第三篇刑事法律制度－－第三章涉税犯罪法律制度【讲授内容】
第一节涉税犯罪概述
第二节危害税收征管罪
第三节渎职罪
答疑编号：NODE00723400330100000001
【近五年考情】
【近五年考点】
答疑编号：NODE00723400330100000003
第一节涉税犯罪概述
涉税犯罪是学理上的概念，是对与税收征收管理有关的犯罪行为的通称。
答疑编号：NODE00723400330100000101
【小结】
本节不属于本章的重点内容。主要掌握两类涉税犯罪的特征。
答疑编号：NODE00723400330100000102
第二节危害税收征管罪
一、逃税罪（掌握）（修改、新增）
（一）逃税罪的概念
逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，税额较大的行为。
答疑编号：NODE00723400330100000201
（二）逃税罪的构成（2012年单选、2013年1单1综合）
1.客体：是国家税收征管秩序。
2.犯罪的客观方面：
（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应缴纳税额10%以上；
（2）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
答疑编号：NODE00723400330100000202
◆逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（新增）
答疑编号：NODE00723400330100000203
3.犯罪主体：
（1）一般主体，既可以是自然人，也可以是单位。
（2）包括纳税人和扣缴义务人。其他单位或个人，不能独立成为本罪主体，但可以成为本罪的共犯。
4.主观方面：必须是出于故意。确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪。
答疑编号：NODE00723400330100000204
【例题·多选题】根据《刑法》规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有（）。（2013年）
A.纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的
B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的
C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的
D.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的
E.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的『正确答案』BC
『答案解析』本题考核逃税罪。纳税人采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。所以选项A错误。有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。所以选项D错误。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，构成逃税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。所以选项E错误。
答疑编号：NODE00723400330100000205
（三）认定逃税罪应当注意的问题
1.区分逃税罪与非罪的界限。
【注意】对于偷税数额在5万元以下的，纳税人或扣缴义务人不管是在税务机关查处后补缴，还是在税务机关查处前补缴税款或滞纳金（即通常所说的自查补报），只要是在公安机关立案侦查前，就可以免予刑事处罚。
答疑编号：NODE00723400330100000206
2.逃税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的区别
（1）税务机关的工作人员，如果与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯来论处。
（2）如果行为人知道了某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，则构成徇私舞弊不征或少征税款罪。
答疑编号：NODE00723400330100000207
（四）逃税罪的处罚
1.一般处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
2.对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
3.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因此行为受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。
4.纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
答疑编号：NODE00723400330100000208
二、抗税罪（了解）
（一）抗税罪的构成
1.客体：复杂客体=国家税收征管秩序+税务人员的人身权利。
2.客观方面：表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。包括：
（1）造成税务工作人员轻微伤以上的；
（2）以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；
（3）聚众抗拒缴纳税款的；
（4）以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
【注意】抗税罪的客观方面=暴力、威胁方法+拒不缴纳税款（没有数额和比例的规定）。
答疑编号：NODE00723400330100000209
3.主体：
（1）是纳税人或者扣缴义务人。其他人只能成为本罪的共犯。
（2）只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。
4.主观方面：为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。
答疑编号：NODE00723400330100000210
（二）抗税罪的处罚
1.一般处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
2.情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。“情节严重”?
（1）聚众抗税的首要分子；
（2）抗税数额在10万元以上的；
（3）多次抗税的；
（4）故意伤害致人轻伤的；如果致人重伤死亡的，则属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚；
（5）具有其他严重情节。
【注意】在对判处罚金的犯罪分子执行罚金前，应当先由税务机关追缴所逃避的税款。
答疑编号：NODE00723400330100000211
三、逃避追缴欠税罪（掌握）
（二）逃避追缴欠税罪的构成
1.客体：是国家税收征管秩序。
2.客观方面：在欠缴税款情况下，纳税人采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大的行为。
答疑编号：NODE00723400330100000212
【注意】欠缴税款是本罪成立的前提。构成本罪必须具备以下四个条件：
（1）有欠税事实的存在，即行为人没有按照规定的期限纳税。
（2）行为人为了不缴纳欠缴的税款，实施了转移或者隐匿财产的行为。
