浅析中国金融业会计风险与防范
摘要
随着中国金融体制市场化改革的不断深入，金融业领域对外开放程度的不断提高，中国金融业面临的会计风险也越来越突出，如核算风险、监管风险、管理风险、信息风险、税务风险等。面对日益突出的会计风险，中国金融业亟需对其进行防范和控制。因此，研究金融业会计风险问题，对提高中国金融业的会计风险防范意识，加强会计风险管理与控制，确保金融业又快又好发展，无疑具有十分重要的现实意义。本文系统地分析了金融业会计风险的涵义、中国金融业会计风险的表现、成因和防范措施。
关键词
金融业；会计风险；会计控制
目录
绪论 (1)
一、中国金融业会计风险的表现形式 (3)
（一）会计核算风险 (4)
（二）监督风险 (4)
（三）会计人员风险 (4)
（四）会计管理风险 (5)
（五）会计信息风险 (5)
1．银行业的会计信息风险 (5)
2．保险业的会计信息风险 (5)
3．中国证券业的会计信息风险 (6)
（六）税务风险 (6)
二、中国金融业会计风险产生的原因分析 (6)
（一）主观原因 (6)
1．风险防范意识淡薄 (6)
2．部门和个人利益驱动 (6)
3．会计人员激励机制不合理 (7)
4．会计人员自身素质较低 (7)
（二）客观原因 (7)
1．法律制度建设滞后和执行难 (7)
2．市场恶性竞争的影响 (7)
3．内部管理混乱 (8)
4．中国会计制度的局限性 (8)
三、防范中国金融业会计风险的措施 (8)
（一）重视会计核算细节 (8)
（二）强化内控制度 (9)
（三）推行责任会计 (9)
（四）建立健全会计工作监督机制 (9)
（五）提高会计人员素质 (10)
（六）进一步完善中国金融企业会计制度 (10)
（七）加强金融业会计的信息考核及披露 (10)
（八）提高税务管理水平 (11)
结论 (11)
致谢 (12)
参考文献 (13)
绪论
（一）相关概念厘定
1、会计
会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计也是一种风险管理活动，其作为生成会计信息的系统工具，它可以抑制风险。作为制度安排，会计本身就是按照一定的标准和方法，在交易发生前预防风险，在交易的确认与记录中发现风险，通过报告交易结果对风险进行控制，寻求防护性对策。会计的反映和控制功能蕴涵了抑制风险的内涵。
2、风险
从不同角度出发，风险有不同的定义，通常而言，风险是指人们从事某种活动或决策的过程中，预期未来结果的随机不确定性。风险按性质分，可以分为投机风险、纯粹风险及收益风险。本文所指的风险就是纯粹风险，即指损失发生的不确定性。
3、会计风险
所谓会计风险，是会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或依据失实的信息误导决策行为而给企业及个人带来损失的风险。由此可见，在会计制度不健全的情况下，会计风险本质上是一种人为的风险，它包含非故意的错报、漏报，也包含故意制造虚假会计信息而获取相关利益，如为股价上涨或稳定股价而虚增利润、为谋求上市资格而粉饰业绩、为融资进行会计舞弊、为减少纳税而故意制造虚假会计信息、为美化管理者的业绩而故意制造虚假会计信息等。这些会计风险往往给企业带来巨大甚至灾难性的影响，如安然、华闻传媒、天山股份、中航油 ( 新加坡 ) 等因为会计风险致使市场萎缩、被罚款、被停业整顿等。
4、金融会计风险
袁莉芸等认为，金融会计是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。①金融会计的重要性,要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确, 符合客观实际。
①袁莉芸,郦妍,周峰. 浅谈如何有效规避我国金融会计风险[J].时代经贸，2008年8月第6卷，第197页。
但是,金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。①所谓金融会计风险，是指金融机构会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或依据失实的信息误导决策行为而给企业及个人带来损失的风险。
（二）研究背景
美国次贷危机的扩散，向全世界展示了结构金融风险的破坏力。结构金融本来是用于分散和管理风险提高市场运行效率的工具，但一旦失控似乎一下成为了制造更大风险的罪魁祸首。美国次贷危机的蔓延的根源显然就在于过度结构化，具体说来就是衍生的金融工具的公允价值计量的不确定性助推了金融危机。次贷危机不仅影响了美国金融业和全球金融业的地震，也使美国经济和全球经济陷入危机。由于中国资本项目还没有实现自由兑换，中国金融业国际化程度还不深，因此中国金融业受次贷危机的影响是有限的，但教训却是十分深刻的。
（三）研究目的
东南亚金融危机和美国次贷危机一再说明，在金融业高速发展和日益全球化的过程中，对其监管也应当同步跟进，否则，会使金融业风险失控乃至导致金融危机。全球金融危机对我国金融业的风险管理敲响了警钟。1994年以来，中国金融业的市场化程度在不断加强，中国“入世”后金融业也基本上对外资开放，这些都对中国金融也风险管理提出挑战。会计风险是中国金融业面临的主要风险之一。近年来，中国金融业会计风险也引起业界的广泛关注，各金融企业对内部控制建设和监管的重视程度也空前提高。本文旨在揭示中国金融业存在的会计风险及原因，并提出对策，供金融机构和监管部门参考。
（四）研究现状及研究意义
防范金融风险对于一个国家经济的可持续发展是非常重要的。金融会计是金融业的基础工作。如果这个基础不牢固，必然会严重关系到金融业安全稳健发展。因此，加强金融会计风险研究，对于进一步改善金融会计工作，推动我国经济健康发展尤为重要。这有利于维护中国金融业的稳定，保障经济的健康运行。
近年来，国内关于金融会计风险的研究可谓逐渐升温，但是大多数研究是基于广义金融会计风险的研究，因此没有严格区分会计风险和经营风险。另外，大多数研究虽名为对金融会计风险的研究，实则是银行业会计风险的研究，而很少涉猎保险业会计风险和证券业会计风险。本文是从狭义的角度研究金融会计风险，且研究的范围涉及银行、保险和证券等领域，在某种程度上已有研究存在的不足。本文的研究对于金融机构和监管部门对金融会计风险的重视，①刘洁，赫凌敏.对防范与化解金融会计风险的分析与探索[J].理论观察, 2006年第4期(总第40期)，第181～182页。
从而有效的防范和化解金融会计风险，维护中国金融业的稳定，保障经济的健康运行有一定的意义。
一、中国金融业会计风险的表现形式
所谓金融，就是资金的融通活动，金融业就是从事资金融通活动或具有资金融通活动功能的行业的统称。由于中国的金融业是分业经营的，因此，中国的金融业包括银行业、保险业和证券业。金融企业的业务性质既不同于产品制造业，也不同于商品零售业。其特点主要有：经营分散，业务统一；严格的岗位及授权管理，保证金融业务的安全性和准确性；高度集中式体系化管理，组织机构分工明确，体系内部实施严格的控制和监管；业务量巨大，实时性要求高；会计科目高度统一，对账业务频繁，上级对下级进行考核指标控制，会计报表逐级汇总上报；外币业务量大，外币业务处理采用分账制；与业务系统及其他外部系统的数据整合性要求高。随着金融业的发展，其会计风险的表现形式也越来越多。中国金融业会计风险主要表现如下。
（一）会计核算风险
会计核算是运用专门方法，以货币为计量单位，通过考核计算，集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果。会计集中核算在银行、保险、证券等金融业得到广泛认可与应用，但是在实际操作中，会计集中核算对加强会计核算内部控制、系统运行环境、计算机设备与网络设备的安全性等问题也提出了更高的要求，与之相应的风险防范问题比较突出。
会计核算风险是指由于会计核算过程中诸多环节失控所带来的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款风险，未按谨慎性原则核算造成银行利润虚增的风险，未按规定及时结算导致的结算风险，未按规定及时提取准备金导致的偿付风险等。刘洁等认为，造成会计核算风险的主要原因有：一是金融企业内部分工不明确，岗位职责不清，会计核算质量较差，账务处理混乱，无法向管理者提供准确、及时的数据资料，引发管理层判断失误而导致的经营、管理风险。二是会计人员利用会计内控制度执行中存在的漏洞,铤而走险，伺机作案，发生诸如盗用联行资金、偷盗库款等犯罪行为给国家和企业造成严重的经济损失乃至金融风险。三是会计人员责任心不强，在会计业务核算过程中工作失误，导致会计账不真实、不完整。①
以保险业为例，保险业务性质的风险性决定了其会计核算独有的“保险”特色 ,因①刘洁，赫凌敏对防范与化解金融会计风险的分析与探索[J].理论观察, 2006年第4期(总第40期)，第181页。
此强调稳健理念、坚持谨慎原则对保险会计核算具有特别意义。但现行保险会计体系中并未包括风险的衡量与核算等内容,使保险会计的“保险”特色黯然失色。随着保险业的进一步发展、保险市场竞争的日益加剧,实际保险费率与厘订费率将会出现较大的差异,从而会加剧公司的经营风险。
（二）监督风险
金融会计财务监督分为三个层次，一是政府监督，二是行业监督、三是内部监督。金融会计财务监督风险是指由于金融会计监督机构没有很好的履行监督职能，导致监督失灵而造成的风险。如有一些金融机构只要求存款规模，讲究信贷数额，却忽视和放松存款的合法性和信贷风险管控。袁登荣认为，目前一些会计人员忽视了会计的监督职能,对企业财务管理存在的漏洞,既不及时报告,也不去制止、堵塞、完善,造成企业财产、资金的损失。另外，会计人员缺乏必要的方法和手段,难以通过财务指标的变化做出深层次的财务分析,难以对未来金融风险做出准确的预测和采取必要的风险预案来防范规避金融风险。①
以保险业为例，近几年来，保险机构虽然建立了统一的垂直领导的监督组织体系，但是监管的重点仍在条款费率审批、手续费标准管理等方面，而对于关系保险业稳定的偿付能力、资产负债质量等方面的监管力度还不够。另外，目前的保险监管大多停留在现场检查阶段，一些高效的监管手段和方法在我国没能得到切实使用。②（三）会计人员风险
改革开放以来，我国的金融业在经济全球化的影响下发展迅速，但由于管理工作、思想教育与业务培训没有及时跟上，会计人员的综合素质较低，不能适应行业业务发展的需要，一些还未具备应有知识的新手直接上岗上岗，对于规章制度、操作规程没有很好地掌握，缺乏风险防范意识与能力。在金融业会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上消极思潮的影响，受物质金钱的诱惑，铤而走险。
另外，由于会计人员专业知识以及积累经验的不同，素质有高有低，职业判断水平存在很大差异，同样的会计政策，会由于不同的理解而出现完全不同的结果，尽管会计人员在会计核算中力求准确性，为公司决策提供有用的信息，但还是会大大削弱会计信息的可靠性。还有投资连结产品，该产品既有投资功能又有保险功能，有别于一般保险产品，其独立账户的估值方法取决于保险会计人员的职业判断水平。
（四）会计管理风险
管理风险主要有如下三个方面：一是指金融企业主管部门对规章制度，操作规程制
①袁登荣.浅谈金融会计风险防范[J].中国高新技术企业,2008年第4期，第63页。
②薛飞文.保险业会计诚信缺失的原因[J].财会通讯(理财版),2007年第2期，第57页。.
