浅议在建工程《固定资产实物清单》的编制
前言
固定资产管理是一项专业性强、涉及面广的综合性专业管理，也是企业日常管理的重要工作之一，管好用好这些资产是每一个管理者和使用者的责任。目前我国各企业在固定资产管理方面普遍存在帐面与实物不符、信息反映不准确、资产清查难道极大等问题，特别是在建工程项目不仅不能依照内控要求及时提供合格的《固定资产实物交付清单》，而且存在项目工程结算和《固定资产实物交付清单》“两层皮”的现象，这样给在建项目的工程费用管理和固定资产管理都带来很大困难，固定资产拆分不符合标准、资产漏交、错交的情况时有发生，因此，加强在建工程固定资产管理刻不容缓。集团公司自2005年开始将固定资产管理纳入总部内控管理体系，2011年集团公司内控手册《3.3固定资产管理》进一步明确了固定资产管理的控制目标及各级部门的职责和要求。一、固定资产的定义
旧的固定资产定义是：使用期限超过一年，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原有实物形态的实物资产。
但随着我国经济建设的快速发展，为了更快地与国际会计标准接轨，2006年财政部颁布的会计准则（简称为新会计准则）对2001年颁布的会计准则（简称为原会计准则）进行了较大幅度的修改，减少了企业在执行会计准则时的选择余地，缩小了与国际会计准则的差距。新的固定资产定义为：
1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
2、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
新的会计准则还规定固定资产必须同时满足下列条件的，才能予以确认：
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
2、该固定资产的成本能够可靠地计量。
新旧会计准则对固定资产定义主要区别在于：旧的会计准则对固定资产有价格的限制，而新的会计准则却取消了价格限制，从新准则来看单价低于2000元的低价品，也
可以作为固定资产，新的会计准则修订的其中一个目的是减少企业在执行会计准则时的选择余地，但实际上制造了企业在固定资产管理方面的难度。
二、股份公司固定资产管理标准
随着中国石油化工集团公司（以下简称，集团公司）的发展，集团公司一体化管理水平不断提升，对固定资产分类提出了统一标准的要求；财政部2006年发布的《企业会计准则》，明确提出应对单项固定资产进行确认；另外，为满足企业固定资产与设备管理不断发展的需要，全面体现以生产装置为中心的管理理念，应制定固定资产统一的企业标准，以加强集团公司资产管理基础工作，提升资产效能分析水平。
根据《企业会计准则》，在继承和修改股份公司2000年颁布的《中国石油化工股份有限公司固定资产分类与代码》的基础上，中石化股份公司2009年07月制定了集团公司《单项固定资产确认规则及分类与代码》企业标准。该标准不仅统一了集团公司单项固定资产界定范围，明确单项固定资产与实物设备的对应关系，解决财务管理与实物管理信息不对称问题，而且能有效支撑固定资产专业管理和固定资产条码管理系统及其他相关信息系统的建设。另外，《单项固定资产确认规则及分类与代码》还根据石化企业设备的特点定义了单项固定资产、主设备和附属设备等名词，这对我们编制固定资产有一定的帮助。
单项固定资产：企业直接管理的最小资产单元，它能够独立发挥作用，并由单台设备或多台设备共同组成。
单项固定资产确认的基本原则是：
a）以生产装置管理为中心的原则；
b）用途上能划分清楚的原则；
c）区分生产装置和非生产装置的原则；
d）符合企业管理需求和成本效益原则；
e）单项固定资产与主设备对应原则；
f）主设备和附属设备的主从原则。
主设备：符合单项固定资产确认条件的单台设备或设备组。
附属设备：与主设备不可分割的部分。如，单项固定资产管线中的管线为主设备，阀门为附属设备；单项固定资产泵中的泵体为主设备，电机为附属设备。
三、目前在建工程固定资产编制存在的问题
1、施工单位没有做到施工和交付资产的信息收集同步，进而导致交付的资产信息不全、不准、或不交的情况，特别是信息不准确、漏交和错交资产的情况时有发生；
2、费用总承包项目：中标的合同罗列的工程材料和工程实际交付的资产存在较大差异，主要表现在一方面不主动将中标合同罗列的资产移交固定资产使用单位，而是等到公司相关管理部门依据我们组织的现场固定资产验收清单和中标合同及最终工程项目结算转资清单进行逐项比对后才将资产移交固定资产使用单位。另一方面，在未通知工程主管部门的情况下，随意改变中标合同确定的设备型号及价格；
3、个别施工单位根本就不做在建工程资产交付清单，总认为自己干的这个项目小，交不交资产清单无所谓,因此造成资产漏交的现象；
4、个别固定资产所属单位对施工单位提交的资产清单即不到现场核实资产的相关信息，也不按照集团公司《单项固定资产确认规则及分类与代码》确认施工单位编制的资产是否符合标准，就随意签署“情况属实”，应付了事，待机动处、财务处会同固定资产所属单位现场核查时根本不知道资产清单上资产的具体位置，资产交付清单上的资产的名称、数量、技术参数、规格型号及安装位置的准确率就可想而知，因而交付验收的资产交付的质量就低，个别工程项目出现重复返工多次仍然达不到要求的情况；
