浅谈风险导向审计
夏敏玲1
朱 燕
2
收稿日期:
2010-09-11
作者简介:夏敏玲(1963-),女,九江职业大学经济管理学院副教授。
(1九江职业大学;
2江西财经职业学院 江西九江 332000)
摘要:2006年2月我国颁布了新的 注册会计师职业准则 ,强调了风险导向审计在我国的应用。现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它以审计风险理论作为基础,在审计过程的各个阶段都利用审计风险模型,对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制,并以此为基础恰当地计划和指导审计工作,从而高质量、低风险地完成审计任务,达到设定的审计目标。本文从分析风险导向审计产生的原因入手,浅谈现代风险导向审计的特点以及风险导向审计在我国的适用性分析。
关键词:风险导向审计 审计风险 适用性分析
中图分类号:F 239 0 文献标识码:A 文章编号:1673-4580(2010)04-0060-(03)
20世纪60年代以来,审计技术和方法得到了极大的改进,审计职业界也颁布和修订了一系列准则,审计质量得到很大的提高。但与此同时,世界各国控告审计人员的诉讼案件却急剧增加,审计人员面临!诉讼爆炸?时代。在美国,1960#1972年发生了181起针对审计人员的诉讼,1973#1985年发生了291起。1985年以后,针对审计人员的诉讼越来越多,标的越来越大。另据2002年10月美国 会计杂志 报道,审计人员正处于诉讼爆炸的时代,每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达800亿美元,相当于美国审计职业界国内收入的10%。面对世界范围内诉讼浪潮,风险导向审计不失为一种全新有效的思路。风险导向审计通过对被审计单位风险的评价,有利于回避高风险的委托业务,寻找高风险的审计事项,将有限的审计资源重点分配到风险较高的被测试事项上或最大限度地降低检查风险,使重大的差错和弊端能被揭露出来,使审计风险降低到可接受的水平。
一、风险导向审计产生的原因
(一)审计期望差距的存在是风险导向审计产生的社会因素
审计期望差距,指的是社会公众对审计应发
挥作用的理解与审计人员行为结果及审计职业界自身对审计业绩看法之间的差异。这种差异的存在,无论是对审计职业界还是对财务报表的使用者都是无益的。实际上,自审计产生至今,审计始终处于一种被动状态,始终在为满足社会的需求而努力,但也始终无法达到完全满足社会需求的程度。社会公众期望审计人员应能毫无遗漏地发现被审计单位中存在的严重舞弊行为。但审计人员却认为,他们无法保证能够察觉所有舞弊行为。即使是最勤勉的审计人员,也极易被管理人员的舞弊或包括第三方在内的欺诈所蒙蔽。社会公众的利益需求是审计生存的基础。若不迎合这种需求,审计要么被淘汰出社会经济权责结构,要么继续生存但面临大量诉讼。显然,审计职业界积极和主动的选择应是寻找解决审计期望差距的途径。这是风险导向审计产生的一个重要原因。风险导向审计的优势在于,通过对审计单位风险的评价,有利于寻找高风险的审计项目,从而集中力量,最大限度地降低审计的检查风险,揭露重大的差错和舞弊,使审计风险降低到可接受的水平。
(二)审计组织的经济压力是风险导向审计产生的经济因素
(总第159期)(Au tN 0159)
2010年第4期
N o ,4,2010
九江学院学报(哲学社会科学版)
Journal of Ji u jiang U n i ve rsity (Ph ilosophy and Soc i a l Sc i ence)
随着经济的发展,民间审计领域面临着与其他经济领域同样的问题。市场竞争的加剧,使会计师事务所的边际收益不断下降。会计师事务所为了能在审计市场上保持自已的一席之地,维持期望的边际收益,其出路要么是增加审计收费,要么是努力提高效率降低审计成本。显然,在一定的有序经济条件下,增加审计收费是困难。为了生存和发展,审计人员就把目光转向降低审计成本方面。由于决定审计成本高低的关键因素在于审计方法,审计人员就不得不去寻找效率更高的审计方法。这就是说,审计人员为形成恰当的审计意见而收集充分、有效的审计证据时,必须按照最小成本支出的原则确定所需的审计程序。即在保持各项具体审计活动必要效果的同时,努力追求最高的审计效率。风险导向审计提供了一种既能保持审计效果又能提高审计效率的全新思路。
(三)系统导向审计的内在缺陷及解决方法是风险导向审计产生的技术因素
一项有效的审计计划应能使审计人员掌握财务报表中可能发生的重大错报,并鉴别可能发生的重大错报表述类型,查明潜在风险。但仅对内部控制系统的研究和评价,尚不足以制定完善的、符合审计目标的审计计划,审计人员的责任范围有必要扩大至整个内部控制整合框架的评价。而风险导向审计评价内部控制整合框架的含义要比内部控制系统更广泛,它包括对控制环境的评估,因而能够更妥善地计划并据以确定将实施测试的性质、时间和范围。另一方面,现代财务审计的一个显著特征是抽样审计。抽样审计就不可避免地会有风险。即使是全面审查,由于审计人员的技能和客观条件的限制,审计风险也是存在的。审计职业界早就意识到了审计风险,但仅限于泛泛而谈,对于如何将其应用到具体的审计实践中,显得束手无策,特别是没有把风险和样本量的确定联系起来。系统导向审计虽然提供了一种有用的方法体系,但不直接处理审计风险问题。风险导向审计则通过审计风险模型,把风险量化,最终来决定抽样的样本量。
二、风险导向审计的特点
(一)审计重心前移
风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上,风险导向审计要求注册会计师围绕对被审计单位财务报表重大错报风险的识别、评估和应对,计划和实施审计工作。审计工作从以审计测试为中心到以风险评估为中心,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的数量和质量。在风险评估的过程中更注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位性质、被审计单位的目标和战略、被审计单位的内部控制等。传统审计不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位,未能有效发现高风险审计领域,造成审计过量或审计不足,现在大大加强了风险评估程序,真正体现了风险导向审计的理念。
(二)更加注重外部审计证据
审计重心向风险评估转移导致风险评估程序显得至关重要,风险评估准确与否将直接影响到审计效果和审计效率。风险评估在一定程度上带有一定的主观性,但必要的是审计证据是必不可少的,尤其是更加客观、真实的外部证据。仅仅依靠被审计单位提供的内部证据来对风险进行评估,所得出来的结论是不完全可靠的。所以,审计人员在搜集审计证据时不应只采用内部证据,而应更努力地获得相关的外部审计证据来对风险进行评估。
