美佛儿国际学校会计核算制度
第一部分总说明
一、为规范江西省临川美佛儿国际学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则》等有关法规，结合美佛儿学校的特点，制定本制度。
二、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
三、会计核算基础采用权责发生制。
四、学校会计记账采用借贷记账法。
五、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同而发生的折算差额计入当期损益。
六、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。
八、年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。
对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和财务主管人员签名。
九、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
十、本制度由财务部负责解释和修订，自制定之日起实施。
第二部分会计科目一、会计科目表
二、会计科目使用说明
(一)资产类
第101号科目现金
1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。
2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。
3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
4.如果有外币现金业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。
第102号科目银行存款
1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由财务部门统一在银行开户，避免多头开户。
2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。
3. 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。
4.如果有外币存款，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。学校发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率，所有外币存款的增加、减少，一律按中国人民银行外汇牌价中间价折合为人民币记账。年度终了，应将外币存款余额，按照期末中国人民银行公布的外汇牌价的中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。调整后的各种外币存款账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入事业支出科目。
第110号科目应收及暂付款
1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。预付基建工程款不在本科目核算，而是在“预付工程款”科目核算。
2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。
3.本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。
第111号预付工程款
1.本科目核算学校预先支付的基建工程款。
2.发生预付工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；结算预付工程款时，借记“在建工程－XX工程”等科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付工程款数额。
3.本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。
115号科目材料
1.本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等；对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直
接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。采用移动加权平均法计价，以本次购进材料的成本与原有库存材料的成本之和除以本次购进材料数量与原有库存材料数量之和，来计算加权平均单价。领用材料用品时，需要填制出库单，根据领用材料用途，借记有关支出科目，贷记本科目。
3.本科目应按材料物资的保管地点(仓库)，材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。
4.为了正确核算材料的盘盈、盘亏情况，学校可以设置“待处理财产损溢”科目，材料盘盈时，借记“材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时，借记“待处理财产损溢”，贷记“材料”；另外根据盘亏的具体原因，分别帐务处理，盘亏属于定额内耗以及存货日常计量的差错，经批准后可以转作“事业支出”，借记“事业支出”，贷记“待处理财产损溢”，如果盘亏属于过失人赔偿，则借记“应收及暂付款”，贷记“待处理财产损溢。”材料盘盈冲减“事业支出”，借记“待处理财产损溢”，贷记“事业支出”。
5.本科目借方余额反映“材料”的库存总额。
第116号科目工程物资
1.本科目核算在建工程使用的各种工程材料物资，包括建筑材料、施工消耗物资等。
2.购买基建工程用物资，验收入库后，借记“工程物资”，贷记“银行存款”；领用工程物资时，借记“在建工程－XX工程”、“基建支出”等科目，贷记“工程物资”。本科目借方余额反映“工程物资”的库存总额。
3.“工程物资”盘盈盘亏核算办法参照“材料”盘盈盘亏核算办法。
第117号科目基建使用固定资产
1.本科目核算学校基建工程使用的固定资产。
2.购买基建使用的固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.这些固定资产使用时，不进行帐务处理。为使用这些固定资产而耗费的物资、人工等费用，借记“在建工程”，贷记“工程物资”、“在建工程－人工费”等科目。
4.基建使用固定资产报废出售时，残值收入与固定资产原值之间的差额计入“在建工程”，借记“在建工程－XX工程”、“现金”等科目，贷记“基建使用固定资产”科目。
第118号科目对外投资
1.本科目核算学校以自有资产向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。学校对外投资，必须按有关规定报经董事会批准。
2.购入各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。出售债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，按其差价，借记或贷记“其他收入”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，按本金贷记本科目和按利息收入贷记“其他收入”科目。
3.收回对其他单位的投资时，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目(原投资数)，按收回投资与账面数的差额，借记或贷记“其他收入”科目。
5.本科目借方余额为学校对外的各类投资总额。
第120号科目固定资产
1.本科目核算学校固定资产的原价。
2.本学校固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备，以及不属于生产经营的主要设备，但使用期限超过2年且单位价值在2000元以上的物品确认为固定资产核算。学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，
制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。
3.学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。
(1)购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
(2)自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。
(3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。
(4)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
