市政工程审计案例
一、工程简介
本工程属于武进高新区南区河道驳岸BT工程，共包括凤阳河河道驳岸、吴王浜北段河道驳岸和茅柴港河道驳岸，全长约4.5km。驳岸墙身采用M7.5浆砌块石，压顶采用C20砼。
本工程采用清单方式结算，工程量按实计量。
二、审计工作重点
1、工程中措施费的计算方法
在本工程中，根据施工招标文件中的规定:不论由于工程量清单有误或漏项，还是由于设计变更引起新的工程量清单或清单项目工程数量的增减，措施项目清单计量与调价的办法:措施项目费用包干，竣工结算时，不作调整。原来招标时原设计要求是沿原有老河道进行施工，后根据规划要求，施工时设计变更，局部采取新开河道。同时因甲方的前期原因，有局部新开河道暂无法施工，施工单位二次进场。施工单位对由于变更和二次进场引起的围堰措施费进行了索赔共8.62万元，审计人员根据前期资料、签证资料和现场情况的调查，认为这笔措施费用应该分开考虑，根据招标文件的要求，因变更引起增加的围堰因包含在投标风险中，不予以计量，因甲方前期原因导致施工单位二次进场，重新围堰，此部分措施费应予以计量。并按照原投标中的围堰单价进行执行。最终核定增加围堰措施费用为2.07万元。
2、对清单项目的理解
清单已实行了一段时间了，但对清单项目概念的理解还和原来的定额概念相混淆。在本工程中，施工单位提出在开挖时，采用挖机二次翻挖倒运土方，因此要求增加翻挖土方的费用，提出增加费用184万元，审计提出此项索赔不予认可。根据
工程量清单规则，工程量清单的综合单价是指完成一个规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费和利润和资金成本，并考虑风险因素。因而清单项目挖土方综合单价是完成挖土方这个工序的费用，报价中包含了挖土装车、汽车外运1km等工作内容，不是原来定额单价中仅仅是挖土这项工作内容而已，至于采用何种施工方案完成挖土方项目，属于各施工单位在报价时自行考虑的。因此该工程中施工单位采用挖机翻挖的方案来完成挖土方工程，属于施工单位自行调整施工方案，不对费用另行调整。经过审计人员的解释协调，施工单位最终接受了审计意见。
3、对新增加项目的费用调整
在本工程中，原清单中有余土外运，在工程实施中，甲方提出余土由其他单位来运走，施工单位配合装车。原清单的工作内容发生了改变，原有的清单价格已经不完全适用，需要重新确定装车的价格。根据原投标书中清单单价分析，参照原标书中的相类似的价格，对原有价格进行了调整。共核减12.47万元。
编号：TQC/K185 20xx年工程项目审计实 施方案完整版 In order to achieve a certain goal, the final plan is output after internal communication and confirmation, and the implementation is reasonably arranged according to the existing resources, so as to realize the structured and planned implementation. 【适用制定规则/统一目标/规范行为/增强沟通等场景】 编写：________________________ 审核：________________________ 时间：________________________ 部门：________________________
20xx年工程项目审计实施方案完整 版 下载说明：本方案资料适合用于工作中，为达到某个目标把要求和工作的内容及根据单位的实际情况来制定，在内部沟通确认后输出最终的方案，执行时根据已有的资源进行合理安排，现实结构化和有规划性的实施。可直接应用日常文档制作，也可以根据实际需要对其进行修改。 一、项目名称： 建设局xx国道两侧绿化工程竣工决算情况审计。 二、编制的依据 根据审计署《审计机关审计方案准则》、《审计国家建设项目审计准则》、《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》及建设审计局正审通[20xx]2号审计通知书制定本实施方案。
市政工程跟踪审计的要点与难点 1 重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平衡报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制不利，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，成功维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。
审计项目目标实现承诺 书 The manuscript was revised on the evening of 2021
审计项目目标实现承诺书 一、我公司对本工程的服务承诺 结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺： 1、项目审计小组的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、审计小组各专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。 2、结合本工程特点，所有审计人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。 3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方审计人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。 4、我公司保证审计小组所有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。 5、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。 二、审计项目实施方法及保证措施 （一）、工程结算评审工作的指导思想、目标 （1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。 （2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。 （3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。 （二）、质量保证措施：