(三)在各个阶段都利用审计风险模型作出决策
在风险导向审计中,审计人员在各个审计阶段,都分别以审计风险模型为主,分析评价各自的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险,并在此基础上作出各项决策,从而能够全面控制审计风险。制度基础审计模式中的审计风险模型是一维的,它只有一个决策目标#确定实质性测试所需的证据量,所涉及的风险层次和范围比较狭窄,而风险导向审计模式中的审计风险模型是二维的,它既包含了不同的风险要素,而且在不同审计阶段给各风险要素赋予了不同的内涵。
三、风险导向审计在我国的适用性分析
(一)会计师事务所审计成本与效益问题
实施风险导向审计模式的前提是成本能得到补偿。现代风险导向审计模式在审计计划阶段和执行控制测试阶段,注册会计师关注的范围扩大,程度加深,导致工作时间和审计成本的增加,在市场竞争激烈的情况下,成本的增加往往不可能过渡到收费的同步增加。此外,还需要一定的投
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2010年第4期 九江学院学报
入来培训注册会计师,使他们掌握业务流程和行业知识等有关方面的知识。如果这些成本得不到补偿,就会使一部分中小会计师事务所在竞争中无法生存。
(二)信息系统的建设问题
现代风险导向审计的重要特征是审计重心前移,注册会计师必须首先执行风险评估程序,充分了解客户整体经营环境,然后针对风险不同的客户、客户不同的风险领域,设计个性化的审计程序。因此,会计师事务所必须建立强大的信息系统,以便注册会计师在风险评估时了解企业的战略、流程风险管理、业绩衡量等。而目前国内很多事务所对行业风险和企业经营风险缺乏了解,客户的相关信息不够充分,信息系统的建设还达不到现代风险导向审计的要求,导致风险评估不准确。因此,风险导向审计的运用仅限于老客户,对新客户还是将大量时间用于实质性测试。
(三)审计从业人员素质问题
现代风险导向审计对审计从业人员的业务素质提出了新要求,不仅要具备丰富的审计理论和实践经验,还要具备必需的管理学知识和经济学知识,能够运用系统的、战略的观点充分了解、分析企业所处的宏观经济环境和行业发展状况,对有可能导致企业会计报表错报风险的内外部因素进行客观、系统的分析与评价,将审计视角扩展到内部控制以外,从较高层面上评估风险,而不是仅仅注重企业会计处理的细节。
(四)辅助审计软件的使用与完善问题
现代风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位,辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性程序的条件是辅助审计程序的开发和运用,它可以直接对数据库进行加工分析,依据软件模型自行处理数据,使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段。另外,采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性,审计抽样风险可控,为风险导向审计提供了技术支持。目前,我国在审计软件的开发和使用上不够理想,还有待提高,而且大部分注册会计师缺少相应的技术准备,在现阶段推行现代风险导向审计方法只能是一种愿望。
(五)现代审计风险模型可能引发道德风险问题
风险评估所依靠的外部证据没有专门、固定的搜集途径,同时风险评估程序的主观性较强,没有一个客观和定量的标准,这使得风险评估程序具有不确定性的特性。从法律角度无法判定注册会计师在执行风险评估程序过程中是否遵守职业道德规范、是否具备欺诈动机。另一方面,注册会计师也可能存在侥幸心理,隐瞒重要的外部证据,将存在重大错报风险的领域评估为低风险,减少该领域的进一步审计程序。特别是在我国关于注册会计师的法律责任的规定还缺乏可操作性、民事赔偿制度不够完善的国情下,实施现代审计风险导向模型可能导致出一系列的审计道德风险问题。
风险导向审计是一把双刃剑,一方面有助于提高审计效果和效率,另一方面又要求审计环境必须要与其适应,否则也不会达到好的审计效果。目前在我国全面推行现代风险导向审计模式还受到许多制约,尽管它有很多优越之处,但在我国还不能够普遍推行。当前我国独立审计准则主要是以制度基础审计模式为基础的,而且相当一部分从事小规模企业审计工作的会计师事务所和注册会计师,基本上仍然在运用账项基础审计模式。但是,现代风险导向审计的实行是一种理念的改变,我们可将制度基础审计与风险导向审计有机结合。即使在现行审计准则仍然主要以制度基础审计模式为基础的情况下,吸取风险导向审计模式的基本观点和做法,则是完全可行的。通过把风险导向审计中控制风险的理念和方法融合到制度基础审计中,使其他审计模式忽略审计风险的缺陷得到弥补,将会为探索适合我国的现代风险导向审计模式积累有益的实践经验。
参考文献:
[1]陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认
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研究[J].2007(6).
(责任编辑 詹建志)
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?夏敏玲 朱 燕:浅谈风险导向审计
分类号： F239 2015届本科生毕业论文 题目：风险导向审计下的审计风险识别与对策 作者姓名：xxxx 学号：xxxx 系(院)、专业：经济管理学院、会计学专业 指导教师姓名：xxx 指导教师职称： xxxx 2015年5月27日
Classification Number：F239 2015 Undergraduate graduation thesis Title: Risk oriented audit audit risk identification and Countermeasures Name：xxx Number：xxx Department、specialty：Economics &Management ，Accounting Tutor name：xxxx Tutor title：xxxx May27，2015
