一.单位定期存款：
1.存入时：
借：现金
贷：单位定期存款——XX户
2.支取时：
借：单位定期存款——XX户
利息支出——定期存款利息支出户
贷：现金
借：应付利息——定期存款利息户
贷：利息支出——定期存款利息支出户
二.单位活期存款：
1.存入时：
借：现金
贷：单位活期存款——XX户
2.利息转账：
借：利息支出——活期存款利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户
借：利息支出——活期存款利息支出户贷:单位活期存款——XX活期存款户借：应付利息——活期存款利息户
贷:利息支出——活期存款利息支出户
3.支取时：
借：单位活期存款——XX户
贷：现金
三.活期储蓄存款
1.存入时：
借：现金
贷：活期储蓄存款——XX户
2.支取时：
借：活期储蓄存款——XX户
贷：现金
四.定期储蓄存款
1.存入时：
借：现金
贷：定期储蓄存款——XX户
2.支取时：
借：定期储蓄存款——XX户
利息支出——定期储蓄存款利息户
贷：现金
五.销户时
借：活期存款——XX户
利息支出——活期存款利息支出户贷：现金
借：应付利息——活期存款利息户
贷：利息支出——活期存款利息支出户
六.零存整取
1.存入时：
借：现金
贷：定期储蓄存款——零存整取XX户
2.支取时：
借：定期储蓄存款——零存整取XX户利息支出——定期储蓄存款利息户
贷：现金
七.整存零取
1.存入时：
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存零取XX户
2.支取时：
借：定期储蓄存款——整存零取XX户
八.存本取息
1.存入时：
借：现金
贷：定期储蓄存款——存本取息XX户
2.支取利息时：
借：利息支出——定期储蓄存款利息户贷：现金
3.到期支取本息：
借：定期储蓄存款——存本取息XX户利息支出——定期储蓄存款利息户贷：现金
九.贷款发放
借：短期（或中长期）贷款——XX户贷：单位活期存款——XX户
十.贷款到期收回
1.正常贷款：
借：单位活期存款——XX户
贷：短期贷款——XX户
利息收入
2.逾期贷款：
借：逾期贷款——XX户
贷：短期贷款——XX户
3.呆滞贷款：
借：呆滞贷款——XX户
贷：逾期贷款——XX户
十一.担保贷款
1.发放：
借：抵押贷款——XX户
贷：活期存款——XX户
2.收回：
借：活期存款——XX户
贷：抵押贷款——XX户
利息收入
3.作价收入：
借：XX资产
贷：逾期贷款——XX户
利息收入
4.变卖：
借：现金
贷：逾期贷款——XX户
利息收入
十二. 保证贷款
1.发放：
借：短期贷款——XX户
贷：活期存款——XX户
2.收回：
借：活期存款——XX户
贷：短期贷款——XX户
利息收入
十三.汇票到期收回
1.商业承兑汇票贴现到期收回
a.承兑人开户银行收到收款凭证和汇票后
借：XX科目——承兑人户
贷：辖内往来
如果承兑人账户资金不足，则退回凭证，收取罚金
b.贴现银行收到划回的款项后
借：辖内往来
贷：贴现资产——商业承兑汇票户
如果承兑人账户资金不足，收到退回凭证，银行对已贴现的汇票款项向贴现申请人收取款项
借：单位活期存款——贴现申请人户
贷：贴现资产——商业承兑汇票户
如果承兑人账户无足够资金，则将不足部分转为逾期贷款处理
借：活期存款——贴现申请人户
逾期贷款——贴现申请人逾期贷款户
贷：贴现资产——商业承兑汇票户
2.银行承兑汇票贴现到期收回
a.承兑银行收到委托收款凭证和汇票后
借：应解汇款
贷：辖内往来
b.贴现收到划回的款项后
借：辖内往来
贷：贴现资产——银行承兑汇票
十四.贷款损失准备金的提取
1.一般准备金的提取
借：利润分配——提取一般风险准备金贷：一般风险准备金——一般准备金
2.专项准备金的提取
借：资产减值损失——计提贷款损失准备贷：贷款损失准备——专项准备金
十五.呆账贷款的核销
1.呆滞贷款转为呆账贷款
借：呆账贷款——XX户
贷：呆滞贷款——XX户
2.呆账贷款的核销
借：贷款损失准备——专项准备金
贷：呆账贷款——XX户
3.已核销贷款的收回
借：呆账贷款——XX户
贷：贷款损失准备——专项准备金借：现金
贷：呆账贷款——XX户
十六.转账支票的核算
1.持票人，出票人在同一开户银行
a.借：活期存款——出票人户
贷：活期存款——持票人户
b.借：活期存款——出票人户
贷：活期存款——收款人户
2.持票人、出票人不在同一开户银行
a.持票人开户银行收到持票人送来的支票借：存放中央银行款项
贷：活期存款——持票人户
b.出票人开户银行收到交换提入的支票借：活期存款——出票人户
贷：存放中央银行款项
3.发生退票时
a.出票人开户行
借：其他应付款——托收票据退票户贷：存放中央银行款项
下场交换时
借：存放中央银行款项
贷：其他应付款——托收票据户
b.持票人开户行
借：存放中央银行款项
贷：其他应付款——托收票据户
下场交换时
借：其他应付款——托收票据户
贷：存放中央银行款项
4.出票人开户行受理出票人送交支票
a.出票人开户行
借：活期存款——出票人户
贷：存放中央银行款项
b.收款人开户行
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人户
十七.银行本票
1.出票时：
借：活期存款——申请人户
贷：本票
2.付款时：
a.代理银行付款时：
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——持票人户
b.出票行付款时：
借：本票
贷：现金
3.银行本票结清时：
a.出票行收到票据交换提入的本票时
借：本票
贷：存放中央银行款项
b.出票行受理本行签发“转账”本票
借：本票
贷：活期存款——持票人户
4.银行本票退款和超出提示付款期付款的处理借：本票