(5)盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
(6)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。
4.学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：
(1)购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(2)学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
(3)接受捐赠的固定资产，按确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记“其他收入”科目。
(4) 固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；结转时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“事业支出－其他费用”科目。盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目，
按其原价贷记本科目；根据盘亏的原因分别结转，借记“应收及暂付款－XXX”或“事业支出－其他费用”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
(5) 因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后借记“事业支出－其他支出”、“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入“事业支出－其他费用”科目。
(6)作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，同时借记“累计折旧”，并按固定资产原价，贷记“固定资产”科目，差额借记或贷记“其他收入”。
收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。
(7) 出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”、“累计折旧”等科目，按原价贷记“固定资产”科目，根据差额借记或贷记“其他收入”科目。
5. 本公司采用直线法计提折旧。根据预计使用年限和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下：
固定资产类别使用年限预计残值率年折旧率
房屋建筑物40 5% 2.38%
机器设备15 5% 6.33%
运输设备10 5% 9.5%
其他设备15 5% 6.33% 固定资产提取折旧时，借记“事业支出－工具用具使用费”，贷记“累计折旧”。
6. 本科目借方余额反映学校现有固定资产总额。
7. 学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核算。
第122号固定资产净值
1．本科目核算的是学校固定资产的净值。
2．科目“固定资产净值”的余额根据“固定资产”科目的余额和“累计折旧”科目的余额计算而来。
第123号在建工程
1.本科目核算学校自筹资金建造的工程。
2.领用工程物资用于工程建设时，、结算支付的工程负担的职工工资及其他费用时，借记“在建工程－（XX工程）直接人工费”、“在建工程－（XX工程）材料费”、“在建工程－（XX工程）机械使用费”等科目，贷记“工程物资”、“银行存款”、“应付及暂存款”等科目。
3.出包工程，按规定支付承包单位价款时，借记本科目，贷记“银行存款”。
4.在建工程采用借款方式建造的，发生的利息费用，属于工程尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建工程造价，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；办理竣工决算之后发生的利息，借记有关费用、支出科目，贷记“银行存款”等有关科目。
第124号科目无形资产
1.本科目核算学校的专利权、非专利技术、著作权、版权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
2.学校购入或自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
3.无形资产应按规定合理摊销，摊销无形资产时，借记“事业支出——其他费用”科目，
贷记本科目。
4.学校用无形资产对外投资，按确认价值，借记“对外投资”科目，按账面原价贷记本科目，按其差额，借记或贷记“其他收入”科目。
5.学校向外转让已入账的无形资产，按其转让收入，借记“银行存款”科目，结转转让无形资产的成本，贷记本科目，根据差额借记或贷记“其他收入”科目。
6.本科目的借方余额为尚未摊销的无形资产的价值。
7.本科目应按无形资产类别进行明细核算。
第125号待处理财产损溢
1.本科目核算学校材料、工程物资、固定资产的盘盈、盘亏。
2.发生盘盈时，借记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；经过领导审批同意结转时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“事业支出－其他支出”科目。发生盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目；结转时，借记“事业支出－其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
(二)负债类
第201号科目借入款项
1.本科目核算学校从金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等。
2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息时，借记“事业支出—其他费用”或者“其他收入”科目，贷记“银行存款”科目。
3.本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。
4.本科目应按债权单位进行明细核算。
第207号科目应付及暂存款
1.本科目核算学校的应付、暂存的各类款项以及按规定比例提取的应付职工教育经费等。
2. 学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到备付金押金等暂存款时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
3. 本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。
第210号科目应交税金
1.本科目核算学校按规定应交纳的各种税金。
2.计算应交纳的税金时，借记“事业支出－应缴税金”等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目贷方余额为学校应交未交的税金。如发生借方余额，则为学校多交的税金。
(三)净资产类
第301号科目实收资本
1.本科目主要用于核算学校股东投入的资本金。
2. 股东按规定将资金投入学校时，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
3. 本科目不得出现借方余额。
第306号科目盈余公积
1.本科目核算学校在一定期间各项收支相抵后的余额。
2.期末计算结余时，应将“事业收入”、“其他收入”等科目的余额转入本科目，借记“事业收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目。将“事业支出”科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出”科目。
3.本科目贷方余额为当年实现的结余。
(四)收入类
第405号科目事业收入
1.本科目核算学校开展教学活动所取得的收入。
2.本科目设置下列明细科目：
01初高中
02小学
03幼儿
3.学校收到各项事业收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(有关明细科目)。
4.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。
5.平时本科目贷方余额反映学校已收到的事业收入总额。年末结转后，本科目无余额。
第414号科目其他收入
1.本科目核算学校除教学活动取得的收入以外的收入，包括投资收益、各种杂费收入、利息收入、租赁收入、捐赠收入、盘盈收入、联合办学收入及其他杂项收入等。
