第十章审计报告
第一节审计报告概述
一、审计报告的含义
（一）含义：审计报告是审计工作的最终成果。它是审计人员在实施了必要的
审计程序后出具的，对审计对象发表审计意见的书面文件。审计报告是指CPA
根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
1.根据审计准则的要求:
①准则对报告格式和措词有严格要求.②按照准则要求实施必要的程序之后才能出具；举例
2.对被审计单位年度财务报表发表审计意见
审计业务①一般审计业务---年度报表审计业务,包括四张报表和附注（附注经常由CPA编制，责任为被审计单位）
②特殊审计业务---非年度报表、特殊编制基础的报表
财务报表附在审计报告之后，不是附件明确责任；反之更改和更换；
3.书面文件---只有此种形式;具有法定效力,签字盖章确定审计责任,是审计人员履行受托责任的依据;统一格式方便信息使用者阅读与比较;
（二）特征：
1、是CPA应当按照审计准则的规定执行审计工作。准则是用以规范CPA执行审计业务的标准，包括一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告以及特殊领域审计等六个方面的内容，涵盖了CPA执行审计业务的整个过程和各个环节。
2、是CPA在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。CPA应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，CPA还应当实
施进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。CPA通过实施上述审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
3、是CPA通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。财务报表审计的目标是CPA通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。因此，在实施审计工作的基础上，CPA需要对财务报表形成审计意见，并向委
托人提交审计报告。
4、是CPA应当以书面形式出具审计报告。审计报告具有特定的要素和格式，CPA只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见。(三)注册会计师对审计报告的责任
CPA应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报
告负责。
CPA应当根据由审计证据得出的结论，清楚表达对财务报表的意见。财务
报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构化表述，至少应当包括资产负债表、利润表、所有者(股东)权益变动表、现金流量表和附注。无论是出具标准审计报告，还是非标准审计报告，CPA一旦在审计报告上签名并盖章，就表明对其出具的审计报告负责。
(四)审计报告与已审计财务报表的关系
CPA应当将已审计的财务报表附于审计报告后。
审计报告是CPA对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文件，因此，CPA应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者
正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。二、审计报告的作用
(一)证明作用
1、CPA工作完成的证明
2、审计工作质量的证明
3、审计责任的履行情况
(二)鉴证作用---财务信息的鉴证
原因:1、双向独立2、CPA专业胜任能力3、社会认可
(三)保护作用
1、信息使用者的利益
2、明确CPA和事务所的法律责任
三、审计报告的种类
1、按审计报告的性质分类。
(1)标准审计报告。标准审计报告是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告。它不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。(2)非标准审计报告。非标准审计报告是指除标准审计报告以外的其他审计报告。包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告
和无法表示意见的审计报告。
2、按审计报告的使用目的分类。
(1)公布目的的审计报告。一般是指用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系人公布的附送会计报表的审计报告。
(2)非公布目的的审计报告。一般是指用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的的审计报告。这类审计报告是分发给特定使用者的，如经营者、
合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等。
3、按审计报告的详略程度分类。
(1)长式审计报告，也称详式审计报告。在这类审计报告中，要对被审计单位的重要情况和重要事项加以说明、分析，并作出结论或提出建议。
(2)短式审计报告，也称简式审计报告。在这类审计报告中，只简要说明审计范围、审计依据、审计责任和审计程序，并表明审计意见。它所反映的内容是非
特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项。短式审计报告主要用于对外
公布的会计报表的审计。短式审计报告采用标准的格式。上市公司的年度会计
报表审计报告就是典型的简式审计报告。
4、按照审计业务的性质
（1）一般审计报告---年度报表审计业务,包括四张报表和附注
（2）特殊审计报告---非年度报表、特殊编制基础的报表
四、审计意见的形成
CPA应当评价根据审计证据得出的审计结论，以及评价财务报表合法性和公允
性时应当考虑的内容。
(一)评价根据审计证据得出的审计结论
CPA应当评价根据审计证据得出的结论，以作为对财务报表形成审计意见的
基础。在对财务报表形成审计意见时，CPA应当根据已获取的审计证据，评价
是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。
审计证据是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包
括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。因此，CPA应当获取充
分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
CPA对审计结论的评价贯穿于审计的全过程。例如：
1、CPA应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报
风险的评估是否仍然适当。
2、财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程。随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，CPA应当考虑修正
风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围。
3、在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，CPA应当了解
这些偏差及其潜在后果，并确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据，是否需要实施进一步的控制测试，或实施实质性程序以应对
潜在的错报风险。
4、CPA不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，而应当考虑其对
评估的重大错报风险的影响。在完成审计工作前，CPA应当评价是否已将审计
风险降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和
范围。（先假设，后求证）
5、在形成审计意见时，CPA应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计
证据，以将审计风险降至可接受的低水平。CPA应当考虑所有相关的审计证据，包括能够印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据。（错报汇总，所有审计证据可以支持意见或与意见矛盾）
(二)评价财务报表合法性应当考虑的内容
在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，CPA应当考虑下列内容：
1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。会计政策是被审计单位在会计确认、计量和报告中采
用的原则、基础和会计处理方法。CPA在考虑被审计单位选用的会计政策是否
适当时，应当关注重要的事项。重要事项包括重要项目的会计政策和行业惯例、重大和异常交易的会计处理方法、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采
用重要会计政策产生的影响、会计政策的变更等。（时间、全部）
2、管理层作出的会计估计是否合理。会计估计通常是指被审计单位以最近可利用的信息为基础对结果不确定的交易或事项所作的判断。由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大。
因此，CPA应当判断管理层作出的会计估计是否合理，确定会计估计的重大错
报风险是否是特别风险，是否采取了有效措施予以应对。
3、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。财务报表反映的信息应当符合信息质量特征，具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。CPA应当根据会计准则基本准则的规定，考虑财务报表反映的信息是否符
合信息质量特征。
4、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
（三）评价财务报表公允性应当考虑的内容
在评价财务报表是否作出公允反映时，CPA应当考虑下列内容：
1、经管理层调整后的财务报表，是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致。在完成审计工作后，如果财务报表存在重大错报，CPA应当要求管理层进行调整。管理层作出调整或拒绝调整后，CPA可以确定已审计财务报表是否还存在
重大错报，并形成恰当的审计意见。为了进一步确定已审计财务报表是否符合被审计单位的实际情况，CPA尚需对财务报表作出总体复核，并判断是否与其
