所有者权益（股东权益）变动表
会企04表
例如：A公司于95年1月1日对B公司投资900000元，占B公司有表决权股份的30%；按当时的会计制度，采用成本法核算该投资。98年1月1日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本的20%及20%以上，应采用权益法核算。双方所得税率均为33%。A公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取法定公益金。
B公司95~97年净利润及A公司96、96年从B公司分得的现金股利如下
表：
计算会计政策变更的累积影响数如下：
相关帐务处理如下：
1．调整会计政策变更累积影响数
借：长期股权投资------B公司(损益调整)100000
贷：利润分配-------未分配利润 100000
2.调整利润分配
借：利润分配-------未分配利润 15000(100000*15%)
贷：盈余公积 15000
（一）会计政策
会计政策——指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
（二）会计政策变更
企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随便变更。但是，满足下列条
件之一的，可以变更会计政策：
1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；
2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
般企业所有者权益变动表的列报方法 1.所有者权益变动表各项目的列报说明 （1）“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （2）“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。为了体现会计政策变更和前期差错更正的影响，企业应当在上期期末所有者权益余额的基础上进行调整得出本期期初所有者权益，根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。 （3）“本年增减变动额”项目分别反映如下内容： ①“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额， 并对应列在“未分配利润”栏。 ②“其他综合收益”项目，反映企业当年根据企业会计准则规定未在 损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，并对应列在“资本公积”栏。 ③“净利润”和“其他综合收益”小计项目，反映企业当年实现的净 利润（或净亏损）金额和当年计入其他综合收益金额的合计额。 ④”所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本其中：“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，并对应列在”实收资本”和”资本公积”栏。“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在”资本公积”栏。 ⑤“利润分配”下各项目，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中： “提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。 “对所有者（或股东）的分配”项目，反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。 ⑥“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总 额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。为了全面反映所有者权益各组成部分的增减变动情况，所有者权益内部结转也是所有者权益变动表的重要组成部分，主要指不影响所有者权益总额、所有者权益的各组成部分当期的增减变动。其中：
资产负债表 会企01 表 编制单位：年月日单位：元 利润表 会企02 表
所有者权益（股东权益）变动表 会企：04 表
（一）资产负债表列示说明 1. 本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2. 本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上
年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 3. 本表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 （1）“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 （2）“交易性金融资产”、“应收票据”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。其中，固定资产清理发生的净损失，以“－”号填列。 （3）“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。 其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的，“存货” 项目还应按加上或减去“材料成本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。 “代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在“存货”项目反映。 “长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资收益”期末余额后的金额填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额，应在“存货”项目反映。 企业期末持有的公益性生物资产，应在“其他非流动资产”项目反映。 （4）“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预提费用”、“预计负债”、“其他流动负债”、“长期借款”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延所得税负债”、“其他非流动负债”等项目，一般应反映企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交税费等。 其中，“应付职工薪酬”、“应交税费”等期末转为债权的，以“－”号填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额小于“工程结算”期末余额的差额，应在“应付账款”项目反映。
