沙特阿拉伯王国
所得税法执行条例
则总
条一第
1- 所得税法适用于有非沙特籍公民入股的驻沙资合公司，无论是自然人还是法人，也无论是常住居民还是非常住居民，所得税法也适用于在沙特建立常驻机构，从事经营活动，或者是在沙特境内有收益的非常住居民，无论他们是自然人还是法人，也无论他们是沙特籍公民还是非沙特籍公民。
2- 在沙特有收益，但在沙境内没有建立常设机构的非常住居民，按以下方式纳税：
A- 如果收益属于所得税法第62条规定范围内的收益，那根据该条规定缴纳预提税；
B- 如果收益属于转让固定资产、流动资产的资本增值，或者属于转让在沙企业股份的资本增值，则根据所得税法的一般规定纳税。
第二条
应税活动指的是商业、工业、农业、服务行业、银行、保险、投资等各个领域各种类型的盈利行为，以及营运、动产和不动产及有形资产和无形资产的租赁，包括职业活动等以盈利为目的其他活动，如代理、经纪业等，包括各种银行开户，和沙特境内金融市场上市公司里常住自然人的股票交易。
条三第
1- 自然人指的是，留居沙特，有永久性住所，在纳税年度内居住在沙特的时间连续或累计达30天以上的定居者。
自然人也指那些留居沙特连续或累计达180天的人，即使他们没有永久性住所。
2- 永久性住所，自然人拥有的住所，或者在纳税年度内签订租赁合同，合同期不低于一年的出租屋，或者在纳税年度内，有第三方担保，为期不低于一年的担保屋。
3- 不以国籍确定一个人的居住地，任何人，无论是自然人还是法人，只有他不符合所得税法中规定的居住条件，他就不属于留居沙特者，条例不论其国籍。
条四第
1- 所得税法第四条中所说的“代理人”，指的是享有以下权限的非独立代理人：
A- 代表非驻沙人员进行各种谈判；
B- 代表非驻沙人员签订合同；
C- 在沙特有存货，货物属于非驻沙人员的，而他代表非驻沙人员处理顾客的订单。
2- 非驻沙人员聘用代理人进行担保活动的地点，相当于非驻沙人员的常设机构，即使他没有授权代理人代表非驻沙人员进行谈判、签订合同。
收益来源
第五条
在沙特从事经验活动而产生的下列各种收益，其收益都属于沙特：
1- 非驻沙人员在下列任何一种情况下获得的贷款利息：
A- 以沙特境内的动产或不动产作抵押的贷款；
B- 借款人是居住在沙特的居民；
C- 如果贷款与沙特境内某个常设机构的经营活动有关。
利息，指借用资金所支付出去的任何款项，包括从贷款业务中获得的各种收益，无论有无担保，也无论是否授权享受债务人的利润，其中也包括从政府债券或非政府债券中获得的收益。
2- 非驻沙人员在下列任何一种情况下获得的保险费：
A- 如果被担保的对象在沙特境内；
B- 如果保险人是住沙特的居民；
C- 如果所担保的风险或活动与在沙特从事的活动有关联。
3- 在下列任何一种情况下获得的来自技术或咨询服务的收益：A- 向居住在沙特的任何居民提供服务；
B- 所提供的服务与在沙特进行的某一项活动有联系。
4- 驻沙资合公司或分支机构的经营活动所获得的收益。
5- 从动产与不动中获得的收益，而这些资产都是在沙特从事
经验活动所得，或者与某位住沙居民的经营活动有联系。
6- 销售货物或产品所得的收益，而这些货物或产品都是在沙
特境内加工生产的。
7- 向沙特境内供应物资而签订的物资供应合同不算是在沙特
境内产生的经营活动，只要合同没有包含伴随物资供应而产生的工
作，如运输，或者安装，或者维修，或者培训等在沙特境内进行的工作，如果合同包含有伴随物资供应而产生的的这些工作，那也仅只是把这些工作算作是在沙特境内产生的经营行为。
第六条
下任何一种情况都被算作是在沙特境内完成的服务：
1- 在沙特境内完成全部或部分工作，以便在沙特境内实现该项服务，即使是通过远程遥控操作，不以实际存在提供服务的人为条件。
2- 在飞机或者轮船上完成交易，然后与在沙从事经营活动的人进行结账。
免税收益
第七条
根据下列规定，对出售流通证券所得收益免收增值税：
1- 如果整个交易过程都是遵照沙特金融市场的规定完成的。
2- 如果完成交易的资金不是在本条例第74条规定生效前投入的。
转让资产所产生的赢利与亏损
第8条
根据所得税法的规定，必须折旧的资产，在进行转让时，不计算赢利或者亏损，对转让这些资产所产生的影响进行处理，包括所得税法规定的折旧方法。
计算应纳税所得额可扣除的开支
第九条
计算应纳税所得额可扣除的开支有：
1- 所有开支都是必须的、正常的，无论是已经支付的或者是应支付的，只要满足下列规定都可以扣除：
A- 费用是真实的，有真凭实据，或者是税务局能够证实其真实性的其它单据为凭。
B- 是与计算应得税所得额有关的。
C- 是与纳税年度有关的。
D- 是非资本性质的。
2- 在纳税年度遭受的贷款利息，如果该利息与计算应纳税所得额有关，或者是下列公式的结果，两者取其最少：纳税人的贷款收入加二分之a，再除以b：
a= 纳税人的应纳税所得额减去贷款利息收入；
b= 按照所得税法可扣除的开支减去贷款利息的开支。
银行不应用这个公式。
3- 符合下列条件的坏账：
A- 之前已经在包括纳税人该纳税年度全部收入的报告中，已经宣布为坏账。
B- 坏账是由于销售货物或者提供服务而产生的。
C- 纳税人提供注册会计师证明，根据纳税人的授权人，决定从账簿中注销这些债务。
D- 采取一切法律手段进行讨债，有令人信服的证据，如债务人已经收到司法判决书，或者债务人已经宣布破产等，证明确实无法讨回这些债务。
E- 债务与纳税人没有关系。
F- 纳税人保证债务什么时候讨回都是属于他的收入。
4- 规矩所得税法第17条的规定及以下条件，对固定资产进行折旧：
A- 资产不打算转售，全部或部分都是以使用为目的。
B- 资产具有折旧性质，其价值因为使用，或者磨损，或者陈旧而贬值，在纳税年度结束后还存在一定的价值。
C- 根据官方文件，如房屋产权证、合同、发票，证明资产的所有权属于纳税人。
D- 不排除停止使用资产，不对其进行折旧。
5- 在该年度形成的以下保险费及拨款：
A- 银行里的呆账，但银行必须提交一份沙特阿拉伯银行（货币局）出具的证明，确定呆账的数额等相关事宜。
B- 未到期的保金、在保险公司的保险费，但在下一个纳税年度必须补交应纳税款，具体根据行业标准对其进行确定；未到期的保金指的是保险购买发票上记录的款额，而所购买的险种都是与该纳税年度或者接下来的纳税年度有关的；而保险费指的是在该纳税年度产生但是还没有完成支付的保险赔偿金。
6- 允许纳税人从他的账簿收入中减去当年使用的专款，或者
没有被确定为收入的款项，或者应急开支，比如但不限于：最终服务奖、呆账、降价等，只要具备以下条件：
A- 所使用的专款是在本纳税年度已经支付的或者应该支付的，有确凿的证据为证。
B- 该款项形成当年已提前返还给税务局，
7- 具备以下条件的纳税人职工的子女学费：
A- 支付给当地经认可的学校；
B- 该项优惠是职工合同里明文规定的。
8- 根据沙特法律：无论个人或者集体都不得超过计算雇主股
份前雇员收入的25% 这一规定，雇主考虑雇员的利益而为雇员投入的养老基金和储蓄金股份，但储蓄金当具备以下条件：A- 该基金会必须是一个合法的机构，有专门的制度明确入股
人员的条件与权利。
B- 该项责任，在职工合同或者公司章程里有明确规定。
C- 该基金会是完全独立的机构，有独立的帐户，有独立的注册会计师对其进行审计。
9- 在纳税年度里，在沙特境内发生的，与计算应纳税所得额
度有关联的研发费用，研发费用指的是专门用做研究与开发的费用，或者用于科技试验，或者工程测试，或者计算机程序研发等领域的费用，但用于购置机构建设用地，或者购置研究设备的费用除外，而建筑设施、机器设备的折旧，根据所得税法第17条的规定进行。
不可扣除的费用
第十条
不可扣除下列费用：
1- 用以支付给雇主，或者合伙人，或者股东（除股份公司中的股东），或者自己的家庭成员：父母、妻子、儿女、弟兄的工资、薪酬等，无论是现金的还是实物的。
2- 用以支付给合伙人，或者股东或者自己的家庭成员：父母、妻子、儿女、弟兄的赔偿金，无论是现金的还是实物的，作为他们高出市价为公司提供服务或者财产的代价。
