税费计算公式
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；
完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；
税款的起征点为人民币50元。
1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率
出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）
2、从价进口关税税额
进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率
完税价格＝CIF
或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）
或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）
3、从量进口关税税额
进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率
4、复合关税?
进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税
＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率
5、进口环节消费税
从价税：
应纳税额＝组成计税价格×消费税率
组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）
从量税：
应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额
6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率
组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额
7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）
净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）
8、监管手续费?进口减税货物：
监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率
免税和保税货物：
监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率
9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）
关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数
监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数
10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）
进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数
11、特定减免税货物完税价格
完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）?
12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率
净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率）
13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率
14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）
CFR价＝FOB+运费
CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]
15、CFR价换算成其他价
FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]
16、CIF价换算成其他价
FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费
CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]
进出口税费的计算
例题一：
某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境某口岸US$800。00。已知该批货物的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为：1美元=8．3元人民币。请计算应征增值税税额。
[计算方法]
首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。
关税税额计算公式为：
应征关税税额=完税价格X关税税率
=800．00X8．3X35％
=6，640X35％二2，324，00(元)
增值税税额计算公式为：
应征增值税税额=(完税价格+关税税额)*增值税税率
=(6，640+2，324)X17％
=8，964X17％=1，523．88(元)
(三)船舶吨税计算
例题：有一美国籍净吨位为8800吨的轮船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境某港口装卸货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。现计算应征的船舶吨税。
[计算方法]
首先确定税率，然后再计算税款。
净吨位8800吨的轮船30天期的优惠税率为3．00元／净吨
船舶吨税的计算公式为：吨税=净吨位*吨税税率(元／净吨)
应征船舶吨税=8800*3．00=26，400．00(元)
三、其他税费的计算
(一)监管手续费的计算
例题一：
国某一科研单位，进口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价格总值为CIF境某口岸20，000美元，已知兑换率为：1美元=8．3元人民币。现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费来源看考试大网。
[计算方法]
首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。
免税货物的监管手续费费率为3％。
免税货物的完税价格为20，000*8．3=166，000(元)
免税监管手续费计算公式为：
监管手续费金额=货物到岸价格*手续费费率
=166，000X3％
=498．00(元)
例题二：
国某一造船企业，进口国家计委批准建造销远洋船所需的国不能生产或性能不能满足要求的部分关键部件一批，经海关批准关税准予减按1％征收，该批部件成交价格总值为CIF 境某口岸4，000美元，已知关税税率为5％，兑换率为：1美元=8．3元人民币。
现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费。
[计算方法]
首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。
减税货物的监管手续费费率为3％。
减税货物的完税价格为4，000*8．3=33，200(元)
减税监管手续费计算公式为：
监管手续费金额=货物到岸价格*(1—批准减税关税税率÷法
定关税税率)*手续费费率
=33，200*(1—1％÷5％)*3％
=33，200*0．8X3％
=79．68(元)
(二)关税滞纳金的计算
某进出口公司进口一批货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境某口岸US$8，000．00。已知该批货物应征关税税额为23，240．00，应征增值税税额为人民币15，238．80元。海关于2002年10月14日填发《海关专用缴款书》，该公司于2002年11月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
[计算方法]
首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税和增值税的滞纳金金额。
税款缴款期限为2002年10月28日，10月29～11月9日为滞纳期，共滞纳12天。