（3）行为人的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款。
（4）税务机关无法追缴的欠缴税款数额必须在1万元以上。
▲这里的数额，是指因纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴的欠缴税款数额，不能等同于纳税人转移或者隐匿财产的数额或者纳税人所欠缴的税款数额。
3.主体：欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。
4.主观方面：必须是出于故意，且具有逃避缴纳应纳税款的目的。
答疑编号：NODE00723400330100000213
（三）逃避追缴欠税罪的处罚
单位犯罪的，实行双罚制。
答疑编号：NODE00723400330100000214
四、骗取出口退税罪（熟悉）2011多选
（一）骗取出口退税罪的构成
1.客体：复杂客体=国家出口退税管理制度+公共财产所有权。
2.客观方面：表现为以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
◆虚报出口的情形：
（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；
（2）以伪造、变造或者其他欺骗手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；
（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；
（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。
答疑编号：NODE00723400330100000215
◆下列情形之一的，属于“其他欺骗手段”：
（1）骗取出口货物退税资格的；
（2）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
（3）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
（4）以其他手段骗取国家出口退税款的。
3.主体：一般主体。
（1）既可以是纳税人，也可以是非纳税人；
（2）既可以是个人，也可以是单位，且单位不限于是否具有进出口经营权。
4.主观方面：必须是出于故意，且具有骗取国家出口退税款的目的。
答疑编号：NODE00723400330100000216
（三）骗取出口退税罪的处罚
1.数额较大的（5万元），处5年以下有期徒刑（起刑点比其他罪高）或者拘役，并处骗取税
款1倍以上5倍以下的罚金；
2.数额巨大（50万元）或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；
3.数额特别巨大（250万元）或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。
答疑编号：NODE00723400330100000217
【特别注意】
（1）纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚。
（2）骗取税款超过所缴纳税款的，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。
（3）实施骗取出口退税罪犯罪，同时构成虚开增值税专用发票等其他犯罪的，根据牵连犯从一重罪处断原则，按处罚较重的罪名定罪处罚。
答疑编号：NODE00723400330100000218
【例题·单选题】某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查，该企业只交税7
万元，则该企业的行为构成（）。（2006年）
A.骗取出口退税罪和逃税罪
B.骗取出口退税罪
C.偷税罪和诈骗罪
D.偷税罪
『正确答案』A
『答案解析』本题考核骗取出口退税罪和偷税罪的认定。根据规定，对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税的，应当分别情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。
答疑编号：NODE00723400330100000219
五、虚开增值税专用发票（2011综合）或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（掌握）
（一）构成
1.客体：复杂客体=国家对发票的监管制度+国家对税收的征管制度。
2.客观方面：行为人实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
答疑编号：NODE00723400330100000220
【虚开的含义】
（1）根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具发票。
（2）虽然存在真实的商品，但随意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票。
（3）包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。
3.主体：是一般主体。任何单位和个人均可构成。
4.主观方面：故意。一般情况下，都是为了达到骗取出口退税款、抵扣税款或者其他非法利益的目的，而故意虚开。
【注意】
该罪的客观方面仅包含“虚开”行为，不包含逃税或骗取出口退税的行为。如同一行为人实施以上两个行为，即既虚开，然后又用于偷税或骗取出口退税，则按牵连犯从一重罪处罚。
答疑编号：NODE00723400330100000221
（二）处罚
★1.数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
2.双罚制。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。
3.起刑点：虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
4.被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。答疑编号：NODE00723400330100000222
税务师考试《税收相关法律》试题 学习的过程就是思考的过程，就是提出问题，下面小编提供为大家了一些税务师考试的试题，希望对大家的备考有所帮助。 多项选择(每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分) 1.行政机关在收集证据时，可以( )。 A.依照法律、法规的规定，可以进行检查 B.抽样取证 C.将证人传唤到公安机关提供证言 D.先行登记保存 2.在税务行政处罚过程中，当事人享有的权利有( )。 A.陈述、申辩 B.被告知做出处罚决定的事实、理由、依据 C.对处罚决定不服可以申请复议或提起诉讼 D.申请听证 3.税务行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下( )方面审查证据的合法性。 A.证据是否符合法定形式 B.证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定 C.是否有影响证据效力的其他违法情形 D.证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符 4.税务行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下( )方面审查证据的真实性。 A.证据形成的原因 B.发现证据时的环境 C.证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符 D.