摘要 随着经济迅速发展，传统风险导向审计方法已经越来越无法适应当今社会的发展。传统审计方法落后，弊端层出不穷，给注册会计师审计带来很大困扰，加大了审计风险。现代风险导向审计模式已成为我国审计理论研究的热点和重点，它具有更好的科学性和有效性，对风险导向审计下出现的审计风险进行识别与评估，发现风险导向审计的不足，进而找到控制审计风险的对策，有助于提高注册会计师审计质量，推动我国审计事业的发展。本文阐述了审计风险、审计风险模型等相关概念；分析了审计江铃汽车公司过程中风险识别评估时出现的问题，剖析了形成的原因；提出了在风险导向审计下注册会计师对审计风险的识别和评估改善对策，以期为行业风险评估的提升提供有益的探索。 关键词：风险导向审计；审计风险；控制措施
目录 摘要： ......................................................................................................................................... - 3 - 关键字 ......................................................................................................................................... - 3 - Abstract:.................................................................................................................................... - 4 - Key words:.................................................................................................................................. - 4 - 引言 ............................................................................................................................................. - 5 - 第一章审计风险的含义、类别及特征................................................................................ - 5 - 1.1审计风险的含义............................................................................................................ - 5 - 1.2审计风险的类别............................................................................................................ - 6 - 1.2.1 固有风险............................................................................................................ - 6 - 1.2.2 控制风险............................................................................................................ - 7 - 1.2.3 检查风险............................................................................................................ - 7 - 1.3 审计风险的特征........................................................................................................... - 7 - 1.3.1 客观性................................................................................................................ - 7 - 1.3.2 潜在性................................................................................................................ - 7 - 1.3.3 严重性................................................................................................................ - 8 - 1.3.4 可控性................................................................................................................ - 8 - 第二章我国审计目前的状况及产生的原因.......................................................................... - 8 - 2.1.审计目前的状况............................................................................................................ - 8 - 2.1.1 市场经济下会计信息非常重要，而会计信息却失真 .................................... - 8 - 2.1.2 舞弊现象普遍存在............................................................................................ - 9 - 2.1.3 有中国特色并与国际接轨................................................................................ - 9 - 2.2 审计风险成因分析..................................................................................................... - 10 - 2.2.1 外部环境对审计风险的影响.......................................................................... - 10 - 2.2.1.1 社会环境的影响........................................................................................... - 10 - 2.2.1.2 经济环境的影响........................................................................................... - 10 - 2.2.1.3 法律环境的影响........................................................................................... - 11 - 2.2.1.4 被审计单位的影响....................................................................................... - 12 - 2.2.1.5 审计独立性的缺失....................................................................................... - 12 - 2.2.1.6 有关注册会计师相关法律务文的矛盾....................................................... - 13 - 2.2.1.7 会计师事务所制度的影响........................................................................... - 13 - 2.2.2 内部因素对审计风险的的影响...................................................................... - 13 - 2.2.2.1影响审计风险的主观因素............................................................................ - 13 - 2.2.2.2 技术因素影响............................................................................................... - 14 - 2.2.2.3 审计机构的质量控制机制不能有效落实................................................... - 15 - 2.2.2.4 审计制度的不完善....................................................................................... - 15 - 2.2.2.5 对审计结论的依赖程度增大....................................................................... - 15 - 第三章审计风险的防范措施................................................................................................ - 16 - 3.1 从外部影响因素加以防范......................................................................................... - 16 - 3.1.1 加强完善相关法律法规.................................................................................. - 16 - 3.1.2 保证审计的独立性.......................................................................................... - 17 -
审计风险及防范 摘要 审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。由于投资人、债权人、政府部门和社会公众越来越多地利用审计服务，而经济业务日趋复杂，经济环境的不确定性因素很多，根据成本效益原则，审计工作实务中又总会分别轻重，有所取舍，我国独立审计发展的历史较短，加之我国的市场经济尚不完善，审计风险的存在有其客观必然性。本文通过对审计风险的含义、构成要素、特点及产生的原因进行分析，提出若干防范与控制审计风险的措施，使审计在维护市场秩序方面起到应有的作用。 关键词：审计风险；特点；含义；防范与控制
Abstract Audit risk is an important part of modern audit, strengthening of audit risk, the guarantee and improve audit quality is of great significance. As investors, creditors, government departments and the public more and more use of audit services, and increasing complexity of business operations, the uncertainty of economic environment, many factors, according to the principle of cost-effectiveness, the audit practice and the severity of the Federation, respectively, choice, independent audit of short history of the development, coupled with China's market economy is not perfect, the existence of audit risk has its objective necessity. In this paper, the meaning of audit risk, elements, characteristics and analysis of the causes, prevention and control audit raised a number of risk measures to make the audit in order to maintain market play its due role. Keywords: audit risk; Characteristics; Meaning; Prevention and Control
