收回达到盈余操纵的目的第三、通过其他营业收支不便于对呆账准备金的变动使用情况进行分析；账户管理与客户管理相脱节不便于从账户上对客户信用情况进行跟踪（五）与现行企业会计准则的协调问题本办法第三条第（七）款中规定金融企业对依法取得的抵债资产按评估确认的市场公允价值入账这里的公允价值确实是一个比较合理的概念但是在我国目前还缺乏一个充分的市场环境也缺乏独立公正、高水准的中介机构所以公允价值实际上是一
个很难操作的概念而且在实践中反而会出现利用公允价值操控利润的行为企业不需要经过交易通过价值评估就可以获得利润正是基于这样的考虑在新修订的《企业会计准则#0；#0；债务重组》和新制定的《企业会计制度》已经更多地采用一个务实的方法就是当企业收到非现金抵债资产时按照应收债权的账面价值作为受让非现金资产的入账价值收到或支付补价的按另行的公式计算确定这样做虽然不合情理但是比较务实可行对经济后果的影响也就是将当前应该确认的损失递延到以后各期确认虽然现行的《企业会计制度》不适用于金融业但是《企业会计准则#0；#0；债务重组》对金融企业还是适用的这样就会出现本办法与企业会计准则在抵债资产入账价值规定上如何协调的问题此外以公允价值作为呆账认定条件在呆账认定和核销上也存在一些执行上的问题其一、实际中就很难存在公允价值也很难取得公允价值证明材料；其二有可能通过聘请不同的中介机构取得高一点或者低一点的公允价值来进行呆账核销操纵和利润操纵在第七条中将呆账准备金计提范围扩大到股权投资和债权投资以及应收股利不太合适首先这些项目不具有贷款性质对它们和贷款类资产列在一起计提呆账准备金显然具有不同性质而且如果这样处理在报表项目中反映出来的呆账准备金将是一称混合项目报表使用者既不能根据呆账准备金来分析信贷资产质量状况也不能根据呆涨准备金分析长期投资减值情况其次从制度协调上来
看《企业会计准则#0；#0；投资》明确的确定要求企业根据判断计提长期投资减值准备对于同一个问题出现这样两种不同的规定企业应该执行哪一个（六）财政专员办在呆账核销中的作用问题本办法规定呆账核销要经过财政专员办审核这是根据财商字〔1995第24号文件《财政部关于授权财政监察专员办事机构对金融、保险企业就地实施监督管理有关问题的通知》规定授权财政监察专员办对财务关系直接隶属中央财政的金融保险企业及其全资附属企业进行监督管理其中包括审批企业的呆账损失；审批企业上报需要核销的坏账损失等工作但是随着时间的推移商业银行自主经营意识和责任的加强呆账核销审批权限逐步下放给了银行财政专员办主要是发挥财政监督审核作用这一点在本办法中也有体现但是有两个问题没有明确和解决第一、关于股份制银行应不应接受财政监督的问题股份制银行原来在呆账核销过程中并没有要报送财政专员办审查这次新规定的发放对象包含了股份制银行这些股份制银行的呆账核销要不要报送财政专员办审查规定中也没有明确说明对于股份制银行其资金来源并非来源于财政资金由财政专员办来审查呆账核销最后的责任由谁来负第二、关于财政监督能不能代替税务监督的问题对国有商业银行来说由财政专员办对呆涨核销进行审核实际上是代表财政部发挥财政监督的职能但是在实际中税务部门对呆账的核销也要进行一次审核增加了审核环节无论是从工作量上、还是
从保密上都带来一些问题税务部门能不能根据财政专员办和总行的审批意见直接在税前扣除这样也可以避免一些不必要的意见分歧这一点在本办法中没有得到解决（七）上市银行与非上市银行之间的协调问题第二十六条规定上市金融企业呆账准备金的提取和呆账核销按照国家统一的会计制度执行目前适合于金融企业的统一会计制度正处于修订之中上市银行现行遵循的会计制度主要是《企业会计制度》以及财政部会计司2000年10月份发布的《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》这个规定与本办法在准备金的提取、呆账核销账务处理、应收利息确认、准备金的提取范围方面有很大的不同这就意味着上市银行与非上市银行在一些基本的账务处理、损益确认、计交税金方面都不相同这不仅给那些正准备上市银行带来不便而且由于会计信息的不可比性给银行监管工作带来了困难上述这些问题的存在反映政策制定的部委之间以及同一部委各部门之间在制定财务会计政策法规上缺乏一些必要的协调这不仅给商业银行实际操作带来不便也不利于人民银行对商业银行的审慎监管四、政策建议（一）呆账准备金提取的国际经验和政策建议在国际上银行一般都建立有自己的信贷风险分级评估体系规定的非常详尽细致通过贷款分级分类以后由会计师根据抵押物的价值情况、借款人的还款状况等确定准备金的多少为了防止银行在准备计提过程中的利润操纵行为还必须要建立有效的外部审
计和检查机制会计师事务所和银行监管部门也建立起信贷资产风险评估体系目的是对商业银行的信贷资产风险分类和准备金计提进行评价、分析和检查保证商业银行足额及时地提取呆账准备金我们建议在目前我国银行会计人员素质不高的情况下首先要督促或指导商业银行在现行五级分类的基础上制定和推行一个更为具体、详细、科学的、与国际惯例接轨的信贷资产分类体系以及具体的呆账准备金计提标准否则新办法实行后很快将会带来商业银行准备金计提水平和方法五花八门的情况人民银行应在推广试点的基础上进一步修订现有的五级分类并根据五级分类确定一个合适的呆账准备金计提标准作为商业银行统一的指引各商业银行应在五级分类的基础上结合自己的信贷管理体系制定出电脑分级和手工分级相结合的信贷资产质量分级体系和准备金计提标准我国现行的五级分类内容还比较粗推行起来比较困难而且没有和呆涨准备金计提挂钩所以很多银行实行了五级分类也没有实际用途如果由银行自己设定呆账计提标准会导致银行间计提水平参次不齐也不能保证银行能提足准备九十年代初期以前香港的金融业就是如此每一家银行资产分类体系都不相同准备金提取水平也参差不齐给银行监管工作带来不便正是在这种背景下香港金管局参照国际经验制定了五级体系作为监管指引虽然银行可以保留自己的信贷分类体系但是策一要以金管局的五级分类为最低标准；第二要与金管局的五级分类体系有
一定的对应关系以便提取和检查监管信息我国各家上市银行现在也出现了这种情况比如民生银行结合自身的信贷资产实际情况修订了五级分类标准并制订了呆账准备金计提标准和计提比例但是民生银行2000年在提取一般准备后呆账准备金为4.70亿元高于公司会计人员按信贷资产五级分类测算应提取的呆账准备金3.40亿元而且这两项准备金都远远低于境外事务所按谨慎原则计提的呆账准备金其他上市银行也有类似的情况这说明了我们的五级分类体系、会计师的判断、以及外部审计都需要建立健全其次对于非上市的银行来说在目前商业银行外部审计不健全的情况下还要尽快建立以信贷资产质量和准备金计提充足性检查为主的会计监管体制防范商业银行审慎不足以及盈余操纵行为的发生商业银行在获得准备金提取自主权的同时也获得了准备金政策和利润操纵的自由度国际上以英国对这方面的监管最为有力在英国不但有严格的外部审计师审计而且监管部门还会聘请和安排具有会计师背景的监管人员对商业银行的信贷资产质量情况、准备金提取情况进行现场检查进行有效、充分的审慎监管（二）呆账准备金税收待遇的国际经验与政策建议呆账准备金的税收待遇实际上是一个国际范围内的问题国际间的做法也存在一些差别但是有一个基本的原则就是要遵循税收中性原则即税收减免在时间和数量上都应该与银行贷款损失的实际市场价值或名义市场价值相一致实际上也就是要求在实际经济损失发