2.学校取得各项其他收入，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。年末结转后，本科目无余额。
4.本科目按收入种类(投资收益、留本基金收益、利息收入、其他)设置明细科目，进行明细核算。
(五)支出类
第504号科目事业支出
1.本科目核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。
2.本科目设置下列明细科目：
01工资
02奖金
03福利费
04工杂费
05差旅费
06交通费
07电话通讯费
08工具用具使用费
09税金
10广告费
11水电费
12房租（核算房租）
13其他费用
基本工资是指国家统一规定的基本工资，包括教学行政人员的固定工资以及按国家规定比例的津贴。
补助工资是指教职工的教龄津贴、特教津贴、高级教师津贴、班主任津贴、超工作量酬金、住房公积金补贴、房租补贴、保健津贴、取暖补贴、防暑降温费、奖励工资、奖金、交通补贴、夜餐补助、其他政策性补贴和学校规定的有关补贴，以及民办教师的补贴等。
其他工资是指经批准长期病休人员工资、代课教师的报酬，以及从事行政管理和后勤服务的临时工作人员的报酬和长期临时工工资。
职工福利费是指依照规定按职工工资总额一定比例提取，由学校集中掌握使用的福利费和拨给工会的工会经费，以及按规定报销的职工探亲车船费、独生子女补助、职工退职金、抚恤金、丧葬费、遗属补助及其他福利性支出。
社会保障费是指学校用于教职工社会保障的各类支出，包括离退休人员费用、职工医药费、社会养老保障费和其他社会保障支出。
助学金是指学校按有关规定用于学生的奖学金和助学金支出。
公务费是指学校发生的办公费、水电费、差旅费、会议费、邮电费、机动车辆燃料费、清洁用品和其他(包括公用茶水、取暖等)支出。
业务费是指为开展教学活动所发生的各项业务费用，包括教学业务费(包括教师用教材、讲义、教学用文具、纸张、墨水、粉笔等消耗用品)、实验实习费(包括实验药品、试剂等消耗材料及校外实习费用)、文体维持费、宣传费(包括宣传资料、展览等)。
设备购置费是指因教学和管理需要购置的仪器设备(包括教学仪器、仪表、电器设备、机电设备、电教设备、标本、模型等)，文体设备(包括乐器、体育器材、文艺活动用品)，图书设备，一般设备(包括学生课桌椅、办公用桌椅、电讯设备、医疗器械、办公设备、交通运输设备、炊事设备等)。还包括由省(自治区、直辖市)财政和主管部门规定，按有关收入的一定比例提取，列入设备购置费开支的修购基金。
修缮费是指教学和管理用房屋、建筑物和各类设备维修所发生的人工、材料及费用支出，
以及公房租金和不够基建立项的零星土建工程费用。还包括由省(自治区、直辖市)财政和主管部门规定，按有关收入的一定比例提取，列入修缮费开支的修购基金。
其他费用是指上述费用以外的有关事业支出，包括按规定标准计提的职工教育经费以及房屋、场地、设备的租赁费、财产保险费、咨询费、审计费、诉讼费、外籍教师经费、购置或开发无形资产支出、利息支出、材料物资盘亏及零星杂项支出等。
3.事业支出的报销口径规定如下：
(1)对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。
(2)购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。
(3)社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。
(4)固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。
(5)购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。
(6)其他各项费用，均以实际报销数列报支出。
4.发生事业支出时，借记本科目(有关明细科目)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时，作冲减事业支出处理。
有勤工俭学项目的学校应正确划分事业支出和勤工俭学支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集；对于不能分清的，应按一定标准进行分配。不得将应列入勤工俭学支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入勤工俭学支出。
学校发生代管工会经费时，按规定计提工会经费，借记本科目(职工福利费明细科目)，贷记“代管款项——代管工会经费”科目。上交和使用工会经费时，均在“代管款项——代管工会经费”科目核算。
5.年末结转时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。
6.平时本科目贷方余额反映事业支出总额。年末结转后，本科目无余额。
第三部分年终清理结算和结账
学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
年终清理结算的主要事项包括：
一、确定年度收支范围
凡属本年的各项收入都应及时入账。
凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准。
二、清理往来款项
学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。
三、核对银行存款和现金
年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。对未达款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符。
四、进行财产清查
年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。
五、年终结账
在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。
(一)年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规定的年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单，办理结账冲转。
(二)结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
(三)记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭单)，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
学校的决算经董事会审批后，需调整决算数字时，应按规定的程序作相应调整。
第四部分会计报表
一、会计报表的编报要求
会计报表是反映学校财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和董事会了解情况、掌握政策、指导学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度学校财务收支计划的基础。学校必须认真做好会计报表的编制工作。
学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、附表(基本数字表)及收支情况说明书等。学校应按本制度的格式、内容，编制和报送会计报表。
会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字准确、内容完整、报送及时。
学校会计报表分为月报、季报和年报(决算)三种。
学校会计报表应按财政部门或董事会规定的时间按期报出。
收支情况说明书应对学校全年财务收支计划的执行情况，资产、负债、净资产的变动情况，本年度财务收支的重大事项和对下期财务状况产生重大影响的有关事项，以及学校认为需要说明的其他事项作出文字说明，并在说明书中，对人员支出、公用支出占事业支出的比重和生均事业支出数等重要指标给予分析说明。其中：