贷：活期存款——申请人户
5.持票人未在本行开户，办理付款时
借：本票
贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项
贷：现金
十八.银行汇票
1.银行汇票出票时：
借：活期存款——申请人户
贷：汇出汇款
2.银行汇票付款时：
a.代理行收到在本行开立的银行汇票时：
借：辖内往来
贷：活期存款——持票人户
b.代理行收到未在本行开立的银行汇票时：借：辖内往来
贷：应解汇款及临事存款科目——持票人户c.原持票人需一次活分次办理转账时：
借：应解汇款及临事存款科目——原持票人户贷：活期存款
d.原持票人需支取现金时：
借：应解汇款及临事存款科目——原持票人户贷：现金
3.银行汇票结清时：
a.汇票全额付款：
借：汇出汇款
贷：辖内往来
b.汇票有多余款：
借：汇出汇款
贷：辖内往来
活期存款——申请人户
c.申请人未在银行开立账户：
借：汇出汇款
贷：辖内往来
其他应付款——申请人户
借：其他应付款——申请人户
贷：现金
4.银行汇票退款或超出付款期时：
借：汇出汇款
贷：活期存款——申请人户
a.汇票全额付款
借：汇出汇款
贷：应解汇款及临事存款科目——持票人户借：应解汇款及临事存款科目——持票人户贷：汇出汇款
b.汇票有多余款：
借：汇出汇款
贷：应解汇款及临事存款科目——持票人户其他应付款
十九.商业承兑汇票
1.付款人开户行收到汇票时：
借：活期存款——付款人户
贷：辖内往来
2.持票人开户行收到划回的票款：
借：辖内往来
贷：活期存款——收款人户
二十.银行承兑汇票
1.承兑银行：
a.到期收到票款时：
借：活期存款——出票人户
贷：应解汇款及临时存款科目——出票人户b.出票人无款支付：
借：逾期贷款——出票人逾期贷款户
贷：应解汇款及临时存款科目——出票人户c.出票人账户余额不足支付：
借：贷：出票人户
逾期贷款——出票人逾期贷款户
贷：应解汇款及临时存款科目——出票人户
2.承兑银行支付汇票款项：
借：应解汇款及临时存款科目——出票人户贷：辖内往来
3.持票人户收到汇票款项：
借：辖内往来
贷：活期存款——持票人户
二十一.汇兑结算录
1.汇出行：
a.转账：
借：活期存款——汇款人
贷：辖内往来
b.交付现金：
借：现金
贷：应解汇款及临时存款科目——汇款人户借：应解汇款及临时存款——汇款人户
贷：辖内往来
2.汇入行：
a.收到汇出行发来的信汇付款指令时：
借：辖内往来
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
b.接受到汇出行寄来的3,4联信汇凭证时：
（1）汇款直接入账的：
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：活期存款——收款人户
（2）汇款不直接入账的：
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：应解汇款及临时存款科目——收款人户
c.需要支付现金的：
借：应解汇款及临时存款科目——收款人户
贷：现金
d.需要分次支付的
借：应解汇款及临时存款科目——收款人户
贷：辖内往来
3.退汇：
a.汇入行对已转入“应解汇款及临时存款科目”的：借：应解汇款及临时存款科目——收款人户
贷：辖内往来
b.汇出行收到汇入行退汇款时：
借：辖内往来
贷：活期存款——原汇款人
二十二.托收承付结算
1.付款人开户行
a.全额付款的：
借：活期存款——付款人户
贷：辖内往来
b.部分付款的：
借：活期存款——付款人户（部分支付金额）
贷：辖内往来（部分支付金额）
2.收款人开户行
借：辖内往来
贷：活期存款——收款人户
3.收款人开户行收款结账的处理
借：辖内往来
贷：活期存款——收款人户
二十三.委托收款
1.付款人开户行
a.付款人为银行的
借：应解汇款及临时存款科目
贷：辖内往来
b.付款人为单位的
借：活期存款——付款人户
贷：辖内往来
2.收款人开户行
借：辖内往来
贷：活期存款——收款人户
二十四.信用卡业务
1.发卡处理
借：现金
贷：活期存款——XX户
手续费——XX户
2.信用卡付款
a.特约单位与持卡人同城不同行
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——特约单位户
手续费收入——XX手续费户
b.特约单位与持卡人同行不同城
借：辖内往来
贷：活期存款——特约单位户
手续费收入——XX手续费户
3.信用卡支取现金：
a.同城不同行支取现金时：
借：存放中央银行款项
贷：应解汇款及临时存款科目——持卡人户借：应解汇款及临时存款科目——持卡人户贷：现金
手续费收入——XX手续费户
b.同行不同城支取现金时：
借：辖内往来
贷：解汇款及临时存款科目——持卡人户借：应解汇款及临时存款科目——持卡人户贷：现金
手续费收入——XX手续费户
4.持卡人开户行的处理
借：活期存款——XX户
贷：存放中央银行款项
二十五.联行备付金上存及调整
1.向上级上存备付金
a.清算行
借：其他应付款——待处理汇划款户
贷：存放中央银行款项
借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款户
b.总行
借：存放中央银行款项
贷：系统内款项存放——XX行备付金存款户
2.调整备付金
a.清算行
借：系统内款项存放——XX行备付金存款户贷：存放中央银行款项
借：其他应付款——待处理汇划款户
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户b.当地人民银行
借：存放中央银行款项
贷：其他应付款——待处理汇划款户
二十六.汇划款项
1.发报行
借：XX科目
贷：辖内往来
2.发报行清算