生的时候就应该允许相应的税收减免只有这样才能防止过度征税、征税不足以及对贷款资产相对价格和风险溢价的扭曲在准备金的计提方面一般的做法是计提两种准备金一是普通准备金一是特殊准备金普通呆账准备金是为了预防未来可能发生的损失而对提的一种准备它并非是针对当前已确知、已发生的某种资产减损从计提方式看有的是对正常贷款计提的有的是对全部贷款计提的所以它并不是针对某一特定不良贷款减损计提的从性质上讲它和资本的某些性质有些类似特殊呆账准备金是按照资产风险分类结果对各类或各项贷款中已发现的损失按照一定的风险权重所计提的一种准备实际上尽管计提了这两类贷款呆账准备金究竟如何征税如何真正做到中性的税收政策是很难的因为不管是普通准备金还是特殊准备金都是基于估计和判断如何给予税收待遇在国际上财政税收当局的政策意图不同采取的做法也不同大多数国家采用比较典型的两种方法一种是特殊准备法一种是冲销法特殊准备法就是对银行在提取特殊准备金时就给予该项准备金全部或部分的税收减免如英国、加拿大、德国等冲销法就是在银行提取准备金时不予税收减免待到实际冲销时才予以减税如美国、澳大利亚看起来这两者的区别主要只是时间上的差别但它们所体现出来的政策意图有所区别很显然采用特殊准备法有利于激励银行及时足额提取准备而采用核销法则有利于激励商业银行及时核销呆账避免不良资产长期挂账采用这两类
税收减免的国家他们所计提的普通准备通常都是按正常贷款余额#0；#0；即提取了特殊准备金之外的贷款余额计提的这样计提的普通准备完全类似于一种资本储备所以这两类国家对普通准备一般都不予免税但是象新加坡、日本他们在计提特殊准备之外还要求按照全部贷款余额的一定比例计提的普通准备金新加坡为2％日本为0.3％新加坡2％的比例应该是很高的了他们采取的政策是允许普通准备金抵税不允许特殊准备抵税实际上是积极鼓励银行提取足够的普通准备金对于一个经济运行状况比较好的国家有2％的普通准备一般是比较充足了美国花旗银行的准备金也就是2.43％左右日本计提普通准备金的比例虽然比较低但是他采取的政策是普通准备和部分特殊准备都可以抵税、这实际上也是一个比较宽松的税收环境从上面的分析可以看到各国对准备金的税收待遇政策虽然有所不同但是都倾向于鼓励银行及时充足地提足准备和核销呆账在我国目前呆账挂账现象非常严重准备金计提不足财政税收又存在一定的压力的情况下我们认为采用冲销法的税收减免政策比较可行这样一方面会鼓励商业银行积极地提取呆账准备金及时地核销呆账；另一方面将税收减免递延到呆账冲销税收部门也可以有所准备而且毕竟核销的部分小于提取准备的部分财政税收的压力也不会太大（三）对呆账核销账务处理的改进建议对果账核销的账务处理从科目上来看国际上的做法就是将呆账损失准备单独作为一个科目和报
表项目以便分析和反映我国目前的做法是将其列入“经营费用”也有列入“其他营业支出”但是我们认为从项目的重要性以及账户、报表的阅读分析理解上的需要来看应专门设臵“贷款呆账准备”账户集中反映贷款呆账的提取、核销、转回和结余情况对于收回已核销的呆账本金和利息在国际上确实有将其转入当期损益的情况这样处理可以增加当其利润和业绩这在一定程度上能鼓励银行对已核销呆账的追偿但是考虑到我国的国情首先要根据营业收入计交营业税其次商业银行会计行为不太规范盈余操纵动机比较强所以我们认为对于收回已核销的呆账比较合适的账务处理应该是先做转回处理记入贷款和呆账准备再做收回处理记人存款和冲销贷款这样还可以在账户上保持对客户信用的跟踪管理（四）抵债资产入账价值处理建议从银行的实际操作来讲由于我国目前的中介机构、商品市场、企业信用都很不规范往往很难取得所谓的公允价值目前商业银行执行的价格包括评估价格、裁定价格、协议价格和全额抵债价从理论上看前面三种价格似乎比较公允但是在实际执行过程中会受到中介机构执业水平、政府部门的行政干预、协议双方可能存在的道德风险、法院的判决等等因素的影响导致这些价格往往高于实际价格以全额抵债价入账也存在这样的问题所以我们建议取得抵债资产后统一按全额实际抵债资产账面价值入账没有抵偿的债权部分作为呆账核销不要一定要求以公允价值入账这样就在入账价
【发布部 门】中国银行业监督管理委员会? 【发文字号】中国银行业监督管理委员会令2011年第3号 ? 【法规类 别】银行监 管? 【唯一标志】154113? 【全文】 中国银行业监督管理委员会令 （2011年第3号） 《商业银行杠杆率管理办法》已经中国银行业监督管理委员会第91次主席会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。 主席：刘明康 二〇一一年六月一日 商业银行杠杆率管理办法 第一章总则 第一条为有效控制商业银行的杠杆化程度，维护商业银行的安
全、稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内设立的商业银行，包括中资银行、外商独资银行和中外合资银行。 第三条本办法所称杠杆率，是指商业银行持有的、符合有关规定的一级资本与商业银行调整后的表内外资产余额的比率。 第四条商业银行并表和未并表的杠杆率均不得低于4%。 第五条中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）按照本办法规定对商业银行的杠杆率及其管理状况实施监督检查。 第六条银监会对银行业的整体杠杆率情况进行持续监测，加强对银行业系统性风险的分析与防范。 第二章杠杆率的计算 第七条商业银行杠杆率的计算公式为： 第八条一级资本和一级资本扣减项为商业银行按照银监会有关规定计算资本充足率所采用的一级资本和一级资本扣减项。 第九条调整后的表内外资产余额的计算公式为： 第十条调整后的表内资产余额按照如下方式计算： （一）汇率、利率及其他衍生产品按照本办法附件所列示的现期风险暴露法计算。 （二）其他表内资产在扣减针对该项资产计提的准备后，计入调整后的表内资产余额。 商业银行在计算表内资产余额时，不考虑抵质押品、保证和信用衍生工具等信用风险缓释因素。
金融企业呆账核销管理办法（2015年修订版） （财金〔2015〕60号） 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力、促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和金融企业财务规则相关规定，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。 第二章呆账核销条件 第四条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第五条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。 第六条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合