第一章会计制度设计概述 第一节会计制度设计的意义与对象 1 2 （1）按会计制度本身的内容分: ○1、综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。 特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性； ○2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。 特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。 ○3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。 特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。 （2）按设计权限分为： ○1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。 ○2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 特点：适应面窄、适用性和针对性强。 （3）按会计工作内容分为： ○1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。 ○2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。 ○3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。 特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。 （4）按适用部门和单位分为： ○1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。 特点：反映企业资金运动的循环周转规律。 ○2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。 特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。 3、会计制度在会计管理中的作用： （1）会计制度在会计工作中的地位：进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳；会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。 （2）会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。
美佛儿国际学校会计核算制度 第一部分总说明 一、为规范江西省临川美佛儿国际学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则》等有关法规，结合美佛儿学校的特点，制定本制度。 二、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 三、会计核算基础采用权责发生制。 四、学校会计记账采用借贷记账法。 五、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同而发生的折算差额计入当期损益。 六、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。 八、年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。 对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和财务主管人员签名。 九、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 十、本制度由财务部负责解释和修订，自制定之日起实施。
第二部分会计科目一、会计科目表
二、会计科目使用说明 (一)资产类 第101号科目现金 1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。 2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 4.如果有外币现金业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。 第102号科目银行存款 1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由财务部门统一在银行开户，避免多头开户。 2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。 3. 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
会计核算管理制度 公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表, 并按有关的规定办理会计事务。记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐本位币。人民币同其它货币折算, 按国家规定的会计制度规定办理。外币折合成本位币记帐和编制财务报表。公司采用的会计处理方法, 前后各期必须一致, 非总经办同意, 任何人不得随意改变。 一、存货包括各种原材料、配件、包装物、在产品、自制 半成品、产成品等。存货按实际成本计价, 采用加权平均方法, 核算原则: 1、购入: 按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合 理损耗、入库前的整理挑选等计价。 2、自制: 按照制造过程中的各项实际支出计价。 3、委外加工: 按照实际发出的原材料或半成品加运输费、 装卸费、保险费和加工费计价。 二、低值易耗品包括辅料库、油品库、工装库。公司使用
一次性摊销方法。 三、公司对资产实行实地、实物盘点, 各部门每月末进行盘点, 每年6月和12月进行两次停产静态盘点清查, 财务部负责监督盘点工作, 对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货, 要及时查明原因, 处理方法: 1、盘盈: 冲减管理费用。 2、盘亏、损毁和报废的存货, 扣除过失人或保险公司的赔偿款和残料价值之后, 计入管理费用。需要出具报告, 并上报税务机关审核批准后方可处理, 按国家规定程序办理。 3、存货毁损属于非正常损失的部分, 扣除保险公司和残料价值后, 计入营业外支出。 四、成本科目( 生产成本、制造费用) 及成本核算 1、生产成本: 包括直接材料( 原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等) 、直接人工( 生产工人工资、补贴) 、制造费用( 车间为组织和管理生产所发生的费用) 。期末如有余额则表示企业尚未加工完成的在产品成本。 2、制造费用: 生产车间( 部门) 为生产成品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括: 车间发生的机物料消耗、车间管理人员的工资等、车间计提的固定资产折旧、车间支付的办公费、水电费、劳保费等。
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计？为什么要进行会计制度设计？ 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些？ 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则？ 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤？每一个步骤有哪些具体工作？
《中小学校会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.购入无形资产时，借方无形资产对应的会计科目是（）。 A、非流动资产基金——无形资产 B、零余额账户用款额度 C、公共财政预算拨款 D、政府性基金预算拨款 A B C D 答案解析：购入的无形资产，会计处理： 借：无形资产 贷：非流动资产基金——无形资产 同时，按照实际支付金额： 借：事业支出 贷：银行存款 零余额账户用款额度 公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 2.下列科目中，核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额是（）。 A、事业结余 B、财政补助结余 C、经营结余 D、非财政补助结余 A B C D 答案解析：经营结余核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 3.自行建造的固定资产，工程完工交付使用时应编制的会计分录有（）个。 A、1 B、2 C、3 D、4 A B C D