1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。 2、审计人员现场办公，全程参与图纸会审、技术交底、隐蔽验收等各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。 3、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，所做结论经得起事实和时间的检验。 （三）造价控制措施 为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施： A、经济技术措施： 1、认真审核施工图，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的结算造价控制最低误差范围内。 2、分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批。
公建项目工程中间计量及决算审核管理暂行办法 （讨论稿） 第一章总则 第二章工程会议制度 第三章工程中间计量的确定 第四章 工程竣工决算申报、审核及支付 第五章罚则 第六章附则 第一章总则 第一条为加强投资公建工程项目建设资金的管理，有效保护各相关单位的正当利益，规范工程计量、决算编制及申报程序，明确工程中间计量、决算办理过程中建设各方的工作及责任，及时完成竣工工程的决算编制及申报工作，根据国家相关法律、法规、并结合《仰天岗管委会市政公用工程项目管理暂行办法》和《仰天岗管委会市政公用工程管理及决算管理暂行办法》，制定本办法。 第二条凡在新余仰天岗南部片区从事建设公建工程的有关活动及实施，必须遵守本办法。 第三条建设单位、投资单位、监理单位、施工单位依规定对建设工程计量、决算负责。 第四条从事建设工程计量造价活动，必须遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。 第二章工程会议制度
第五条每星期四上午由仰天岗管委会建设局组织召开工程例会。 例会由仰天岗管委会建设局局长主持或其指定的分管领导主持，新余蓝天碧水开发建设有限责任公司工程部、各项目负责工程师、各项目总监理工程师、施工单位及相关单位参加会议，会议须总结当周工作完成情况，安排下周工作计划，同时根据权限范围确定和汇总工程变更签证，提出必须由工程调度会解决的问题。 第六条每周五上午由仰天岗管委会组织召开工程调度会。 调度会由仰天岗管委会主要领导或其指定的分管领导主持，仰天岗管委会建设局、仰天岗管委会监察审计局、仰天岗管委会规划局、新余蓝天碧水开发建设有限责任公司领导及各项目总监理工程师（必要时通知设计单位）参加会议。 会议听取仰天岗管委会建设局和新余蓝天碧水开发建设有限责任公司关于本周公建项目建设进展情况和本周发生的工程变更签证量，形成意见。同时，会议还必须及时解决工程例会提出的问题。 第三章工程中间计量的确定 第七条根据施工合同、施工图纸、文件及相关规范要求，工程量分合同内图纸工程项目、设计变更项目、工程变更签证项目等三类分别计量。 第八条合同内图纸工程项目工程量按图纸及招投标工程量清单内的工程项目进行计算。这类项目的工程量计算，要求注明工程项目所在的部位、桩号，并附工程量计算书。 第九条设计变更项目工程量以“设计院发出的设计变更通知单和变更图纸”为依据，通过工程量计算书形式申报确认。 设计变更根据变更发生的原因将变更分为建设单位提出设计变更与承包人提出设计
四川大策建设工程项目管理有限公司 关于审核滨河路建设项目的实施方案 各位领导： 我名董光申，系四川大策建设工程项目管理有限公司项目经理，建筑工程师，国家注册造价工程师。大策公司本次有幸被选承担滨河路建设项目工程经济争议鉴定审核工作，深深感谢各位领导对我及大策公司的信任，大策公司一定坚持原则、客观公正、尽力尽快完成本项工作，给政府领导、审计局及项目各方利益主体一份科学公正的答卷。 一、大策公司简介 四川大策建设工程项目管理有限公司总部位于成都市蜀西路46 号盛大国际大厦，公司共有员工100多人，其中全国注册造价师16人，公司资质为甲级。公司已承担的造价咨询业务有一般工业与民用建筑、大型公共建筑、立交桥、公路、桥涵、水电站及引水涵、市政、园林绿化等工程。四川大策建设工程项目管理有限公司受巴中审计局委托，已审核的项目有巴中市回风大桥项目，巴中市第五中学校建工程项目，正审核的项目有巴州区双枣路枣林至阴灵山公路改建工程项目。 二、滨河路工程审计人员组成 项目主审和总协调员：董光申，土建注册造价工程师；项目技术负责人：佘中华，土建注册造价工程师；项目审核员罗燕，公路水利二级建造师，造价员。项目审核员冉昌武资深土建市政造专业造价员；测量员付小东、丁飞；资料员王翠萍。 三、审计原则