滞纳金计算公式为：
关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1％*滞纳天数
=23，240．00X1％。*12=278．88(元)
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*1％*滞纳天数
=15，238．80*1％*12=182．87(元)
应缴纳滞纳金总金额=278．88+182．87=461．75(元) 具等货物，在纳税人向海关缴纳税款保证金或者提供其他有效担保后，可以暂时免税；
(8)无代价抵偿货物。如换货(原件带出)、索赔、免费补偿等，提供齐全有效的单证(原进口报关单、原税款缴纳证、商检证明、买卖双方签定的索赔协议或其他有关证明)，在进口合同规定的索赔期(一般不超过3年)可以免税；
(9)中华人民国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；
(10)法律规定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征。
(二)特定减免税
特定减免税是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税的优惠。也称政策性减免税。特定减税或者免税的围和办法由国务院规定，海关根据国务院的规定单独或会同其他中央主管部门订出具体实施办法并加以贯彻执行。
申请特定减免税的单位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由海关按照规定的程序进行审理。符合规定的由海关发给一定形式的减免税证明，受惠单位或企业凭证明申报进口特定减免税货物。由于特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海关需要对其进行后续管理。
进出口税费的计算
海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金、监管手续费等一律以人民币计征。进出口货物的成交价格如以外币计价的，应当由海关按照填发《海关专用缴款书》和《海关行政事业收费专用票据》之日国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币后计征。
提前报关的转关货物，其汇率以指运地海关接收到进境地海关传输的转关放行信息之日的计算机系统中的汇率计算。如运输途中汇率发生重大调整的，以转关货物运抵指运地海关之日的汇率计算。
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币;完税价格计算至分，元以下的四舍五入;税额计算到分，分以下四舍五入;税款的起征点为人民币50元。
一、进出口关税计算
(一)进口关税税款的计算，目前我国对进口关税采用的计征标准有：从价关税、从量关税和复合关税3种。
1.从价关税
(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式：
正常征收的进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率
减税征收的进口关税税额=完税价格*减按进口关税税率
(3)计算程序：
①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号;
②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率;
③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格;
④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
⑤按照计算公式正确计算应征税款。
(4)计算实例
实例一：国某公司向购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB120，000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2，000cc，外汇折算率1美元二人民币8.2元，要求计算进口关税。
[计算方法)
确定税则归类，汽缸容量2，000cc的小轿车归入税目税号8703.2314;
原产国日本适用最惠国税率43.8%;
审定完税价格为125，800美元(120，000.00美元+5，000美元+800美元);
将外币价格折算成人民币为1，031，560.00元;
正常征收的进口关税税额二完税价格X法定进口关税税率=1，031，560X43.8%=451，823.28(元)
实例二：国某远洋渔业企业向美国购进国性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境目的地口岸680，000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知外币折算率1美元二人民币8.2元，要求计算进口关税。
[计算方法)
确定税则归类，该发动机归入税目税号8408.1000;
原产国美国适用最惠国税率5%;
审定完税价格为680，000美元;
将外币价格折算成人民币为5，576，000.00元;
减税征收的进口关税税额二完税价格X减按进口关税税率
=5，576，000X 1%
=55，760.00(元)
2.从量关税
(1)从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。
(2)计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
(3)计算程序：
①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号;
②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率;
③确定其实际进口量;
④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要);
⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
⑥按照计算公式正确计算应征税款。
(4)计算实例：
实例三：国某公司从购进柯达彩色胶卷50，400卷(规格135/36)，成交价格为CIF境某口岸10.00元港币/每卷，已知外币折算率1港币二人民币1.1元，要求计算进口关税。
[计算方法)
确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702.5410;
原产地适用最惠国税率155元/m2;
确定其实际进口量50，400卷X 0.05775m2/卷(以规定单位换算表折算，规格“135/36’’1卷二0.05775m2) 二2，910.6m2;
将外币总价格折算成人民币为554，400.00元(计征增值税需要);
进口关税税额二商品进口数量X从量关税税率
=2，910.6m2X155元/m2
=451，143.00(元)
3.复合关税
(1)复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。
(2)计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额+完税价格*关税税率
(3)计算程序：
①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号;
②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率;
③确定其实际进口量;
④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
⑥按照计算公式正确计算应征税款。
(二)出口关税税款的计算
1.计算公式：出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率
2.计算程序
(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号;
(2)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;
(3)根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;
(4)按照计算公式正确计算应征税款。
3.计算实例
