《中级账务会计》（二）形成性考核册
作业一
习题一应交税费的核算
1.借：原材料901 860 （90万+2000*93%）
应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款 1 055 000
2.
（1）借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200）
应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）
贷：应交税费-应交消费税100 000
（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）
贷：库存商品750 000
3.借：银行存款15 000
累计摊销75 000
贷：无形资产80 000
应交税费-应交营业税750 （15000*5%）
营业外收入9250
4.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））
应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）
贷：银行存款80 000
5.
（1）借：委托加工物资100 000
贷：原材料100 000
（2）借：委托加工物资25 000
应交税费-应交增值税-进项税额4250
贷：银行存款29 250
（3）借：委托加工物资2500
贷：银行存款2500
（4）借：库存商品127 500
贷：委托加工物资127 500
6.借：固定资产180 000
应交税费-应交增值税-进项税额30 600
贷：银行存款210 600
7.借：在建工程58 500
贷：原材料50 000
应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）
8.借：待处理财产损溢4680
贷：原材料4000
应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）
习题二债务重组的核算
甲公司（债务人）
（1）借：应付账款350万
贷：主营业务收入180万（公允价值）
应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）
可供出售金融资产-成本15万
-公允价值变动10万
投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）
营业外收入-债务重组利得109.4万
【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万
存货跌价准备15万
贷：库存商品200万
（3）借：资本公积10万
贷：投资收益10万
乙公司（债权人）
借：库存商品180万（公允价值）
应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）
交易性金融资产-成本30万（公允价值）
坏账准备105万（350万*30%）
营业外支出-债务重组损失 4.4万
贷：应收账款350万
作业二
习题一借款费用的核算
1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件； 4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及
年末支付利息的会计分录。
（1）第一季
专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万
专门借款利息资本化额=20万-4万=16万
借：在建工程16万
银行存款4万
贷：应付利息
（2）第二季
因质量纠纷暂停资本化
专门借款的应付利息=20万
利息资本化额=0
借：财务费用16万
银行存款4万
贷：应付利息20万
（3）第三季
专门借款的应付利息=20万
专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万
借：在建工程11万
银行存款9万
贷：应付利息20万
（4）第四季
专门借款的应付利息=20万
因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万
一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万
一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万
借：在建工程27.5万（20万+7.5万）
贷：应付利息27.5万
（5）年末付息
借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）
贷：银行存款87.5万
习题二应付债券的核算
发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次
1.应付债券利息费用计算表
期数
应付利息
①=面值×4%÷2
实际利息费用
②=上期④×5%÷2
摊销折价
③=②-①
应付债券摊余成本
④=上期④+本期③
19 124 786
1 400 000 478 120 78 120 19 20
2 906
形考任务二： 一、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录： 1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 2．计提存货跌价损失28 000元。 3．上项外购材料运达企业并验收入库。 4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。 5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。 答： 1、借：在途物资10 000 应交税费-应交增值税1 700 贷：银行存款11 700 2、借：资产减值损失28 000 贷：存货跌价准备28 000 3、借：原材料10 000 贷：在途物资10 000 4、借：生产成本46 000 贷：原材料46 000 5、借：待处理财产损益2 340 贷：原材料2 000 应价税费-应交增值税（进项税额转出）340
二、对A公司2015 年12月发生的下列经济业务编制会计分录： 1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 答： 1、借：原材料200 000 贷：材料采购180 000 材料成本差异20 000 2、借：生产成本35 000 制造费用10 000 管理费用 5 000 贷：材料成本差异50 000 三、对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录： 1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 2.上项商品到达并验收入库。 答： 1、借：在途物资10 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据11 700 2、借：库存商品10 000 贷：在途物资10 000
国家开放大学(中央广播电视大学)2016年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计(二) 试题2017年1月 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。每小题2分，共2 0分） 1．在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是( )。 A．“应交税费” B．“其他业务成本” C．“营业外支出” D．“固定资产清理” 2. 2015年1 2月3 1日“持有至到期投资”账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为 1 00 000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为( )。 A．1 00 000元 B．3 00 000元 C．4 0 0 000元 D．5 0 0 000元 3．因采购商品开具面值80万元，票面利率4%．期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时，公司一共应偿付( )。 A．800 000元 B．808 000元 C．810 667元 D．832 000元 4．下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是( )。 A．工会经费 B．住房公积金 C．高空作业津贴 D．辞退福利 5．