提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系 5.以下关于一人有限责任公司的说法中，正确的有( )。 A.一人有限责任公司仅指一个自然人股东的有限责任公司 B.一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元 C.一人有限责任公司的股东首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，其余部分自公司成立之日起两年内缴足 D.一人有限责任公司不设股东会 6.自人民法院受理破产申请的裁定送达债务人之日起至破产程序终结之日，债务人的有关人员承担下列义务( )。 A.妥善保管其占有和管理的财产、印章和账簿、文书等资料 B.列席债权人会议并如实回答债权人的询问 C.未经人民法院许可，不得离开住所地 D.不得新任其他企业的董事、监事、高级管理人员 7.《行政诉讼法》规定应当由被告负举证责任的原因在于( )。 A.先取证后裁决是行政程序的一项基本规则 B.在行政法律关系中，行政机关处于主动地位，举证能力强 C.行政机关拥有足够的经费、专门的仪器设备和技术保障手段，有取证优势 D.行政机关在实施行为时无需征得公民、法人或其他组织的同意。因此，在行政诉讼中原告没有举证能力 8.下列各项中，经国务院确认属于税务行政许可项目的是( )。 A.建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批 B.减免税项目的审批 C.增值税专用发票领购资格
一、单项选择题(每题1.00 分) 1、中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是（）。 A．它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权 B．它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权 C．它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权 D．它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权 答案：C 2、根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是（）。 A．纳税人拆本使用发票 B．纳税人申请领购普通发票 C．跨规定的使用区域携带或者运输空白发票 D．临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票 答案：D 3、某市地方税务局向某企业发放《印花税票代收许可证》后，发现该企业所提交的申请材料有问题。经市地方税务局进一步调査核实，申请材料系伪造，内容不真实。根据《行政许可法》，在办理该代售许可证的注销手续前，市地方税务局对此案的正确处理是（）。 A．吊销许可证 B．撤回该许可 C．撤销该许可 D．废止该许可 答案：C 4、某市质量技术监督管理局发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。遂将该批薯片先行登记保存，期限为15日。根据《行政处罚法》、《行政强制法》，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是（）。 A．将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是《行政强制法》对这种行为没有作出规定 B．将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响 C．将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得D．将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定 答案：C 5、根据《行政处罚法》及《税务稽査工作规程》，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括（）。 A．纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任 B．税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据 C．税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据
天河县公安局拒绝进行重新登记。根据《行政复议法》的规定，本案应由（）责令天河县公安局限期履行。 A.天河县法院 B.天河县政府 C.天河县政法委员会 D.天河县检察院 7.石湖县政府以文件形式规定：因禽类宰杀市场管理需要，石湖县所有禽类宰杀单位或者个体户，须在规定期限到县政府临时成立的禽类管理办公室申请办理禽类宰杀证，违者予以罚款。个体户某未按文件规定申请办理禽类宰杀证，禽类管理办公室对某罚款500元。下列关于该案行政复议或者行政诉讼的表述中，正确的是（）。 A.某对罚款不服申请复议时，若一并对石湖县政府的文件提出审查申请，复议机关应当转送有权机关依法处理 B.石湖县政府的文件虽属设定许可和处罚，但是行政复议程序中复议机关对该文件一概不予审查 C.若某直接向法院起诉，应以石湖县政府为被告 D.禽类管理办公室以自己的名义作出罚款决定，某申请复议时应以其为被申请人 8.根据有关司法解释的规定，下列关于行政诉讼证据的表述中，正确的是（）。 A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料 B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的，由被告负举证责任 C.原告应当提供证明被诉具体行政行为的证据，不能提供的，视为被诉具体行政行为合法有效 D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据 9.根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列行政案件中，不属于行政诉讼受案围的是（）。 A.某为设立公司先向工商登记管理机关申请名称预先核准，对不予预先核准决定不服提起诉讼 B.吴某与房产开发公司签订房屋预售合同，某区房管局对此进行预售预购登记，后吴某了解到房产开发公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的房屋，遂以某区房管局办理登记为由提起诉讼 C.某市政府制发文件，要求凡非本地生产禽蛋制品须经本市技术监督部门检验合格方可在本地销售，违者予以处罚，某外地禽蛋制品企业对该文件不服提起诉讼 D.某化工厂排污影响王某的鱼塘，王某要求某环保局履行监管职责，遭到拒绝后提起诉讼 10.中江县人民政府与鸿大开发公司签订《旧城改造项目协议书》，对某地区旧城改造围、拆迁补偿费及支付方式和期限等事宜加以约定。致远科技公司持有经市政府批准取得的第8号地块国有土地使用权证，而第8号地块位于该地区旧城改造围。鸿大开发公司获得改造围新建房屋的预售许可证，并向社会公开预售。致远科技公司认为，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为，遂向法院起诉。法院受理此案。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案处理方法的表述中，正确的是（）。 A.若法院经审理查明，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为虽存在合理性问题但合法，法院应当裁定驳回原告诉讼请求 B.若法院经审理查明，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为，应当判决确认中江县人民政府的行为，并责令采取补救措施 C.法院应当裁定驳回起诉，因为致远科技公司不是《旧城改造项目协议书》的当事人 D.若法院经审理查明，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为，应当判决撤销中江县人民政府的行为，并责令其在一定期限重新作出行政行为
