现行会计制度下账面调整的原则和方式
币值不变是会计的一个基本假设，其基本内涵是：在权责发生制的基础上，除非发生新的交易和事项，依货币计量的会计要素的账面价值应保持不变。但由于市场物价及货币本身价格的不断波动、货币的时间价值、企业的生产经营活动等诸多因素的存在及其影响，因而货币计量的会计诸要素的实际价值量也在不断地发生着变化。这种币值常量的静态性假设和实际币值变化量的动态性的矛盾，必然带来会计要素的账面价值与实际价值的不符，导致会计信息失真，并有可能带来会计主体管理和决策的失误。
实际上，币值不变的假设只是一个相对性的假设，因为现行的会计制度，对会计要素的账面价值与实际价值不符的问题给予了充分的重视，对如何进行会计账面的调整也有一些基本原则和成熟的处理方式，笔者归纳总结主要有以下七个方面：
1、客观原则与方式
客观原则既是会计核算也是会计账面价值调整的基本原则。客观原则要求会计账面价值要尽可能地与企业实际财务状况和经营成果相一致，如果二者不一致时，应依相关的会计法规对会计账面价值进行调整。如当遇到严重的通货膨胀、企业经营条
件发生重大变化。国家政策的重大调整及发现会计账实严重不符的情况下，应依法对会计账面价值进行调整。依据客观性原则对会计账面价值调整的方式主要有：①折旧法。固定资产折旧即为对固定资产的账面价值的例行性调整，使固定资产的账面价值与其实际价值相符。②复核法。按现行会计制度规定，应定期或不定期对企业拥有的各种资产、负债及权益进行复核，如发现账实不复应及时地对账面价值进行调整。③追溯法。对由于国家会计政策等的变更而造成会计账面价值与实际财务状况二者不一致时，按照交易事项或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整，即应当计算会计政策变更的累计影响数，并相应调整变更年度的期末价值以及会计报表的相关项目。
2、预测原则与方式
预测原则即对各种会计要素由于各种原因有可能导致其账面价值与实际价值不符，可以预先估计或测算，并根据估算的结果对会计账面价值进行调整。依照预计原则对账面价值进行调整的主要方式有：①预计法。如企业对各种资产的使用寿命、生产能力、消耗方式，预期效益及残值等均要依法进行科学合理的预计，并以此作为会计核算及账面调整的主要依据之一。②估计法或估算法。按照国际会计准则委员会(IASIO.11)的规定：财务报表中确认的或有损失的金额，可以根据或有项目可能造成损失的范围的有关资料进行估计。又如按企业会计准则规定，对项目投
资中的风险成本的估计，对企业或有负债(或有成本)的估计等都可以作为会计账面价值调整的重要依据。会计准则还明确规定：有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对账面价值进行调整。③测试法，现行会计制度规定：因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论其是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试。并根据减值测试确认的资产损失调整相关资产的账面价值。
3、谨慎原则及方式
谨慎原则要求企业在进行会计账面价值调整时，应保持应有的谨慎，尽可能的使账面价值与企业实际财务状况和成果保持一致，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。依谨慎原则对会计账面价值进行调整的主要方式有：①比较法。又称孰高(孰低)法。如对于资产、投资、权益等账面价值的调整在其成本与市价之间，成本与可变现值之间，账面价值与可收回金额之间取最低者，而对在企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计现金流量的现值两者之间取较高者作为账面价值调整的依据。②冲减法又称减值准备法，即对资产、负债、成本等可以预先通过预计或测算的结果，提出相应的准备金，当实际资产负债、成本等高于账面价值时，用冲减相应准备金的方式对会计账面价值进行调整。
4、公允原则
即公允价值原则。要求在处理账面价值与实际规格状况不一致时，应该按照熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额对会计账面价值进行调整。
运用公允价值原则对会计账面价值调整的主要方式有：①市价法。是指将资产和负债的市场价格作为其公允价值的方法。因为市场价格，一般被认为是对资产的负债的公允价值最好的反映。一个公开市场上的价格，经常是公允的和可接受的，对于某些资产或负债的市场价格也是容易得到的。②类似项目法。是指在找不到所计量的资产或负债的市场价格的情况下的一种替代方法。是通过参考类似项目的市场价格来确定所计量项目的公允价值的一种方法。这种方法的运用需特制注意类似项目的确定，确保类似项目与所计量的项目具有相同的现金流量形式，且对于经济状况的反应也是相似的。③估价技术法。是当一项资产或负债不存在或只有很少的市场价格信息时，采用一定的估价技术对其资产或负债的公允价值做出估计的方法。由于估价技术的复杂性，因此这种方法也是公允价值方法中难度较大的一种方法。
5、贴现原则与方式
贴现原则也即是净现值的原则，即当会计账面价值与企业实际财务状况不一致时，按照净现值的核算方法调整资产或负债的账面价值。运用贴现原则对会计账面价值进行调整的主要方法有：①净现值法，包括现值指数法，内容报酬率法。即根据投资或资产未来现金流量的折现值与其成本费用之间的差值(净现值)来调整其账面价值。这种方法充分考虑到了资金的时间价值，投资回收期或资产的使用年限，利率等因素。②折算法。主要涉及到有外币业务的会计账面价值的调整。主要有两种折算方法：一是汇率折算法。如按企业会计准则第19号一外币折算规定：企业在资产负债表日，外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算;以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算;以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算。二是物价指数折算法。按现行会计准则规定：企业在并入恶性通货膨胀经济中的境外经营报表时，应当进行折算，首先对资产负债表、利润表运用一般物价指数予以重述，然后再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