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额800万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。 A．3 00万元 B．400万元 C．5 00万元 D．800万元 6．工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是( )。 A．商品销售收入 B．固定资产出租收入C．无形资产出售净收益 D．不适用原材料的销售收入 7．我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于( )。 A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量C．筹资活动的现金流量 D．非正常活动的现金流量 8．A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务2 00 000元，设备账面净值1 40 000元、公允价值1 2 0 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税20 400元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( )o A．损失2 0 000元 B．收益5 9 6 00元 C．收益6 0 000元 D．收益80 000元 9．公司2 0 1 5年财务报告批准报出日为201 6年2月2 1日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( )o A．发行一批债券 B．发生一场火灾，损失严重 C．外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D．报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10.下列各项中，不属于财务报表内容的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．盈利预测表 D．所有者权益变动表 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题纸上o每小题3分，共1 5分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11．下列各项中，属于所有者权益内容的是( )。 A．库存股 B．持有待售资产 C．递延所得税负债 D．资本公积 E．其他综合收益 12．企业常见的或有事项主要包括( )o A．债务担保 B．环境污染整治 C．产品质量保证 D．应收账款抵借 E．已决诉讼 13．下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是( )。 A．商业汇票 B．库存现金 C．银行存款 D．其他货币资金 E．现金等价物 14．下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有( )。 A．盈余公积 B．净利润 C．基本每股收益 D．稀释每股收益 E．其他综合收益扣除所得税影响后的净额 5．下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。 A．支付职工困难补助 B．为职工支付的补充养老保险 C．支付给职工的合理化建行奖 D．向管理人员免费提供住房支付的房租 E．按工资总额一定比例计提的职工教育经费三、简答题（每小题5分-共1 0分） 16．或有负债为什么要披露？如何披露？ 17．什么是财务报表附注？财务报表为什么要有附注？ 四、单项业务题（本题共33分） 18.N公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2 01 6年1 2月发生部分业务如下；
《中级财务会计（二）形成性考核册》 2011.11 中级财务会计（二）作业1 习题一 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费——应交营业税 750 4、借：原材料（或库存商品） 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 000 5、①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ②借：委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 ③借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二（单位：万元） 甲公司（债务人） 债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ①借：应付账款——乙公司 350 存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4
习题一 ①2007年3月确认坏帐损失： 借：坏帐准备1500 贷：应收帐款1500 ②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800 借：资产减值损失2800 贷：坏帐准备2800 ③2008年3月4日发生的坏帐又收回 借：应收帐款4000 贷：坏帐准备4000 借：银行存款4000 贷：应收帐款4000 习题二 要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000 贷：存货跌价准备39000 习题三 1、请参阅教材及有关参考资料 2、请参阅教材及有关参考资料
习题一 1：权益法 （1）甲公司07年1月2日购买股权时： 借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000 贷：银行存款4000 长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元 借：长期股权投资425 贷：投资收益425 2：成本法 （1）甲公司07年1月2日购买股权时： 借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000 贷：银行存款4000 （2）分配现金股利=800×25%=200 借：应收股利200 贷：投资收益200 （3）收到现金股利 借：银行存款200 贷：应收股利200 习题二 1、平均年限法： 各年折旧额=（100000—4000）/5=19200 2、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值
《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案 中级财务会计作业一 习题一 解答： 1、表中估计损失金额为: ２、相关会计分录： 2008年: ⑴确认坏账损失: 借:坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备： 借：资产减值损失２800 贷：坏账准备 2 800 2００９年:收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 ００0 贷:坏账准备４000 借:银行存款 4 0００ 贷：应收账款 4 ００0 习题二 解答： 1、贴现期=90天-已持有的４0天=50天 到期值＝本息和=8０0 ００0＋800 ０00×2%÷360×9０=８04000(元） 贴现利息=8０4 000×３%÷360×50=335０(元)
贴现净额=804000-３３50＝800650(元） 2、收到票据时 借：应收票据--－甲公司８00 ０0０ 贷：应收账款—甲公司 8０0 000 贴现时 借：银行存款 800 65０ 贷：应收票据--－甲公司 800 000 财务费用 650 3、2０09年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借：应收账款—甲公司804 000 贷：预计负债８0４０00 5、该票据到期,甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借:预计负债８0４ 000 贷:银行存款８0４０0０ 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 ３、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 ５、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户?