答案解析：自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。 （1）工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 贷：在建工程 4.根据新《中小学校会计制度》规定，下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度应贷记（）。 A、财政应返还额度——财政授权支付 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款 A B C D 答案解析：下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 5.根据新《中小学校会计制度》规定，在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额应借记的会计科目是（）。 A、零余额账户用款额度 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款 A B C D 答案解析：在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额： 借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 6.支付银行借款利息时应借记的会计科目是（）。 A、事业支出 B、经营支出 C、上缴上级支出 D、其他支出
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
学习资料 目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期
1.会计制度：由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 2.综合性会计制度：指规范全国会计工作的法律、法规和制度。 3.业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。 4.会计人员制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。 5.统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政业务主管部门制定的会计制度。 6.企业内部会计制度：会计主体据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 7.企业会计制度：规范营利单位会计核算工作的制度。相对应的是预算会计制度。 8.内部会计控制：企业内部建立的会计控制体系。 9.会计制度设计依据：会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。 10.企业会计准则：企业进行会计核算工作的规范。它对会计核算原则和会计核算业务的处理作出规定，通过规范企业会计核算来保证会计信息的质量，是制定企业会计制度的依据。 11.会计制度设计程序：会计制度设计工作从开始到完成全过程的顺序和步骤。 12.会计制度总则：也称为总说明，是会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。 13.会计制度制定前提：会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。 14.会计工作的一般原则：依据会计基本准则规定，是会计核算工作的规范。 15.会计基础工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的基础工作。 16.会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。 17.会计科目设计步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号。 18.会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。 19.会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。 20.会计科目编号：就是确定会计科目的号码。 21.会计科目使用说明：是对每一个会计科目的使用范围、核算内容、经济用途、核算方法、主要会计事项的处理等进行的文字表述。 22.会计核算形式：又称会计核算组织程序，是会计凭证、会计账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式。 23.会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 24.会计账簿：由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用于连续、系统、分类登记经济业务的簿籍。 25.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或业已完成的会计凭证。 26.记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 27.序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 28.分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 29.备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。 30.联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。 31.会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。 32.会计循环：从经济业务发生起，直到编制出会计报表止的一系列会计处理程序，也即企业周而复始地进行会计核算的工作程序。 33.资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。其是时点报表，是静态报表，是月度报表，是对外报表。 34.利润表：又称损益表，反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。其是时期报表，是动态报表，是月度报表，是对外报表。 35.现金流量表：反映企业在一定时期现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其是时期报表，是动态报表，是年度报表、是对外报表。 36.内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会计信息。 37.货币资金：企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 38.备用金：财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。39.未达账项：由于结算凭证传递的时间关系，使得企业和银行一方入账另一方尚未入 账的款项。 40.其他货币资金：除现金和银行存款之外的货币资金。 41.存货：是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存 的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材 料、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品等。 42.永续盘存法：也称账面盘存法（账面盘存制），其通过设置详细的存货明细分类账， 逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量并 从账面上求出期末结存金额。 43.实地盘存法：也称定期盘存制（定期盘存制），它在平时只记录存货收入的数量和 金额，不记录发出的数量和金额，期末通过实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据 以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本。 44.成本与可变现净值孰低法：当存货的可变现净值低于存货成本时，期末存货按可变 现净值计价并提取“存货跌价准备”；当存货的可变现净值高于存货成本时，期末存货按 成本计价。 45.低值易耗品：劳动资料中单位价值较低，使用时间较短的那部分用具和设备。 46.产品生产成本：工业企业为了生产一定种类和数量的产品所发生的资金耗费。它一 般包括三部分内容：生产过程中消耗的劳动对象的转移价值、劳动资料磨损转移价值和 劳动者为自己的必要劳动创造的价值。 47.实际成本会计制度：以企业实际发生的各项生产费用进行成本计算的会计制度，它 强调在“实际费用”的基础上进行成本计算和管理。 48.计划成本会计制度：事前根据产品所需各项材料和劳动的数量与计划计算出产品的 计划成本，将成本计算和成本控制相结合的一种会计制度。 49.标准成本会计制度：将产品生产成本的计划、控制、计算和分析相结合的一种产品 成本核算与成本控制系统。标准成本会计制度主要包括制订标准成本、计算标准成本以 及分析成本差异等内容。 50.标准成本：称为目标成本，它是在认真调查、分析的基础上经过技术测定制订的。 