一、 企业会计准则 现行的企业会计准则（2006）体系由三个层次组成： 1、企业会计准则——基本准则。由财政部颁布（中华人民共和国财政部令第33号2006年2月15日），属于财政部部门规章，自2007年1月1日起施行。 2、企业会计准则——具体准则。由财政部发布（财会[2006]3号2006年2月15日），属于财政部规范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行（执行具体准则的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》）。 具体准则共计38项。 3、企业会计准则——应用指南。由财政部发布（财会[2006]18号2006年10月30日），属于财政部规范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行（执行应用指南的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答）。 应用指南共计32项，并附录《会计科目和主要账务处理》。 对于《企业会计准则第15号——建造合同》、《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》、《企业会计准则第32号——中期财务报告》、《企业会计准则第36号——关联方披露》、《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等6项具体准则，财政部未发布应用指南。上述基本准则、具体准则、应用指南三个方面，依次自上而下形成企业会计准则的三个层次，构成我国的企业会计准则体系（2006），并具有法律法规上效力，在规定的范围内（港、澳、台除外）强制执行。 五、企业会计制度
由财政部发布的《企业会计制度》（财会[2000]25号2008年12月28日），属于财政部规范性文件，从2001年1月1日起在股份有限公司执行，自2002年1月1日起在中外合资企业范围内实行，其他企业仍然执行分行业的会计制度。 《企业会计制度》共计十四章一百六十条，主要内容包括会计制度原则、会计记帐方法、会计科目及其使用说明、会计凭证、会计帐簿和记帐程序、会计报表格式、报送程序和编制说明、会计档案的保管和处理方法、会计制度的修订、补充权限及其他有关规定、成本核算方法等。 企业会计制度和企业会计准则的区别：《企业会计制度》和《企业会计准则》两者均属于行政规范性文件，均对会计要素的确认、计量、披露或报告等作出规定，均由财政部制定并公布，均在全国范围内实施，均属于国家统一的会计核算制度的组成部分。但会计制度是以特定行业的企业或所有的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用和会计报表的格式及其编制加以详细规范；会计准则是以特定的经济业务(交易或事项)或特定的报表项目为对象，它详细分析各项业务或项目的特点，规定所引用概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种问题做出处理的规范。两者之间的不同之处在于： 第一、适用范围不同。具体会计准则大多只适用于股份有限公司，有些也适用于其他企业。而《企业会计制度》适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。 第二、规范目标不同。具体会计准则对会计要素的确认、计量、披露或报告方面作了原则性的规范。侧重于确认和计量，重点规范会计决策过程。而会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范，确认和计量的内容只是有机地体现在会计科目及使用说明中。即会计制度重点规范会计的行为与结果。 第三、结构体系不同。统一的会计制度自成体系，它由三个层次构成：《企业会计制度》、《金融保险企业会计制度》、《小企业会计制度》为第一层次；在此基础上，分别一般企业、金融保险企业、小企业建立各自操作性较强的有关会计科目的设置、具体账务处理和财务会计报告的编制和对外提供办
会计制度设计参考模板 山西经贸职业学院财会系
亚泰大酒店采购部制度设计 模拟委托单位：采购部 模拟委托单位负责人：张军 委托时间：2012.3.1 设计单位：山西经贸职业学院 技术顾问（指导老师）：田旺林老师 设计人所在专业和班级：山西经贸职业学院财会系10级注会1班设计人工（学）号：201031053 设计人姓名：赵红艳 复核人：贾娇娇 设计完成时间：2010.5.14 第一部分选题与立项
会计制度设计是指由政府部门和企事业单位制定的，用来约束会计具体工作的一种跨级规范。会计制度是随着会计的发展而不断演变并且日趋完善的。作为大酒店采购是必不可少也是需小心谨慎的，食品是人们最关切的问题，我们更得倍加小心，安全第一是我们的宗旨。 采购是存货管理的第一环节。对于生产企业来说，采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。因此，要保证企业获得良好的经济效益，必须加强存货采购业务的控制与核算，根据企业的生产经营特点建立相应的存货采购业务的内部控制制度和会计制度。采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。
第二部分设计内容 亚泰大酒店采购部制度 2012.5 第一章总则 为了认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度，准确及时地计算生产过程所发生的成本，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。 第二章采购的核算对象 第一条：岗位责任与授权批准制度 1 岗位分工明确责任 按使用部分的要乞降采购申请表，多方询价、选择，填写价格、质量
C 1. 会计科目名称不必与其核算内容一致_______。 A. 不确定 B. 正确 C. 错误 满分：4 分 B 2. 会计制度设计是解决会计行为的处理方式、规范及工作过程的科学程序_______。 A. 不确定 B. 正确 C. 错误 满分：4 分 C 3. 会计科目设计是对_______具体内容的分类，是对会计信息分类处理的依据。 A. 会计帐户 B. 会计凭证 C. 会计对象 D. 会计主体 满分：4 分 C 4. 会计科目体系的设计，对会计凭证、会计帐簿和会计报表设计具有控制作用_______。 A. 不确定 B. 错误 C. 正确 满分：4 分 D 5. 以下关于会计科目设计意义的描述，不正确的有_______。 A. 会计科目体系设计为建立账户体系创造了条件 B. 会计科目设计为会计信息系统勾画了基本轮廓 C. 会计科目设计实质是对会计对象具体内容的系统分类 D. 会计科目设计只对会计帐簿设计具有控制作用 满分：4 分 D 6. 下列不属于会计科目总则设计的内容_______。 A. 会计科目适用范围 B. 会计科目设计的基本依据 C. 会计科目增删修补规定 D. 会计科目使用说明 满分：4 分 A 7. 《会计法》是会计工作的基本规范和最高准则_______。 A. 正确 B. 错误 C. 不能确定 满分：4 分 B 8. 会计科目设计的互斥性原则指任何一笔经济业务，只能在特定的会计科目中反映，不能出现两种或两种以上的处理方法_______。 A. 不确定 B. 正确 C. 错误 满分：4 分
