所报专业：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生
姓名：
＿＿＿＿＿＿＿＿
准考证号：
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2014年上半年自学考试考前辅导审计学第十章
一、单项选择
1.在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证不包括（ ） A.发行股票的登记簿、募股清单 B.向外界回购的股票清单 C.承销或包销协议 D.银行存款收付款凭证
2.注册会计师实施的下列审计程序中不属于与筹资活动相关的控制测试程序的是( 〉 A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与账务费用等项目的相关记录核对
3.授权批准是实现筹资与投资循环内部控制目标中的关键内部控制程序的认定是（ ） A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊
4.X 公司于2009年1月1日以货币资金从证券市场上购人甲公司发行在外股份的20%,并对甲公司具有重大影响,X 公司实际支付价款1000万元,另支付相关税费10万元。同日,甲公司可辨认净资产的公允价值为4400万元.X 公司于2009年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（ ）
A.1100万元
B.1000万元
C.1010万元
D.1110万元
5.X 公司2008年12月1日以2000万元取得乙公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。X 公司能够对乙公司施加重大影响,2008年12月31日,X 公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为1600万元,则X 公司2008年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（ ） A.400万元 B.500万元 C.700万元 D.0万元
6.采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（ ） A.被投资单位实现净利润 B.收到被投资单位分派的股票股利 C.被投资单位以资本公积转增资本 D.被投资单位集体盈余公积
7.注册会计师为确定被审计单位期末长期借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（ ） A.被审计单位的律师 B.金融监管机关
C.被审计单位的主要股东
D.银行或其他有关债权人 8.X 公司将其本年度因下列原因发生的借款按专门借款进行财务处理，但注册会计师仅应认可其中的（ ） A.为筹措资金而发行债券 B.为购建仓库而借入的款项
C.为进行技术改造而取得的借款
D.为企业长远发展而取得的长期借款 9.在采用权益法核算企业长期投资时，企业长期投资收益同被投资企业损益（ ） A.成正比 B.成反比
C.没有固定的正反比关系
D.成正比，且比率相同 10.报废固定资产的变价收入应记入（ ）
A.营业外收入
B.营业外支出
C.固定资产
D.固定资产清理
11.在对于长期应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ） A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账
C.审查债券持有人明细账是否由专人保管
D.审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映
12.被审计单位A 公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年9年利率为6%。2006年7月1日,A 公司采取出包方式委托B 公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款.厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故≡2006年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益1O 万元(其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元),该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为 ( )
A.80万元
B.13万元
C.53万元
D.10万元
13.被审计单位2007年3月5日以银行存款购人甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股,作为交易性投资.每股成交价19.6元,其中,0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利.另外支付相关税费等交易费用800O 元,则该公司的下列会计处理正确的是 ( ) A.借:交易性金融资产 1928000
应收股利 40000
贷:银行存款 1968000 B.借:交易性金融资产 1920000
财务费用 8000 应收股利 40000
贷:银行存款 1968000 C.借:交易性金融资产 1968000
贷:银行存款 1968000 D.借:交易性金融资产 1920000
投资收益
8000
应收股利
40000
贷:银行存款1968000 14.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时,发现该公司2007年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资,占B 公司股权比例的40%,A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损100万元;2008年B 公司亏损准00万元;2009年B公司实现净利润30万元。则注册会计师认为2009年A公司应计人投资收益的金额为
( )
A.12万元
B.10万元
C.8万元
D.0万元
15.注册会计师在审计中发现元庆公司以22万元购入Y公司的股票共10万股,占Y公司股份的1%,每股面
值1元,Y公司曾在5天前宣告分派现金股利,并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的
现金股利。此外,元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。元庆公司购人Y公司股票后作
为可供出售金融资产管理,则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）
A.22.15万元
B.20.15万元
C.10.15万元
D.21.15万元
16.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）