中级财务会计（二） 一、单项选择题 1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C．项目的货币性 D．项目的流动性 2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A．50% B．25% C．20% D．10% 3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200 元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元 4．下列各项不应作为财务费用核算的是( ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可 能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据 此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( ) A．80万元 B．90万元 C．100万元 D．180万元 6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认 收入实现的时间是( ) A．商品发出时 B．开出发票时 C．收到货款时 D．退货期满时 7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A．计人存货成本 B．计入管理费用 C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算 8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ) A．投资损失 B．计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧 9．下列各项中，属于会计估计内容的是( ) A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( ) A．0 B．25万元 C．50万元 D．200万元 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用
中级财务会计 (二) 形考作业答案 作业1 习题一 1.借:原材料900 000+2000×(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+2000×7% 153 140 贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销) 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费--应交消费税 100 000 同时确认成本 借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 3. 借: 银行存款 15000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 250
4.借:原材料80000×(1-13%) 69 600 应交税费-应交增值税 (进) 10 400 贷:库存现金 80 000 5. 借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500) 应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 结转入库: 借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 500 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.借:固定资产 180 000 应交税费--应交增值税(进项税额)30 600 贷:银行存款 210 600 7.借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500
8.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000 贷:原材料 4 000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出. 习题二: 甲公司账务处理: 借:应付账款 350 (万元) 资本公积--其他资本公积（可供出售金融变动损益）10 (万元) 贷:主营业务收入 180 (万元) 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元) 可供出售金融资产－成本)15 (万元) 可供出售金融资产－公允价值变动10 (万元) 投资收益 15 (万元) 营业外收入-债务重组利得 109.40 (万元) 借:主营业务成本 185 (万元) 存货跌价准备 15 (万元) 贷:库存商品 200 (万元)
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案 中级财务会计作业 1 习题一 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核 算， 济业务： 经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。 2009年 5月发生如下经 1. 向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 9000000元、增值税 153000元，另有运费 2000 元。发票账单已 经到达，材料已经验收入库，货款及运费 以 银 行 存 款 支 付 。 借 :原材料 9000000+2000*（1-3%） 应交税费 -应交增值税 （进项税额 ） 153000+2000*7% 贷 :银行存款 9155000 2. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借 : 应 收 账 款 1170000 贷 : 主 营 业 务 收 入 1000000 应 交 税 费 - 应 交 增 值 税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费 --应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 3. 转 让 一 项 专 利 的 所 有 权 ， 收 入 15000 元 已 存 入 银 行 。 该 项 专 利 的 账 面 余 值 为 80000 元 、 累 计 摊 销 75000 元 。 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费 -应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4. 收购农产品一批 ，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条 例规定收购农产品按 买价和 13%的扣除率计算进 项税额。农产 品已验 收入库。 务重组业务的会计分录 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税（销项税额） 30.60 可供出售金融资产 （成本） 15 可供出售金融资产 （公允价值变动 ）10 投资收益 5 营业 外收入 -债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积 --其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产 30 存货 180 应交税费-应交增值税 （进项税额） 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷 :应收账款 350 习题三 简答题 1. 辞退福利与职工养老金有何区别？ 答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止 对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订 的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休 本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。 2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确 定。 对或有负债 披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。 