实例七：国某企业从出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB98美元。已知外汇折算率1美元= 人民币8.2元，要求计算出口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批合金生铁归入税目税号7201.5000，税率为20%;
审定离岸价格为8，428美元;
将外币价格折算成人民币为69，109.60元;
出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率
=69，109.60÷ (1+20%) X20%
=57，591X20%=11，518.20(元)
二、进口环节税计算
(一)消费税税款的计算
从量消费税税额计算公式为：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量*单位税额
=3.846吨X250元/吨=961.50元
(二)增值税税款的计算
增值税计算公式为：应纳增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)*增值税税率
=(9，960.00+1，195.20+1，239.50)*17%
=12，395(保留到元，元以下四舍五入)X17%
=2，107.15(元)
(三)船舶吨税计算
例题：有一美国籍净吨位为8800吨的轮船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境某港口装卸货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。现计算应征的船舶吨税。
[计算方法]首先确定税率，然后再计算税款。
净吨位8800吨的轮船30天期的优惠税率为3.00元/净吨
船舶吨税的计算公式为：吨税=净吨位*吨税税率(元/净吨)
应征船舶吨税=8800*3.00=26，400.00(元)
三、其他税费的计算
(一)监管手续费的计算
例题一：国某一科研单位，进口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价格总值为CIF境某口岸20，000美元，已知兑换率为：1美元=8.3元人民币。现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费来源看考试大网。
[计算方法]首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。
免税货物的监管手续费费率为3%。
免税货物的完税价格为20，000*8.3=166，000(元)
免税监管手续费计算公式为：监管手续费金额=货物到岸价格*手续费费率
=166，000X3%
=498.00(元)
例题二：国某一造船企业，进口国家计委批准建造销远洋船所需的国不能生产或性能不能满足要求的部分关键部件一批，经海关批准关税准予减按1%征收，该批部件成交价格总值为CIF境某口岸4，000美元，已知关税税率为5%，兑换率为：1美元=8.3元人民币。
现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费。
[计算方法]
首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。
减税货物的监管手续费费率为3%。
减税货物的完税价格为4，000*8.3=33，200(元)
减税监管手续费计算公式为：监管手续费金额=货物到岸价格*(1—批准减税关税税率÷法定关税税率)*手续费费率
=33，200*(1—1%÷5%)*3%
=33，200*0.8X3%
=79.68(元)
(二)关税滞纳金的计算
某进出口公司进口一批货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境某口岸US$8，000.00。已知该批货物应征关税税额为23，240.00，应征增值税税额为人民币15，238.80元。海关于2002年10月14日填发《海关专用缴款书》，该公司于2002年11月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
[计算方法]首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税和增值税的滞纳金金额。
税款缴款期限为2002年10月28日，10月29～11月9日为滞纳期，共滞纳12天。
滞纳金计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1%*滞纳天数
=23，240.00X1%。*12=278.88(元)
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*1%*滞纳天数
=15，238.80*1%*12=182.87(元)
应缴纳滞纳金总金额=278.88+182.87=461.75(元) 具等货物，在纳税人向海关缴纳税款保证金或者提供其他有效担保后，可以暂时免税;
(8)无代价抵偿货物。如换货(原件带出)、索赔、免费补偿等，提供齐全有效的单证(原进口报关单、原税款缴纳证、商检证明、买卖双方签定的索赔协议或其他有关证明)，在进口合同规定的索赔期(一般不超过3年)可以免税;
(9)中华人民国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;
(10)法律规定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征。
(二)特定减免税
特定减免税是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税的优惠。也称政策性减免税。特定减税或者免税的围和办法由国务院规定，海关根据国务院的规定单独或会同其他中央主管部门订出具体实施办法并加以贯彻执行。
申请特定减免税的单位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由海关按照规定的程序进行审理。符合规定的由海关发给一定形式的减免税证明，受惠单位或企业凭证明申报进口特定减免税货物。由于特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海关需要对其进行后续管理。
特定减免税的围如下：
(1)按照国际通行规则实施的关税优惠
①科教用品。为了有利于我国科研、教育事业发展，国务院制订了《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》，对规定专门从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大专院校，不以营利为目的，在合理数量围进口国不能生产的科学研究和教学用品，且直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
②残疾人用品。为支持残疾人的康复工作，国务院制订了《残疾人专用品免征进口税收暂行规定》，对民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构等特定单位，中国残联和省、自治区、直辖市残联所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
③加工贸易物资。加工贸易外商提供的不作价设备，除矽L商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税。来料加工进口加工成品出口免征出口关税。进料加工进口全部使用进口料件的出口产品免征出口关税。
④保税区物资。对经国务院批准在中国境设立的保税区进口的区生产性基础设施项目所需的机器、设备和其他基建物资可以免税;区企业进口企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备可以免税;保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，可以免税。
(2)按照国家产业政策实施的关税优惠
①外商投资企业进出口物资。属于国家鼓励发展产业的外商投资企业，在投资额进口的自用设备，以及数量合理的配套件、备件，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税;属于国家鼓励发展产业的、外商研究开发中心、先进型、产品出口型的外商投资企业，，在企业投资额以外的自有基金(指：企业储备基金、发展基金、折旧、税后利润)，进口国不能生产或性能