5、个别固定资产所属单位在审核施工单位提交的资产清单时，忘记了通过工程项目采购，且不需要施工单位安装的资产如电脑、测温仪等资产，进而导致资产漏交；
6、项目施工过程中设计部门出具的“设计变更单”上的材料未及时按固定资产管理要求进行拆分，导致编制资产交付清单时根本无法做到实物与清单做到一一对应交接，问题较严重的主要是管道、电缆和钢结构等，个别单位甚至将“变更单”做为固定资产进行交付应付了事；
7、工程项目中的电缆、管道及其附件按单根资产的要求进行分类交接不清；
8、部分人员搞不清项目中交、项目竣工验收报告和固定资产验收间的关系；
?项目中交：是由工程主管部门组织相关单位查项目是否已按设计图纸或费用总
包合同规定的内容施工完毕并达到开工条件，查项目施工质量是否符合相关标准和要求；
?项目竣工验收报告：在建工程项目竣工验收报告依据的是SH/T 3904—2005《石
油化工建设工程项目竣工验收规定》，根据设计图纸和工程中交资料在项目结算转资后编制的，项目竣工验收包括资产的交付（附表26：《建设工程项目交付使用资产》）但《石油化工建设工程项目竣工验收规定》对建设工程项目交付使用资产的编制没有附件任何要求，也没有明确由哪个部门如何进行现场核实这些资产，可以说项目竣工验收所说的资产的交付仅仅是一种形式，因为它不像《固定资产实物交付清单》不仅明确了“固定资产名称”必须采用：“用途+设备名称”、“介质+设备名称”或“介质+用途+设备名称”三种方法命名外，而且要求所有的交付资产必须提供安装位置、规格型号、技术参数、生产厂家等信息,目前一般都是先干活，项目完工后要求项目所在单位在竣工资料上签字（设备和材料没有细分到具体安装地点），然后由施工单位预算员依据设计图纸和签证单在办公室编制完成。因此，如果根据《附表26：建设工程项目交付使用资产》根本无法在现场快速查找到所有对应的实物资产，附表26它的侧重点仅仅是工程项目的投资费用控制。例如：某单位隐患治理项目《建设工程项目交付使用资产》；
?固定资产验收：当项目施工完毕，达到使用条件后，机动处固定资产实物管理
岗位依据工程主管部门提交的合格的《固定资产实物清单》，组织财务处（部）（价值管理岗位）、固定资产使用单位到现场对《固定资产实物清单》内的每项资产进行现场验收，主要是查交付的固定资产挂靠的使用单位及固定资产分类代码填写是否准确；查交付的固定资产拆分是否合理；查规定填写能反映所交付固定资产物理信息的参数是否准确；查提交的《固定资产实物清单》上的资产数量是否与现场的一致。因为它是财务部门建立固定资产卡片的依据，也
是便于今后每年一次的固定资产清查和更新。它是一个必须全员参与、全过程
受控的工作，另外，我规定《固定资产实物交付清单》必须依据集团公司《单
项固定资产确认规则及分类与代码》对提交的资产进行拆分，能够确保交付的
资产做到资产清单与现场实物一一对应。
但对于是不是按设计图纸（费用总包合同所列设备材料）施工和是否存在漏交资产等问题，则由项目的工程主管部门负责。
四、在建工程项目《固定资产实物交付清单》编制的建议
1、依据总部内控管理制度《7.5固定资产管理业务流程》的要求，工程主管部门
做为在建工程项目提交《固定资产实物交付清单》的责任主体单位，建议在下达项目开工委托书时必须向施工单位和资产所属单位明确是否需要提交固定资产实物交付清单以及提交清单的具体时间和要求，同时明确具体由那些部门、那些人负责大项目《固定资产实物交付清单》的编制工作，另外，将需提交固定资产实物交付清单的项目名称、编制《固定资产实物清单》的人员安排和清单具体提交时间通知固定资产实物管理岗位；
2、建议确定编制《固定资产实物交付清单》的人员要具有一定的设备专业知识，
最好安排即能看得懂图纸，又对施工现场比较熟悉的人担当。
3、建议工程主管部门明确参与在建工程《固定资产实物交付清单》编制的各单位
的职责及考核办法。
4、工程主管部门和各施工单位要把提交《固定资产实物交付清单》做为工程项目
管理的一项重要工作来管理，由于固定资产管理是一项专业性强、涉及面广的综合性专业管理，因此，建议各施工单位要安排具有一定的设备专业知识，又能看得懂图纸的人负责固定资产的编制工作，人员要相对固定。同时要在直接作业环节（班组）明确资产信息收集人，并按照机动处制定的《固定资产实物交付清单》模板及时收集资产信息，特别是对“设计变更单”中的材料和供应处出库单上出现的一张票单对多件实物资产的情况要及时拆分，确保整个工程的所有资产数量及信息不会出现错误和遗漏。
5、根据施工项目内容，及时组织资产信息收集人、资产编制人熟悉中石化股份公司下发的《单项固定资产确认规则及分类与代码》及设计图纸,重点是熟悉自己负责施工项目的资产确认规则及与自己施工相关联专业的确认规则，了解各项交付资产的界定原则，分清那个是主设备，那个是附属设备；
6、资产信息收集人在按照机动处制定的《固定资产实物交付清单》逐项收集资产相关信息时对每项固定资产按表格内规定的填写内容从固定资产名称、固定资产分类代码、使用单位、数量、所在地点及设备位号、规格型号、主要技术参数、出厂日期、出厂编号、生产厂家、生产国别到交付日期等十五项能反映资产实物信息依据现场实物据实填写，严禁直接抄写出库单上的名称及规格型号，至于“单位价值”一栏，在提交《固定资产实物交付清单》时可以先不填写。对于是否为甲供料或是否为随机带来的材料设备要注明，对于由资产所属单位出库，且不需要施工单位安装的资产，由资产所属单位项目负责人按照机动处制定的《固定资产交付清单》负责收集资产信息。