《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3)所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第三章呆账核销程序 第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。 第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料： (一)借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可釆取清单方式进行核销。 (二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，釆取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处臵情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。 (三）附1至附3要求的其他相关材料。不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。 第九条金融企业核销呆账，应提供财产清偿证明、追偿证明等内外部证据。无法取得法院或政府有关部门出具的财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据必须经相关人员签章确认。
XX银行呆账核销管理办法 第一章总则 第一条为及时处臵资产损失，提高资产质量，准确核算损益，促进本行稳健经营和健康发展，根据《金融企业呆账核销管理办法》（财金…2010?21号）、《贷款风险分类指引》（银监发…2007?54号）等制度的有关规定，制定本办法。 第二条本办法所指呆账是指本行承担风险和损失，符合认定条件，按规定程序核销的债权和股权资产，包括各类不良贷款、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、贴现垫款、进出口押汇垫款、其他垫款、应收帐款、不良拆借、不良投资及不良股权等。 本办法所指债权是指根据法律规定或协议约定，由本行合法享有的本金、利息、违约金、罚息、债权追偿费用等在内的全部债权利益。 第三条呆账核销必须遵循严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐户、逐级上报、审核和审批，对外保密，“账销案存权在”的原则。 第四条每年呆账核销的申报受理时间原则上为1月1日至10月31日，逾期申报的总行将转至下年度审核。 第五条呆账核销的日常管理由总行及分行风险管理部资产保全中心（简称总行及分行资产保全中心）负责。总行资产保全中心既是全行呆账核销的归口管理机构，也是XX地区机构呆账核销的资产保
全中心，分行资产保全中心负责各自辖内呆账核销的组织、申报及核后管理等工作。 第二章呆账认定条件 第六条经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或股权，可认定为呆账： （一）债务人（包括借款人、出票人、承兑人等，下同）和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，本行对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；法院依法宣告借款人破产后3年以上仍未终结破产程序的，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，确实不能偿还的债权； （二）债务人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，本行依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权； （三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，本行对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权； （四）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，本行对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； （五）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上
xx市商业银行存款准备金管理办法 xx银[xx]45号 第一章总则 第一条为加强我行内部控制，确保对外支付安全，保障我行存款准备金管理符合央行要求，根据《中华人民共和国商业银行法》及《中国人民银行关于加强存款准备金的通知》的有关要求，结合我行实际，制定本办法。 第二条本办法所称存款准备金包括法定准备金和超额 准备金（备付金）。 第三条法定准备金是中国人民银行根据货币政策要求规定商业银行必须按比例缴存的资金。 第四条超额准备金即备付金，指存放在人行存款帐户中超出法定准备金的部分，是为保证正常的业务支付而准备的资金。 第二章职责 第五条会计部门负责存款准备金帐户的日常管理工作，确立法定准备金的交存范围的会计科目审定工作，测算法定准备金的金额，确保正确无误。 第六条综合计划部负责存款准备金的管理工作，确保存款准备金帐户余额不能小于法定存款准备金应缴的金额，在缴足法定存款准备金的额度上留足日常备付金，使存款准备金保持在一个合理的水平，安全、高效地使用资金。 第七条综合计划部负责新业务、新产品的报备工作，在新业务、新产品开办前，综合计划部需将新业务、新产品的名称、特征和会计科目等内容向人民银行报备，以确定是否缴纳存款准备金。 第八条稽核监察部负责存款准备金的监督、审核工作，对存款准备金缴存的范围、比例、金额是否按人民银行要求进行审核。 第三章操作规程 第九条总行在人民银行开立存款准备金帐户，统一向人民银行缴存法定准备金，统一办理同城和异地的汇差资金清算，统一办理对外资金流通。 第十条会计部门每旬根据人民银行规定的缴存范围和比例调整、留存足额法定准备金。 第十一条当发现存款准备金帐户余额不足以满足资金清算时，会出部应及时通知综合计划
