担保业欺诈“十大”绝招
作者：张雪奎时间：2011年05月26日信息来源:中国总裁培训网经济半小时报道：这两天我们在调查中小企业融资状况的时候，频频听到一个词，担保公司。在中小企业融资过程中，担保公司扮演了重要的角色，一般来说，它们会向资信不足的企业提供信用保证，帮助企业拿到银行贷款，而一旦借款企业还不了钱，就由担保公司来偿还。当然，担保公司事先也会向借款企业要求提供质押物，并收取一定费用。应该说，担保公司的出现能够让银行在审查中小企业贷款时降低成本降低风险，给急需资金的中小企业起到了雪中送炭的作用。但我们记者也发现，有的担保公司在实际操作中却抛开了自己的业务，而做起了银行的买卖。
记者发现：如今这些所谓的担保机构，在从事这种连正常生意人都无力承受的融资服务时，却丝毫没有遮掩。例如这家，不用进门就可以看到这个广告牌，“民间借贷、短期融资”等服务宣传，毫不避嫌地赫然在目。而在担保公司发给客户的名片上，也更是直白的表示可以“帮助众人闲钱生财”，利率可以达到月息3—8%。
最近，骗贷金融高达7亿多的北京华鼎担保公司案在京开审宣判，再算上前一年的中科智案件，众多盛名之中的担保机构其实都背地里干着不法勾当，给担保行业的健康发展造成了极其恶劣的影响。投资融资专家张雪奎现将担保行业的违规犯罪部分“招数”例举，以供有关部门识别，并期予担保行业的同仁引以为戒。
第一招：釜底抽薪
此招中担保公司并未实际出资，只有个光鲜的外表。
1、虚假出资、增资。有些担保公司为了要使公司的资本金能达到与市级以上银行合作的标准，或者为了符合政府的补贴，伪造虚假验资证明等报告，达到出资、增资的目的。
06年金陵晚报报道，江苏国安贷款担保公司股东张某虚假出资910万元的违法行为被工商查处，其虚假出资主要原因是，他听说如果担保公司的注册资本达到2000万元，国家会有一定的优惠政策，因此他才想出通过虚假出资的方式，增加注册资本。
08年安徽普诚会计师事务所受托为森海担保有限公司办理增资，发现其存在“猫腻”——为了顺利“增资”，竟制作假公章，伪造以往的验资报告和银行单据。其造假的目的就是要与市级银行合作，扩大业务范围，而前提条件就只有增加注册资本。
2、抽逃资金。
此种方法对“中科智”来说可谓是轻车熟路。据郑玉松博士的新浪博客和有关媒体披露，“中科智”的上海、北京、福建、长沙等担保公司，以及外资进入后接着成立的河北、广东、浙江、江苏、重庆、山东中科智担保公司、中兰德集团等，就是使用一种赤裸裸的虚假注册和近似盗窃般的抽逃手法，在光天化日下，采用团队作业的方式，有组织、有计划地进行资本金造假。
如中科智设立上海子公司注册验资的过程，由股东深圳中科智集团财务部开具一张一亿
元人民币的银行汇票，由财务部会计淳勇专程带到上海入账，验资后，又以飞快的速度，做了一笔深圳中科智集团旗下一家贸易公司向上海中科智担保公司的一个亿借款。仅仅一个回合，一亿元又回到深圳中科智集团，上海那边，只剩下一个看起来很美的“空壳”。
再如：洛阳涧西区联盟路洛阳某担保公司，于2008年10月注册。但注册三天后，出资800万元的法定代表人之一沙某从该公司借款1000万元，到09年5月，沙某本人归还公司854万元，但仍有146万元未归还。这种违反法律规定抽逃出资的现象并不少见。
张雪奎点评：此招所涉嫌虚假出资、抽逃出资罪，虚报注册资本罪。
第二招：金蝉脱壳空手套白狼
此招一般都是通过担保公司将客户的资金或保证金挪作他用，亏损或盈利都不归还给被担保公司。
1、垫资赎楼、挪用购房款。
在深圳“中天置业”一案中，深圳中天置业旗下的担保公司主要就通过客户在与担保公司签订协议时签订了全权委托书，将卖房的巨额资金取走。
2、侵吞客户保证金。
2008年1月份，南通新飞纺织有限公司向工商银行南通分行城南支行申请贷款为240万元，期限6个月。为新飞纺织提供担保的是南通市青年创业担保公司。应青年创业担保的要求，新飞纺织以33.33%的比例，向青年创业担保提供保证金80万元，2008年7月22日，新飞纺织归还了全部240万元贷款本息。但在要求青年创业担保返还80万元保证金之时，对方人去楼空。
以10万元起家的广西东创担保投资有限公司总经理邵某，通过和多家企业公司签订融资合作协议，诈骗贷款保证金1605万元。
3、非法挪用企业的保证金和贷款资金。
这是“中科智”的一贯手法。如:北京银行不要求北京中科智缴存保证金，但是北京中科智却要求客户缴存5-10%的保证金，这样，北京中科智不仅不需要向集团“借款”，还能帮集团“融资”。
张雪奎点评：涉嫌诈骗、非法侵占财产、骗贷。
第三招：里应外合、勾结骗贷
1、内外勾结。北京华鼎担保骗贷案事发2009年2月底3月初，属于担保公司与银行人员合谋骗贷案，担保公司重金打通银行高管，以虚假按揭等方式骗贷7.08亿元。北京华鼎信用担保公司董事长涉嫌骗贷案在北京市二中院开庭审理，8名为骗贷“放水”的银行干部一
同受审。
2、假按揭。据北京华鼎案中办案检察官介绍，华鼎公司利用曾从事过二手房贷担保业务，手头有大量的个人客户贷款资料，就利用这些旧材料，编造虚假的购房事实骗按揭。在骗取的7亿多的贷款中，就有4亿多是通过这种手段骗得的。
3、骗取小企业贷款。在华鼎案中，胡毅等人算计，他们准备以小企业贷款的资金填补假按揭的窟窿，并预谋在小企业贷款1年之后，以小企业破产和清理不良资产等方式，使数亿元欠贷无疾而终，可谓神机妙算。
张雪奎点评：涉嫌贷款诈骗罪、行贿罪、受贿罪、违法发放贷款罪、违规出具金融票证罪等。
第四招：美容“变”整容
其实质就是财务报表造假以达到骗贷或骗取外来参股资金。担保公司为赚取担保费，用虚假材料，骗取登记，用空头公司套取银行高额贷款，09年洛阳工商局严查30家投资担保公司，其中就有13家公司被关门，主要就是此原因。或者担保公司以左手倒右手的担保方法，将担保公司的规模做大，从而相应降低担保公司的代偿率。
1、提交银行的报表造假。担保公司为了能从银行贷到款，将一些不符合评估标准的报表“粉饰”成能通过银行评估的报表，这是担保公司普通存在的问题。如“中科智”在运作过程中提供虚假的“委托贷款”、虚假的“存单质押贷款”、虚假的“银行承兑汇票”担保等。
2、为了吸引外资、战略投资者将财务报表的利润率提高。在形成风险后并没有将代偿放入帐内，而是列支在帐外，从而降低代偿率。“中科智”就是利用这样的手段一步步将亚洲开发银行、花旗亚洲企业投资公司、美国凯雷集团和美国通用商务融资集团引进来的。在“中科智”的财务报表中我们可以看出：在真实的数据中，2003年到2006年4年间，中科智担保集团的年经营收入（包括担保费。咨询费以及委托贷款即“高利贷”的利息收入）分别为：6411、7124、894
3、19101万元；年利润分别为-2135、-4695、-261
4、3740万元，也就是说，除了2006年盈利3700万元外，之前的3年均严重亏损。但是，提供给外资股东以及新加坡债券投资人的、并经过香港德勤会计师事务所“审计”过的数据，却是另外一番景象。2003年到2006年，整个集团年经营收入为9350、10394、23294、37643万元；更离奇的是，年利润分别被包装为：8071、7289、13690、22959万元。