对被审计单位及其环境的了解一致。
2、财务报表的列报、结构和内容是否合理。企业会计准则和相关会计制度中对财务报表的列报、结构和内容作了规定。CPA应当根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其指南，考虑财务报表的列报、结构和内容是否合理。
3、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
（四）审计报告的类型
标准语非标准
五、内容和格式(短式审计)
审计报告应当包括九项要素：(1)标题；(2)收件人；(3)引言段；(4)管理层对财务报表的责任段；(5)CPA的责任段；(6)审计意见段；(7)CPA的签名和盖章；
(8)会计师事务所的名称、地址及盖章；(9)报告日期。
（一）标题---审计报告（简式、对外公布、上市公司年报）
国际审计报告《独立审计人员报告》、日本《审计报告书》、美《审计师报告独立》、英《无标题》、内部审计报告《关于…的审计报告》、国家审计《包括名称、
内容和审计范围、时间》
（二）收件人---审计计报告的收件人是指CPA按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。抬头与引言段全称，以后可简写。
CPA应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象，以防止在此
问题上发生分歧或审计报告被委托人滥用。针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。（名义
与实际的委托人，上市公司）
（三）引言段
审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：
1、指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；
2、提及财务报表附注；
3、指明财务报表的日期和涵盖的期间。
根据企业会计准则规定，整套财务报表的每张财务报表的名称分别为资产负债表、利润表、所有者(股东)权益变动表和现金流量表。此外，由于附注是财务报表不可或缺的重要组成部分，因此，也应提及财务报表附注。财务报表有反映时点的，有反映期间的，CPA应在引言段中指明财务报表的日期或涵盖的
期间。
引言段举例如下：“我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。”)，
（四）管理层对财务报表的责任
按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：
1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
2、选择和运用恰当的会计政策；
3、作出合理的会计估计。
在审计报告中指明管理层的责任，有利于区分管理层和CPA的责任，降低财
务报表使用者误解CPA责任的可能性。
管理层对财务报表的责任段举例如下：
按照企业会计准则和《×会计制度》的规定编制财务报表是某公司管理层
的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。”
（五）注册会计师的责任段
注册会计师的责任段应当说明下列内容：
1、CPA的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。CPA按照
中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。CPA审计准则要求CPA遵守
职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合
理保证。
2、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于CPA的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重
大错报风险的评估。在进行风险评估时，CPA考虑与财务报表编制相关的内部
控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审
计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以
及评价财务报表的总体列报。
3、CPA相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
如果接受委托，结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见，CPA应当省
略本条第2项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
CPA的责任段举例如下：
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照CPA审计准则的规定执行了审计工作。CPA审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于CPA的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重
大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部
控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审
计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以
及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
基础。理解CPA的责任段内容时，应当注意以下几点：
第一段内容阐明CPA的责任、CPA执行审计业务的标准以及审计准则对CPA提
出的核心要求。同时向财务报表使用者说明，CPA应当计划和实施审计工作以
对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。不存在重大错报，是指CPA认
为已审计的财务报表不存在影响财务报表使用者决策的错报。合理保证是指注
册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对
财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。
第二段内容阐明CPA执行审计工作的主要过程，包括运用职业判断实施风险评
估程序、控制测试(必要时或决定测试时)以及实质性程序。同时向财务报表使
用者说明，CPA的审计是建立在风险导向审计基础上的。在进行风险评估时，CPA考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并
非对内部控制的有效性发表意见。因此，审计报告对内部控制不提供任何保证。
第三段内容阐明CPA通过实施审计工作，获取了充分、适当的审计证据，具备
了发表审计意见的基础。
（六）审计意见段
1、审计意见段的内容
审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的
规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果
和现金流量。
财务报表审计的目标是CPA通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发
表审计意见：(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。因此，当CPA完成审计工作，获取了充分、适当的审计证据，应
当就上述内容对财务报表发表审计意见。
2、无保留意见的审计报告
如果认为财务报表符合下列所有条件，CPA应当出具无保留意见的审计报告：
(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（合法、公允）
(2)CPA已经按照CPA审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受
到限制。
当出具无保留意见的审计报告时，CPA应当以“我们认为”作为意见段的
开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
无保留意见的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位
财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。审计工作不受限制；
无保留意见的审计报告的意见段举例如下：
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务
状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。（不是保证）
3、标准审计报告
当CPA出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修
饰性用语时，该报告称为标准审计报告。
标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。
CPA出具非标准审计报告时，应当遵守《CPA准则第1502号——非标准审
计报告》和本准则的相关规定。
（七）注册会计师的签名和盖章
考取注册会计师，注册并获取签名权，承担责任；审计报告应当由CPA签名
并盖章。CPA在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律责任。
一、会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各审计项目的质
量控制程序，严格按照有关规定和本通知的要求在审计报告上签名盖章。
二、审计报告应当由两名具备相关业务资格的CPA签名盖章并经会计师事务所
盖章方为有效。
(一)合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责
任的合伙人和一名负责该项目的CPA签名盖章。
(二)有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师
或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的CPA签名盖章。”
（八）会计师事务所的名称、地址及盖章
审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
根据《CPA法》的规定，CPA承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。因此，审计报告除了应由CPA签名并盖章外，还应
