银行存款审计需要注意的内容

现金和银行存款的审计方法现金和银行存款是企业流动资产的重要组成部分，对其进行准确的审计至关重要。

本文将详细介绍现金和银行存款的审计方法，帮助审计人员提高审计质量和效率。

一、现金审计方法1.实地盘点法审计人员应亲自参与现金的盘点工作，确保现金数额与账面余额一致。

盘点过程中要注意以下几点：（1）选择合适的盘点时间，避免在业务高峰期进行。

（2）盘点范围应包括企业各部门的现金、备用金、保险柜等。

（3）对盘点过程中发现的差异，要查明原因，及时调整。

2.核对法审计人员应核对现金日记账、现金总账、银行存款日记账等相关账目，确保数据的一致性。

主要核对以下内容：（1）现金日记账与现金总账的余额是否相符。

（2）现金日记账与银行存款日记账的转账金额是否一致。

（3）核对现金收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。

3.分析法审计人员应对现金流量进行分析，主要包括以下方面：（1）分析现金流量波动的原因，判断是否存在异常情况。

（2）对比现金流量与业务规模，判断现金收支是否合理。

（3）分析现金持有量，评价企业现金管理效果。

二、银行存款审计方法1.查询法审计人员应向银行发送查询函，获取企业银行存款的余额、明细等信息。

查询过程中要注意以下几点：（1）选择企业主要开户行进行查询。

（2）查询日期应涵盖审计期间。

（3）核对查询结果与账面数据，确认是否存在未达账项。

2.核对法审计人员应核对银行存款日记账、银行对账单等相关资料，确保数据的一致性。

主要核对以下内容：（1）银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符。

（2）银行存款日记账与现金日记账的转账金额是否一致。

（3）核对银行存款收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。

3.分析法审计人员应对银行存款的变动情况进行分析，主要包括以下方面：（1）分析银行存款的构成，了解企业资金来源。

（2）评价企业银行存款的利用效率。

（3）分析银行存款利率、手续费等变动对企业财务状况的影响。

通过以上审计方法，审计人员可以全面了解企业现金和银行存款的真实情况，为审计结论提供有力支持。

审计中的现金与银行存款审计现金与银行存款作为公司财务状况的重要组成部分，在审计过程中扮演着重要的角色。

本文将介绍审计中现金与银行存款的审计方法和技巧，以确保审计结果的准确性和可靠性。

一、现金审计现金是指公司在手头所持有的现金、备用金等流动资金。

现金审计的主要目的是核实公司的现金账面余额与实际现金资金是否相符，并确保相关账务处理符合财务准则和法律法规的要求。

下面是一些现金审计的重点内容和方法：1. 现金的存在与准确性核实：审计师首先需要核实公司的现金账面余额是否存在，并与实际现金资金进行核对。

常用的现金复核方式包括人工清点、封闭现场清点和抽样清点等。

2. 现金管理制度的评估：审计师需要评估公司的现金管理制度是否完善，包括现金流程、内部控制和安全措施等。

同时，审计师也需要检查公司是否存在现金流失、挪用等风险，并提出相应的改进建议。

3. 现金凭证的合规性检查：审计师需要核查并审阅公司的现金凭证，包括收据、付款凭证、银行对账单等，以确保其合规性和真实性。

审计师还应该关注现金凭证的存档和保管情况，以免遗失或遭人篡改。

4. 现金资金的流动性分析：审计师需要对公司的现金流量进行分析，包括现金的收入来源、支出用途和资金周转情况等。

通过对现金流量的评估，审计师可以评估公司的经营状况和财务稳定性。

二、银行存款审计银行存款是指公司在银行开设的各类账户中的存款金额，包括活期存款、定期存款和其他存款等。

审计银行存款的主要目的是核实公司的银行账面余额与银行对账单是否一致，并保证相关交易的真实性和合规性。

下面是一些银行存款审计的重点内容和方法：1. 对账单的核对与分析：审计师需要核对公司的银行对账单与银行存款账面余额是否一致，并对银行的存款明细进行分析。

审计师还需要关注与银行相关的手续费、利息收入等，以确保公司的应收账款和应付账款等与银行存款账面一致。

2. 银行账户的真实性验证：审计师需要核实公司所开设的银行账户的真实性，包括确认账户名称、账号、账户性质等。

企业内部资产风险管理的⼀般理论认为，流动性越⾼的资产，其控制的固有风险越⾼，因⽽，需要更为严格的控制程序，以避免资产损失风险和错报风险，⽽审计是风险控制的重要⼿段。

银⾏存款作为⼀个单位流动性较强的资产，审计⼈员在对其进⾏审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的谨慎。