审计工作必须坚持客观、公正、实事求是，客观、公正、实事求是是大策公司的文化理念，也是大策公司新进职员必修的公司知识课程。客观、公正、实事求是，从下面几个方面进行解读。 （一）、公司审核人员在审计工作中必须坚持客观、公正、实事求是的理念，只有坚持这个理念，坚持这个准则，我们的审计成果才经得起检验，才不会犯错，也不怕犯错。 （二）、客观、公正、实事求是处理审计事务准则，是大策公司长足发展的法宝。公司定期举行培训会，时刻警示员工在审计工作中要坚持客观、公正、实事求是这个准则。大策公司才组建十多年，快速晋升为甲级咨询企业，快速跨进全省造价行业前茅，多次受省建设厅、造价协会的表彰，不仅是因为有可观业务量，更重要的是有优良的业务质量，有良好的行业口碑和社会评价。 四、审计人员的职业操守 审计工作中容易出现有人打招呼、施工方宴请甚至行贿。我们要求审计人员必须严格自律，不徇私舞弊，不讲关系、不讲人情，不接受宴请，更不准接受红包礼品。要经得起诱惑，守得住底线。要身清气正，自身腰杆硬了，才敢于挥锤打铁，审核工作才有底气。公司将与项目审核人员签定项目审核廉政责任书，一但发现违规现象，公司将解除聘用关系，并向造价管理部门审请取消审核资质证书，并承担当应的经济损失。 五、本项目审核实施步骤 根据本项目的特点，我们将滨河路工程审核工作划分为五个阶段，共计60天，主要工作步骤如下： 1、资料收集期5天 该阶段收集前期施工资料，前期资料主要包括合同、原始地形图、施工设计图、质量检验资料、隐蔽资料、变更、收方资料等。资料为复
章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系管理层认定具体审计目标具体审计目标的含义 （一）与交易或事项相关的认定和审计目标 发生发生确认已记录的交易或事项是真实的、已经发 生的 完整性完整性确认已发生的交易或事项均已记录 准确性准确性确认已记录的交易或事项是按正确金额记录 和反映的 截止截止确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会 计期间 分类分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类， 并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标
市政道路土石方工程审计分析 市政道路土石方工程一般线路长、地形地貌变化大、地质条件复杂，且受气候、水文、地质影响较大，不确定因素较多。一个市政工程项目道路土方、管网土方、桥涵土方、绿化工程土方等相互交叉，彼此关联，不仅要进行土方工程挖填方量的计算，还要进行整个项目的土方平衡。另外市政土石方开挖工程量一般较大、时间性强、施工条件也较为复杂，具有隐蔽性，因此市政土石方工程的结算审计是一个复杂的系统工程，结算审计人员往往无法参与项目实施的全过程，并且审计时也无法再进行实测和复核，且施工单位往往利用其隐蔽性和复杂性在土方工程中做手脚，所以土方工程审计是道路工程造价审计的重点和难点。 最近，笔者在对某市政工程项目审计中对土石方挖填进行了重点审计。该市政道路工程中的土石方工程竣工结算施工单位送审金额5252.89万元，审定金额3592. 73万元，审减金额1660.16万元，审减率31.6％，取得了显着的效果。该市政道路工程中的土石方工程竣工结算所反映的问题具有普遍代表性。本文笔者针对该工程结算审计的一些心得并结合多年来的工作实践经验，从土石方工程审计难点、施工单位常见作弊的形式、审计方法和技巧以及事前、事中、事后审计等方面阐明了土石方工程审计的一些方法和技巧。 一、土石方工程审计难点 从日常道路工程结算审计实践来看，土石方价款占工程总投资通常已达20%以上。由于土石方工程自然条件变化多、涉及范围广、工程量较大，施工时间较短，施工环境较为复杂，部分前期资料不全，施工管理松懈，土石方分部工程未开挖前，对现场地形地貌未进行测量复核，土质类别也不甚明了，开挖过后若监理、业主单位责任心不强，未作好签证，或因其他方面原因签了不负责任的证，工程竣工后，土
关于审计计划的两则案例分析 1．月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，20×5年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433，但在20×6年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备20×9年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。 宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息： (1)20×7年、20×8年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 (2)20×9年未经审计的中期报表的每股收益为0.090元。 (3)20×9年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 (4)20×7年、20×8年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 (5)公司在20×9年12月26日宣布入股组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 请问： (1)你作为该项目的负责人，在接受委托前你会 如何处理?
(2)如果接受委托，你在编制审计计划时采取何 种手段防范因上述信息可能带来的风险？ 2．隆兴公司自开业以来，营业额剧增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。 审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。 第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