2019-2020年注册税务师考试税收相关法律单选练习题（13） 201. 2008年5月2日，吴某到某县郊区旅社住宿，拒不出示身份证件，与工作人员发生争执，并且砸毁了旅社的物品。工作人员报警之后，公安派出所的民警及时赶到，制止了吴某的行为，并且根据吴某的行为对其处以200元的罚款，下列说法正确的是（ ）。A.执法人员使用警械制止吴某的行为，属于直接强制B.执法人员应当当场交付行政处罚决定书C.吴某对该罚款决定不服，应当先申请复议才能提起行政诉讼D.执法人员可以当场收缴该罚款 202. 当事人在（ ）情况下，需要延期或分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳的。A.银行无存款B.确有经济困难C.当事人外出经商D.当事人认为行政处罚违法203. 扣缴义务人A公司以拒绝向税务机关提供有关资料的方式，阻挠税务机关进行税务检查，当地税务机关对该公司的行为进行了调查，认为该公司的违法行为成立，向A公司送达了《税务行政处罚告知定书》，告知其当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知其有要求举行听证的权利。根据相关规定，下列说法正确的是（ ）。A.A公司应当在被告知听证权之日起5内提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利B.税务机关在收到A公司的听证要求后30日内举行听证C.听证开始后，由听证主持人宣布案由，告知当事人有关的权利和义务，宣读听证会纪律D.在听证过程中A公司提出延期听证的请求，听证主持人可以决定准许或不准许204. 下列选项中不是行政复议的基本原则的是（ ）。A.合法原则B.公开、公正原则C.效率原则D.及时原则205. 某晚，某省会城市的出租车司机李某驾驶出租车载乘客王某去某宾馆。当行驶一半路程后，李某的手机响了，原来是其女友约其见面。李某便谎称宾馆已到，又加收了王某的夜间行车费两倍的路费，就直奔回去与女友约会。王某下车一打听方知上当，于次日向该市相关行政机关举报。该行政机关认为李某的行为违反了《某市出租汽车客运管理办法》的规定，给予李某停业整顿30天的行政处罚。若要申请行政复议，（ ）为复议机关。A.宾馆所在地的区人民政府B.某省人民政府C.该行政机关D.上一级主管机关206. 根据《专利法》的规定，申请人对专利局驳回申请的决定不服的，可以在收到通知书之日起（ ），向专利复审委员会请求复审。A.60日内B.30日内C.15日内D.3个月内207. 行政机关对提出的行政复议申请无正当理由不予受理的，（ ）。A.上级行政机关只能责令其受理B.上级行政机关应当直接受理C.由人民法院裁定其受理D.上级行政机关应当责令其受理，必要时，可以直接受理208. 甲市人民政府依冶金公司申请，作出行政复议决定，撤销市国土局对冶金公司的矿区土地使用权的错误登记，
注册税务师考试《税收相关法律》复习攻略和技巧 《税收相关法律》应试策略：《税收相关法律》内容广泛，涉及的部门法和法律、法规及司法解释很多，考生在备考复习中要采取适当的方法和技巧。 考生要重点掌握教材各章节的基本内容，尤其是新修改、增加的内容。从近几年的试卷内容看，教材是复习应考的基础，考试内容基本上源于教材，从未超出教材范围。考生在复习时应先通读大纲，了解考试要求，明确复习重点，并对教材中新修改、增加的内容予以高度关注。在历年试卷中，这部分内容所占分值比重在增加。此外，还需提醒考生注意的是，今年的考试教材变化较大，根据以往经验，复习时应以新教材为准。 除教材外，考生还应关注相关法规的有关内容，对新增加的法规、司法解释的部分条款，考生应有所了解和掌握。其他一些重要的法律、法规中具有实用性的条款考生也应掌握。通过对厉年试卷内容分析，我们可以看出，考试正在逐步增加一些相关法规的试题内容，只是所占分值比例相对较小而已。 考生还应注重理论与实务的联系。税收相关法律科目落脚点是相关法律与税收的结合。这种结合不仅包括法学理论与法律实务的联系，而且也包括法律规定与税收征管行为的联系。分析历年试卷，我们可以看到试题内容有向此方面靠
拢的迹象，纯理论性试题和教材语言式试题正在逐渐减少，实务性试题正在逐步增多。 将知识点系统化是考生备考复习中要着重解决的一个问题。将知识系统化的前提是通读教材，掌握基础知识和要点。考生在复习时应把各章节重点内容纵向串联起来，并对各部门法中相近、相似的知识点进行横向比较，在此基础上，对特殊的、易混淆的知识点进行归纳总结，理清各部门法的单行法条与司法解释法条的对应关系。 考生还要注重做题。大多数考生复习时间和应试经验有限，需要选择数量适当且质量好、层次高的习题、模拟题辅助复习。考生做题不仅可以深化记忆，培养解题思路和方法，而且也可达到检验复习效果的目的。
税务师考试《税收相关法律》复习题税务师考试《税收相关法律》复习题 1.多选题 下列关于民事法律行为的说法中，正确的有()。 A、遗赠扶养协议属于双方法律行为 B、无因管理行为属于单方法律行为 C、借用合同属于诺成性法律行为 D、以合法形式掩盖非法目的的民事行为属于无效民事行为 E、法定代理人的行为是独立行为 【正确答案】AD 【答案解析】本题考核民事法律行为。无因管理行为的法律后果是由法律直接规定的，而不是行为人的意思表示导致的，属于事实行为。所以选项B错误。借用合同属于实践性法律行为。所以选项C错误。法定代理人代被代理人实施的民事行为，是辅助行为。所以选项E错误。 2.多选题 下列各项中，属于表意行为的有()。 A、民事法律行为 B、准法律行为 C、可变更、可撤销民事行为 D、事实行为
E、无效民事行为 【正确答案】ABCE 【答案解析】本题考核表意行为。表意行为包括民事法律行为; 准法律行为;可变更、可撤销民事行为;无效民事行为等。本题中，D 项事实行为属于非表意行为。 3.单选题 以下列财产作抵押，抵押权须登记才可生效的是()。 A、电脑 B、汽车 C、正在建造的建筑物 D、家具 【正确答案】C 【答案解析】本题考核登记担保物权。法定登记的抵押财产包括：建筑物和其他土地附着物;建设用地使用权;以招标、拍卖、公开协 商等方式取得的荒地等土地承包经营权;正在建造的建筑物。这些财 产抵押应当办理抵押登记，采取登记要件主义。抵押权自登记之时 设立。 4.单选题 农民王某在翻修自家房屋时多盖了两间房屋，占用了邻居赵某家的宅基地，赵某诉请法院保护，王某的行为侵犯了赵某的()。 A、相邻权 B、宅基地使用权 C、建设用地使用权 D、地役权 【正确答案】B