A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面价值
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面价值
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
二、多项选择题
1.属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（）
A.股东名册
B.投资协议
C.承销或包销协议
D.下属子公司的章程
E.股票或债券登记簿
2.注册会计师计划测试X公司期末长期投资余额的存在性:以下审计程序中,可能实现该审计目标的有
( )
A.向被投资单位寄发询证函
B.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
C.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
D.检查长期股权投资中股票投资的期末市价变动情况
E.检查年度内长期投资增减变动的原始凭证,追查至投资投资明细账
3.注册会计师计划测试被审计单位期末长期借款的完整性。以下审计程序中,可能实现该审计目标的有
( )
A.检查借款合同
B.检查被审计单位与长期借款有关的董事会会议记录
C.索取长期借款的授权批准文件
D.向银行寄发询证函
E.进行分析性复核
4.企业投资活动的内部控制主要包括下列那些方面 ( )
A.职责分工
B.资产保管制度
C.会计核算制度
D.定期盘点制度
E.严格的记名登记制度
5.下列各项属于长期股权投资项目的审计目标的有 ( )
A.确定长期股权投资是否归被审计单位所有
B.确定长期股权投资的计价方法是否正确
C.确定长期股权投资是否存在、年末余额是否正确
D.确定长期股权投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整
E.确定长期股权投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作恰当列报
6.投资企业与被投资企业存在哪种关系时,投资方需要采用权益法核算该长期股权投资的是（）
A.控制
B.重大影响
C.共同控制
D.无重大影响
E.母子公司
7.如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序（）A.检查被审计单位按权益法核算长期股权投资,在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,应首先冲减长期股权投资的账面价值,其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
B.复核投资收益时,应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净
利润进行调整后加以确认
C.对于采用成本法核算的长期股权投资,检查股利分配的原始凭证及分配决议
D.期末对长期股权投资进行逐项检查,以确定长期股权投资是否已经发生减值
E.被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的,应当按照被审计单位的会计政策及会
计期间对被投资单位的财务报表进行调整,据以确认投资损益
8.X公司采用成本法核算对甲公司的长期股权投资,X公司对甲公司投资的账面余额只有在发生哪几种情
况下,才应作相应的调整（）
A.追加投资
B.收回投资
C.被投资企业接受非现金资产捐赠
D.将应得的现金股利转为投资
E.被投资单位实现净利润
9.在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时,注册会计师如发现X公司在下列哪几种情况下仍
将相关的借款费用资本化,应建议X公司停止资本化并予以调整的是（）
A.机器设备的安装调试工作虽未交接,但安装调试实质上已经基本结束
B.新购建的生产流水线还未正式投入运行,但试运行表明已能正常运转
C.尽管所建造的生产车间已投入使用,但预计仍需投入50万元加以改造
D.尽管在个别方面与设计要求不符,但所购置的生产设备已能正常使用
E.新购建的两个生产流水线其中一个已完工,但必须等到两个都完工后才可投入运行
10.以下审计程序中,属于注册会计师李萌针对应付债券执行的控制测试的有 ( )
A.取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续.是否符合
法律的规定
B.取得债券契约,检查企业是否根据契约的规定支付利息
C.检查企业现有债券副本,确定其发行是否合法,各项内容是否同相关的会计记录相一致
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议,检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行
E.观察职务是否分离
11.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性,函证应付债券相关内容的对象可以是( )
A.债权人
B.债券的承销人
C.证券公司
D.债券包销人
E.证监会
12.注册会计师在对应付债券执行以下程序时,其中属于实质性程序的有（）
A.检查企业发行债券所收入现全的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根,并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保,注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议,检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行
E.向债权人或债券承销商函证,并与账面余额核对
13.下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有 ( )
A.对期末结存的相关交易性全融资产,向被审计单位核实其持有目的,检查本科目核算范围是否恰当
B.监盘库存交易性金融资产,并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当
调整
C.向相关全融机构发函询证交易性全融资产期末数量以及是否存在变现限制,并记录函证过程
D.复核与交易性全融资产相关的损益计算是否准确,并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
E.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对,检查会计
记录是否完整、会计处理是否正确
14.注册会计师对持有至到期投资实施实质性程序时,以下恰当的是 ( )
A.检查库存持有至到期投资,并与账面余额进行核对.如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整
