出口利润估算办法及出口换汇成本
一、考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:
出口业务利润=结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本
注：退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率）
<案例>
1.出口USD10000的玩具。
2.外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000。
3.而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右。
4.玩具目前的退税率为15％,那么还有85000/1.17*15％=10897.44元的出口退税收入。
5.毛利润为(82700+85000/1.17*15％)-85000=8597.44元。
二、换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本)/出口收入
就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:85000/10000=8.5
就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8.5左右,对于同行们来说,呵呵,应该还算非常不错的.
三、这里介绍粗略估算单笔业务利润的方法:
报价=工厂收购价/换汇成本
保本换汇成本=外汇牌价(就按8.26算)*(1+退税率)
利润=出口销售收入*(保本换汇成本-实际换汇成本)
四、对于15％的退说率的产品,保本的换汇成本为8.26*(1+15％)=9.50元左右,也就是说,如果如果你按9.50的换汇成本报价,那么你最多也就是报本的几个;如果你按8.7的换汇成本计算,你的每个美金的毛利润为0.8元RMB左右,那么出口USD15000你就有大约RMB12000的毛利润.这只是一个可供参考的快速计算方法.我们财务的计算办法比我复杂的多,但殊途同归.结果差的不多.
现在我跟业内的朋友们聊天时,大家相互问的最多的一句就是:你现在做到几了?大家摇头苦笑,"哎!我都算到9.3了,客人还嫌价格高了"!曾经有个朋友,出口一笔USD38000的电缆到TURKEY,居然做到7,我们都当他是老大了.算算就这笔业务的利润,够我们做个10万美圆也赚不到.
外贸企业出口退税的计算和申报(DOC12)
外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关 离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。 （1）煤炭、农产品出口退税率为3％； （2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农产品除外），出口退税率为6％； （3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％； （4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。 需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问 题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，则分别按3％和6％的退税率计算退税。
在《外贸企业出口商品的成本核算》中，我们从经济效益指标角度来分析了外贸企业出口商品的成本核算。本文从商品来源角度来解析出口商品的成品。熟悉掌握商品成本的成本计算以后，对出口退税、换汇成本以及企业的经济效益核算均有很大的帮助。 出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金，转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。 实际采购成本的计算程序如下： 含税采购成本=购货成本=货价+增值税额（增值税额=货价×增值税率）=货价+ 货价×增值税率=货价×（1+增值税率） 货价=含税采购成本/（1+增值税率） 出口退税额=货价×出口退税率 实际采购成本=含税采购成本-出口退税额=货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率=货价×（1+增值率-出口退税率）=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+ 增值税率-出口退税率） 含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）由此，得出如下公式： 含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率） 实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率) 退税额=含税采购成本/（1+增值税率）×出口退税率 财务核算是对业务过程的正确反映，结合财务核算对上述内容举例说明。例：一件产品的含税采购成本（价税合计）是117元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为： 实际采购成本=117/（1+17%）(1+17%-13%)=104元 财务核算：购进该产品应该记库存商品借方增加额为100元，同时应交增值税进项税金借方增加额17元。根据这个实例可能出现以下几种情况： 1、假如该产品用于内销，内销后同时结转成本，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本是100元，进项税金17元用于抵顶内销的销项税，由下一购货方或消费者负担税款。