载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
CPA在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城
市即可。在实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的、标有该所详
细通讯地址的信笺上，因此，无需在审计报告中注明详细地址。如果一旦迁址，责任不好明确；此外，根据国家工商行政管理部门的有关规定，在主管登记机
关管辖区内，已登记注册的企业名称不得相同。因此在同一地区内不会出现重
名的会计师事务所。
（九）报告日期
审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于CPA获取充分、适
当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，
并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
CPA在确定审计报告日期时，应当考虑：(1)应当实施的审计程序已经完成；
(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；(3)管理层已经正式签署财务报表。
审计报告的日期非常重要。CPA对不同时段的资产负债表日后事项有着不
同的责任，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。在实务中，CPA在正式
签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，CPA即可签署审计报告。CPA签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管
理层签署已审计财务报表的日期。在审计报告日期晚于管理层签署已审计财务
报表日期时，CPA应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审
计证据，如补充的管理层声明书。（3月25日承诺，报告4月1号，要求补充
承诺）
六、审计报告的编制
1．复核、分析审计工作底稿，作出综合结论。审计项目负责人在对审计工作底稿进行复核、分析的基础上作出综合结论，并以书面形式加以记录。
2．提请被审计单位进行必要的调整。审计人员对在审计过程中发现的重要的需要调整的事项，需提请被审计单位进行调整，并以调整后的会计报表作为
审计报告的附件。
3．确定审计意见的类型和措辞。审计人员应根据被审计单位对调整事项的调整情况以及审计的具体情况确定采取哪种审计意见。对于非标准审计意见，
还应考虑如何措辞。
4．撰写和出具审计报告。在实施以上工作的基础上，由审计项目负责人撰写审计报告。审计报告经会计师事务所的业务负责人复核并修改后，由
注册会计师和会计师事务所签章，然后送委托人。
第二节审计意见的形成和审计报告的类型
审计报告分类（教材P635）
标准审计报告
审计报告带强调事项段无保留意见的审计报告非标准审计报告保留意见审计报告
非无保留意见审计报告否定意见审计报告
无法表示意见审计报告
图26-1：审计报告的五种类型
1．审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
2．标准审计报告是当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。
3．非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
4．非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
5．审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段后增加的对重大事项予以强调的段落。
第三节审计报告的基本内容
一、标准审计报告的九个要素（教材P640）
审计报告（1-标题）
ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人）
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括③20×1年12月31日的①资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及②财务报表附注。（3-引言段）
一、管理层对财务报表的责任（4-责任段）
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任（5-责任段）
①我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
②审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发
表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的
合理性，以及评价财务报表的总体列报。
③我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供
了基础。
三、审计意见（6-审计意见段）
我们认为，①ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，②在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所中国注册会计师：×××
（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：
×××
（签名并盖章）
（7-签名和盖章）中国××市二×二年○×月
×日
（8-名称、地址和盖章）（9-报告日期）
二、审计报告日（教材P640）
1.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在
此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
2.确定审计报告日期应考虑的条件：
（1）应当实施的审计程序已经完成；
（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整；
（3）管理层已经正式签署财务报表。
3.审计报告日期的确定
在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已
审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层
签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
三、无保留意见的审计报告（教材P639）
1.同时符合下列两个条件
（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
2.无保留意见审计报告的本质
无保留意见审计报告表明注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位
财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
第四节非标准审计报告
一、强调事项段（教材P641～643）
1．强调事项段的含义
审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事
项予以强调的段落。
2．同时符合的条件：
（1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露；
（2）不影响注册会计师发表的审计意见。
3．增加强调事项段的情形：
（1）对持续经营能力产生重大疑虑；
（2）重大不确定事项；
（3）如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已做出充分披露；
（4）如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，并在新的审计报告后增加强调事项段；
（5）当前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要时；
（6）注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果
上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在财务报表中
恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这
一情况；
（7）如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告后增加强调事项段。
二、保留意见的审计报告（教材P644）
1．如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
2．只有当注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。
三、否定意见的审计报告（教材P645）
1．如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，
注册会计师应当出具否定意见的审计报告；
2．只有当注册会计师认为财务报表存在重大错报会误导使用者，以至于财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公
允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定
意见的审计报告。
四、无法表示意见的审计报告（教材P645）
1．如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告；
2．只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时，注册会
计师才应当出具无法表示意见的审计报告;
3．无法表示意见不同于否定意见，它通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据;
4．无论是无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。
五、牵扯性与审计报告的类型（教材P647）
1．错报金额不重要（无保留）；
2．错报金额重要，但牵扯性不强（保留）；
3．错报金额重要，牵扯性强（否定）；
4．错报性质严重（保留、否定）；
5．审计范围受到限制，牵扯性不强（保留）；
6．审计范围受到限制，牵扯性强（无法表示意见）。
六、非标准审计报告的参考格式