B.结合投资收益科目,复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确,已计提的减值准备是否同时结转
C.结合银行借款等科目,了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资
D.向相关全融机构发函询证持有至到期投资期末数量,并记录函证过程
E.对期末结存的持有至到期投资资产,核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当15.采用权益法核算时,可能计入“长期股权投资――××公司(损益调整)”科目贷方发生( )
A.被投资企业宣告分派现金股利
B.被投资企业发生的其他权益变动
C.被投资企业发生亏损
D.被投资企业实现净利润
E.被投资单位资本公积转增资本
16.长期应付款的实质性程序通常包括( )
A.检查各项长期应付款相关的契约。有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款,还应审阅融资租赁合约
规定的付款条件是否履行,检查授权批准手续是否齐全.并作适当记录。
B.向债权人函证重大的长期应付款。
C.检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。
D.检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。
E.检查长期应付款的列报是否恰当,注意1年内到期的长期应付款应列入流动负债。
17.下列项目中会增加营业外收人有（）
A.非流动资产处理利得
B.非货币性资产交换利得
C.债务重组利得
D.政府补助
E.接受捐赠利得
三、简答题
1.简述所得税费用的实质性程序。
2.简述递延所得税资产的实质性程序。
四、业务题
1.萍得股份有限公司是-家上市公司,从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2008年
2月份接受了萍得公司2007年度会计报表的审计业务,并指派注册会计师李岭、陈春于2007年12月份对
萍得公司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试,同时对部分财务资料进行了预审。在
预审过程中,李岭了解到以下情况:
(l)萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后,由财务经理丁飞具体办理股票、
债券的买卖业务,但在具体办理的过程中,遇到股票价格大幅波动等的异常情兄对,丁飞可自行决定买进
或卖出,并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专丁财务人员A负责进行会计记录和财务
处理,专人B、D负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财务经理,财务人员A、专人B
和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对,以确定股票、债券的真实性、完整性、
所有权、正确性。
(2)萍得公司新建加工车间,使用了⒛06年1月初从某建设银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期
借款1000万元。该车间自2006年7月1日开工建设,于2007年6月30日交付使用,但至2007年12月
31日仍未办理竣工决算。萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由,未对新建车间计提折旧,并将
2007年度发生的60万元借款费用计人在建工程。
要求：
(一)针对情况(1),指出萍得公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷,并说明原因。
(二)针对情况(2),指出萍得公司工程的相关会计处理是否符合会计准则和制度的规定,在需要调整的情
况下,列出调整分录(不考虑调整对相关税费的影响)。
2.ABC会计师事务所承接了乙上市公司2006年度的财务报表进行审计。注册会计师A负责本次审计工作
要求] 针对资料中的事项,如果注册会计师A认为均比较重要,则应就乙公司2006年度财务报表及其附注,
向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑分录对所得
税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目
的请予列示)。
在审计过程中发现以下事项:
(1)乙公司于⒛06年2月10日,购人某上市公司股票10万股,每股价格为15元(其中包含已宣告发放但
尚未领取的现金股利每股0.5元),甲公司购人的股票暂不准各随时变现,划分为可供出售金融资产,甲公
司购买该股票另支付手续费等10万元,2006年末该股票的公允价值达到了每股18元,公司对此情况的变
更并不做任何的处理。
(2)A注册会计师发现2006年9月8日,乙公司支付价款100万元从二级市场购入A公司发行的股票100000
股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用0.1万元。
甲公司做了如下会计处理:
借:交易性金融资产――成本 100
应收股利 6
财务费用 0.1
贷:银行存款 106.1
A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元,乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资
产,且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价做了如下会计处理:
借:交易性金融资产一公允价值变动 50
贷:资本公积一―其他资本公积 50
一、1.D 2.D 3.A 4.B 5.B 6.A 7.D 8.B 9.A 10.A
11.D 12.B 13.D 14.D 15.D 16.D
二、1.AC 2.ABC 3.ABD 4.ABCDE 5.ABCDE 6.BC 7.ABCDE 8.ABD
9.ABD 10.ABDE 11.ABD 12.ABCE 13.ABCDE 14.ABDE 15.BCD
16.ABCDE 17.ABCDE
三、简答题
1.简述所得税费用的实质性程序。
答:(1)获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所存税负债明细表.核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符。
(2)根据审计结果和税法规定,核实当期的纳税调整事项,确定应纳税所得额,计算当期所得税费用。
(3)根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异,以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异,计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额,并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额,倒轧出递延所得税费用(收益)。