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式 应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法 （1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额 应退税额=未抵扣完的进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额 应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额 3.进料加工复出口商品应退税额的计算 出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额 （二）出口商品应退消费税的计算 采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式 应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率 2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式 应退消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算
[外贸资料]外贸公司报价/换汇成本计算公式 (转) 1:8.26是行业中的基本汇率,银行和业内结算都用这个汇率. 那么,你的朋友说的9点多的"汇率"是怎么回事呢? 这通常出现在外贸公司代理出口的情形中。如我们已经说的，外贸公司代理出口的话，对外收汇以及核销以及退税，都是外贸公司来做，最后一总按照人民币来跟工厂结算。 举例，你通过外贸公司卖给客户100美元的苹果，资金是这样流转的: 1.外贸公司收到客户支付的100美元，折合100X8.26=826元人民币。 2.此外外贸公司通过办理退税还可以得到（比如说）100元人民币的退税。 两项合计，那么外贸公司总共收到了826+100=926元。也就是说，在这份总金额为100美元的苹果出口生意中，外贸公司总共得到926元收入。 3.外贸公司代理出口是要收取辛苦费的...比如说是出口合同总金额的1% 吧，那么还要扣除100美金X1%X8.26=8.26元人民币。 4.以上三项合计,外贸公司应该支付给你926-8.26=917.74元 也就是说,你通过外贸公司卖出苹果价值100美元,外贸公司实际支付你人民币917.74元,这样就得出了一个917.74:100的比例，也就是所谓的9点多 的“汇率”。 实际上这个9点多只是个“比例”而不是真正意义上的汇率。那为什么要计算这么个9点多的比例呢？是为了避免麻烦每次都这样算。我们知道，同一产品退税率是固定的，外贸公司的费用一般也是“老价钱”不变，只要双方合作过一次，就可以算出这个“9点多”的比例，以后出口相同产品，直接拿9点多结算即可。 5.请问退税的价格是按照我从工厂的那个拿货价吗？比如我1000元从工厂 拿的价，退税率是13%,要退税就是退这个1000元的13%？ 不是。对于贸易性的公司做出口,增值税的计算依据是不含税价.因此,要根据增值税发票上显示的金额(税前金额)来乘以退税率。
一、换汇成本 出口商品换汇成本是指：商品出口净收入每美元所需要的人民币总成本，即用多少人民币换回一美元。计算公式为： 出口商品换汇成本=出厂所需总成本（人民币）/出口销售净收入（美元）。 人民币总成本包括：收购商品成本运费，保险费，银行费用，综合资用等，待会出口退税金额（如果出口商品属于退税补贴商品〕后的人民币总支出。 出口销售美元净收入：外销商品的美元收入减去国外银行费用，给客户的佣金折扣等费用后的美元净收入。 换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的标准是：人民币对美元的汇价。如果按汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。因此，要避免亏损，必须准确测算换汇成本。 二、换汇成本测算不准确的问题 一般来说，换汇成本测算错误，不会发生在收购商品成本，外销商品美元收入等主要成本费用上，而发生在运杂费、保险费、银行费用等小项费用上，大家往往对小项费用不予重视，不能准确掌握出口业务中可能发生的费用项目，不明确这些费用支讨的起止点、不熟悉费用水平高低、不了解如何计算这些费用，所以，测算出来的换汇成本不准确。在实际工作中就发生了不少这类错误，测算换汇成本时，由于低估甚至漏算一些费用的支出，测算出来的换汇成本从表面上看来比较低，但货物实际出口后，最终结算，这却显一笔亏本的买卖。 