安徽工业大学商学院环境审计论文 我 们 与 环 境 审 计 姓名：李梦昀 班级：审计131班 学号：139124132 指导老师：郑军
摘要： 环境审计是一个审计新领域，也是目前审计学界探讨的热点。虽然我国的环境审计工作已初显成效，但从理论研究到审计实践的各个方面尚存在大量问题有待进一步研究、探讨和解决。当前资源环境问题的日益突出，资源环境审计越来越受到关注。个人作为国家的组成部分，在发展环境审计事业中具有着独特做，因此我们需要审视自身所负有的在环境审计发展中的责任。本文通过阐述开展资源环境审计的必要性，分析资源环境审计的现状，根据个人与环境之间的关系，进行环境审计分析。 关键词： 环境审计，我们与环境，责任与义务 正文： 1.环境审计概述 1.1环境审计定义 1.1.1定义内容 1.1.1.1广义 广义来说，环境审计是一个对环境管理的某些方面进行检查，检验和核实的过程。国际商会在专题报告中对环境审计的概念作了陈述，这一陈述得到了的普遍认同: “环境审计”是一种管理工具，它是对于环境组织、环境管理和仪器设备是否发挥作用进行系统的、文化的、定期的和客观的评价。 1.1.1.2狭义 环境审计既有其广义的一面，也有其侠义的一面。 从狭义来看，环境审计是指在社会经济可持续发展理论的指导下，为促进政府实施可持续发展战略，由审计机关依据环境法规和政策，对政府和企事业单位等被审计单位环境会计披露的环境管理以及有关经济活动的真实、合法和效益性等信息所进行的监督、评价和鉴证。
近年来，随着可持续发展战略的深入实施，节约资源与环境保护日益受到各方的重视，资源环境审计已经成为一个无法回避的重要问题。 1.1.1.3地位 （1）环境审计既是环境管理系统的组成部分，又具有监控和评价环境管理系统的职能。因此环境审计与资源环境相联系相作用。 （2）环境审计类似于内部审计，其本身既是内部控制的组成部分，反过来又具有评价内部控制的职能。环境审计包含于审计，但又是内部审计的扩展。 1.2环境审计背景 1.2.1产生背景 人类不断带来社会物质和精神文明前所未有的丰富与繁荣，然而与此同时也带来了日益严重的环境破坏，危及可持续发展。联合国在最近三十年中召开多次关于全球环境保护会议，并组织许多国家签定共同协议，对整治环境危害取得重要成效。 出于监督环保有效实施并实现预期目标的需要，环境审计继而产生，它体现了审计应有的在环境保护方面的职能，并取得若干成果。尽管如此环境审计也只是初步实施，若干重大问题尚未得到解决。 1.2.2开展环境审计的必要性 1.2.2.1理论 当今人们已经深深地认识到“先污染，后治理”的传统发展模式的弊端，正在努力寻求一条人口、社会、环境和资源相互协调的，既能满足当代人的需求但又不对满足后代人需求能力构成危害的可持续发展道路。 环境审计是实施可持续发展战略的必然要求： 其一，实现可持续发展战略必须以保护环境为主要内容，以实现资源、环境的承载能力与社会经济发展相协调。而环境管理是由政府部门事业单位具体承担的，它们履行环境管理责任的情况如何，需要审计部门来鉴证。可见，作为社会控制机构之一的审计，是在更高一个层次上承担着环境管理工作，是对环境法规的遵循和环境管理系统运行的充分有效性进行评价的一种方式，最终目标是促进
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I The discussion on audit risk and prevention ofaccounting firm A The goal and the significance of researching audit risk (8) BThe problems of accounting firms (8) C The analysis of reason rising audit risk (10) DThe strategy reducing audit risk of CPAs (11) E Conclusion (14)
The discussion on audit risk and prevention of accounting firm The goal and the significance of researching audit risk Audit risk not only affects CPA?s vital intere sts，but also is direct proportion to the operating risk．So，it is important to study the reasons of audit risk．The studying on audit risk is to improve the working quality of CPA to reduce the charged risk，to construct a reasonable auditing environment，and to inform and provide fair information to users to help them making-decisions． The author thinks the audit risk rising due to poor quality of accounting firms．The CPAs work for firms，and the firms should be responsible for CPAs? activities，to decrease the CPAs? risk and avoid the firms? risk．Only those risk are considered，both the firms and the CPAs may improve each other to promote the development of CPA business. The problems of accounting firms ⑴Low-price competition Social existence of competition，the price is the most key eye-catching customers．