(4)将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。
(5)确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报。
2.简述递延所得税资产的实质性程序。
答:递延所得税资产的实质性程序通常包括:
(1)获取或编制递延所得税资产明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
(2)检查被审计单位采用的会计政策是否恰当,前后期是否一致。
(3)检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确。
(4)检查递延所得税资产增减变动记录,以及可抵扣暂时性差异的形成原因,确定是否符合有关规定、计算是否正确,预计转销期是否适当,并特别关注以下事项:
①对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产,检查其计算及会计处理是否正确。
②对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异,检查其计算及会计处理是否正确。
③检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认,而被审计单位予以确认的情况:第一,该项交易不是企业合并。第二,交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可热扣亏损)。
④捡查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异。在同时满足下列条件时,是否确认相应的递延所得税资产:第一,暂时性差异在可预见的未来很可能转回。第二,未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
(5)检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产,应当减记递延所得税资产的账面价值。
(6)当适用税率发生变化时,检查被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计量,对其影响数的会计处理是否正确。
(7)检查递延所得税资产的列报是否恰当。
四、业务题
1.本题考查筹资与投资循环的内部控制,及长期借款账户的审计
(1)股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷:一是在紧急情况下由丁飞自行决定并实施，这实施上使得丁飞失去制约,董事会的批准流于形式,无法保证股票、债券的安全完整;二是每月末由内部审计人员C组织财务经理丁飞、财务人员A、专人B参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行,不应有股票、债券的经办人员、记录人员A及保管人员乙参与。
(2)萍得公司的会计处理有两处不符合会计制度规定。
一是将2007年发生的借款费用60万元全部计入在建工程的会计处理不符合财务会计制度和准则的规定。应建议萍得公司将7月1日至12月31日之间的借款费用从在建工程冲回,计入财务费用科目,调整分录为:
借:财务费用 30
贷:在建工程 30
二是未将已投人使用的新建车间转人固定资产。按照会计制度规定,在建工程在交付使用时应按暂估价转人固定资产,待竣工决算后按决算价值进行适当调整。为此应建议萍得公司调整。
3.本题考查可供出售金融资产、交易性金融资产的审计
(1)注册会计师提请乙公司作如下调整分录:
借:可供出售金融资产 25
贷:资本公积 25
答案] 购买时:
借:可供出售金融资产一成本(公允价值与交易费用之和)155(145+10)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 5
贷:银行存款等 160
资产负债表日公允价值变动(公允价值上升):
借:可供出售金融资产一公允价值变动 25（180-155）
贷:资本公积一其他资本公积 25
(2)注册会计师提请乙公司作如下调整分录:
借:投资收益 0.1
贷:财务费用 0.1
借:资本公积――其他资本公积 50
贷:公允价值变动收益 50
答案] 企业取得交易性金融资产:
借:交易性金融资产-―成本 100
应收股利 6
投资收益 0.1
贷:银行存款 106.1
资产负债表日公允价值变动:
借:交易性金融资产――公允价值变动 50
贷:公允价值变动损益 50
答案
第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核
《第十章风险应对》 一、单选题共13道 【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。 (A)有效性 (B)存在性 (C)正在使用情况 (D)完整性 【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。 (A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 (B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 (C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱 (D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报 【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。 (A)实施分析程序 (B)实施控制测试 (C)重新评估认定层次的重大错报风险 (D)扩大样本规模 【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。 (A)询问 (B)观察 (C)检查 (D)函证 【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。 (A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 (B)重新考虑重要性水平 (C)重新评估财务报表层次重大错报风险 (D)重新评估认定层次重大错报风险 【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。 (A)直接实施实质性程序 (B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据 (C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据 (D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据 【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。 (A)信赖以前审计获取的审计证据 (B)部分信赖以前审计获取的审计证据