2020年税务师考试《涉税服务实务》复习资料：税务 师行业特点 税务师行业的特点（了解） （一）主体资格的特定性 （二）代理活动的公正性 （三）法律约束性 （四）执业活动的知识性和专业性 （五）执业内容的确定性 （六）税收法律责任的不转嫁性（重要） （七）执业有偿服务性 （一）主体资格的特定性 提供服务的一方：必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 接受涉税服务的一方：必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人 （五）执业内容的确定性 税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动； 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 （六）税收法律责任的不转嫁性（重要） 1.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴 义务人的原因，还是因为税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣 缴义务人。 2.但法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中能够对 纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。纳税人、扣 缴义务人能够通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。 【例题.单选题】下列相关涉税服务基本特征表述错误的有（）。 A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务 师和税务师事务所 B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴 义务人承担 D.涉税服务法律关系的建立能够改变纳税人、扣缴义务人相关的 法律责任 【准确答案】D 【答案解析】涉税服务法律关系的建立不能够改变纳税人、扣缴 义务人相关的法律责任。
2018年度全国税务师职业资格考试大纲 《涉税服务相关法律》 本科目考试内容涉及2018年3月31日前颁布的相关法律法规及司法解释的范围。本科目在行政法部分增加税收违法案件审理程序的内容；在民商法律制度部分的细目上对“了解、熟悉、掌握”的层次作了一些调整；在刑事法律制度部分，将原大纲的第十二章和第十三章的内容合并，删减了一些内容。 第一篇行政法律制度 第一章行政法基本理论 一、行政法与行政法律关系 （一）了解行政法特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系 二、行政主体 （一）熟悉行政主体的特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织
三、行政行为 （一）熟悉行政行为基本理论 （二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为 第二章行政许可法律制度 一、行政许可概述 （一）了解行政许可的分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉《行政许可法》的基本原则 二、行政许可的设定 （一）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（二）掌握行政许可设定权划分 三、行政许可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序 （三）熟悉行政许可实施的期限规定 （四）熟悉行政许可实施的费用制度 四、行政许可的监督检查和法律责任 （一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度
（三）熟悉违反《行政许可法》的法律责任 第三章行政处罚法律制度 一、行政处罚概述 （一）了解行政处罚的特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则 二、行政处罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定 三、行政处罚的实施主体、管辖及适用 （一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用 四、行政处罚程序 （一）掌握行政处罚决定程序 （二）掌握行政处罚执行程序 （三）熟悉行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序五、税务行政处罚 （一）熟悉税务行政处罚的种类 （二）熟悉税收违法行为及其处罚规定 （三）税务行政处罚裁量权行使规则 （四）掌握税务行政处罚听证程序 （五）税收违法案件审理程序 第四章行政强制法律制度
税务师考试《税收相关法律》习题及答案税务师考试《税收相关法律》习题及答案 1.在相同的情况下，行政机关作出行政行为无论是赋予权利，还是设定义务，都不得因人因事因地而异，对相同事实与情况应相同对待，公正地对待所有的当事人。这体现了()。 A.行政合理性原则 B.行政应急性原则 C.行政合法性原则 D.行政平等性原则 [答案]A [解析]本题考核行政法的基本原则中的行政合理性原则。这一原则包括行政行为应符合立法目的，行政行为应建立在考虑相关因素的基础上，平等地适用法律规范、符合公正法则，符合自然规律和社会道德等内容。2.我国行政法的渊源包括()。 A.全国人民代表大会制定的基本法律规范 B.全国人大常委会制定的一般法律 C.国务院制定的行政法规 D.最高人民法院作出的终审判决 [答案]AB.C [解析]本题考核行政法的渊源。宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规等构成行政法的渊源。 3.关于行政法关系，下列表述中正确的是()。
A.精神财富也可以成为行政法关系的客体 B.行政法关系的主体必有一方是行政主体 C.在行政法关系中，主体地位具有不平等性 D.行政法关系是行政法的调整对象 [答案] A.B [解析]本题考核行政法律关系的含义和特征。 4.在行政法律关系中，()。 A.行政主体始终处于主导地位 B.当事人一方必须是国家行政机关 C.客体只能是行政行为 D.当事人之间一律不能相互约定和自由选择权利和义务 E.当事人双方的权利义务不对等 [答案] A.E [解析]本题考核行政法律关系的特征。 5.行政职权除具有权力的一般属性外，还具有法律特征的是()。 A.支配性 B.自治性 C.优益性 D.公益性 E.平衡性 [答案]AC.D
2012年注册税务师考试-税收相关法律-典型题解解析 典型例题解析 第一篇第一章行政法基本理论 1. 在相同的情况下，行政机关作出行政行为无论是赋予权利，还是设定义务，都不得因人因事因地而异， 对相同事实与情况应相同对待，公正地对待所有的当事人。这体现了（）。 A.行政合理性原则 B.行政应急性原则 C.行政合法性原则 D.行政平等性原则 [答案]A [解析]本题考核行政法的基本原则中的行政合理性原则。这一原则包括行政行为应符合立法目的，行政行为应建立在考虑相关因素的基础上，平等地适用法律规范、符合公正法则，符合自然规律和社会道德等内容。 2. 我国行政法的渊源包括（）。 A.全国人民代表大会制定的基本法律规范 B.全国人大常委会制定的一般法律 C.国务院制定的行政法规 D.最高人民法院作出的终审判决 [答案]AB.C [解析]本题考核行政法的渊源。宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规等构成行政法的渊源。 3. 关于行政法关系，下列表述中正确的是（）。 A.精神财富也可以成为行政法关系的客体 B.行政法关系的主体必有一方是行政主体 C.在行政法关系中，主体地位具有不平等性 D.行政法关系是行政法的调整对象 [答案] A.B [解析]本题考核行政法律关系的含义和特征。 4. 在行政法律关系中，（）。 A.行政主体始终处于主导地位 B.当事人一方必须是国家行政机关 C.客体只能是行政行为 D.当事人之间一律不能相互约定和自由选择权利和义务 E.当事人双方的权利义务不对等 [答案] A.E [解析]本题考核行政法律关系的特征。 5. 行政职权除具有权力的一般属性外，还具有法律特征的是（）。 A.支配性