张雪奎点评：在违反《会计法》、《公司法》的同时也会触犯《刑法》如：贷款诈骗罪、诈骗罪、伪造、变造金融票证罪等。
第五招：滚“雪球”
此招利用金融系统对担保金的放大率通过给关联企业和合作企业担保贷款来滚动放大。金融系统对担保金的放大倍率的限制，最大可达1：10。如担保公司自有资金1000万，通过给关联企业或合作企业担保，也就可以贷到一个亿，然后再拿这一个亿作为担保保证金，再担保就可以得到10个亿……此种操作如能连续不断地复制下去，最后圈进的资金不知会有多少！
张雪奎点评：此行为危害最大，涉嫌骗贷及商业诈骗，以及违反担保公司有关担保责任的有关规定。
第六招：高利贷
目前在中小企业资金短缺的情况下，很多担保公司通过垫资赎契、过桥资金贷款等方式推出了高息放贷的业务，有的月息高达7-8分，个别利息15%至20%，高于基准利率4倍以上利息，明显属于高利贷行为，使面临困境的中小企业雪上加霜，此现象在担保行业非常普遍，很多地方政府参股背景的国有担保公司也介入，有违政府扶持中小企业发展的初衷。
张雪奎点评：此种手段是非法经营金融业务，涉嫌非法经营罪，和违法国家有关民间借贷利率管制的有关司法解释，严重扰乱了正常的金融秩序。
第七招：“自力更生”
对于此招，也许源于中小企业融资难的无奈，为了自己的企业，就几个企业联合成立个担保公司，或者虚假注册些壳公司。为了逃避银行对关联企业的审核，利用过桥资金贷款，将资金通过壳公司再转入自己的实业公司使用。
“有时候，几个民营企业老总在一起会考虑，既然要找别人做担保，或者进行互保，还不如先把几个人的钱凑起来搞一家担保公司，然后通过担保公司，为自己或股东担保，这种方式，不仅漂亮，还不影响对外的所有负债。”南通一位大行信贷人士直言，“（自有）资金也不完全会存在那里，可能通过资金运作拿走了”。（21世纪网报道）
张雪奎点评：此招违反融资性担保公司不得为其关联母子公司提供担保的规定，还涉嫌贷款诈骗。
第八招：吸收存款“办”银行
1、据上海证券报报道，09年底在江苏盐城市的一个小镇上，一条200米长临街的商铺，半年里就涌现出7、8家小额担保公司和投资有限公司。“吸储员”老张所在的宏进担保投资公司（化名），虽然打着“委托投资”名义，但是实质与存款无异：一年期委托投资年回报率为6.75%，五年期的年回报率为10.8%。而银行同期的一年期定存仅为2.25%，五年期定存的年利率为3.6%。老张作为吸储员，去农户家“拉存款”，老板按照其业绩的1%给老张报酬，“这钱来得比种地快多了”。而投资公司收到资金后，资金运用的途径分为两种。一种是投资公司自己使用，这种投资公司背后都会有一个实体，比如纺织厂、食品厂等，宏进投资公司吸收的资金就用于自营的企业。另一种是对外发放贷款。
2、打着高收益的旗号，吸引投资者，吸收公众存款，进而投资项目。
09年湖北宜昌天银投资担保案，诈骗7000万元。该公司2003年在宜昌成立，招聘大量社会从业人员，就是以高息分红诱惑投资人非法集资，并用以后投资者的资金补充前面投资者分红款的方式，大量吸收公众存款。同时还加大对老人的宣传和蛊惑，大部分都是可怜
的老人进行了投资。前一两年，投资者都可以获得该公司20%的高额分红，于是老人们口口相传，诱导更多的老人将养命钱投入该公司。
张雪奎点评：此招触犯金融监管之高压线，涉嫌非法经营、非法吸收公众存款。
第九招：旱涝保收
有些担保公司为了不承担风险，而且企业也急需资金，担保公司就通过对企业的担保，签订合作协议，如果企业盈利就拿分成，如果亏损则拿固定回报，真正的担保投资，不过是包赢不输的“投资”。
张雪奎点评：此招涉嫌违规放贷及违反融资性担保公司管理有关担保企业投资的规定。
第十招：“宰”你没商量
1、合同欺诈。一些担保公司利用其格式合同，将很多责任推卸给客户，事先设下合同陷阱，从而将客户的保证金等占为己有。在北京的郭先生通过担保公司贷款12万元购车，缴纳过的7000元保证金后，因央行加息后的一个月少还了7元，被担保公司认定违约。7000元保证金被担保公司全部没收。在中国人民银行征信系统中，分为是恶意逾期还是无意逾期。只要在第一次催缴后，立即还款的，都还会算作信用良好。在担保公司这里，消费者只要出现一般违约行为，担保公司利用事先设下的违约条款，即合同陷阱，缴纳的担保金就会被中介公司据为己有。此类案例在车贷行业中枚不胜举。
2、假借代理为名，恶意处分借款人的财产。
部分担保公司在借款人无法偿还借款时，甚至在借款期限届满前就恶意处分了借款人的财产。担保公司往往在借款人全然不知的情况下假借授权代理之名到相关部门办登记过户和收款等手续，操纵整个交易过程，侵吞了出售的余款。更有少数担保公司串通亲属或朋友规避法律，以明显不合理低价受让借款人的财产，再转手给善意第三人赚取差价。经此操作后，借款人按照相关法律规定一般难以向善意第三人要求返还财产。
3、骗取手续费、活动费。部分犯罪集团，以合法注册或以虚假的信贷公司、担保公司或小额贷款公司名义对外，以提供小额、低息、无抵押贷款为诱饵，利用请贷人贷款心切的心理，以先行收取利息、还款风险验资等手段设局，步步为营，进行诈骗，目前这种情况很多，网站上、手机短信都会收到这样类似的信息。
张雪奎点评：此招涉嫌商业诈骗、合同诈骗等。
担保行业在票据担保等其他领域，还存在大量空票对贴、拆东墙补西墙、腾龙换鸟、以小博大等违规违法招术，投资融资专家张雪奎日后有机会再逐步披露，敬请关注，在此不一一例举。
激励员工的十大绝招！ 事实上，激励别人是很容易的。简单地拍拍人家的背，表现出自己的友善，自己也不会有什么损失，同时还能让接收者受益无穷。最近的一项研究结果表明，称赞别人所产生的激励效果与用金钱激励的效果不相上下。所以，我们的领导层一定要认真学一学激励的技巧和方法。 有人说日本人是“只知工作的蜜蜂”，“住在兔子窝里像发疯一样工作”，是“工作中毒”，这种高昂的工作热情与日本企业中的激励机制密切相关。 我们还可以借鉴唐浩明写的《曾国藩》中，曾氏兄弟对湘军的激励方式，还是比较高明的。令笔者印象深刻的有——曾国荃赤裸裸的物质奖励法：如进攻太平天国首俯江宁（南京）时，曾国荃明目张胆的鼓励下属，攻下南京城可以七天内烧杀抢掠奸淫、保举升迁（制造愉悦）。如攻不下，或有临阵脱逃者，则杀无赦（制造恐惧）。说实话，单从对底层将士的激励来说，曾国荃的效果要远远好过其兄曾国藩。当然曾氏长于用人驭人各有一套。相对而言曾国藩比较偏重于精神激励，制造荣誉感，如奖励腰刀、精神关怀、儒家论理说教等。 这里举一个反面的例子——楚汉争霸时，投靠了刘邦的陈平对西楚霸王项羽的评价：大意是项羽表面上很爱他的士兵，他的士兵生病他也会因此落泪，但当他要奖赏他的将士时却特别吝啬，手里拿着发给下属的“印鉴”（相当于公章、任命书）连印鉴的角都磨光了，却迟迟不肯发下去。下属得不到应该有的赏赐，就会觉得他并不是真的爱惜他的下属，连看见士兵流泪的事也显得虚伪了。时间一长，英雄的“本色”会被下属看的很清楚，跟着他的人越来越少。 说起来，还是《亮剑》的李云龙来的实在——李云龙为了让战士们练兵，叫人杀了猪让炊事班煮了，热气腾腾的，在当时那个吃饭都不饱的年代，那才叫诱惑。