它是从单位产品的直接材料、直接人工和制造费用三个方面的标准消耗量结合可行的标 准价格制订的。 51.投资：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他 单位所获得的另一项资产。按照投资对象的可变现性和目的的不同，投资可分为短期投 资和长期投资。 52.成本与市价孰低法：是指在会计期末将短期投资的成本与市价相比较，当市价低于 成本时按市价计价，当市价高于成本时则按成本计价，并将其列示于资产负债表的一种 短期投资的期末计价方法。 53.长期股权投资核算的成本法：是指以长期股权投资的实际成本作为登记“长期股权投 资” 账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。 54.长期投资核算的权益法：是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位的盈亏状况 进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位拥有的实际权益。 55.固定资产卡片：是为了反映、监督每项固定资产而开设的固定资产专用明细账，它 相当于固定资产的三级账。 56.固定资产登记簿：是按固定资产类别开设的、用以记录各类固定资产增减变化和结 余情况的账簿。 57.责任会计：是一种企业内部会计制度。通过它，企业能有效地控制各责任中心的职 责履行情况，并能及时有效和正确地反映、评价和考核各责任中心的实际经营业绩。 58.责任中心：是具有一定的管理权限并承担相应经济责任的企业内部单位。责任中心 的基本特征是责、权、利相统一。 59.贡献毛益：是毛利额减去直接费用后的差额。这里的直接费用是指那些由于特定部 门的业务所引起，能直接归属于该部门并能为该部门所控制的费用。 60.剩余收益：是一个部门的营业利润超过其最低预期收益的部分。剩余收益的计算公 式为：剩余收益=营业利润－最低预期收益=营业利润－投资占用额×最低预期报酬率。 61.责任预算：是以责任中心为对象，以其可控的收入、成本和利润等为内容编制的预 算。它既是责任中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的标准。 62.可控成本：是责任中心自身能够控制的各种耗费。它是相对于不可控成本而言的， 成本的可控与不可控与责任中心所处管理层次的高低、管理权限的大小有直接关系 63.会计制度设计方案：是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架 和规划。 64.单独设计：是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的 会计师负责设计。 65.共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。 66.集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会 来承担设计任务。 67.会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟订草案加以讨论，另 聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。 68.账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。 69.会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到 每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 70.会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任并据以登记账簿的 书面文件。 71.记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会 计凭证。 72.日记账：序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的 账簿，故也称日记账。 73.分类账簿：指全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 74.备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充 登记的账簿。 75.会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、 记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。 76.货币资金：是以货币形态存在的资金。 77.存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。 78.投资：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其 他单位所获得的另一项资产。 79.交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投 资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。 80.持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产。 81.可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除 下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收账款；持有至到期投资；交易性金融资产。 82.长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资， 包括长期股票投资其他长期股权投资。 83.投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 84.债券契约：是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债 券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。 85.固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。 86.无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 87.筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票债券或者银行借款等形 式筹集资金的活动。 88.成本：是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。 89.成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素 的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。 90.成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进 行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本 预算的执行。 91.销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。 92.财务报表：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营 成果、现金流通量等会计信息的文件。 93.会议设计：使用行政命令方式，如今有关会计人员开会拟订草案加以讨论，另聘专 家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。但只适用于政府部门。 94.设计方案：是根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体可分为 全面设计和局部设计。 95.全面设计：为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后 的企业里需要进行。 96.局部设计：对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所 进行的设计，可分为补充性和修订性。 97.设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。 98.会计组织机构：是开展和组织企业会计功过的只能部门，是由专门的机构和专职的 会计人员组成 99.责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负责， 并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责相对等。 100.适应性原则：是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规