注册税务师《税收相关法律》单选题练习及答案 注册税务师《税收相关法律》单选题练习及答案 单项选择题 1、根据《行政处罚法》有关实施主体的规定()。 A.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指具有管理公共事务职能的组织 B.必须是依法成立的管理公共事务的组织才能受托实施行政处罚 C.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构 D.《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在500元以下的，可以由税务所决定 【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政处罚的实施主体。选项B应该是依法成立的管理公共事务的事业组织;选项D应该是2000元以下罚款。法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指具有管理公共事务 职能的组织，A项正确，C项错误。 【该题针对“行政处罚实施主体”知识点进行考核】 2、《行政处罚法》规定，行政处罚由()具有行政处罚权的行政 机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 A.违法行为发生地的乡镇级以上的地方人民政府 B.违法行为人所在地的县级以上人民政府 C.违法行为发生地的县级以上人民政府
D.违法行为发生地的县级以上地方人民政府 【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政处罚的管辖。《行政处罚法》第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 【该题针对“行政处罚的管辖和适用”知识点进行考核】 3、根据《海关行政处罚实施条例》的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的表述中，正确的是()。 A.必须由发现违法行为的海关管辖 B.必须由违法行为发生地的海关管辖 C.必须由违法行为人住所地的海关管辖 D.可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖 【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核海关行政处罚的管辖。海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖。 【该题针对“行政处罚的管辖和适用”知识点进行考核】 4、李某回国携带应申报的物品进境，未向海关如实申报，海关认定李某的行为构成走私，对其作出没收物品，并罚款1000元的处罚。按照《行政处罚法》的规定，海关的上述处罚()。 A.是违法的，因为其只能实施没收物品的处罚 B.是违法的，因为其只能实施罚款1000元的处罚 C.是违法的，因为其只能在没收与罚款之间选择一种行政处罚实施 D.是合法的，不违反一事不二罚的原则
2016年7月税务师《涉税服务实务》阶段测评 一、单项选择题 1.税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循的（）。 A.自愿委托原则 B.依法涉税服务原则 C.保护委托人合法权益的原则 D.维护国家利益的原则 2.税务师承办代理业务，应由（）受理。 A.税务师个人 B.税务师事务所 C.税务师事务所所长 D.代理记账公司 3.税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的是（）。 A.进行税收筹划 B.涉税培训 C.办理增值税一般纳税人资格登记 D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 4.下列选项中，（）不属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。 A.涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务 B.税务师事务所被注销资格 C.税务师事务所破产 D.委托人破产 5.下列属于国税系统负责征收的税种是（）。 A.房产税 B.个人所得税 C.土地增值税 D.消费税 6.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2016年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。 A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 7.税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起（），持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A.10日 B.15日
注册税务师考试《税收相关法律》真题 一、单项选择题(本题型共40题，练习题提供正误对照，不记分，每题的备选项中，只有1个最符合题意。) 1.在税务机关执法过程中，只需要按照税法的规定征收税款，而不需要事先取得纳税人的同意，征税行为的这一特征，是行政行为的()。 (A) 执行性 (B) 单方意志性 (C) 强制性 (D) 无偿性 正确答案：b 解析：行政主体实施行政行为，只要是在行政组织法或法律、法规的授权范围内，即可自行决定和直接实施，而无需与行政相对方协商或者征求其同意。 2.下列行政处罚可以适用听证程序的是( )。 (A) 限制人身自由 (B) 没收财产 (C) 吊销营业执照 (D) 对公民个人处以1000元的罚款 正确答案：c 解析：只有在行政处罚实施机关在依法作出的责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，
应当事人申请，才可适用听证程序，对公民个人的罚款应该在2000元以上，对单位、组织的罚款应该在10000元以上。 3.羁束行政行为与自由裁量行政行为是以行政行为的( )为标准划分的。 (A) 适用范围 (B) 对象 (C) 受法律约束的程度 (D) 行政主体是否可以主动作出行政行为 正确答案：c 解析：以行政行为受法律约束的程度为标准，可将行政行为分为羁束行政行为与自由裁量行政行为;而按照行政主体是否可以主动作出行政行为为标准，可将行政行为分为依职权的行政行为与依申请的行政行为。 4.《行政复议法》规定，省级**对矿山所有权作出的确权复议决定类型属于()。 (A) 复议前置型 (B) 复议终局型 (C) 选择型 (D) 选择兼终局型 正确答案：b 解析：省级**对自然资源所有权或者使用权作出的确权复议决定为最终裁决，不适用诉讼。
行政许可、行政处罚和行政强制的设定 行政许可行政处罚行政强制措施行政强制执行法律√√√√ 行政法规√√除限制人身自由外√除限制人身自由、冻结 存款款外 × 国务院决定√非经常性行政许可××× 地方性法规√√除限制人身自由、吊 销企业营业执照外 √限于查封场所、设施或 者财物以及扣押财物 × 部门规章×√限于警告和一定 数量的罚款（1000元； 违法所得的3倍 VS30000元；10000元） ×× 地方规章√省、自治区、直辖市人民政 府规章/非经常性行政许可 √限于警告和一定 数量的罚款 ×× 听证程序 行政许可行政处罚税务行政处罚税务行政复议 听证启动方式（1）行政机关主动举行听 证 （2）相对人申请举行听证 相对人申请举行听证 相对人申请举行听 证 （1）申请人提出 要求。（2）行政复 议机构认为必要 听证范围（1）主动举行听证。①法 律、法规、规章规定实施行 政许可应当听证的事项。② 行政机关认为需要听证的 其他涉及公共利益的重大 行政许可事项。 （2）依申请举行听证。行 政许可直接涉及申请人与 他人之间重大利益关系。 （1）责令停产停业 （2）吊销许可证或者执 照 （3）较大数额的罚款 （1）对公民作出 2000元以上（含本 数）罚款 （2）对法人或者其 他组织作出10000 元以上（含本数） 罚款 （3）吊销税务行政 许可证件 重大、复杂的案件 提出听证申请被告知听证权利之日起5 日内提出 被告知听证权利之日起3日内提出 组织听证收到听证申请后20日内没有明确规定期限收到听证申请后15日内举行听证 回避审查许可申请的工作人员 不得担任听证主持人 应由非本案调查人员主持 决定依据行政机关应当根据听证笔 录，作出行政许可决定 听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之 一 应当制作者笔录， 应当附卷，作为行 政复议机构审理 案件的依据之一