If any firm uses better price，the business would increase，and give rise to more profit accordingly，and the firms own competitive advantage to ensure the future development．There is an audit fee standard in the firm，but also there is greater flexibility on specific operations（Industry standard for audit fees is shown in Table 1）．Such as Sichuan XX accounting firm，total assets in the end of the year are ￥1，553，871，396．18 in the audited unit．If in strict accordance with the standards，the audit fees are ￥409，967．85，but the actual audit fees are ￥1 80，000．00 in the firm …s invoice．The more difference price is lower than the normal price level，which would apparently influence the audit quality and increase the audit risk． ⑵The imperfect system of quality control At present，most firms require the issued audit reports should base on three—tier review systems．In other words，after issuing the first draft of audit report，project manager must take it to departmental verify，then to manager in charge of department verify，to quality supervisors review lastly．Only after all the three review staffs agree，the audit report may be issued formally．In fact，the firms don?t carry out the system conformity strictly because of many reasons，and reduce part of the procedures．For example，during the annual auditing，some audit reports are issued by two—tier review system conformity strictly because of more businesses in Sichuan XX accounting firm ．So there are some problems in audit reports．When the firms sent
内部审计风险的成因及防范措施研究的论文 2020年4月
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计质量，正越来越受到审计行业及全社会的关注。 一、内部审计风险的成因 (一)客观方面 1审计模式滞后 国外现代审计方法早已以风险导向审计为主，但目前我国内部审计模式仍停留在财务账项基础上，审计风险控制因素考虑较少，审计风险水平相对较低。 2审计范围的拓展和审计对象难度的增加 审计发展到今天，其范围远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究和评价，而且还要就企业未来的持续经营能力作出报告。有关这方面信息的不确定性很大，信息风险很高，审计人员做出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。 (二)主观方面
最新收集审计论文题目_审计学论文题目124个 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 以下是学术堂收集整理的124个审计论文题目，供大家选题使用。 1、关于经济责任审计若干问题的探讨 2、关于企业集团内部审计若干问题的探讨 3、会计报表审计风险分析及防范研究 4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析 5、论电子商务时代的网络审计 6、论任期经济责任审计 7、民间审计法律责任问题研究 8、内部审计在企业的作用 9、企业费用成本审计 10、浅淡经济责任审计 11、浅谈经济责任审计 12、浅谈审计风险的综合控制 13、浅谈审计判断绩效及其影响因素 14、如何提高审计效率 15、审计风险的研究 16、审计风险及其控制研究 17、审计职业判断业绩评价 18、审计专业判断研究 19、我国民间审计的现状与对策的分析 20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究 21、舞弊性财务报告及其审计研究 22、证券市场会计信息披露及独立审计研究 23、注册会计师审计失败问题研究 24、注册会计师审计质量控制系统研究 25、企业会计电算化审计中的问题及对策 26、注册会计师审计质量管理体系研究 27、注册会计师审计风险控制研究 28、现代企业内部审计发展趋势研究 29、审计质量控制 30、论关联方关系及其交易审计 31、我国内部审计存在的问题及对策 32、论审计重要性与审计风险 33、论审计风险防范 34、论我国的绩效审计 35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响 36、审计质量与审计责任之间的关系 37、经济效益审计问题
