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{财务管理税务规划}纳税基础与实务作业题目及手

写参考答案

7.购进一台生产用设备,取得增值税专用发票,注明价款35万元,增值税5.95万元。

要求:计算该企业2009年5月份应缴纳的增值税税额。

1.售A产品的销项税额=[70+5.85÷(1+17%)]×17%=1

2.75(万元)

2.销售B产品的销项税额=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(万元)

3.将自产的一批应税产品作为福利发给本厂职工视同销售行为。

销项税额=组成计税价格×17%=成本×(1+成本利润率)×17%=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)4.销售自己使用过的应征消费税的小轿车适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

销项税额=销售额×4%÷2=含税销售额÷(1+4%)×4%÷2=10.4÷(1+4%)×4%÷2=0.2(万元)

5.购进材料的进项税额=7.14+2×7%=7.28(万元)

6.购进农产品的进项税额=16×13%+2×7%=2.08+0.14=2.22(万元)

7.购进设备的进项税额=5.95(万元)

8.该企业2009年5月份应缴纳的增值税税额=12.75+2.55+3.74+0.2―7.28―2.22―5.95=3.79(万元)

习题三

甲生产企业与乙流通企业均为一般纳税人,取得的合法扣税根据已全部通过认证。2009

年2月有关经营业务如下:

1.甲企业从乙企业购进原材料,取得乙企业开具的增值税专用发票,注明货款20000元,

增值税3400元,货物已验收入库,货款及税款未付。

2.乙企业从甲企业购进A产品500件,每件不含税单价为100元,取得甲企业开具的增

值税专用发票,注明货款50000元,增值税8500元,乙企业以上述销货款低付甲企业的货

款和税款,剩余部分以银行存款支付。

3.甲企业当月发生的其他业务:

(1)赠送给某单位自产A产品50件。

(2)委托某商场代销A产品一批,取得代销清单,注明价税合计46800元,,按合同

规定支付了5%的代销手续费。

(3)将自产A产品10件拨付给职工活动中心使用,每件生产成本为80元。

(4)将自产A产品100件发往统一核算的外省分支机构用于销售,同时支付运费2000

元,建设基金200元,装卸费500元,保险费100元,取得运输发票。

(5)购进机器设备一台,取得增值税专用发票,注明价款200000元,增值税34000

元。

4.乙企业当月发生的其他业务

(1)销售B商品取得含税收入585000元。

(2)购入农副产品,收购根据上注明支付购货款500000元,支付运费10000元,保

险费2000元,装卸费200元,取得普通发票分别注明。入库后,将收购的农产品50%用于

职工福利,50%销售并取得含税收入565000元。

(3)向灾区捐赠B商品,成本80000元,市场售价100000元,适用税率17%。

(4)将外购的100000元原材料用于在建工程,该材料适用税率17%。

(5)销售的B商品因质量问题被退回20000元,退货款已转账付讫。

要求:1.计算甲企业当月应纳增值税;

2.计算乙企业当月应纳增值税

答1.甲企业2009年2月应纳增值税税额的计算:

(1)向乙企业销售A产品的销项税额=8500(元)

(2)甲企业赠送给某单位自产A产品50件视同销售行为。

销项税额=50×100×17%=850(元)

(3)委托某商场代销A产品的销项税额=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

(4)自用10件A产品的销项税额=10×100×17%=170(元)

(5)将自产A产品100件发往统一核算的外省分支机构用于销售视同销售行为。

销项税额=100×100×17%=1700(元)

(6)甲企业2009年2月的销项税额=8500+850+6800+170+1700=18020(元)

甲企业2009年2月的进项税额=3400+2000×7%+34000=37540(万元)

甲企业当月销项税额不足抵扣进行税额不缴纳增值税;不足抵扣的进项税额=37540-18020=19520(元)可结转下月继续抵扣。

2.乙企业2009年2月应纳增值税税额的计算:

(1)销售原材料的销项税额=3400(元)

(2)销售B产品的销项税额=585000÷(1+17%)×17=85000(元)

(3)购买农产品允许抵扣的进项税额=(500000×13%+10000×7%)×50%=32850(元)

销售农产品的销项税额=565000÷(1+13%)×13%=65000(元)

(4)向灾区捐赠B商品视同销售行为。销项税额=100000×17%=17000(元)

5)购进在建工程所用原材料的进项税额17000元不得抵扣。

6)发生销货退回仅退还货款不涉及销项税额。

7)购进A产品的进项税额=8500(元)

8)乙企业当月应缴纳的增值税税额=3400+85000+65000+17000―32850―8500=129050(元)

纳税基础与实务作业2

习题一

某酒厂(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年4月发生以下业务:

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入234万元,另收

取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含

增值税的加工费1.34万元,乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含

税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,

同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明:药酒的消费税税率为l0%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)

三、要求:

根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

答(1)销售白酒应纳消费税税额=[234÷(1+17%)+50+20]×20%+20×1000×0.5×2÷10000=54+2=56(万元)

(2)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税率)=(10+1.34)÷(1-10%)=12.6(万元)

乙企业代收代缴消费税税额=组成计税价格×消费税率=12.6×10%=1.26(万元)

(3)销售瓶装药酒应纳消费税税额=1800×100×10%=18000(元)=1.8(万元)

