一、名词解释：
1、现代会计;是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法和技术，对特定主体的经济活动，进行连续、系统、全面地核算，为特定主体外部经济利益相关者提供以财务信息为主的经济系统，并在此基础上对经济活动进行预测、决策、规划、控制、监督、分析和考评的一项经济管理活动。
2、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
3、资产清查：顾名思义就是对企业单位资产的清查，主要是指对企业单位的库存现金、存货、固定资产的盘点，以及对银行存款、应收款项的账目核对，查明库存现金、银行存款、存货、固定资产及应收款项的实存数，并与账面数进行核对，从而确定账实是否相符的一种专门方法。
1、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2、企业科目：是对会计对象的具体容——会计六要素，按其部性质和经济管理的具体要求，进一步分类的具体项目。
3、会计凭证：得意凭证，是指记录交易或者事项，明确经济责任或者确定会计分录，作为登记账簿间接或者直接依据的书面凭据和证明。
4、利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
二、填空题
1、资产按其流动性不同，可分为（流动资产）和（非流动资产）。
2、会计科目与会计账户的联系主要是（名称相同）、（容相同）。
3、会计账簿按用途分类，可以分为日记账簿、（分类账簿）、（备查账簿）。
4、会计对象就是会计所要（核算）和（管理）的容。
5、会计账户是根据（会计科目）开设的，会计账户是对（会计要素）进一步分类核算的工具。
6、记账凭证按其用途不同可以分为（专用记账凭证）和（通用记账凭证）两种。
7、企业会计对象就是社会再生产过程中主要以货币表现的（经济活动），也就是企业再生产过程中的（资金运动）。
8、企业的账务处理过程，一般来说，包括了建账、（记账）、（过账）、对账、结账和报账六个阶段。
9、资产负债表的格式一般有两种：（报告式）和（账户式）。
10、各种核算组织程序的主要区别在于登记总分类账的（依据）和（方法）不同。
三、单项选择题：
1、企业会计核算基础是（ B ）。
A、货币计量
B、权责发生制
C、会计六要素
D、借贷记账法
2、对会计对象的具体容，按其部性质和经济管理的具体要求，进一步分类的具体项目，称为（ B ）。
A、会计要素
B、会计科目
C、会计账户
D、以上都不是
3、下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是（ C ）。
A、产品入库单
B、发出材料汇总表
C、银行进账单
D、领料单
4、下列各项中，所属明细分类账户应采用三栏式的是（ D ）。
A、管理费用
B、本年利润
C、库存商品
D、应收账款
5、在对会计六要素进行初始确认条件中，有关经济利益很可能流入或流出企业，这里的“很可能”表示经济利益流入或流出的可能性在（ B ）。
A、40%以上
B、50%以上
C、60%以上
D、90%以上
6、下列不存在的交易或事项是（ D ）。
A、一项资产增加，一项所有者权益增加
B、一项资产减少，一项负债减少
C、一项负债增加，另一项负债减少
D、一项负债增加，一项所有者权益增加
7、在账户结构中，贷方表示减少的是（ D ）。
A、负债类账户
B、所有者权益类账户
C、收入类账户
D、费用类账户
8、按账户的经济容分类，“预付账款”属于（ A ）。
A、资产类账户
B、负债类账户
C、所有者权益类账户
D、损益类账户
9、产品生产领用材料，应编制的专用记账凭证是（ C ）。
A、收款凭证
B、付款凭证
C、转账凭证
D、一次凭证
10、下列各项中，属于固定资产明细账采用的账簿形式是（ B ）。
A、订本式账簿
B、卡片式账簿
C、活页式账簿
D、横线登记式账簿
11、下列各项，属于“原材料”明细账采用的账簿格式是（ C ）。
A、三栏式
B、两栏式
C、数量金额式
D、多栏式
12、下列交易或者事项引起资产一增一减的是（ A ）。
A、以银行存款购买设备
B、以银行存款归还长期借款
C、赊购材料
D、以银行存款支付行政管理部门水电费
13、登记现金日记账的是（ A ）。
A、出纳人员
B、会计人员
C、会计主管
D、非出纳人员
四、多项选择题：
1、在借贷记账法下，借方表示增加，贷方表示减少的有（ AB ）。
A、资产类账户
B、费用类账户
C、所有者权益类账户
D、收入类账户
2、按账户的经济容分类，属于所有者权益类账户的有（ABCD ）。
A、实收资本
B、资本公积
C、盈余公积
D、本年利润
3、专用记账凭证按其反映交易或者事项的容不同，可分为（ BCD ）。
A、汇总记账凭证
B、收款凭证
C、付款凭证
D、转账凭证
4、由于收入引起经济利益的总流入，会导致（ ABC ）。
A、资产的增加
B、负债的减少
C、所有者权益增加
D、资产减少
5、在借贷记账法下，借方表示增加、贷方表示减少的是（ AB ）。
A、资产类账户
B、费用类账户
C、所有者权益类账户
D、收入类账户
6、下列总账科目，月末转账后一般无余额的是（ ABCD ）。
A、制造费用
B、管理费用
C、主营业务收入
D、营业外收入
7、总分类账户与明细分类账户的联系表现在（ ABCDE ）。
A、核算容相同
B、登账依据相同
C、账户余额相同
D、登记期间相同
E、登记方向相同
8、下列凭证中，属于原始凭证的有（ABC ）。
A、产品成本计算单
B、发出材料汇总表
C、发货票
D、付款凭证
E、收款凭证
9、每年必须更换的账簿有（ ABCE ）。
A、日记账簿
B、总分类账簿
C、原材料明细账
D、固定资产卡片
E、应收账款明细账
五、判断题：
1、任何流入企业的资产都可以看成是企业的收入。（×）
2、一项负债增加，一项所有者权益增加的交易或者事项是不可能存在的。（√）
3、借贷记款法的理论基础是会计核算的基本程序。（×）
4、企业借入一年零八个月期限的银行借款应记入短期借款账户。（×）
5、企业在进行资产清查时，发现实存数大于账存数，即为盘盈。（√）
6、车间领用作为一般耗用的原材料，在会计处理上应相应的增加企业的管理费用。（×）
7、会计目标就是会计核算目标。（×）
8、流动负债是指预计在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期清偿、或主要为交易目的而持有的负债。（√）
9、总分类账户与其所属明细分类账户必须在同一时间登记。（×）
10、企业编制专用记账凭证时，与货币收付无关的业务一律编制转账凭证。（√）