C 9. 三位数编号法只适用于设计三个层次的会计科目编号_______。 A. 不确定 B. 正确 C. 错误 满分：4 分 B 10. 会计科目体系的设计，是会计信息系统的主体工程_______。 A. 不确定 B. 正确 C. 错误 满分：4 分 二、多选题（共10 道试题，共40 分。）V A BCE 1. 会计科目设计的依据有_______。 A. 以资金运动规律为依据 B. 以会计要素为依据 C. 以会计对象为依据 D. 以资金集中管理要求为依据 E. 以资金分口管理要求为依据 满分：4 分 Abcde 2. 会计科目级次划分，包括_______。 A. 一级科目 B. 二级科目 C. 明细科目 D. 总分类科目 E. 明细分类科目 满分：4 分 ABCDE 3. 会计制度设计为会计工作有组织有系统的进行，对_______进行了科学合理的筹划。 A. 会计机构设置 B. 会计人员配备 C. 会计机构职责分工 D. 岗位责任制 E. 业务工作程序 满分：4 分 ABCDE4. 关于会计科目核算内容一致性的描述，正确的有_______。 A. 同一科目的核算内容在不同行业应保持一致 B. 同一科目的核算内容在不同时期应保持一致 C. 使用相同名称的会计科目,其核算内容应一致 D. 对核算内容差别较大的会计科目,应避免使用相同的名称 E. 会计科目核算内容一致性原则,会保证核算指标口径一致 满分：4 分 BDE 5. 下列会计科目不属于以资金分口管理要求为设计依据的有_______。 A. 固定资金类科目 B. 资产类科目
写一篇关于某某公司的会计制度设计的论文，题目自拟，可以从网上搜索一个公司，先介绍该公司的概况（包括生产经营情况、管理概况、现行会计制度的缺陷或需要改进的地方、以及对会计制度设计的要求等等，按书上第二章总体设计中的了解企业概况的要求来写），然后谈谈会计制度设计的原则有哪些，最后对该公司进行调研，列出设计步骤计划，最终得出该公司会计制度设计的整体框架） 论文必须要求用A4的纸手写，不少于三千字。要有题目，目录，页码，摘要，正文，参考文献等内容 过程性考试和综合性测试试卷边的学号填准考证号 过程性测试答案 1-10 A、C、D、C、A、C、C、C、A、B、 11-20 D、B、A、C、B、D、C、D、B、D、 21.ABE 22、ABE 23、CDE 24、BC 25、ABCE 26、BD 27、CD 28、ACE 29、ABCDE 30、ACE 31.企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规会计准则结合本单位经济活动特点制定 的各项会计工作规章制度。 32.会计制度的全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并 与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。 33. 收料溢缺报告单：是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证，验 收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。 34. 长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包 括长期股票投资其他长期股权投资。 35.经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或 上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表 36. 简述多栏日记账核算形式的设计。 答：多栏日记账核算形式是汇总记账核算形式中账簿汇总核算形式的一种，根据记账凭证逐笔登记多栏式库存现金和银行存款日记账，月终，根据库存现金和银行存款日记账中科目发生额合计数以及转账凭证直接登记总账。 37.简述货币资金监督检查制度设计的内容。 答：包括（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况（2）货币资金授权批准制度执行情
珠海市飞恒电子科技有限公司会计制度 第一条爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法： （一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 （三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 （四）监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。 （五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。 第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。 第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。 第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。 第三章资本金和负债管理 第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。 第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。 第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。 第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。