让人扔手榴弹，谁能扔到那个筐里就可以吃肉，当然还有其它强项的也可以吃肉，达不到的怎么办？对不起，到一边闻味去。于是，李云龙手下的兵，个个军事技术过硬！具体怎么办呢？请看如下方法： 1、逢年过节的好多老板会搞个全体握手会，握着员工的手深情的说“家里还好吧”，然后去握下一个。员工既为你的关怀感激涕零，你也不用去听一些冗长乏味的故事。 2、创造一些让员工跟你接触的机会，喝喝茶聊聊天卡拉永远OK，你本来就要吃饭的，多双筷子而已。能和老板一起嗨皮，什么感觉？是不是要加工资了？是不是要升级了？还不好好干？ 术是工具，无所谓好还是坏，关键看老板的出发点，谁比谁傻？出于糊弄员工的需要而用那叫“伎俩”，出于真诚发自内心的关爱那就是“技巧”了。但在一些在具体的管理实践中，有些激励措施往往并不奏效，甚至适得其反。怎样才能有效地激励员工呢？笔者提出下面这些技巧可能会对各位经理人的管理工作有所帮助。 1、为员工安排的工作内容必须与其性格相匹配 每个人都有自己的性格特质，分为多血质、胆汁质、粘液质、抑郁质等等，简单点说吧，以免大家看着头大！比如，有的人安静，另一些人则活跃；一些人而相信自己能主宰环境，而另一些人则认为自己成功与否主要取决于环境的影响；一些人喜欢高风险的具有挑战性的工作，而另一些人则是风险规避者。 员工的个性各不相同，他们从事的工作也应当有所区别。与员工个人相匹配的工作才能让员工感到满意、舒适。比如对于旅游公司员工来说，喜欢稳定、程序化工作的传统型员工适宜干会计、出纳员等工作，而充满自信、进取心强的员工则适宜让他们担任旅行社销售经理、外联经理等职务。一句话：因才施用！ 2、为每个员工设定具体而恰当的目标 笔者认为，为员工设定一个明确的工作目标，通常会使员工创造出更高的绩效。目标会使员工产生压力，从而激励他们更加努力地工作。在员工取得阶段性成果的时候，管理者还
逼单10大法宝 ⑴、直接法 ①、大哥，我觉得这几样都非常适合你，这样，我就帮你定下来吧。大概什么时候送货呢？ ②、先生，总共是×××元，那我现在就开单了。你家是在哪个小区啊？什么时候给你送过去？ ⑵、追问法——我再考虑一下！ ①、大姐，买家具需要考虑，这是很正常的，如果是我，我也会这样。但是，请问你是不是还有其它的疑问，或者，是我介绍得不够到位，你还不是太明白，对吧？要不，我再给你讲详细点。 ②、大姐，你想再考虑一下，是指什么方面呢？价格还是款式？其实，我觉得价格固然重要，但不是你最要考虑的问题，你一定要考虑的是如何选到一款适合自己又能物超所值的健康寝具，价格和价值是否相等。 ③、大姐，我也知道这个市场上，比我们便宜的也有很多，比我们贵的也不少，但是我觉得便宜和贵都不重要，重要的是不是适合自己。再便宜的东西不好送给你你也不会要，再贵的东西不适用买了也是浪费，对吧？ ⑶、计算实惠法——你们的价格还贵了点 ①、我们家的沙发可以使用8-10年，每天按照365天算，这样平均下来，每天您只要花几元钱。您只要用几元钱就能让您和您的家人享有一款这么舒适又这么适合您的沙发，您不觉得很值得吗？ ②、大姐，你计划花四千块钱买一套床，现在床和床垫加一起来一共是六千块，也就是说超过你的预算二千块，其实装修房子买家具一般都会略超一点的，但做为一般可以使用15年的耐用品，二千块钱算到每一天才三毛多钱，你看多划算！ ⑷、别家可能更便宜成交法——那个**品牌比你们便宜 ①、大姐，在这个世界上，我们都希望以最低的价格购买到最好的产品。但是，我从未发现任何一家公司可以以最低的价格提供最高质量的产品和服务，就好像“奔驰”汽车不可能卖到“桑塔纳”的价格，您说是吗？ ②、大姐，我们买东西最在乎、最看重的是什么？产品的质量和服务，它与价格是成正比的，对吧？如果想要价格便宜，那么我想质量和服务是一定会受到影响，这也是你不愿意的，对不对？毕竟家具是耐用品，谁也不希望一买回去就出问题。 ③、大姐，我知道在这个市场上，一定有比我们便宜的，但是每一个人出来买东西，并不是抱着一定要买最便宜的商品这种心理，所以，便宜绝对不是你追求的目标，你是想花最合理的钱买到最物有所值的商品才是你真正想要的，对不对？
2014年中国十大担保公司排名 1.长安保证担保公司 建设部牵头、国家烟草专卖局、国家冶金工业局、国家国内贸易局、国家林业局、国家轻工业局、经济日报社、求是杂志社、中共中央党史研究室、新疆生产建设兵团等10个部委共同发起组建。 2.中国投融资担保有限公司 于1993年经国务院批准，由财政部、原国家经贸委发起设立。 3.成都金控信用担保有限公司 由成都投资控股集团独家注资5亿元于1999年成立。 4.北京钻诚投资担保有限公司 隶属于慧生利通投资集团旗下，为企业及个人的提供房产、汽车抵押/质押贷款服务；企业和个人的无抵押贷款服务。 5.北京中关村科技担保有限公司 成立于1999年，目前注册资本17.03亿元，净资产超过20亿元。
6.上海市再担保有限公司 由上海国际集团有限公司牵头，联合上海张江（集团）有限公司、上海徐汇国有资产投资经营有限公司、上海杨浦知识创新区投资发展有限公司共同出资组建，注册资本为6.5亿元人民币。 7.中国中科智担保集团股份有限公司 不仅是中国第一家民营商业担保机构（1999），同时也是中华人民共和国商务部批准设立的第一家中外合资担保公司。 8.中企联合信用担保有限公司 2005年成立，注册资金15亿人民币。 9.苏州国发中小企业担保有限公司 2001年成立，注册资金5.18亿元。 10.山东省再担保集团有限公司 经山东省人民政府批准设立的省属大型国有企业。由山东省国有资产投资控股有限公司和济南、烟台、潍坊、淄博、济宁、东营、泰安、临沂、德州、枣庄、威海、聊城、滨州、日照、莱芜等15 市共
同出资组建。2009年9月挂牌成立。 附：合格担保公司的七大标准 标准一人员素质追求更高 由于投资担保公司业务经营的特殊性，所以融资担保业务成败的决定性因素，便是业务经营人员的项目运作能力和职业道德，共同构成的人员综合素质因素。这其中，业务经营人员的项目运作能力高，则对融资担保项目的整体把控程度就强。反之，在项目运作过程中一旦出现失控情况，就会造成出资人资金的损失。对担保公司而言，业务经营人员具备合格的项目运作能力，还只是为融资担保项目的成功运作上好一道保险。要想全面确保项目运作的成功，就必须重点关注到业务经营人员的职业道德问题。毕竟内部人员的道德风险，是投资担保公司风险防控体系中最为薄弱的一个环节，也是担保公司在项目运作前期，就必须妥善解决的一个重要问题。 标准二代偿承诺必须兑现 对出资人资金安全负责任的投资担保公司，在向出资人推荐高质量的融资项目时，往往会对出资人提供全程连带责任担保，并对用资人的资金使用及回收情况进行全程监控。 而担保公司提供的连带责任担保就是指：用资人在借款到期日未能及时还款或足额还款的，担保公司将在三个工作日内无条件代用资人垫付出资人的相关资金。 保证出资人的资金最多只逾期三个工作日，就能全部回收。
