初级会计复习资料
第一章总论
本章主要讲述了会计的概念、职能、对象等基本概念，以及六大会计要素形成的两个会计等式，重点掌握会计要素和会计等式，对会计核算的基本知识(如会计科目、账簿)，过去的科目可能取消、合并或改名，注意科目和账户。
本章还介绍了凭证、账簿还有账簿里面如何查找错账，怎样进行错账更正，怎样对账和怎样结账等基本的常识性内容以及账务处理程序等。
本章内容属于基本性的知识，大家应该作为掌握的内容，因为这里面讲的东西在随后几章中都会涉及到。
第一节会计概述
教材第一句话就是会计定义，这个概念充分体现了会计教材的特点。一句话其实说了好几个方面，大家在阅读教材和讲义的时候在这方面要多多熟悉，并充分理解教材的原话。
一、会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
注意：1、以货币为主要计量单位的。(劳动量计量，实物量计量是辅助的计量单位)
2、会计是反映和监督一个单位的经济活动。(反映和监督是会计里面最基本的职能。会计是一种经济管理工作)
会计分类
会计按其报告的对象不同，可以分为财务会计与管理会计。财务会计主要侧重于向企业外部关系人(财政部门，税务部门，审计部门，投资者，债权人，社会公众)提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息;管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。
注意：一个是对内，一个是对外。
财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据;管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。
二、会计职能
这里仅限会计的基本职能，还有其他更多的职能在实际工作中会有体现，当然考试一定要选这2个，否则可是不得分的哦
会计的职能是会计在经济管理过程中所具有的功能。一般会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
(一)进行会计核算
会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，也称反映职能。它是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。
会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务，包括：(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减和经费的收支;(5)收入、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算的要求是真实、准确、完整、及时。
会计确认、计量、记录、报告
会计确认是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序。会计确认分为初始确认和后续确认。(如，哪些可以确认为资产，哪些不能确认为资产不符合资产的概念，有会计特定的方法予以确认，并用文字表述这一经济合同，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序，这种会计程序叫做确认)
计量是确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序。
会计记录是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序。
报告是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况(行政、事业单位是对其经费收入、经费支出、经费结余及其财务状况)，以财务报表的形式向有关方面报告。
(二)实施会计监督
会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查，即一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。会计监督的内容包
括：(1)监督经济业务的真实性;(2)监督财务收支的合法性;(3)监督公共财产的完整性。会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督、事后监督。
上述两项基本会计职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，而会计监督又是会计核算质量的保障;没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。
会计除具有核算和监督两项基本职能外，还有实施预测、参与决策、计划组织以及绩效评价等职能。
三、会计的对象
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。从微观上来说，会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活动;从宏观上来说，会计对象是再生产过程中的资金运动。
在学习中，资金运动包括各特定(会计)主体的资金投入、资金运用(即资金的循环与周转)和资金退出三个过程。
针对最具代表性的工业企业，下面以工业企业为例，说明企业会计的具体对象。
工业企业的资金投入，投资者投入的，形成所有者权益，债权人投入的，形成债权人权益(负债)，资金投入之后，接下来是资金的运用(循环和周转)。
对于一个工业企业而言，资金周转的过程包括供应阶段，生产阶段，销售阶段三个阶段。在这三个阶段里，又表现为资金的三个运行状态，企业筹集的资金属于货币资金，买材料，买设备，发放工资，这些实际形成了储备资金(原材料，固定资产所占用的资金称为储备资金)，在产品上占用的资金，成品资金(完工后产品上占用的资金)，结算资金(可能当时没有收到款项，而是形成应收款项)等，最后收回这些资金，这个循环过程，在实物上表现为银行存款，原材料，固定资产，在产品，产成品，应收账款，最后收回款项。
这是一个循环往复的过程。这些实际上可以表现为资金的形态，从开始货币资金，储备资金，生产资金，成品资金，结算资金，最后又回到货币资金。这个循环往复的过程，就是一个资金运动的过程。