3- 娱乐开支，比如各种聚会、体育赛事、各种活动，旅行等类似的费用。
4- 个人正常消费的任何开支，比如供养家庭的开支，家庭成员接受教育的开支等。
5- 在沙特境内或者其它任何一个国家，已支付的或者应该支付的所得税，或者与之相关的罚款。
6- 已经向沙特有关部门支付的或者必须支付的任何罚款，比如交通违规罚款、损害公共设施的罚款等。
至于违反合同条款规定而导致的罚款，如延期施工罚款，或者错误施工的罚款，可以扣除，但条件是缔约的一方是纳税人。
7- 任何行贿的款项，以及根据沙特阿拉伯的法律，是属于用作犯罪行为的类似的任何款项，即使是在境外支付的。
8- 支付给保险公司代理人的佣金，该佣金超过该代理人或他人在沙特作为代理期间获得代理费3%，无论该代理人是否是保险公司的合伙人。
9- 职工投入的养老基金份额，比如养老保险、社保，或者储蓄金。
10- 驻沙特的全资分支机构支付给境外总公司的款项，作为下列事项的代价：
A- 特许权使用费，或者佣金；
B- 贷款或者其它款项的利息。
C- 估算出来的间接管理费用、佣金。
D- 进口物资的价值，或者与纳税人有关的各方超出市价提供服务的价值。
亏损结转
第十一条
1- 根据所得税法和本实施条例的规定，纳税人的经营亏
损，他有权向后结转，从之后的纳税年度盈利中抵补，无限期，而在每个纳税年度允许扣除的最高额度不超过纳税人报告中年利润
的25% 。
2- 上述第1款的规定，不适用于1421/1/5（2000/4/10）3号内阁决议生效前，纳税人遭到的经营亏损，或者是免税期内遭到的经营亏损，或者所造成的经营亏损根本不属于所得税法规定的应纳
税范畴，如果所造成的亏损不是属于应纳税的范畴，那纳税人无权对该亏损进行结转。
3- 在在沙注册会计师没有对账目进行认真审计之前，不允许纳税人进行亏损结转。
4- 所有权或者50%或以上的控股权发生改变或者调整的资合公司，不允许进行亏损结转，除非亏损是发生在所有全发生改变之后，方才允许对亏损进行结转。
5- 对于自然人，其经营亏损表现为收入与相关支出之间的差异。
货币转换
第十二条
在遵守所得税法第30条所述货币转换规定的同时，不计算转换货币所产生的利润或亏损。
补偿收益
第十三条
对于货物的损坏赔偿，被认为是应纳税的收益，对于固定资产的损坏赔偿，被认为是固定资产的转让，按照所得税法第9条的规定进行处理。
金融租赁
第十四条
1- 如果出租人根据金融租赁合同将固定资产出租给承租人，那么承租人就是负责纳税的物主。
2- 只有具备以下任何一个条件的固定资产租赁都被认为是金融租赁：
A- 租赁包括租期结束后的产权移交；
B- 租期超过租赁资产使用寿命的70% ；
C- 租期结束后租赁资产残值为开始租赁时市场价20% ；
D- 租赁付款的现值等于或者超过刚开始租赁时租赁资产市价的90%，该规定不适用于租赁资产使用寿命即将结束才开始的租赁。
E- 租赁资产在租期结束后对与承租人来说已经没有了价值，或者对其它承租人价值已不大。
3- 本条中，计算租赁付款现值的贴现率，参照沙特阿拉伯银行所使用的比例。
4- 本条中，租期包括任何一个额外的续租期限。
5- 如果出租人在租赁之前属于物主，那他还当负责本条第1款所述贷款，考虑到出租人与承租人之间进行买卖的手续。
6- 金融租赁是通过承租人的贷款融资，承租人购买的一个过程，所以不可将租赁付费纳入纳税年度账簿支出，因为它是属于贷款付费。
7- 承租人签订金融租赁合同后，即被认为是负责交税的物主，所以：
A- 出租人不可以扣除资产折旧费，因为他的所有权已经属于承租人。
B- 租赁付费分为两个部分，贷款本金和贷款收益。
开始租赁时的贷款本金就是租赁合同规定的最低付费现值。
C- 每笔付款中的贷款本金部分是贷款付费，对于承租人来说，不可将其纳入纳税费用，而总付款金额中的收益部分，属于出租人的收益，有承租人支付。
D- 如果在金融租赁开始之前，出租人就是物主，那他还当负责本条规定所述贷款，属于出租人与承租人之间的买卖过程，买卖双方都应该要考虑到由买卖这两个过程所产生的税收问题。
保险公司
第十五条
1- 驻沙保险公司或在沙从事普通保险业务的非驻沙保险公司的税基，根据所得税法的规定进行确定。
2- 在沙设立常设机构从事普通保险业务的非驻沙保险公司的税基，根据下列方式进行确定：
A- 总收入指的是：
a- 在沙从事保险业务所得的保险费总数，减去已过期的保险费和保险续费。
b- 未到期的保险费，和现有的风险储备金，参照本条例第9条（5/B）款的规定，是在前一财政年度结束前形成的。
c- 在沙境内的风险合同投资收益，根据下列公式确定：
全球投资收益*当地保费总额/全球保费总额
d- 常设机构所得的任何一种收益。
B- 总开支指的是：
a- 在减去保险续费金额后，根据保单完成支付的赔款；
b- 未到期的保险费，和现有的风险储备金，参照本条例第9
条（5/B）款的规定，是在前一财政年度结束前形成的。
c- 在沙特境内产生的可扣除的常设机构开支。
d- 子公司支付的母公司的管理费及佣金金额，根据下列公式
进行计算：
母公司的管理费及佣金总额*当地保险费总额/全球保险费总额。
C- 本条第2款所述税基，不能低于公司一年内本地保险费总收入与公司全球总收入的百分比（根据全球统一财务报表）乘以全球保险业务税前净利润的结果。
3- 在沙特境内从事保险储蓄业务的保险公司税基，根据以下
方式确定：
A- 从事保险储蓄业务的驻沙企业，其税基是投资收益减去与
投资收益有关的管理费用。
B- 通过在沙特境内设立常设机构，从事保险储蓄业务的非驻
沙企业，按照下列公式确定税基：
当地投资收益= 全球投资总收益*当地保险费总额/全球保险
费总额。
再减去：
a- 与投资收益相关的管理费用，根据下列公式进行计算：
与投资收益相关的全球管理费用*当地保险费总额/全球保险费总额。
b- 向母公司支付的管理费及佣金，据下列公式进行计算：
向母公司支付的管理费及佣金总额*当地保险费总额/全球保险费总额。
c- 保险储蓄指的是开出保单，在合同结束时或者投保人死亡时支付收益。
估计税
第十六条
1- 在遵守所得税法第34条第A款规定的同时，与全球支出有关联的业务领域，当地支出与在沙特境内从事业务的全球支出可能会混在一起，很难分出那些是属于当地支出那些是属于全球支出，从而导致无法提供与本地业务相关的准确财务数据，那么允许税务局对其进行估计。
2- 不需要入账或登记，限定收入的小宗业务，税务局可以通过净利润为总收入15%这一比例对其进行估计。
3- 为了强制纳税人依法纳税，防止偷税漏税的现象，税务局可以根据与纳税人有关的事实和以下情况进行估计：
A- 纳税人没有按时递交他的税务报告，
如果纳税人在法定日期结束后，税务局发出估计通知之前，递交了自己的税务报告和详细的财务报表，并且附有法定的账簿、记
录，那么税务局有责任接受纳税人的报告，并根据相关规定对其进行处理，并要求支付法定的罚金。
B- 没有递交真实反映纳税人业务状况的沙特境内的详细账册、账簿、档案记录。
C- 纳税人不能出示确凿的单据，证实报告信息的正确性，同时还要遵守本条例第54条第3款的规定。
D- 纳税人没有按照商用发票法的规定，在其账簿、记录中没有使用标准格式、表格、方式。
4- 净估计利润根据与纳税人的业务、业务性质、周边环境有
关的指标，或者事实，或者证据显示的信息进行计算，无论如何都不能低于纳税人收入的以下比率：
5- 分包商等总收入的任何折扣在估计时都不作计算。
6- 向沙特境内供应物资的物资供应合同随之而产生的，没有在合同里确定价值的工作，在沙特境内完成的任何一项，其收入都根据合同总额10%这一比率进行估计。
7- 资产转让所产生的资本收益，在纳税人（卖方）没有法定帐户的情况下，按照下列方式进行估计：
A- 如果被出售的资产属于证券，如没有在金融市场上流通的股票或者债券，那么根据合同价值或者市场价值（二者取其最高）确定销售价值，再将其与资产成本进行比较，以确定资本收益。
B- 如果被出售的资产属于某个资合公司里的股份，那么根据该股份的合同价值，或者市场价值，或者公司帐户里的入账价值（三者取其最高），确定销售价值，再将其与资产成本进行比较，以确定资本收益。