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例 财务舞弊与美国上市公司如影随形 作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。事实上，美国上市公司在财务上做手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。 美国上市公司典型舞弊案及特征 1 从存货做文章 存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。 法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来
后，用笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。 在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。 法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行了存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不进行会计造假，法尔莫公司实际早已破产。 审计机构为他们的不够谨慎付出了沉重的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。而对于法尔奠公司来说，不可避免是一场牢狱之灾。财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 2 利用并购机会操纵“准备”科目 泰科公司始创于1960年，1973年，泰科在纽约证交所上市。泰科的经营机构遍布100多个国家，雇佣了26万员工，2003年营业额超过300亿美元。
激励员工的十二种方法 为什么80-90后的员工不好管理？80-90后所处的时代与60-70后哪些不同？80-90后的特点给我们带来的挑战是什么？我们管理者，是否可以有效地激励80-90后员工？ 一、榜样激励 为员工树立一根行为标杆 在任何一个组织里，管理者都是下属的镜子。可以说，只要看一看这个管理者是如何对待工作的，就可以了解整个组织成员的工作态度。“表不正，不可求直影。”要让员工充满激情地去工作，管理者就先要做出一个样子来。 二、目标激励 激发员工不断前进的欲望管理者通过设置适当的目标，可以有效诱发、导向和激励员工的行为，调动员工的积极性。 三、授权激励 重任在肩的人更有积极性 有效授权是一项重要的管理技巧。不管多能千的领导，也不可能把工作全部承揽过来，这样做只能使管理效率降低，下属成长过慢。通过授权，管理者可以提升自己及下属的工作能力，更可以极大地激发起下属的积极性和主人翁精神。 四、尊重激励 给人尊严远胜过给人金钱 尊重是一种最人性化、最有效的激励手段之一。以尊重、重视自
己的员工的方式来激励他们，其效果远比物质上的激励要来得更持久、更有效。可以说，尊重是激励员工的法宝，其成本之低，成效之卓，是其他激励手段都难以企及的。 五、沟通激励 下属的干劲是“谈”出来的 管理者与下属保持良好的关系，对于调动下属的热情，激励他们为企业积极工作有着特别的作用。而建立这种良好的上下级关系的前提，也是最重要的一点，就是有效的沟通。可以说，沟通之于管理者，就像水之于游鱼，大气之于飞鸟。 六、信任激励 诱导他人意志行为的良方 领导与员工之间应该要肝胆相照。你在哪个方面信任他，实际上也就是在哪个方面为他勾画了其意志行为的方向和轨迹。因而，信任也就成为了激励诱导他人意志行为的一种重要途径。而管理不就是要激励诱导他人的意志行为吗？ 七、宽容激励 胸怀宽广会让人甘心效力 宽容是一种管理艺术，也是激励员工的一种有效方式。管理者的宽容品质不仅能使员工感到亲切、温暖和友好，获得安全感，更能化为启动员工积极性的钥匙，激励员工自省、自律、自强，让他们在感动之中甘心情愿地为企业效力。 八、赞美激励
. ..................... 研晶心吋 ......................... 销售人员提升连带销售六大绝招 一个故事就是一个哲理就有一种启示 给我们什么样的启发 想一想- -- 课程目录 一：什么是连带销售 二：连带销售的意义 三：如何提升服装连带销售 四：连带销售过程中的注意要点 一：什么是连带销售 连带销售的重要性在于它可以让我们在店铺位置不变，面积不变，甚至同样的店铺成本下创造出更好的 销售佳绩，即使面对顾客寥寥的坏天气，仍能够挖掘出更多的购买潜力，达成业绩指标。 二：连带销售的意义是什么 三：如何才能提升连带销售呢？ 第一招货品结构要合理，货品组合成系列 货品结构要合理，货品组合成系列要点 产品线是否完整； 货品结构是否合理； 货品类别比例是否恰当； 货品之间的组合能力强不强； 是否能系列化满足有效生动的陈列出样。 第二招货品陈列有重点、有系列 主推货品重点陈列 风格组合合理，陈列系列化 店铺阳面应季陈列，色系清晰 主推货品重点陈列要点 人流的主要方向，能观察到的卖场区域是卖场的阳面 店铺的橱窗和店铺的阳面是一个卖场能否吸引顾客入店的关键。 卖场的橱窗和阳面不仅要重点做主推款陈列 要借助服饰品的搭配组合，使顾客能直接地看到因服饰搭配而产生的美感。 风格组合合理，陈列系列化要点 店铺要围绕主推款形成层次分明的风格化主题陈列、重点销售陈列 不同风格的货品分区域陈列给店铺带来更多的变化和层次； 系列产品陈列不仅能突出店铺整体形象，突出当季的主题和风格，更能加大货品的关联性，帮助顾客在购买单件货品时进行搭配联想，促进连带性的销售。 店铺阳面应季陈列，色系清晰 不断的新品上市是吸引顾客进店的因素之一，保持店铺的新鲜度。阳面陈列当季主推，并且色系清晰，达到引客入店的效果 过季促销品、配件等相应的放在临近主推的区域，以方便我们的导购迅速找出相应的配搭和佩饰 第三招导购知识要配套 熟悉店铺货品 熟练掌握服装的搭配知识
担保业欺诈“十大”绝招
担保业欺诈“十大”绝招 作者：张雪奎时间：2011年05月26日信息来源:中国总裁培训网经济半小时报道：这两天我们在调查中小企业融资状况的时候，频频听到一个词，担保公司。在中小企业融资过程中，担保公司扮演了重要的角色，一般来说，它们会向资信不足的企业提供信用保证，帮助企业拿到银行贷款，而一旦借款企业还不了钱，就由担保公司来偿还。当然，担保公司事先也会向借款企业要求提供质押物，并收取一定费用。应该说，担保公司的出现能够让银行在审查中小企业贷款时降低成本降低风险，给急需资金的中小企业起到了雪中送炭的作用。但我们记者也发现，有的担保公司在实际操作中却抛开了自己的业务，而做起了银行的买卖。 记者发现：如今这些所谓的担保机构，在从事这种连正常生意人都无力承受的融资服务时，却丝毫没有遮掩。例如这家，不用进门就可以看到这个广告牌，“民间借贷、短期融资”等服务宣传，毫不避嫌地赫然在目。而在担保公司发给客户的名片上，也更是直白的表示可以“帮助众人