审计方案 一、编制的依据 （一）《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。 （二）《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》等相关的法律、法规及相关的地方政策。 （三）项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。 （四）《建设工程造价咨询合同》。 （五）《建设工程工程量清单计价规范》、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。 （六）结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。 （七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其他影响工程造价的有关资料。 （八）工程预算书、结算书及工程量计算书。 （九）工程验收规程、规范。
（十）委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。 （十一）可作审计参考的监理报告及其他有关资料。 二、审计工作内容 （一）审核招投标情况； （二）审核工程合同及相关协议履约情况； （三）审核合同内工程量的量、价情况； （四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性； （五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有）； （六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性； （七）掌握工程质量实施的动态情况； （八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔咨询服务（若有）； （九）参与项目竣工验收，清理未完尾工工程，完成全部工程结算审核； （十）提供有关造价控制和降低造价的合理化建议； （十一）提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务；（十二）应委托人要求，提供其他审计咨询服务。 三、审计工作坚持的原则 （一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工
对市政工程结算审计的工作探索 对市政工程结算审计的工作探索 【摘要】：本文主要对市政工程计算审计的流程、内容、方法进行详细叙述，并对市政工程计算审计中存在的问题进行分析，并提出有效的加强市政结算设计的措施，保证工程结算审计的质量，从而达到节约建设投资资金。 【关键词】：市政工程；结算审计；审计方法 中图分类号： TU99 文献标识码：A 1 审计工作流程 一般进行工程项目结算审计的工作流程如下： 下达项目审计委托书或审计通知书； 结算资料的移交； 熟悉资料，制定实施计划； 查勘现场，了解情况； 进行工程费用与工程量计算； 提出初审意见同时征询相关各方的意见； 召开初审意见的多方会审同时最终形成审计报告。 审计报告交付与资料交接，资料的整理归档。 图1 工程项目结算审计流程图 2 工程结算审计的内容 2.1 工程合同的审核 工程合同的审计是结算审计的基础，首选要对合同的内容进行了解，查看施工合同所规定的内容，调查施工单位是否按着合同进行施工，对于合同中规定的取费类别是否与决算书中一致。对于合同中一些细小的部分也得重视，比如在一些工程合同中，施工单位为了合同中标会承诺一些让利的措施，在工程决算中，审计施工单位对这些措施是否落实到位。 2.2 审查计费标准
除工程造价定额直接费之外，还有其他直接费、间接费、现场经费、税金、利润等费用（清单为分部分项工程费、其他项目费、措施项目费、税金、规费）。这些费用都是根据一定的计价基础以一定的比例计取的，这些费用在工程造价中所占比例很高，因此审计人员有必要对其实施进行具体审计。 审查各项费用的计取基础是否满足现行规定，有没有不能作为计算基础的费用列入计费基础。 定额直接费调低之后各项费用是否也做调整。 审查各项费用计取的费率是否和工程合同规定相同，是否和现行规定一致，是否和工程类别一致。 费用重复问题。若计算了根据实际情况二次转运费，在结算表中依然计取转运费系数。 2.3 材料价格审核 对于按系数计算的材差部分，注意材差计算的基数规定，重视材差系数的变化，以地方有关主管部门每个季度下发的文件为审计标准，注意材料差价系数计取的时间与施工进度一致。对于那些可以据实调整的材料应该审查相关票据，从票据上面的价格与当时的价格进行核对，对于装饰材料应该加强审计的力度。对于合同上面约定的是不可调的单价，那应该按着施工合同投标的单价来进行审计。 2.4 套用定额审核 套用定额进行审核，首选要确保选用的定额是否合理，如在建筑工程中分为改建工程和新建工程，改建工程以维修装饰定额为主，新建工程以预算定额为主，两者采用不同的定额标准。其次，审核定额的过程中要确保无套错定额的现象发生，是否出现重新计算的情况，定额计价在换算的过程中是否正确等。 2.5 工程量审核 工程量是计算工程造价的基础数据，它的准确与否直接影响结算造价的准确性。核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。对工程量的审核，主要是审核工程量是否有多算、重算和错算，主要包括计算内容是否与竣工图、设计变更过现场签证相符；工程量计算是否符合清单计价规范、定额的计算规则；工程量单位是否与定额单位、清