不能满足需要的设备、以及与上述设备配套的技术、配件、备件，除《国投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税。
②国投资项目进口设备。属国家重点鼓励发展产业的国投资项目，在投资总额进口的自用设备，以及数量合理的配套件、备件，除《国投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税。
③贷款项目进口物资。外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备，以及数量合理的配套件、备件，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税。
(3)其他进口物资税收政策
如进料加工贸易外商提供不作价设备、进料加工贸易进口料件、来料加工贸易进口料件、边境小额贸易进口货物等来源考试大网。
(4)其他暂时性或特殊性的关税优惠
①国批减免：国务院特准减免税的进出口货物。如：化肥、种子种苗、饲料免征进口环节增值税;民航总局属下航空公司进口飞机进口环节增值税减按6%计征等;
②其他。如捐赠救灾进口规定围的物资准予免征进口关税和进口环节增值税、消费税;扶贫、慈善捐赠进口规定围的物资准予免征进口关税和进口环节增值税;在中国境设立的投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业进口净化室专用建筑材料、配套系统和集成电路生产设备零、配件以及自用生产性原材料、消耗品，免征进口关税和进口环节增值税等。
(三)临时减免税
临时减免税是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。临时性减免税具有集权性、临时性、局限性、特殊性的特点，一般是一案一批。
二、进口环节税的减免
(一)进口环节增值税的减免下列项目免征增值税：
1.农业生产者销售的自产农业产品;
2.避孕药品和用具;
3.古旧图书;
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;
7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
8.销售自己使用过的物品。
此外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得擅自规定免征、减征增值税项目。
(二)进口环节消费税的减免除国务院另有规定外，任何地区、部门均不得擅自规定免征、减征消费税项目。
三、其他费用的减免
(一)监管手续费的减免
1.进口下列减免税和保税货物，免征手续费：
(1)《海关进出口税则》列名免税的货物;
(2)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;
(3)外国团体和个人赠送的礼品及华侨、港澳台同胞捐赠的用于公益事业的物资;
（4)用于救灾的物资;
(5)进口供残疾人专用的设备和物品，以及残疾人福利工厂进口的机器设备;
(6)享受外交特权和豁免的外国机构进口的公务用品;
(7)在海关放行前遭受损坏或者损失而准予减免税的进口货物;
(8)向国外索赔的准予减免税的进口货物;
(9)进口后未经加工，保税储存不足30天即转运复出口的货物;
(10)收取手续费在人民币10元以下的减免税货物;
(11)经国务院及海关总署特准免征手续费的其他减免税和保税货物。
2.中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业按照法律规定在投资额度准予免税进口的机器设备、建厂(场)和安装、加固机器设备所需材料以及其他货物，暂免征收海关监管手续费。国家鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业利用自有资金进口的免税设备等，暂免予征收海关监管手续费。
根据国务院的有关规定，我国远洋渔业企业自捕水产品视同国产品，在总署下达计划数量的自捕水产品运回国，不征收关税和进口环节税，亦不征收监管手续费。
(二)滞纳金的减免
滞纳金起征额为人民币10元，不足10元的免予征收。此外，应严格执行滞纳金的征收规定，不得随意减免。
(三)滞报金的减免
有下列情况之一，经营单位或实际收货人按同一合同、同一地报关进口的一批滞报货物以书面形式(加盖单位公章)向海关提出申请，并提交下列证明文件，经海关审核批准后，可减免滞报金：
1.因政府主管部门发布新的管理规定，致使收货人补办有关手续而产生的滞报，收货人应向海关提交经审批机关确认的、并在申报时限及时申办许可证件手续的证明。如收货人在申报时限补办了许可证件手续，并在手续批准之日起14日申报的，免征滞报金;
2.因不可抗力致使收货人无法在规定期限申报的，收货人应向海关提交当地政府或主管部门确认的证明，经海关核实并确定不可抗力影响的起止时间，期间免征滞报金。
3.政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的滞报，收货人应向海关说明原因并提交有关证明，经海关核实后，若属非收货人责任的免征滞报金，若属收货人责任的，减按5%征收。
4.因政府主管部门延迟下达配额计划或签发许可证致使收货人滞报的，收货人应向海关提交经政府主管部门确认的证明文件，经海关核准后，对确属政府主管部门责任造成的滞报天数(截止许可证件签发之日起14日申报)，免征滞报金。
5.因海关工作原因产生滞报的，经主管海关出具证明确认，并核准起止时间，在此期间免征滞报金。如收货人在货物进境前向海关申办的减免税手续未能按期批复引起滞报，经说明原因、海关主管部门确认属非收货人责任的(截止征免税证明签发之日起14日申报)，免征滞报金。
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
50套会计常用公式汇总 50套会计常用的公式 一、计算利息的公式 （一）利率 储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为 1.5%00，即每万元存款每日利息l元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：年利率÷12＝月利率月利率÷30=日利率 年利率÷360＝日利率 （二）计息起点 储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。 （三）存期计算规定 1、算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止； 2、不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均
按30天计算； 3、对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月； 4、定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。 二、计算利息基本方法 由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间.如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数 如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数 （一）计算过期天数的方法 过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数（二）计算利息的方法 1、百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。 2、积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。 3、利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。 三、各储蓄种类的利息计算 （一）活期储蓄