第十一章货币资金审计 一、单项选择题 1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。 A. 625 000元 B. 635 000元 C. 575 000元 D. 595 000元 2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。 A.会计档案保管 B.记录收入、支出、费用的明细账 C.记录银行存款、现金日记账 D.编制银行存款余额调节表 4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。 A.由采购员确定是否支付 B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付 C.由采购部经理确定审批 D.由经理会议审批 5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。 A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付 C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点 6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。 A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。 A.客户的银行贷款余额 B.本期银行存款增减净额 C.银行存款余额为零的账户 D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保 8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员
智慧树知到《审计学（山东联盟）》章节测 试【完整答案】 智慧树知到《审计学(山东联盟)》章节测试答案 第一章 1、审计对象就是被审计单位 A:对 B:错 正确答案：错 2、注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 A:对 B:错 正确答案：对 3、审计的最基本职能是 A:监督 B:鉴证 C:评价 D:建设性 正确答案：鉴证 4、审计关系由三个方面的关系人构成。在这种审计关系中，( )是第一关系人。 A:审计的授权人(委托人)
B:被审计者 C:开户银行 D:审计主体 正确答案：审计主体 5、审计的本质特征 A:权威性 B:.监督 C:独立性 D:建设性 正确答案：独立性 第二章 1、管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确的表达。 A:对 B:错 正确答案：错 2、完整性认定可能存在的问题是把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 A:对 B:错 正确答案：错 3、所谓( )是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确
认、计量、列报和披露作出的明确或隐含的表达。 A:认定 B:管理层责任 C:治理层责任 D:审计目标 正确答案：认定 4、最有可能出现( )错报的交易是那些临近资产负债表日前后的交易。 A:发生 B:截止 C:准确性 D:分类 正确答案：截止 5、.某公司2012年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括 A:记录的存货是存在的 B:记录的存货的正确余额是1 000 000万元 C:所有应列报的存货都包括在财务报表中 D:记录的存货全部由本公司所拥有 正确答案：记录的存货是存在的,记录的存货的正确余额是1 000 000万元 第三章
第三章审计证据 一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生
而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的 直接动因 （二）市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設
第十一章领导概论 第一节领导的内涵 一、领导与管理 1、“领导”有两种词性含义。一种是名词属性的“领导”，即“领导者”的简称；二是动词属性的“领导”，即“领导行为”的简称，指“领导者”所从事的活动。 2、领导和管理有着密切的关系，两者既有紧密联系，又有很大差异。 领导与管理的共同之处在于：从行为方式看，领导和管理都是一种在组织内部通过影响他人的协调活动，实现组织目标的过程。从权利的构成看，两者也都与组织层级的岗位设置有关。 领导与管理的区别在于：就组织中的个人而言，可能既是领导者，又是管理者；也可能只是领导者，而不是管理者；也可能是管理者，而不是真正的领导者。两者分离的原因在于，管理者的本质是依赖被上级任命而拥有某种职位所赋予的合法权利而进行管理，被管理者往往因追求奖励或害怕处罚而服从管理。而领导者的本质就体现在被领导者的追随和服从，他完全取决于追随者的意愿，而不是完全取决于领导者的职位和合法权利。 二、领导的作用 领导就是指挥、带领、引导和鼓励部下为实现目标而努力的过程。 领导者要具备指挥作用、协调作用和激励作用。 三、领导权力的来源 领导的核心在权力。领导权力通常就是指影响他人的能力。领导权力有五种来源： 1、法定性权力法定性权力是由个人在组织中的职位决定的。 2、奖赏性权力奖赏性权力是指个人控制着对方所重视的资源而对其施加影响的能 力。 3、惩罚性权力惩罚性权力是指通过强制性的处罚或剥夺而影响他人的能力。 4、感召性权力感召性权力是由于领导者拥有吸引别人的个性、品德、作风而引起 人们的认同、赞赏、钦佩、羡慕而自愿地追随和服从他。 5、专长性权力专长性权力是知识的权力，指的是因为人在某一领域所特有的专长 而影响他人的能力。 第二节领导风格类型 一、按权力运用方式划分
郑州大学远程教育《审计学》第11章在线测试 《审计学》第11章在线测试 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、企业将现金收入直接用以自身的支付，这种情况一般称为 A、小金库 B、坐支 C、账外账 D、假账 2、为了证明银行存款的存在性，除了需要取得银行对账单外，还需要对银行存款进行 A、检查 B、盘点 C、函证 D、观察 3、对企业货币资金进行审计，一般不会涉及 A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、交易性金融资产 4、在对企业的期间费用进行审计时，不涉及的账户是 A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、制造费用 5、现金流量表中的“现金”不包括 A、库存现金 B、银行存款 C、现金等价物 D、代管现金 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、我国的企业现金流量表中将现金流量分为三个主要部分 A、转账活动产生的现金流量 B、经营活动产生的现金流量 C、文化活动产生的现金流量 D、投资活动产生的现金流量 E、筹资活动产生的现金流量 2、通常所说的货币资金一般包括 A、库存现金 B、金融资产 C、银行存款 D、银行证券 E、其他货币资金 3、下列项目中，与证明银行存款的存在性有关的证据包括 A、银行对账单 B、账户使用证