商业银行法律制度(一) 一、单项选择题 1. 根据证券投资基金法律制度的规定，下列有关开放基金申购、赎回的表述中，正确的是______。 A.办理基金单位申购、赎回业务的人仅限于基金管理人 B.除基金合同另有约定外，基金管理人应当在每个工作日办理基金申购、赎回业务 C.投资人申购基金时，经基金管理人同意，可以在申购期满前交纳部分申购款项，在申购期满后30日内补交余款 D.基金管理人应当在收到基金投资人申购、赎回申请的当日对该交易的有效性进行确认 答案：B [解答] 开放式基金单位的认购、申购和赎回业务，可以由基金管理人直接办理，也可以由基金管理人委托其他机构代为办理。投资人申购基金时，必须“全额”交付申购款项，基金管理人应当在收到基金投资人申购、赎回申请之日起3个工作日内，对该交易的有效性进行确认。因此，本题B选项正确。 2. 根据证券法律制度的规定，下列信息中，不属于内幕信息的是______。 A.公司股权结构发生重大变化 B.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20% C.公司生产经营的外部条件发生重大变化 D.公司董事长发生变动 答案：B [解答] 内幕信息是指在证券交易活动中，涉及公司的经营、财务或者对该公司证券的市场价格有重大影响的尚未公开的信息。社会公众获得该信息后，会对证券交易活动产生重大影响。内幕信息是尚未公开的信息。已经依法公开的信息，不是内幕信息。故本题B选项当选。 3. 上市公司公开发行股票所募集的资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用。改变招股说明书所列资金用途，必须经______作出决议。 A.上市公司股东大会 B.上市公司董事会 C.上市公司监事会 D.中国证监会
金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版） 财金〔2017〕90号 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。 小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。 第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。 第二章呆账核销条件及程序 第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行
卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。 第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料: （一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。符合条件的小额贷款，可采取清单方式进行核销。 （二）金融企业核销呆账，应提供合理的内、外部证据，包括财产清偿证明、追偿证明等。无法取得法院、仲裁机构或政府有关部门出具的财产清偿证明等外部证据，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据应清晰、准确，并由核销呆账所属经办机构的经办人、部门负责人和单位负责人确认。 财产追偿证明或清收报告应包括借款人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程等。 法律意见书应由金融企业内部法律事务部门或聘请的律师事务所出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼或仲裁过程、结果等；未涉及法律诉讼或仲裁的，应说明未诉讼或仲裁理由。 第九条借款人在同一金融企业的多笔贷款，当其中一笔债务经过该金融企业诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债务，金融企业可以依据法院仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见书核销。
商业银行法律制度比较 一、商业银行的立法 虽然商业银行这个概念在祖国大陆出 现的时间不长，但祖国大陆很重视对商业银行的法制建设，于1995年5月10日便制定了《中华人民共和国商业银行法》，专门规 范商业银行的行为，保护商业银行的合法权益。而我国台湾地方的商业银行存在的历史较长，但并没有对商业银行进行专门的立法，仅在其“银行法”中对商业银行作了专章 规定。 《中华人民共和国商业银行法》分总则、商业银行的设立和组织机构、对存款人的保护、贷款和其他业务的基本规则、财务会计、监督管理、接管和终止、法律责任和附则9章91条，已于1995年7月1日正式实施。 除了《商业银行法》以外，有关商业银行的重要法规还有：在银行机构方面主要有《外资金融机构管理条例》、《金融稽核检查处罚规定》；在银行业务方面主要有《信贷
资金管理暂行办法》、《借款合同条例》、《贷款通则》、《同业拆借管理试行办法》、《储蓄管理条例》、《信用卡业务管理办法》、《银行结算办法》、《关于对商业银行实行资产负债比例管理的通知》、《中国人民银行、最高人民法院、最高人民检察院、公安部关于查询、冻结、扣划企事业单位、机关、团体银行存款的通知》，等等。 在台湾地方的商业银行“立法”中，最重要的当属“银行法”的制定与修订。“银行法”于1931年制定，分通则，银行之设立、变更、停业、解散，商业银行，储蓄银行，专业银行，信托投资公司，外国银行，罚则，附则等9章51条。当时国民党政府在大陆，由于忙于内战，以后又爆发了抗日战争，该法实际上并未予以实施。1947年重新修订，条文增加到119条之多，并正式得以实施，到台湾后仍在实施。其后也多次进行过修订。其中以1975、1985、1989年的修订较为重要。1989年的修订为最近的一次大幅修订，涉及的条文达30余条；其目的主要在于配合民营银行的开放，健全银行制
呆账、坏账贷款核销管理办法 第一条为了促进公司资产质量的优化，规范呆账、坏账贷款的核销程序，加强呆账、坏账贷款核销的管理工作，根据财政部、中国人民银行等机关有关规定，制定本办法。 第二条本办法所称呆账、坏账贷款是指我公司按照国家有关规定审核认定的确实无法收回的贷款而形成的贷款损失。 第三条公司核销呆账、坏账贷款实行分级认定、逐级申报、专项核销的原则。 第四条公司发生呆账、坏账损失事项，由业务部门以书面报告形式提请风险管理委员会（总经理办公会）进行初步审议。 第五条公司进行呆账、坏账损失的处置，应当在对呆账、坏账损失组织认真清理调查的基础上，取得充分、合法的证据。呆账、坏账损失依据下列证据进行确认： （一）债务人被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明。 （二）债务人被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的行政决定等文件，以及债务单位的清算报告及清算完毕证明。 （三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，以及没有承债人代为清偿、或承债人确实无资产可以清偿的证明。 （四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止执行裁定等法律文件。 （五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决