企业增值税计算公式 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 举例： 销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元 设增值税税率为17%，那么A商品的销项税额为：8000*17%=1360元 购进A商品时，每件支付60元(含税)，总金额为100*60=6000元(含税)，应化成不含税为：6000/(1+17%)=元,税额为:*17%=元. 以上100件A商品的新增价值为(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:*17%=元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下: 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 = =元 备注:两种方法算出的结果相差元是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 企业要自已开具增值税发票，企业必须具备一般纳税人资格，对符合什么条件的企业才可以申请一般纳税人资格呢具体如下： (1)从事货物生产式提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税的销售额在100万元以上;
个人所得税计算方法 及企业个人所得税业务操作手册
某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。 对应的税率为20%，速算扣除数为525， 则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元 个税＝6500×20%-525元=775元。 大家的看法： 1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！ 2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。” 3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。 4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。
企业个人所得税业务操作手册 【本书简介】 21世纪什么最贵？人才！ 企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：企业发得多，员工拿到手的没有增多。因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。 2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对《个人所得税法》部分内容修订如下： 1、“工资、薪金所得”减除费用标准从2000元提高到3500元。 2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。 3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。 新修订的《个人所得税法》实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；
[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他 非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】 【答案】 ①【外销1000】17.55×1000÷(1+17%)×9%=1350 ②【内销40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54 ③【自用B5】组成计税价格×消费税税率 【12×5×(1+8%成本利润率)÷(1-9%)】×9%=6.4
中级会计职称考试必背公式51条 01计算利息的公式 （一）利率 储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为0.6％，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为1.5‰，即每万元存款每日利息1元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。 为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：年利率÷12＝月利率月利率÷30=日利率年利率÷360＝日利率 （二）计息起点 储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。 （三）存期计算规定 1、算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止； 2、不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算；
3、对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月； 4、定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。 02计算利息基本方法 由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间。如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数 （一）计算过期天数的方法 过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数（二）计算利息的方法 1、百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。 2、积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。 3、利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。 03各储蓄种类的利息计算 （一）活期储蓄 1、活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在账页上结出利息余额，待储户清户时一次计付利息。
土地增值税计算公式 计算土地增值税的公式为： 应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： (1)取得土地使用权所支付的金额; (2)开发土地的成本、费用; (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格; (4)与转让房地产有关的税金; (5)财政部规定的其他扣除项目。 2、土地增值税实行四级超率累进税率： > 例1：我公司开发的一个房地产开发项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金300万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目，建成10,000平米的普通标准住宅，以4,000元/M2价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米1,500元，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，账面房地产开发费用为200万元。已经缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税170万元，请问如何缴纳土地增值税。 第一步，计算扣除项目金额 1、购买土地使用权费用：300万元 2、开发土地、新建房及配套设施的成本： 1,500元×10,000平方米=1,500万元
3、计算加计扣除： (300+1500)×20%=1800×20%=360万元 4、房地产开发费用： 因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，房地产开发费用扣除限额为：(300+1500)×10%=180万元，应按照180万元作为房地产开发费用扣除。 5、税金：170万元 扣除项目金额=300+1,500+360+180+170=2,510万元 第二步，计算增值额 商品房销售收入=4,000元×10,000平方米=4,000万 增值额=商品房销售收入-扣除项目金额合计 =4,000-2,510=1,490万元 第三步，确定增值率 增值率=1,490/2,510×100%=59.36% 增值率超过扣除项目金额50%，未超过100% 第四步，计算土地增值税税额 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% =1,490×40%-2,510×5% =596-125.50 =470.50万元 例2：企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为多少? 允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)