7、负责项目固定资产编制的人必须依据《单项固定资产确认规则及分类与代码》进行固定资产拆分，另外，千万不要遗漏由资产所属单位出库，且不需要施工单位安装的资产也要纳入在建工程《固定资产实物交付清单》中来。
8、在建工程项目《固定资产实物交付清单》要求在项目中交后三个月内向机动处固定资产实物管理岗位提交经领导签证审核的合格的纸质资产交付清单和电子邮件。要求在电子版的《固定资产实物交付清单》上注明相关编制和现场确认人员的姓名、单位及联系电话，以便我们组织现场验收时核对和沟通。
9、机动处固定资产实物管理岗位接到工程主管部门提交的合格的《固定资产实物交付清单》后，及时组织财务部门固定资产管理人员和资产所属单位固定资产管理人员、负责项目施工的负责人到现场验收，并签署现场验收意见，如果情况属实，则将经固定资产实物管理部门、固定资产价值管理部门和固定资产使用单位三方签字的《固定资产实物交付清单》及电子邮件（验收资产已锁死）分别提交给财务处（部）和工程主管部门，如果交付的资产与现场不符，则退回工程主管
部门继续组织编写直至验收合格为止。
10、工程主管部门依据机动处固定资产实物管理岗位组织的资产现场验收签字核实
的《固定资产实物交付清单》进行价值完善后，由工程主管部门提交价值完善后的《固定资产实物交付清单》给财务处（部）。
五、固定资产编制的相关规定和要求
1.《固定资产交付清单》不是简单的将各施工单位结算的工程材料、设备进行合并，
而是依据按照集团公司《单项固定资产确认规则及分类与代码》进行拆分和重新组合。
2.固定资产名称必须采用：“用途+设备名称”、“介质+设备名称”或“介质+用途+设
备名称”三种方法进行命名，另外，固定资产名称长度必须控制在40个字节（20个汉字）以内；
3.交付验收的固定资产无论是主设备，还是附属设备在提交财务处时都须填写价值，
对于属随机带来而没有价值的资产，必须注明是随哪项资产带来的。
4.关于《固定资产实物交付清单》上附属设备填写：必须填写在对应的主设备后，
固定资产分类代码可以不填写，附属设备实际交付台（套）数在“数量”一栏按实际数量填写，对于仅“出厂编号”不同，而其它参数相同的附属设备可以按相同设备进行填写；
5.针对目前公司组织机构变化频繁的特点，为落实总部固定资产管理以生产装置为
中心的精神，要求各单位在提交《固定资产实物交付清单》时必须将固定资产填写到具体装置（车间），公司下属各二级单位机关尽可能只挂所在办公楼、车辆及电脑复印机等办公用品类固定资产，公司总单位严禁随意挂靠资产。
6.各种技术图书、期刊、资料、软件（软件列入无形资产）等一律不单独列为固定
资产。
7.依据集团公司515号文件——《中国石油化工股份有限公司资产处置若干规定》，
任何单位和个人不能对外出租和外借固定资产的要求，新增固定资产验收前实物不在装置现场的，一概视为资产未移交。
8.对于已出库存放在资产所属单位库房或供应处库房内的资产不组织验收，特殊情况须事前书面报机动处固定资产实物管理岗位，经领导签字同意后方可组织验收，且资产所属单位必须建立库存资产备案表，机动处每年将不定期进行检查。
9.施工单位库房保管的材料资产不在资产验收范围，属公司相关部门同意随项目购置的设备及备品配件，在机动处组织的实物验收前必须移交资产所属单位，资产所属单位依据第8条报机动处固定资产实物管理岗位，经领导签字同意后方可组织验收；
10.对于仅开了出库票，而实物资产未到货的，一律不组织验收;
11.严格禁止项目交付资产出现按照供应处的出库票或费用总包合同出现一个资产名对多个资产情况的发生（发票打包）；
12.严格禁止将“设计变更单”做为固定资产出现在交付清单中。
13.工程项目中隐蔽的固定资产在被掩埋或封闭前，项目施工主管部门须先将要隐蔽的固定资产实物清单提交给机动处固定资产实物管理人员，待机动处组织验收后才能掩埋或封闭。已验收的隐蔽的固定资产，项目施工主管部门仍然要列入到项目的《固定资产实物交付清单》中;
14.对于固定资产日常修理和大修理中不符合固定资产确认规则的，如更换单个配件，或局部修复的项目，不能做为固定资产进行移交；
15.对于符合固定资产确认规则的设备维修，资产所属单位必须在“固定资产名称”一栏填写维修材料所属主设备在“财务固定资产管理系统”的名称及固定资产编号，同时注明“增值”，项目安装的材料设备做为附属设备进行交接。
16.对于不具有生产装置特征的非装置资产---土地、房屋及构筑物的代码首先必须在一大类资产（即土地、房屋及构筑物类）中查找，如果确认没有需要的代码后，方可填写对应的生产装置小类内的构筑物代码;
17.对于电缆的交付验收：《单项固定资产确认规则》规定动力和控制电缆以生产装置为单位分别界定为一单项固定资产，但为确保现场资产验收的顺利进行和今后电缆的日常管理，分公司规定《固定资产实物交付清单》必须按电气、仪表专
业分“动力电缆和控制电缆”分别进行资产移交，对于公司“财务固定资产管理系统”没有本单位“电气动力电缆”、“电气控制电缆”、“仪表动力电缆”、“仪表控制电缆”四项资产编号的，在项目第一次交付上述资产时，应建立“XX装置XXXX 电缆（新增）”单项资产，将项目移交的的电缆按对应的回路以附属设备的形式分别列出电缆对应的交付信息，财务固定资产管理人员在发现有“（新增）”单项资产”时，应建立相应装置对应电缆的资产编号，对于装置已建立对应电缆的资产编号后，今后电缆更新或新增时，资产所属装置首先必须在“固定资产名称”一栏填写相应电缆在公司“财务固定资产管理系统”的名称及固定资产编号，同时注明“增值”，项目安装的电缆做为附属设备按回路进行移交；