不能在签约前准确测算换汇成本，是出口业务不可忽视的问题，它极有可能导致亏损的发生。 三、准确测算换汇成本应注意的问题 1、使用正确的运价标准计算运费 随着运输的发展集装箱的大量使用，在我们的出口贸易中，国外进口商往往要求集装箱装运。集装箱装运的为整箱装运和拼箱装运。整箱装运的运费比散箱装运的运费低。通过对许多船公司同时期、同航线的报价测算，我们发现平均到每一运费吨，整箱装运运费比拼箱装运运费低几美元到几十美元不等。所以，在测算运费时，一定得注意使用的运价标准，出口商品的数量能够装满一整集装箱，才能使用整箱运价计算运费；商品数量小，只能够散箱装运的，则只能使用运价较高的散箱运价来计算运费，否则会因运费的少算而错误测算换汇成本。 2、准确掌握整集装箱所能装商品数量，避免交付空载运费 在合同条款规定要求整集装箱装运时，如果不能准确掌握出口商品的内外包装情况，不能准确掌握每一集装箱能够装载多少数量的商品，就极易引起空载，而空载就意味着运费的白白支出，运费的白白支出也就意味着对运费的计算不准确，换汇成本的测算自然也不准确，困此，要准确测算换汇成本，必须准确掌握商品包装情况，运费的支付情况。 3、注意计算托盘+集装箱的装运方式额外费用 托盘和集装箱在运输中起相同的作用：保护商品，便于装卸，防止偷窃，所以，装运过程，可根据具体情况采用其中一种方式就可以了。如果两种方式同时采用，不仅要多件包装费用。还要为托盘所占据的空间支付运费。所以，当国外进口商要求先打托盘，后装集装箱，那么，我们在测算换汇成本时，别忘了计算承担托盘+集装箱装运发生的额外的包装费用及运输费用。 4、正确计算高投保加成发生的额外保险费 保险是为了保障货主在货物灭损后能获得一定的经济补偿，使其经营得以继续进行。
利润表及报告分析标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：
1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。 3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。
出口退税计算 退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额： ① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额 应退税款＝未抵扣完的进项税额
出口换汇成本与出口效益的计算（一） 2 通过讲解,使学生能了解出口换汇成本计算的各个环节及注意事项，通过相关讲解，使学生能较好的理解出口效益计算各个环节的基本要求。 重点： 出口换汇成本计算。 难点： 出口效益计算。 讲授
任务一出口换汇成本与出口效益的计算（一） 六、盈亏的核算 １、出口盈亏额 出口盈亏额＝出口销售收入－出口总成本 2、出口盈亏率 出口盈亏额出口销售收入－出口总成本 出口盈亏率＝─────＝────────────×100% 出口总成本出口总成本 3、出口换汇成本：是指每获得１美元出口销售外汇净收入所需支出的人民币总成本。 出口总成本（人民币元） 出口换汇成本＝──────────────── 出口销售外汇净收入（美元） 4、出口创汇率 出口销售外汇净收入 出口创汇率＝────────────×100% 进口原料外汇总成本
第一课时 ［复习回顾］: 1、单据种类。 2、单据的关联。 3、对单据的要求。 教师提问，学生回答，教师小结、回顾、总结。 ［讲授新课］ 任务一出口换汇成本与出口效益的计算（一） 一、盈亏的核算 １、出口盈亏额 出口盈亏额＝出口销售收入－出口总成本 说明：出口销售收入和出口总成本均折算为人民币，算出的出口盈亏额单位也是人民币。 算出的出口盈亏额若大于零，则为盈利额；若小于零，则为亏损额。 2、出口盈亏率 出口盈亏额出口销售收入－出口总成本 出口盈亏率＝─────＝────────────×100% 出口总成本出口总成本 说明：出口销售收入和出口总成本均折算为人民币。 算出的出口盈亏率若大于零，则为盈利额；若小于零，则为亏损额。 3、出口换汇成本：是指每获得１美元出口销售外汇净收入所需支出的人民币总成本。 出口总成本（人民币元） 出口换汇成本＝──────────────── 出口销售外汇净收入（美元） 说明:出口总成本的单位为元,如有进口原材料,则要按CIF价折算成为人民币元。出口总成本中不计入出境运费和出境途中的保险费。
烧烤的成本与利润分析 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