各种税的计算公式 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得：
税费计算公式 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额 进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税： 应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物： 监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费
2018年新版税法所有税种计算公式（2018.3.15） 《营改增试点行业纳税遵从指引—房地产业.pdf》《房地产行业新收入准则培训材料.pdf》《税务筹划案例大全2017修正.doc》《企业股权转让；合并、分立与资产重组的税务处理》《营改增后最新土地增值税竣工清算实操大全》2018版税法公式大全2018年新版税法所有税种计算公式，对会计人真的是大有帮助公式大全一各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物 数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总 额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所 得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－ 法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的
各种税率及计算方法 1、增值税税率：小规模3% 一般纳税人17% 计算方法：销售收入（不含税）X税率 2、营业税税率：无资质5% 有资质3% 计算方法：销售收入（不含税）X税率 3、附加税： （1）城建税：7% 计算方法：增值税（营业税）税额X7% （2）教育费附加：3% 计算方法：增值税（营业税）税额X3% （3）地方教育费附加：2% 计算方法：增值税（营业税）税额X2% 4、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）文档收集自网络，仅用于个人学习 5、企业所得税： 企业所得税要看企业是核定征收还是查账征收。 （1）查账征收：税率20% 25% 计算方法：应纳税额=利润X适用税率（2）核定征收：税率20% 25% 核定税率是专管员根据企业具体情况而核定的税率：7%、10% 计算方法：应纳税额=应税销售额X核定所得率X适用税率文档收集自网络，仅用于个人学习 列：销售额为10万，核定税率为7%，适用税率25%，那么企业所得税就是：10万X7%X25%=1750元文档收集自网络，仅用于个人学习 6、发放工资代扣代缴个人所得税：税率表可在网上查到，从2011年9月1日开始启用新的，以前的起征点是2000，新的改为3500. 文档收集自网络，仅用于个人学习 一、增值税：基本税率为17％;低税率为13％(粮、油、水、汽、煤气、液化气、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、 农产品）;零税率只适用于出口物资;小规模纳税人税率为６％。 计算方法：以不含增值税税金的价格为计税依据。 １、一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ①销项税额＝销售额×税率 ②进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 ２、小规模纳税人：应缴税额＝销售额×税率 ３、进口税率：应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ４、免税项目：①农业生产者销售自产农业产品; ②避孕药品和用具; ③古旧图书。 二、消费税： 税率为：烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰及珠宝玉石10％、鞭炮、焰火15％、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10％、摩托车10％、小汽车3-8％。 计税方法：应纳税额＝应税消费品的销售额×税率
个人所得税计算公式(起征点2000元) 征缴个人所得税的计算方法(起征点2000元)，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资－四金)－2000 实发工资=应发工资－四金－缴税
个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失 其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。 个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：
应税所得率应按下表规定的标准执行： 应税所得率表 行业应税所得率（%） 工业、交通运输业、商业5-20 建筑业、房地产开发业7-20 饮食服务业7-25 娱乐业20-40 其他行业10-30 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的计税办法。 *外国人在中国纳税规定 外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。（一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。 对前述个人应仅不其实际在中国境内工作期间，由中国境内企业或个人雇主支付、或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人，实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构的会计帐簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付、或由该中国境内机构负担的工资薪金。 上述个人每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。虽有所得来源地的判定原则，按国际惯例，在境内居住时间较短的非居民，其由境外支付且负担的境内所得一般予以免税优惠。 对在中国境内居住不超过90日或税收协定规定的183日的外籍人员，其取得的中国境内所得，依据支付和负担的不同情况，具体区分五种不同的纳税义务： 第一种：工资薪金所得的支付和负担均不是在中国境内，即由境外雇主支付并且不是由雇主设在境内的机构负担的；虽然按所得来源地判定标准和认定方法，其工资薪金所得是属来源于中国境内的所得，但是考虑其在华工作时间较短，按照国际通常作法，免予纳税。 第二种：工资薪金所得的支付在中国境内，而不管由谁负担，即由境内企业或雇主支付而不管是由境内还是境外企业或机构负担，均视为由境内企业、机构负担，是属来源于中国境内的所得，应在中国履行纳税义务。
会计最常用的公式大全（50条） 1、计算利息的公式 (1)利率 储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为1.5，即每万元存款每日利息l元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率 年利率÷360=日利率 (2)计息起点 储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。 (3)存期计算规定 ①算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止; ②不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算; ③对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月;