闲钱生财”，利率可以达到月息3—8%。 最近，骗贷金融高达7亿多的北京华鼎担保公司案在京开审宣判，再算上前一年的中科智案件，众多盛名之中的担保机构其实都背地里干着不法勾当，给担保行业的健康发展造成了极其恶劣的影响。投资融资专家张雪奎现将担保行业的违规犯罪部分“招数”例举，以供有关部门识别，并期予担保行业的同仁引以为戒。 第一招：釜底抽薪 此招中担保公司并未实际出资，只有个光鲜的外表。 1、虚假出资、增资。有些担保公司为了要使公司的资本金能达到与市级以上银行合作的标准，或者为了符合政府的补贴，伪造虚假验资证明等报告，达到出资、增资的目的。 06年金陵晚报报道，江苏国安贷款担保公司股东张某虚假出资910万元的违法行为被工
索尼公司的内部招聘制度 有一天晚上，索尼董事长盛田昭夫按照惯例走进职工餐厅与职工一起就餐、聊天。他长期来一直保持着这个习惯，以培养员工的合作意识和与他们的良好关系。这天，盛田昭夫忽然发现一位年轻职工郁郁寡欢，满腹心事，闷头吃饭，谁也不理。于是，盛田昭夫就主动坐在这名员工对面，与他攀谈。几杯酒下肚之后，这个员工终于开口了：“我毕业于东京大学，有一份待遇十分优厚的工作。但是，进入索尼之前，对索尼公司崇拜得发狂。当时，我认为我进入索尼，是我一生的最佳选择。但是，现在才发现，我不是在为索尼工作，而是为课长干活。坦率地说，我这位科长是个无能之辈，更可悲的是，我所有的行动与建议都得科长批准。我自己的一些小发明与改进，科长不但不支持，不解释，还挖苦我赖**想吃天鹅肉，有野心。 日本松下员工激励 日本松下公司每季度都要召开一次各部门经理参加的讨论会，以便了解彼此的经营成果。开会以前，把所有部门按照完成任务的情况从高到低分别划分为A、B、C、D四级。会上，**部门首先报告，然后依次是B、C、D部门。这种做法充分利用了人们争强好胜的心理，因为谁也不愿意排在最后。 美国西南航空员工激励 美国西南航空的内部杂志经常以“我们的排名如何”这个部分让西南航空的员工知道他们的表现如何。在这里，员工可以看到运务处针对按时 、行李处置、旅客投诉案等三项工作的每月例行报告和统计数字。并将当月和前一个月的评估结果做比较，制订出西南航空公司整体表现在业界中的排名。还列出业界的平均数值，以利员工掌握趋势，同时比较公司和平均水准的距离。西南航空的员工对这些数据具有十足的信心，因为他们知道，公司的成就和他们的工作表现息息相关。当某一家同行的排名连续高于西南航空几个月时，公司内部会在短短几天内散布这个消息。到最后，员工会加倍努力，期待赶上人家。西南航空第一线员工的消息之灵通是许多同行无法相比的。 安利员工激励手册 安利被评为2001年中国10个最佳顾主，与其充分沟通分不开。在安利的内部网上，员工可以随时发表自己的建议和不满，公司有专门的人员处理网站上的员工意见，并且迅速向员工作出回应。安利在全国有60个地区中心，2000名员工，每个月各地地区中心和安利总部都要召开一次员工大会，所有的高层经理都会利用这个机会和员工见面，听取员工意见。许多问题，大家坐下来沟通一下，马上就能解决掉。 人力资源 总监会出现在不同地区的会场上，随时了解员工的动向，并把安利的使命传达给每一位员工。 Lawson员工激励 Lawson是日本第二大连锁便利店，当TakeshiNiinami在5月份接任Lawson的总裁职务时，当初的过度扩张给Lawson留下了太多的分店，随着日本的通货紧缩压低 零售 价钱，许多分店都亏损了；该公司所涉足的新业务，如自动取款机（ATM）和网上购物中心，都未能带来收益，该公司的快餐不但以“单调乏味”而著称，现在又有了“令人恐怖”的名声。此后，Niinami就像一阵旋风一样接管了Lawson，在日本的企业界，他那晒得黝黑的脸庞已为人所熟知。 在接任Lawson总裁后不久，Niinami就定下了巡视Lawson旗下的所有分店（在全日本共有7648家）的计划，而且“我总是试图与Lawson员工进行直截了当的沟通，也许他们有时会想，‘那个讨厌的家伙！’但我总是很直率”。这种直言不讳的作风让Lawson员工萎靡不振的士气得到了显著的改善。摩根士丹利的分析师MichinoriShimizu认为，改善Lawson各分店与高级管理层之间的沟通是Niinami上任伊始对公司作出的最大贡献。他指出，Niinami的直率作风有助于提高士气，因为这让员工感到：激进的变革 正在进行之中。他在该报告中建议投资者买进Lawson的股票，“整个公司的气氛有所改善，
担保公司先进事迹材料 担保公司先进事迹材料 ******担保有限公司于2006年6月由河东区供销社发起，联合会成员参股、系统内干部职工入股，经工商行政管理部门批准的有限责任公司，注册资本3000万元，是***省***市河东区在全省首家创建民间小额信贷、担保公司。公司的经营范围是以自有资金对中小企业投资或担保。公司现有员工11人，设立资产管理部、业务部、财务部和行政部。 2007年向中小企业投资担保金额人民币3亿元，缓解了部分企业经营资金不足问题，取得了良好的经济效益和社会效益。2008年7月，***市供销合作社及全市十二个县区供销社入股，并将该公司提升为市级龙头企业，进一步拓展了服务空间，增强了服务实力。 一、民营经济催生省内首家民间小额信贷担保组织 近年来，***市河东区中小企业、农村经济合作组织和专业协会数量增长迅速，据统计，全区登记在册的各类中小企业、个体工商户总数超过2万家，农村经济合作组织和专业协会发展到500多家，实现增加值和上缴税金均占全区的50%以上，从业人员占75%以上，然而占企业总数的90%以上小企业和在农民增收致富中发挥重要作用的农村经济合作组织、专业协会所获得的贷款，占银行贷款的比重却不足1/5。融资难成为中小企业、农村经济合作组织和专业协会发展路上的“拦路虎”。除了金融资源分布与中小企业、农村经济合作组织和专业协会布局不匹配等原因外，中小企业、农村经济合作组织和专业协会难以提供符合银行要求的贷款担保也是症结的关键所在。由于受规模限制，自有固定资产少，难以向银行提供充足的抵、质押担保物；此外，由于诸多中小企业同较大规模的企业缺乏合作关系，寻求有实力的第三方保证也较为困难。中小企业、农村经济合作组织和专业协会在担保方面的欠缺导致银行不愿对其放贷，很多时候贷款难的根源在于担保难。据调查，中小企业因无法落实担保而被银行拒贷的比例高达23.8%，因无法落实抵押而被银行拒贷的比例高达32.3%，两者合计总拒贷率达56.1%。 由此看来，重构农村金融体系，支持中小企业、农村经济合作组织和专业协会发展，加快社会主义新农村建设已然迫在眉睫。中国银行业监督管理委员会公布了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见》。国务院也颁布实施了《关于加强中小企业信用担保体系建设的意见》，在国家鼓励农村金融体系创新的大背景下，2006年年底，河东区按照“政府引导、社会参与、市场配置、企业运作”的原则，以区供销社为主发起成立了农村合作经济组织联合会，全区53家中小企业和养鸭、柳编等农村经济合作组织、专业协会应声入会。随后，以河东供销社和农村合作经济组织联合会