我国实行全国统一的会计制度 改革开放前，我国传统的会计制度是按照不同所有制，分别不同部门和行业设计制定的。不同的会计制度在会计处理方法和程序上存在很大的差异，导致不同单位提供的会计资料缺乏可比性，既不能满足国家加强宏观经济管理和调控的需要，也不利于改革开放政策的贯彻落实。改革开放以后，一些单位受利益的驱动，随意改变会计核算方法和程序等的情况越来越严重，以致造成一些单位会计工作秩序混乱，假账泛滥，影响国家宏观调控和经济决策。为了解决上述问题，1993年，我国对企业会计制度进行了重大改革，改变了过去按所有制形式，分别不同部门设计制定会计制度的做法，加大了统一会计制度的力度，相继制定了一批全国性的统一的会计制度，形成了比较完备的会计核算制度体系。 根据会计法的规定，我国统一的会计制度由国务院财政部门依法制定并公布。随着国际经济一体化趋势的不断加强，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业会有所增加，为了适应这些行业会计核算的需要和维护国家会计制度的统一，国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定这些行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准，纳入国家统一的会计制度管理体系。军队作为国家的武装力量，其会计核算与其他国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织相比，有其自身的特点，可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案，接受国家监督。这次修改会计法，取消了省级人民政府财政部门制定实施国家统一会计制度的具
体办法的规定，目的在于强化国家统一的会计制度，保障国家统一的会计制度的有效实施。各级地方人民政府财政部门应当维护国家统一的会计制度，依法履行自己的职责。
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 致：国家税务局龙华税务分局 纳税人名称： 纳税人识别号： 第一章总则 第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法：(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。
第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。 第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
（财务会计）中国建筑股份有限公司会计制度
第一部分总则 第一条：为了规范和统一中国建筑股份有限公司（以下简称“股份公司”）的会计核算，真是、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》、《企业财务通则》、《上海公司信息披露管理办法》等有关法律、 法规，以及《中国建筑股份有限公司章程》，结合股份有限公司实际情况，制 定本制度。 第二条：本制度使用于股份公司各级企业及其内部独立核算的单位（以下简称“企业”）。对于外境企业，应当按照所在国家（地区）的法律法规进行核 算、编制财务会计报告，并按照本制度有关规定向国内报送财务会计报告。 第三条：按照“统一制度，分级实施”的原则，各企业应当按照股份公司统一制度的会计制度进行会计核算，不再另行制定本企业的会计制度。从事特 殊业务的企业，可参照本制度制定本企业的会计制度或核算办法，经股份公司 批准后实施。 第四条：各企业应当按照股份公司统一规定的会计科目和科目编码进行会计科目的设置和使用。 第五条：各企业会计核算应当以企业发生的各项交易或实现为对象，记录和放映企业本身的各项生产经营活动。 第六条：各企业会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条；各企业会计核算应当以公历起讫日期按年度、半年度、季度和月度划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计年度自1月1日起 至12月31日止，半年度、季度和月度均称为会计期间。 第八条；各境内企业的会计核算以人民币为记账本位币；各境外企业可采用人民币为记账本位币，以美元或者所在国（地区）的货币为记账本为币的，
向国内报送财务会计报告时应当折成算为人民币。 第九条；各企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条；各境内企业会计记录的文字应当使用中文；各境外企业会计记录的文字可在使用中文的同时使用英文或所在国家的文字。 第十一条；各企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 第十二条：各企业在会计核算时，应当遵循以下基本要求： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意更改。（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算或编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。 （八）会计核算应当遵循配比原则的要求。 （九）各项资产在取得时一般应按照实际成本计量，法律。行政法规以及本制度另有规定的除外。 （十）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支