C、银行询证函 D、银行存款余额调节表 E、银行存款账簿记录 4、下列库存现金业务中，不合规的包括 A、坐支现金 B、超限额持有现金 C、零星现金结算 D、用现金进行超限额结算 E、分散保管现金 5、在我国企业会计中，期间费用包括 A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、预计费用 E、财务费用 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、货币资金的审计既涉及货币资金的增加业务，又涉及货币资金的减少业务。 正确错误 2、银行对账单是用以证明企业银行存款期末余额的最有效的证据。 正确错误 3、企业的库存现金和银行存款此增彼减业务不涉及现金流量问题。 正确错误 4、现金盘点表是证明期末库存现金存在性的有力证据。 正确错误 5、通过对银行存款日记账记录的抽查，可以初步判断企业银行存款收付管理的质量。 正确错误 在线测试：满分代做QQ1340038370 郑大所有专业的在线收听、在线测试、网上考试、提交作业、课程论文、毕业论文等服务，100% 保过。欢迎新老学员合作！ 需要帮助联系QQ：1340038370
第二章》 一、单选题共29 道 【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。 (A) 美国 (B) 英国 (C) 加拿大 (D) 日本 【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A ) 。 (A) 接受后续教育 (B) 一定时间的从业经验 (C) 经过专门的专业训练 (D) 不能从事注册会计师行业以外的工作 【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。 (A) 会计学教授并具有会计工作经验 (B) 会计专业中级以上专业技术职称 (C) 会计专业学士学位获得者 (D) 会计专业硕士学位获得者 【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。 (A) 管理咨询 (B) 代理记账 (C) 审查中期财务报表 (D) 税务代理 【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C ) 。 (A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 (B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标 (C) 以财务信息的使用为目标 (D) 以独立性与专业性为主要基础 【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。 (A) 独资公司 (B) 普通合伙会计师事务所 (C) 有限责任会计师事务所 (D) 特殊普通合伙会计师事务所 【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。 (A) 财政部 (B) 全国会员代表大会 (C) 中国注册会计师协会理事会
(D) 中国注册会计师协会秘书处 【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B ) 。 (A) 审查企业内部控制制度，提出管理建议书 (B) 参与企业破产清算，出具审计报告 (C) 参与企业合并事宜，代编合并财务报表 (D) 参与企业管理，起草投资协议书 【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。 (A) 验资 (B) 税务咨询 (C) 财务报表审计 (D) 内部控制审核 【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A ) (A) 会计师事务所 (B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体 (C) 高等科研院校的相关机构 (D) 境外会计师组织 、多选题共30 道 【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 (A) 大学本科学历以上 (B) 大专或大专学历以上 (C) 会计及相关专业高级技术职称 (D) 会计及相关专业中级或中级以上技术职称 【题目2】中国注册会计师协会的会员包括( ABC ) 。 (A) 个人会员 (B) 团体会员 (C) 名誉会员 (D) 临时会员 【题目3】准予注册的注册会计师发生( ABCD ) 情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书。 (A) 完全丧失民事行为能力的 (B) 受刑事处罚的 (C) 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 (D) 自行停业满一年的 【题目4】下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的有( AC ) 。 (A) 以会计师事务所名义承接业务 (B) 特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托 (C) 由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 (D) 出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章
《审计学》第10章在线测试 《审计学》第10章在线测试剩余时间：55:51 答题须知：1、木卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交港”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新木网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、为了证明存货的存在性，经常采用的实质性程序是 匚A、检查目B、监盘 U C、观察匚D、函证 2、存货项目不应包括 C A、原材料 C B、在产品 匚C、产成品国D、厂房设备 3、产品生产成本中，属于间接成本的项目是 匚A、原材料与主要材料 C B、燃料与动力 C C、职工薪酬目D、制造费用 4、下列方法中，不属于存货审计分析程序的是 C A、同一产品不同期间的成本结构对比分析匚B、计算同一产品不同期间的毛利率 国c、计算本年度已销存货的成本总额匚D、计算存货的周转率并进行相关对比5、进行存货的盘点一般不需要进行 匚A、盘点前的规划 C B、实施存货监盘 目C、实施存货处置匚D、监盘后续处理 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、常见的产品生产成本项目包括 17 A、直接材料 17 B＞燃料动力 17 C、直接人工 厂D、累计折旧