定的不完善，各项制度间的协调性和配套性不够，影响业务运作和服务质量，甚至给不法分子以可乘之机。如当前的票据风险，除了外部内部原因外，客观上我们对这个信用工具的运作规章还不严密。《票据法》颁布后，票据结算上的许多纠纷，司法部门来请教银行部门，主管部门又请中央银行去解释，各地，各行领会不一。又如电算化后，急需有一套完整的操作规程，各商业银行的联行结算凭证，还不统一，各行之间的电算化程度不同，手工操作与电子运算如何过度和理顺，如何进一步防范不法分子利用电脑作案，都需要有一套完整的制度。二是指金融企业会计主管部门按全新的形式对劳动组织与帐务组织的最优化设置，如会计人员的持证上岗，对传统的双人临柜，复核制在电算化中如何改进，柜员制的设置条件等。如果设置不当，就会形成风险。三是对会计人员的劳动强度过大，惩罚不明而产生的风险。①
（五）会计信息风险
中国金融业分为银行业、保险业和证券业。中国金融业的会计信息风险也体现在银行业、保险业和证券业。具体如下。
1、中国银行业的会计信息风险
银行会计在银行的运营中扮演着举足轻重的角色。银行业所有的经营业务活动都通过会计信息进行反映。不少银行为维护自身利益而违反金融政策及法律法规和上级银行的有关规定，在会计信息处理上大做手脚，使得会计部门提供的信息资料不真实、不充分，从而掩盖了银行面临的风险，影响对银行经营状况的客观评价。
2、中国保险业的会计信息风险
张前论认为，原则上，一份保单效力终止前，保险公司是无法计算这份保单所带来的真实利润的，确认保险业务的真实利润必须依赖估计。会计人员要在利润表中核算每一会计期间的利润，就要通过责任准备金的调整使各会计期间损益得到合理的分配。保险业的责任准备金在某种程度上控制着保险业利润的实现过程。保险责任准备金分为寿险责任准备金和非寿险责任准备金，其中非寿险责任准备金分为保费准备金、赔款准备金和总准备金。由于责任准备金的计量需要运用大量的假设、历史经验数据和贴现率，无论是财产保险还是人寿保险责任准备金的估计值与实际值常有较大偏差。因此，保险业确认利润时，主观色彩较浓厚。②
3、中国证券业的会计信息风险
中国的证券业也就是国外所说的投资银行，不过中国金融业实行分业经营，因此，
①张前论.金融会计风险防范中管理主体作用的发挥[J], 集团经济研究，2007年第4期(总第226期)，第194～195页。
②杜伟.保险会计诚信缺失的原因探究[J].当代经理人,2006年第2期。
证券业的经营范围限定在长期资本市场业务方面，即证券经纪业务和自营业务方面。由于有些证券公司违反规定没有将经纪业务和自营业务没有分开核算从而导致自营业务会计信息不准确，或由于自营业务中衍生金融工具投资价值难以计量等，中国证券业也面临的会计信息风险。
（六）税务风险
唐庚荣等认为，税务风险就是指税务责任的一种不确定性，如公司被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款的责任等。①不管是银行业、保险业还是证券业都存在税务风险，都应当照章缴纳营业税和企业所得税等，如果会计核算不完善或不符合税法的规定，就面临税务风险。目前，中国部分金融机构依旧存在“重经营，轻税务”的现象。
二、中国金融业会计风险产生的原因分析
会计风险形成的原因有方方面面,既有主观因素的驱动,也有外部环境的影响。（一）主观原因
1、风险防范意识淡薄
为了达到利益最大化的经营目标,一些金融机构重视业务发展,而忽视内部控制和风险防范,特别是对业务操作全过程、重要岗位制度执行情况、岗位之间的制度衔接及内部控制制度的健全情况缺乏必要分析：个别金融机构甚至不能严格执行规章制度,对上级检查中发现的问题也不能采取措施加以整改,从而使金融会计工作的风险隐患时时存在。
2、部门和个人利益的驱使
利益驱动是内在原因。金融企业会计造假, 其动力就是造假背后的经济利益。随着金融业逐步走向市场,金融竞争日趋激烈,部分金融机构颠倒了盈利与谨慎经营的关系,社会利益与自身利益的关系，采取一些不正当的手段，走上损人利己的歪道。②对个别上市金融企业而言，通过粉饰财务报表以骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任,并因此获得投资者的投资和国家机关的税收优惠政策，企业负责人也可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益。而对于那些普通的金融企业,部分高级管理人员会出于两方面考虑为可能会指使、授意或强令会计人员造假账，报假数，一是为了完成工作指标、任务, 突显政绩，二是避免机构被撤等原因。
①唐庚荣,万君康.寿险公司财务风险点及其管控方法分析[J].湖南财经高等专科学校学报,2008年第24卷，第84页。
②刘洁,赫凌敏.对防范与化解金融会计风险的分析与探索[J].理论观察,,2006年第4期（总226期），第182页。
3、会计人员激励机制不合理
金融企业财会人员工作和所承担的责任与所得的薪酬不一致，往往出现会计人员的超值付出却只能得到与其它普通员工一样的报酬，这种付出与回报，责任与利益的不对称,使会计人员的工作积极性下降,也难以激发金融企业会计人员去关注会计风险。
4、会计人员自身素质较低
改革开放以来,我国的金融业发展迅速,但由于受会计观念的束缚,会计人员的业务知识和职业道德素质还处在较低阶段,从而使其管理工作、思想教育与业务水平的发展与金融业的发展不成正比,不能适应新业务发展。在会计队伍趋向年轻化同时法律意识淡薄,很容易受金钱物质的诱惑, 为了自身利益铤而走险。
（二）客观原因
1、法律制度建设滞后和执行难
中国金融企业进行会计核算主要依据是《金融企业会计制度》，而《金融企业会计制度》可操作性还有待进一步提高。另外，近年来，中国金融企业才开始重视内部控制，而内部控制制度建设还不尽完善，缺乏业务主管与会计主管，业务会计主管与审计主管，交易业务的前台交易与后台结算之间有效的制衡机制。值得重视的是，有些单位虽有内部控制等规章制度，但由于缺乏有效地监督，使执行的效果打折扣。
阮慧荣认为，我国法律对会计过失处理过轻是金融企业规章制度没有有效执行的原因。目前我国对会计违规问题往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”，而且即使这么轻的经济处罚也往往是由集体来承担，极少影响到单位负责人及会计人员的利益。正是由于会计过失处理较轻,很难达到“杀一儆佰”的效果。①
2、市场恶性竞争的影响
经过改革开放30多年的发展，中国金融业逐渐市场化，并已成为市场经济的主体。中国金融市场现有的市场结构是垄断竞争市场，各金融机构之间的竞争日趋激烈。由于当前我国金融机构的账面投资回报率较高和金融市场准入管制的适度放松，大量社会资本涌入该行业，进一步加剧了竞争局面。毛松坡认为，在激烈的市场竞争中，个别金融机构因受到种种利益的驱动而不遵守行业规则，进行恶性竞争，如：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减利润等等，不仅增大了金融机构的经营成本而且也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争原则，加剧了会计风险的形成。②
3、内部管理混乱
①阮慧荣.浅谈金融会计风险及其防范[J].科技资讯2007年第34期，第242页。
②毛松坡.金融会计风险的成因与防范[J].农村.农业.农民(A版), 2009年第7期，第44页。
内部管理混合主要表现在会计岗位设置和内部控制方面。从会计岗位设置来看，未做到相互制约，违规操作现象严重。从内部控制来看，金融会计内部的制衡与控制仍然有很多漏洞，内部控制还不尽完善和健全。一方面，规章制度间制衡力不够。目前，很多金融机构内部的规章制度只是简单的汇总，相互之间制衡力不够，从而忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。另一方面，会计制度建设相对滞后。这几年随着金融业务的不断对外开放，金融新业务不断开展，与之配套的制度建设却跟不上，严重滞后，埋下了隐患。
4、中国会计制度的局限性
我国会计制度的局限性主要体现在两个方面，一是权责发生制存在的漏洞，二是审计和鉴证服务难以做到客观、公允。由于金融业存在大量应收和应付款项以及预提和待摊费用，这就为会计人员人为通过操纵这些科目来制造虚假业绩“创造”了条件。二是会计师事务所为了自身的利益，出具虚假会计审查报告获参与会计造假。
三、防范中国金融业会计风险的措施