《会计制度设计》2004年秋期末复习 一、简答题（共20分） 1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2．会计科目使用说明的内容。 3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。 4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5．生产费用分配标准的设计原则和费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6．投资业务会计制度设计的目标。 7．我国目前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10．销货业务会计制度设计的目标。 11．零售商业企业售价金额核算法的内容。 12．货币资金业务的内部控制方法、授权批准制度和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13.应收账款业务内部控制方法的设计内容。 14．差旅费借款业务内部控制方法的内容。 15．储存业务内部控制制度的设计要点。 二、综合设计题（共40分） 1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理及各账户之间的流转关系设计。 2．增值税为一般纳税人的企业（含批发企业）关于采购和销货业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。 3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。 4．备用金控制制度的内容设计。 5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。 6．现金、银行存款付款凭证的设计。 7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10．制造业商品销售业务中“发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11．工资发放明细表和费用分配表的设计。 12．单步式和多步式结构的利润表设计。
、会计制度设计的特点是什么？ 答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面： 涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依 据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规； 从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所 和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同 参与。 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。 这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑 联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处 理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。 、企业会计制度总体设计的作用？ （一）总体设计是进行具体设计的基础 （二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性 （三）保证会计制度的具体设计有序进行 、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？ （一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。 （二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。 、会计科目设计的作用？ （ ）有利于提供会计信息。 （ ?） 为编制会计凭证提供依据。
选择题( 单项选择20分; 多项选择20分) 请见本课程期末复习指导 简答题( 20分) 1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2．会计科目使用说明的内容。 3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5．生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6．投资业务会计制度设计的目标。 7．中国当前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10．销货业务会计制度设计的目标。 11．零售商业企业售价金额核算法的内容。 12．货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13. 应收账款业务内部控制方法的设计内容。 综合设计题( 40分) 1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。 2．增值税为一般纳税人的企业( 含批发企业) 关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。
3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。4．备用金控制制度的内容设计。 5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。6．现金、银行存款付款凭证的设计。 7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10．制造业商品销售业务中”发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11．工资发放明细表和费用分配表的设计。 12．单步式和多步式结构的利润表设计。 ( .12.16) 会计制度设计期末辅导( 文本) 企业会计制度设计应该包括的内容有哪些? 企业会计处理方法选择的一般原则和具体内容? 答: 企业会计制度设计应该包括的内容: 财务会计制度设计; 成本会计制度设计; 内部控制制度设计; 管理会计制度设计; 计算机会计制度设计。 企业会计处理方法选择的一般原则: 一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。
会计制度设计题和答案第一章 会计制度设计概述 （练习题） 一、单选题 1 ．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（C ） A ．会计法 B ．企业会计准则 C ．注册会计师职业准则 D ．民间非营利组织会计制度 2 ．财政部门制定的会计制度，其特点是（A ） A ．适用面广 B ．适用面窄 C ．适用性强 D ．针对性强 3 ．会计制度设计的科学性原则是指（ C ） A ．真实性和合规性原则