企业社会责任与环境审计论文 [摘要]当前环境污染引发的问题越来越引起社会的重视。环境保护是企业在经济发展中应该承担的社会责任，符合国家可持续发展的目标，而这一责任的实施，必须要有相关的法律措施，同时应从国家、社会以及企业本身三个层次实行环境审计。 [关键词]环境保护企业环境责任环境审计 一、环境问题引发的思考 随着我国经济的发展，环境保护问题也日益突出。如何在环境和发展之间求得平衡，既不能为发展而牺牲环境，也不能为环境放弃发展，已关系到我国可持续发展和构建和谐社会目标的实现。把环境问题与会计理论结合起来研究，即是现代环境危机所迫，也是会计信息与决策者之间关系狭隘而造成的沟通失误所迫。从中引出的问题，已不单纯是会计问题，更多意义上的是一种社会问题。在2006年3月全国人大十届四次会议闭幕后举行的记者招待会上，国务院总理温家宝面对记者关于环境污染的提问时，公开表示环境污染已经成为当前中国发展中的一个重大问题，而且这个问题至今没有得到很好的解决，如果”十五”计划我们大多数的指标都基本完成了，但是环境指标并没有完成。为此，总理提到必须采取切实有利的措施，加大环境保护的力度。可见，在当前的经济发展中，环境保护的重要和迫切性越来越被关注。如何在环境和发展之间求得平衡，既不能为发展而牺牲环境，也不能为环境放弃发展，已关系到我国可持续发展和构建和谐社会目标的实现，也可以说是我国现阶段各方利益”博弈”的一个核心部位。环境保护应该是全社会共同的利益出发点，政府必须要有相关的政策、法律和措施，而在当前作为制造环境污染行为主体的企业也应该明确自身的社会责任，自觉遵守环境保护的法律、法规。为了使环境保护在经济学和管理学的层面得到更好地实施，在实际工作中除了稳步推行环境会计外，还必须更有效地开展环境审计，从而更好地对企业履行环境保护的社会责任进行监管。 二、企业的社会责任与环境保护 在当今这个提倡环保意识的年代，企业在经济发展和环境保护中都承担着重要的社会责任。对于企业的社会责任，在我国学术界也有过相应的讨论，有学者
现代风险导向审计理论及应用研究
Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下，现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。国外研究和实践己经表明现代风险导向审计的科学性与有效性，正确实施现代风险导向审计对帮助我国会计师事务所全面系统地规避审计风险具有积极的意义。由于现代风险导向审计的思路和工作方式与传统的审计方法已有极大的区别，作为一种新的审计基本方法，它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。本文的研究结论对于现代风险导向审计有着很好的理论借鉴和应用参考价值，并帮助会计师事务所在实践中有效使用这种新的审计方法达到预期规避审计风险的效果。关键词：现代风险导向审计；审计风险；审计模型Abstract Following the trend of the broadening audit risk, the method of Modern Risk-oriented Audit has been taken to resolve the complicated audit risk for the public accounting firms and auditors. It has been proved in practice by the forEign studies that the Modern Risk-oriented Audit is efficient and scientific. Correct implementation of Modern Risk-oriented Audit will play an important role
审计风险的论文参考文献 审计风险论文参考文献1： [1]成焕玲。审计风险的形成L原因及其对策分析[J].新西部，2019（03）。 [2]邓笑蓉。会计师事务所对审计风险的防范与控制[J].北方经贸，2019（03）。 [3]刘全林。浅谈审计风险的形成原因与防范措施[J].价值工程，2019（07）。 [4]刘小林。论审计风险的防范与控制[J].经济研究，2019（05）。 [5]云娜论。审计风险及其防范fIl.铁道工程企业管理，2019（02） 审计风险论文参考文献2： [1]刘安兵。试析审计风险。财会月刊，2019（2） [2]李福荣。谈审计风险的成因及其防范。北方经贸，2019（8） [3]王宝平。小议审计风险的控制与防范。林业财务与会计，2019（7） [4]马瑛。审计风险的形成与控制。理论界，2019（3） [5]裘宗舜，审计学，中国财政经济出版社，2019年 [6]赵晓波，论中国的审计风险及其防范，中国市场，2019年第48期 [7]黄素芬，论审计风险及其防范，金融经济，2019年第4期 审计风险论文参考文献3： [1]任富强.注册会计师审计风险的系统化管理[J].会计之友，2019（1） [2]肖文静.浅析注册会计师审计风险成因及其规避[J].中国集体经济，2019（7） [3]李博.注册会计师审计风险的成因和防范[J].辽宁经济，2019（4） [4]周彤.我国注册会计师审计风险成因及对策研究[J].中国管理信息化，2019（8） [5]兰茜.注册会计师审计风险的成因及控制[J].中国证券期货，2019（8） [6]徐玲玲.浅析注册会计师审计风险[J].中国外资，2019（1） 1
审计风险的成因分析及控制 【摘要】注册会计师审计是审计风险的承受对象，属于一个高风险、高社会责任的行业。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。审计风险的发生，在误导使用者投资导向的同时，也在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果,更会殃及会计师事务所及注册会计师本人，影响会计行业的生存和健康发展。我国注册会计师审计风险产生的原因在于认为被审计单位舞弊、管理结构不完善，注册会计师未能正确执行审计程序，审计环境存在不良影响等。进一步完善公司治理结构以减少企业舞弊发生、加强注册会计师的风险防意识、完善相关法规制度以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。这种特征，一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能。另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。目前，注册会计师职业在经济发达国家备受重视，注册会计师审计已成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段。这是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。有审计就有审计风险。但随着社会政治、经济的不断发展，经济活动越拉越多，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。 一、审计风险的含义 所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营