C- 其它情况，要么根据合同价值，要么根据市场价值（二者取其最高）确定销售价值，再将其与成本价进行比较，以确定资本收益；而资本收益不得低于成本价的15% 。
D- 卖方合伙人当在资产出售前一段时期，通知税务局，并缴纳应纳资本收益税，自出售之日起60天内产生的资本收益，公司及买方偕同买方合伙人负责向税务局交纳由此产生的任何税款。
人和公司税收制度
第十七条
1- 人合公司没有按时提交所需信息的报告，或者报告格式不
符合规定的情况下，公司当接受未提交报告的罚款，按照公司总收入1%的比率进行计算，根据所得税法第76条A款的规定，罚金
总额不超过20000（两万）里亚尔。
2- 人合公司的收益必须纳税，这些收益分摊跟应纳税的公司
的每一位合伙人，其中的每一位都必须按时提交年度税务报告，该包括全面反映包括公司收益在内的所有应纳税收益。
3- 如果人合公司的收益来自沙特境外，或者收益全部属于法
定免税收入，那么为了确定合伙人的税基，收入以这种性质保留，该规定适用于所有的收入、折扣、亏损、债务。
4- 如果合伙人的收益高出了他在该人合公司的股份成本，那
么不超出成本的任何亏损，直到亏损被抵补或者转让公司里的股份。
5- 与人合公司有关的所有规定，同样适用于集团公司（财团），包括到税务局登记、提交税务信息报告、违反规定而遭到的罚款。
税务年度
第十八条
1- 纳税人所有经营范围的税务年度，就是国家的财政年度，
纳税人的财政年度自获得商业登记或许可之日开始，只有没有证据表明并非如此；在下列情况下，纳税人可以使用不同的税务年度：A- 如果在所得税法生效前，纳税人已经使用了税务局批准的不同的税务年度；
B- 如果纳税人使用的是公历财政年度；
C- 如果纳税人是集团公司成员或者使用不同财政年度的外企子公司；
同时还当遵守下列规定：
A- 纳税人必须提交更改前税务年度末和新的税务年度初这一
短时期的独立的税务报告，并在法定的时间缴纳税款；
B- 新纳税人的第一年或者最后一年，在停止或者清算的情况下，可以是一个独立的短期财政年度，除非公司章程规定必须是完整的一年；
C- 上述几款的规定，与所得税法第70条，关于经营中更改财政年度者预付税款的规定没有冲突。
2- 财政年度根据公司章程必须是完整一年的纳税人，必须在
财政年度结束前120天内提交财政年度开始后12个月的税务报表，在整个财政年度结束后，向税务局提交该财政年度的一份报告，并根据该报告，在扣除前期预付税款后，缴纳应纳税款；
3- 在提交短期财政年度报表的情况下，即不足12个月的财年，应纳税的日期及提交税务报表的日期，是在封闭帐户当日起120
天内。
核算办法
第十九条
在遵守所得税法第23条所述关于核算方法的规定的同时，允许自然人使用现金制或者权责发生制，如果他的年收入总额超过
5000000里亚尔，那他必须在所有的税务年度里都使用权责发生制，除非他的收入下降至该额度以下。
长期合同
第二十条
1- 使用权责发生制（无论是承包商的收入，还是缔约方或者
总承包商的开支）的纳税人的长期合同，根据下列公式，在本税务年度里已完成工程的基础上进行核算：
本税务年度内发生的实际开支*长期合同的总价值/长期合同预算总开支
2- 长期合同指的是任何一份加工合同，或安装合同，或建设
合同，或者交钥匙合同，或者与这些有关的服务合同（比如工程建设监理合同），在财政年度内开始施工，直到封闭账户时还没有完成施工的合同，预计在实际开工之日起6个月内能完工的合同除外。
3- 如果纳税人没有遵守本条第A款所述规定，确定长期合同的收入，那么税务局有权根据所掌握的信息、证据对其进行确定。
天然气投资税
第二十一条
在沙特境内，或者沙特专属经济区内，或者沙特大陆架内投资天然气、液化天然气、天然气凝析油领域的任何一位自然人或者法人，沙特人或非沙特人都必须缴纳天然气投资税。
第二十二条
“天然气”一词具有以下种含义，根据所出现的位置，涵盖天然气工业领域的方方面面：
1- “天然气”，同“沙特境内非伴生气勘探及生产条例”中的定义；
2- “气”，同“天然气供应及其定价制度”中的定义。
3- “干气”，同“天然气供应及其定价制度”中的定义。
第二十三条
“勘探、生产、开采、提炼”，指的是勘探与生产领域的全过程，包括地质勘探、工程勘探、开采、提炼、钻探、开井、生产、采集等工作。
第二十四条
“天然气生产商”，指的是从事天然气生产、开采、提炼、处理、天然气液化、分馏工作的人。
第二十五条
“最终用户设施”，指的是接受一定数量的天然气及（或）液化天然气的场所，作为燃料使用，或通过当地分销网络进行分销，或者储存。
第二十六条
“通过当地分销网络进行天然气及液化天然气分销”，指的是遵照天然气供应及其定价制度的规定，在天然气投资领域获得经营许可，从事经营活动。
第二十七条
“天然气及液化天然气储存”，指的是照天然气供应及其定价制度的规定，在天然气投资领域获得经营许可，从事经营活动。
第28条
企业所得税法实施条例释义－－总则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。 「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。 新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生效。因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。 根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。 本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”但是，到底哪些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体 明确，这正是本条规定要解决的问题。 本条的规定主要包含以下两层含义： 一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法，不属于企业所得税法第一条第二款规定的不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业。 本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外，主要是考虑到，企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题；而且，如不对这些企业
厦门市职工基本养老保险条例 【法规类别】工资福利与劳动保险 【发文字号】厦门市人民代表大会常务委员会公告[第19号] 【发布部门】厦门市人大(含常委会) 【发布日期】2000.06.23 【实施日期】2000.06.26 【时效性】已被修改 【效力级别】经济特区法规 【修改依据】本篇法规已被《厦门市人民代表大会常务委员会关于修改〈厦门市职工基本养老保险条例〉和〈厦门市失业保险条例〉的决定》（发布日期：2004年12月2日实施日期：2004年12月2日）修正 厦门市人民代表大会常务委员会公告 （第１９号） 《厦门市职工基本养老保险条例》已经厦门市第十一届人民代表大会常务委员会第二十六次会议于２０００年６月２１日通过，现予公布，自２０００年６月２６日起施行。 ２０００年６月２３日 厦门市职工基本养老保险条例 （２０００年６月２１日市十一届人大常委会第２６次会议通过）