中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置 （一）资产类 （二）负债类
（三）净资产类
（四）收入类 （五）支出类
二、新增会计科目的账务处理 1201财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。 1212应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。1215其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。 1511在建工程： （1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支 出—房屋建筑物购建---教学楼 贷：银行存款 （2）工程完工交付使用时 借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼 贷：非流动资产基金—固定基金 同时记 借：非流动资产基金—在建工程基金 贷：在建工程—教学楼 （3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额
转入该科目 借：在建工程—XX项目 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：非流动资产基金—固定资产基金 贷：固定资产 发生费用及完工时与同上分录核算。 1701待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。 盘亏、毁损、报废固定资产时 借：待处置资产损益—处置资产价值 贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）报批准时 借：其他支出--非流动资产基金—固定基金 贷：待处置资产损益—处置资产价值 3301财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算 （1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细
会计核算制度 第一节总则 一、为了加强和规范广水市盘龙页岩砖瓦有限（责任）公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的相关政策法规，结合公司实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 第二节会计核算的原则 一、会计核算以人民币为记帐本位币，采用借贷复式记帐法。 二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。 六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采用公历日期。 七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算公司当期损益。 八、会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。 九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。 第三节会计政策与制度 一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》，并参考相关的行业会计制度。 二、货币资金 公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。 1.“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
、会计制度设计的特点是什么？ 答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面： 涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依 据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规； 从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所 和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同 参与。 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。 这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑 联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处 理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。 、企业会计制度总体设计的作用？ （一）总体设计是进行具体设计的基础 （二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性 （三）保证会计制度的具体设计有序进行 、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？ （一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。 （二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。 、会计科目设计的作用？ （ ）有利于提供会计信息。 （ ?） 为编制会计凭证提供依据。
关于校内独立核算单位的规定 《高等学校财务制度》 第八条高等学校校内非独立法人单位因工作需要设置的财务机构，应当作为学校的二级财务机构。二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受学校一级财务机构的统一领导、监督和检查。 《高等学校会计制度》 第一部分总说明 七、高等学校应当按照下列规定编报财务报表： （五）高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单位【注：本制度所称校内独立核算单位，是指高等学校内部不具有法人资格的独立核算单位或部门。本制度所称校内独立核算单位不同于本制度所称附属单位。本制度所称附属单位，是指高等学校下属的具有法人资格的独立核算单位。】的会计信息纳入学校财务报表反映。 第五部分财务报表编制说明 三、收入支出表（年度）编制说明 （四）对于各校内独立核算单位本年度的收入、支出、结转结余及年末非财政补助结余的分配情况，应当纳入本表的相应项目反映。将各校内独立核算单位的收入、支出纳入本表的方法如下：
1.对于具有后勤保障职能的校内独立核算单位【注：具有后勤保障职能的校内独立核算单位一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍管理中心等。】，应将其本年收入（不含从学校取得的补贴经费）、支出（不含使用学校补贴经费发生的支出）相抵后的净额计入本表中“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“后勤保障单位净收入”项目。如具有后勤保障职能的全部校内独立核算单位本年收入、支出相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列于“后勤保障单位净收入”项目。 2.对于不具有后勤保障职能的其他校内独立核算单位，应将其 收入、支出并入本表的相应项目，并抵销高等学校内部业务或事项对本表的影响。 《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》 五、财务报表新旧衔接 （一）编制2014 年1月 1 日期初资产负债表。 高等学校应当根据新账各会计科目期初余额（即经过本规定“二”至“四”项新旧结转及调整后形成的科目余额），按照新制度编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。该期初资产负债表的编制，还需按新制度规定对各校内独立核算单位的资产、负债和净资产进行合并。