山东理工大学教案 注：教师讲稿附后
第五章所有者权益变动表分析 第一节所有者权益变动表分析目的与内容 一、所有者权益变动表的内涵 1.所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内截止期末所有者权益变动情况的报表。 所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的“剩余权益”，也称之为净资产，是股东投资资本与经营过程中形成的留存收益的集合，是股东投资和公司发展实力的资本体现。 2.所有者权益变动表一般应单独列报以下项目： 1）净利润； 2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3）会计政策变更和会计差错更正的累积影响金额； 4）股东投入资本和向股东分配利润等； 5）按照规定提取的盈余公积； 6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期末余额及其调整情况。 二、编制所有者权益变动表的意义 1.编制所有者权益变动表符合全面收益改革的国际趋势 2.编制所有者权益变动表是公司所有者权益日益受到重视的体现 3.编制所有者权益变动表将更好地为利润表和资产负债表提供辅助信息 4.编制所有者权益变动表能更清晰地体现会计政策变更和前期差错更正对所有者权益的 影响 三、所有者权益变动表分析的目的 所有者权益变动表分析，是通过所有者权益的来源及其变动情况，了解会计期间内影响所有者权益增减变动的具体原因，判断构成所有者权益各个项目变动的合法性与合理性，为报表使用者提供较为真实的所有者权益总额及其变动信息。 所有者权益变动表分析的具体目的如下： 1.通过分析，可以清晰体现会计期间构成所有者权益各个项目的变动规模与结构； 2.通过分析，可以进一步从全面收益角度报告更全面、更有用的财务业绩信息，以满足报表使用者投资、信贷及其他经济决策的需要； 3.通过分析，可以反映会计政策变更的合理性，反映会计差错更正的幅度，具体报告由于会计政策变更和会计差错更正对所有者权益的影响数额； 4. 通过分析，可以反映由于股权分置、股东分配政策、再筹资方案等财务政策对所有者权益的影响。 四、所有者权益变动表的分析内容 第一，所有者权益变动表的水平分析； 第二；所有者权益变动表的垂直分析； 第三，所有者权益变动表的主要项目分析； 第四，管理层相关决策对所有者权益影响的分析。
所有者权益变动表的编制 本文概述 ●本文档适用于K/3 10.4及以上版本报表模块 ●所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表， 学习完本文档以后，可以对所有者权益变动表的编制有一个了解。 ●关键字：所有者权益变动表编制 版本信息 ●2008年10月31日V1.0 编写人：陈晓慧 ●2009年07月14日V2.0 修改人：张亚丽 版权信息 ●本文件使用须知 著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。 著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。 著作权声明著作权所有2009 金蝶软件（中国）有限公司 所有权利均予保留
目录 1 所有者权益变动表的内容及结构 (3) 1.1 所有者权益变动表的内容 (3) 1.2 所有者权益表的结构 (3) 2 所有者权益变动表的填列方法 (3) 2.1 上年金额的填列方法 (3) 2.2 本年金额栏的填列方法 (4) 3 所有者权益变动表的编制 (4) 3.1 案例数据 (4) 3.2 所有者权益变动表的编制 (4)
一般企业所有者权益变动表的列报方法 1.所有者权益变动表各项目的列报说明 （1）“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （2）“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。为了体现会计政策变更和前期差错更正的影响，企业应当在上期期末所有者权益余额的基础上进行调整得出本期期初所有者权益，根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。 （3）“本年增减变动额”项目分别反映如下内容： ①“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应列在“未分配利润”栏。 ②“其他综合收益”项目，反映企业当年根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，并对应列在“资本公积”栏。 ③“净利润”和“其他综合收益”小计项目，反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额和当年计入其他综合收益金额的合计额。 ④”所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本其中：“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本(或股本)和资本溢价或股本溢价，并对应列在”实收资本”和”资本公积”栏。“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在”资本公积”栏。 ⑤“利润分配”下各项目，反映当年对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中： “提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。 “对所有者(或股东)的分配”项目，反映对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额。 ⑥“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本(或股本)、盈余公积转增资本(或股本)、盈余公积弥补亏损等项金额。为了全面反映所有者权益各组成部分的增减变动情况，所有者权益内部结转也是所有者权益变动表的重要组成部分，主要指不影响所有者权益总额、所有者权益的各组成部分当期的增减变动。其中： “资本公积转增资本(或股本)”项目，反映企业以资本公积转增资本或股本的金额。 “盈余公积转增资本(或股本)”项目，反映企业以盈余公积转增资本或股本的金额。