第一章总则 第一条为健全和完善社会保障制度，保障职工退休后的基本生活，维护职工的合法权益和社会稳定，促进经济发展，遵循《中华人民共和国劳动法》、《社会保险费征缴暂行条例》等有关法律、行政法规的基本原则，结合本市实际，制定本条例。 第二条本市行政区域内的下列用人单位和个人应当依法参加职工基本养老保险，缴纳基本养老保险费： （一）国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其职工； （二）在城镇的股份有限公司、股份合作制企业、合伙企业及其职工； （三）境外企业驻厦门代表机构及其中方职工； （四）实行企业化管理的事业单位及其职工； （五）国家机关、事业单位和社会团体及其劳动合同制职工。 （六）城镇个体工商户及其雇工。 本市行政区域内的中央属、省属企业职工的基本养老保险按照国家有关规定执行。 本条例所称个人是指具有本市城镇户口，在国家规定的劳动年龄之内，与用人单位依法建立劳动关系的劳动者。 市人民政府可以根据社会经济发展水平和社会承受能力，决定本条第一款规定以外的用人单位和个人依照本条例规定参加职工基本养老保险。 第三条职工基本养老保险贯彻社会互济与自我保障相结合、公平与效率相结合、行政管理与基金管理相分离的原则。 基本养老保险实行社会统筹和个人帐户相结合的制度。 基本养老保险费用由国家、单位和个人三方共同负担；基本养老保险待遇与本人缴
企业所得税法实施条例释义第八十三条 2011-01-24 16:42 第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 【条例释义】本条是关于企业所得税法规定享受免税优惠的“权益性投资收益”的具体范围的规定。 原《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十八条也规定了这方面的免税优惠政策：即“外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。”本条在总结实践经验的基础上，按照居民企业和非居民企业的不同，对企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项的规定进行了细化。 一个企业对另一企业进行权益性投资时，投资企业要从被投资企业取得股息、红利等权益性投资收益。由于股息、红利是从被投资企业税后利润中分配的，如果将股息、红利全额并入投资企业的应税收入中征收企业所得税，会出现对同一经济来源所得的重复征税。因此，消除企业间股息、红利的重复征税是防止税收政策扭曲、保持税收中性的必然要求，也是各国的普遍做法。为此，企业所得税法第二十六条第(二)项规定，“符合条件的”居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为企业的免税收入。第(三)项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。企业所得税法的上述规定，有两个方面的内容需要实施条例予以明确：一是居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税，到底需要符合什么条件?二是对非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税，需符合什么条件?本条从以下两个方面回答了企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项涉及的问题： 一、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的条件 依照本条规定，可以享受免税优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，需要具备两个条件： 第一，仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。这一条件限制既排除了居民企业之间的非直接投资所取得的权益性收益，又排除了居民企业对非居民企业的权益性投资收益。 直接投资一般是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资，投资者便可以拥有全部或一定数量的被投资企业的资产及经营所有权，直接进行或参与对被投资企业的经营管理。直接投资的主要形式包括：( l)投资者开办独资企业，并独自经营;( 2)与其他企业合
我国社会养老保险制度 基本制度 我国的基本养老保险制度就是通常所说的社会统筹与个人帐户相结合。该制度在养老保险基金的筹集上采用国家、企业和个人共同负担的形式，社会统筹部分由国家和企业共同筹集，个人帐户部分则由企业和个人按一定比例共同缴纳。基本养老保险是由国家强制实施的，其目的是保障离退休人员的基本生活需要。 界各国实行养老保险制度有三种模式，可概括为传统型、国家统筹型和强制储蓄型。 传统型养老保险制度 传统型的养老保险制度又称为与雇佣相关性模式(employment-related programs)或自保公助模式，最早为德俾斯麦政府于1889年颁布养老保险法所创设，后被美国、日本等国家所采纳。然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的工资替代率，然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的权利与缴费义务联系在一起，即个人缴费是领取养老金的前提，养老金水平与个人收入挂钩，基本养老金按退休前雇员历年指数化月平均工资和不同档次的替代率来计算，并定期自动调整。除基本养老金外，国家还通过税收、利息等方面的优惠政策，鼓励企业实行补充养老保险，基本上也实行多层次的养老保险制度。
国家统筹型养老保险制度 国家统筹型(universal programs)分为两种类型： 1)福利国家所在地普遍采取的，又称为福利型养老保险，最早为英国创设，目前适用该类型的国家还包括瑞典、挪威、澳大利亚、加拿大等。 该制度的特点是实行完全的“现收现付”制度，并按“支付确定”的方式来确定养老金水平。养老保险费全部来源于政府税收，个人不需缴费。享受养老金的对象不仅仅为劳动者，还包括社会全体成员。养老金保障水平相对较低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亚养老金待遇水平只相当于平均工资的25%。为了解决基本养老金水平较低的问题，一般在力提倡企业实行职业年金制度，以弥补基本养老金的不足。 该制度的优点在于运作简单易行，通过收入再分配的方式，对老年人提供基本生活保障，以抵销市场经济带来的负面影响。但该制度也有明显的缺陷，其直接的后果就是政府的负担过重。由于政府财政收入的相当于部分都用于了社会保障支出，而且经维持如此庞大的社会保障支出，政府必须采取高税收政策，这样加重了企业和纳税人的负担。同时，社会成员普遍享受养老保险待遇，缺乏对个人的激励机制，只强调公平而忽视效率。 2)国家统筹型的另一种类型是苏联所在地创设的，其理
最新企业所得税实施条例全文（20XX最新版本） 目录 第一章总则 第二章应纳税所得额 第一节一般规定 第二节收入 第三节扣除 第四节资产的税务处理 第三章应纳税额 第四章税收优惠 第五章源泉扣缴 第六章特别纳税调整 第七章征收管理 第八章附则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经20XX年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自20XX年1月1日起施行。 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。 第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、
财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构; (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所; (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