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/a24613963.html, 浅谈市政工程结算及审计工作 作者：林羽 来源：《城市建设理论研究》2013年第06期 摘要：通过对我公司市政工程结算审计案例的分析，针对市政工程结算审计所表现的问题和原因，以施工企业的角度阐明具体市政工程结算和审计工作的重点、技巧及注意事项。 关键词：市政工程工程结算审计工作 中图分类号：TU99 文献标识码：A 文章编号： 一、概述 由于市政工程投资大，任务重，时间紧，施工环境的影响因素较多，其结算审计工程较公路工程更为复杂，并且在施工过程中不可避免出现这样那样情况，产生许多工程变更、现场签证及众多不可预估的费用，进一步加大了工程结算及审计工作的难度。 工程结算是施工企业按合同约定就其完成合格工程向建设方进行最终工程价款的结算，而工程审计是建设方委托审计方对工程结算进行的审核。无论建设方、施工企业还是审计方，对于整个工程结算及审计工作均围绕工程结算资料进行的，因而工程结算资料在工程结算审计中起导极为重要的作用。 二、工程结算资料的编制 工程结算资料包括：施工过程收集形成的原始资料（招标文件、投标文件、施工合同、设计图、现场签证、工程变更设计、图纸会审纪要、各种验收资料、文件报告、会议纪要等）及最后汇总编制的竣工图、竣工结算报表和工程量计算书。 从施工企业的角度，工程结算资料的编制好坏，直接影响审计的结果，最基本的要求把报出去的结算资料做到资料的统一、有理可依、有据可查，条理清晰，避免不必要的扣减。 竣工结算报表是工程结算资料最重要的组成部分，其直接体现整个工程的最终价款，竣工结算报表编制过程，以工程量是否正确、单价的套用是否合理、施工其它费用（工程索赔）的计算是否准确三方面为重点。 1、工程量的计算 工程量的计算是依据施工设计图、工程变更设计、现场签证和国家统一规定的计算规则进行编制，是工程结算编制的基础。
工程项目审计的主要内容 结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成： 第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算; 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。 上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。 详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 施工合同 包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册 竣工图 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 竣工资料 这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。 图纸会审记录 要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。 工程洽商记录
第五章 一、单项选择 1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD 16-20 DABCD 21C 二、多项选择题 1.ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD 6.BEF 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD 11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD 15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD 20.BCD 三、判断题 1.对 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.对 8.对 9.错10.错11.错12.对13.错14.错15.错 16.对17.错18.错19.对20.错21.错22.错23.对 四、名词解释 1、审计目标 参考答案：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 2.财务报表审计目标 参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 3.认定的概念 参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 4.与各类交易和事项相关的认定中“发生”的概念 参考答案：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。 5、控制测试 参考答案：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。6、交易实质性测试 参考答案：注册会计师可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 7、会计政策 参考答案：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 8、会计估计 参考答案：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 9、合理保证 参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。 五、简答题 1.参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策。主要原因如下：（1）一个企业往往有很多的利益相关者，他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺
XXXXXX用房工程 项目跟踪审计实施方案 为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全 面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施 方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家 审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》 制定。 一、被审计工程基本情况 XXXXXX工程项目位于河西区X6-2 号地块内 , 西临博兴 五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000 平方米， 建筑面积约为 6000 平方米。 该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、 餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步 实施照明工程、绿化工程。 工程投资匡算额为 4000 万元，最终投资额以可行性研究 报告批复金额为准。 该项目所需资金由财政筹措解决。 工程计划 2012 年 4 月开工， 2012 年 7 月竣工。该工 程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建（结构、 装饰）、安装（给排水、暖通、电气）工程。 二、审计目标及审计原则1、审计目的
通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资， 检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管 理的建议，正确核算建设成本。 (1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的； (2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方 法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用 的目的。 2、审计原则 本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关 法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。 三、审计范围与审计对象 （一）审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、 项目基建程序履行、项目建议书的审批、预算执行、招标投 标情况、工程管理情况（质量、进度、隐蔽工程和工程洽商等）、工程结算、资金使用情况。 （二）审计对象：本项目的建设单位，必要时延伸审计 与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及 采购供货等参建单位。 四、审计依据： 1、国家和地方颁布的有关法律法规、规章 2、主席令第15号《中华人民共和国合同法》 欢迎下载2
浅谈市政燃气工程造价与跟踪审计 【摘要】市政燃气是保障城市正常运转的基本条件，燃气基础设施的建设也是关系国计民生的一项重要举措。近年来，随着国家对基础设施建设资金的加大投入，国有资金的有效性和安全性显得尤其重要。为了提高资金的利用率，保证国有资金的正确使用，必须加强对市政燃气工程的造价管理与审计。本文通过分析新形势下市政工程的性质和特点，针对市政燃气工程的造价控制与跟踪审计问题进行探讨。以期通过本文的阐述为规范市政燃气工程管理，为最大程度的实现投资项目的经济效益提供理论参考。 【标签】市政燃气工程；工程造价；跟踪审计 一、新形势下市政工程的性质和特点 市政工程包括道路、桥梁、隧道与轨道交通、给水排水、热力、燃气、生活垃圾及处理、园林绿化等公用事業工程，市政工程与其他建设工程不同，它具有以下特点： 1、市政工程建设资金基本上是以政府投资为主要来源 现阶段，我们国家政府还是市政工程建设的主体，不过随着我国社会主义市场经济不断发展、完善，改革开放不断深入，投资环境不断改善，投资主体、投资方式、资金来源在不断发生变化，呈现出多层次、多元化的发展趋势。 2、投资额度大，建设的标准、品位高 每年全国用于建设项目资金数万亿人民币，其中用于市政工程建设的数千亿元。 3、建设规模大，施工期短，建设工序复杂 市政工程属于线型工程，且多处于市区内，各种地下管网纵横交错，施工环境复杂，协调难度大，同时还涉及到政府部门行政指令等要求，都直接或间接地影响着工程投资。市政工程建设的这些特点，让我们懂得市政工程的复杂性，清楚地认识加强市政工程造价管理与审计的重要性和必要性，从而提高市政工程造价管理改革的紧迫感和责任感。 二、加强对市政燃气工程的造价管理 1、燃气工程设计阶段的造价控制 目前我国燃气工程的设计工作大多由设计院承担，因此只要注意将投资效益与设计人员的个人利益紧密的联系在一起，那么工程的造价就会得到很好的控制。 设计阶段造价控制的主要途径有限额设计和设计优化两种方式，因此在设计阶段，必须要充分考虑到管网运行压力等级的匹配度问题，在满足当前需求和未来一段时间发展的前提下尽可能的进行压降，缩减管径，从而节约建安成本。不过在这一过程中注意不要违背国家相关《城镇燃气设计规范》和《城镇燃气管理条例》标准中对安全运行压力等级的要求。限额设计是高效利用建设资金的有效保障，在确保使用功能的前提下，各项设计参数应与该工程相匹配，避免参数过大，标准过高造成不必要的浪费，确保工程造价处于可控范围内。 总之，为了提高国有资金使用效益，应努力做好设计阶段的造价控制，协调技术性和经济性之间的关系，实现两者兼顾，从而取得更好的社会和经济效益。 2、做好招投标工作 我国的《建筑法》、《招投标法》、《合同法》都对包括燃气工程在内的建筑市
