审计师考试《法律知识》知识点：消费税

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消费税

一、纳税人

《消费税暂行条例》规定：在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人，为纳税人。

【示例】

1.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是()。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

【答案】A

【解析】消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。

二、税目税率

(一)税目

税目是征税对象的具体化。根据《消费税暂行条例》的`规定，我国的消费税共有11个税目，分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。2006年3月20日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整和完善消费税政策的通知》，决定自2006年4月1日

起，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。具体内容：一是新

增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地

板等税目，并将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的两个子税目，同时将石脑油、溶剂油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目征收消费税;二是取消了“护肤护发品”税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入

化妆品税目。

【示例】

1.现行消费税的税目包括()/2007年初级试题

A.高尔夫球及球具

B.高档手表

C.成品油

D.护肤护发品

E.实木地板

【答案】ABCE

2.下列各项，属于消费税征收范围的是()。

A.啤酒

B.彩电

C.小汽车

D.汽车轮胎

【答案】ACD

【解析】我国是有选择地对部分消费品计征消费税。考生应注意这方面的新变化。

(二)税率

消费税实行的税率有定率和定额两种。根据有关规定，我国消费税有以下三种计税方法：

1.从价定率的计税方法。消费税法规定了10档比例税率，最低

的税率为3%，最高的税率为45%。例如：化妆品、贵重首饰、珠宝

玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷

子等都实行从价定率的计税方法。