中级财务会计作业 2 习题一 2009年1月1日H 公司从建行借入三年期借款 1000万元用于生产线工程建设，利率 8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1） 工程于2009年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4万元。（ 2） 2009年 4月 1 日工 程因质量纠纷停工，直到 7月 3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4万元。（ 3） 2009年7月 1日公司按规定支付工程款 400万元。 第三季度，公司该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券，获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为 0，年末收回本金 300 万元 存入银行。（ 4） 2009你那 10月 1日，公司从工商银行借入一般借款 500万元，期限 1年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程进 度款 500 万元。（ 5）至 2009年末、该项工程尚未完工。要求 1.判断 2009年专门借款利息应予资本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额， 并编制 2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、 2009年资本化期间为 2009年1月 1日—12月 31日，但 4月 1日—6月 30日应暂停资本化。 2、 第一季度 ：（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元（ 2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程 --生产线 16万 银行存款 4万贷：应付利息 20万 2、 第二度（暂停资本化） ：（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元） （2）计入财务费用的金额 =20-4=16（万元） 借：财务费用 16万银行存款 4万贷：应付利息 20万 3、 第三季度 ：（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元） （2）利息资本化金额 =20-9=11（万元） 借：在建工程 --生产线 11万银行存款 9万贷：应付利息 20万 4、 第四季度 ：（ 1） 专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元） ，应全部资本化 （2）从 10月 1 日开始，该工程累计支出已达 1200万元，超过了专门借款 200 万 元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数 =200*（ 3/3） =200（万元） 季度资本化率 =6%/4=1.5% 一般借款利息资本 化金额 =200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额 =20+3=23（万元） 借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万 借：在建工程--生产线3万 财务费用4.5万贷：银行存款(500*6%/4 ) 7.5万 习题二 2009年1月2日K 公司发行5年期债券一批，面值 20000000元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券 实际发行价为15366680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时 分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。 2编制发行债券、按期预提 利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 答：全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值 =1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40 万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 借:原材料 80000*（1-13%） 69600 应交税费 -应交增值税 10400 贷:现金 80000 5.委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 材 料加 工完 毕并 验收 入库 ，准 备直 接对 外销 售 借:委托加工 借 : 委 托 加 工 物 资 25000+2500 应 提示 :直接对外销售的 ,不得抵扣消费税 100000元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 增值税、 加工费用和应交的 资 税费-应交增 100000 值税 贷 进项 4250元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。 消费税已用银行存 :原材 税 额 ） 4250 贷 : 银 行 存 款 款与 D 公司 结算 。 料 100000 31750 180000 元 、 增 值 税 6. 购 入 设 备 一 台 ， 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 价 款 借 :固定资产 180000 应交税费 --应交增值税 （进项税额 ）30600 贷 :银行存款 210600 7. 公 司 在 建 的 办 公 大 楼 因 施 工 需 要 ， 30600 设备 已投入使用， 款项已通过银行存款支付。 领 借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税 （进项税额转出 ）8500 8. 月 底 对 原 材 借:待处理财 习题二 甲公司欠乙公司货款 350 万元 货的成本 200 万元，已提跌价准备 料进行盘点，盘亏 产损益-待处理流动资 现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商， 15 万元，公允价值 180 万元； 2.甲公司持有的 A 100000 元，重组日的公允价值为每股 150000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益 存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为 交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人， 料一批 ，成 本 50000 4000 元 ，原 因 待 4000 贷: 原材 料 所持有的 A 公司股票抵债。 其中， 1.抵偿存 该批股票成本 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理， 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备，受让的存货仍作为 经营货物适用的增值税税率 17%。分别作出甲、乙公司对该项债 原材 元。 查。 4000