在企业资金的运动过程中，除了有资金的投入，资金的循环周转，还有资金的退出(如，偿还债务，以及向所有者分配利润)。
图1-1 工业企业生产活动资金运动示意图
这个图其实比教材的原话更好理解，记住图即使忘记教材的原话，按照自己的语言相信也可以写出一二，这里要说的是教给大家一种学习方法，记忆图表比记忆文字效果更明显，这种小技巧在增加记忆力的同时也会增加复习考试的自信心，以后这点会被反复强调，希望大家能够很好的运用。
第二节会计要素
一、会计要素
(一)会计要素的概念
为了具体实施会计核算，需要对会计所反映和监督的内容进行分类。这个分类可以分为两大类，一个是反映企业财务状况要素的，一是反映企业经营成果要素的。反映企业财务状况的要素，包括资产，负债，所有者权益，反映企业经营成果的要素，包括收入费用和利润。六大要素在后面从第二章到第五章有所讲述，这里会涉及到资产的要素，负债的要素，所有者权益的要素，以及收入、费用和利润，这些内容在后面还要详细展开的进行介绍，这里简要介绍这些要素的概念，特征，类别。
经典的6要素被反复提及，这里也不例外，熟读的前提下仔细体会各种定义背后的含义，对于以后更加复杂的知识点会有较好的帮助。
(二)反映财务状况的会计要素
财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。
1.资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
(1)资产的特征
资产具有以下基本特征：
注意：①资产一定是企业过去的交易或者事项形成。(不是未来的)
【例1-1】某企业的某工序上有两台机床，其中A机床型号较老，自B机床投入使用后，一直未再使用;B机床是A机床的替代产品，目前承担该工序的全部生产任务。A、B机床是否都是企业的固定资产?
A机床不应确认为该企业固定资产。本例中，该企业原有的A机床已被长期闲置不用，不能给企业带来经济利益，因此不应作为资产反映在资产负债表中。
②必须是由企业拥有或者控制。企业享有某项资源的所有权(买来的固定资产)，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资产能被企业所控制(融资租赁得到的固定资产)。(又如，经营租赁得到的固定资产，既没有所有权又没有控制权，不符合一项资产的概念，所以不能确认为资产，只能在备查账簿上登记) 【例1-2】甲企业的加工车间有两台设备。A设备系从乙企业融资租入获得，B设备系从丙企业以经营租入方式获得，目前两台设备均投入使用。A、B是否为甲企业的资产?
这里要注意经营租入与融资租入的区别。企业对经营租入的B设备既没有所有权也没有控制权，因此B设备不确认为企业的资产。而企业对融资租入的A设备虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权，因此应将A设备确认为企业的资产。
③资产必须预期会给企业带来经济利益的经济资源。带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业。
【例1-3】企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方签订了购买合同，但实际购买行为发生在12月份，则企业不能在8月份将该批设备确认为资产。
(2)资产的分类
资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产(新准则中新提到的，购买的股票，基金，为了获取短期经济利益目的)、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出(自创无形资产还没有成为无形资产确认无形资产之前，所发生的应予以资本化的支出)等。
2.负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
(1)负债的特征
负债具有以下基本特征：
①负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债通常是在未来某一时日通过交付资产(包括现金和其他资产)或提供劳务来清偿。
②负债是由过去的交易或事项形成的。也就是说，导致负债的交易或事项必须已经发生。
③现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
(2)负债的分类
负债按其流动性的不同，分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中(或一年中)清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。
3.所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
对于任何企业而言，其资产形成的资金来源不外乎两个：一个是所有者，一个是债权人。债权人对企业资产的要求权形成企业负债，所有者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益。
债权人和所有者有所不同，向债权人借款，到期需要还本付息，所有者投来的资金，没有还本的问题，只要企业在持续经营状态下，所有者不能临时撤资，除非企业终止经营，在这种情况下，本金不是都还给所有者，而是剩下多少换给多少(资产扣除负债之后的都是还给所有者)，剩下的多所有者得到的就多，剩下的少所有者得到的就少，如果资不抵债，所有者什么都得不到。所有者权益实际
上是一种剩余的权益，所有者权益包括：投资者投入的资本金，直接记入所有者权益的利得和损失，留存收益(盈余公积，未分配利润)。
(三)反映经营成果的会计要素
是资金运动相对动态时的表现，反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。
1.收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。
注意：①日常活动中形成的
【例1-4】企业出售和出租固定资产、无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入?