B ．针对性和适应性原则 C ．系统性和合理性原则 D ．效益性和控制性原则 4. 会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ D） A. 《会计法》 B. 《会计基础工作规范》 C. 《中国注册会计师职业准则》 D. 《民间非营利组织会计制度》 5. 综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（A ） A. 普遍适用性 B. 可操作性强 C. 技术性强 D. 针对性强 6. 从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（A ） A. 会计核算制度 B. 会计分析制度 C. 会计监督制度 D. 会计人员制度 7. 会计制度按设计权限划分，可分为（ C ） A. 企业会计制度和预算会计制度
B. 小企业会计制度和企业会计制度 C. 统一会计制度和企业内部会计制度 D. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8. 《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于( A ) A. 综合性会计制度 B. 企业内部会计制度 C. 业务性会计制度 D. 会计人员制度 9. 由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指(B ) A. 会计法 B. 会计制度 C. 会计准则 D. 会计基础工作规范 10 、会计制度按适用部门和单位分为( B ) A 、小企业会计制度和企业会计制度 B 、企业会计制度和预算会计制度 C 、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 D 、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11 、《企业会计准则应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( C)
第一章总论 随着我国改革开放的进一步深入和市场经济体制的逐步完善，提高我国会计信息质量的呼声日见强烈。为此，财政部总结了1993年以来会计改革的经验，在企业会计准则、行业会计制度的基础上，为建立健全国家统一的会计制度，规范小企业的会计核算，2004年6月正式颁布了《小企业会计制度》，于2005年1月1日起在小企业范围执行。该制度中的小企业是指“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，其中“不对外筹集资金”，是指不公开发行股票或债券，不包括向银行等金融机构借款的情况；“经营规模较小的企业”是指符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]1 43号)中界定的小企业，不包括个人独资及合伙形式设立的小企业。符合本制度规定条件的小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，有条件的小企业可以选择执行《企业会计制度》。 第一节《小企业会计制度》的适用范围及制定原则 一、《小企业会计制度》的适用范围 《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 (一)不对外筹集资金 “不对外筹集资金”是指不公开发行股票或债券的企业，但不包括向银行或其他金融机构借款的情况。对于对外筹集资金的企业，由于公众对其会计信息的需求程度远高于不对外筹集资金的企业，所以对外筹资的企业不能适用《小企业会计制度》，而应该遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》的要求，以提高会计信息的可靠性和透明度。 不公开发行股票或债券的经营组织可分为非企业法人和企业法人组织，《小企业会计制度》中规定的小企业主要是指企业法人组织。 (二)经营规模较小 “经营规模较小的企业”是指符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]
财务管理制度 一、总则 1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本 制度； 2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高 经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度； 财务管理细则 一、总原则 1、公司财务制度实行收付实现制，按照实际发生的业务做账。 2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。 二、财务工作岗位职责 （一）财务经理职责。 1、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的 财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，降低 消耗、节约费用、提高经济效益。 4、其他相关工作。
（二）财务主管职责 1、负责管理公司的日常财务工作。 2、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。 6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。 7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。 10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集 和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。 11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 12、完成领导交办的其他工作。 （三）会计职责 1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时； 2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报； 3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作； 4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。 （四）出纳职责 1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。