18.对于装置照明设备的交付验收：《单项固定资产确认规则》规定装置照明设备以单台套为单位界定为一单项固定资产，由于我们装置照明设备太多，另外更换也相对频繁，为此，我们决定装置照明设备以装置为单位界定为一单项固定资产，将项目交付的照明设备做为装置照明设备的附属设备进行交接，具体操作参见第4条执行；
19.对于装置管线的交付验收：按输送介质以类界定为一单项固定资产，其主设备的主要技术参数/复合数量一栏应填写输送的介质、温度、压力、管道的材质及管道长度等数据。附属设备的填写按第4条规定执行，另外管道的施工单位即为生产厂家；
20.对于管架的交付验收：以生产装置为单位，界定为一单项固定资产，主要技术参数/复合数量应填写钢材所用的重量，另外管架的安装单位即为生产厂家；
21.固定资产分类代码填写时应慎重填写“其它”类设备；
22.《固定资产实物交付清单》上主设备的数量必须填“1”；
23.《固定资产实物交付清单》上所在地点应填写设备在那套装置（车间）的具体区域或岗位，以便每年一次的资产清查，设备位号应填写单位自己编写的设备编号，电气和仪表资产应填写对应的位号，车辆应填写车牌号，计量单位必须保证与集团公司下发的《8大类32小类单项固定资产分类代码》相一致，规格型号
必须根据现场设备名牌或生产厂家提供的技术资料据实填写，主要技术参数/复合数量应填写设备名牌或竣工资料、图纸上的设计参数，如温度、压力、介质、流量、功率、效率、功率因数、材质、重量等，房屋的建筑面积、管道及控制、动力电缆的长度也应做为技术参数进行填写，生产厂家应填写其全称，不得随意填写简称，设计能力和能力单位如交付的资产有此项内容就填写，没有就不填写；
24.工程费用总包项目所用的材料必须根据工程实际使用的设备材料情况，提交《固定资产实物交付清单》，同时向固定资产实物管理部门提交费用总包合同复印件；
六、小结
在建工程固定资产交付清单的编制并不是某些人想象的那么困难，主要是㈠、必须领导重视；㈡、必须全员参与；㈢、必须全程受控；㈣、资产编制人员必须专业水平高、人员必须相对固定。我相信通过我们大家的共同努力，在建工程《固定资产交付清单》的编制水平一定会上一个新台阶。
第一章总则 第一条为了规范建龙钢铁控股有限公司（以下简称“控股公司”）在建工程预转、结转固定资产等工作的管理，保证在建工程预转、结转固定资产结转工作的及时性、准确性，根据中华人民共和国财政部制定的企业会计制度，结合控股公司财务、工程等管理制度和具体情况，制定本管理办法。 第二条本办法适用于2006年1月开工的在建工程结转固定资产工作。 第三条在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作。 第四条工程建设期间子公司设备处（或工程指挥中心）工程投资主管人员，要严格按照《工程计划、统计、分析管理办法》规定，收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。 第五条审计监察部负责在建工程结转固定资产的监督检查工作。 第六条本管理办法适用于控股公司及各子公司。 第二章预转固定资产
第七条所建造固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到可使用状态之日起，财务部门根据子公司设备处工程投资主管人员提供的在建工程估计价值，转入固定资产，按照控股公司财务管理部的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 第八条所建造固定资产已经达到预定可使用状态是指固定资产已达下列情况之一时，可认为所建造的固定资产已达到预定可使用状态： 1、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； 2、已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定的生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时； 3、该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； 4、所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同不符，也不足以影响其正常使用。 第九条子公司项目部（或设备处）在固定资产达到上述预定可使用状态时，应及时向财务部门发出书面通知，详细说明已经达到预定可使用状态的具体内容，工程投资主管人员提供在建工程估计价值。财务部门接到通知后，办理预转固定资产手续。
资料清单 1．委托方企业法人营业执照 2．拟抵押在建工程建筑面积（须与《商品房销售窗口表》中的面积一致） 3．项目规划总平面图 4．《建设工程规划许可证》 5．《国有土地使用证》 6．《建设工程施工许可证》 7．《商品房销售许可证》 8．法定优先受偿权调查记录（有固定格式，附后） 9. 拟抵押在建工程施工进度情况说明（有固定格式，附后） 10. 拟抵押在建工程施工款支付情况说明（有固定格式，附后） 11、工程承包合同（土建、安装） 12、预售房屋情况说明（房号、面积、价值） 13、土地出让合同 以上资料均需企业盖章！