烧烤的成本与利润分析 蔬菜类：最高利润达800% 烤韭菜、烤蘑菇、烤芸豆……张女士说，青菜实际上利润最大。以烤韭菜为主，现在零售市场上是2元/斤，1斤韭菜能装2盘，食材成本1元/盘，加上炭火、烧烤料等，约元/盘。每盘烤后零售价为8元，利润为533%。这并不算什么，如果在早市购买，有1元/斤的韭菜，这样一盘成本就能降低到1元/盘，利润就高达800%。 再说蘑菇和芸豆，这两样在烧烤季中价格比较高。架豆王元/斤，25~30根，基本上2斤可以装3盘，成本3元/盘，零售价8元/盘，除去炭火等费用，利润达229%。蘑菇4元/斤，2斤装3盘，零售价8元/盘。除去炭火等费用，利润300%。 肉类：平均利润为40% 肉类可以说是烧烤中最主要的菜品。不过，张女士说这里面最不赚钱的其实就是牛羊肉产品。以卖得最多的牛肉串来说，现在每天价格都有上涨的趋势，每斤牛肉对饭店售价已达20元/斤，牛油10元/斤。每3斤牛肉加2斤牛油能穿出170支肉串，平均元/支。加上腌肉料、炭火、烤肉料、竹签等费用，约元/支。这还算是利润比较大的，如果是筋皮、板筋，成本要达到~元/支，只能以量取胜。综合起来，牛羊肉的平均利润为30%左右。 而肉类产品中，鸡肉类相对较赚钱，以烤鸡头为例，零售3元/串，每串上有3个鸡头，而实际成本每串仅元。鸡架零售价为6元/个，但成本为3元/个。总体利润为50%。总体肉类利润应该在40%。 海鲜类：利润高，损耗大 “海鲜利润其实也挺大。”张女士说现在黄蚬子13-15元/斤，2斤能做3盘，每斤食材成本元。烹饪方法为水煮、烤制和辣炒，辣炒加的辅料最多，但总成本也就12元/盘左右，零售价28元/盘，利润轻松达到233%。 不过，张女士说海鲜看起来确实赚钱，但损耗太大，所以只能算保本，弄不好还要赔钱。以她昨天进的黄蚬子为例，因为夜间天气冷，就餐客人少，进的3斤45元的黄蚬子，只卖出去一盘，剩下全都死了，不但没赚钱还亏损17元。 “海鲜类烧烤确实不好做。但是，这是一大品种，少不得的。” 副食类：利润至少达200% 在串店的厨房里，记者看见一箱火腿肠。张女士告诉记者，这一箱火腿肠总共60根，进货价77元，平均元/根。而菜谱上零售价为3元/根，烤后利润可达234%。 “这是涨价了，过去一根平均元，利润300%。”张女士说现在比2010年时火腿肠涨了将近一倍。 一袋鱼丸37元，能穿88串，成本元，加上炭火等费用，每串元，零售价1元，利润200%。烤馒头，1元4个，每个穿1串，但馒头费油，成本得达到元/串，利润也是200%。 酒水：利润达184%-370% 提到酒水，张女士说饭店其实全指它当家，因为它的消费量最大，每名客人喝3-6瓶都很正常。以最不起眼的矿泉水来说，24瓶一箱的进价13元，每瓶元，一般卖2元/瓶，当然也有1元
工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费 税、“免、抵、退”增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物“先征后退”增值税、消费税。 一、“免、抵、退”税的计算 “免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率) 如果生产企业有“进料加工”复出口货物业务，对以“进料加工”贸易方式进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具“进料加工贸易申报表”，报经主管出口退税的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在“当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且
深入浅出理解外贸企业出口退税换汇成本 2009-3-2 10:29:00 文章来源：网络【大中小】【打印】 外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。因此退税人员在核实换汇成本的高或低时或企业办税人员在配合退税人员核实疑点的原因之前，必须从财务和业务的角度真正了解购进货物的成本、所发生的费用、出口退税的换汇成本、出口企业的换汇成本、外汇牌价等之间的关系，只有把这些基础常识理解，才能对各种情况的疑点有一个正确的判断。 一、商品成本 出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金，转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。 实际采购成本的计算程序如下： 含税采购成本=购货成本=货价+增值税额（增值税额=货价×增值税率） =货价+货价×增值税率 =货价×（1+增值税率） 货价=含税采购成本/（1+增值税率） 出口退税额=货价×出口退税率 实际采购成本=含税采购成本-出口退税额 =货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率=货价×（1+增值率-出口退税率） =含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率） 含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）
美容院成本与利润分析美容院加盟成本是首选要考虑的问题，这关系到开美容院需要准备多少资金，开多大的美容院的问题。以及后期利润情况是怎么样的。很多人加盟美容院的时候并没有太多的考虑这些问题，其实这是很不严谨的做法。下面，我们就跟大家分析下美容院加盟的成本和利润。 美容院产品选购预算约占15% 设备投入预算约占25% 装修费用预算约占10% 产品策划及促销的预算约占10% 员工工资约占20% 流动资金约占5% 美容院店面租金约占10% 下面，我们就来计算一下美容院的营业目标和利润情况。一般来说美容院的收入主要来源有两个，一个是卖美容院产品，一个是卖美容院项目。而美容院的支出项目比较多，主要包括一下几点：日常消耗品（水费、电费、产品消耗等）、店面的租金、税务、员工工资、福利、产品购买、宣传费用、设备折旧费用等。 下面，我们就以Yzber武汉某美容院为例 案例：Yzber美容院面积300平米，床位15张，固定资产200万