近几年一些企业包括大公司经营出现问题，大多与财务制度缺陷有关。有的内部监督部门没有履行相应职责，会计信息不反映有关经营风险，反而一直认为公司风险监控有效。有的企业内部管理制度存在问题，无章可循，因此难以得到职工的全面认可和积极配合。有的违章不纠，没有追究造成重大经济损失责任人的责任，使企业管理者进行舞弊的可能。另外，还有些企业财会人员素质不高，如思想政治素质、职业道德素质、业务技能素质、工作态度等都不能满足发展要求。这些都给企业财务风险的出现埋下了隐患。
正确认识了金融业会计与风险防范的重要性，金融业会计风险的表现形式，以及金融业会计风险产生的主客观原因之后，我们就必要来有针对性地探讨一下对于金融业会计风险的防范措施。
（一）重视会计核算细节
金融业务的运作过程与会计核算密不可分，几乎每一笔业务都需要经过会计的核算与操作，因此，金融风险的产生，往往都与会计核算过程有关。防范会计风险，必须严格遵循谨慎性原则，而要严格遵循会计核算的谨慎性原则，可以从如下几方面入手。一要改变应收未收利息的核算方法，将计算的应收未收利息改在表外科目核算，利息收回后再纳入表内核算。二要改变应付未付利息的计提方法，改按原合同利率计提，防止
因存款利率降低导致应付未付利息计提不足而使应付未付利息出现红字。三要修改呆账准备金的计提比例和计提方法。四要完善呆账核销制度。五要规范暂付款项、联行往来等科目的使用。既要考虑资金的清算速度，提高资金使用效率，又要考虑利率风险、资金风险等。①
（二）强化内控制度
商业银行应结合自身经营的规模和业务特点,制定科学合理的内控制度,从宏观和微观两个方面,确定内控制度的实施细则。建立健全内部控制制度是加强会计基础工作的重要条件,是实现内控目标的必要条件和重要保证。目前,各行应结合自身的经营模式, 制定出合理科学的内部控制制度, 并付诸实施。而且各行应加强岗位责任制管理,建立完善的约束机制,按照不兼容的工作岗位由不同的人员担任、相互牵制、授权制约原则。
（三）推行责任会计
责任会计是现代管理会计的一项重要内容，是将庞大的企业组织分而治之的一种做法。推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段。通过在金融机构内部设立责、权、利在小范围内的充分结合的责任中心，有助于信息的专业化、反应的及时化，调动下级管理人员的积极性。但是，在推行责任会计的过程中，必须建立现代化的电算化会计核算系统。也只有这样，才能使责任中心的会计人员能够兼顾责任会计，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，通过技术进步防范与化解金融会计风险。
（四）建立健全会计工作监督机制
现代金融企业的会计工作不仅应具备传统的核算职能，还应当具有监督和参与管理与决策的职能。在监督检查中，检查部门之间要紧密结合。会计主管部门和稽核部门既要各司其职，进行独立的检查，又要加强配合，共同防范会计风险。要做到常规检查、自查、抽查、外部监管与审计等多种检查形式要相结合。要对金融机构内部的规章制度的执行情况、业务活动和财务状况的真实性进行定期或不定期的检查。做到认真、细致。同时做好复查工作。
姜淮等认为，要健全会计工作的监督机制，应构建金融会计风险“三位一体”全面监督保障系统。该系统应包括事前、事中和事后“三位”保障,并根据风险种类确定不同的权重,包含预警指标的选取、实物经营的动态监控、原始票据的审核、经营绩效的抽查和复查等方面。②
（五）提高会计人员素质
会计人员是会计工作的主体，因此，提高会计人员的素质是提高会计信息质量，防
①袁莉芸,郦妍,周峰.浅谈如何有效规避我国金融会计风险[J].时代经贸(中旬刊),2008年第6卷，第197～198页。.
②姜淮,王鹏.论金融会计风险及防范[J].中国乡镇企业会计,2008年第9期，第73页。
止会计信息虚假的根本途径。因此，金融业会计风险的防范根本途径是，加强队伍建设，采取有效措施, 提高会计人员的整体素质。具体措施如下：
第一，要对会计人员进行系列教育和深入细致的思想工作,让会计人员懂得会计工作的重要性及违反财经法律法规及财务会计制度的严重后果，使会计人员具备良好的会计职业道德和操守。第二，要加强会计业务培训, 抓好岗前培训、技能培训、阶段培训、新业务培训等。现阶段应重点加强“新会计准则”和“新企业所得税法”的培训，使会计人员能够及时了解新业务知识。培训的重点是新调入或刚参加工作的会计人员。所有新进会计人员都要通过一定时间的培训，考试合格后方可持证上岗，没有合格证的不能上岗。第三，要健全考核激励机制。如前所述，金融机构会计人员的责任和收益不对称，因此，在加强管理的同时应提高金融机构会计人员的待遇，尤其是一线会计人员的薪酬，充分调动其工作积极性。另外，要改革人事管理制度, 引入竞争机制，建立会计工作目标管理考核体系，从会计工作质量、服务水平、案件防范等方面量化考核和奖惩，培养员工严谨细致的工作作风。
（六）进一步完善中国金融业会计制度
强化金融监管，造就有序、公平的竞争环境。一是要建立健全金融机构监管法规体系，加强对各金融机构统一的约束力。二是要完善金融市场准入退出机制，建立一套完整的市场竞争准则，严格防范市场竞争带来的风险。三是要加强对金融机构内部管理的监管。监督其强化内部控制机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实施，从而提高金融业的效率。四是加大处罚力度，重点抓整改，坚持做到一事一落实。通过强化金融监管，净化金融市场，形成“公平、公正、平等、有序”的竞争环境，确保金融秩序的持久稳定。
（七）加强金融业会计的信息的考核及披露
目前，针对我国金融企业虚假会计报表和会计信息失真严重的现实情况,有必要加强和改善我国金融会计的信息披露制度。首先，金融业尤其是上市金融企业要按照国际惯例，建立起规范、真实、完整的信息披露制度,定期向业内及社会公开企业三大报表和表外信息；其次，要运用互联网等信息披露平台，拓宽信息披露的宽度和广度；再次，建立信息披露负责制,金融企业的法定代表人和主管会计人员要对披露信息的真实性、合法性、合理性负责，并置于社会公众的舆论监督之下。
（八）提高税务管理水平
为提高税务管理水平，控制税务风险，金融公司可采取以下措施：总、分公司财务部均设税务管理岗，专人负责税务管理工作；聘请审计事务所对公司应纳税款的计算、
申报缴纳进行审计；建立纳税监督制度，保证依法合规纳税；积极与税务机关沟通，充分透彻掌握国家纳税规定。
结论
金融是一个国家国民经济的血液，金融业是一个国家经济发展的重要支柱，因此，金融业会计运行的安全性不仅直接关系到金融业的安全, 也直接关系到整个国民经济
体系的安全。次贷危机爆发以来，中国金融业会计风险问题日益受到业界和学界的重视，但对于什么是金融会计风险学术界界定不一，另外对中国保险业和证券业如何防范会计风险很少涉及。针对这些问题，本文首先对金融会计风险相关概念进行厘定，并认为金融会计风险应当是狭义意义上的。其次，分析了包括银行、保险和证券在内的金融业会计风险的成因及防范对策。本文提出了以下防范措施：重视会计核算细节；强化内控制度；推行责任会计；建立健全会计工作监督机制；提高会计人员素质；进一步完善中国金融业会计制度；加强金融业会计的信息的考核及披露；提高税务管理水平等。
由于水平有限和资料缺乏，本文对保险业和证券业会计风险的分析仍然很不够。今后应进一步加强对对中国保险业和证券业会计风险的研究，使中国金融业会计风险研究更加完善，满足中国金融界进一步加强会计风险管理的需要。
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银行员工防范风险心得体会 作为银行的一线员工,银行柜面操作风险是指银行柜员为客户办理账户开销、现金存取、支付结算等业务过程中, 由于风险控制失效使银行或客户资金遭受损失的风险, 是银行操作风险的主要领域。操作风险是指由于不完善或失灵的内部程序、人员和系统或外部事件导致损失的风险。在实际工作中, 操作风险可以分是人员因素引起的操作风险, 包括操作失误、违法行为、关键人员流失等情况; 。 柜面操作风险一旦发生, 损失将是巨大的。产生柜面操作风险的主观因素, 一是风险意识淡薄。柜员没有养成合规操作理念、忽视制度约束, 管理者对风险文化培育不够, 银行风险文化没有成型。二是业务素质不高。柜员自身业务素质不能适应业务变化, 导致部分员工操作起来力不从心, 风险识别和预防能力下降。三是责任意识不强。表现为玩忽职守、随意操作, 柜面管理人员对柜员管理不严, 柜员违规违章操作。四是侥幸心理作祟。柜员如有侥幸心理, 就会在操作时逐渐进行不合理的简化操作,从而滋生越来越多的操作风险。 为有效防范操作风险, 必须建立起以完善的公司治理结构和先进的制度文化为基础, 以科学的内部控制综合评价体系为核心, 以健全的内部控制制度为保障, 以多层次的信息系统为支撑的内部控制体系, 切实避免大案要案和重大违规问题的发生。 一是确立风险防范理念, 使遵守规章制度成为一种文化。理念是行动的先导, 文化是无形的约束。理念引发触动, 触动促成行为, 行为形成习惯, 习惯久而久之凝聚为文化。文化一旦形成, 就变为一种力量, 直接指导、激励和约束着员工的行为。如果周围的人都恪守制度, 按章行事, 原先心存不轨的人也能变成循规蹈矩的模范,这就是文化的力量。 二是创新业务经营计划管理模式和绩效考评机制。为了真正强化资本约束机制, 转变业务增长方式, 引入经济增加值指标考核, 通过风险资本的计量与分配以及投资风险的弥补, 从绩效考核方面引导各级行关注风险防范, 实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一。