出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而应作为营业外收入确认。而出租固定资产、无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，具体确认为其他业务收入。
②经济利益总流入是指资产的增加或负债的减少
2.费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。以工业企业为例，一定时期的费用通常由产品生产成本和期间费用两部分构成，产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用三项。
【例1-5】企业处置固定资产发生的净损失，是否确认为企业的费用?
处置固定资产而发生的损失，虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出，但不属于企业的日常活动，因此不应确认为企业的费用，而应确认为营业外支出。
3.利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果(注意：没说是日常的经营成果，此处的利润指的是宏观的利润，而上面所述收入、费用指的是微观的收入、费用)，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有营
业利润、利润总额和净利润。营业利润是营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用(包括销售费用、管理费用和财务费用)、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的余额。(注意：此处与以前准则不同，利润≠收入-费用，利润≠收入-费用+利得-损失)。利润总额是指营业利润、营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税后的金额。
所有的这些概念、定义和特点要求进行多次朗读并尽可能的背诵，形成条件反射，这么做的好处是在考试中可以对以上的知识点快速准确地进行判断，节省时间留给大题和难题，把有保障的分全部拿到，这样通过考试才会不成问题。
二、会计等式
又一个经典概念出现了，相信大家不是太陌生吧，没什么说的了，一个字—背吧
会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它是各种会计核算方法的理论基础。
(一)资产=负债+所有者权益
这是最基本的会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。
企业在生产经营过程中，每天都会发生多种多样、错综复杂的经济业务，从而引起各会计要素的增减变动，但并不影响资产与权益的恒等关系。资产等于负债加所有者权益的关系是恒等的。
(二)收入-费用+利得-损失=利润
收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。
2017年初级会计职称教材新大纲2017年初级会计职称考试报名已经结束，即将迎来2017年初级会计职称考试(考试时间2017年5月13日—16日)，距2017年初级会计职称考试已不到五个月时间，已经报名参加2017年初级会计职称考试的朋友就要抓紧时间进行学习。 考生们都在关心2017年初级会计职称考试教材变化了大不大的问题?为了让广大考生提前熟悉2017年初级会计职称考试教材内容，我对2017年初级会计职称考试教材各科改变做出了详细介绍《初级会计实务》 《初级会计实务》内容变化并不大，主要是删除了营业税相关内容，对应所缴税费按照全面营改增的规定和增值税会计处理规定征求意见稿进行了重新编写，以及增加了部分例题。 《经济法基础》 1、第二章：将原基本医疗保险的覆盖范围中的部分内容, 基本养老保险、失业保险费率以及生育保险的有关内容,用人单位社会保险登记的有关内容进行修改。
2、第三章：对个人银行结算账户的有关内容进行了全面更新, 对信用卡有关的内容进行了重大调整, 对银行卡刷卡结算收费进行了 重大调整。 3、第四章：删除原第三节营业税法律制度的内容, 新增第二节营业税改征增值税的内容，对营改增进行了重大调整, 对消费税化妆品税目进行重大调整。 4、第五章：新增对个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务税收征管有关问题，个人出租、转租房屋个人所得税的计税依据进行了明确。 5、第六章：新增对车辆购置税，房产税、城镇土地使用税的相关规定,对资源税法律制度的有关内容进行了全面更新, 调整融资租赁房屋房产税的计税依据, 对耕地占用税进行了调整。 6、第七章：删除抵税财物拍卖、变卖顺序、部分税收保全措施、强制执行措施相关内容, 新增“五证合一、一照一码”的相关内容。由于初级考试政策，内容的变化，以上信息计提供的相关资料仅供参考，具体以相关部门发布消息为准。
第十章 行政事业会计 本章大纲要求 （一）掌握事业单位资产和负债的核算 （二）掌握事业单位净资产的内容 （三）掌握事业单位收入和支出的构成 （四）熟悉事业单位会计报表 （五）了解行政事业单位会计的特点 第一节 行政事业单位会计概述 一、行政事业单位会计的感念 行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。 二、行政事业单位会计的组织系统 三、行政事业单位的特点 行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括 第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。 第二，会计核算基础以收付实现制为主。 第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。 第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。 第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。 行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表 四、行政事业单位会计科目（略） 第二节 资产和负债 一、资产 事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。 （一）货币资金 货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。（具体的账务处理同企业会计） 一、主管会计单位 是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行 政单位，事业单位。 二、二级会计单位 是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级 会计单位的行政、事业单位。 三、基层单位会计 是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位 的行政单位的和事业单位