每个月支出项目： 1、店铺租金12000元 2、员工工资、福利：30000元 3、宣传费用5000元 4、产品消耗50000元 5、日常损耗3000元 每个月服务费用收入：300元/次单次成本200元每次毛利润约100元 每个月所有开支总和=12000+30000+5000+50000+3000=10万元 平均每日开支=100000/30=3300元 每天服务次数=3300/100=33次 3、营业目标的确定在没定目标时，通常以获利率40%来计算 案例：估计美容院每个月的支出为24050元 营业目标=24050÷÷0.4=60125元/月才能保证美容院的正常利润 通过上述计算我们不难得出，该美容院要想盈利，每天做顾客的数量必须达40~50人次方可。不过该美容院是走高端路线，单个顾客消费肯定不止300元，正常来说只要每天营业额达到5000元，该美容院就是赚钱的。一天5000元的营业额对很多美容院来说都是很轻松的事情，事实上该美容院每天的销售业绩可以达到3万~4万元左右，可见，开美容院是很赚钱的行业，甚至说是暴利行业也毫不为过。
出口退税计算 退税额=含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
浅析出口退税之换汇成本 一、什么是出口退税换汇成本 出口商品换汇成本决定了一笔出口业务的盈利程度。 出口商品换汇成本是指出口商品净收入每美元所需要的人民币总成本，即用多少人民币的投入换回一美元的收入。 简单的讲，对于外贸企业，其公式为：出口退税换汇成本＝实际采购成本/美元离岸价 实际操作中，采购成本指进货发票上的不含税金额，加上不可退税部分的税额。同时，计算时，根据同一关联号项下同一商品代码来计算，即： 【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率）】÷美元离岸价 企业通过计算换汇成本，可以知道出口商品的人民币预期收入，判断该笔出口盈亏情况，而税务机关通过加强对换汇成本疑点的分析与核查，也能分析和判断企业出口业务的合理性，并从中及时发现骗税线索，规避退税风险，提高对外贸企业的管理效能。 二、出口退税换汇成本的合理范围 目前，换汇成本的合理上限为8.000；合理下限为5.000。即换汇成本在5-8之间都为正常现象。 换汇成本是唯一能在税务机关对外贸企业进货数据和出口数据起到关联的指标。因此，该换汇成本作为考察外贸企业经营状况的重要指标，可以用来评价和判断出口业务是否符合商业价值并据以进一步监督企业的出口退税业务是否合理，所以就成为出口退税必须考虑和关注的关键指标之一。
出口退税换汇成本的合理上限的实际意义表明，企业必须盈利经营。 出口退税换汇成本的合理下限是考虑出口业务的合理利润率。一般来说，除高技术、高附加值和垄断性产品外，出口普通商品的盈利空间只能维持在一定水平，而不可能是暴利。因此，如果出口退税换汇成本过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇等方面存在一定问题。 三、出口退税换汇成本过高或过低形成原因 在实践中，当出口退税换汇成本超出系统设置的合理范围时，就会提示出现疑点。出现这一疑点，税务机关最先关心是否有企业企图偷税骗税，当然也可能是因为企业内部管理不善导致，还可能因为企业经营的是一些特殊业务。所以，我们需要做进一步分析。 （一）出口退税换汇成本偏高的主要原因分析 1、由于企业内部管理不善导致。一般有以下几种情况。 ①企业退税凭证因张冠李戴而导致的配单错误，或单证不齐同一关联号多配专用发票或少配报关单申报退税，未反映出业务的真实情况，都会导致出口退税换汇成本偏高。 ②企业申报进货金额或出口金额不准确，如多报了进货金额或少报了出口金额，甚至报关时就报错成交价格和成交方式，将FOB价报成CIF价，都将导致出口退税换汇成本偏高。 2、由于企业经营一些特殊业务。具体可能有下列几种情况。 ①企业配单申报正确无误，但因前期出口货物产生质量问题，从而在之后的一批出口货物压低出口价格，少收货款以此作为对外商的赔偿，则后一批出口货物的出口退税换汇成本将偏高。
出口退税的计算实例 现就出口退税的计算问题，举例如下： 例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。 该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)： (1)购进坯布，加工成服装出口 应退税额=(30+2)×17=5.44(万元) (2)出口小五金 应退税额=1000×17%=170(万元) (3)出口香料油 应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元) (4)直接收购柑桔出口不退税 (5)进料抵扣进口环节减免税 抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元) 该公司2月份应退税额 应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元) 又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)： (1)1月份应退税额 内销应征税额=1000×17%-85=85(万元) 因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。 (2)2月份应退税额 内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)