(4)企业分给职工散装药酒应纳消费税税额=100×150×10%=1500(元)=0.15(万元)(5)甲企业本月应纳消费税税额=56+1.8+0.15=57.95(万)

习题二

某中介服务公司主要从事人力资源中介服务,2009年2月份发生以下业务:

(1)接受某用工单位的委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,40

万元用于支付劳动力的薪水和社会保险费,2万元用于支付劳动力的住房公积金。

(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

(3)提供会议服务取得收入30万元。

(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元。

(5)借款给某单位,按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

(6)转让接受抵债所得的一处房产,取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

(6)计算转让房产应缴纳的营业税。

答(1)委托安排劳动力应缴纳的营业税=(50―40―2)×5%=0.4(万元)

(2)咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

(3)会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

(4)境内接受境外企业的远程业务指导代扣代缴营业税税额=20×5%=1(万元)

(5)收取资金占用费应缴纳的营业税税额=10×5%=0.5(万元)

(6)转让抵债所得房产应缴纳的营业税税额=(800-500)×5%=15(万元)

习题三

某企业海运进口一批金银首饰,海关审定货价折合人民币6970万元,运保费无法确认,

海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币9.06万元,该批货物进口关税税率为15%,消费税率为5%。请计算:

1.进口环节应纳的关税。

2.进口环节应该缴纳的消费税。

答1.关税完税价格=货价+运费+保险费=6970+9.06+(6970+9.06)×3‰

=6979.06+20.94=7000(万元)

应纳关税税额=关税完税价格×税率=7000×15%=1050(万元)

2.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

=(7000+1050)÷(1-5%)=8478.6842(万元)

应纳消费税税额=8478.6842×5%=423.9342(万元)

纳税基础与实务作业3

习题一

甲企业为居民企业,2009年发生如下经营业务:

1.取得产品销售收入4000万元。

2.发生产品销售成本2600万元。

3.发生销售费用770万元(其中广告费650万元),管理费用480万元(其中业务招待费25万元),财务费用60万元。

4.销售税金160万元(含增值税120万元)。

5.营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元)。

6.计入成本、费用中的实发薪水总额为200万元、拨缴职工工会经费为5万元、发生职工福利费为31万元、发生职工教育经费为7万元。

要求:计算甲企业2009年度实际应纳的企业所得税。

答1.会计利润总额=4000+80―2600―770―480―60―(160―120)-50=80(万元)

2.广告费应调增应纳税所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

3.4000×5%=20(万元)>25×60%=15(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)

4.捐赠支出应调增应纳税所得额=30-80×12%=30-9.6=20.4(万元)

5.工会经费应调增应纳税所得额=5-200×2%=5-4=1(万元)

6.职工福利费应调增应纳税所得额=31―200×14%=31―28=3(万元)

7.职工教育经费应调增应纳税所得额=7-200×2.5%=7-5=2(万元)

8.应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)

9.甲企业2009年度应纳所得税税额=172.4×25%=43.1(万元)

习题二

甲企业为居民企业,2009年发生如下经营业务:

1.全年取得产品销售收入为5600万元,发生产品销售成本4000万元。

2.其他业务收入800万元,其他业务成本660万元。

3.取得购买国债的利息收入40万元。

4.缴纳非增值税销售税金及附加300万元。

5.发生管理费用760万元,其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用为70

万元。发生财务费用200万元。

6.取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资企业所在地按15%的税率缴纳了所得税)。

7.取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元(其中含公益性捐赠38万元)。

要求:计算甲企业2009年度应纳的企业所得税。

答1.利润总额=5600-4000+800-660+40―300―760―200+34+100-250=404(万元)

2.国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额=40(万元)

3.技术开发费应调减应纳税所得额=60×50%=30(万元)

4.(5600+800)×5%=32(万元)<70×60%=42(万元)

业务招待费税前扣除限额为32(万元)应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)

5.取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入,应调减应纳税所得额=34(万元)

6.实际捐赠额38万元<捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元)按实际捐赠额38万元扣除,不作调整。

7.应纳税所得额=404―40―30+38-34=338(万元)

8.甲企业2009年度应纳所得税税额=338×25%=84.5(万元)

习题三

李某在西宁市区投资办了A、B两家个人独资企业,按照当地税务机关的要求,李某选

择在A企业扣除投资人费用。2009年其A、B两家企业的经营状况如下:

A企业为装饰装修企业,年终决算前账面销售收入为100万元,利润为-7万元,在其

利润计算过程中的开支成本费用为:李某每月薪水0.62万元、支付女儿奥数学费0.6万、娱乐招待费1万元、计提存货跌价准备0.8万元,年终决算时,发现漏记收入5万元进行账务

调整。

B企业为咨询服务业,因为核算不健全,税务机关对其采用核定征税的方法,确定其成

本费用支出额为15万元,要求其按照20%的应税所得缴纳所得税。

计算:A、B两家企业应该预交纳税额及年终汇算清缴的所得税。

答1.投资经营A企业应预缴税额计算:

(1)调整收入补缴营业税税额=50000×3%=1500(元)

(2)补交城建税和教育费附加额=1500×7%+1500×3%=150(元)

(3)张某薪水不得税前扣除只能扣除生计费计税调增应税所得金额。

(4)支付女儿奥数学费0.6万不能税前扣除。

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