第5章所有者权益变动表分析习题
第五章所有者权益变动表分析 一、单项选择题 1.所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的“剩余权益”，也称为（）。 A.净负债 B.净资产 C.净收益D．净流量 2.当期所有者权益净变动额等于（）。 A.总权益变动额 B.总资产变动额 C.总股本变动额 D.净资产变动额 3.下列项目中，不影响当期所有者权益变动额的项目是（）。 A.净利润 B.所有者投入和减少资本 C.所有者权益内部结转 D.利润分配 4.产生库存股的条件是（）。 A．股票回购 B.股票分割 C.股票股利 D．流通股权对价 5.公司对房地产进行重估时，资产负债表中资产的价值会增加，同时增加的是（）。
A.未分配利润 B.资本公积 C.公 益金 D.盈余公积 6.在所有者权益变动表中，直接计入所有者 权益的利得和损失的内容包括（）。 A.会计政策变更对当期利润的影响 B.成本法下被投资方所有者权益的变动 C.前期差错更正对所有者权益的影响 D.可供出售金融资产公允价值变动净额 7.某公司本年净利为2000万元，股利分配 时的股票市价为20元/股，发行在外的流通股股 数为1000万股，股利分配政策为10送2，则稀 释每股收益为（）。 A.1.67 B.2 C.16.67 D.20 二、多项选择题 1.将会稀释每股收益的决策方案是（）。 A.派现 B.送股 C.股票分割 D.股 票回购 E.缩股 2.所有者权益内部结转包括（）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积 转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.股票分割
E.股票回购 3.利润表不予披露的未实现损益通常包括（）。 A.债券投资收益 B.权益法下投资子公司的亏损 C.固定资产重估产生的未实现损益 D. 货币折算价差产生的未实现损益E.长期商 业投资重估产生的未实现损益 4.下列项目中，影响当期所有者权益变动 额的项目是（）。 A.净利润 B. 所有者投入和减少资本 C.所有者权益内部结转 D. 分配现金股利 E.库存股增加 5.库存股没有具体股东，因此库存股的权利将受到一定的限制，具体受到限制的权利包括( )。 A.股利分派权 B. 剩余财产分派权 C.表决权 D. 决策权
2015年注册会计师资格考试内部资料 会计 第十二章 财务报告 知识点：所有者权益变动表 ● 详细描述： （一）“上年年末余额”项目 反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本溢价、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （二）“会计政策变更”和“前期差错更正”项目 分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 为了体现会计政策变更和前期差错更正的影响，企业应当在上期期末所有者权益余额的基础上进行调整得出本期期初所有者权益，根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析计算填列。 （三）“本年增减变动金额”项目 1.“综合收益总额”项目
减少的资本。其中： （1）“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本”和“资本（或股本）溢价”栏。 （2）“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“其他”栏。 （3）“其他”项目 3.“利润分配”下各项目，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中： （1）“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。
）分配的利润（或股利）金额。 4.“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额 的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项目的金额。 其中： 例题： 1.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额发生变动的是（）。 A.用资本公积转增股本 B.向投资者分配股票股利 C.股东大会向投资者宣告分配现金股利
所有者权益变动表的编制方法
所有者权益变动表的编制方法 成员蒋凯杨力宁刘商杰韦自洋卜坤 二、所有者权益变动表的编制原理 （一）原理 所有者权益变动表中涉及的是所有者权益类的各个账户，反映企业所有者权益各项目的增减变化。各项目应根据“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“库存股”、“利润分配”各明细账户的本年年初余额、借方发生额、贷方发生额、年末余额分析填列，增加金额用正号填列，减少金额用负号填列。 （二）各项目的填列内容 1）实收资本（股本） “实收资本”账户主要反映企业接受投资者投入的实收资本。该账户的贷方反映实收资本的增加数，包括接受货币资金或实物资产投资、发放股票股利增加资本、资本公积或盈余公积转增资本、可转换公司债券转为资本、债务重组转为资本等；该账户的借方反映实收资本的减少数，包