书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明。 （六）与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议或债权债务抵消转移证明。 （七）对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求： 1、应收账款的拖欠时间在三年以上。 2、债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还欠款，且无其他责任主体承担义务的。 （八）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。 第六条业务部门提供的上述证明材料，原则上应为原件。对提供原件确有困难的，业务部门必须比照原件进行审查、核对，并在复印件上签章后，可上报复印件。 第七条借款人违反国家法律、法规规定，采取各种方式逃避贷款的，不得列为呆账、坏账。 第八条呆账、坏账核销审批采取授权批准方式 （一）呆账、坏账损失核销授权方式 1、公司对董事会的授权由公司章程规定。 2、公司对风险管理委员会（总经理办公会）的授权由公司董事会决定。 （二）呆账、坏账损失核销审批方式 1、风险管理委员会（总经理办公会）在授权范围内审批的呆账、坏账损失核销，经风险管理委员会（总经理办公会）通过后由总经理签批。 2、由董事会、股东大会审批的呆账、坏账损失核销，经决议后由董事长签批。 （三）呆账、坏账损失核销审批权限
财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法（2017 年版）》的通知 各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。 附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版） 2017年8月31日信息公开选项：依申请公开 附件 金融企业呆账核销管理办法 (2017年版） 第一章总则
第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。 小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。 第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。 第二章呆账核销条件及程序 第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符
中国银监会令 2015年第1号 《商业银行杠杆率管理办法（修订）》已经中国银监会2014年第18次主席会议通过。现予公布，自2015年4月1日起施行。 主席：尚福林 2015年1月30日商业银行杠杆率管理办法（修订） 第一章总则 第一条为有效控制商业银行杠杆化程度，维护商业银行安全、稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资银行、外商独资银行和中外合资银行。 第三条本办法所称杠杆率，是指商业银行持有的、符合有关规定的一级资本净额与商业银行调整后的表内外资产余额的比率。 第四条商业银行并表和未并表的杠杆率均不得低于4%。 第五条中国银监会及其派出机构按照本办法规定对商业银行的杠杆率及其管理状况实施监督检查。 第六条中国银监会对银行业的整体杠杆率情况进行持续监测，加强对银行业系统性风险的分析与防范。
第二章 杠杆率的计算 第七条 商业银行杠杆率的计算公式为： % 100?-= 额调整后的表内外资产余一级资本扣减项 一级资本杠杆率 第八条 一级资本和一级资本扣减项为《商业银行资本管理办法（试行）》所定义的一级资本和一级资本扣减项。 第九条 调整后的表内外资产余额的计算公式如下所示： 一级资本扣减项 调整后的表外项目余额证券融资交易资产余额衍生产品资产余额融资交易）和证券（不包括表内衍生产品调整后的表内资产余额额调整后的表内外资产余-+++= 从调整后的表内外资产余额中扣除的一级资本扣减项不包括商业银行因自身信用风险变化导致其负债公允价值变化带来的未实现损益。 第十条 商业银行在计算调整后的表内外资产余额时,除本办法另有规定外，不考虑抵质押品、保证和信用衍生产品等信用风险缓释因素。 第十一条 调整后的表内资产余额为扣减针对相关资产计提的准备或会计估值调整后的表内资产余额。 第十二条 衍生产品资产余额按照本办法附件1列示的方法计算。 第十三条 证券融资交易资产余额按照本办法附件2列示的方法计算。 第十四条 调整后的表外项目余额按照如下方式计算： （一）表外项目中可随时无条件撤销的贷款承诺按照10%的信用转换系数计算。 （二）其他表外项目按照《商业银行资本管理办法（试行）》规定的信用风险权重法表外项目信用转换系数计算。 可随时无条件撤销的贷款承诺是指商业银行在协议中书面列明，无需事先通知、有权随时撤销，或由于借款人的信用状况恶化，可以有效自动撤销，而且撤销不会引起纠纷、诉讼或给银行带来成本的承诺。 第十五条 商业银行计算并表杠杆率时，并表范围和计算方式依据《商业银行资本管理办法（试行）》中关于计算并表资本充足率的相关规定执行。
金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版） 财金[2013]146号 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。 证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。 第二章呆账核销条件 第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）