11、复印的原始凭证可以作为记账凭证的依据。（×）
12、登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写，更不得使用红色墨水书写。（×）六、计算及业务题：
（所得税率为25%）
（1）营业收入＝2200+800=3000（元）
（2）营业利润＝3000+50-1500-100-300-50-170-30=900（元）
（3）利润总额＝ 900+300-600=600（元）
（4）所得税费用＝600×25%=150（元）
（5）净利润＝600-150=450（元）
（二）某公司2009年12月31日银行存款日记账账面余额87100元，开户银行送来的对账单所列余额94590元，经逐笔核对，发现未达账项如下：
1、12月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一，计1 350元，持票人尚未到银行取款。
2、12月30日企业的转账支票一，计6 550元，银行尚未入账。
3、12月31日企业收到购货单位转账支票一，计19 000元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。
4、12月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金10000元，企业尚未接到凭证而未入账。
5、12月31日，银行计算企业存款利息3000元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。
6、12月31日，银行收到企业委托代收销货款25 590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。
要求：根据以上未达账项编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表如下：
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
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会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门 办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度 估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
会计做账流程实例
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一个会计做账的实际过程? AＢＣ公司建账如下（ＡBC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人) ABＣ公司从7月1日开始筹建。 １．７月３日老板A代垫钱４万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ＡBC公司?借:固定资产 2.7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 贷:其他应付款——A ? 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A ３．7月８日ABＣ公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 贷:实收资本——Ａ１0 ——B 20 ?——C 20 4.７月９日老板Ａ代垫ＡＢＣ公司注册费1万元 5.8月1日领到公司营业执照。 借:长期待摊费用?贷：其他应付款——Ａ? 6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业?根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用,但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费 7.9月2日,还款给股东?借:现金?贷:银行 贷：长期待摊费用? 存款?借:其他应付款——Ａ 贷：现金? 8.9月5日,ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计１1．７万 借:应付账款——甲?贷:银行存款 9.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库?借：库存商品 10.９月９日, 应交税金——增值税(进项税额) ?贷：应付账款——Ａ? 向乙公司销售商品一批，货已发出,货款未收到 借：应收账款——乙公司 贷:主营业务收入 11.月末结转成本?借：主营业务成本 应交税金——增值税(销项税额) ? 贷:库存商品? 12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款 13. ９月21日计提,本月工资 借：银行存款?贷：应收账款——乙公司? ?借:管理费用?营业费用 贷：应付职工薪酬?借:应付职工薪酬——代扣个人所得税?贷:应交税金——应交个人所得税?计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账) ?借:管理费用 营业费用?贷：应付职工薪酬?计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及１.5%计提以免年底调账) ?借：管理费用——工会经费?——职工教育经费?贷：其他应付款——工会经费?——职工教育经费 １4. 9月31日银行划账交社保等费用 借：管理费用——公司缴纳社保费?其他应收款——代垫员工应缴社保及住 1５. 9月31日发放本月工资时 房公积?贷:银行存款? 借:现金?贷:银行存款 借:应付职工薪酬 贷：现金
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
会计分录 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 ①批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3.发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