尤其需要关注以下⼏个问题：考试⼤助你成功 1.将银⾏存款余额及发⽣额与银⾏存款利息相核对，检查银⾏存款存在的真实性。

存款利息是银⾏存款所派⽣出来的，因此它与银⾏存款在总量上必须相匹配，即⼀定的利息收⼊必须与相应的银⾏存款相对应。

通过将银⾏存款与利息核对，⼀⽅⾯可以审查银⾏存款是否全额⼊账，有⽆账外资⾦；另⼀⽅⾯可以验证银⾏存款的真实状况。

如果账⾯记载的利息收⼊⼤于根据账⾯存款计算所得利息，则表明该单位提供的银⾏存款账户不全，有账外存款；如果账⾯利息⼩于根据账⾯存款计算的利息，则有转移利息收⼊或挪⽤银⾏存款的嫌疑；对账⾯没有记载利息收⼊的银⾏存款，应重点追查银⾏存款是否真实存在。

2.核对资⾦流⽔，关注银⾏存款调节表。

银⾏存款余额必须与银⾏对账单核对相符，但是往往由于双⽅存在未达账务或者记账错误，需要由会计⼈员编制调节表进⾏调整后才能核对相符。

审计时，审计⼈员应向会计⼈员索取最近⽉份的调节表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银⾏对账单的每笔收付⾦额是否与银⾏存款⽇记账相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等情况，调整后余额是否相符，计算有⽆错误。

要对银⾏已收或已付⽽企业尚未⼊账、或企业已收或已付⽽银⾏尚未⼊账的⾦额逐笔查明原-因，并检查是否于下⽉初⾃动调整。

如果发现没有⼊账的资⾦收付，要认真查找原-因，可能的原-因主要包括被审计单位出借银⾏账户、收⼊不⼊账、挪⽤资⾦等。

出借银⾏账户和收⼊不⼊账的情况⼀般是在对账单上先有⼀笔资⾦收⼊，在相近⽇期⼜有⼀笔资⾦⽀出，⾦额相等，常以整数⼤额出现。

这种⼀进⼀出的资⾦运动，常常成为⼀些单位出借账户、转移资⾦的惯⽤⼿法，通过⼀番动作，掩盖了资⾦的本来⾯⽬，改变了资⾦原-有的性质。

现金和银行存款的审计方法与技巧一、明确现金和银行存款审计的目的任何一次实施审计都要有明确的目的，审计现金和银行存款也不例外。

两者的目的一完全一致。

首先谈审计现金要达到的目的：一是现金帐户余额是否真实、正确，这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有，并与资产负债表中的现金项目列示一致;二是现金收支事项是否真实、合法，这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。

其次谈审计银行存款要达到的目的：一是银行存款帐户实际结存额是否真实、准确，这种真实准确具体体现包括银行存款帐户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有，并与资产负债表中的银行存款项目列示一致;二是银行存款帐户记录的收支事项是否真实、合法，这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入帐、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。

二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊利用现金和银行存款进行舞弊种类较多，但归纳起来主要有：在库存现金方面。

一是采取现金收入不入账，设置“小金库”或“帐外帐”，具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。

二是利用发票虚开交易事项套取现金。

三是利用职权挪用现金，比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。

四是贪腐现金，此类属恶意舞弊，手法多样，但最基本的是利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。

银行存款方面，银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多，发生舞弊的潜在风险和危害性也大，利用银行存款舞弊主要有：一是故意制造余额差错，保持结账时的试算平衡。

具体手法就是将银行存款收支业务不入账，借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等，由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。

企业银行存款审计难点及应对措施货币资金是企业运动的生命线，尤其是银行存款更容易出现舞弊，存在较高的风险。

对银行存款中特殊的项目如票据审计、定期存款审计、关联交易等审计，更应该重视，以降低审计风险。

标签：舞弊票据审计定期存款关联交易货币资金是企业资金运动的生命线，它是企业运营的根本，是企业生命流动的血液。

由于货币资金运动的经常性，导致风险发生率较高，尤其银行存款，很容易发生舞弊等问题。

笔者通过参加多年的审计实务，对银行存款中特殊的项目如票据审计、定期存款审计、关联交易审计进行探讨，为银行存款审计提出更为合理的建议。

一、银行存款审计的重要性1.业务量大，流动性强，容易出现舞弊银行存款是货币资金最主要的部分，由于其大量发生，同时流动性大、使用方便，也极易发生舞弊等行为。

2.审计方式单一，重视程度不高，存在检查风险在银行存款审计中，传统的审计方式是核对银行对账单与银行存款日记账，获取银行询证函。

在实际审计工作中，项目经理对银行存款审计的重视程度不高，经常将银行存款审计项目交给一些刚参加工作的审计人员甚至是实习人员来做，甚至没有亲自派审计人员到银行函证，因此会存在一定的检查风险。