国内外财务报告舞弊典型案例 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的 十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫 公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来 的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳 斯及其公司的破产。同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所 损失了数百万美元。下面是这起案件的经过： 自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即 通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯首先做的就是把实际上并 不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在 的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在 一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型 药品帝国的基础。这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市 赢得了令人崇拜的地位。 注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。 那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 可见，德隆的发展历程非常神速,然而在2004年4月14日,对于风光的德隆来说是个黑色的日子,德隆系旗下的“三驾马车”:湘火炬、新疆屯河、合金投资第一次集体“跌停”。这不仅反映了市场 对德隆的信心丧失，也增加了市场流传的德隆资金链断裂的真实性。德隆王朝的瓦解在2004年成为了一个不争的事实。 西安达尔曼实业股份有限公司于1993年以定向募集方式设立， 主要从事珠宝、玉器的加工和销售。1996年12月，公司在上交所 挂牌上市，并于1998年、2001年两次配股，在股市募集资金共计
用奖励激励员工的绝招 奖励是一种激励的手段，奖励使所有员工在工作绩效的问题上有了一个最基本的共识：良好的工作绩效会赢得一个美好的生活。需要指出的是，奖励只是为发廊老板和管理者提供有效的肥料，要让花园繁茂起来，还需要发廊老板和管理者多掌握一些奖励的艺术或叫绝招。 1、奖励员工的原则 (1)吻合被奖励者的爱好 发廊老板和管理者在激励员工时，要运用适当的奖励方法，方法要符合被奖励者的个人爱好。它可以是针对私人方面或公务方面的，也可以是正式的或非正式的，可以是公开的或私下的，也可以是—份礼物的形式或一项活动的形式，反正越是能令员工心动越好，越能达到激励员工的效果越好。有些发廊管理者设计一份问卷，让员工圈选他们喜欢的奖品或奖励方式，而且发廊管理者和下属们每个人都应填一份问卷。由于每个员工的喜好不一样，最好先综合参考这些问卷的答案，然后才能做出最恰当的决定。 (2)准确性规则 在奖励过程中，人们最担心的是奖励的准确性。奖励出现不准确，不但对受奖者缺少激励作用，更失去了对多数人的说服力。 准确性是指奖励某一员工，就是要因为该员工做的比他人要突出些；奖励某员工所做的工作，是因为该工作相对于其他工作存在难度或更具有代表性。否则就会降低奖励应有的激励作用。 全面评价一个员工，不应只看一时一事，而要全面评价；在奖惩过程中，就要论功行赏，论过施罚。如果因为过去有功，犯了错误也不罚，就容易使有功者躺在功劳簿上生活，丧失进取精神。 (2)把握奖赏的时机 提升某人的时候就是增加其责任的时候。下属如果心情好，发廊老板要肯定他的成绩，同时又要鼓励他百尺竿头，更进一步，多做点事；当下属心灰意冷的时候，则不要让他太难堪；如果下属因自己失败而闷闷不乐，这时候发廊老板更不要落井下石，否则就会冒严重伤害他的危险，他就不想再上进了。 发廊管理者如果能够调动另一个人的积极性，他的成绩就很大。要使一个部门能够正常顺利运转，一切要靠调动积极性，发廊管理者可以做两个人的工作，但发廊管理者不能是两个人，发廊管理者应该激励他的副手，使副手再激励他的部下，层层激励，就能焕发出极大的工作热情。 (4)配合员工达成的成就 要奖励一项成就，自然应该看这项成就的价值大小，如果一个员工花了两年的时间完成一项重大任务，另一个员工只不过帮了你一点小忙，那么前者应该获得的奖励，自然要比后
连锁加盟店全年促销计划方案 活动主题： “让您做个品味女人” “30天内您的改变更动人” “用心成就完美专业塑造品质” “专业塑造动感靓丽系列佳丽”等等 促销目的： 吸引各种层次的消费者关注并积极参加此活动，同时适时推出其会员卡（新）、贵宾卡、积分卡等制度。 活动内容：（下列章节将描述） 一月份活动方案 活动时间背景： 元旦、小年（农历）、大年（农历） 活动时间背景分析： 消费者节假日消费心理比较重，可以此为卖点加强促销，同时巩固与客户的关系。 活动主题： “新年新佳人靓丽每分钟”、“女人是水补水大行动”、“30天内,您的改变更动人”、“西丝尔美容美白六件套隆重登场！让您的肌肤重现光泽，还您美白靓丽”、“一年之计在于春让美丽赢在起跑线上！”
活动内容： 主题软文的提稿、礼品的赠送、促销工具、特价产品 礼品赠送：印有LOGO的吉祥小礼品 促销工具：宣传单、POP海报、易拉宝、X展架等等 特价产品：美容美白系列(亦可根据不同地区的特性自行而定) 目的： 配合新产品上市推出以上活动主题。同时吸引不同层次的消费群、培养忠实顾客。派专业人员根据每一个顾客皮肤不同的属性、消费层次做出最实惠有效的产品搭配，同时进行积分卡制等营销活动，建立长期或短期的各类消费系统。 软文： 白皙、光洁、透明的肌肤，是所有女人一心期盼的肤质，面对日益恶化的生活环境，更要细心防范外界各种环境对肌肤的恶劣影响，如何选择属于您自已肌肤的护肤产品，才是最佳的保养之道。女人天生要靠男人来宠爱，但女人的美丽，则是要靠女人自已来呵护，美丽就从今天开始，从使用“开始，关爱自已，关爱第二生命！ 二月份活动方案 活动时间背景： 春节（农历）、情人节(2月14日) 活动时间背景分析： 本月大地回春，压抑了一个节假的消费欲望重新回复，许久熬夜
著名金融机构中国投资银行
目录 1.摘要 (3) 2.简介 (3) 3.成立背景 (3) 4.公司治理结构 (3) 5.任务和业务范围 (3) 6.改制过程 (4) 7.特点 (5) 8.分类 (6) 9.中国投资银行业 (7) 9.1发展现状 (7) 9.2存在的问题 (8) 9.3未来发展方向 (8)