所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。 第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第三章呆账核销程序 第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。 第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料： （一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。 （二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
商业银行法律风险防范 引言 国际金融危机自08年后全球蔓延，对我国实体经济的影响深远。国际金融危机对我国企业的严重冲击，往往表现为引发法律风险。今年5月份，国资委曾专门下发通知，要求中央企业注意七大法律风险，积极谋划应对危机的对策措施。包括：①市场需求萎缩、资金链断裂引发的违约风险；②行业整合、企业并购中尽职调查不确定性增加的风险；③“走出去”投资并购时境外法律环境发生变化的风险；④有关国家贸易保护主义抬头、滥用世界贸易组织规则的风险；⑤建筑施工企业面临的工程款拖欠风险；⑥妥善处理劳动用工涉及劳动合同的风险；⑦历史遗留的债权债务提前引爆的风险。由此可见，建立健全法律风险的预警机制和法律风险控制体系，对于企业转“危”为“机”，提升自身竞争力至关重要。 一、银行业务法律风险概述 （一）银行的业务种类 银行按照大的结构分为资产业务、负债业务和中间业务三大类业务。 1. 资产类业务主要有各项贷款包括住房按揭贷款、二手房贷款、小额质押贷款、消费贷款、短期贷款、长期贷款、委托放款等。 2. 负债类业务主要有各项存款包括对公存款、储蓄存款、同业存款。 3. 中间业务包括结算类、代理类、信息咨询类以及其他类等。 （二）各业务种类的主要法律风险 1. 资产类业务主要法律风险 ①借款合同、担保合同的订立及履行过程中的法律风险 主体资格：需特别注意一些特别主体不能充当保证人：包括企业法人分支机构、职能部门、国家机关（除经国务院批准为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷提供保证的除外）、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体。另外，公司担当保证人需依照公司章程规定，取得董事会或股东会、股东大会决议。 生效要件及合同效力：（债权与物权区分原则）合同自签字盖章之日起生效，对于物权的变动，法律规定需要登记或交付的，自登记或交付之日起发生物权变动的效力。需特别注意无效合同（违反法律、行政法规的强制性规定）和可撤销合同（因重大误解、显失公平订立的合同）。 诉讼时效：一般为两年 行使担保物权的期限：担保法司法解释第十二条规定：“担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保人在诉讼时效结束后两年内行使担保物权的，人民法院应当予以支持”。物权法对抵押权的行使期限作了修订，第202条规定，“抵押权人应当在主债务诉讼时效期内行使抵押权，未行使的，人民法院不予保护。因此，在行使担保物权时，需特别注意在法律规定的时限内行使。
金融企业呆账核销管理办法 第一章总则 第一条为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。 第二条本办法所称金融企业是指除金融资产管理公司外，经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内注册的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信用社等经营金融业务的企业。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。 第二章呆账的认定 第四条金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账： (一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； (二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
(三)借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权； (四)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； (五)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； (六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权； (七)由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权； (八)对借款人和担保人诉诸法律后，．因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分晓除)债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉
财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》的通知 财金[2017] 90号 各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。 附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版） 信息公开选项：依申请公开 抄送：国务院法制办，人民银行、银监会，证监会、保监会、审计署。 财政部办公厅 2017年9月7日印发金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版） 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融
企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。 小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。 第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。 第二章呆账核销条件及程序 第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。 第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:
[多选]存款准备金是指商业银行为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金，不包括（ ）。 A.商业银行的库存现金 B.缴存中央银行的法定存款准备金 C.存放在中央银行的超额准备金存款 D.商业银行存放同业的存款 E.商业银行持有的公司债券 ● 存款准备金是指商业银行为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金，包括商业银行的库存现金和缴存中央银行的准备金存款两部分。存款准备金分为法定存款准备金和超额 存款准备金。 [多选]客户档案主要包括（ ）。 A.借款及担保企业的营业执照、法人代码本、本公司章程 B.借款及担保企业的信用评级资料 C.借款及担保企业的验资报告 D.借款及担保企业最近三年主要的财务报表
E.财务负责人的身份证或护照复印件 ● 客户档案主要包括的内容有：①借款企业及担保企业的“三证”，即营业执照、法人代码本、税务登记证；②借款企业及担保企业的信用评级资料；③借款企业及担保企业的开户情况；④借款企业及担保企业的验资报告；⑤借款企业及担保企业近三年的主要财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，上市公司、“三资”企业需提供经审计的年报；⑥企业法人、财务负责人的身份证或护照复印件；⑦反映该企业经营、资信(如是“三资”企业，还应提交企业批准证书、公司章程等)及历次贷款情况的其他资料。 [单选]评价信贷资产质量的指标不包括（ ） A.信贷余额扩张系数 B.利息实收率 C.流动比率 D.加权平均期限 ● 本题暂无解析
[多选]以下关于一般存款账户，说法正确的有（）。 A.一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要而开立的 B.一般存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付而开立的 C.一般存款账户可以办理现金缴存与支取 D.一般存款账户必须在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 E.同一存款客户只能在商业银行开立一个一般存款账户 ● 一般存款账户简称一般户，是指存款人因借款或其他结算需要．在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（管理制度)商业银行杠杆率管理办 法
【法规标题】商业银行杠杆率管理办法 【英文译本】MeasuresfortheAdministrationoftheLeverageRatioofCom mercialBanks 【发布部门】中国银行业监督管理委员会【发文字号】中国银行业监督管理委员会令2011年第3号 【发布日期】2011.06.01 【实施日期】2012.01.01 【时效性】尚未生效【效力级别】部门规章 【法规类别】银行监管【唯壹标志】154113 【全文】 中国银行业监督管理委员会令 （2011年第3号） 《商业银行杠杆率管理办法》已经中国银行业监督管理委员会第91次主席会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。 主席：刘明康 二〇壹壹年六月壹日 商业银行杠杆率管理办法
第壹章总则 第壹条为有效控制商业银行的杠杆化程度，维护商业银行的安全、稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》，制定本办法。 第二条本办法适用于于中华人民共和国境内设立的商业银行，包括中资银行、外商独资银行和中外合资银行。 第三条本办法所称杠杆率，是指商业银行持有的、符合有关规定的壹级资本和商业银行调整后的表内外资产余额的比率。 第四条商业银行且表和未且表的杠杆率均不得低于4%。 第五条中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）按照本办法规定对商业银行的杠杆率及其管理情况实施监督检查。 第六条银监会对银行业的整体杠杆率情况进行持续监测，加强对银行业系统性风险的分析和防范。 第二章杠杆率的计算 第七条商业银行杠杆率的计算公式为： 第八条壹级资本和壹级资本扣减项为商业银行按照银监会有关规定计算资本充足率所采用的壹级资本和壹级资本扣减项。 第九条调整后的表内外资产余额的计算公式为：
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 经济法（中级） 第四章 金融法律制度 知识点：商业银行法律制度概述（4）-商业银行的 变更 ● 详细描述： （1）商业银行有下列变更事项之一的，应当经国务院银行业监督管理机构批准： ①变更名称； ②变更注册资本； ③变更总行或者分支行所在地； ④调整业务范围； ⑤变更持有资本总额或者股份总额5%以上的股东； ⑥修改章程； ⑦国务院银行业监督管理机构规定的其他变更事项。更换董事、高级管 理人员时，应当报经国务院银行业监督管理机构审查其任职资格。 （2）商业银行的分立、合并，适用《中华人民共和国公司法》的规定。商业银行的分立、合并，应当经国务院银行业监督管理机构审查批准。例题： 1.根据《商业银行法》规记，商业银行的义些变史爭项应1报经W务院银行业 监督管理机构批准，否则不发生法律效力。下列事项中无需报经W务院银行业监督管理机构批准的是（）。 A.变更银行注册名称、变更注册资本 B.变更银行总行或分支机构所在地 C.缩小银行业务范围并相应修改银行章程 D.变更持有资本总额或者股份总额4%的股东 正确答案：D 解析：根据规定，商业银行有下列变更事项之一的，应当经国务院银行业监督管理机构批准：(1)变更名称；(2)变更注册资本；(3)变更总行或者分支
行所在地；(4)调整业务范围；(5)变更持有资本总额或者股份总额5%以上的股东；(6)修改章程；(7)国务院银行业监督管理机构规定的其他变更事项。更换董事、高级管理人员时，应当报经国务院银行业监督管理机构审查其任职资格。选项D不需要报批，达到5%以上才需要。 2.根据商业银行法律制度的规定，商业银行的下列事项中，应当经中国银监会批准的有（）。 A.设立分支机构 B.合并、分立 C.变更持有资本总额或者股份总额3%的股东 D.修改公司章程 正确答案：A,B,D 解析：选项C:变更持有资本总额或者股份总额5%以上的股东时，应当经中国银监会批准。 3.根据商业银行法律制度的规定，商业银行的下列事项中，应当经中国银监会批准的有（）。 A.变更注册资本 B.调整业务范围 C.变更分支行所在地 D.修改公司章程 正确答案：A,B,C,D 解析：商业银行有下列变更事项之一的，应当经中国银监会批准：（1）变更名称；（2）变更注册资本；（3）变更总行或者分支行所在地；（4）调整业务范围；（5）变更持有资本总额或者股份总额5%以上的股东；（6）修改章程；（7）中国银监会规定的其他变更事项。