外贸企业出口退税换汇成本的计算 外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。因此退税人员在核实换汇成本的高或低时或企业办税人员在配合退税人员核实疑点的原因之前，必须从财务和业务的角度真正了解购进货物的成本、所发生的费用、出口退税的换汇成本、出口企业的换汇成本、外汇牌价等之间的关系，只有把这些基础常识理解，才能对各种情况的疑点有一个正确的判断。 一、商品成本 出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金，转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。 实际采购成本的计算程序如下： 含税采购成本=购货成本=货价+增值税额（增值税额=货价×增值税率） =货价+货价×增值税率 =货价×（1+增值税率） 货价=含税采购成本/（1+增值税率） 出口退税额=货价×出口退税率 实际采购成本=含税采购成本-出口退税额 =货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率 =货价×（1+增值率-出口退税率） =含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率） 含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）由此，得出如下公式： 含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）
换汇成本 换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币（人民币）成本。换言之，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。 换汇成本控制在5至8间，换汇成本如高于银行外汇牌价，出口为亏损，反之则为盈利。 2公式 换汇成本=出口总成本(人民币)/出口外汇净收入(外币)其中，出口外汇净收入为FOB净收入(扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入)。一般在实际操作中用下面公式 换汇成本=不含税金额*（1+增值税率-退税税率）/报关金额 用途 从公式中可以看出，换汇成本与出口总成本成正比，与外汇净收入成反比。利用这一关系，换汇成本常用于考核出口商品的经营成果，主要作用为: (1)通过不同种类出口商品换汇成本高低的比较，作为调整出口商品。 (2)同一种类的出口商品，比较出口到不同国家和地区的换汇成本的高低，作为选择出口市场的依据之一。 (3)比较不同地区、不同公司，出口同一种类商品的换汇成本的
高低，找出差距，挖掘潜力，改善经营管理。 (4)同一种类出口商品，比较不同时期的同期换汇成本，以便比较换汇成本的增减情况。 换汇成本过低的原因是企业购进原材料的价格过低，而售价高，盈利过多。 出口商品换汇成本=出厂所需总成本（人民币）/出口销售净收入（美元）。 人民币总成本包括：收购商品成本运费，保险费，银行费用，综合资用等，经扣除出口退税金额（如果出口商品属于退税补贴商品〕后的人民币总支出。 出口销售美元净收入：外销商品的美元收入减去国外银行费用，给客户的佣金折扣等费用后的美元净收入。 换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的标准是：人民币对美元的汇价。如果换汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。因此，要避免亏损，必须准确测算换汇成本。外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。因此退税人员在核实换汇成本的高或低时或
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出 (二计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额 若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 (三计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 (四确定应退税额和免抵税额 1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。 相关会计处理为: 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税