1.教材P648审计报告的强调事项段；
2.教材P649审计报告导致保留意见的事项的说明段；
3.教材P650审计报告导致否定意见的事项的说明段；
4.教材P651审计报告导致无法表示意见的事项的说明段。
第五节比较数据
一、比较数据的含义（教材P652）
比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较
数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读。
1．比较数据是本期财务报表的组成部分；
2．比较数据包括上期对应数和相关披露；
3．比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
二、本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形（教材P656）
1．上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正;
2．上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正;
3．上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报;
4．上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报。
三、报告的总体要求（教材P656）
1．应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形：
（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响。
（2）上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分
披露。
（3）后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正。
2．可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形：
（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要。
（2）上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
3．应当在引言段中提及比较数据的情形。当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据。
四、上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理（教材P656）
1．未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告。
如果未解决事项既对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明
未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度。
2．未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告。如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师
仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期
数据产生重大影响，因此，在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大
影响。
五、上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理（教材P660）
当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，
如果导致非无保留意见的事项已经解决，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，对比较数据和本期数据均无重
大影响，注册会计师针对本期财务报表出具的审计报告通常不再提及该事项。
例外情况是，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注
册会计师可在审计报告中增加强调事项段，并提及这一情况。
六、注意到上期未提及的重大错报的处理（教材P661）
当发现上期财务报表存在以前未发现的重大错报时，根据上期财务报表更
正的情况以及比较数据在本期财务报表中重述和披露的情况，注册会计师可以
针对本期财务报表出具以下类型的审计报告。
1．在下列条件同时满足时，应当出具标准无保留意见的审计报告，不需提
及比较数据：
（1）管理层更正了上期财务报表，并且注册会计师重新出具了针对上期财务报表的审计报告。
（2）本期财务报表中的比较数据已经得到恰当调整和列报，与更正后的上期财务报表一致，在附注中已对更正情况作了充分披露。
（3）注册会计师已实施必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据。
2．当以下情形同时出现时，应当出具非无保留意见的审计报告，在说明段中说明比较数据存在的重大错报及其可能导致的本期数据的重大错报：（1）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告。
（2）本期财务报表中的比较数据仍和上期未经更正的财务报表一样存在重大错报。
3．当以下情形同时出现时，可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露：
（1）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告。
（2）比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露。
第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息
一、注册会计师对于其他信息的责任（教材P667）
1．注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述；
2．对财务报表出具审计报告时对其他信息的考虑；
3．有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别程序的情形；
4．有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告的情形；
5.获取其他信息的是时间。
二、发现重大不一致时的处理措施（教材P668）
1．确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改。
2．需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改时的措施
如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告。
（1）如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，如果该事项对财务报表虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，注册会计师应当出具保留意见的审计报告；
（2）如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师就不能发表保留意见，而只能发表否定意见。
3．需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改时的措施
（1）在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致；
（2）注册会计师可以根据具体情况、不一致事项的性质和重要程度，选择不出具审计报告或解除业务约定等有效措施。
三、对事实的重大错报（教材P671）
1．对事实的重大错报的含义
对事实的重大错报是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不
相关的重要信息做出了不正确的表述或列报。
2．注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的处理措施
（1）如果注意到其他信息可能含有对事实的重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，因为与管理层进行讨论有助于注册会计师分析、判断其他
信息是否确实存在着对事实的重大错报；
（2）若讨论后仍然认为其他信息可能含有明显的对事实的重大错报，注册会计师应当提请管理层征询法律顾问等第三方的意见，并考虑收到的咨询意见。
3．确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施
如果注册会计师确定其他信息中存在对事实的重大错报而管理层拒绝更正，注册会计师应当考虑采取适当的进一步措施。
（1）提请修改存在对事实的重大错报的其他信息；
（2）向治理层书面说明注册会计师的关注；
（3）征询法律意见。
审计个人工作总结报告 一、加强理论学习，不断提高自身素质。 为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，一年来，认真学习贯彻“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会及党的十七大会议精神，认真学习领会市委扩大会议精神以及市委、市政府年初确定的各项重点工作。通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用***理论指导审计工作实践的水平;进一步坚定社会主义、***主义信念，时刻牢记“八荣八耻”，坚持一切从人民利益出发，坚决贯彻、模范践行“三个代表”重要思想的要求，自觉抑制不正之风和***现象的侵袭，正确行使手中的权力。 同时，还注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机ao审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等内容，特别是参加了7月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。 二、注重党性锻炼与修养。 自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自己的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府保持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和责任感做好审计工作;在工作关
