中级财务会计# 终结性考试
一、论述题（每题20分，共40分）
1、试述中级财务会计课程的主要内容？
答：课程内容以我国企业会计准则为依据，注重基本理论和会计专业知识的结合，为学生的专业学习和今后实务工作打下坚实的专业基础。以会计学原理为基础，全面阐释会计确认、计量、记录与报告的基本理论与方法，系统讲解企业持续经营条件下引起会计要素变动的主要交易和事项的会计处理程序，力求理论性与实践性相统一，并与其他有关专业课程的内容互为补充、相互协调。分析、解决企业日常会计处理过程中的常见问题。运用会计基本理论知识解释资产负债表和利润表项目的信息生成过程。培养学生具有团队精神和协作精神，能与工商、银行、税务、中介服务、客户等单位建立良好、持久的关系。具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德，具有良好的心理素质。
2、简述财务报告的信息使用者及其信息需求？
答：财务报告的使用者及其对会计信息的需求是：
1、财务报告的使用者包括：投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众。他们对会计信息的关注点分别是：
（1）投资者。投资者最关心的是其权益的风险，投资能否增值，投资报酬或投资回报能有多大，是否能够满足其期望的投资收益要求。这些决定投资者是否向企业投资，是否还要追加投资，是否需要收回或转让投资。因此，投资者阅读与分析报表的重点是企业的获利能力、投资回报率及企业经营的风险水平，以此作出自己的投资决策。
（2）债权人。债权人包括银行、非银行金融机构（如财务公司、保险公司等）、企业债券的购买者等。按照一般分类，债权人可以分为短期债权人和长期债权人。他们最为关心的是企业偿还短期债务的能力。长期债权人向企业提供一年期以上的债权，他们最为关心的则是企业连续支付利息和到期（若干年后）偿还债务本金的能力。因而，债权人并不如投资者那样十分关心企业的获利能力，但对企业的偿债能力却是时刻保持警惕。因此，他们首先关注企业有多少资产可以作为偿付债务的保证，特别是企业有多少可以立即变现的资产作为偿付债务的保证。
(3)政府及有关部门。政府部门阅读会计报表大多是进行综合分析，特别是财政部门和企业主管部门必须进行综合阅读与分析，以了解企业发展状况；税务部门则侧重确定企业生产经营成果和税源；国有资产管理部门则侧重掌握、监控企业国有资产保值增值情况。
（4）社会公共。社会公众对特定企业的关心也是多方面的。一般而言，他们关心企业的就业政策、环境政策、产品政策等方面。对这些方面，往往可以通过分析会计报表了解企业获利能力而获得明确的印象。
报表阅读者很多，除上述阅读者外，与企业有生产、技术等协作关系，以及其他关系的利益集团，都是企业报表的阅读者。这些阅读者也都有其特定的报表阅读要求，这里不再一一列举。但是，特别需要指出的是，所谓不同的报表阅读者的阅读重点只是相对而言的，由于会计报表之间相互关联，因此各报表使用者都要对三大报表以及相
关的报表附注所反映的信息进行综合分析才能作出全面、准确的判断。
二、综合题（每题15分。要求列示计算过程，共60分）
1．D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007
年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6
月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账
损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。
答：（1）2008年应计提的坏账=120*3%-（24000-12500）=36000-11500=24500（元）
2009年应计提的坏账=100*5%-（36000+3000）=50000-39000=11000（元）
（2）2008年末分录
借：坏账准备 12500
贷：应收账款 12500
借：资产减值损失 24500
贷：坏账准备 24500
2009年末分录
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
借：资产减值损失 11000
贷：坏账准备 11000
2.某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。
要求：
（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。
（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）
答：（1）双倍余额法
各年折旧率=2*（1/5）=40%
第1年折旧额=100000*40%=40000(元)
第2年折旧额=(100000-40000)*40%=24000(元)
第3年折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400(元)
第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)
第5年折旧额=8300(元)
(2)年数总和法
第1年折旧额=(100000-5000)*5/15=31666.67(元)
第2年折旧额=(100000-5000)*4/15=25333.33(元)
第3年折旧额=(100000-5000)*3/15=19000.00(元)
第4年折旧额=(100000-5000)*2/15=12666.67(元)
第5年折旧额=(100000-5000)*1/15= 6333.33(元)
3. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为700000元。2010年底B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为500000元，增值税率为17％，产品成本为400000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备35000元，产品已于2月1日运往A企业。
要求：
（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；
（2）计算债权人A公司的债权重组损失；
（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。
答：（1）计算债务人B公司可获得的债务重组收益、低债产品的
处置收益：
债务重组收益=700000-（500000+500000*17%）=115000元
抵债产品的处置收益=500000-400000=100000元
（2）计算债权人A公司的债权重组损失：
债权重组损失=700000-（500000+500000*17%）-35000=80000元（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。
债权人A公司：
借：库存商品 500000
应交税费-增值税（进项税额） 85000
坏账准备 35000
营业外支出-债务重组损失 80000
贷：应收账款-B公司 700000 债务人B公司：
借：应付账款-A公司 700000
贷：主营业务收入 500000
应交税金-增值税（销项） 85000
营业外收入-债务重组利得 115000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
4．2012年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）