第一章总论 第一节会计概述 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理活动的一种经济管理工作。 ●企业应当编制财务会计报告（又称财务报告）。财务报告的目标是向报告的使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。 ●会计按其报告的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。 1）财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等信息；管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营管理、预测决策所需的相关信息。 2）财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据；管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。 二、会计的职能： （一）会计核算—最基本的职能，是监督的基础，也称反映。 指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关方面提供信息。 核算的具体内容包括 1）款项与有价证券的收付2）财物的收发、增减、使用 3）债权债务的发生和结算4）资本、基金的增减和经费的收支 5）收入、支出、费用、成本的计算6）财务成果的计算和处理 确认—以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在报表的合计数中的会计程序 计量—确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序 记录—用一定的记帐方法在帐簿中登记的会计程序 报告—上述三个程序基础上对主体的财务状况、经营成果和现金流量等情况以报表向有关方面报告。 （二）会计监督—也称控制职能，对特定对象经济活动和会计对象的合法性、合理性进行审查。 合法性：符合法律、法规、财经纪律，杜绝违法。 合理性：各项收支是否符合收支计划，符合预算目标，有否奢侈浪费。 两者关系：核算是基础—使监督有内容 监督是保证—可以保证核算有质量两者是相辅相成辨证统一的关系 随生产力水平的日益提高，会计的职能在不断丰富和发展。还有预测、参与决策、评价经营业绩等功能。 三、会计的对象 是会计核算和监督的内容。凡特定对象的资金投入、资金运用（循环和周转）和资金退出等过程以工业企业为例，工业企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（含供应过程、生产过程、销售过程三个阶段）以及资金退出三部分 资金投入：所有者投入（所有者权益）债权人投入（债权人权益）
2014年会计初级职称《初级会计实务》章节讲义 一、全书的基本结构第一部分第一章～第六章:（六大会计要素 的确认、计量和记录） 第二部分第七章:财务报告 第三部分第八章、第九章:成本核算和分析 第四部分第十章:行政事业单位会计 第五部分第十一章:财务管理基础 二、教材内容按重要程度分为四个层次：第一层次（非常重要）第一章、第四章、第六章、第七章 第二层次（比较重要）第三章、第八章 第三层次（一般）第二章、第五章 第四层次（不太重要）第九章、第十章、第十一章 三、学习方法 1.全面研读教材 2.做习题 3.坚持 第一章资产 考情分析：本章考试平均分值25—30分；各种题型都会涉及本章的内容，因此本章非常重要。 一、资产的概念（掌握） 资产是指 ①企业过去的交易或事项形成的 ②由企业拥有或控制的 ③预期会给企业带来经济利益的资源。 1.“融资租赁”方式租入的资产：确认资产 2.“经营租赁”方式租入的资产：不确认资产 【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.待处理财产损失 B.委托加工物资 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 【答案】BC 第一节货币资金 一、库存现金 （一）定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 企业内部其他部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”或“其它应收款——备用金”科目进行核算。 （二）现金管理制度（一般了解） 1.现金的使用范围 （1）对个人的可用现金结算； （2）对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算；超过结算起点的应通过银行
转账支付。 2.现金的限额 现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定。 （三）现金清查（掌握） 清查的结果有溢余或短缺 应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 核算时分两步： 第一步，批准前调整为账实相符； 第二步，批准后结转处理。 1.现金短缺：（账：1000，实：900） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：待处理财产损溢100 贷：库存现金100 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）： 借：其它应收款（有责任人）30 管理费用（无法查明原因）70 贷：待处理财产损溢（反向结平）100 2.现金溢余：（账：1000，实：1200） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢200 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）： 借：待处理财产损溢（反向结平）200 贷：其它应付款150 营业外收入（无法查明原因）50 【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出（）。 