a.跨清算行
借：辖内往来
贷：系统内上存款项——上存总行备付金b.同一清算行
借：辖内往来
贷：其他应付款——待处理汇划款项
c.借报业务
借：其他应付款——待处理汇划款
贷：辖内往来
3.总行
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金
二十七.汇差资金清算
1.总行
借：系统内款项存放——XX行备付金存款户（应付汇差行）贷：系统内款项存放——XX行备付金存款户（应收汇差行）
2.清算行：
a.借：系统内上存款项——上存总行备付金户
辖内往来——XX行处（应付汇差行）
贷：辖内往来——XX行处（应收汇差行）
b.若清算行为应付汇差行
借：辖内往来——XX行处（应付汇差行）
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
辖内往来——XX行处（应收汇差行）
二十八.商业银行向中央银行存取款项
1.向中央银行存取现金：
a.存入现金：
借：存放中央银行款项
贷：现金
b.支取现金：
借：现金
贷：存放中央银行款项
2.向中央银行转账划拨
a.资金存入中央银行
（1）商业银行
借：存放中央银行款项
贷：XX科目
（2）中央银行
借：XX科目
贷：XX银行存放中央银行款项
b.资金划拨
（1）商业银行
借：XX科目
贷：XX银行存放中央银行款项
（2）中央银行
借：存放中央银行款项
贷：XX科目
3.调整缴存存款（存入）
a.商业银行
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
b.中央银行
借：XX银行准备金存款
贷：XX银行划来财政性存款
4.欠缴存款
a.中央银行扣收欠缴款项
借：XX银行准备金存款
贷：XX银行划来财政性存款
（罚款）
借：XX银行准备金存款
贷：业务收入——罚款收入户
b.商业银行
借：缴存中央银行政策性存款
贷：存放中央银行款项
借：营业外支出——罚款支出户
贷：存放中央银行款项
5.调整缴存款
a.商业银行
借：利润分配——未分配利润
贷：存放中央银行款项
b.中央银行
借：联行来帐
贷：XX银行准备金存款——准备金存款XX银行户存款减少
借：XX银行准备金存款——准备金存款XX银行户贷：联行来帐
二十九.再贷款
1.发放时
a.中央银行
借：XX银行贷款——XX行贷款户
贷：XX银行存款准备金——准备金存款
b.商业银行
借：存放中央银行存款
贷：向中央银行借款——XX借款户
2.收回时
a.中央银行
借：XX银行存款准备金——准备金存款
贷：XX银行贷款——XX行贷款户
利息收入——金融机构利息收入户
b.商业银行
借：向中央银行借款——XX借款户
金融机构往来指出——中央银行往来支出贷：存放中央银行款项
三十.再贴现
1.发放时
a.中央银行
借：再贴现——XX银行汇票户
贷：XX银行准备金存款——准备金存款户利息收入——再贴现利息收入户
b.商业银行
借：存放中央银行款项
金融机构王来支出——中央银行往来支出贷：向中央银行借款——再贴现户
2.到期收回时
a.中央银行
借：联行科目
贷：再贴现——XX银行汇票户
b.商业银行
借：向中央银行借款——再贴现户
贷：存放中央银行款项
3.到期未收回
a.中央银行
借：XX银行准备金存款——准备金存款贷：再贴现——XX银行再贴现户
b.商业银行
借：向中央银行借款——再贴现户
贷：存放中央银行款项
三十一.商业银行跨系统汇划款
1.同一地区设有跨系统的汇入行系统银行机构
a.汇出行
借：活期存款——付款人户
贷：同业存放款项——XX银行户
b.转汇行
借：存放同业款项——XX银行户
贷：清算资金往来
c.汇入行
借：清算资金往来
贷：活期存款——收款人户
2.同一地区没有跨系统的汇入行系统银行机构
a.汇出行
借：活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
b.转汇行
借：清算资金往来
贷：同业存放款项——XX银行户
c.汇入行
借：同业存放款项——XX银行户
贷：活期存款——收款人户
3.汇出汇入地均没有跨系统的汇入行系统银行机构
a.汇出行
借：活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
b.代转行
借：清算资金往来
贷：同业存放款项——XX银行户
c.转汇行
借：存放同业款项——XX银行户
贷：清算资金往来
d.汇入行
借：清算资金往来
贷：活期存款——收款人户
三十二.同业拆借
1.资金拆出
a.拆出行
借：拆放同业
贷：存放中央银行款项
b.中央银行
借：XX银行准备金存款——拆出行
贷：XX银行准备金存款——拆入行
c.拆入行：
借：存放中央银行款项
贷：同业拆入——XX拆出行户
2.拆借资金归还
a.拆入行：
借：同业拆入——XX拆出行户
金融机构往来支出
贷：存放中央银行款项
b.中央银行
借：XX银行准备金存款——拆入行
贷：XX银行准备金存款——拆出行
c.拆出行
借：存放中央银行款项
贷：金融机构往来收入
拆放同业——XX拆入行户
三十三.同城票据
1.清算差额
a.若本次交换为应收差额
借：存放中央银行款项
贷：同城票据清算
b.若本次交换为应付差额
借：同城票据清算
贷：存放中央银行款项
c.中央银行
借：XX银行准备金存款——应付差额贷：XX银行准备金存款——应收差额
2.退票
a.退票行即原提入行
（1）退回借方票据
借：同城票据清算
贷：其他应付款——退票专户
借：其他应付款——退票专户
贷：同城票据清算
b.原提出行
（1）退回借方票据
借：其他应付款——退票专户
贷：同城票据清算
（2）退回贷方票据
借：同城票据清算
贷：活期存款——原付款人
三十四.出纳错款
1.出纳长款
a.发现时