银行柜员风险防范心得一：银行柜员风险防范心得 风险防范是银行每时每刻都存在的话题，每个行员都必须深刻的认识银行存在的风险和防范风险发生的方法。几乎每天网点早会都会向行员提及办理业务的风险以及如何防范风险发生，同时像行员介绍一些案例让每个行员在为客户办理业务的过程中遇到相关的情况能够有效的避免风险出现。 1柜员疏忽大意，处理业务操作不当，造成大额记账差错。 疏忽大意是柜员办理业务时出现差错的主要原因，特别是有些柜员觉得特别熟练的业务更加容易引起错帐抹帐交易，一味地追求效率而不认真审核输入内容的准确性。开户时户名录入错误；汇款业务金额，日期，姓名，账号，汇款收汇人姓名，身份证号码，出生年月和有效期等极易录入错误，而且错了有时也比较难以发现。取款操作成存款造成了自己短款，如能及时发现还好，待客户离开之后才发现就会造成严重的后果，这些都是有实际的案例的。所以我们办理业务的过程中在提高效率的同时必须对每笔操作都认真地核对确保正确的情况下才提交。 2原始凭证保管不善，丧失记账依据，存在风险隐患。 原始凭证是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明是记账的法律依据。如果我们随意的把客户的凭证随意乱丢，有可能被不法分子盗取利用该凭证作案引起法律纠纷。我们在每天的营业结束后必须保证我们办理业务过程所产生的传票完整不缺票，不跳票，保证凭证上的要素齐全，没有遗漏客户签名以防止某些有心的客户回头告知自己没有办理过该笔业务，而引起经济纠纷。填写错误的凭证交回客户自行作废，办理业务过程中打印的错误凭证如果是不需要跟随传票作附件的，应该使用碎纸机作废，不能随手扔进垃圾桶。对客户资料也要妥善保管不能随便泄露客户的资料。 3柜员风险防范意识不强，代客填写单据。 代客户填写单据极易引起客户纠纷，产生不必要的法律风险。在办理业务过程中有时会遇到一些客户抱怨自己填写单据很慢赶时间或者自己不会填写该单据要求柜员帮忙填写，这时作为临柜人员我们必须严格清楚不能代理客户填单了解代客填单有可能产生的后果，我们要做好对客户的解释工作，或者叫大堂经理指导该客户填写单据确认客户本人签字后才能为该客户办理该笔业务。 银行柜员风险防范心得二：银行柜员风险防范心得体会（1157字） 风险防范是银行每时每刻都存在的话题。每个银行员工都必须深刻的认识银行存在的风险和防范风险发生的方法。银行柜员一般指在银行分行柜台里直接跟顾客接触的银行员工。银行柜员在最前线工作。这是因为顾客进入银行第一类人就是柜员。作为银行风险防范的第一线，柜员占到了一个举足轻重的位置，如何减少这一风险就成为柜员们的一项重要工作。对进入马鞍山农村商业银行已有半年的我来说，工作之余也是我考虑的一个问题，同时也了解到一些柜员风险防范认识不够深刻所带来的问题：
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/a5844625.html, 论商业银行会计风险及其防范对策 作者：张震 来源：《商场现代化》2020年第01期 摘要：随着金融市场的蓬勃发展，商业银行所面临的市场竞争压力越来越大。如何规避金融风险，增大核心竞争优势，成为商业银行致力探究的新课题。对此，本文综合论述了商业银行会计风险基本概念与分类标准，简要分析了各类会计风险诱导因素，并提出切实可行的防范策略，旨在推动商业银行的快速发展。 关键词：商业银行;会计风险;防范对策 在商业银行经营发展进程中，全面探究会计风险与防范措施具有如下几方面价值：其一，提高商业银行财务会计工作效率，为优化财会工作配置形式提供有利条件;其二，践行财务管理目标，优化资金配置，增大资金利用率，从而节约投资成本，维系经济链正常运转，推动商业银行良好发展。 一、商业银行会计风险的基本概念 商业银行会计风险是指因银行经济业务增多、经济业务复杂性加大，使得财会工作出现误差或失误。与此同时，会计监督制度不健全、会计核算体系不完善、会计人员责任意识淡薄、财务管理人员综合素质匮乏，形成会计风险因子。而会计风险系数的提升，导致会计信息缺乏完整性、合理性与可靠性，影响商业银行经营管理者的战略决策，最终造成无法挽回的经济损失，制约商业银行的持续发展。 二、商业银行会计风险分类 商业银行会计风险的产生大多是由于会计机构在工作中，存在信息输入错误、核算偏差、管理制度不完善等因素导致的，会计风险的出现使得实际收益与预计收益间存在较大差异，商业隐患出现不同程度的经济损失，阻碍银行运行。具体来说，商业银行存在的会计风险有： 1.会计信息风险 会计的信息职能也是其最基本的功能。商业银行繁重复杂的业务活动要求会计工作为经营管理者提供完整、准确且可靠的财务信息，如实反馈银行的经营情况，帮助经营管理者制定宏观战略决策。
银行会计风险与防范措施-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、银行会计的风险 银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循、执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下一定的风险隐患。会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。现主要就内部风险简要剖析。1、核算风险。会计核算是会计最基本的职能，风险源于某个会计核算环节的失控。2、结算风险。主要指银行会计人员在办理结算业务中出现的风险。包括票据、、电子划汇的结算风险。3、管理风险。包括人员素质参差不齐，规章制度不健全、不完善、岗位设置不合理、职责权限不清等。4、操作风险。操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部所造成损失的风险，分为人员、系统、流程和外部所引发四类。5、监督风险。稽核制度形同虚设，不能及
时有效地控制会计风险的发生。总的突出表现为：一是会计人员安全防范意识淡薄。二是有关人员把关不严，票据出现错发、误发、漏发、迟发的现象。三是操作规程不规范。一些业务只凭老印象办理；违规办理导致恶意透支。四是会计核算不规范。存在乱用会计科目现象，利息计算不准确，滥用银行内部凭证，不按规定用途和程序审查批准等。 二、会计风险产生的原因 （一）银行自身创新能力与业务发展需要之间的矛盾 随着经济的发展，银行的工作除了包括基础的资产业务、负债业务外，中间业务更日益发展，种类越来越多，范围越来越广，所占的比重日益上升。 （二）政策环境不完善 只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利，甚至直接导致风险。 （三）内部稽核不力
商业银行会计风险及其防范对策 摘要：商业银行作为服务性行业在社会经济活动中 起着重要的作用，涉及到生产、流通、分配、消费各个环节，特别是对国民经济发展的影响。银行会计工作是银行内部经营管理工作的重中之重，本文讨论了关于商业银行会计风险的表现形式及其形成的内外因，并提出防范风险的相应对策。 关键词：商业银行；会计风险；内外因；防范对策 一、引言 随着我国社会主义市场经济的建立、发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、复杂化和扩大化。从当今我国金融系统中暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不全，会计监督乏力有着密切的关系。因此，加强商业银行会计风险的防范是应对当前经济形式的重要环节。 二、银行会计风险的表现 银行经营活动的运作过程，与银行会计十分密切，几乎每笔业务都需要通过银行会计进行核算与操作。银行会计风险是指会计人员在进行会计处理过程中，由于执行会计内部控制制度不力，制度本身不完善，社会经济环境和会计人员素质等内外因素的影响，使银行遭受经济损失的可能性。其