金融企业呆账核销管理办法 （2015年修订版） （财金〔2015〕60号） 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力、促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和?金融企业财务规则?相关规定，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。 证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。 第二章呆账核销条件 第四条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合?一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料?（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第五条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合?银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料?（附2)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。 第六条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合?助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料?（附3)所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第三章呆账核销程序 第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料： (一)借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可釆取清单方式进行核销。 (二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，釆取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处臵情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。 (三）附1至附3要求的其他相关材料。 不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。 第九条金融企业核销呆账，应提供财产清偿证明、追偿证明等内外部证据。无法取得法院或政府有关部门出具的财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据必须经相关人员签章确认。 财产追偿证明或清收报告应包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、釆取的补救措施、债务追收过程、对责任认定和追究的初步意见等。 法律意见书应由金融企业内部法律事务部门出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼过程、结果等；未涉及法律诉讼的，应说明未诉讼理由。 第十条债务人在同一金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止（中止）裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或者终止（中止）裁定，该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销。 第十一条债务人在不同金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一个金融企业经过诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止（中止）裁定，或者虽有财产但难
公开市场业务和银行准备金的一些问题 经济扩张时，实行卖出政府债券的政策，可以减少商业银行的准备金，降低它的信贷能力，促使贷款利率上涨，遏制过度的投资需求。经济萧条时，则买进政府债券，以便提高商业银行的准备金，扩大它们的信贷能力，促使利息率下降，从而扩大投资需求。 本人初学金融，对这段话不太理解。 首先，中央银行卖出了政府债券，商业银行的准备金为何减少了？ 第二，准备金减少了，银行的信贷能力怎么会降低了呢？不是应该增强吗？ 问题补充： 央行卖国债的时候商业银行非买不可吗？ 银行准备金和存款准备金是两个不同的概念？有什么区别？ 首先你应该明白，公开市场业务和存款准备金的调整是央行宏观调控的二个主要的货币政策。当央卖出国债时只有商业银行有能力买去（金额太大），这样商业银行的钱就会减少，所以他们的贷款能力也就降低。准备金是央行规定商行必须存放的一定数目资金防止其破产。 中央银行公开市场业务的核心是通过买卖证券影响商业银行的准备金数量，进而调节货币供应量。 什么是公开市场业务? open market operations 公开市场业务则是指中央银行利用在公开市场上买卖有价证券的方法，向金融系统投入或撤走准备金，用来调节信用规模、货币供给量和利率以实现其金融控制和调节的活动。 (2)公开市场业务具有明显的优越性: ①运用公开市场业务操作的主动权在中央银行，可以经常性、连续性地操作，并具有较强的弹性； ②公开市场业务的操作可灵活安排可以用较小规模进行微调，不至于对经济产生过于猛烈的冲击； ③通过公开市场业务，促使货币政策和财政政策有效结合和配合使用。 (3)公开市场业务操作也有其局限性: ①需要以发达的金融市场作背景，如果市场发育程度不够，交易工具太少，则会制约公开市场业务操作的效果； ②必须有其他政策工具的配合，可以设想，如果没有存款准备金制度，这一工具是无法发挥作用的。 央行公开市场操作如何改变银行的准备金水平 你首先需要了解银行公开市场操作的方式方法以及银行的准备金情况，其次采取理解怎样影响准备金： 首先，银行的公开市场业务主要是买卖证券（主要是国债），回购，发行定向央票等，其中主要是以证券的回购为主（正回购和逆回购）；银行的准备金分为法定准备金和超额准备金，法定准备是银行规定的，现在是16.5%，而超额准备是商业银行多提的准备金。 其次，以证券回购为例，如果人行在银行间市场上卖出证券，那么就从商业银行手中收回了流动性，商业银行的超额准备金就减少，甚至不足，银行就需要在银行间市场上进行同业拆借来弥补；反之，央行买回证券，那么就向市场输出流动性，商业银行手中的流动性就会增加，超额准备金也得到了增加。 最后，强调一点，公开市场操作改变的准备金水平为银行的超额准备金。