借：现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款b.退还失主
借：其他应付款——待处理出纳长款贷：现金
c.无法查清
借：其他应付款——待处理出纳长款贷：营业外收入——出纳长款收入
2.出纳短款
a.发现时
借：其他应收款——待处理出纳短款贷：现金
b.收回短款时
借：现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款c.无法查清
借：营业外支出——出纳长款短入
贷：其他应收款——待处理出纳短款
三十五.固定资产取得
1.购入的固定资产
借：固定资产
贷：现金（或存放中央银行款项）
按实际支付的买价，增值税，进口税等相关税费，以及为使用固定资产达到使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。作为固定资产原价入账。
2.自行建造的固定资产
a.预付工程款时
借：在建工程
贷：存放中央银行款项
b.工程完工
借：在建工程
贷：存放中央银行款项
借：固定资产
贷：在建工程
3.投资者投入固定资产
借：固定资产
贷：实收资本
4.租入的固定资产
a.预付租金时
借：待摊费用
贷：存放中央银行款项
b.每期摊销
借：营业费用
贷：待摊费用
5.接受捐赠的固定资产
借：固定资产
贷：资本公积
递延所得税
6.盘盈的固定资产
借：固定资产
贷：待处理资产损溢
经批准后转入“营业外收入”
三十六.固定资产折旧
按固定资产的用途
借记营业费用，管理费用，其他业务支出
等科目，贷记累计折旧
年限平均法
年折旧率=（1-预计净残值率)/预计使用年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
分类折旧法
某类固定资产年分类折旧率=该类固定资产年折旧额之和÷该类固定资产原价之和固定资产年综合折旧率=各项固定资产年折旧额之和÷各项固定资产原价之和
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计的折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/【预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2】
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率
三十七.固定资产的处置
1.投资转出固定资产
a.转入清理：
借：固定资产清理（按固定资产净值）
累计折旧（按累计折旧账户余额）
固定资产减值准备（按固定资产减值准备账户余额）
贷：固定资产（按固定资产原值）
b.支付先关税费
借：固定资产清理（按相关水费总额）
贷：存放中央银行款项（按实际支付款项）
应缴税费（按应付的税金）
c.增加投资
借：长期股权投资（按固定资产清理科目余额）
贷：固定资产清理
2.捐赠转出的固定资产
a.借：固定资产清理（按固定资产净值）
累计折旧（按累计折旧帐户余额）
固定资产减值准备（按固定资产减值准备帐户余额）贷：固定资产（按固定资产原值）
b.支付相关税费
借：固定资产清理（按相关税费总额）
贷：存放中央银行款项（按实际支付款项）
应缴税费（按应付的税金）
c.结转清理余额
借：营业外支出——捐赠支出（固定资产清理科目余额）贷：固定资产清理
3.固定资产盘亏
借：待处理财产损溢（按固定资产净值）
累计折旧（按累计折旧账户余额）
固定资产减值准备（按固定资产减值准备帐户余额）贷：固定资产（按固定资产原值）
按规定结转盘亏时
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
4.因出售、报废和损毁减少的固定资产
a.固定资产转入清理：
借：固定资产清理（按固定资产净值）
累计折旧（按累计折旧账户余额）
固定资产减值准备（按固定资产减值准备帐户余额）贷：固定资产（按固定资产原值）
b.发生清理费用及应交税金
借：固定资产清理（按实际的清理费用及应交税金）贷：存放中央银行款项
应交税金
c.出售收入及残料入库
借：存放中央银行款项（按实际收到的出售价款）原材料（按残料变价收入）
贷：固定资产清理
d.保险赔偿
借：存放中央银行款项（按实际收到赔偿款）
贷：固定资产清理
三十八.无限资产取得
1.购入时
借：无形资产（按实际支付的价款）
贷：存放中央银行款项
2.接受捐赠时
借：无形资产（按规定确认的成本）
贷：资本公积（确认的价值减去未来应交所得税后的差额）递延税款（未来应交的所得税）
存放中央银行存款（支付的相关费用）
应交税费
3.接受投资人投入无形资产时
借：无形资产（按双方确认的价值）
贷：实收资本（按投资双方协议投资占本行资本的比例）资本公积（按借、贷方的差额）
4.银行自行开发，研制取得的无形资产：
借：无形资产（按实际支付的各项费用）
贷：存放中央银行款项
三十九.无形资产的摊销
借：业务及管理费用
贷：无形资产
四十.无形资产出售
借：存放中央银行款项（按实际取得的转让收入）
无形资产减值准备（已计提的减值准备）
营业外支出——出售无形资产损失（按借、贷差额）贷：无形资产（账面余额）
存放中央银行款项（支付相关费用）
应交税费（应交的税费）
四十一.无形资产出租
1.取得时
借：存放中央银行款项（按实际收到的租金收入）
贷：其他业务收入
2.结转时
借：其他业务支出
贷：无形资产
四十二.无形资产减值准备
借：营业外支出——计提的无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金
3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】