1.摘要 中国投资银行(China Investment Bank)是中华人民共和国向国外筹集建设资金办理投资信贷的国家专业银行。中按照对国营企业的要求，实行独立核算，自负盈亏，是实行独立核算、自负盈亏的国营企业。中国投资银行是独立的企业法人。于1981年12月成立。总行设在北京。在上海、天津、江苏、河北、湖南、福建、辽宁等省、直辖市设有分行。 2.简介 中国投资银行(China Investment Bank)是中华人民共和国向国外 筹集建设资金办理投资信贷的国家专业银行。是实行独立核算、自负 盈亏的国营企业。于1981年12月成立。总行设在北京。在上海、天 津、江苏、河北、湖南、福建、辽宁等省、直辖市设有分行。 中国投资银行董事会为全行最高权力机构，由名誉董事长、董事 长各一人，副董事长一至三人，常务董事及董事若干人组成,均由国务 院任命。行长、副行长，由董事会提名，报国务院任命。 中国投资银行的基本任务：接受国际金融机构的贷款，并通过其 他途径和方式向国外筹集建设资金，对中国企业提供外汇及人民币投 资、信贷，为加速中国的社会主义现代化建设服务。中国投资银行 的业务活动主要有以下几个方面：①向国外筹集中长期资金。②对国 内企业发放投资贷款或参与投资，支持企业增加固定资产的资金需 要。③开展咨询业务。④根据业务发展需要，开展其他银行业务。中国投资银行副主席龚方雄中国投资银行按照对国营企业的要求，实行独立核算，自负盈亏。中国投资银行是独立的企业法人。 3.成立背景 中国投资银行(China Investment Bank)是中国政府指定向国外筹集建设资金办理投资信贷的专业银行。 中国投资银行始于1979年成立的中国国际信托投资公司及20世纪80年代中期开始涌现的大量信托投资公司和证券公司。中国投资银行在计划经济向市场经济的转轨中诞生，有其特殊的内涵，主要看法有以下几种：一是认为投资银行是一种业务，包括证券承销、并购策划等。二是认为投资银行是一个产业，是一个金融领域中的主要从事企业并购策划、融资的高科技产业，与主要从事存贷业务的商业银行相并列。三是认为投资银行是一个机构，有专门的名称、章程、宗旨、和业务，与商业银行相对立。其业务商业银行不能做，其他机构也不能做。 自1980年我国恢复在世界银行的席位以后，中国政府就开始考虑设立投资银行，作为办理世界银行中小工业项目贷款的中间金融机构，并把它逐步办成向国外筹集建设资金办理投资信贷的专业银行。经过一段时间的筹建以后，于1981年12月23日正式成立。 4.公司治理结构 中国投资银行的最高权力机构是董事会，在董事会下还设有常务董事会，负责处理董事会授权的事项以及日常工作的其它重大问题。中国投资银行的法定资本为人民币40亿元。 5.任务和业务范围 中国投资银行的主要任务是：接受国际金融机构的贷款，并通过其它途径和方式向国外筹集建设资金，对我国企业提供外汇及人民币投资信贷，为加速我国社会主义现代化服务。中国投资银行在国家建设
财务舞弊经典案例剖析与识别技巧 主讲老师志耕 课前准备 一、熟悉各类会计准则（制度）、审计准则，通晓各行各业的会计原理及会计账理； 二、具备常见行业一定的生产、经营及控基础知识； 三、具备计算、分析、比较和评价企业自身及与同行或同类企业相关财务数据、指标、比率的知识和能力； 四、具备综合分析企业经营和财务状况及发现和挖掘企业异常情况、现象及信息的业务素质和能力； 五、对检查财务舞弊具备必要的职业敏感、职业悟性、职业经验和职业判断。 第一节财务舞弊的概念、现状、特征及危害 一、财务舞弊的概念 美国“全美反财务舞弊委员会”对财务报告舞弊的定义： 公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响。 AICPA（美国注册会计师协会）1977年对财务报告舞弊的定义： 公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披露。同时AICPA在其《审计准则公告第82号》（SAS No.82）中再次提及财务报告舞弊，并将它界定为财务报告中的故意错报或遗漏。 中国注册会计师审计准则第1141号《财务报表审计中与舞弊相关的责任》对财务报告舞弊作了恰当的描述，将舞弊的客体定义为财务报表，区分了错误和舞弊的概念，提出：“舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。” 为此，我们可以将财务舞弊定义为： 企业管理层在编制其财务报告的过程中，违背会计准则或制度及相关法律、法规的规定，故意采用各种欺骗方式和手段，对财务报告进行人为操纵，有意地错报或漏报重要事项，歪曲反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量，对企业的经营活动做出不实述的行为。 二、财务舞弊的现状 1．成本低、案值大、收益高、监管弱、暴露难、处罚轻； 2．涉及面越来越广，隐蔽性越来越强，技术性越来越高，影响性越来越深，危害性越来越大； 3．成为当今世界各国公认的影响社会经济发展的毒瘤； 4．成为当今世界各国共同防和打击的“天敌”。
激励员工行动力的十种方法 在平时的工作当中，人力资源工作者应该用什么办法激励员工的士气?以下就介绍以下激励员工行动力的十种方法。 在平时的工作当中，人力资源工作者应该用什么办法激励员工的士气? 一、找到每个人的梦想，使员工相信你会努力帮助其实现梦想 团队当中有一个非常重要的因素，叫做信任。与员工打交道的时候，你们之间有一种信任的存折，如果你履行了所说的事情，就等于为这个存折存了一些钱;反之就是在透支。所以人力资源工作者最重要的能力就是沟通能力，人力资源的艺术就是谈话的艺术。 可以把HR管理者分成四类人群：说的愿景很多，并努力帮助员工实现;说的梦想和愿景很多，可是没有做到;非常努力的实现，没有跟员工沟通;不去沟通，也不肯去实现。 一个优秀的HR，最重要的品质就是言行一致，使员工产生最好的信任，不断往你信任的存折里面存进更多的款项，当他相信你会帮助他实现梦想和愿景，而他个人与企业的梦想和愿景达到吻合的时候，他会全力以赴。 二、低效率靠管理，高效率靠激励 激励这个词可以分开理解，激叫做刺激，励叫做奖励。人的心灵的沟通很重要，所以可以通过一些刺激与奖励的行为来达到目的。 事例：训练员训练海豚的跳跃，就是先拿一条绳子，如果海豚从绳子上面游过去，就会得到食物。从绳子下面游过去，就没有食物吃。在海豚接受了这种信息后，训练员不断提高绳子的高度，等到绳子高于水面后，海豚就要跳起来跃过绳子，跳过绳子后，海豚会得到更多的食物，这就是一种刺激和奖励，通过不断的训练，海豚可以从很高的绳子上面跳过去了。后来，训练员把绳子干脆撤掉，海豚从高空中跳过去，也会得到食物。海豚终于明白，不管有没有绳子。它跳得越高，就会有更好的食品来吃，它已经被训练的很好了。 企业有很多刺激和奖励的行为，但不一定都可以达到积极正面的效果，有时候也会适得其反 事例：有一天，农夫像平常一样来到地里干活，他发现有一条蛇，蛇的嘴里面含着一个青蛙，他想这只青蛙真可怜，被这只蛇抓到当成早餐。他就抓住那条