系处理上，比较注意把握自己的角色定位，自觉地维护大局，维护团结。 三、依法审计，求真务实。 在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，始终能够做到：科学审计、文明审计、廉洁审计、客观公正，对自己分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮助年轻的审计干部尽快成长;二是，对一些热点、难点、事关百姓切身利益的审计项目，能够亲自深入到基层进行审计调研、了解，掌握第一手资料;同时，能够积极配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。 另外，对负责的妇委会工作也能够尽心尽力，我局是一个以女同志占大多数的单位，因此，我局班子历来很重视、关心女同志的身体、工作和生活等情况，只要是女同志的节日，一定会尽力安排。 四、廉洁自律、清廉从审。 作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是我们审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正，虽令不从。一年来，认真学习贯彻《党章》、《中国***党内监督条例(试行)》、《中国***纪律处分条例》等精神，始终对自己高标准、严要求，切实加强自己的品德修养，能够自觉地加强党性、党风、党纪和廉政方面的学习，不断加强世界观、人生观、价值观的改造，坚持立党为公、执政为民，做到权为民所用，情为民所系;坚决贯彻执行党的路线、方针、政策，恪守审计的职业道德，时时刻刻用一个***员的标准规范自
审计实习心得体会 班级：10会计1班 姓名：陈晓霞 学号：2010516157 审计实习心得体会 为期两周的审计实习结束了，在这段时间里，我学到了很多东西，也认识到了自己的不 足感觉受益非浅，以下是我在实习期间对工作的总结以及一些自己的心得体会。 首先，我想谈一下实习的意义对学生而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不 同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣， 以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。作 为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换 句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社 会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲， 对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得 到的效果也相应的更好。 其次，我介绍一下我们实习的内容。 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应 用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应 用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。 在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，我们着手做实训的第一个内容，审计方法 的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审 计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运 用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会 计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学们解决 我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要 我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告 的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的 编写能力。 每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识 与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综 合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我 深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的 时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时 间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促自己在学习的过程中不 断的完善自我。 再次，我要总结一下自己在实习期间的体会。 1、自主学习。工作后不再像在学校里学习那样，有老师，有作业，有考试，而是一切要 自己主动去学去做。只要你想学习，学习的机会还是很多的，老员工 们从不吝惜自己的经验来指导你工作，让你少走弯路；集团公司、公司内部有各种各样 的培训来提高自己，你所要作的只是甄别哪些是你需要了解的，哪些是你感兴趣的。
审计见习报告【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 【范文引语】作者搜集的范文“审计见习报告【三篇】”，供大家阅读参考，查看更多相关内容，请访问实习报告频道。 【一】 2019年，青田县的内部审计工作在县委县政府和市内审协会的领导下，深入探索内部审计工作的新思路、新方法，充分调动全县广大内审人员的工作用心性，在发挥内部审计的职能作用、促进财务规范管理方面取得了较好的成效。 一、健全内审组织机构，加强对内部审计工作的组织领导。为加强对内部审计工作的组织领导，2012年以来，我局推荐并透过县府办印发了《青田县直部门(单位)及乡镇年度经济职责内部审计实施方案》，成立县经济职责内审工作领导小组，由县长担任组长，组织部长、纪委书记担任副组长，县经济职责审计联席会议成员单位主要负责同志为成员。并要求全县32个乡镇、69个县直部门全面建立健全
内审组织机构，成立经济职责内审工作领导小组，由单位纪委书记(纪检组长)任领导小组组长，抽调内审、财务人员为内审机构成员，明确各单位“一把手”为经济职责内审工作的第一职责人，切实加强对经济职责内审工作的组织领导，全县101个一级预算单位先后建立起内审组织机构，并配备了内审人员。今年10月又透过县府办发出通知，要求乡镇换届和发生人事变动的单位，及时调整经济职责内部审计领导小组成员，截止11月15日，共有46个单位上报了内审机构人员调整文件。 二、建立培训教育长效机制，不断提高内审人员的业务素质。为提高全县内审人员业务素质，推动全县内审工作上新台阶，从2012年开始，连续三年透过县府办发出通知，要求全县各乡镇、各部门内审机构派员参加全市内审人员后续教育和岗位资格证书考试培训班。连续三年与市内审协会联合举办内审人员教育培训班，邀请省、市内部审计工作的领导和专家来授课。培训课程包括内部审计理论与实务、内部审计工作规范、内部审计计算机应用技术等资料，并深入讲解了审计报告写作要求和技巧，对审计发现问题的思考与提炼，问题的成因分析及如何提出针对性推荐，审计成果的利用，《浙江省内部审计工作规定》等方面资料。目前全县累计培训内审人员272人次，取得内审岗位资格证书人员达106人，初步建立起内审人员培训教育的长效机制。 三年来，透过举办内审人员业务培训和开展全县领导干部经济职责内部审计实践，有效地把所学的业务知识和内部审计工作结合在一
高新技术企业认定专项鉴证报告 厦门*＊＊所专鉴字（201＊）第号? 厦门*＊*有限公司： 我们接受委托，鉴证了后附的厦门＊＊＊有限公司（以下简称贵公司）提供的高新技术企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入明细表及其附注。（以下简称报表及附注） 一、管理层的责任 按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用和高新技术产品（服务)收入明细表及其附注是贵公司管理层的责任,并对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。这种责任包括：（1)设计、实施和维护与上述报表及其附注相关的内部控制,以使上述报表及其附注不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计;(4）恰当界定研究开发项目的具体范围。 二、注册税务师/税务师的责任 我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对上述报表及附注发表鉴证意见。我们的鉴证是依据注册税务师执业准则(试行）、注册税务师执业基本准则、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定和要求进行的。注册税务师执业基本准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施鉴证工作以对上述报表及附注是否不存在重大错报获取合理保证。鉴证工作涉及实施鉴证程序,以获取有关报表金额和披露的鉴证证据。选择的鉴证程序取决于注册税务师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的上述报表及附注重大错报风险的评估.在进行风险评估时，我们考虑与上述报表及附注编制相关的内部控制，以设计恰当的鉴证程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。鉴证工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价这些报表的总体列报。 我们相信，我们获取的鉴证证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。 三、鉴证意见 我们认为，贵公司所提供的高新技术企业研究开发费用和高新技术产品(服务）收入明细表及其附注,在会计准则框架下已按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新