主要表现在： （一）会计制度风险 会计制度风险是指银行会计制度不健全可能带来的银行会计风险。一是随着社会的不断进步，金融行业创新的快速发展造成了会计制度及规定相对滞后而会计业务先行的局面，致使金融创新给会计带来一定的风险；二是现有的金融企业会计制度及有关规定不完善，也会产生会计风险。 （二）会计监督风险 会计监督风险就是单位经营活动的合理性、合法性进行监督。但是目前金融会计监督相对软弱，一些银行或其分支机构在这方面做得不好，只求存款数量和业绩，不讲存款结构，变相提高存款利率，盲目相互攀比增加费用开支，这些不合理或不合法的经营，会计部门的监督作用无法体现，而这种经营亏损的潜在风险正在进一步的加剧。 （三）会计核算风险 银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。银行会计工作是银行正常营运所不可或缺的职能。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不够高，就非常容易发生风险。 （四）票据结算风险 以票据为主要支付手段的结算也给银行带来了许多的风险，主要表现在：
风险控制心得体会 心得一 通过前一阶段的学习，我深刻的认识到，合规文化教育活动是在特定的历史时期形成具有农业银行金融特点的教育方式及与之相适应的管理制度和组织形式，是农业银行信奉和借鉴巴塞尔银行监管委员会的管理经验方式并付诸实践的价值观念，集中体现了农业银行员工的价值准则、经营观念、行为规范、共同信念及创造力、凝聚力、战斗力，是推动农业银行改革与发展的坚强政治保证和组织保证。可以说，这次活动的开展，让我进一步认清了岗位职责、净化了了思想、提高了领导务能力。下面，就这次学习的收获，我谈点我的见解。 一、加强合规文化教育，是提高经营管理水平的需要。开展合规文化教育活动对规范操作行为，遏制违法违纪和防范案件发生具有积极的深远的意义。一方面，要统一各级领导对加强合规文化教育的认识，使之成为企业合规文化建设的倡导者，策划者、推动者。当今社会是一个知识经济社会，各种新事物不断涌现，新业务、新知识更是层出不穷。形势的发展要求我们不断加强学习，全面系统地学习政治理论、金融业务、法律法规等各方面的知识，不断更新知识结构，努力提高综合素质，更好地适应全行业务提速发展的需要。按照“一岗双责”的要求，认真履行岗位职责，特别是要注重加强对政治理论、经济金融、法律法规等方方面面知识的学习，不断提高自身的综合素质，增强明辩事非和拒腐防变的能力，做到在大是大非面前立场坚定、头脑清醒。同时，要进一步端正经营指导思想，增强依法合规审慎经营意识，把我行各项经营活动引向正确轨道，推进各项业务健康有效发展。要在我行内部大兴求真务实之风，形成讲实话，报实情，出实招，办实事，务实效的经营作风，营造良好的经营环境，提升管理水平，严明纪律，严格责任，狠抓落实，严格控制各类道德风险、经营风险和管理风险，维护和提升农行形象。一方面，要提高全体员工对加强企业合规文化教育的认识，全行干部职工是泉州农行企业合规文化建设的主体，又是企业合规文化的实践者和创造者，没有广大员工的积极参与，就不可能建设好优良的合规文化企业，更谈不上让员工遵纪守法。从现实看，许多员工对企业合规文化教育建设的内涵缺乏科学的认识和理解，把企业合规文化建设与企业的一般文化娱乐活动混淆起来，以为提几句口号，组织一些文体活动，唱唱跳跳就是企业合规文化建设。要集中时间、集中精力做好财会人员的培训、考核，业务培训力求达到综合性、系统性、专业性、实用性、提升性，要使所有会计出纳人员人人熟知制度规定，个个争当合格柜员，柜面成为营销舞台;要强化财会人员政治、思想和职业道德的培训，针对不同岗位的实际情况，采取以会代训、专题培训等不同形式，力求使财会队伍的综合素质在原有基础上再上一个等级。通过系列活动，使全体员工准确把握企业合规文化建设的真正科学内涵，自觉地融入到企业的合规文化建设中去，增强内控管理意识，狠抓基础管理，促进依法合规经营。 二、加强合规文化教育，是建立长效发展机制的需要。企业合规文化教育建设是一项工程浩大的系统性工程，不是一朝一夕就能建成的。要合理确定发展目标，在一个时期内要有一定的规划目标，最终建立适应企业长远发展的机制。从我行来看，他应该包
银行会计主管操作风险与防控大纲（2天） 第一部分会计业务的操作风险防范 一、零售业务会计操作风险与风险防控 1.账户管理最新规定 ①I、II、III类账户的区别。 ②央行【2015】392号文件，【2016】261号、302号文件的解读。 2、储蓄存款业务中实名开户、身份审查的实质审查和形式审查等要求、方法，审查的法律后果等 3、存款账户代理业务的有关规定 ①特殊储户（行动不便人员、神志不清、半昏迷等）存取款、挂失业务的代理。 ②限制民事行为能力（间歇性精神病）人员存取款、挂失业务的代理。 ③成年人作为监护人为其未成年子女办理存取款、挂失的的处理。 ④相关法律规定和判例。 4、上门收款风险点； 案例分析：空存空取；空存实取；柜员挪用先进尾箱案例；现金调节和出入库案例；挪用、盗窃银行和客户资金案例；异常交易；利用开销户作案；周末储蓄对公收款等 5、银行卡业务中的法律风险防范 ①银行卡开卡过程中的身份识别
②银行卡客户资料的保管 ③ .银行卡相关机具的管理 案例分享。 6、电子银行业务的风险防控 电子银行业务申请过程的风险防控。 案例分享。 7、理财业务风险防控 ①销售不当法律风险案例与解析 ②风险提示法律风险案例与解析 ③产品设计法律风险案例与解析 ④产品宣传法律风险案例与解析 案例分享。 二、对公业务会计操作风险与风险防控 1、账户开销风险防范 ①同业存款账户管理--如何执行《关于加强银行业金融机构人民币同业银行结算账户管理的通知》（银发〔2014〕178号 ②向客户出具“开户风险告知书”，提醒客户阅知开户风险，并由客户加盖单位公章确认。签订开户协议、约定对账方式、预留单位印鉴。 ③录入热线查证联系人及指定结算人信息 ④审核客户资料，在资料齐全有效、制度允许的范围内严格按照我行
银行风险管理心得体会 xxxx年3月11日我行展开了合规管理年活动的学习总动员会。通过我们深入学习，把理论具体化，根据实际建章立制，以规章制度管理人，以规章制度束缚人，以规章制度培养人，以此我们要坚决遵守合规守纪的行动习惯。从严开始，抓实抓细，增强自己遵章守纪、依法合规经营的观念和抵抗职务犯法的能力。经过学习，因此，我将自己的心得体会写下来勉励自己往后更加时刻提示自己的主动合规 意识。 有这样1则笑话：1个人和他的女朋友逛街，看到红灯便闯了过去。女朋友说，你连红灯都敢闯，甚么背法的事不敢做，就跟他分手了。他又结识了1个女友，逛街时，看见了红灯，便老老实实地等，女友不高兴了，说你连红灯都不敢闯，还能干甚么事? 这虽是1则笑话，却道出了1个事实，就是1些人对法律、规则的漠视。事实上，在我们的身旁，规则意识缺失的现象随处可见。小到闯红灯、轧黄线、随地吐痰、乱丢垃圾，大到随便背约、坑蒙拐骗、作奸犯科。对这些现象，有的人仿佛已经是习以为常、习以为常。却不知，个人意志高于社会规则，个体行动凌驾于制度束缚之上，这是1件非常可怕的事情。 没有规矩，不成方圆。法律和行业规则是社会运行、企业发展的基石，是社会有序运转、企业健康发展、人与人和谐共处的基本元素。合规是银行职业者的生命线。我们可以假想1下，如果法律富有弹性，形同虚设，社会一定混乱无序;如果规则可以灵活掌握，随便调剂，人人不择手段，以实现1已私欲为目的，企业又会变成甚么模样? 远的不说，从最近几年来，邮政储蓄所产生的资金案件，在
社会上造成不良的影响，银行管理遭到质疑，员工法纪意识、道德水准遭到否定。究其缘由来说非常简单，10案10背章，有章不循，背章操作是产生案件的最主要缘由。 以案为鉴，以过为镜，防微杜渐。勿以善小而不为，勿以恶小而为之。我们应当意想到在邮政储蓄银行改革和发展获得显著成绩，信贷业务发展的同时，提高现代经营理念，深入推动背规积分，切实强化案件防控的重要性、紧急性。它是弄好内部管理的中心环节。旨在提倡高标准的职业道德行业规范，宏扬诚信、合规、尽职等职业价值理念，提高银行业从业人员的整体素质和职业道德水准。应当意想到，规矩不是阻碍个性发展的桎梏，却恰正是个人想获得成功，企业稳健经营的核心环节和可延续发展的内在动力。 诚然，我们谁也不希望，1场运动式的教育活动以后，背规操作的问题东山再起;不希望由于个他人的随便操作和小问题不断，使全行员工的利益遭到牵连;不希望再有震天动地的案件产生，却只能在事后感慨万千。因此，凡事坚持以人为本，建立起防范人险的长效机制，最为1名信贷员，我应当从本身做起，从小事做起，从经办的每笔业务做起，从这1分钟做起。做1名合规守纪的信贷员，关健要建立4种意识、做到两个加强。4种意识为：1建立合规办事意识，坚决剔除凭感觉办事、凭经验办事、凭习惯办事的陋习，摒弃片面强调业务发展，忽视风险管理;片面重视市场开辟，忽视规章制度建设的陈腐观念，从管理的结构和细节中加强风险管理和防控。2建立责任意识，信贷员应本着对事业负责任、对领导负责任、对自己负责任，认真履行各项规章制度，处理业务要认真审核各项要素。用制度规范工作和业务操作，将安全经营贯穿于业务始终，杜绝风险控制盲区，有效防范操风格险。
