2011年会计分录汇总
2011年会计分录汇总
姓名曾怡然组别四组学号 58号
1.现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款)
b.持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c.期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷，余额为0）投资收益
应收股利或应收利息
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3.应收票据
a.取得
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税（销项税额）
b.到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
c.到期未收回
借：应收帐款
贷：应收票据
d.未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4.应收帐款
a.赊销
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款（代垫运费）
c.收回货款
借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d.改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5.预付帐款
a.付款
借：预付帐款
贷：银行存款
b.给货
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
C.补付货款
借：预付帐款
贷：银行存款如为收回多预付的款项，则作反
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额
结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）
负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）
a.计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b.应收款项作坏帐转销
发生坏帐
借：坏帐准备
贷：应收帐款
c.已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款
贷：坏帐准备
7.存货发出计价方法
c.全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d.移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法（科目：原材料在途物资）
计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异
a 采购按实际成本付款
借：材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
b.验收入库按计划成本入
借：原材料（计划）
贷：材料采购
c.期末结转
超支
借：材料成本差异
贷：材料采购
节约
借：材料采购
贷：材料成本差异
d 发出材料（计划成本）
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率
结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异（差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物
生产领用
借：生产成本
贷：周转材料-包装物
按其差额借或贷材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用（实际成本）
贷：周转材料-包装物
按按其差额借或贷材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物
借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
11.委托加工物资
发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支
支付加工费运费
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款应付帐款等
有消费税时
借：委托加工物资（收回后直接出售）
应交税费——应交消费税（收回后继续加工应税消费品）贷：应付帐款银行存款等
验收入库
借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷材料成本差异
13.存货清查
盘盈
批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：管理费用
盘亏
批准前
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：原材料
批准后
借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注
非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14.长期股权投资
成本法取得
借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款
宣告现金股利
投资前
借：应收股利
贷：长期股权投资
投资后
借：应收股利
贷：投资收益
权益法取得初始成本入帐
借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
分额大，调整初始成本借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利
借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
宣告现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动
增加
借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少反之
16固定资产折旧方法
1)年限平均法年折旧率= （1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命(年)
月折旧率= 年折旧率/12
2)工作量法单位工作量折旧额= 〖固定资产原价×(1-预计净残值率)〗/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
3)双倍余额递减法年折旧率= 2 /预计使用寿命(年)
年折旧额=(原值-已提折旧和减值准备)×年折旧率
月折旧额=年折旧额/12
4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限 /预计使用受命的年数总和
年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：累计折旧
18固定资产清理固定资产清理
帐面价值转入清理、取得出售收入、支付清理费、交纳相关税费等
处理办法：哪一方差就在哪一方补，固定资产清理余额最后为0 净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用
19固定资产盘盈
A.盘盈固定资产借：固定资产
贷：以前年度损益调整
B确定应交所得税借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
C.结转留存收益借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
A盘亏固定资产借：待处理财产损益
累计折旧
贷：固定资产
B.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失
贷：待处理财产损溢
21无形资产取得银行存款
A研究阶段只能是费用化支出，先借：研发支出-费用化支出
贷：银行存款、应付职工薪酬等然后再转入管理费用借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
B开发阶段既可费用化又可资本化
费用化同上，资本化时先
借：研发支出-资本化支出
贷：银行存款、应付职工薪酬等
形成无形资产时，再
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本、制造费用等)
贷：累计摊销
23无形资产处置
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费-应交营业税差额计入营业外收入或营业外支出
第二章负债分录总结
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用(当月利息)
应付利息(以前月份未付的利息)
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的汇票：
借：应付票据
贷：短期借款(银行承兑汇票)或应付帐款(商业承兑汇票)
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
2、自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
4、企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
5、发工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款----代扣或代垫款项
库存现金
6、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款
六、应交税费：
（一）应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益（非常损失）
在建工程（非应税劳务）
应付职工薪酬（集体福利、个人消费）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程（非应税劳务）
长期股权投资（投资）
营业外支出（赠送）
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二）应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
A发出材料借：委托加工物资
贷：原材料
B 支付加工费等借：委托加工物资
应交税费----应交增值税（加工费*增值税率）
——应交消费税（为连续生产应税消费品，如果是直接出售，该金额计入委托加工物资的成本）