【答案】× 【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 （一）定义 银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。 区别于“其他货币资金——外埠存款” （二）银行存款的核对（掌握） 1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。 2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个： （1）记账错误； （2）未达账项。 3.未达账项①企业已收，银行未收。②企业已付，银行未付。③银行已收，企业未收。 ④银行已付，企业未付。 4.银行存款余额调节表的编制——补记式（掌握） P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
第一章资产 提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结； 单选多选判断不定项 总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32
一、库存现金 清查审批前审批后 盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因 盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算借：其他货币资金----- 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金------ 3退回余款借：银行存款 贷：其他货币资金----- 熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结： 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月； 2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。
第一章资产 【考情分析】 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高（通常在30分左右）；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章的内容。 考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点应把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税、利润表的结合，存货在供产销业务活动中的核算等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生应注意熟练掌握。 2012年本章考试题型、分值分布 本章要求： （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八）掌握持有至到期投资、长期股权投资和可供出售金融资产的核算 （九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 【内容讲解】 资产概述 一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制；
初级会计实务教材（2015版） 2014年11月30日 ? 第一章资产P53-59 第六节长期股权投资 一、长期股权投资概述 （一）长期股权投资的概念 长期股权投资，是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。除此之外，其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算，而应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计核算。 企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为本企业的子公司。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为本企业的合营企业。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本企业的联营企业。重大影响，是指投资企业对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：1、在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。在这种情况下，由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，并相应享有实质性的参与决策权，投资方可以通过该代表参与被投资单位财务和经营政策的制定，达到对被投资单位施加重大影响。 2、参与被投资单位财务和经营政策制定过程。这种情况正制定政策过程中可以为其自身利益提出建议和意见，从而可以对被投资单位施加重大影响。 3、与被投资单位之间发生重要交易。有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性，进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。 4、向被投资单位派出管理人员。在这种情况下，管理人员有权力主导被投资单位的相关活动，从而能够为被投资单位施加重大影响。 5、向被投资单位提供关键技术资料。因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料，表明投资方对被投资单位具有重大影响。 但是，需要注意的是，存在上述一种或多种情形并不意味着投资方一定对被投资方具有重大影响。投资企业需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。 （二）长期股权投资的核算方法 长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法，二是权益法。 1．成本法核算的长期股权投资的范围 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。 对子公司的长期股权投资采用成本法核算，主要是为了避免在子公司实际发放现金股利或利润之前，母公司垫付资金发放现金股利或利润等情况，解决了原来权益法下投资收益不能足额收回导致超分配的问题。 2．权益法核算的长期股权投资的范围 企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。