3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置 二级科目】 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是 否有涉税科目？】 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
非常实用的增值税一般纳税人的 账务处理流程 初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么： 首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记 账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。 现金日记账图示如下： 银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下： 对总账加以说明的明细账图示如下：
明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示： 总分类账的账户目录如图： 总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金： 如果要预留账页时，例如：库存现金留3页： 跨2个页码的账页： 银行存款总账占账页4-5页，如图例所示： 明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：
其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。 在明细账上贴上口取纸，如图所示： 在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示： 再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。 印花税票如图示： 明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加税 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税； 借：管理费用 贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税 贷：银行存款 4．计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 7．交纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资） 借：库存现金 贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借：管理费用 贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金 借：制造费用 贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金
15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元 借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金 借：其他应收款 贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费 借：预付账款 贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费 借：预付账款 贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金 借：预付账款 贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金 借：管理费用 贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付） 借：管理费用 贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金 借：管理费用 贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金 借：银行存款 贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元 借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元 借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息） 借：应付利息 1000
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
会计分录
企业发生的业务和会计分录 1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元借：应付票据 100000 贷：银行存款——工行存款 100000 2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。 借：材料采购——A材料 150000 应交税金——增值税——进项税 25 500 贷：银行存款——工行存款 175500 3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料———A材料 95000 材料成本差异 5000 贷：材料采购——A材料 100000 4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。 A 借：材料采购——B材料 99800 应交税金——增值税——进项税 15 300 银行存款一工行存款 200 贷：其他货币资金 115 300 B 借：原材料——B材料 100000