银行风险防控心得（5篇） ：银行风险合规风险银行银行柜员综合柜员银行网点风险管理银行风险防控心得第篇： 风险防范是银行每时每刻都存在的话题，每个行员都必须深刻的认识银行存在的风险和防范风险发生的方法。几乎每天网点早会都会向行员提及办理业务的风险以及如何防范风险发生，同时像行员介绍些案例让每个行员在为客户办理业务的过程中遇到相关的情况能够有效的避免风险出现。 1柜员疏忽大意，处理业务操作不当，造成大额记账差错。疏忽大意是柜员办理业务时出现差错的主要原因，特别是有些柜员觉得特别熟练的业务更加容易引起错帐抹帐交易，味地追求效率而不认真审核输入内容的准确性。开户时户名录入错误；汇款业务金额，日期，姓名，账号，汇款收汇人姓名，身份证号码，出生年月和有效期等极易录入错误，而且错了有时也比较难以发现。取款操作成存款造成了自己短款，如能及时发现还好，待客户离开之后才发现就会造成严重的后果，这些都是有实际的案例的。所以我们办理业务的过程中在提高效率的同时必须对每笔操作都认真地核对确保正确的情况下才提交。 2原始凭证保管不善，丧失记账依据，存在风险隐患。 原始凭证是记载经济业务和明确经济责任的种书面证明是记账的法律依据。如果我们随意的把客户的凭证随意乱丢，有可能被不 法分子盗取利用该凭证作案引起法律纠纷。我们在每天的营业结束后必须保证我们办理业务过程所产生的传票完整不缺票，不跳票，保证凭证上的要素齐全，没有遗漏客户签名以防止某些有心的客户回头告知自己没有办理过该笔业务，而引起经济纠纷。填写错误的凭证交回客户自行作废，办理业务过程中打印的错误凭证如果是不需要跟随传票作附件的，应该使用碎纸机作废，不能随手扔进垃圾桶。对客户资料也要妥善保管不能随便泄露客户的资料。 3柜员风险防范意识不强，代客填写单据。 代客户填写单据极易引起客户纠纷，产生不必要的法律风险。在办理业务过程中有时会遇到些客户抱怨自己填写单据很慢赶时间或者自己不会填写该单据要求柜员帮忙填写，这时作为临柜人员我们必须严格清楚不能代理客户填单了解代客填单有可能产生的后果，我们要做好对客户的解释工作，或者叫大堂经理指
商业银行会计操作风险的成因与对策 固堕篁! 商业银行会计操作风险的成因与对策 口吴坚钟 (中国建设银行余姚支行,315400) 摘要:商业银行的经营过程是风险伴随的过程,健全完善的内部控制是银行工作的重要组成部分,是规范金融机构经营行为, 有效防范金融风险的关健.建立完善操作风险管理控制体系,增强防范和识别风险的能力,是任何商业银行必须面对和解决的重要课 题.本文针对基层行操作风险管理中存在的问题提出一些思路和建议,并试图从会计的视角,对商业银行的会计风险管理进行研究. 关键词:商业银行会计风险内控制度 随着商业银行改革的不断深化,我国 商业银行会计也处于重大变化时期.纵观 国内外金融市场,银行业正面临前所未有 的风险,兼并,倒闭现象日益增加.从风险 的表现来看,原因是多方面的,但大多数 与会计行为违规紧密相关.面对如此风险 压力,加强对会计行为的规范和约束,已 是当务之急.会计如何通过其自身的职能 去防范与抵御风险,是商业银行会计面临 的重要课题. 1.商业银行会计风险的成因 1.1核算风险 会计核算是会计最基本的职能.因会 计核算的不合规而导致会计信息不能全 面,真实,客观地反映银行资金运行的安
全性,流动性和盈利性的状况,使会计信 息使用者难以真正了解资金运行的状况, 必然会带来决策失误的问题,这是会计因素引发银行业风险的主要方面.多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理, 都遵循'双线核算"的原则,相互联系,相互 牵制,有着一套较完善而系统的核算程序. 由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生. 1.2监督风险 现在商业银行很多的会计风险的发 生其重要原因就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度跟不上,会计规章制度 落实不到位,从而变相助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险.比如仅凭纸 质凭证进行账务勾对,只能发现一些表面化的问题,而对一些资金汇划,联行业务 发生的差错则无能为力. 很难对会计核算系统进行全方位的 监督控制,对于系统违规操和系统内部控制无法实施监控.使原本就滞后的事后监督风险防范效能减弱,从实效性上很难起到及时控制,有效防范风险的作用. 1I3人员风险 随着银行新业务的不断发展,真正精 通银行会计业务的专门人才严重不足.加上有的会计人员法律意识淡薄,风险防范及自我保护意识缺乏;致使会计核算的随意性
商业银行的会计风险与防范措施 摘要：在当前形势下，加强商业银行会计风险的防范与控制，具有十分重要的意义。商业银行会计风险的防范措施和改进对策是建立健全会计规范体系；完善内部控制制度；提高银行财会人员素质；建立有效的银行会计监督检查机制；加强信息安全性与真实性。 关键词：商业银行；会计风险；防范措施 中图分类号：F830.37 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2015）01-0114-02 改革开放三十多年来，随着市场经济的不断深化和推进，各商业银行之间的竞争也不断加剧，我国商业银行所面临的各种风险日趋增大。因此，越来越多的商业银行对于自身的会计管理工作也就越加重视，在会计风险预防和会计信息监督等方面也进行了工作的完善，但是从总体上来看，当前我国的商业银行依然在自身的会计管理方面存在着诸多问题，会计风险管理和防范机制还存在着严重的缺陷与漏洞，对商业银行的正常运转和健康发展具有重要的安全隐患。尤其是近年来频频发生的金融案件更是给我国商业银行的稳定健康发展带来了严重的负面影响，商业银行的声誉受到了严重的质疑。因此，切实有效的加强商业银行的会计管理工作，强化商业银行会计信息的质量监督，完善商业银行
会计管理机制，提高商业银行的风险防范能力，具有极为重要的现实意义。 一、商业银行会计风险的含义和表现形式 （一）商业银行会计风险的含义 所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。 （二）商业银行会计风险的表现形式 1.会计核算风险。会计核算是会计最基本的职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础。在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精确等等隐患。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不高，就非常容易发生风险。 2.票据结算风险。商业银行会计风险的一个重要表现是票据结算风险。因为商业银行业务的票据支付方式而产生，对商业银行的稳定发展具有十分重要的影响。票据结算是商业银行进行业务支付的一项重要手段，票据风险的出现主要集中在商业银行的商业汇票和银行汇票办理过程中，因为银行自身内部控制机制的不健全，风险防范意识的薄弱，相关
( 心得体会 ) 单位：_________________________ 姓名：_________________________ 日期：_________________________ 精品文档 / Word文档 / 文字可改 银行风险防控心得体会【范例】Experience of bank risk prevention and control [example]
银行风险防控心得体会【范例】 【篇一】 xxxx年3月11日我行展开了“合规管理年”活动的学习总动员会。通过我们深入学习，把理论具体化，根据实际建章立制，以规章制度管理人，以规章制度约束人，以规章制度培养人，以此我们要坚决遵循合规守纪的行为习惯。从“严”开始，抓实抓细，增强自己遵章守纪、依法合规经营的观念和抵御职务犯罪的能力。经过学习，因此，我将自己的心得体会写下来勉励自己日后更加时刻提醒自己的主动合规“意识。 有这样一则笑话：一个人和他的女朋友逛街，看到红灯便闯了过去。女朋友说，你连红灯都敢闯，什么违法的事不敢做，就跟他分手了。他又结识了一个女友，逛街时，看见了红灯，便老老实实地等，女友不高兴了，说你连红灯都不敢闯，还能干什么事?