一、单项选择题（每小题2分) 1．购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是 ( B ) A．原材料 B．应付票据 C．应付账款 D．其他货币资金2。工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是( D )。 A．财务费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．营业税金及附加 3．下列各项中，应作为财务费用核算的是( C )。 A．广告费 B．捐赠支出 C．现金折扣支出 D行政人员薪酬 4．列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( A )。 A．管理费用 B．制造费用 C．在建工程 D．财务费用5．根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500 000元。该批产品生产成本200 000元、售价240 000元，适用增值税税率17％，不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是( A )。 A．219 200元 B．260 000元 C．266 000元 D．300 000元 6．对下列各项会计政策，我国现行企业准则不允许采用的是( B )。A．坏账损失的核算采用备抵法 B．交易性金融资产期末按成本计价 C．所得税费用的核算采用资产负债表债务法 D．符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计量 7．用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是( D )。 A．偿还债务所支付的现金 B．借款所收到的现金 C．支付的其他与筹资活动有关的现金 D．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 8．企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是( A )。 A．无需专门作会计处理 B．借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户 C．借记“利润分配～未分靓利润”账户，贷记“本年利润”账户D．借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户9．2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损犬30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有20％的可能胜诉；若败诉，估计需赔偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( D )。 A．不确认负债，也无需在报表附注中披露 B．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 C．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露 D．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 10．年末“预收账款’’所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为( C )。 A．3 000元 B．7 000元 C．10 000元 D．13 000元11．对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( C ) A．长期借款 B．其他应付款 C．应付利息 D．长期应付款 12．出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是( D ) 。A．“管理费用” B．“其他业务成本” C．“销售费用”D．“固定资产清理” 13．下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是( A ) A．分配现金股利 B．用盈余公积转增资本金 C提取法定盈余公积 D．提取任意盈余公积 14．1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是( B ) A．在资产负债表所有者权益项目中单独列示 B-视为流动负债在资产负债表中单独列示 C．合并在资产负债表应付账款项目中列示 D．作为长期负债在资产负债表中单独列示 15．下列各项应作为销售费用核算的是( A ) A．展览费 B．业务招待费 C诉讼费 D．支付给金融机构的结算手续费16．根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是( D ) A．成本法 B．权益法 C直线法 D．实际利率法 17．K公司以一台自用。设备(2009年初购人，适用增值税税率17％)抵偿B公司债200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益( A ) A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元18．会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时j 正确的做法是( B ) A．按会计政策变更处理 B．按会计估计变更处理 C．不作处理，待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 19．下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(D ) A．向银行借款收到的现金 B．取得债券利息收到的现金C．偿付债券本息支付的现金 D．支付生产工人工资支付的现金 20．我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是( C ) A．增加折让发生当期的销售成本 B．增加销售费用 C．直接冲减折让发生当期的销售收，A．D．作为资产减值损失处理21．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( B ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C. 项目的货币性D. 项目的流动性 22．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( A ) A．50％ B．25％ C. 20％ D．10％ 23．2009年8月T公司(一般纳税人)购人机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( B ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元24．下列各项不应作为财务费用核算的是( C ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C. 诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 25．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30％，败诉的可能性为70％。如果败诉，将要支付80万元～100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( B ) A. 80万元 B．90万元 C. 100万元 D．180万元26．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( D ) A. 商品发出时 B．开出发票时 C. 收到货款时 D．退货期满时 27．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( A ) A. 计人存货成本 B．计人管理费用 C. 计人销售费用D．作为进项税单独核算 28．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( C ) A. 投资损失 B. 计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益D．计提的固定资产折旧 29．下列各项中，属于会计估计内容的是( B ) A. 长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C. 符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 30．2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，~2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25％。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( B ) A. 0 B．25万元 C. 50万元 D．200万元 31．对辞退福利的正确列支方法是( A ) A. 计入管理费用 B．计人营业外支出 C．计入制造费用D．计人销售费用 32．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D ) A．应付债券 B．持有至到期投资 C. 应付账款 D．交易性金融资产 33．下列有关利润表的表述中，不正确的是( D )