贷：材料采购——B材料 99800 材料成本差异 200 5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。 A 借：应收账款——甲公司 351 000 贷：应交税金——增值税——销项税 51000 产品销售收入 (市场部) 300000 B 借：产品销售成本(市场部) 180000 贷：产成品 180000 6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。 借：银行存款——工行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 (财务部) 1500 7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。 借：固定资产 (一车间) 101000 贷：银行存款——工行存款 101000 8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。 借：在建工程 150000 贷：银行存款——工行存款 150000
施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:
固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬
应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积
盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%
印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
会计不能不会的194个分录…看你漏掉了多少... 首次分享者：导航卫星已被分享3次评论(2)复制链接分享转载举报 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1.收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4.将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积- （2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算
的，还应结转进销差价）
- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款- 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）- 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）- 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 借：应付债券（债券折价）- 贷：应付债券（债券面值）- 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）- 贷：应付债券（应计利息）-
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 1
会计分录大全 、现金核算 （一）现金收入 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业 务收入）应交税费——应交增值 税（销项税额） 3. 退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4. 盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3. 发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金 5. 盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款 （（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算（一）收入 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 用存款购买原材料借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 用存款购买固定资产借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5. 归还银行借款借：短期借款/ 长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1. 存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2. 使用借：原材料/ 在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX 3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算