注册税务师《税收相关法律》试题及答案 注册税务师《税收相关法律》试题及答案 一、单项选择题 1、下列各项中不属于《行政许可法》的调整范围的是()。 A、建设部依法认定某建筑企业的资质 B、官某向工商局申请颁发理发店的营业执照 C、某大学需要购买班车，向教育部申请拨款，教育部对此进行审批 D、某省水利厅向地质厅申请办理有关地热井的采矿登记手续，地质厅依法给予了采矿证登记 2、“公民、法人或者其他组织合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿”，体现了《行政许可法》的()原则。 A、公开、公正、公平原则 B、法定原则 C、便民和效率原则 D、救济原则 3、下列选项中，体现《行政许可法》信赖保护原则的是()。 A、行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开
B、公民、法人或者其他组织在办理行政许可过程中享有陈述权、申辩权、享有依法申请行政复议和提起行政诉讼的权利，以及因行 政机关违法实施行政许可造成的损害可以依法获得赔偿的权利 C、行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准 予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给 公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予 补偿 D、有关行政许可的规定未经公布的不得作为实施行政许可的依 据 4、下列选项中不属于税务行政许可的是()。 A、印花税票代售许可 B、对发票使用和管理的审批 C、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批 D、出口退税资格确认 5、《行政许可法》第12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，()可以设定临时性的行政许可。 A、最高人民法院司法解释 B、国务院部门规章 C、省、自治区、直辖市政府规章 D、县级以上政府决定 6、烟草专卖法规定，经营烟草制品零售业务的企业或个人，由 县级以上工商行政管理部门根据上一级烟草专卖行政主管部门的委托，审查批准发给烟草专卖零售许可证。根据《行政许可法》的规定，下列说法中正确的是()。
注册税务师税收相关法律考试试题(doc 31页)
2012年注册税务师税收相关法律考试试题 一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。这是（）原则的要求。 A.诚信行政 B.合理行政 C.越权无效 D.形式合法 2. 根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是（）。 A.交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶 执照 B.邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未 申请延续而将其许可证予以注销 C.食品药品监督管理局因某食品公司销售不符 合安全标准的食品而责令其召回已上市食品 D.卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔 离 3. 根据行政许可法律制度的规定，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是（）。
）。 A.章某是本案行政主体 B.章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施 C.章某殴打曹某的行为属于事实行为 D.章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任 6. 2010年8月12日，某县地税局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款5000元的《税务行政处罚决定书》。该公司不服，于8月22日向市地税局申请行政复议。9月28日，经市地税局行政复议机构同意，该公司撤回复议申请。根据规定，下列关于该公司撤回复议的表述中正确的是（）。 A.该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请 B.如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请 C.该公司撤回复议申请，应在复议机关向县地税局发送复议申请书副本之日起10日内书面提出，否则撤回行为无效
2014年注册税务师考试大纲《税收相关法 律》
《税收相关法律》考试大纲第一篇行政法律制度 第一章行政法基本理论 一、行政法与行政法律关系 （一）了解行政法的概念和特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系 二、行政主体 （一）熟悉行政主体的概念、特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织 三、行政行为 （一）熟悉行政行为基本理论 （二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为 第二章行政许可法律制度 一、行政许可概述 （一）了解行政许可的概念和分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉行政许可法的基本原则 二、行政许可的设定 （一）了解行政许可设定的概念 （二）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（三）掌握行政许可设定权的划分 三、行政许可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序
（三）熟悉行政许可实施的期限规定和费用制度四、行政许可的监督检查和法律责任 （一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度 （三）熟悉违反行政许可法的法律责任 第三章行政处罚法律制度 一、行政处罚概述 （一）了解行政处罚的概念和特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则 二、行政处罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定 三、行政处罚的实施主体、管辖及适用 （一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用 四、行政处罚程序 （一）掌握行政处罚决定程序 （二）掌握行政处罚执行程序 （三）熟悉行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序五、税务行政处罚 （一）熟悉税务行政处罚的概念和种类 （二）熟悉税收违法行为及其处罚规定 （三）掌握税务行政处罚听证程序 第四章行政强制法律制度 一、行政强制概述 （一）熟悉行政强制的概念与种类 （二）掌握行政强制的基本原则 （三）掌握行政强制的设定 二、行政强制措施的实施 （一）掌握行政强制措施实施的一般规定