最新版基础会计分录大全 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录: 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 8. 结算本月应付职工工资 100 000元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000元，生产B 产品的工人工资 30 000元, 车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资 制造费用 管理费用 借：生产成本 A 产品 40000 B 产品 30000 1、购入材料一批，货款 18 000 元, 增值税率17%另有外地运费 700元，均已 18700 应交税金一一应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批, 共计 600 元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元， 为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本 A 产品 6000 管理费用 B 产品 2000 8000 贷：原材料一一甲材料 6000 乙材料 10000 4.车间报销办公用品费 300元，公司报销办公用品费 500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款 3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款一一刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款一一刘芳 3000 20 000 元。 10000 20000
基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费700 元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购18700 应交税金——应交增值税3060 贷：银行存款21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600 元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元，为制造 B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本—— A 产品6000 ——B产品8000 管理费用2000 贷：原材料——甲材料6000 ——乙材料10000 4. 车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款 3 000 元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳3000 贷：现金3000 6. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000 元。 借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。 借：管理费用1500 现金1500 贷：其他应收款——刘芳3000 8. 结算本月应付职工工资100 000 元，其中生产 A 产品的工人工资40 000 元，生产 B 产品的工人工资 30 000 元，车间管理人员工资10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。 借：生产成本—— A 产品40000 ——B产品30000
制造费用10000 管理费用20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额 14%计提职工福利费。 借：生产成本—— A 产品 5600 —— B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300 元，管理部门办公设备折旧费 1200 元。 借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金 800 元备用。 借：现金800 贷：银行存款800 12.预提本月银行借款利息 3000 元。 借：财务费用3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用 15000 元。其中：A 产品应负担 9000 元，B 产品应负担 6000 元。借：生产成本—— A 产品 9000 ——B产品6000 贷：制造费用15000 14. 开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000 元。 借：应交税金——应交所得税18000 贷：银行存款18000 15. 通过银行转账，归还银行的临时借款20000 元。 借：短期借款20000 贷：银行存款20000 16. 销售产品一批，货款 1 000 000 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 借：银行存款1170 000 贷：主营业务收入1000 000 应交税金——应交增值税170 000 17. 企业购入新设备一台，价款86500 元，以银行存款支付。 借：固定资产86500
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
《企业财务会计》主要经济业务类型 一、其他货币资金的核算 1．将款项交存银行，根据有关凭证： 借：其他货币资金—X X X 贷：银行存款 2．办理有关业务时： 借：材料采购（采购材料物资时） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—X X X 借：管理费用（购买办公用品） 贷：其他货币资金—信用卡存款 借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时） 贷：其他货币资金—存出投资款 3．多余款退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金—ＸＸＸ 二、库存现金长短款的业务处理 １．库存现金长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后处理： （1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—ＸＸＸ （2）属于无法查明原因的库存现金： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 ２．