学生准备：1.根据学习情况把学生均衡分组； 2.课前分发记账凭证、原始凭证，学生预习新课，尝试完成业务处理； 3.学生准备胶水等。 一、复习 指定一组为提问组，一组为回答组，两组问答互动完成对上节课所学知识点的复习，回答正确的组员加分作为奖励。 二、导入新课 1.公司背景介绍： 2.2019年2月该公司购入一台需要安装的机床。收到如下票据：（5张原始凭证），假设现在你是该公司的会计，企业发生采购固定资产业务后，请你完成此笔业务的账务处理。 三、新授 任务一：通过书本【例5-2】购入需要安装固定资产的核算预习，你获得了哪些知识？书上是如何进行账务处理的？ 教师归纳： （1）购进需要安装的固定资产: 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）发生安装费用 借：在建工程 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 （3）待安装完成时 借：固定资产 贷：在建工程 图示： 任务二： 小组合作探究： 5张原始凭证告诉了我们什么信息？描述了怎样的一笔经济业务？ 教师归纳： （1）2月6日，苏州科达有限公司向苏州大宇机械厂购入一台需要安装的机床，收到的增值税专用发票上注明的买价是200 000元，增值税为32000元，款项尚未支付；另支付运输费2000元，保险费600元，装卸费200元，款项已通过银行转账支付。 组织学生相互检验学习效果，调动学生的学习积极性，活跃课堂气氛。 （通过图片和音频介绍公司背景和要求） 检查预习情况提问知识点，摸清学生掌握知识情况；解答学生疑问；对于回答较好的同学进行加分。 学生自由回答，回答者加分奖励，组员回答越多，小组总成绩越好。
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
最新会计分录大全： 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠 存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠 存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠 存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账 单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付 账款 注：下月初，用红字冲回， 等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/ 委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、 增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税 金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加 工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品 组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计 价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大 时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物（不管是否 报废）， 借：其他应付款（按退还 包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归 还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按 其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、 五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装 物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待 处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定 额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、 管理不善造成的损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事 故造成的存货损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [营业外支出－非常损失]
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
第四章通用账务处理模块的基本操作 第一节账务处理模块基本功能划分与操作流程 一、基本功能 1.账务处理模块是在建立会计科目（账户）体系的基础上，以输入凭证为起点，经过系列加工处理，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和有关辅助账，通常又被称为总账模块。 2. 无缝连接，实现数据共享，其他模块与会计处理相关的数据最终要归集到账务处理模块。 3.通用账务账务处理模块通常由以下基本功能模块组成：系统初始化、凭证处理、记账、账表输出、期末处理、系统维护等几个部分。 二、账务处理流程 （一）手工账务处理流程（“证——账——表”） 手工环境中，为了减轻会计人员的工作量，不同的会计主体会根据自身的规模、行业性质、经营特点和管理要求选择不同的账务处理程序，如记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序（实际中最常用）、汇总记账凭证账务处理程序等。 在手工环境中，不同的账务处理程序的核算流程有所不同，其主要的区别在于登记总账的方法和依据不同。 在手工环境中，账务处理流程的主要是根据会计核算的程序，按照“证——账——表”的环节，充分考虑人的手工处理特点和能力，本着简便实用的原则而设计。