括减少注册资本、中外合作企业在合作期间归还投资者投资等。 2）资本公积 “资本公积”账户主要反映企业收到投资者出 资额超过其在注册资本或股本所占份额的部分 及直接计入所有者权益的利得或损失。“资本公积”账户分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 3）库存股 “库存股”账户主要反映企业收购、转让或注销本公司股份的金额。企业减少注册资本而收购本公司股份的，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目；转让库存股的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”等账户；注销库存股的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，按库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
所有者权益变动表 所有者权益变动表概述 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）综合收益总额； （2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （3）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （4）提取的盈余公积； （5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 【例题·判断题】所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（）（2017年） 【答案】√ 【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。（2018年） A.所有者投入资本 B.综合收益总额 C.会计估计变更 D.会计政策变更 【答案】C 【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
所有者权益变动表主要项目说明（仅对教材涉及内容说明） 1.“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。 2.“会计政策变更”“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 3.“本年增减变动金额”项目： （1）“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。
所有者权益变动表填报说明手册
一、了解所有者权益变动表的报表结构（图1） (2) 二、本表表内的相关运算与勾稽关系 (4) 三、本表表间的勾稽关系 (6) 所有者权益变动表填报说明手册 一、了解所有者权益变动表的报表结构（图1） 说明： 1、报表的填报区域(如图1)所示，进行了颜色的区分，每种颜色代表一个区域，但实际报表中并没有这些颜色的划分，颜色区分是用来作为标识使用。 2、实际报表中绿色的单元格是不用填写的，是系统自动运算的，其中“-”的项目是指封闭的，不能填写。 3、因为本年金额的“2行会计政策变更”和“3行前期差错更正”是不能填写的（1栏~11栏对应的2行、3行），那么本年金额的这两项数据按要求是填写到上年金额的“2行会计政策变更”和“3行前期差错更正”中（12栏~22栏对应的2行、3行）。
图1
（一）报表分为“行次”和“栏（列）次” 行为横向共计31行，栏（列）为纵向共计22栏（列）。 （二）报表按填报内容分“上年金额”和“本年金额” 左边的填报区域是“本年金额”，右边的填报区域是“上年金额”。 1、上年金额按区域划分为“区域一”、“区域二”、“区域三”（三个颜色区分） 2、本年金额按区域划分为“区域四”、“区域五”、“区域六”（三个颜色区分）。 3、根据报表的结构，数据的填写请先从右边区域的“上年金额”（即从1行的12栏）开始填写。 二、本表表内的相关运算与勾稽关系 （一）上年金额部分（即区域一、区域二、区域三） 1、第1行 = 2011年度年末数 2、第2行、第3行 = （12年 + 13年）的会计政策变更和前期差错更正 3、第4行 = 第（1 + 2 + 3）行（2012年度年初数） 4、第5行 = 第（8 + 9 + 13 + 16 + 26）行 5、第8行 = 第（6 + 7）行 6、第9行 = 第（10 + 11 + 12）行 7、第13行 = 第（14 + 15）行 8、第17行 = 第（18 + 19 + 20 + 21 + 22）行 9、第16行 = 第（17 + 23 + 24 + 25）行
所有者权益变动表填制方法 （一）基本内容。 本表反映企业2009年度所有者权益（或股东权益）增减变动情况。 （二）编制方法。 单户报表表内各可项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“专项储备”、“盈余公积”、“利润分配”等科目本年和上年的年初余额、年末余额、当年发生额等分析填列。编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 （三）表内有关指标解释。 1、上年年末余额：反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、利润分配等的年末余额。 （1）会计政策变更：反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额。 （2）前期差错更正：反映企业采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 2、本年年初余额：反映企业为体现会计政策变更和前期差错更正的影响，而在上年年末所有者权益余额的基础上进行调整得出的本年年初所有者权益余额。应根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。 3、本年增减变动金额： （1）净利润：反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，对应列在“未分配利润”栏。 （2）直接计入所有者权益的利得和损失：反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中： ①可供出售金融资产公允价值变动净额：反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，对应列在“资本公积”栏。 ②权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响：反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，对应列在“资本公积”栏。 ③与计入所有者权益项目有关的所得税影响：反映企业根据《企业会计准则第18号-所得税》规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，对应列在“资本公积”栏。 （3）所有者投入和减少资本：反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中： ①所有者投入资本：反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。 ②股份支付计入所有者权益的金额：反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，对应列在“资本公积”。 （4）专项储备提取和使用：反映企业当年专项储备的提取和使用情况。 ①提取专项储备：反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，对应列在“专项储备”栏。 ②使用专项储备：反映企业当年按规定使用安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出情况，对应列在“专项储备”栏。 （5）利润分配：反映按照规定提取的盈余公积金额和当年对所有者（或股
-----------------------------------精品考试资料---------------------学资学习网----------------------------------- 所有者权益变动表本期金额2013年度编制单位：珠海格力电器股份有限公司单位： 人民币元实收资本（或股资本公积减盈余公积未分配利润其所有者权益合计本）： 他库存股 一、本年2,817,888,750117,739, 894.62,498,524,56,205,484,11,639,637, 917.3 666.81年初余额. 004705.91项目加： 会计政策变更前期差错更正其他 二、本年年末余额 三、本期增减变动金额 四.本年增减变动率（%）(一)净利润(二）其他综合收益上述（一）和（二）小计(三）股东投入和减少资本 1.股东投入资本 2．股份支付计入股东权益的金额3^其他3,007,865, 439.00189,976, 689.0 06.743,190,561,5662,955,531,
0.2 332.153,072,821,671457,006, 1 / 5 465.5 9.3 42609.8 .298,814,610,17,968,568, 211.8 0174.422,609,125,6,328,930, 294.4 4468.5 142.0 .64,570,064,4,570,064, 653.3 5653.3553,923, 084.184,570,064,4,623,987, 737.5 3653.353,195,287, 006.8753,923, 084.1853,923, 084.189,976,
所有者权益变动表的编制方法 成员蒋凯杨力宁刘商杰韦自洋卜坤 二、所有者权益变动表的编制原理 （一）原理 所有者权益变动表中涉及的是所有者权益类的各个账户，反映企业所有者权益各项目的增减变化。各项目应根据“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“库存股”、“利润分配”各明细账户的本年年初余额、借方发生额、贷方发生额、年末余额分析填列，增加金额用正号填列，减少金额用负号填列。 （二）各项目的填列内容 1）实收资本（股本） “实收资本”账户主要反映企业接受投资者投入的实收资本。该账户的贷方反映实收资本的增加数，包括接受货币资金或实物资产投资、发放股票股利增加资本、资本公积或盈余公积转增资本、可转换公司债券转为资本、债务重组转为资本等；该账户的借方反映实收资本的减少数，包括减少注册资本、中外合作企业在合作期间归还投资者投资等。 2）资本公积 “资本公积”账户主要反映企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得或损失。“资本公积”账户分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 3）库存股 “库存股”账户主要反映企业收购、转让或注销本公司股份的金额。企业减少注册资本而
收购本公司股份的，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目；转让库存股的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”等账户；注销库存股的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，按库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。 4）盈余公积 “盈余公积”账户主要反映企业利润分配过程中所提取的盈余公积的金额，分别“法定盈余公积”和“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业，设置“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算，中外合作企业在合作期间归还投资者投资的，可设置“利润归还投资”明细科目进行核算。 5）未分配利润 “利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，利润分配的余额主要在“利润分配——未分配利润”明细账户反映。“利润分配”应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等进行明细核算。 6）会计政策变更 这里的“会计政策变更”项目，主要反映由于会计政策变更采用追溯调整法的情况下，会计政策变更的累积影响数对企业期初留存收益的影响金额，影响的项目主要涉及“盈余公积”、“未分配利润”项目。填列时，要根据“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额。 7）前期差错更正 前期差错，是指由于没有运用或错误运用可靠信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报，通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、