专项审计报告（模版） 广州注协报备号码：*************** （要求专项审计报告应当报注册会计师协会备案，取得报备号码） XX担保公司： 我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的专项审计事项说明。 ————————（以下内容略） 中国注册会计师： XXX会计师事务所有限公司 中国注册会计师： 年月日
XX公司XX年专项审计报告 一、公司概况 要求披露公司的历史沿革、历次股东变更、经营范围等内容。 二、资本金来源及到位情况 要求披露公司设立及历次增资时资本金来源及到位情况。 三、2010年3月8日《融资性担保公司管理暂行办法》颁布后，担保公司业务经营合规性、客户保证金管理、风险拔备情况 1.业务经营合规性 要求：业务经营合规性应披露公司业务有哪些、是不是以融资性担保业务为主业、有无吸收存款、发放贷款、骗贷非法集资等违法违规行为；《实施细则》出台前是否存在超范围经营的业务，《实施细则》施行后是否已将其剥离。 2.客户保证金收取和管理 要求：客户保证金收取和管理应区分两段反映，即2010年3月8日之前和之后，尤其是要披露2010年3月8日之后，客户保证金收取情况、客户保证金管理有无签订三方托管协议专户管理等情况。 3.风险拔备 要求：重点披露2010年3月8日之后，未到期责任准备金、担保赔偿准备金提取情况。 四、融资性担保业务审慎性指标达标情况
要求按照审慎性指标的规定逐一披露，如存在差距应说明原因。 五、公司内部治理和制度建设情况 要求：披露公司组织架构、授权分责情况，及现有制度（尤其是风险控制制度）情况 六、业务情况 1、融资担保业务 要求按对公（包含个人经营性贷款担保）、对个人（主要为个人房贷、车贷、消费性贷款）两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况；如担保贷款实行分类管理，则应标明每类（参照金融企业贷款分类标准）担保贷款的比例及相应情况。 2、其他业务 要求披露其他业务（包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等）的种类、规模、收入等情况。 七、其他需披露的事（包括但不限于下列事项） 1、应收款项情况 ①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况（请列表显示）； ②要求披露与应收代偿款相关的全部信息，包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。 ③要求详细披露其他数额较大应收款项情况； 2、对外投资情况 （1）债权投资
审计工作总结报告 篇一：审计工作总结模板 XX年度审计工作总结 XX年，审计部认真贯彻集团公司XX年审计工作会议精神，根据企业实际生产经营情况提出了年度工作思路，制定了年度审计工作计划，全面履行了审计的监督服务职能，各方面工作都有了很大的发展，取得了突出的成果。 一、本年度审计指标完成情况 ——财务审计方面，本年度实现了由传统的财务收支审计向风险管理审计的转变，全年审计项目14项，覆盖了公司所有分厂、分公司及子公司及参股单位，审计资金总额万元，审出不实利润 70项，采纳61项，审计建议采纳率达到%；全面完成物装公司下达的年度审计计划； ——基建工程审计，全年审计基建项目178项，审计金额万元，审减额万元，审减率%，比公司下达任务指标3%节约个百分点； ——物资采购审计，全年审计合同3333份，审计金额万元，审减额万元，审减率%，比公司下达任务指标1%节约个百分点，全年参加设备采购、维修合同、验收审计32项； ——人均取得直接经济成果万元。 二、本年度审计工作开展情况
根据年初集团公司审计工作会议精神和我公司实际情况，审计部确立了“提高审计认识、强化审计监督、实现三个转变、拓展审计领域”的主导思想，各项审计业务都以突出重点、深入深化为工作方针，以实现有效监督、服务生产经营为目的。依此为指导制订了年度审计工作计划，保证了审计的各项规范、有序的开展。 （一）开展年终效益审计，保证经营成果的真实性 XX年1-2月份，我们审计了公司12个生产分厂和3个销售公司，以各单位的在产和存货为切入点，一家家现场清查，对成本进行实质性测试，对各分厂之间的结算按照产品跟踪抽查检验，查看是否存在假结算现象。各单位年终向公司上报的经营成果报告，都必须经过审计部审核签认，审计部不予认可的经营成果，不予兑现。经过审计，共审出上报不实利润万元，对审计发现的发出商品核算不规范，各单位之间人为调节利润，部分单位材料占用较多，销售单位合同执行存在漏洞等12条问题提出了管理和整改建议，大部分问题在本年得到了整改。 （二）拓宽经济责任审计范围，强化经济责任审计功能XX年审计部共开展经济责任审计4项，其中人力资源部委托离任审计项目3项，领导干部届中审计项目1项，审计处级干部4人，审计发现问题15个，主要是费用控制不严、内部投资管理、生产物资管理不规范、预付账款往来科目存
审计报告 关于××段（站）200×年度 经营业绩完成情况的审计报告 局审计处： 根据路局200×年审计工作计划的安排和《昆明XXX 经营业绩考核办法（试行）》（昆铁法规〔200×〕×号）文件精神，审计组于年月日至月日，对××段（站）年度经营业绩完成情况进行了就地（送达）审计。我们的审计是按照《中国内部审计准则》的规定实施的。审计过程中，审计组将你单位的会计账套电子数据直接导入计算机，利用审计软件实施了计算机辅助审计。（必要时，可追溯检查以往年度或延伸审计以后年度的相关资料）。审计实施阶段已经结束，现将审计情况报告如下： 一、基本情况 应写明被审计单位地理位置，考核年度内撤并、分立等重大机构变动情况，管辖范围及承担主要生产经营的项目，期末人数、机构设置等。 （一）××段（站）200×年12月31日资产负债表反映的有关项目如下表：
说明表内项目变动情况。 （二）××段（站）提供的200×年度完成局下达各项经济考核指标情况： 完成运输收入元；清算收入元；运输总支出元；实现运输利润元。
二、审计结果 （一）主要经济指标完成情况 200×年，××段（站）完成运输盈亏目标情况为： 应简要分析说明主要经济指标及考核年度运输盈亏目标完成情况。基本格式： 200×年，××段（站）完成清算收入元；运输总支出元；实现运输利润元。经审计调整账项，运输总支出应调增（或调减）元（应说明调整原因），运输总支出实际应为元，运输利润实际应为元。 （二）收入的真实性和合法性 有无多计、少计、隐瞒、截留、转移收入的问题；是否 按规定严格划分各种收入的界限；是否按规定核算投资收益。 （三）支出的真实性和合法性 有无多计、少计成本，随意核销费用，成本费用超支挂账等问题；是否按规定严格划分各种经营成本费用的界限；是否按规定提取固定资产折旧；大修支出是否符合规定；有无潜亏因素存在。
关于……有限公司的常规审计报告 （摘要版） wh审字【2011】008号 %……%审计委员会： 根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下： 一、 略被审计单位基本情况 二、 略公司整体经营情况 三、审计发现问题、风险分析及改善建议 (一) 会计核算方面的问题 1、未对“应收账款”计提坏账准备 《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。 我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。 建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。 2、“存货跌价准备”的计提有误 《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5?计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提”。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5?计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。 我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。 建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。 3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定 为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公 司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10％的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。 我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。 建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。 (二) 财务管理方面的问题 1、记账凭证没有附件 财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货跌价准备）。
项目验收专项审计工作总结 根据《XXXX有限公司内部审计制度》（XX发[20xx]13号）文件有关要求，经过集团公司内部审计委员会及内审办公室的精心组织，在各部门（单位）的积极配合下，圆满完成了20xx年度的内部审计工作。 一、领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责监督、审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。对本集团公司的财务管理、工程项目管理、原材料管理及有关制度的落实与可行性等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。 二、完善程序，落实职责。公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，
全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。 三、加强培训，提高水平。根据内部审计知识面不断拓展的形 势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。 四、突出重点，整改落实。在去年10月，由集团内审机构对集团内的年度财务预算、内部往来、财务决算、原材料仓储管理及其管理制度等执行情况，结合外部审计报告、有关法律、法规和集团规章制度的规定，开展了内部审计工作。通过内部审计发现集团今年主要解决了：对管道安装公司111个历史遗留项目的；根据“固定资产 管理办法”通过近一年的现场复核登记，实物、账册、卡片，已完 成集团固定资产管理工作，基本实现“账、卡、物”的动态一致；规范了内部往来账的管理；加强了限额以下采购项目的'管理，增订了“零星工程管理办法”，同时为进一步落实招投标工作中的三权分离加强标后的管理，新制定集团公司“招投标标后管理实施细则”等。 五、今后工作打算