（二）电算化账务处理流程（“输入——处理——输出”） 会计电算化环境中的账务处理流程更多的是依据计算处理数据的特点和优势，结合会计核算的程序，充分考虑会计信息使用者对会计信息数据的需求而设计的，主要表现为会计数据的“输入——处理——输出”三大环节。而不再是像手工环境中那样尽中能简化以适应人的手工处理特点和能力。 （三）电算化与手工账务处理流程比较 会计数据处理从手工环境到计算机环境的改变，使得账务处理流程发生了根本性变化。这种改变对传统手工会计来说，可谓是颠覆性、革命性的。 1.取消账务处理的中间层——账簿体系 （1）在手工环境中，形成了纸介质的证、账、表三层架构的会计核算和会计资料组织体系。 （2）在电算化环境中，原先起承上启下作用的传统账簿必将简化甚而消失，只剩下科目发生额余额汇总表。证、账、表三层架构体系被压缩为证、表两层架构，传统账簿不再以物理形式存在。 2.记账的内容与方式不同 （1）在手工环境中，受不同账务处理程序的影响，记账是由不同的记账员根据不同的记账依据各自登记账簿。 （2）会计电算化下却是自动、统一完成记账业务处理。记账的内容也完全不同，账簿的简化与消失致使不再需要重复转抄凭证数据，而主要是更新科目发生额余额汇总表。
会计制度会计分录举例讲解 企业会计制度一会计分录举例 （一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任 人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺 贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
事业单位会计和企业会计账务处理对照 一、所用会计科目不同 在处理同一业务时，事业和企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但因 不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。如借款的核算，在借入时，企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或短期借款，一概记入“借入款项”科目。 二、因单位性质不同存在账务处理差异 1．因是否从事产品生产而导致的差异。这类差异应分两种情况，一是要区别从事产 品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位在账务处理上存在差别，要区别对待。二 是同样从事产品生产，事业单位与企业单位在账务处理上仍有差异。以材料采购业务为 例。企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种，前者在购入时采用不含税进价，以区 分进项税额；后者则采用含税进价。会计分录为： (1)一般纳税人企业： 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (2)小规模纳税人企业： 借：材料采购 贷：银行存款 事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小规模纳税人，还要针对自用或非自用作不同的处理。除一般纳税人事业单位购入非自用材料采用不含税进价核算以外，其余情况即：一般纳税人购入自用材料、小规模纳税人购入自用材料和非自用材料均采用含税进价核算。会计分录为： (1)一般纳税人事业单位购入非自用材料：（实拨资金形式） 借：材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (2)其余情况： 借：材料 贷：银行存款 2．因是否实行内部成本核算而导致的差异。众所周知，企业每期（按月或季）都必须对产品成本进行核算，并和当期的收入相配比，以最终确定经营利润。而事业单位则分以下情形： （1）实行成本核算的事业单位在发生领用材料等支出时，记入“成本费用”账户； （2）不实行成本核算的事业单位在发生同类支出时，则记入“事业支出”等账户。同时，以此为开端，还会发生一系列的结转，该结转过程图示如下： 企业：“材料”→“生产成本”→“产成品”→“产品销售成本”→“本年利润”→“利润分配——未分配利润” 事业：(1)实行成本核算的：“材料”→“成本费用”→“产成品”→[“经营支出”→“经营结余”、“事业支出”→“事业结余”] →“结余分配——未分配结余” (2)不实行成本核算的：“材料”→“事业支出”→“事业结余”→“结余分配—— 未分配结余” 3．因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。由于事业单位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活动和经营活动两种。相应地，事业单位有关业务活动的收入和支出也包含了事业收入、事业支出、经营收入、经营支出等。这部分内容的核算，是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例，如支付行政部门办公用品费用，企业的做法为： 借：管理费用 贷：银行存款