2018年初级会计实务讲义全集 前言 一、考试的基本政策 初级会计专业技术资格考试实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。初级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。 在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中从事会计工作，并符合报名条件的人员，均可报考。 会计专业技术初级资格考试合格者，颁发《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。 （一）会计人员的职业发展通常集中在以下四大方向： 进入企业从事财务、成本和管理、财务管理、内部审计等方面工作； 进入金融行业在银行、证券行业和其他金融机构从事会计相关工作； 进入行政事业单位如：学校，医院，福利慈善机构等担任会计工作和内部审计工作，一般对
应于公务员行政级别； 进入会计师事务所从事鉴证服务、税务代理、资产评估、会计服务、管理咨询等工作。 （二）报名参加初级资格考试的人员，应具备下列条件： （1）坚持原则，具备良好的职业道德品质； （2）认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为； （3）履行岗位职责，热爱本职工作； （4）具备国家教育部门认可的高中毕业以上学历。 报考人员报名时，应提交学历证书、居民身份证明（香港、澳门居民应提交本人身份证明，台湾居民应提交《台湾居民来往大陆通行证》）等材料。 2018年初级会计职称考试时间：5月12日—？； 初级会计职称中《初级会计实务》科目的考试时长为2小时，《经济法基础》科目的考试时长为1.5小时；两个科目连续考试。
2020年初级会计职称《初级会计实务》考试教材【教材封面图示】 基本信息 书名： 2020年度全国会计专业技术资格考试辅导教材初级会计资格初级会计实务 定价：33.00 作者：财政部会计资格评价中心编 出版社：中国财政经济出版社 出版日期： 2020年11月 版次： 1 印刷日期： 2020-11 印次： 1 开本： 16开 字数： 428000 包装：平装 目录 第一章资产 第一节货币资金 第二节应收及预付款项 第三节交易性金融资产
第四节存货 第五节持有至到期投资 第六节长期股权投资 第七节可供出售金融资产 第八节固定资产和投资性房地产 第九节无形资产和其他资产 第二章负债 第一节短期借款 第二节应付及预收款项 第三节应付职工薪酬 第四节应交税费 第五节应付股利及其他应付款 第六节长期借款 第七节应付债券及长期应付款 第三章所有者权益 第一节实收资本 第二节资本公积 第三节留存收益 第四章收入 (149) 第一节销售商品收人 (149)
第二节提供劳务收入 (161) 第三节让渡资产使用权收入 (164) 第五章费用 (167) 第一节营业成本 (168) 第二节营业税金及附加 (174) 第三节期间费用 (176) 第六章利润 (181) 第一节营业外收支 (182) 第二节所得税费用 (186) 第三节本年利润 (189) 第七章财务报告 (193) 第一节财务报告概述 (193)
第二节资产负债表 (194) 第三节利润表 (201) 第四节现金流量表 (205) 第五节所有者权益变动表 (210) 第六节附注 (213) 第七节综合举例 (218) 第八章产品成本核算 (245) 第一节成本核算的要求和一般程序 (245) 第二节成本核算对象和成本项目 (247) 第三节要素费用的归集和分配 (248) 第四节生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配 (266) 第九章产品成本计算与分析 (276)
一、单项选择题(每题1.5分) 1.下列有关产品成本分析的说法，不正确的是()。 A.按产品种类反映的产品生产成本表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部产品的单位成本和总成本的报表 B.产值成本率和成本利润率高的企业经济效益好 C.主要产品单位成本表的分析应当选择成本超支或节约较多的产品有重点地进行 D.进行制造费用分析时，“停工损失”的发生额是生产管理不良的结果 答案：B 解析：产值成本率=成本+产值xlOO%，成本利润率=利润÷成本xlOO%，从计算公式可以看出，产值成本率高的企业经济效益差，成本利润率高的企业经济效益好，选项B不正确。参考教材P303。 2.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是()。 A.相对销售价格分配法 B.交互分配法 C.直接分配法 D.计划成本分配法
答案：A 解析：选项A属于联产品成本的分配方法。参考教材P254。 3.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是()。 A.确认坏账损失的应收账款又重新收回 B.计提坏账准备 C.实际发生坏账损失 D.冲回多提坏账 答案：C 解析：实际发生坏账损失时应编制的会计分录为： 借：坏账准备 贷：应收账款参考教材P15-17。 4.甲公司(增值税一般纳税人)在进行存货清查时发现盘亏A材料一批，该批材料的成本为280万元，经核查属于因管理不善被盗丢失。按相关规定应由责任人赔偿20万元，保险公司赔偿100万元，经批准后正确的会计处理是()。 A.
借：营业外支出160 贷：待处理财产损溢160 B. 借：管理费用207.6 贷：待处理财产损溢207.6 C. 借：生产成本280 贷：待处理财产损溢280 D. 借：销售费用187.6 贷：待处理财产损溢187.6 答案：B 解析：管理不善导致存货被盗应做进项税额转出处理，损失金额=280*1.17=327.6(万元)，扣除相关赔偿款120万元，计入管理费用的金额=327.6-120=207.6(万元)。中华考试网-初级会计师焚题库频道，各种初级会计实务模拟试题、强化试题、冲刺试题、密押卷尽在中华考试网焚题库。
2013年初级会计职称考试会计实务精讲 第一节货币资金 一：现金的清查 现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（） 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：