第五章一、单项选择 1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD 16-20 DABCD 21C 二、多项选择题 1.ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD 6.BEF 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD 11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD 15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD 20.BCD 三、判断题 1.对 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.对 8.对 9.错10.错11.错12.对13.错14.错15.错 16.对17.错18.错19.对20.错21.错22.错23.对 四、名词解释 1、审计目标 参考答案：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 2.财务报表审计目标 参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 3.认定的概念 参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 4.与各类交易和事项相关的认定中“发生”的概念 参考答案：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。 5、控制测试 参考答案：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。 6、交易实质性测试 参考答案：注册会计师可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 7、会计政策 参考答案：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 8、会计估计 参考答案：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 、合理保证9． 参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。
2019年工程项目审计实施方案 工程审计能够保证对工程概、预算的合理监控，为工程项目的经济核算和审查提供会计层面的依据。下面是XXXX 整理的一些20XX年工程项目审计实施方案，希望大家喜欢!20XX 年工程项目审计实施方案范文1 （一）、审计方案 如果我所有幸中标，我们将实施如下审计方案： 1、成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气 等专业人员，都具有中级职称，均为注册造价工程师； 2、编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是 可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并做好审计日志； 3、及时收集和整理图纸、会审、变更、试验、隐蔽验收、材料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的竣工审计打下坚实的基础； 4、采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一台笔记本电脑，同时现场配备一台高保真数码智能照相机，对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把图像储存在电脑中，为工程留下图象资料，也为以后的审计奠定了良好的基础。 5、最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的
资料都与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一 手资料的有效性，然后仔细计算，实事XX，客观公正，极力 维护好建设单位的利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价。 (二)审计工作步骤： 1、资料收集阶段： 合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计及前期工程经济签证、洽商、补充协议等资料，并查验核对其它有关技术资料、会议纪要。随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。 2、跟踪审计和初算阶段： (1)、跟踪审计： 签订合同后，立即派一名工程师代表常驻工地，随时收集有关资料，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记录，熟悉设计图纸，及时核实设计变更、隐蔽验收及其他相关资料。 (2)、初算： 跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体工程的工程量(包括基础和主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工程)初步计算工作。 3、竣工结算初审: 工程竣工验收合格、施工单位提交竣工结算报告并转交我方