工程款支付情况说明 合肥市房地产土地评估事务所有限公司： 我公司开发建设的（项目名称），由承包建设。经与建筑承包人、监理公司核对，截止年月日，我公司拖欠承包人建筑工程款为元。 发包人：（盖章）总承包人：（盖章） 监理单位：（盖章） 年月日
工程建设形象进度说明 合肥市房地产土地评估事务所有限公司： 我公司开发建设的 （项目名称）截止年月日，经与施工单位、监理单位共同核实，工程进度概况如下： 建设单位：（盖章）施工单位：（盖章） 监理单位：（盖章） 年月日
法定优先受偿权调查记录 （公司名称）： 我公司接受贵方的委托，对 进行抵押价值评估。根据建设部、中国人民银行、银监会联合下发的《关于规范与银行信贷业务相关的房地产抵押估价管理有关问题的通知》要求，为了客观、公正、严谨的完成估价工作，现需要对本次评估的房地产的权益状况进行调查，希望能得到贵方的配合，谢谢！ 请根据下列调查要求如实说明相关信息： 1．建设投资主体： 2．合作建设单位： 3．土地使用权人： 4．截止年月日，建设方是否缴清了该房地产的土地使用权出让金，是否如期支付承包人的建设工程款，该房地产是否设定了抵押权，请详细说明（包括但不限于欠缴出让金和拖欠工程款的数额，抵押权的权利人、权利范围、权利价值、约定日期）： 5．其他事项： 重要提示：接受调查方对以上笔录核对无误后签字认可，并对所说明的内容真实性负责，若由以上信息失实造成的后果概由接受调查方负责。 接受调查方（盖章）： 调查方：合肥市房地产土地评估事务所有限公司 调查日期：
企业会计制度》第三十三条、三十四条规定，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，在计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。 首先必须有所有的工程支出发票，没有发票不能计入在建工程科目，在固定资产完工后，要有工程验收记录、工程结算单（竣工结算单），需要强制检测安全性的固定资产（如压力管道、配电设备等）还必须取得相关主管部门的检查认定报告。以上单据齐全，就可以将在建工程结转为固定资产。 根据财政部颁发的新的会计准则的规定：在建工程达到预定可使用状态时就可以转入固定资产，而不需要完工结算后在转入，这是新准则的一个变化，要特别注意。 借: 在建工程 贷: 应付职工薪酬 贷：工程物资 贷：银行存款（应付帐款） 贷：原材料 贷：应交税费--进项税转出（指领用原材料） 贷：应交税费--销项税（指领用本企业产品） 没有领用的工程物资，要看实际情况而定，没有总在帐上挂着的，一般是转做企业的原材料。 借：原材料 借：应交税费--进项税 贷：工程物资 结转在建工程 借：固定资产 贷：在建工程
其实放在预付款或在建工程中都同属资产类，从管理的角度讲，还是放在在建工程中比较好管理，FA的核算有几个关键点：预付货款，收货验收，安装完成。收到货就转在安装，安装完成就转固，这几种状态不是以发票为参照的，而是以工程的状态，即使发票没来只要达到可使用状态都是要转固的，哈，个人一些观点，供参考！ 我们的做法是预付款项目在预付帐款中反映，在建工程凭发票入帐，发票按工程进度开具，就是说，在建工程应该反映整个工程实际的一个完成情况。土建和安装工程，完全可以这么做，如果是购买的设备，发票就按实际到货情况开具，除预付款的付款，均要有工程进度表以及设备（含安装）验收单。 个人相法 1、按会计科目通常理解，列支“在建工程”更合适；当然，如果您公司对预付账款科目有更明确的分类设置核算也未尚不可，但如是上市公司，那么在报告中可 能会重新分类或披露的 2、列支“在建工程”优缺点优点，更符合科目本身性质及核算要求，也符合核算资产的性质；缺点，如是运用管理不当，可能会误转、会遗漏应取的结算发票 3、建议，“在建工程”必须按需设置相应的核算项目，以示区分；转固与在建核算均不应以发票到位为标准，当然如果发票与工程进度同步那是最理想的状态 了。除需安装设备外，其余在建工程建议单列备查账，以备准确核销结算发票的到位与否；同时建议您根据本公司实际情况建立核销程序。 预付的工程款应建议在预付帐款下反映，因为有可能购在建工程材料和其他生产材料为同一供应商，这样更好对帐。 入帐当然是按发票 我们曾经在执行了新准则后，将工程项目的预付款从在建工程调到预付账款科目中核算。但是最后四大之一的审计师还是在报告中调到在建工程了。现在我们在平时的帐务中又调回在建工程了。其实工程项目的预付款还是不要作为流动资产在预付账款中核算的好。除了资产流动性考虑外，也方便了自己平时的营运资本计算（工程项目的预付款即使放在预付账款核算，自己内部分析营运资本也不会作为营运资本吧？），也方便了现金流的分类（预付款使在建工程增加，属于资本性支出）。