会计制度设计A卷试题及答案事实上事实上身上试试 一、单选题（每小题1.5分，共15分） 1．会计工作最高层次的法规是（ C ） A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（D ） A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（ A ） A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4．资产负债表的设计原理是（ B ） A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（ D ） A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6．订货控制制度中，核心点是（ A ） A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任
D.采购人员不得负责付款审批 7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（ A ） A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（ B ） A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9．我国会计管理体制实行的原则是（ C ） A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（ B ） A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提 二、多选题（每小题3分，共15分） 1．配备会计人员实行回避原则是指（ ABD ） A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ABCD ) A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.现金及现金等价物的净增加额
我国会计准则与会计制度关系的探讨 会计准则与会计制度的关系在我国一直是一个有争议的话题，争议焦点就是会计准则与会计制度是完全替代，还是并列存在的问题?我国会计准则与会计制度关系到底如何，随着改革的深入和新的企业会计准则的颁布，理论界应对此做进一步的深入探讨。本文拟通过对我国会计准则与会计制度的联系与区别进行比较分析，并结合当前我国企业所处的和企业会计准则国际趋同的现实情况来谈谈本人对此问题的看法。 一、会计准则与会计制度的联系与区别 会计准则是以特定的经济业务或特别的报表项目为对象，详细分析各项业务或项目的特点，规定所必须应用的概念和意义，然后以确认与计量为中心，并兼顾披露，对围绕该业务或项目可能发生的各种会计问题作出处理的规范。而会计制度则是以某一特定部门、特定行业或所有部门的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用说明和会计报表的格式及其编制加以详细规范。 会计准则与会计制度既有联系又有区别。为了明确我国实施会计准则的意义及其对会计人员、的影响和提出的新要求，有必要对两者之间的联系与区别进行具体的分析。
(一)会计准则与会计制度的联系。 1.都属于会计法规。 我国的会计准则和会计制度都是由国家部门组织制定和发布实施的，因此它们都是同一层次的部门法规，具有同等的效力。 2.都是会计工作的规范。 广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规。各国的会计环境不同，一些国家只采用会计准则，而有些国家如法国和改革前的我国只采用会计制度，来规范各自的会计工作，形成了各有特色的会计制度。 (二)会计准则与会计制度的区别。 1.指导思想不同。 在国外，以英美为代表，准则的制定以原则为导向，其指导思想是“指导性”的；而以法国为代表的会计制度的制定是以规则为导向，其指导思想是“指令性”的。这是两者之间的根本性区别。
会计制度-中华人民共和国教育部1 附件二： 驻外使、领馆教育处（组）会计制度 第一部分总说明 第二部分会计科目 第三部分年终清理结算和结账 第四部分会计报表 第五部分附录 附件一教育处（组）会计凭证和会计账簿 附件二教育处（组）会计制度新旧科目对照表 附录三教育处（组）会计制度会计科目使用说明表 附录四主要会计业务分录举例 第一部分总说明 一、为了适应驻外使、领馆管理体制改革和教育外事工作发展的需要，规范驻外使、领馆教育处（组）（以下简称“教育处（组）”）会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和财政部有关规定，结合教育外事工作的特点，制定本制度。
二、本制度是教育处（组）会计人员处理会计业务的依据。中华人民共和国常驻联合国教科文组织代表团亦执行本制度。 三、教育处（组）会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。 四、各教育处（组）执行本制度过程中，在与本制度不相抵触的前提下，可视实际情况，制订实施细则，并报教育部主管部门备案。 五、会计核算应以教育处（组）各项经济业务为对象，记录和反映单位自身的各项经济活动。教育处（组）的各项资产，均应纳入单位会计核算。 六、教育处（组）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 七、会计记账采用借贷记账法。 八、会计核算采用收付实现制。 九、会计核算原则上以所在国货币为记账本位币。有两种以上（含两种，下同）货币教育处（组）应以其中一种货币为记账本位币，其他货币设辅助账进行明细核算。 十、会计核算应当依据教育处（组）实际发生的经济业务，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 十一、会计核算要准确、及时，会计记录和会计报表必须清晰明了，便于理解和运用。
第一次作业 第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。 第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？