详解《企业所得税法实施条例》 《企业所得税法实施条例》这部条例存在什么亮点呢，下面小编为大家精心搜集了关于《企业所得税法实施条例》的解读，欢迎大家参考借鉴，希望可以帮助到大家! 悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称“新税法”)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)在社会各界的殷殷企盼中出台了。为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。 国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，
体现政策的科学性。此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。 据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。 实际管理机构界定旨在保护税收权益 借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。 法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么? 有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实
浙江省职工基本养老保险条例（2008修正） （1999年7月25日浙江省第九届人民代表大会常务委员会第十四次会议通过根据2002年10月31日浙江省第九届人民代表大会常务委员会第三十九次会议《关于修改〈浙江省职工基本养老保险条例〉的决定》第一次修正根据2008年5月30日浙江省第十一届人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈浙江省职工基本养老保险条例〉的决定》第二次修正2008年5月30日浙江省人民代表大会常务委员会公告第1号公布自2008年10月1日起施行） 第一章总则 第一条为建立和完善社会保障制度，保障职工退休后的基本生活，维护社会稳定，根据《中华人民共和国劳动法》和有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。 第二条本省行政区域内的下列用人单位、职工应当依法参加职工基本养老保险： （一）企业、民办非企业单位等和与其形成劳动关系的职工； （二）国家机关、事业单位、社会团体和与其形成劳动关系的未纳入行政或者事业养老保险范围的职工。 有雇工的城镇个体工商户和与其形成劳动关系的雇员应当依法参加职工基本养老保险。 无雇工的城镇个体工商户、城镇灵活就业人员可以依照本条例规定参加职工基本养老保险。 本条第一款规定的参加职工基本养老保险的对象，法律、法规另有规定的，从其规定。 第三条职工基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合，养老保险费用由国家、单位和个人合理负担。 职工基本养老保险保障水平应当与本省社会经济发展水平和各方面的承受能力相适应，职工基本养老保险待遇不因用人单位破产、兼并、改制等原因而受损害。 第四条职工基本养老保险应当统一制度、统一标准、统一管理，实行设区的市本级、县（市）级统筹和省级调剂制度。原实行基本养老保险行业统筹的企业，按照国家规定参加基本养老保险。 国家对职工基本养老保险的统筹层次另有规定的，按照国家规定执行。 第五条县级以上人民政府应当加强对职工基本养老保险工作的领导，把职工基本养老保险事业纳入本地区国民经济与社会发展规划，并负责本行政区域内的职工基本养老保险组织实施工作，多渠道筹集职工基本养老保险资金，确保职工基本养老金按时足额发放。 第六条县级以上劳动保障行政部门主管本行政区域内职工基本养老保险工作。 县级以上劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构负责办理职工基本养老保险具体事务。
深圳经济特区社会养老保险条例 （2012年10月30日深圳市第五届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过根据2019年10月31日深圳市第六届人民代表大会常务委员会第三十六次会议《关于修改〈深圳经济特区人体器官捐献移植条例〉等四十五项法规的决定》修正） 目录 第一章总则 第二章养老保险费的征集 第三章养老保险待遇 第四章养老保险基金管理和监督 第五章法律责任 第六章附则 第一章总则 第一条为了完善深圳经济特区（以下简称特区）社会养老保险制度，保障职工和居民参加社会养老保险和享受社
会养老保险待遇的合法权益，根据《中华人民共和国社会保险法》以及有关法律、行政法规的基本原则，结合特区实际，制定本条例。 第二条本条例所称社会养老保险包括职工社会养老保险和居民养老保险。职工社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业年金等多层次的养老保险。 居民养老保险办法由市人民政府另行制定。 公务员、参照公务员法管理的工作人员和事业单位职员参加基本养老保险的办法，依照国家和本市有关规定执行。 企业年金依照国家有关规定执行。 第三条社会养老保险坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针，遵循公平与效率相结合、权利与义务相对应和保障水平与经济社会发展水平相适应的原则。 第四条职工应当参加基本养老保险，由职工和与其形成劳动关系的特区内企业、国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、个体经济组织以及其他社会组织（以下称用人单位）按照规定的标准共同缴纳基本养老保险费。 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，具有本市户籍的（以下称个人缴费人员），可以依照本条例规定参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。 参加基本养老保险的人员（以下称参保人），具有本市户籍的，同时参加地方补充养老保险。
公司社会养老保险制度 第一条投保范围 凡属公司正式聘用的员工（含钟点工），一律需要按政府有关规定缴纳国家基本养老保险，其中: 1.本市户籍员工，如果在本市其他单位仍有缴纳国家基本养老保险的，凭其保险手册（卡），可以不在公司缴纳保险; 2.非本市户籍员工，如在户口所在地未办理社会保险，一律在公司缴纳国家基本养老保险; 3.退休返聘的员工，可以不缴纳国家基本养老保险; 4.本市以外合资企业的当地员工，可参加当地社保; 5.公司驻外机构的当地聘用人员，可参加当地社保。 第二条缴纳标准 1.缴纳养老保险费以员工的月工资总额作为缴费工资。缴费工资总额不可低于本市上年度城镇员工月平均工的资的60%;不可高于本市上年度城镇员工月平均工资的300%。 2.本市户籍员工的养老保险缴费比例为员工缴费工资的17%，其中11%进入个人账户，6%计共济基金。 非本市户籍员工养老保险缴费比例为员工缴费工资的10%，其中7%进人个人账户，3%计共济基金。 3.员工个人账户积累额每年参考银行同期存款利率计算利息，利息全部转入员工个人账户中。
第三条养老金的领取 1.有本市户籍的员工，达到国家规定退休年龄但不满缴费年限的（缴费年限累计为15年），其个人账户积累额一次性支付给本人，并从共济基金中支付一次性生活费;一次性生活费标准:缴费年限每满1年支付给该员工1个月退休时本市上年度城镇员工月平均工资。 2.有本市户籍的员工，达到国家规定退休年龄并且缴费年限累计满15年的，退休时享受月养老金，月养老金的构成是:基础性养老金＋个人账户养老金 其中:基础性养老金按退休时止年度本市城镇员工月平均工资的20%计算;个人账户养老金按退休时个人账户积累额的1/120计算。 3.达到国家退休年龄的非本市户籍员工，个人账户积累额转入其户口所在地的社会保险机构，或一次性支付给本人。 4.退休前调出或辞职离开本市的员工，个人账户积累额按以下办法处理:当地有社会保险机构的，积累额全部转入当地社会保险机构;当地没有社保机构的，积累额全部退还本人。 5.退休前出国或赴港、澳、台地区定居员工，个人账户积累额全部退还本人。