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/9a10199266.html, 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第五章讲义5 税务行政复议 一、税务行政复议范围和管辖 （一）税务行政复议范围 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请： 1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、,适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等（税务行政复议前置）。 2.行政许可、行政审批行为。 3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。 4.税收保全措施、强制执行措施。 5.行政处罚行为： （1）罚款； （2）没收财物和违法所得； （3）停止出口退税权。 6.不依法履行下列职责的行为： （1）颁发税务登记； （2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明； （3）行政赔偿； （4）行政奖励； （5）其他不依法履行职责的行为。 7.资格认定行为。 8.不依法确认纳税担保行为。 9.政府信息公开工作中的具体行政行为。 10.纳税信用等级评定行为。 11.通知出入境管理机关阻止出境行为。 12.其他具体行政行为。 在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。（此处的规定不含规章） 【例题·多选题】根据《税务行政复议规则》，纳税人对税务机关（）的行为不服,可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。（2011年） A.评定纳税信用等级 B.采取税收强制执行措施 C.不依法确认纳税担保是否有效 D.确认税款征收方式 E.加收滞纳金 [答疑编号6492150401] 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核税务行政复议。根据《税务行政复议规则》的规定，相对人对征税 行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、
税务师考试《税收相关法律》练习题税务师考试《税收相关法律》练习题 1.单选题 根据《行政许可法》、《行政处罚法》及《行政强制法》，下列关于行政法规设定权限的说法中，正确的是()。 A.行政法规可以设定有关公民基本权利事项的行政许可 B.行政法规可以设定所有的行政处罚 C.尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制人身自由、冻结存款汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施 D.行政法规可以设定行政强制执行 【正确答案】C 【答案解析】本题考核行政许可、行政处罚、行政强制的设定。有关国家基本制度的事项和有关公民基本权利的事项，只能由法律设定。所以选项A错误。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。所以选项B错误。行政强制执行由法律设定。所以选项D错误。 2.多选题 根据《行政强制法》，下列关于行政强制的设定的说法中，正确的有()。 A.行政强制措施由法律设定 B.法律、法规以及其他规范性文件都可以设定行政强制措施 C.行政强制执行由法律设定
D.行政法规可以设定行政强制执行 E.尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施 【正确答案】ACE 【答案解析】本题考核行政强制的设定。法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。所以选项B错误。行政强制执 行由法律设定。所以选项D错误。 3.单选题 根据《行政强制法》，下列有关冻结的表述中，错误的是()。 A.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托给其他行政机关或者组织 B.冻结存款、汇款需通知当事人到场 C.作出冻结存款、汇款决定的行政机关应当在3日内向当事人交付冻结决定书，冻结决定书无须载明提出陈述和申辩意见的权利、 途径和期限 D.行政机关逾期未作出处理决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结 【正确答案】B 【答案解析】本题考核冻结的规定。冻结有其独特性，应有别于一般程序规定，行政机关实施冻结应当遵守下列程序：实施前须向 行政机关负责人报告并经批准;由两名以上行政执法人员实施;出示 执法身份证件;制作现场笔录。除此之外，行政机关实施冻结无须遵 守《行政强制法》第18条的其他几项规定，即：无需通知当事人到场;进而，无需当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及 当事人依法享有的权利、救济途径;无需听取当事人的陈述和申辩; 现场笔录无需由当事人和行政执法人员签名或者盖章;无需邀请见证 人到场，无需由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章。
一、单项选择题 （本题型共40题，练习题提供正误对照，不记分，每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1.在税务机关执法过程中，只需要按照税法的规定征收税款，而不需要事先取得纳税人的同意，征税行为的这一特征，是行政行为的（）。 （A） 执行性 （B） 单方意志性 （C） 强制性 （D） 无偿性 您的答案： 正确答案：b 解析：行政主体实施行政行为，只要是在行政组织法或法律、
法规的授权范围内，即可自行决定和直接实施，而无需与行政相对方协商或者征求其同意。 2.下列行政处罚可以适用听证程序的是（ ）。 （A） 限制人身自由 （B） 没收财产 （C） 吊销营业执照 （D） 对公民个人处以1000元的罚款 您的答案： 正确答案：c 解析：只有在行政处罚实施机关在依法作出的责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序，对公民个人的罚款应该在2000元以上，对单位、组织的罚款应该在10000元以上。 3.羁束行政行为与自由裁量行政行为是以行政行为的（
）为标准划分的。 （A） 适用范围 （B） 对象 （C） 受法律约束的程度 （D） 行政主体是否可以主动作出行政行为 您的答案： 正确答案：c 解析：以行政行为受法律约束的程度为标准，可将行政行为分为羁束行政行为与自由裁量行政行为；而按照行政主体是否可以主动作出行政行为为标准，可将行政行为分为依职权的行政行为与依申请的行政行为。 4.《行政复议法》规定，省级人民政府对矿山所有权作出的确权复议决定类型属于（）。 （A） 复议前置型
复议终局型 （C） 选择型 （D） 选择兼终局型 您的答案： 正确答案：b 解析：省级人民政府对自然资源所有权或者使用权作出的确权复议决定为最终裁决，不适用诉讼。 5.在行政复议管辖中，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，（）。 （A） 只能向上一级主管部门申请行政复议 （B） 可以向上一级主管部门申请行政复议 （C） 可以向该部门的本级人民政府申请行政复议