审计工作汇报(精选多篇) 第一篇：审计工作汇报材料 公司领导： 您们好， 在汇报工作之前首先感谢公司领导给了我这次提升自己的机会（到咱们xxxx制造公司审计部负责）。虽我从事审计工作已十来年了，但一直没有做过负责人。有幸得到集团领导的信任，将xx汽车的审计工作交由我来负责，故不敢松懈，本着“既不影响公司发展大局又要为公司负责”的审计监督原则，带领和激励着我们审计部所有员工努力干好每项工作。 在xx汽车工作已有一段时间了，初来时手忙脚乱在公司领导的指点下和各位同事的配合帮助下，已梳理得有条不紊。为明确责任，提高审计效率，6月初刚到审计部我就指定专人在电脑上设立“审计项目登记”台账，要求登记上需审计的事项、提请审计的部门和时间、审计责任人及审计完成时间等项目，以便及时掌握和督促审计事项，坚决杜绝因审计而影响效率的事情发生。但在车间用工具采买的问题上，由于车间无“需要用”的工具资料致使申请的工具无法具体化（比方是电动工具还是汽动工具、所要工具的品牌、产地、具体使用用途等），增强了采买部门的难度，加之采买部门在市场上找不到需要采购的工具时也不及时和使用部门沟通，致使申请单在采购部门积
压时间长。审计参与后，每次在工具供应商确定不了是啥工具时，积极和使用部门联系有时甚至让工具供应商直接与使用部门沟通，尽可能地服务好公司各经营部门，努力做到单子只要传递到审计法务部，一两个工作日内争取完成对单子的大额事前审计。 工程审计，因现阶段处于工程收尾和决算验收阶段（大部分工程已经过预算审计或固定单价合同约定）。我要求工程审计师对每项工程有合同的结合合同、无合同的按照国家规定结合实际，都要深入现场实际测量，对工程部门或施工方的预算、决算等进行认真细致地审核。仅总装车间安装工程决算一项，施工方决算价202.2万元，就审减了76万元之多，审减率近40%，出具有专项审计报告且得到施工方签字确认；2#和4#公寓楼装饰工程，工程部门组织了两家施工单位招标，审计根据报价较低和较合理的xx施工单位预算，发现装饰工程里面的几大项都是经xx施工队分包出去找专业的施工队来完成。因为存在转包，施工队的报价就会相对高，困此我们建议工程部门能考虑根据各大项进行分包，由公司对分包的各施工队实施直接管理和监督，工程成本就会大幅下降。仅2号和4号公寓楼装饰工程预算价就由83.86万元核减到63.12万元，就可核减金额20.74万元，核减率近25%。该项预算审计也出具有专项审计报告（9月16日出具），但至今已过去近一个月了尚未实施；淋雨室工程，8月7日接到后勤x科长请对预算进行审计的批示，该预算为施工方xx设备安装总公司提供，预
机关审计年度工作总结报告 审计质量是审计工作的生命线,充分认识审计质量的重要性,加强审计质量控制、规范审计行为,提高审计质量水平是审计机关奋斗的目标,是维护审计机关权威的重要手段,是审计事业持续发展的保障。今天小编给大家整理了机关审计年度工作总结，希望对大家有所帮助。 机关审计年度工作总结范文一 一年来，在市委、市政府的正确领导下，在上级审计部门的正确指导下，紧紧围绕市委、政府各项工作重心，以促进我市经济健康发展为审计监督的第一要务，牢固树立科学发展观和服务意识，坚持廉洁从审。在全体审计干部的共同努力下，圆满完成了今年市委、政府和上级审计部门交办的各项审计工作任务。现将一年来的思想、工作、学习和廉洁自律情况报告如下： 一、加强理论学习，不断提高自身素质。 为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，一年来，认真学习贯彻“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会及党的十七大会议精神，认真学习领会市委扩大会议精神以及市委、市政府年初确定的各项重点工作。通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用邓小平理论指导审计工
作实践的水平;进一步坚定社会主义、共产主义信念，时刻牢记“八荣八耻”，坚持一切从人民利益出发，坚决贯彻、模范践行“三个代表”重要思想的要求，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，正确行使手中的权力。 同时，还注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机**审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等内容，特别是参加了#月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。 二、注重党性锻炼与修养。 自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自己的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府保持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和责任感做好审计工作;在工作关系处理上，比较注意把握自己的角色定位，自觉地维护大局，维护团结。 三、依法审计，求真务实。 在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方
通知 关于文创资金项目验收工作，根据文创办提出的最新要求，现通知如下： 一、关于项目付款凭证：财政扶持资金支出部分必须提供相关付款凭证，企业自筹资金投入可以不提供，以项目审计报告为准，审计公司对审计报告的真实性和准确性负责。政府会对自筹资金投入部分组织不定期抽查审计，如有弄虚作假行为属于犯罪，将追究刑事责任； 二、关于审计报告：审计报告中需反映项目收入情况（详见审计报告模板）； 三、关于专家验收原则：关于项目达到验收的基本条件：建设任务完成、资金到位、材料齐全、基本达到项目申请书中的预期效果。如果未达到预期效果，可能造成验收不通过或者验收通过不予拨付尾款的结果。 四、相关建议：建议项目运行一段时间，争取社会、经济效果基本符合项目申请书预期效果再验收。 特此通知！ 上海百通项目管理咨询有限公司 2017年9月5日附件：1.《市文创项目专项审计报告参考模版》
上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目 《XXXXXXXXXXXXXX项目》 专项审计报告 注：1.带下划线的部分，在出具审计报告时，请删除。 2.红字部分，请按实际情况描述。 XXXX（20XX）第XXX号项目承担单位名称： 我们接受委托，审计了项目承担单位名称（以下简称“贵公司”）20XX年XX月至20XX年XX月“上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目--XXXXXXXXXXXXXX 项目”的收支情况以及《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目计划任务书》（以下简称“项目计划任务书”）和《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目申请表》（以下简称“项目申请表”）中的经济指标的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目资料，我们的责任是对资金收支情况及《项目计划任务书》和《项目申请表》中所载经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金实施办法》（沪文创办〔2015〕36号）、《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目验收专项审计管理办法》（沪文创办〔2018〕22号）、《项目计划任务书》、《项目申请表》和扶持资金管理有关规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理基础。现将审计情况报告如下： 一、项目承担单位及项目基本情况 项目承担单位基本情况：贵公司系20XX年XX月XX日注册成立的有限公司，于20XX年XX月XX日取得上海市XX区工商行政管理局（市场监督管理局）换发的《营业执照》，统一社会信用代码为XXXXXXXXXX；注册资本：人民币XXXX万元；法定代表人：XXX；公司住所：XXXXXXXXX。公司经营范围：XXXXXXXXXX。 贵公司为增值税一般纳税人/小规模纳税人。 项目基本情况：项目建设目标、项目建设任务、项目产品（服务）应用领域。项目于20XX年XX月开始实施，实际于20XX年XX月完成，目前处于待验收状态。 二、《项目计划任务书》和《项目申请表》有关规定 （一）项目名称： （二）项目承担单位： （三）项目建设周期：20XX年XX月-20XX年XX月 （四）项目总投资：项目计划投资总额为XXX万元，其中市级财政扶持资金XX 万元，区级财政扶持资金资助XX万元，企业自筹XX万元。 （五）项目资金用款计划：计划总支出为XXX万元，其中服务费用XX万元，建设投资XX万元，不可预见费XX万元，建设期利息XX万元，其他费用XX万元。 （六）扶持资金用途规定：扶持资金必须用于“XXXXXXXX项目”的设备购置、软
2０10年沧州XＸ有限公司内部审计报告 1.审计概况 1。1审计单位：沧州ＸX有限公司财务部 1．２审计对象：2010年６月至１２月期间货币资金的审计 1。3审计时间:2０11年3月1日到2011年３月20日 1.4审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范-—基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。 1.5审计目的:监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度,放缓违规风险;防止舞弊，保护货币资金安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 1。６审计程序和方法： 对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行;同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表;检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件,并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行. 2.审计评论 经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出： 2.1制度建设比较健全.与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对比，