④定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。 (4)计算利息基本方法 由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间.如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数 如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数 ①计算过期天数的方法 过期天数=(支取年-到期年)×360 支取月、日数-到期月、日数 ②计算利息的方法 a.百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。 b.积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。 c.利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。 (5)各储蓄种类的利息计算 ①活期储蓄 a.活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在帐页上结出利息余额，俟储户清户时一次计付利息。 b.活期储蓄(存折)存款每年结息一次(每年六月三十日为结息日)。结息时可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分转入下年利息余额内。 c.活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息。全部支取活期储蓄存款，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。 d.活期储蓄的利息计算公式。
税法所有税种计算公式大全-老总必看2017-04-18 基本框架 公式大全 一、各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 六、其他税收 1、城镇土地使用税
各种税的计算公式 1、一样纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口物资 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一样情形： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口物资数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口物资数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口物资数量×关税单位税额+应税进口物资数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
会计各种税的计算公式集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
各种税的计算公式 一、增值税清源会计培训 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率清源会计培训 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业：
举例讲解增值税计算方法 (2010-12-03 11:35:37) 转载▼ 标签： 杂谈 在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按6％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 直接计算法，是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率，计算出应纳的增值税税额。计算公式为：应纳增值税＝增值额×税率 在直接计算法中又分为“加法”和“减法” ①加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。公式：应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率②减法，又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值税项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率，计算出应纳增值税税额。公式：应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率 说白了就是应纳税额＝销项税额－进项税额 增值税税率 目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税计算方法 销项税额=销售额×税率 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 举例说明如下： B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。 然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17％=34）。 此时套用上述公式为 销项税额=销售额×税率=200X17％=34 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C 后应交给税务局的税额） 退税计算方法 继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
经济指标 工业增加值（劳动生产总值）=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余 生产税净额=生产税—生产补贴（不包括所得税） 营业盈余=营业利润-其他业务利润+补贴收入-转作奖金的利润工业总产值=本期生产成品价值+对外加工费收入+自制半成品+在制品期末期初差额。 工业销售产值=主营业务收入（不含税） 工业中间投入=直接材料+制造费用中的中间投入+管理费用中的中间投入+销售费用中的中间投入+财务费用 工业中间投入=工业总产值（现行价）-工业增加值(收入法) 工业从业人员劳动报酬总额=应付职工薪酬贷方总额 利税总额=产品销售税金及其他税金+利润总额 生产产值=生产数量×不含税销售单价 销售成本=营业成本=主营业务成本+其他业务成本 销售净利率=(净利润/销售收入)×100% 销售毛利率=（销售收入-销售折扣-销售成本）/（销售收入-销售折扣） 财务指标 流动资产平均余额=（流动资产年初数+流动资产年末数)÷2 平均资产总额=（资产总计年初数+资产总计年末数）÷2 资产负债率=负债总额/资产总额×100%
净资产比率=股东权益总额/总资产 资产净利润率=净利润÷资产平均总额×100% 资产平均总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 净资产收益率=税后利润/所有者权益 销售现金比率=经营活动现金净流量/主营业务收入 每股经营现金净流量=经营现金流量净额/股东权益总额 全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/平均资产总额×100% 现金股利保障倍数=每股营业现金流量/ 每股现金股利=经营活动现金净流量/ 现金股利 现金营运指数=经营现金净流量÷经营现金毛流量= (经营所得现金一经营性营运资产净增加)÷经营所得现金 经营现金净流量=净收益+非经营活动税后净损失(减净收益)+ 折旧、摊销+营运资本净减少(减净增加) 式中：经营所得现金是经营净收益与非付现费用之和 固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值 资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益) 每股净资产=股东权益总额/（股本总额×股票面额) 产权比率= 负债总额/股东权益×100% 有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]×100% 已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出 或：已获利息倍数=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用