编号： 社会养老保险条例 甲方： 乙方： 签订日期：年月日
合同签订注意事项 一、甲乙双方应保证向对方提供的与履行合同有关的各项信息真实、有效。 二、甲乙双方签订本合同书时，凡需要双方协商约定的内容，经双 方协商一致后填写在相应的空格内。 三、签订本合同书时，甲方应加盖公章；法定代表人或主要负责人应本人签字或盖章；乙方应加盖公章；法定代表人或主要负责人应本人 签字或盖章。 四、甲乙双方约定的其他内容，合同的变更等内容在本合同内填写不下时，可另附纸。 五、本合同应使钢笔或签字笔填写，字迹清楚，文字简练、准确，不得涂改。 关键词：保险条例;社会养老
（1998年10月27日深圳市第二届人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据2000年12月22日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈深圳经济特区企业员工基本养老保险条例〉的决定》修正） 第一章总则 第一条为保障企业员工退休后的基本生活，根据有关法律、法规的规定，结合深圳经济特区（以下简称为特区）的实际，制定本条例。 第二条深圳经济特区实行社会养老保险制度。本条例所指的社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业补充养老保险等多层次的养老保险。
政府建立基本养老保险和地方补充养老保险；鼓励、支持企业和员工参加企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险。 第三条本条例规定的基本养老保险适用于特区内的企业（包括企业化管理的事业单位、民办非企业单位，下同）及其员工。 本条例规定的地方补充养老保险适用于依照本条例参加基本养老保险的特区内的企业及其本市户籍员工。 企业及员工必须按照本条例的规定参加基本养老保险和地方补充养老保险。
第十四章企业所得税法打印本页 第一节纳税义务人及征税对象（了解） 一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。 二、征税对象：来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得 第二节企业所得税税率（熟悉） 法定税率：33%比例税率，还有两档照顾税率 补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。 第三节应纳税所得额的计算（全面掌握） 一、收入总额 （一）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入－－共7项 （二）特殊计税收入－－共18项，主要有： 1．对企业返还流转税的税务处理 企业减税或返还的流转税（含即征即退、先征后退），一般情况下都应并入企
业利润，照章征收企业所得税。 2．资产评估增值的税务处理 （1）纳税人接受捐赠的实物资产，不计入应纳税所得额； （2）纳税人出售该资产或进行清算时，以出售或清算价格与接受捐赠的实物价格相比较，谁价高以谁计入应纳税所得额。如果售价高，还可扣除清理费用关注新增内容： 【例题】某企业将一年前接受捐赠的一台设备出售（原入账价值12万元），售价12.5万元，另支付出售运输装卸费0.8万元，此项业务应纳企业所得税为（）。 A．3.696万元 B．3.86万元 C．3.96万元 D．4.125万元 【答案】C 应纳所得税＝12×33%＝3.96（万元） 4．销售货物给购货方的折扣销售。 在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额、折扣销售的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票） 5．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。 6至18 项中重点： 11．纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料也作为收入处理； 17．金融企业逾期贷款利息处理（变化内容）： 自2002年10月7日起，金融企业发放的贷款逾期90天（含90天）尚未收回的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额；超过90天（不含90天）的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。以前已按原有规定处理的不再退税，尚未处理的按本规定执行。 18．新股申购冻结资金利息收入征收所得税的确定（新增内容）。 股份公司取得申购新股成功，申购冻结资金的存款利息收入不征收企业所得税；申购新股未成功，申购冻结资金的存款利息收入应并入公司利润总额，征收企业所得税。 【例题】 下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。 A．股份公司新股发行期间冻结资金的利息收入（发行未成功）
深圳经济特区社会养老保险条例 目录 第一章总则 第二章养老保险费的征集 第三章养老保险待遇 第四章养老保险基金管理和监督 第五章法律责任 第六章附则 第一章总则 第一条为了完善深圳经济特区（以下简称特区）社会养老保险制度，保障职工和居民参加社会养老保险和享受社会养老保险待遇的合法权益，根据《中华人民共和国社会保险法》以及有关法律、行政法规的基本原则，结合特区实际，制定本条例。 第二条本条例所称社会养老保险包括职工社会养老保险和居民养老保险。职工社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业年金等多层次的养老保险。 居民养老保险办法由市人民政府另行制定。 公务员、参照公务员法管理的工作人员和事业单位职员参加基本养老保险的办法，依照国家和本市有关规定执行。 企业年金依照国家有关规定执行。 第三条社会养老保险坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针，遵循公平与效率相结合、权利与义务相对应和保障水平与经济社会发展水平相适应的原则。 第四条职工应当参加基本养老保险，由职工和与其形成劳动关系的特区内企业、国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、个体经济组织以及其他社会组织（以下称用人单位）按照规定的标准共同缴纳基本养老保险费。 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，具有本市户籍的（以下称个人缴费人员），可以依照本条例规定参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。
参加基本养老保险的人员（以下称参保人），具有本市户籍的，同时参加地方补充养老保险。 达到法定退休年龄的人员不缴纳养老保险费。但是本条例以及法律、行政法规另有规定的除外。 第五条基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。 第六条市人力资源和社会保障部门（以下简称市人力资源保障部门）负责特区社会养老保险管理工作。 市有关部门在各自职责范围内，负责有关的社会养老保险工作。 市社会保险经办机构（以下简称市社保机构）具体承办基本养老保险、地方补充养老保险等社会保险事务。 街道办事处承办辖区内退休人员的社会化管理服务工作。 第七条跨省、自治区、直辖市流动就业的参保人，其基本养老保险关系转移接续依照国家有关规定执行。 广东省内流动就业的参保人，其基本养老保险关系转移接续依照广东省有关规定执行。 第二章养老保险费的征集 第八条基本养老保险基金的来源为： （一）基本养老保险费及其利息； （二）基本养老保险费滞纳金； （三）基本养老保险基金合法运营收益； （四）其他收入。 第九条地方补充养老保险基金的来源为： （一）地方补充养老保险费及其利息； （二）地方补充养老保险费滞纳金； （三）地方补充养老保险基金合法运营收益； （四）其他收入。