单选题1.销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，增值税税率为17％，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（）元。 A 11500 B 11700 C 10000 D 11600 正确答案:B 单选题 2.A公司采用成本法进行长期股票投资的核算（持股比例为10％）。该公司购入股票后，受资企业第一年净利润为500000元，分派上一年度现金股利400000元；第二年净利润为100 000元，分派上一年度现金股利300 000元。A公司第二年的投资收益为（）。 A 50000 B 40000 C 30000 D 20000 正确答案:C 3.企业无法支付的应付账款，经确认后，将其列入（）进行处理。 A 其他业务收入 B 营业外收入 C 资本公积 D 待处理财产损溢 正确答案:B 单选题 4.下列各项中，属于计提固定资产折旧时不需要考虑的因素是（）。 A 实际支付的买价 B 实际净残值 C 预计使用年限
D 预计工作总量 正确答案:B 单选题 5.以下各项负债属于非货币性负债的是（）。 A 短期借款 B 应付票据 C 预收账款 D 应付账款 正确答案:C 单选题 6.下列银行结算方式中，可用于同城和异地结算的有（） A 商业汇票 B 银行本票 C 汇兑 D 支票 正确答案:A 单选题 7.下列各项中，不属于无形资产是（）。 A 著作权 B 土地使用权 C 特许权 D 商誉 正确答案:D 单选题 8.教育费附加按照企业（）的一定比例计算。 A 缴纳所得税 B 工资总额 C 缴纳流转税
D 职工人数 正确答案:C 单选题 9.企业因水灾盘亏一批材料18000元，该批材料的进项税额为3060元，收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（）元。 A 19360 B 16300 C 20860 D 11170 正确答案:A 单选题 10.某企业各月固定资产修理费支出的数额较大，且不均衡，应采用的较合理的修理费核算方法是（）。 A 直接摊销法 B 分期摊销法 C 短期预提法 D 长期预提法 正确答案:C 单选题 11.企业摊销出租无形资产价值时，应贷记的科目是（）。 A 无形资产 B 累计摊销 C 管理费用 D 其他业务支出 正确答案:B 单选题 12.企业取得固定资产出售收入时, 应贷记的科目是（）。 A 固定资产 B 累计折旧
中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。 一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学） 1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。 A. 计入管理费用 B.计入营业外支出 C. 计入制造费用 D.计入销售费用 2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。 A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产 3.下列有关利润表的表述中，不正确的是( D ) 。 A.属于中报与年报 B. 属于动态报表 C.反映经营成果 D. 采用“本期营业观”编制 4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元--60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。 A.40 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.100 万元 5. 因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )。 A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元 6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B ) A.200万元 B.400 万元 C. 500万 元 D.600万元 7. 会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做 （ A ）。 A.按会计估计变更处理 B. 按会计政策变更处理 C.不作处理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种 8. 年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B ) A. 0 B.可抵扣暂时性差异15万元 C. 不确定 D.应纳税暂时性差异15万元
财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项： （1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。 （4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。 （5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】 L抿行存款余额调节表 2.某企业2009年5月份发生如下经济业务： （1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。 （2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000 元，材料已入库。 （4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。 （5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。 （6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 2.（1）借；其他货帀資佥”外绅存款40（XMX）贷：抿行存款400000 <2）借；M他货币资金银行汇票存款）5000 贷：银打存款15000 门）借；1谥材料3（XXNM） 应交税费51000 贷；31：他货币资金-外埠存就35IOOG C4）惜:原材料10000 脱交税费]7?） 贷：艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO （5）借：银廿存款49000 儘：K他货小资金-外埠存款49000 ⑹借；银行存款334K） 贷：其他货币资金-银行汇栗存款3300
中级财务会计作业一 习题一 一、目的 练习坏账准备的核算。 二、资料 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认 三、要求 1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。 解答： 2008年： ⑴确认坏账损失： 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备： 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2009年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 习题二 一、目的：练习应收票据贴现的核算。 二、资料 M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。 三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项 贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？ 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？ 解答： 1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元） 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元） 贴现净额=804000-3350=800650（元） 2、收到票据时 借：应收票据---甲公司 800 000 贷：应收账款—甲公司 800 000 贴现时 借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借：应收账款—甲公司 804 000 贷：预计负债 804 000 5、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户？ 答：按照国家《支付结算办法》的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。 一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。