二、银行存款审计的难点及应对措施1.票据审计难点及应对措施银行票据包括现金支票、专账支票、汇票、信用证。

近年来随着我国票据业务的不断发展，票据舞弊案连续发生，票据审计也逐渐被重视。

审计重点包括：(1)商品交易合同或增值税发票无真实交易背景。

企业为取得融资款，向银行提供的商品交易合同或增值税发票无真实交易背景，利用票据贴现利率低于银行贷款利率，采用关联方交易签订交易失实的供销合同，骗取银行的承兑汇票，再实施贴现。

(2)票据贴现资金使用不规范。

有些银行在办理贴现业务时仅关注汇票本身的真实性，忽视了对企业提供的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为无真实交易的银行承兑汇票办理贴现业务，贴现的资金被用于非经营范围。

（3）票据审计应对措施。

底稿【货币自己—银行存款】注意问题汇总：
一、取得企业所有银行账户对账单，完成银行询证函。

如果对账单金额与账面金额不符，向
企业取得余额调节表，进行未达账项检查。

如果未达账项>200,000 ，则作调整分录。

二、将银行询证函发给企业对数，没问题就打印盖章
三、银行询证注意问题：
1、带上询证介绍信、身份证
2、股改时还需要：
（1）打印《已开立银行结算账户清单》）
打印办法：携带开户密码（“存款人名称”和“存款人密码”）去基本户银行打印，并加盖银行公章。

入“人民币银行结算账户管理系统”（人行账户系统）
(2)如果企业有向银行借款，还需打印企业基本信用报告（贷款卡）
打印方法：带上法人公章、账号、密码，请银行客户经理打印
四：对于收回的询证函，将回函金额与对账单核对，对银行询证函和对账单进行编号。

银行存款审计银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

按照国家有关固定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。

企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

一、银行存款的审计目标1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日确实存在，是否为被审计单位所拥有2.确定被审计单位在特定期间发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏3.确定银行存款的余额是否正确4.确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。

确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

二、银行存款的内部控制三、银行存款的审计1.银行存款收付凭证的审查对于银行存款收付业务的真实性、正确性和合法合规性的审查，主要是通过抽查银行存款收付凭证及原始凭证来完成的，其审查内容与现金审计相似，应关注的重点如下：（1）审查银行存款收付是否属于本单位的营业范围（2）审查银行存款收付业务有无异常现象，有无虚收虚付和收付不入账的情况2.银行日记账的审查主要审查各收付凭证过账是否正确无误。

借贷方向、金额、日期等是否正确，并核对银行存款日记账与有关总分类账、明细分类账、报表的记录是否相符。

3.取得并检查银行存款余额调节表银行存款实有额的审查，不能像现金一样通过实地盘点来进行，而是通过与开户银行的核对来验证。

检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行是否存在的重要程序。

银行存款余额调节表可由审计人员自己编织，也可由被审计单位编制，应当注意的是调节后对账单与账面数相符，并不意味着美没有错误存在，还应该将银行存款日记账与银行对账单一一核对，注意以下几种情况：（1）对账单中有而且日记账上无的款项。

如果不是未达账项，则是漏记，可能存在错弊的情况（2）对账单中无而日记账上有的款项。

银行存款审计应该注意六大内容[会计实务, 会计实操]【导读】银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额, 对银行存款流水不够重视。

在实际中, 特别是一些资金流量大的企业, 可能存在一定的风险。

为了控制资金挪用等风险, 需要核对资金流水, 寻找没有入账的资金收付。

主要关注银行存款的完整性, 找到未入账的收入。

这时应关注银行对账单的发生额, 而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。

尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额, 或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款, 尤其要注意, 这些, 在银行存款余额中看不到, 尤其是进来的收入, 可能又通过其他应付款转出, 但并没有记账, 而余额又是正确的。

（一）取得了对账单和调节表后, 应检查以下内容：1.取得本期全部银行对账单, 根据审计重要性水平, 结合专业判断, 确定需要核对的金额下限。

2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。

没有入账的资金收付, 如果没有形成未达账项, 肯定借贷双方都有发生, 所以, 为了减少核对工作量, 可以只核对日记账贷方发生数。

3.如果发现没有入账的资金收付, 要认真查找原因, 可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。