活动主题： “西丝尔让您做个品味女人” “30天内您的改变更动人” “用心成就完美专业塑造品质” “专业塑造动感靓丽系列佳丽”等等 促销目的： 吸引各种层次的消费者关注并积极参加此活动，同时适时推出其会员卡(新)、贵宾卡、积分卡等制度。 活动内容：(下列章节将描述) 一月份活动方案 活动时间背景： 元旦、小年(农历)、大年(农历) 活动时间背景分析： 消费者节假日消费心理比较重，可以此为卖点加强促销，同时巩固与客户的关系。 活动主题： “新年新佳人靓丽每分钟”、“女人是水补水大行动”、“30天内,您的改变更动人”、“西丝尔美容美白六件套隆重登场!让您的肌肤重现光泽，还您美白靓丽”、“一年之计在于春让美丽赢在起跑线上!” 活动内容： 主题软文的提稿、礼品的赠送、促销工具、特价产品 礼品赠送：印有西尔logo的吉祥小礼品 促销工具：宣传单、pop海报、易拉宝、x展架等等 特价产品：美容美白系列(亦可根据不同地区的特性自行而定) 目的：
配合新产品上市推出以上活动主题。同时吸引不同层次的消费群、培养忠实顾客。派专业人员根据每一个顾客皮肤不同的属性、消费层次做出最实惠有效的产品搭配，同时进行积分卡制等营销活动，建立长期或短期的各类消费系统。 软文： 白皙、光洁、透明的肌肤，是所有女人一心期盼的肤质，面对日益恶化的生活环境，更要细心防范外界各种环境对肌肤的恶劣影响，如何选择属于您自已肌肤的护肤产品，才是最佳的保养之道。女人天生要靠男人来宠爱，但女人的美丽，则是要靠女人自已来呵护，美丽就从今天开始，从使用“西丝尔”(动感靓丽)开始，关爱自已，关爱第二生命! 二月份活动方案 活动时间背景： 春节(农历)、情人节(2月14日) 活动时间背景分析： 本月大地回春，压抑了一个节假的消费欲望重新回复，许久熬夜产生的疲劳，黑眼圈一起袭来，急于到美容院护理已经成为爱美女性的首选要求;情人们也在这时候动起来了。这可是个开发新客源的好时机哦!同时也要注意提醒部份爱美的朋友在家中也要保养哦! 活动主题： “新春新貌,给爱人的一个惊喜”、“爱人动起来靓丽自信飞起来!” 活动内容： 主题软文的提稿、礼品的赠送、促销工具、特价产品 礼品赠送：印有西尔logo的吉祥小礼品 促销工具：宣传单、pop海报、易拉宝、x展架等等 特价产品：精典眼部系列(亦可根据不同地区的特性自行而定) 目的： 营造“喜庆”“浪漫”“温馨”的节日氛围，加深顾客的归属感。以“新春新面貌”“给爱人的一个惊喜”等主题促销活动来引导男士购买;情人节可作为本月重点活动来促销，以“给女人最好的礼物”为主题展开促销，凡是2月14日情人节来店的顾客都会得到美容院配送的一份情人节小礼品(玫瑰花、情人贺卡、吉祥物、送给爱人的领带等)。 软文：
财务舞弊的典型案例…… 2016-11-24审计通 一、财务舞弊与美国上市公司如影随形 作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。事实上，美国上市公司在财务上傲手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。 二、美国上市公司典型舞弊案及特征 （一）从存货做文章 存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。 法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来后，用
笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。 在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。 法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行了存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不进行会计造假，法尔莫公司实际早已破产。
有效激励员工的五大原则和九大绝招 一个好的领导者,工作的重点是管理和用人,你说的够好的呢,在工作中即不能太过于优柔寡断的，也不能太瞻前顾后,除此之外,要懂得了解员工的心理，要懂得怎样去激励员工。 员工激励也不是随便的，而是要遵循一定的原则和技巧的。 激励员工五原则 1、员工分配的工作要适合他们的工作能力和工作量 人岗匹配是配置员工追求的目标，为了实现人适其岗，需要对员工和岗位进行分析。每个人的能力和性格不同，每个岗位的要求和环境也不同，只有事先分析、合理匹配，才能充分发挥人才的作用，才能保证工作顺利完成。 通过四种方法来促进人岗匹配：第一，多名高级经理人同时会见一名新员工，多方面了解他的兴趣、工作能力、工作潜能;第二，公司除定期评价工作表现外，还有相应的工作说明和要求规范;第三，用电子数据库贮存有关工作要求和员工能力的信息，及时更新;第四，通过“委任状”，由高级经理人向董事会推荐到重要岗位的候选人。 2、论功行赏 员工对公司的贡献受到诸多因素的影响，如工作态度、工作经验、教育水平、外部环境等，虽然有些因素不可控，但最主要的因素是员工的个人表现，这是可以控制和评价的因素。其中一个原则是——员工的收入必须根据他的工作表现确定。员工过去的表现是否得到认可，直接影响到未来的工作结果。论功行赏不但可以让员工知道哪些行为该发扬哪些行为该避免，还能激励员工重复和加强那些有利于公司发展的行为。因此，在工作表现的基础上体现工资差异，是建立高激励机制的重要内容。此外，巴斯夫还根据员工的表现提供不同膳食补助金、住房、公司股票等福利。
3、通过基本和高级的培训计划，提高员工的工作能力，并且从公司内部选拔有资格担任领导工作的人才。 为员工提供广泛的培训计划，由专门的部门负责规划和组织。培训计划包括一些基本的技能培训，也涉及到高层的管理培训，还有根据公司实际情况开发的培训课程，以帮助员工成长为最终目标。组织结构的明确，每个员工都知道自己岗位在公司中的位置和作用，还可方便地了解到有哪些升迁途径，并可获取相关的资料。巴斯夫在晋升方面有明显的内部导向特征，更趋向于从内部提拔管理人员，这为那些有志于发展的人才提供了升职机会。 4、不断改善工作环境和安全条件 适宜的工作环境，不但可以提高工作效率，还能调节员工心理。根据生理需要设计工作环境，可以加快速度、节省体力、缓解疲劳;根据心理需要设计工作环境，可以创造愉悦、轻松、积极、活力的工作氛围。对工作环境进行人性化的改造，在工厂附近设立各种专用汽车设施，在公司内开设多家食堂和饭店，为体力劳动者增设盥洗室，保持工作地点整洁干净…… 安全是对工作条件最基本的要求，但却是很多企业难以实现的隐痛。建立了一大批保证安全的标准设施，由专门的部门负责，如医务部、消防队、工厂高级警卫等，负责各自工作范围内的安全问题。向所有的工人提供定期的安全指导和防护设施。还可以建立各种安全制度，如大楼每一层都必须有一名经过专门安全训练的员工轮流值班。除设施和制度的保障外，还以奖励的方式鼓励安全生产，那些意外事故发生率最低的车间可以得到安全奖。 5、实行抱合作态度的领导方法 在领导与被领导的关系中，强调抱合作态度。 领导者在领导的过程中，就如同自己被领导一样，在相互尊重的氛围中坦诚合作。巴斯夫的领导者的任务是商定工作指标、委派工作、收集情报、检查工作、解决矛盾、评定下属职工和提高他们的工作水平。其中，最主要的任务是评价下属，根据工作任务、工作能力和工作表现给予公正评价，让下属感受到自己对企业的贡献、认识到在工作中的得失。评价的