17 E 、制造费用 2、产品生产成木核算的方法很多，常见的包括 A 、单一法 B 、品种法 E 、倒推法 3、企业如果高估固定资产折旧,则可能会影响 A 、付款控制 B 、产品成本 C 、收款控制 D 、当期损益 4、存货审计町能涉及的账户包括 A 、原材料 B 、固定资产 c 、生产成本 D 、应付职工薪酬 E 、库存商品 5、能够用以证明期末存货心在性H 标的方法包括 A 、询问 B 、检査 C 、监盘 D 、计算 17 E 、观察 17 C 、分步法 17 【）、分批法 17 E 、固定资产净值
第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（） 6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( ) 12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( ) 13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（） 17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。（） 18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。（） 19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（）20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（） 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（） 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（） 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院
智慧树知到《审计学原理》章节测试答案 绪论 1、通过本课程学习，应当在掌握审计的基本理论基础上，学会运用审计及其他经营信息，对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。 A:对 B:错 答案: 对 第一章 1、西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最根本的原因是在这一时期的意大利（）。 A:合伙企业应运而生 B:合伙企业的所有权与经营权开始分离 C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作 D:合伙企业导致了股份有限制企业的产生 答案: 合伙企业的所有权与经营权开始分离 2、1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，由谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。 A:立信会计师事务所 B:北京会计师事务所 C:上海会计师事务所 D:正则会计师事务所 答案: 正则会计师事务所 3、在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。下列关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。
A:账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面 B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试 C:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险 D:在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计 答案: 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试 4、会计师事务所接受委托，通过对企业财务报表的审查出具了审计报告，或者验证企业资本并出具了验资报告，均体现了审计的（）职能。 A:经济管理 B:经济评价 C:经济监督 D:经济鉴证 答案: 经济鉴证 5、以下各项中，属于合规性审计的是（） A:环境审计 B:上市公司年度财务报表审计 C:经济效益审计 D:财经法纪审计 答案: 财经法纪审计 第二章 1、《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列（） A:要求报送资料权 B:审计检查权
第八章 （一）单项选择题 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A．30B．75 C．85D．95 4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见 C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险 5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。 A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。 A．具体错报B．重大错报 C．推断误差D．判断差异 7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A．选择近三年的最低税后利润B．选择近三年的平均税后净利润 C．选择近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润 9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标 C．违约责任D．审计收费 10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。
一、单项选择题 1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 3、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 二、多项选择题 1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 3、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
