前言
NO.1 考试情况介绍
NO.2 历年考题分值分布情况和教材特点
NO.3 2017年考试复习指导
一、考试情况介绍
（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬进行。2017年初、中级资格的考试时刻：2017年10月22日。
（二）考试时刻：下午《审计理论与实务》，考试时刻为2.5小时。
（三）考试题型与分值的分布：
题量分值占试卷比例
单选题30 30 30%
多选题20 40 40%
案例分析题（混合选择题）15 30 30%
初、中级资格考试题型题量相同。
其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。多选或错选不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选
对得满分，多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
二、教材特点和历年考题分值分布情况
其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。
三、2017年考试复习指导
2017年教材变化，要紧围绕注册会计师新审计准则、营改增内容。
第一部分：
第九章审计报告中关于社会审计报告部分按照新的准则进行了调整。要紧在社会审计报告的差不多要素、增加强调事项段和其他事项段的情形方面进行了重新编写。。
第二部分：
第一章销售与收款循环部分要紧按照新的增值税处理规定进行调整，关于涉及的“营业税金及附加”统一更改为“税金及附加”，关于增值税的审查部分，重新进行了编写和调整。
第六章货币资金审计中增加了审计人员寄发询证函通常应涵盖的信息，共14条。
第七章财务报告审计中关于所得税的审查，增加了关于自行研发无形资产的处理规定。并对销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、同意劳务支付的现金的公式进行了调整。
除上述内容外，其他章节有涉及少量变动，但没有发生实质性的变化。
（一）基础班
以知识体系为核心学习，覆盖面较广，例题突出典型。
基础班学习要点：
1.以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。
（以专有名词的名称作为经历的突破口）
2.分层次学习，结合会计知识。
3.做练习时在教材上查找答案，从出题者角度考虑出题点是什么。
（1）看明白题干的要求
（2）区分不同类不
举例：以专有名词的名称作为经历的突破口
【例题1·单选题】在效益审计中，将被审计单位的治理与治理先进的同类单位相比，并借鉴事实上践经验的评价方法是：
A.评分法
B.标杆法
C.目标成果法
D.目标评价法
『正确答案』B
『答案解析』标杆法——将被审计单位的产品、服务、治理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对比，并借鉴事实上践经验的一种评价方法。
举例：看明白题干的要求
【例题2·单选题】下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：
A.促进被审计单位提高治理水平
B.监督被审计单位建立健全内部操纵
C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告
『正确答案』C
『答案解析』国家审计的作用包括：
（1）为宏观政策的制定提供决策依据；
（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；
（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
举例：区分不同类不
【例题3·多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部操纵测评的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观看不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否通过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
『正确答案』BCD
『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。
第一部分审计理论与方法——第一章总论
目录：
考情分析
内容介绍
内容讲解
【考情分析】
第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计差不多知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，差不多上在单选和多选的范围内。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求差不多相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和进展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍
第一节概述
第二节审计的职能、地位和作用
第三节审计分类
第一节概述
一、审计产生与进展
审计是社会经济进展到一定时期的产物，是在受托经营、受托治
理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和进展
1.我国国家审计的产生和进展
经历几个有代表性的时刻：
√宋代出现“审计”一词名称。
·中华人民共和国：
√1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。
√1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地点各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次
1.宪法，全国人大；
2.法律，全国人大及其常委会；
3.行政法规，国务院；
4.地点性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地点的自治条例和单行条
例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
√《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
√2014年召开的党的十八届四中全会作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出加强…监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探究省以下地点审计机关人财物统一治理，推进审计职业化建设。
√2.其他国家的国家审计的产生和进展（略）
（二）内部审计的产生和进展
1.国外内部审计的产生和进展
它是经营治理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其要紧标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变
为以评价内部操纵系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营治理。
【例题1·单选题】传统内部审计进展到现代内部审计，其要紧标志之一是：
A.从抽样审计变为详细审计
B.从财务收支扩大到经营审计
C.从报送审计变为就地审计
D.要紧实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担
『正确答案』B
『答案解析』传统内部审计进展到现代内部审计的要紧标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部操纵系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营治理。因此选项B正确。
2.我国内部审计的产生和进展
1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署公布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
（三）社会审计的产生和进展
1.国外社会审计的产生和进展
16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。
2.中国社会审计的演进
1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，能够按照国家有关规定承办查账业务。”
1986年国务院公布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。
二、审计的含义
（一）审计的定义
审计是由专职机构或人员同意托付或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并
出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。
国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，要紧监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部操纵和风险治理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法同意托付，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
【例题2·单选题】（2016年考生回忆）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：
A.国家审计与其他经济监督能够相互替代
B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据
C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排
D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分
『正确答案』A
『答案解析』国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督能够对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。
【例题3·单选题】（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：
A.审计主体是同意授权或托付而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区不于其他经济监督的全然特征是独立性
C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
『正确答案』C
『答案解析』在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其治理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。
（二）审计主体和审计客体
审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。
审计客体：被审计单位。
（三）审计对象
审计对象是审计客体的经济活动。
三、审计的独立性
（一）审计独立性的表现
独立性是审计的本质特征，也是审计区不于其他治理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（经历）
组织机构的独立是审计工作独立性的保障。
业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，同时审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出
评价和鉴定。
经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。
人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营治理活动。
√（二）国内外有关审计独立性的表述（略）
【例题4·多选题】（2016年考生回忆）下列有关审计独立性的表述中，正确的有：
A.独立性是审计的本质特征
B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立
C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿
D审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见
E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C，不阻碍其独立性。
第二节审计的职能、地位和作用
一、审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区不）
1.经济监督职能
经济监督是审计的差不多职能。它要紧是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失白费，查明错误弊端，推断治理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出