库存现金短款时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后处理： （1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第三章应收及预付款项 一．应收账款的核算 1．发生应收账款时： 销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时： 借：应收账款（贷方合计数） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款／库存现金（代垫运杂费） 应收票据到期无法收回时： 借：应收账款（票据金额） 贷：应收票据（票据金额） 2．收回应收账款时： 收到款项存入银行： 借：银行存款（实际收到金额） 贷：应收账款（实际收到金额） 收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时： 借：应收票据（票据金额） 贷：应收账款（票据金额） 二．采用总价法计算库存现金折扣的核算 1．销售实现时： 借：应收账款（贷方合计数） 贷：主营业务收入（总价收入额） 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款／库存现金（代垫运杂费额） 2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值 扣除折扣额后的金额。 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（折扣额＝收入×折扣率） 贷：应收账款（账面价值） 3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。 借：银行存款（实际收到金额＝账面价值） 贷：应收账款（账面价值） 三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。 计算公式：期末应收账款余额×计提比例 当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额 1．发生坏账时： 借：坏账准备（坏账损失额） 贷：应收账款（坏账损失额） 2．已确认的坏账又收回时： 借：应收账款（收回金额） 贷：坏账准备（收回金额） 借：银行存款（收回金额） 贷：应收账款（收回金额） 3．期末计提时： （1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。 借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备） 贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备） （2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。 借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备） 贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备） （3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。 四．应收票据的核算： 1．取得票据是： （1）销售商品取得： 借：应收票据（票面金额） 银行存款／应收账款（差额） 贷：主营业务收入（不含税销售额） 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）抵付应收账款取得： 借：应收票据（票面金额） 贷：应收账款（票面金额）
重要内容成本核算方法【财务记账教程】实用文档 七步成本何需急 一、费用界限的划分 产品成本是费用的对象化。产品成本核算，在一定意义上讲，是划分费用界限的一个过程。 1.正确划分计入产品成本和不计入产品成本的费用界限产品成本是费用的对象化，费用则是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。因此，企业的费用能否计入产品成本可按以下层次递进划分: z 只有企业日常活动发生的费用才有可能计入产品成本。企业的活动可分为: —日常活动。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的活动。日常活动中发生 的经济利益流出形成费用，因而才有可能计入产品成本。—非日常活动。非日常活动不是企业为完成其经营目标所从事的活动，如处置固定 资产、无形资产等。非日常活动中发生的经济利益流出不是费用，可能属于直接计入当期利 润的损失，也可能属于直接计入所有者权益的损失，因而不能够计入产品成本。 z 只有企业经常性活动发生的费用才有可能计入产品成本。企业的日常活动又可以进一步分为: —经常性活动。比如，工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安
实用文档装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此导致的经济利益流出才有可能计入产品成本。 —与经常性活动相关的活动。比如，工业企业转让无形资产使用权、出售不需用原材料等，属于与经常性活动相关的活动，由此导致的经济利益流出一般不计入产品成本，而是以其他业务支出性质直接进入利润表。 z 只有企业经常性活动发生的直接与产品生产相关的费用，也即生产费用才计入产品成本。其他如销售费用、管理费用、财务费用等都作为期间费用而直接计入当期利润。需要提及的是，这些费用也称为期间成本，虽可冠成本之名，但并不需要什么成本会计特有的程序、方法来处理，因此，本书不作全面介绍，有关内容请参阅《财务会计快记精讲》。快记要点 活动日常与非常， 日常相关和经常。 只有经常为生产， 才入产品成本账。 快记要点对按企业活动性质划分费用界限予以归纳。第一句是指企业活动分为日常活动与非日常活动两类。第二句进一步指明日常活动分为经常性活动和与经常性活动相关的活动两类。后两句表明，只有经常性活动中为生产产品而发生的费用才形成产品成本。 2.正确划分各个会计期间的生产费用界限 计入产品成本的生产费用还应在各个会计期间进行划分，以便分月计算产品成本。 z 由本月产品负担的生产费用，全部计入本月产品成本。