这虽是一则笑话，却道出了一个事实，就是一些人对法律、规则的漠视。事实上，在我们的身边，规则意识缺失的现象随处可见。小到闯红灯、轧黄线、随地吐痰、乱丢垃圾，大到随意违约、坑蒙拐骗、违法乱纪。对这些现象，有的人似乎已是习以为常、司空见惯。殊不知，个人意志高于社会规则，个体行为凌驾于制度约束之上，这是一件非常可怕的事情。 没有规矩，不成方圆。法律和行业规则是社会运行、企业发展的基石，是社会有序运转、企业健康发展、人与人和谐共处的基本元素。合规是银行职业者的生命线。我们可以设想一下，如果法律富有弹性，形同虚设，社会必定混乱无序;如果规则可以灵活掌握，随意调整，人人不择手段，以实现一已私欲为目的，企业又会变成什么样子? 远的不说，从近年来，邮政储蓄所发生的资金案件，在社会上造成不良的影响，银行管理遭到质疑，员工法纪意识、道德水准遭到否定。究其原因来讲非常简单，“十案十违章”，有章不循，违章操作是发生案件的最主要原因。
银行员工风险防控心得体会范文 目前，中国经济发展势头良好，正处于转型之中，变化很快，人们的生活方式也在持续地变化。因为我国目前缺乏完善的社会信用 体系、商业银行产权制度不明晰、尚未形成先进科学的经营管理机制 以及经济制度转轨的成本转嫁，导致我国城市商业银行风险管理水平 与国际先进的风险管理水平有较大的差距，在认识上也存有很大偏差。因此，为有效评估和管理操作风险，银行需要建立专门的特别框架和 程序来给商业银行提供更多的安全和稳健保障。但相较于成熟的市场 经济国家的大的商业银行，我国商业银行的信用风险管理水平及技术 仍然较落后，为有效改进信用风险管理，可从以下几个方面入手，逐 步建立起科学的信用风险管理模式。 一、如何增强风险防控 (1)利用国际先进技术和经验尽快建立符合国际标准的银行信用 内部评级体系和风险模型。利用定量方法准确地对风险进行定价，不 仅可以提升资产业务的工作效率，而且可以依据资产的不同风险类别 制定不同的资产价格，这样不仅可以减低信用风险，而且可以提升银 行利润，通过产品差异化扩大市场份额。 (2)建立完善的内控机制和激励机制，严格贷款等资产业务的流 程控制，明确责任和收益的关系。 (3)利用新兴工具和技术来减少和控制信用风险，建立科学的业 绩评价体系。 二.如何增强操作风险防控 (1)建设内部风险控制文化。 营造风险控制文化是指全体员工在从事业务活动时遵守统一的行 为规范，所有存有重大操作风险的单位员工都清晰了解本行的操作风
险管理政策，对风险的敏感水准、承受水平、控制手段有充足的理解 和掌握。 (2)增强内控制度建设。 实行三分离制度：(1)管理与操作的分离，即管理人员、特别是 高级管理人员不能从事具体业务的操作，要办业务必须经过必需的业 务流程;(2)银行与客户分离，银行为方便客户，可以在防范风险的前 提下，尽量简化手续，但客户经理不能代客户办理业务;(3)程序设计 与业务操作分离。即程序设计人员不能从事业务操作。 三、坚持以人才为本，建立有效的内部组织结构 吸收优秀的专业人才，成立银行内部风险评级专业团队，建立符 合商业银行自身要求的资产风险分类标准，来合理地识别风险。对该 团队结构要做优化调整，通过定期培训，促使其知识体系及时获得更新，从而确保内部评级体系的先进性和实用性。建立有效的组织框架，保证内部评级工作的顺利进行。 四、改变思想培育统一的风险管理理念 商业银行作为“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的 金融企业，在业务经营过程中，追求利润化的冲动持续增强。因为受 到内在动力和外在压力等诸多因素的影响，势必会存有很大的经营风险。因此，尽快培育统一的风险管理理念是商业银行提升风险管理水 平首先要解决的问题。 五、建立有效的风险防范和管理机制 寻寻业务过程的风险点，衡量业务的风险度，在克服风险的同时，从风险管理中创造收益。逐步实现在业务部门设立单独的风险管理部门，通过它在各部门之间传递和执行风险管理政策，从业务风险产生 的源头进行有效控制。 银行员工风险防控心得体会【2】
银行安全防范心得体会6篇 银行安全防范心得体会6篇 银行安全防范心得体会范文1： 银行安全防范学习心得 近年来，银行业金融机构犯罪案件频发，特别是暴力犯罪凸显且居高不下。金融犯罪形式的层出不穷与犯罪分子手段的残忍，对银行的安全保卫与内控工作都提出了新的挑战。面对日益严峻的银行安保形势，我行审时度势、高瞻远瞩，组织全行员工学习银行安全防范知识与开展防抢、防盗演练。通过学习与演练让我受益匪浅，感触颇多。 凡事预则立，不预则废。正确合理的安保措施是保证资金与人员安全的有效屏障。我们应当充分认识到，加强员工安全防范意识教育，提高员工的警惕性与处置突发事件能力的重要性;同时我们应当深刻认识到，建立与完善安保规章制度并严格执行的必要性。只有做到人防、物防、技防相结合，才能建立起一道有效的安全保护网。纵观金融案件的发生，尽管形式各异，但追究原因归结为一点，主要制度缺失，管理缺位。主要反映在以几个方面： 一是防患意识不强，忽视管理。大部分银行注重业务发展，忽视了安全防范，一手硬一手软的现象较为普遍，尤其在基层银行，效益第一，任务至上，仅注重主要业务指标的考核，不重视内部管理，忽视安全教育，淡化责任意识，为数不多的警示教育也往往流于形式，甚至欺上瞒下或走过场式的敷衍学习。二是法律意识较差，疏于教
育。银行点多、面广、线长，绝大多数员工身处最基层，长期以来，规范化、制度化的思想教育开展不够，员工重视实际，视思想教育为形式、为空谈，思想教育无意义。久而久之，员工思想道德水准下降、法律法规观念淡薄，遵纪守法的自觉性和防腐拒变能力差，大多凭个人的良知做工作，谈不上高尚的人生观和价值观。三是稽核力度较弱，监督不足。一方面稽核检查力量相对薄弱，对银行点多、面广、线长和客观上难以全面实施有效的监督检查;另一方面，稽核检查人员有的责任心差，原则性不强，稽核检查图形式，走过场，该发现的问题没有及时发现，发现的问题也没有采取有效措施进行处罚，而是大事化小、小事化无。有些事情虽然发现了，也下达了整改通知，但对落实情况没做进一步的督促检查，使问题越积越大，最后导致发生重大经济案件。 通过学习，特别是对案件的深入剖析，我认为，要在银行系统减少案件的发生，使防控机制行之有效，必须做好以下几点。 首先要加强法规制度建设。当然，银行内部的各项规章制度林林总总，不可谓不全，处罚不可谓不严厉，但是好多制度在许多员工看来只是墙上的制度，并没有很好的予以落实，规范自已的行为。但是，我们不能因此而忽视制度建设的必要性和重要性。虽然制度不是万能的，但是制度是必要的，不可或缺的。我们更要进一步提高制度执行力，堵塞管理漏洞，促使制度覆盖到业务经营和管理的各个环节和各个层面是十分重要的。一切要用制度落实责任，用制度说话。第一，每位员工首先要强化按规章制度办事的观念，不再是凭经验操作。要树立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是从。要树立内部控制人人有责，从我做起的思想，不再是事不关己，己不劳心。有了