我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。 ２.２内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离. 2.3会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中还发现了一些问题,但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的.在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议,被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中. 3审计结果及审计结果 ３。1审计结果 3。1。1盘点库存现金与账面现金不符 １1月10日公司库存现金实际清点金额为XX元，当日会计账面金额为XX 元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账,共计XX元，这是由于会计人员出差,其中，交办公电话费借款20０元、两笔职工报销费用ＸX元。除去以上三笔业务外，还有３15.60元账款不能说明原因。 3。１.2银行存款余额调节表编制不正确。 通过对公司2010年6月到１1月银行对账单和银行日记帐进行的核对,发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确.原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项,已经记账.另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。 ３。1.3未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现20１０年7月20日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存在制作
**公司 20XX年度内部审计工作报告 内部审计部现向公司董事会审计委员会报告20XX年度审计工作情况，请审议。 一、年度审计计划和审计实施方案制定情况 20XX年七月，公司内审部成立，我们拟定了20XX年下半年内部审计工作计划，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点。 本年度审计工作得到公司高层领导和有关部门给予强力支持和 配合。由于被审项目和单位的差异较大，被评估的高风险领域不同，我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性，并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及公司实际情况后确定的。 在审计实施方案中，对选定审计项目、审计级次（重要性水平）、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式、对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。 二、审计项目 1、对公司采购管理的审计。 2、对**公司科技园预算的审计 3、对公司销售入账和应收账款管理的审计 4、对固定资产的审计 三、审计发现 1、采购管理：
公司总体采购管理比较规范，建立了相应的财务规章制度，采购人员岗位责任明确，能够贯彻执行公司采购政策；供应商管理具备基本的评价体系有待进一步精细；采购档案管理需进一步规范；采购定价管理规范到位；采购计划制定和执行比较到位；采购货品出入库管理规范。 供货商的评价体系不够精细，指标不够细化，从而在评价过程中采购人员的主观因素过大。 采购档案管理的制度依据为公司的档案管理制度，缺乏单独的采购档案管理制度；采购档案管理的归档的及时性不够，电子档案的重视度不够，电子文档只是由采购人员自行存放于各自电脑中，没有及时系统的归档。 2、**公司科技园预算： 工程量估算、套项及价格估算合理。 3、销售入账和应收账款管理： 销售入账和应收账款管理的相关财务制度规范。公司应收账款的管理由商务部专人管理。 销售入账及时，发票开具响应速度快。 公司应收账款金额较高，20XX年年末应收账款余额为6775万元，占公司资产的63.84%，占公司年度销售收入的41.35%。 公司应收账款评级体系比较简单，没有建立系统性的评级指标体系，只是根据销售人员和应收账款管理人员的判断确定应收账款的安全级别。 4、固定资产： 公司固定资产管理总体规范，制度健全，各部门职责明确。 固定资产的毁损投保和投保公众责任投保不够全面，除车辆外没有进行相应保险投保。
完成审计工作与出具审计报告 （一）完成审计阶段的主要工作内容 （二）评价审计过程中发现的错报 1.错报的沟通和更正 2.评价未更正错报的影响 （三）复核审计工作底稿和财务报表 1.对财务报表总体合理性进行总体复核 2.复核审计工作底稿 （四）书面声明 1.书面声明的含义 2.针对管理层责任的书面声明 3.其他书面声明 4.书面声明的日期和涵盖期间 5.对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 （五）审计报告的基本内容 （六）非标准审计报告 1.非无保留意见 （1）出具的情况 （2）非无保留意见审计报告的格式和内容 2.审计报告的强调事项段 （1）出具的条件 （2）采取的措施 3.审计报告的其他事项段 （1）出具的条件 （2）与治理层的沟通 典型例题 （一）单项选择题 1.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。 A.审计业务开始后的任何日期 B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C.所审计会计期间截止日 D.注册会计师离开审计现场的日期 『正确答案』B 2.在评价未更正错报的影响时,下列说法中,注册会计师认为不正确的是（）。 A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报 D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 『正确答案』A 『答案解析』未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。 3.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。 A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 B.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别 C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项『正确答案』B 『答案解析』注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。 4.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。 A.由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报 B.与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见 C.如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露 D.与披露相关的错报属于判断错报 『正确答案』B 5.下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。 A.调查期后发生的长期负债的变化 B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要 『正确答案』D 『答案解析』期后发生的长期负债的变化、期后处置的固定资产的折旧费、期后人工费用率的变化是否已被授权不属于期后事项，针对这些事项实施审计程序无法获取有关期后事项的审计证据。 6.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）。 A.是否发生新的担保 B.是否发生重要人事变动
成本专项审计报告记录
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专项审计报告 邹贵会专审字[2009]016-1号山东华波泵 业有限公司： 我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）2008年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。 二、注册会计师的责任 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意 见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。 四、编制基础及使用限制 我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 邹城贵和会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 山东.邹城二零零九年四月二日篇二：研发费用专项审计 贵州致顺会计师事务所有限公司 贵致审字（2014）第110号 关于**********************有限公司 研究开发费用的专项审计报告 ***************有限公司： 我们接受委托，对*****************有限公司（以下简称贵公司）2011、2012和2013年度的研究开发费用使用情况进行审计。提供真实、合法、完整的研发项目资料及会计资料是贵公司的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》计划和实施审计工作的基础上对研究开发费用使用情况发表审计意见，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，依据贵公司提供的相关会计资料实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下： 一、企业基本情况 ***************有限公司(以下简称“本公司”)于2011年08月01日成立，注册资本：叁拾万元整，注册号：522301*********，法定代表人：辜爽，住所：贵州省兴义市顶效镇绿荫村海坝组，类型：有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围：中草药种植、加工、出口（国家法律法规规定禁止种植及限制进出口的除外）；中草药研发。 3