第二章审计计划 一、单项选择题 1、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。 A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的 B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积 D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值 2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。 A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D、拟审计的经营分部的性质 3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。 A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B、A公司控制环境薄弱 C、A公司的生产成本计算过程相当复杂 D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。 A、实际执行的重要性更高 B、实际执行的重要性更低 C、两者相等 D、实际执行的重要性略高 7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。 A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第1章什么是审计 东北财经大学出版社
学习目标 ?通过本章的学习，你应该能够达到: ?知识目标：了解审计活动产生的社会经济背景；了解目前存在的不同类型的审计活动及其特点；了解会计与审计活动的联系和区别。 ?能力目标：结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发挥各自作用有初步的认识。
引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ ?小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为1 000元，税后利润的10%作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。开业第1个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竟如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师查核公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利益分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐店究竟有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计能帮我们解决这个难题吗？注册会计师又是干什么的呢？
第一章概论 一判断题 1 审计和会计师一回事（） 2 审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。（） 3 相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。（） 4 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（） 5 纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。（） 6 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。（） 7 审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。（） 8 审计的对象就是被审计单位。（） 9 注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审 计，审计主体既独立与 被审计单位，又独立与审计委托人。） 10 国家审计属于内部审计） 二单项选择题 1 审计的最基本职能是（）。 A 、监督 B 、鉴证C、评价 D 、建设性 2 在我国，“审计”一词最早出现于（）。 A、西周 B、秦汉 C、唐代 D 、宋代 3（）是指审计的执行者。 A、审计主体 B、审计对象 C、审计委托人 D 、被审计单位 4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。 A 、无任何保证 B 、有线保证C、合理保证 D 、绝对保证 5 下列属于注册会计师的法定业务的有( ) A、审计业务 B、代理纳税业务 C、管理咨询 D、代编财务信息
6 下列业务非注册会计师不得承办的 （ ） A 、内部控制鉴证 B 、设计财务会计制度 C 、税务服务 7（ ）属于单向独立。 A 、民间审计 B 、注册会计师审计 C 、内部审计 D 、独立审计 8 纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（ ）。 A 、国家审计 B 注册会计师审计 C 、内部审计 9（ ）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、 运用情况。 6按审计的目的与内容，审计可分为 （ A 、财务报表审计 B 、经营审计 7 审计的特征有（ ）。 A 、权威性 B 、监督 C 、独立性 D 、建设性 8 审计对象的三层含义是（ ）。 A 、 被审计单位 B 、 被审计单位的经济活动 C 、 被审计单位的会计资料及其相关资料 D 、财务报表审计业务 D 、独立审计 A 、国家审计 B 、注册会计师审计 C 、内部审计 D 、独立审计 10 按审计主体的不同，审计可分为（ A 财务报表审计、经营审计、合规性审计 B 国家审计、注册会计师审计、内部审计 C 定期审计、不定期审计 D 报送审计、就地审计 四多项选择题 ）。 1我家审计监督体系的组成内容包括（ A 、专项审计 B 、国家审计 ）。 C 、内部审 计 D 、注册会计师审计 2 审计的职能包括（ ） 。 C 、评价 D 、制约性 3 鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（ ）。 A 、审计业务 B 、审阅业务 C 、其他鉴证业务 D 、相关服务业务 4 审计作用通常包括（ ）。 A 、监督 B 、评价 C 、制约性 D 、建设性 5 审计主体有（ A 、国家审计机关 ）。 B 、内部审计机构 C 、公司经理 D 、注册会计师 ） C 、合规性审计 D 、国家审计
第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经
营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也