商业银行会计结算操作风险的原因分析及防范措施 '商业银行 结算操作风险的原因分析及防范措施 一、银行会 联盟 计结算操作风险的研究现状 1.国内研究现状 当前许多专家学者对我国银行会计结算风险做了大量研究，那么到底是什么原因导致此类风险的产生。李希荣等人在他们的文章中认为主要是由于结算人员防范意识不强，缺乏责任心；岗位设置不合理，弱化了“相互制约，相互监督，环环相扣”的内控作用；制度执行不力，违章违规操作，有章不循；检查辅导走形式，监督不力等原因造成的。 李艳梅则认为除此之外，还有两个原因也值得重视。一是结算法规的不完整，给银行带来了潜在风险。对于任何一个结算主体来说，在结算业务中所享受的权利和承担的义务应是对等的，然而，在我国银行结算法中的某些规定却不尽其然，办法本身给结算主体带来风险。二是企业 效益不佳，不遵守诚信原则。目前我国建立的以票据为主体的结算制度，结算票据化程度的高低与商品交易方式有密切的关系，而一些地区的国有企业大部分经营效益差，负债率高， 度低，处于停产或半停产状态，企业生产经营在很大程度上依赖于银行贷款和拖欠贷款支撑，加剧了企业有款不付的行为，进一步加剧了银行结算业务风险。 刘旭瀛在他的文章中也分析了引起我国银行会计结算风险的原因，提出风险意识淡化，内控监督不力也是引起此风险的一个重要原因。在银行内部，一些领导的意识中存在经营思想上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算，重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督，这就难以避免会计结算风险的产生。大量的专家在分析的同时，尤其是对现状的改善方面提出了许多建设性的意见和防范措施。本文就是在这些专家研究的基础上，结合自己的 从 的角度上剖析结算操作风险形成的原因及相关对策建议。 二、银行会计结算操作风险存在的问题分析 近年来，我国银行业会计风险管理已取得初步的进展，对防范会计风险起到了一定的作用，但因其着眼于防范操作性风险，对涉及面广、成因复杂的操作风险防范来说，仍然存在很多问题。 1.工作人员方面 从下面(右表)操作风险的 分析可以看出，我国银行会计结算操作风险事件中内部欺诈事件占到了很高的比例。之所以会出现这样的现象，主要是商业银行在工作人员的管理方面存在问题。 表我国商业银行操作风险抽样分布表 (1)选择人才上缺乏科学的制度 许多银行在人员的选拔任用上还没有建立一套科学合理的选拔制度，特点对支行行长、分理处负责人的选拔任用方面，既没有对候选人员经营管理能力和综合素质进行评估，也没
内部风险防范和外部风险防范 随着我国金融体制改革的日益深入，商业银行面临的风险和日益多样化和复杂化。如何进一步加强内部控制管理，提高抗御各种经营风险的能力，是建立现代商业银行制度过程中面临的一个重要课题。 一、内部风险 当前商业银行内控管理中存在的风险： （一）商业银行人事激励机制未有效建立和运行，内部管理制度不适应内控管理的需要。目前银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制，即银行内部的经营管理由行长负责。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。岗位轮换、职工轮岗、有效制约未得到切实落实；同时，人员素质与道德修养、金融家园文化建设不能有效跟进。 （二）会计系统作为内控管理的重要一环，缺乏对银行资金流量必要的控制手段。商业银行会计指标体系、账务处理规范及临柜操作管理制度不健全、不规范，有章不循、违章操作现象在银行管理的各方面均较普遍。客户就是上帝的观念在业务操作过程中，特别是银行临柜人员中存在一定程度的曲解，甚至以牺牲现有的控制制度为代价，尤其是忽视本行收款入账票据凭证的审查，严重影响了商业银行内控管理的有效性。 (三) 商业银行现有内部审计监督未发挥应有的作用，内部稽核缺乏独立性及权威性，难以对全行业务部门活动进行全面的监督；同
时稽核力量配备不足，且有部分是兼职，造成执行者也是控制者的情况，加大了控制难度。稽核部门无法从整体上把握全行的业务动作和经营状况，无法及时发现经营中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。
（四）商业银行缺乏一个统一的控制法规制度及操作规则，不少制度规定与业务发展不相适应，新兴业务的开拓相应的控制制度存在脱节现象；现行会计内控制度缺乏系统性、可操作性，且加强会计结算与严格执行制度之间存在矛盾。有些商业银行工作人员没有认识到内控机制是一个动态系统，制度的执行及执行情况，很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。 加强、完善内控制度的几点建议 第一、强化内部稽核部门的独立性，主要负责人应异地交流。稽核监督是银行内部控制中的重要环节，但是目前国有商业银行内部稽核部门由于多年来受到体制的限制导致其独立性不强，作用不能得到有效发挥，因此应该尽快建立稽核工作垂直领导机制。总行的稽核部门应直接对法定代表人或董事会负责，各地的稽核机构直接对总行的稽核部门负责，其费用由总行直接划拨，各地稽核机构的负责人应定期异地交流，这样就规避了稽核机构与被检查部门的经济利益关系，增强了稽核机构的独立性。 第二、加强内控意识、完善法人治理结构。加强内控意识特别是领导者的内控意识已经成为当务之急，领导者对内控制度的态度影响到全体员工的思想意识和行为，因此领导者更应该认真研究、分析内控组织架构，强化全体员工的内控意识。当前国有商业银行向股份制转化已是大势所趋，因此转制后要建立起股东代表大会、董事会、监视会等对经营者进行监督、约束的机构，以达到控制风险的目的。
2014级学生毕业论文题目：论银行会计的风险与防范 姓名：刘苗苗 专业：会计 班级：一班 指导教师：陈红
2013年11月27日
【摘要】我国银行会计风险的现状不容乐观，会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，而银行会计工作自始至终贯穿于银行业务处理的全过程。本文对我国银行会计风险的特点和银行传统的会计核算模式面临的挑战进行了阐述，进而比较全面地分析了银行会计风险产生的原因，阐明了建立完善的会计管理制度是控制银行会计风险的根本途径。最后对我国银行的会计管理制度改革提出了一些意见和建议。 【关键词】银行，会计风险，会计制度，内控，
论我国银行的会计风险与防范 会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化。近几年金融系统案件频繁发生，大多缘于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。 近年来，银行业不断曝出内部人偷蛀银行资金的丑闻，引起了社会各界的高度关注。最近看到发生的一个案件，大致情况是某行分理处主任因为自己或亲友缺少经商的资金，通过口头之意要求主管会计填写了5笔信用借款申请书，填写的借款人地址不实，他亲自审批后，记帐会计填写借款借据时，填写的借款人身份证号码也是假的，并代借款人签字，然后出纳付款。信贷员事后按会计凭证补制信用贷款登记卡，且按季付了一个年度的利息。稽核员几次审计，对不填写身份人住址、审批时序颠倒、5笔借款笔迹相同、不按会计原则收息等明显的违规违纪操作，竟三年内未发现。事后经人举报、稽核部门实查深挖，才收回资金。 这个个案非常简单，然而正因为简单，却引人深思。此案涉及6个环节10个岗位，然而在内控内审环节却三番五次都没有查出来，各岗位人员要么知情不报，要么本该发现的却发现不了，而且案件隐藏时间有三年之久。分析案件原因，主要是内控不严有章不循，管理方面存在许多漏洞。据中国银监会公布, 2006年元至9月，全国银行业共发生各类案件724件，案件导致的风险金额为20.8亿元，查处作案人员744人，其中陈案占70.9%。经分析，尽管发案原因很多，有挪用库款、携款潜逃等性质严重的经济案件，也有违规放贷、违规拆借、账务处理不规范等违规行为，但80%以上有内部作案或内外勾结情节。纵观近年来商业银行发生的各类案件，有其偶然的一面，但更多的是内部会计风险防范出问题所导致的必然性。因此当前重视和加强我国银行会计风险防范和控制刻不容缓。 会计工作作为银行的一项基础工作，其地位和作用会变得愈加重要。众所周知，会计风险防范水平的高低，对银行规范经营行为，防范各类案件的发生，有着十分重要的影响。 一、银行会计风险的现状分析 （一）银行会计风险的基本概念 银行会计风险，就是银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息2 提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行业的资金、财产、信誉受损的可能性大大增加，银行会计风险包括两个要素：一是风险