尽职调查资料清单 ： 在对贵公司进行收购前，我方须全面了解贵公司的情况，希望贵公司予以配合并提供以下资料（包括但不限于）： 一、有关公司存续方面的资料 1、公司工商方面资料：营业执照、组织机构代码、公司章程、税务登记证、验资报告及变更验资报告、资质证书等； 2、公司所有股东会决议、董事会决议、股东组成情况、历次股东变化情况； 3、股权转让资料： ①《股权转让合同》或其他同性质的文件； ②与股权转让有关的《补充合同》及/或《补充章程》； ③转让、受让双方及公司的董事会决议； ④外商投资企业，还需提供政府主管部门对《股权转让合同》或同性质文件、《补充合同》及/或《补充章程》的批复； 4、公司组织结构图； 5、员工清单、是否签订劳动合同、员工各种社会保险的交纳情况，详见附件一：公司员工情况一览表.xls。 二、工程方面资料 1、项目建议书、概念设计方案、可行性研究报告、立项批复、建设项目选址意见书、详规、方案设计、初步设计、扩初设计、设计审图、建设工程报建、招标备案、质量安全报监等资料文件及取得的相关批复； 2、环保、消防、交通、民防、园林、日照、卫生、上水、下水、供电、煤气、电信等政府部门及相关单位各阶段的征询意见、审核文件； 3、土地批租合同或土地有偿转让协议书、国有土地使用权出让合同、建设用地批准书以及相关土地批准文件。取得的国有土地使用证、建设用地规划许可证、
建筑工程规划许可证、建筑施工许可证、预售许可证等； 4、所有与该项目有关的往来文件、报告及政府通知、批文等资料。详见附件二：前期证照资料清单.xls； 5、项目大市政配套情况及和各配套部门接洽、施工进展情况； 6、拆迁许可证及相关拆迁协议。规划用地范围需要完成拆迁的拆迁情况统计表、已完成拆迁量及待拆迁量（包括住宅、企事业单位及公建设施等）； 7、项目开发预算、项目总体进度计划、目前各单项工程具体形象进度情况； 8、项目所有设计变更、技术核定及业务联系单的资料汇总表、图纸会审记录、施工总承包招投标文件、已完工程决算报告、质量事故报告及处理意见、总平面图、竣工图纸等； 9、开工报告、勘查报告、施工定位测量复核单、沉降、位移观测记录、桩基检测等技术管理资料；基坑维护、基础工程、主体结构工程、结构吊装等中间核验合格的证明；规划、消防、环保、人防等各部门的验收资料，房屋面积测量报告、配套验收、档案验收、竣工验收备案及《住宅交付使用许可证》等资料。 三、合同执行情况 1、与该项目有关的所有合同、协议的资料清单。合同包括但不限于土地出让、拆迁、设计、监理、咨询、采购、施工（包括桩基施工、总包施工、消防工程、智能化工程、弱电工程、配套工程水电煤、园林绿化工程、机电工程机电设备、空调、电梯、进户门、阳台栏杆、空调百叶、饰面砖、门窗工程、精装修施工单位等）、大市政配套费用、租赁协议、营销策划、代理销售合同（或包销合同）等等的所有合同。 2、自成立之日起至年月日期间签订的所有合同的合同执行情况一览表，包括已履行完毕和正在履行中的合同，详见附件三：合同执行情况一览表（详见：表一、表二）.xls。 3、虽未签定合同、协议，但已发生且必须支付的款项。 四、财务方面资料 1、自成立之日起至年的历年审计报告； 2、截止年月日的财务报表、科目余额表（到四级明细科目）；
在建工程结转固定资产管理办法一 在建工程结转固定资产管理办法 ㈠、背景与情况 企业购建固定资产，不论是委托施工部门承建还是自建，除不需要安装的 设备，一般是通过“在建工程”科目核算。在某些公司、企业由于各方面 的原因和某种目的，全部工程或部分工程已达到预定使用状态投入使用， 仍以各种理由或有意延长试产期而不按有关规定，及时结转固定资产入帐，其结果是资产反映不实，应计提折旧而未计提形成虚增利润。 ㈡、相关法规规定 1、财政部财建 [2002]394 号 颁布《基本建设财务管理规定》第二十九条规定：“试运行期按照以下规定确定：引进国外设备项目按建设合同中规定的试运行期执行；国内一般 性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定的期限执行。个别 行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审 批机关批准。” 第三十条规定：“建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项 目经负荷试车考核（引进国外设备项目合同规定试车考核期满）或试运行 期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，
应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准的试运行期，并已符合 验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，视同项目已正式投产， 其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作 为基建收入。试运行期一经确定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅 自缩短或延长。” 2、《企业会计制度》第三十三条规定：“所建造的固定资产已达到预定可 使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起， 根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产， 并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理 了竣工决算手续后再作调整。” 