企业所得税法实施条例》第三十条是对《企业所得税法》第八条所称费用的细化，规定费用指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 「解析」 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。费用是企业实际发生的支出的重要组成部分，对费用概念的进一步细化或者界定，有助于提高企业所得税法的可操作性。之所以允许费用予以税前扣除，是因为费用并非企业所获取的增值部分，费用的耗费的目的就在于获取经济利益，而企业所得税从实质上来说，是对企业增值或者利润所得部分征税，所以企业所得税法规定企业为获取收入而发生的费用支出，属于企业所取得收入的对价，准予在计算应纳税所得额时事先扣除。 原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，费用是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。本条基本沿袭了原内资企业所得税暂行条例实施细则关于费用概念的界定，只是增加规定了“已经计入成本的费用”不属于费用的内容。这主要是考虑到原内资企业所得税暂行条例实施细则对于费用概念的界定较为科学、合理，能够全面反映不同性质、行业的企业为取得收入而发生的支出，但是由于最近企业会计准则的变化与调整，企业会计准则不再严格区分成本与费用的概念，而是采用了大“费用”的概念，即是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减
少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。而企业所得税法已经明确区分了成本与费用的概念，所以条例对此进一步做了细化，考虑到实践中，成本与费用的概念并非界限分明，而是存在较多的交叉地带，所以本条就增加规定了“已经计入成本的费用”不属于费用，以避免同一笔支出分别作为成本、费用，得到重复扣除。 本条规定的准予税前扣除的费用，可以从以下几方面来理解。 一、必须是生产经营过程中发生的费用。 企业所发生的费用必须是在生产经营活动过程中的支出或者耗费，在非生产经营活动过程中所发生的支出，不得作为企业的生产经营费用予以认定。也就是说，企业所发生的费用，必须是企业在生产产品、提供劳务、销售商品等过程中的支出和耗费。 二、销售费用。 销售费用是企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。企业所生产出来的产品，在出售前，其经济利益只能说是潜在的，而尚未得到正式的社会承认，只有等产品真正售出后，才能实现现实的经济利益，而企业为销售商品，必然将发生一定的支出，这部分支出是企业为获取收入而产生的必要与正常的支出，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。从事房地产开发
福建省城镇企业职工基本养老保险条例 （2000年11月18日修正） (1997年12月18日福建省第八届人民代表大会常务委员会第三十六次会议通过， 根据2000年11月18日福建省第九届人民代表大会常务委员会第二十二次会议《关于修改〈福建省城镇企业职工基本养老保险条例〉的决定》修正) 第一章总则 第一条为保障城镇企业职工离退休后的基本生活，促进经济与社会发展，根据《中华人民共和国劳动法》及其他有关法律法规的规定，结合本省实际，制定本条例。 第二条本条例适用于本省行政区域内的城镇各类企业及其职工(以下简称企业和职工)和城镇个体劳动者。 第三条企业职工的养老保险由基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险组成。 企业、职工和城镇个体劳动者必须依照本条例的规定参加企业职工基本养老保险，缴纳基本养老保险费。鼓励企业建立补充养老保险，提倡职工参加储蓄性养老保险。 第四条依法参加企业职工基本养老保险并缴纳基本养老保险费的职工和城镇个体劳动者，达到法定退休年龄的，经认定，享受本条例规定的基本养老保险待遇。 第五条企业职工基本养老保险实行社会统筹与个人帐户相结合。职工基本养老保险费用由国家、企业和职工个人三方合理负担。 第六条企业职工基本养老保险基金实行省级统筹。 企业职工基本养老保险基金必须统一筹集、适度积累、统一调剂、使用，任何单位和个人不得侵占和挪用。 第七条各级人民政府应把社会保险事业纳入本地区国民经济与社会发展计划，保障离退休人员的生活随经济与社会发展不断得到改善。 第八条县级以上人民政府劳动保障行政部门负责本行政区域内企业职工基本养老保险的行政管理工作。各级劳动保障行政部门所属的社会劳动保险机构具体办理企业职工基本养老保险事务。 企业职工基本养老保险费由各级地方税务机关征收。 第二章基本养老保险基金组成和筹集 第九条企业职工基本养老保险基金由社会统筹基金和个人帐户金组成。 第十条社会统筹基金由以下部分组成： (一)企业和城镇个体劳动者缴纳的职工基本养老保险费划转个人帐户金后的剩余部分； (二)社会统筹基金增值部分； (三)财政补贴； (四)其他资金。
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第十四章企业所得税法 第一节纳税义务人及征税对象（了解） 一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。 二、征税对象：来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得 第二节企业所得税税率（熟悉） 年应税所得额适用税率 3万（含3万）18% 3－10万（含10万）27% 10万以上33% 度亏损应在补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。 第三节应纳税所得额的计算（全面掌握） 方法公式说明 直接法应纳税所得额＝收 入总额－准予扣除 项目金额 公式中收入总额为税法规定的计税收 入，准予扣除项目金额为按税法规定范 围和限额标准计算的扣除金额 间接法应纳税所得额＝会 计利润＋纳税调整 增加额－纳税调整 减少额 公式中"纳税调整增加额"是指： 1．会计利润计算中已扣除，但超过 税法规定扣除标准部分； 2．会计利润计算中已扣除，但税法 规定不得扣除的项目金额； 3.未记或少记的应税收益。 公式中"纳税调整减少额"包括： 1．弥补以前年度（5年内）未弥补 亏损额； 2．减税或免税收益； 3．境外企业或境内联营企业分回利 润（先调减，再还原成税前并入应纳税 所得额） 一、收入总额 （一）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入－－共7项（二）特殊计税收入－－共18项，主要有：