102692 审计论文 资源环境审计研究 本文指出了资源环境审计的重要性以及在发展中遇到的现阶段管理人员对于资源环境审计工作的认识性不到位、现阶段内资源环境审计相关法律并不完善、资源环境审计法律不完善等一系列的问题，并针对这些问题提出了相应的解决办法。开展资源环境审计是审计工作发挥监督职能作用，促进经济走向可持续发展道路的重要标志，是现实的客观要求，是经济发展的必要条件。 引言 当今社会时代不断的进步，经济也随之高速发展，但是由于过分追求经济发展，忽视环境问题，导致了环境污染变得日益严重，影响着当代人民的健康生活，而资源危机问题也逐渐暴露在人们的视线里，在一定条件下制约着经济的发展。资源环境审计是现代审计工作的不可或缺的组成部分，是现代经济发展的必要条件，是发展绿色经济必然要求。 一、资源环境审计的作用
资源环境审计是国家为了促进经济高速可持续发展而做出的努力，是为了更好的保护人民的生活水平能够稳步的发展而做出的努力，是为了实现祖国伟大复兴而做出的努力。显然其作用是很值得我们肯定的。在当前我国经济面临严重困难和严峻挑战的情况下，应充分发挥资源环境审计的重要作用，为经济平稳较快发展保驾护航。 （一）对于国家经济持续发展的作用 资源环境审计的实施有利于加强对国家资源环保资金的征收、分配使用和管理情况进行审计，规范资金管理，提高资金使用效果；有利于注重科学发展，防止重新回到浪费资源、破坏环境的老路上去；有利于促进提高投资质量和效益；有利于维护国家经济安全。 （二）对于国家社会和谐的作用 资源环境审计的目标与“和谐社会”建设的目标是相同的，“和谐社会”建设顾名思义就是指，通过采取正确的方法对经济和社会发展的各环节进行科学化的控制，以确保能够达到保护资源的作用，并以此来进一步促进资源利用的提升，进而保证经济、社会以及环境三者的和谐发展。 （三）对于绿色经济的作用
风险导向审计论文：浅论风险导向审计 摘要：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。现代风险导向审计是现代职业审计的必然发展趋势，应结合我们实际情况对其逐步推广。 关键词：风险导向审计；传统；现代；区别 众所周知，近年来国内外频繁爆发了一系列极具震撼力的重大舞弊案，涉及面之广、冲击力之大，影响之深实属审计史上罕见之事，审计职业面临信用甚至生存危机。2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司--南方保健会计造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24．69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。而为其财务报表进行审计的安永会计师事务所（以下简称安永），审计中忽略了若干财务预警信号，其审计失败是在所难免的。这个案例提示我们在进行审计时，不仅要关注企业的财务状况，而且必须根据该企业面临的环境，考虑诸多影响因素（包括经营活动、业务性质的变化、内部控制与审计风险的评价结果等），这样才能作出合理的审计结论。这个案例也使我们认识到传统的制度基础审计存在一定的局限性，风险导向审计在今后审计中的必然性。
一、风险导向审计的概念 风险导向审计也称为风险基础审计。风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行业内外新的关注。笔者认为，风险导向审计不是独立于制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。 由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类 交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。
基于审计风险及其防范问题研究 目录 摘要............................................................................................................................. I Abstract ........................................................................................................................ I I 1 绪论.. (1) 1.1研究的背景与意义 (1) 1.1.1研究的背景 (1) 1.1.2研究的意义 (2) 1.2国内外研究现状 (2) 1.2.1 国外研究现状 (2) 1.2.2 国内研究现状 (3) 1.2.3研究综述 (5) 1.3研究内容和方法 (5) 1.3.1研究内容 (5) 1.3.2研究方法 (5) 2 审计风险的概述 (6) 2.1风险的概念及特征 (6) 2.1.1风险的概念 (6) 2.1.2风险的特征 (6) 2.2审计风险的概念及特征 (7) 2.2.1审计风险的概念 (7) 2.2.2审计风险的特征 (8) 3 审计风险控制 (10) 3.1审计风险的管理 (10) 3.1.1审计风险确认和分类 (10) 3.1.2审计风险估计 (11) 3.2审计风险控制的重要方面 (12) 3.2.1接受客户的风险控制 (12) 3.2.2选派审计人员的风险控制 (12)
3.2.3审计计划的风险控制 (12) 3.2.4审计证据的风险控制 (13) 4 审计风险防范措施 (14) 4.1审计风险控制的基本策略 (14) 4.1.1审计人员在审计工作中应遵循的基本原则 (14) 4.1.2坚持用科学的发展观指导审计工作实践 (14) 4.2审计风险控制的技术措施 (14) 4.2.1建立健全审计承诺制度 (14) 4.2.2认真撰写审计工作底稿 (15) 4.2.3建立审计回访制度 (15) 4.3审计风险控制的配套措施 (16) 4.3.1优化审计环境 (16) 4.3.2完善和健全审计法律法规体系 (16) 4.3.3推进完善相关审计法律制度 (17) 4.3.4建立合理的审计体制 (17) 4.3.5加强对审计权力的制约与监督 (18) 结论 (19) 致谢 (20) 参考文献 (21)