3、《企业会计准则—借款费用》第15 条规定：“当所购建的固定资产达到 预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用 应当于发生当期确认为费用。 第16 条规定：“所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经 达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断： (1)固定资产的实体建造(包括安装 )工作已经全部完成或者实质上已经 完成； (2)所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有 极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用； (3)继续发生在所
第一章 总 则 第一条 为了规范建龙钢铁控股有限公司（以下简称“控股公司”）在建工程预转、结转固定资产等工作的管理，保证在建工程预转、结转固定资产结转工作的及时性、准确性，根据中华人民共和国财政部制定的企业会计制度，结合控股公司财务、工程等管理制度和具体情况，制定本管理办法。 第二条 本办法适用于 年 月开工的在建工程结转固定资产工作。 第三条在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作。 第四条工程建设期间子公司设备处（或工程指挥中心）工程投资主管人员，要严格按照《工程计划、统计、分析管理办法》规定，收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。 第五条 审计监察部负责在建工程结转固定资产的监督检查工作。
第六条 本管理办法适用于控股公司及各子公司。 第二章预转固定资产 第七条 所建造固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到可使用状态之日起，财务部门根据子公司设备处工程投资主管人员提供的在建工程估计价值，转入固定资产，按照控股公司财务管理部的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 第八条 所建造固定资产已经达到预定可使用状态是指固定资产已达下列情况之一时，可认为所建造的固定资产已达到预定可使用状态： 、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； 、已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定的生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时； 、该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； 、所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同不符，也不足以影响其正常使用。 第九条子公司项目部（或设备处）在固定资产达到上述预定可使用状态时，应及时向财务部门发出书面通知，详细说明已经达到预定可使用状态的具体内容，工程投资主管人员提供在建工程估计价值。财务部门接到通知后，办理预转固定资产手续。 第三章结转固定资产
对做好国有资产日常管理工作的几点思考 作者：张西兰理论来源：中卫市工商局点击数：282 更新时间：2008-10-30 行政事业单位国有资产管理中存在的“家底不清、责任不明、重购置轻管理，资产使用效率不高”的问题具有长期性和普遍性。近几年来，在区局统一领导和各单位的共同努力下，在建立健全固定资产管理制度和信息管理系统中做了大量的工作，2004年在财务管理系统中增加固定资产管理模块；2006年组织实施实物资产管理信息系统，建立和完善了一物一卡制，实现了资产管理电算化和帐务处理与实物资产管理的对接；2007年，通过全面资产清查，对实物资产进行盘点、清理和资产处置，全面建立了自治区工商系统国有资产动态监管系统，基本实现了帐、卡、实相符的工作目标。但通过对国有资产日常管理工作情况检查来看，与实现规范化管理的目标还有一定的差距，管理的方式方法还需要进一步的完善。 一、资产日常管理中存在的薄弱环节和主要问题 （一）资产流转程序不够规范。虽然设置了实物资产管理员岗位，但在资产的购置、验收、转移及处置等环节实物资产管理员不经手，实物资产管理员的职权发挥不好。在《行政单位国有资产管理暂行办法》中明确规定，“资产送达后，严禁没有经过资产保管人员验收直接送达使用部门”。在实际工作中，因实物资产管理员一般由办公室人员兼任，在资产购置、验收、转移及处置的流转过程中由办公室主任作为采购小组成员参与，实物资产管理员往往不经手。实物资产管理员对购置的资产数量、型号、规格及内部配置等信息的了解是从事后报帐单据和相关合同中获得，对内部调拨转移资产的使用单位、使用人、使用状况，资产的完整性等信息并不了解，因而资产保管、资产使用的登记与监管等流于形式。 （二）资产日常管理不够到位。在资产验收入库、出库、领用及交回等环节，忽视对资产的质量，特别是资产的型号、配置等技术指标的检验。