（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业, 如建筑业等。

（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。

这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入, 然后一次或分次转出。

对于这种情况, 审计的策略与前一种基本相同。

（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大, 内部控制不完善的企业。

一般是对账单上先出现一笔资金支付, 然后一次或分次转回, 资金的支付可能以现金的方式进行, 也可能流向证券营业部等其他单位。

审计人员如果发现这种情况, 除了进一步采取追查措施以外, 要根据情况, 必要时向企业主管人员反映情况。

上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的, 往往利用银行存款大做文章。

银行存款的审计一、企业银行存款项目的审计风险与常见问题<font face="楷体_GB2312">（一）银行存款项目的审计结果风险1.银行存款项目固有风险高。

银行存款流动性强，对外界具有极大的诱惑力，容易产生错误舞弊。

大量的财务收贿案例索贿均表明，经营管理人员的贪污舞弊与银行存款项目有关。

2.银行存款的内部控制制度往往不能得到较好地落实，执行效果不佳，控制风险较高。

银行存款的收入支出活动往往隐藏企业一一些违法乱纪行为如：乱设与多头开设银行账户、公款私存、贪污侵占挪用、坐收坐支、私设“小金库”、利用银行账户套取现金、以及代存代支、套取银行信用与出租出借弊端银行账号等问题。

<font face="楷体_GB2312">（二）银行存款项目常见的问题1.银行存款项目投资某些收支变化，可能与企业管理当局的报表粉饰、盈余管理这些行为有关。

银行存款大型项目收支频繁牵涉面广，与企业的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环、筹资需要有与投资循环等亦具有直接关系；企业可能利用的流动来掩饰现金流量不畅的状况，隐瞒其化肥经营情况差、财务状况不佳、持续经营自主性不足的真相。

2.银行存款中“未达账项”问题较多。

企业有时会利用各项未达账项，来掩饰会计核算中的舞弊行为、差错：有意通过期末未达账项中收入、支出房地产项目的前移后推，来对前后相邻会计期间的时损益进行调节。

3.银行存款当中外币的造假行为较多。

二、对银行存款审计时应注意的环境问题<font face="楷体_GB2312">（一）树立错误的审计理念，不断提高审计风险意识1.铭记“现金至上”的审计理念，澄清对银行存款审计的错误认识“现金至上”是理财学的中心思想，也是审计学的至理名言。

银行存款及其他货币资金的真实与否，从另一个侧面反映企业营收与变动现金流量的真实与否；重视对包含银行存款项目在内的货币资金审计，是发现企业包括制造虚假收入等舞弊线索的捷径。

银行存款核查的注意事项银行存款核查，听起来是不是有点高大上？咱们日常生活中，经常会碰到这种事情，比如说公司会计忙着核对账单，或者咱们自己去银行查看存款，确保账户上的钱没跑。

看似简单，实则里面的门道可不少！毕竟，钱是眼睛的方向，谁不想一清二楚地知道自己的存款在哪儿？可得小心谨慎，千万别一不小心把事情搞砸了。

今天，就跟大家聊聊在做银行存款核查时需要注意的一些“小心机”。

核查前，最基本的一点就是你得确保自己的账单和银行记录是一致的。

相信我，这一环真的非常重要！如果你一开始就没把自己手里的账本整理清楚，那后面再查下去就是“无米之炊”了。

你看，那些银行对账单上，数字一长串，让人眼花缭乱。

你得一点一点对上，最好能把账单、支票存根、转账记录都拿出来对对看。

有些人就嫌麻烦，结果就是直接一丢，心里想着“反正总该对吧”，然后到头来发现账户上少了几笔钱，真的是头大！就算是金额不大，找到差错的那一刻，心理落差也是挺大的。

所以，千万别掉以轻心，细节决定成败，往往这些细节才能保护你的钱袋子不受伤。

查账时可得注意看清楚交易时间。

银行的账目更新频率可能不同，某些交易可能会滞后记账，尤其是跨银行转账，咱们这边完成了操作，可能银行那边还在处理中呢。

比如你昨天转账了5000块，银行账单上看着还没反映出来，结果你一着急就打电话去问，银行小哥慢悠悠地告诉你：“您的款项正好在处理中啊，等一下再看。

”这时候你就得有点耐心了，心急吃不了热豆腐。

核查的时候，不光是数字的匹配，时间差的因素也得考虑进去，不能只是盯着账目，时间和流程也得一并考虑在内。

然后啊，最容易忽略的一个点，就是核对账户类型。

很多人都知道自己在银行有个储蓄账户，可是你可知道，银行还可以帮你开设什么定期、活期账户，甚至是外币账户？这些不同类型的账户可能会有不同的利率、不同的存款方式。

特别是有些存款本来是定期存款，但因为银行操作失误或者客户没有注意，结果账上看到的并非你想象中的数字。