1．对企业返还流转税的税务处理 企业减税或返还的流转税（含即征即退、先征后退），一般情况下都应并入企业利润，照章征收企业所得税。 2．资产评估增值的税务处理 （1）纳税人接受捐赠的实物资产，不计入应纳税所得额； （2）纳税人出售该资产或进行清算时，以出售或清算价格与接受捐赠的实物价格相比较，谁价高以谁计入应纳税所得额。如果售价高，还可扣除清理费用 关注新增内容： 【例题】某企业将一年前接受捐赠的一台设备出售（原入账价值12万元），售价万元，另支付出售运输装卸费万元，此项业务应纳企业所得税为（）。 A．万元 B．万元 C．万元 D．万元 【答案】C 应纳所得税＝12×33%＝（万元） 4．销售货物给购货方的折扣销售。 在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额、折扣销售的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票） 5．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。 6至18 项中重点： 11．纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料也作为收入处理； 17．金融企业逾期贷款利息处理（变化内容）： 自2002年10月7日起，金融企业发放的贷款逾期90天（含90天）尚未收回的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额；超过90天（不含90天）的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。以前已按原有规定处理的不再退
山东省职工基本养老保险条例 (1999年7月25日山东省第九届人民代表大会常务委员会第十四次会议通过根据2002年10月31日山东省第九届人民代表大会常务委员会第三十九次会议《关于修改〈山东省职工基本养老保险条例〉的决定》修正) 第一章总则 第一条为建立和完善社会保障制度，保障职工退休后的基本生活，维护社会稳定，根据《中华人民共和国劳动法》和有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。 第二条本省行政区域内的下列用人单位和职工应当依法参加职工基本养老保险： (一)国有企业、城镇集体所有制企业和与其形成劳动关系的职工; (二)股份有限公司和与其形成劳动关系的职工; (三)在城镇的有限责任公司、股份合作制企业、合伙企业、私营企业和与其形成劳动关系的职工; (四)外商投资企业、外国企业驻浙办事机构和与其形成劳动关系的职工; (五)实行企业化管理的事业单位和与其形成劳动关系的职工。 城镇个体劳动者依照本条例规定参加职工基本养老保险。 第三条职工基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合，养老保险费用由国家、单位和个人合理负担。 职工基本养老保险保障水平应当与本省社会经济发展水平和各方面的承受能力 相适应，职工基本养老保险待遇不因用人单位破产、兼并、改制等原因而受损害。 第四条职工基本养老保险应当统一制度、统一标准、统一管理，实行设区的市本级、县(市)级统筹和省级调剂制度。原实行基本养老保险行业统筹的企业，按照国家规定参加基本养老保险。 第五条县级以上人民政府应当加强对职工基本养老保险工作的领导，把职工基本养老保险事业纳入本地区国民经济与社会发展计划，并负责本行政区域内的职工基本养老保险组织实施工作，多渠道筹集职工基本养老保险资金，确保职工基本养老金按时足额发放。 第六条县级以上劳动保障行政部门主管本行政区域内职工基本养老保险工作。 县级以上劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构负责办理职工基本养老保 险具体事务。 县级以上地方税务部门负责职工基本养老保险费的征收工作。 县级以上财政、审计、监察、工商等部门应当按照各自职责，共同做好职工基本养老保险工作。
市基本养老保险规定市 人民政府令第精编 W O R D版 IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】
《北京市基本养老保险规定》北京市人民政府令第183号 《北京市基本养老保险规定》已经2006年12月4日市人民政府第57次常务会议审议通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。 市长：王岐山 二○○六年十二月十四日 北京市基本养老保险规定 目录 第一章总则 第二章基本养老保险基金 第三章基本养老保险个人账户 第四章基本养老保险待遇 第五章法律责任 第六章附则 第一章总则 第一条为了保障劳动者退休后的基本生活，完善基本养老保险制度，根据《中华人民共和国劳动法》和国家有关规定，结合本市实际情况，制定本规定。
第二条本市行政区域内的企业和与之形成劳动关系的城镇职工，城镇个体工商户和灵活就业人员，应当按照本规定参加基本养老保险。 参加基本养老保险的城镇职工、个体工商户和灵活就业人员，以下统称为被保险人。 第三条基本养老保险制度坚持覆盖广泛、水平适当、结构合理、基金平衡的原则。 第四条市劳动保障行政部门负责组织、指导、监督和管理全市基本养老保险工作；区、县劳动保障行政部门负责监督和管理本行政区域内的基本养老保险工作。 市和区、县劳动保障行政部门设立的社会保险经办机构，依法负责登记、征收、支付和稽核等基本养老保险的具体工作；市社会保险经办机构负责制定具体管理制度，规范业务流程。 第五条财政部门负责基本养老保险基金的财务监督和管理工作；审计机关负责对基本养老保险基金的收支和管理情况进行监督。 第六条北京市社会保险监督委员会负责对基本养老保险法律、法规、规章和政策的执行情况以及基本养老保险基金的管理工作进行监督。 北京市社会保险监督委员会由政府代表、企业代表、工会代表和离退休人员代表组成。 第七条市劳动保障行政部门会同有关部门做好企业退休人员社会化管理工作，为退休人员提供社会化服务。
2019年浙江省企业职工基本养老保险条例 全文 浙江省企业职工基本养老保险条例全文(二) 第三章基本养老保险个人账户 第二十三条社会保险经办机构按照公民身份号码，为参加基本养老保险的职工、城镇个体劳动者(以下简称参保人员)建立基本养老保险个人账户，发给参保人员手册，记载缴费情况。 第二十四条参保人员的基本养老保险个人账户按本人缴费工资的百分之八建立，由个人缴费形成。 第二十五条基本养老保险个人账户储存额，每年按记账利率计息一次，记账利率由省人民政府参考城乡居民银行存款同期利率和职工平均工资增长率确定并予公布。 参保人员符合按月领取基本养老金条件的，自领取基本养老金之月开始，其个人账户储存额按银行存款同期利率计息。 第二十六条职工所在用人单位、城镇个体劳动者未按规定足额缴纳基本养老保险费期间，不计算个人缴费年限，欠缴部分不记个人账户，按规定补缴基本养老保险费及滞纳金后，应当补记个人账户，并计算个人缴费年限。 第二十七条参保人员因失业等原因中断缴纳基本养老保险费期间，不记个人账户，不计算个人缴费年限，其个人账户储存额由社会保险经办机构予以保留，并继续计息。参保人员再就
业后应继续缴纳基本养老保险费。重新缴费前后的个人账户储存额和缴费年限累积计算。 第二十八条参保人员在同一统筹范围内流动的，只转移基本养老保险关系和个人账户档案，不转移个人账户储存额。 参保人员在本省跨统筹范围流动的，应当转移基本养老保险关系、个人账户档案和储存额，各地对省内养老保险关系转移不得设置限制条件。省人民政府应当制定保障养老保险关系转移续接的具体办法。 参保人员跨省流动的，其基本养老保险关系、个人账户档案和储存额的转移，按照国家有关规定执行。 第二十九条参保人员死亡后，其个人账户中个人缴费部分的余额及其利息可以依法继承，由社会保险经办机构一次性支付给继承人。 第四章基本养老保险待遇 第三十条1997年12月31日前已退休的职工，按国家和省规定发给基本养老金。用人单位离休人员的离休待遇仍按国家和省有关规定执行。 第三十一条下列参保人员达到法定退休年龄后，从其办理退休手续的次月起，按月领取基本养老金，直至死亡： (一)1997年12月31日以前参加工作，1998年1月1日以后至2010年12月31日以前退休且缴费年限(包括视同缴费年限)满十年的; (二)1997年12月31日以前参加工作，2011年1月1日以后退休且缴费年限满十五年的; (三)1998年1月1日以后参加工作，缴费年限满十五年的。 第三十二条本条例第三十一条第(一)、(二)项规定的参保