在实际工作中，很多单位将资产的验收、入库和出库三个环节合并，甚至有的单位将资产出库环节省略了，这样就造成采购小组只验了资产数量，资产管理员按合同登记资产的规格型号没有查验资产实物，使用单位只管使用资产不管资产的规格型号，使资产的质量监督成为盲区。 （三）资产日常管理动力不足。在资产日常使用过程中，忽视对资产的维护保养等管理工作，将资产管理工作置于绩效考核之外。保障国有资产的安全完整，充分发挥资产的使用效益，防止资产使用中的不当损失和浪费是资产日常管理的主要任务，但在实际工作中，资产的维护仅依靠使用人的素质，资产的保养根本谈不上，资产管理中对行政、财务以及使用单位的职责要求仅停留在制度的规定上，没有资产使用中的不当损失和浪费进行应有的责任追究，资产的使用与监管置于工作绩效考核之外。 （四）固定资产档案不够完善。在资产的购建及调拨等环节中，忽视固定资产档案资料的积累和存档工作，固定资产档案亟待完善。在资产管理规定中，将资产的档案管理职责划归行政部门负责，但实际工作中，固定资产档案资料中，资产购置凭证、合同、验收单、上级部门下拨资产调拨单及其它相关资料在资产的帐务核算中都作为会计档案进行整理归档，建立固定资产档案很多工作实际上是由财务部门来完成。另外，系统内对市县级工商局资产管理实施监管的对口部门是区局计财处和自治区财政厅，经常性的各种资产信息资料的统计和汇总都是由各市县局财务部门完成上报工作，这样就造成行政部门是否建立固定资产档案，是否按要求进行归档等工作没有相应的监督检查，财务部门遇到资产信息上报任务时临时查找会计档案进行统计和汇总，对固定资产档案资料的日常积累和整理比较少，固定资产档案亟待完善。 （五）资产日常管理不够明细。资产管理制度缺少资产入库登记、资产保管清查、资产领用交回以及资产维护保养等制度规定。目前，系统内各单位资产管理制度不同程度地建立起来了，但很多单位的固定资产管理办法及其实施细则都是对《宁夏回族自治区工商行政管理系统固定资产管理办法》的复制，没有从单位的实际工作出发，对资产管理各环节工作流程和程序进行规范化的要求，缺少资产入库登记、资产保管清查、资产领
在建工程转固定资产的条件 在建工程转固定资产，首先必须有所有的工程支出发票，没有发票不能计入在建工程科目，在固定资产完工后，要有工程验收记录、工程结算单(竣工结算单)，需要强制检测安全性的固定资产(如压力管道、配电设备等)还必须取得相关主管部门的检查认定报告。以上单据齐全，就可以将在建工程结转为固定资产。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，是指资产已经达到购买方或者建造方预定的可使用或者可销售状态。可从以下几个方面进行判断： (一) 符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。 (二) 所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或销售。 (三) 继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上支出的金额很少或者几乎不再发生。 1、转固定资产是根据达到预定可使用状态标准来判断,具体判断标准见以上.因此,你应该在达到预定可使用状态的具体标准时从在建工程转入固定资产并根据实际状况提取折旧,而不应该以工程竣工验收为标准来确定.如果其成本无法准确计量,可按照其可靠金额转入固定资产,并提取折旧,如果在转入固定资产后又发生了成本,你要固定资产的入帐金额进行调整,但是以前已经提取的折旧不再进行调整. 2、工程验收手续是建筑相关法规规定的.工程在完工进行试运转后达到预定设计或施工标准施工后,正式将工程移交给建设方的程序文件.你可以向你单位的管理工程的单位或有关人员索取。 一、关于已计提减值准备的在建工程完工后转为固定资产核算的问题 按《企业会计制度》的规定，企业在建工程在未完工时发生减值，应提取在建工程减值准备。但对工程完工后在建工程减值准备的处理则没有规定。在实务中，一般有两种处理方法： ①以历史成本作为计价基础，以在建工程账面余额作为固定资产账面余额，同时，在建工程减值准备相应转为固定资产减值准备。 会计分录为：借：固定资产; 贷：在建工程。 同时， 借：在建工程减值准备 贷：固定资产减值准备 ②以账面价值作为计价基础，以在建工程账面价值(在建工程账面余额减去提取的在建工程减值准备)作为固定资产的入账价值。 会计分录为： 借：固定资产 在建工程减值准备 贷：在建工程。 笔者认为，第一种方法虽然在处理上较第二种方法复杂，但比较符合《企业会计制度》
企业在建工程项目汇总表 企业名称：资兴市东江建筑发展有限公司（盖章）在建项目个数：4 填报时间：2014.3.25 序号项目 名称 项目所 在地 工程 类别 工程 规模及工 程 造价 (万元) 开工 时间及 形象进 度 项目负责人及建造 师证注册编号、安全 生产考核合格证编 号 技术负责人 及职称证书 编号 专职安全员 及安全生产 考核合格证 编号 施工员 及证书 编号 质量员 及证书 编号 标准员 及证书 编号 机械员 及证书 编号 材料员 及证书 编号 资料员 及证书 编号 施工现 场达标 验收情 况 1 郴州兴荣高新科技园 综合楼工程 资兴江 北工业 园 房建 7700㎡ /697 2013.7/ 装饰装 修 王伟生 湘243111217171 湘建安B（2012） 060000184 邵湘民 A0802119936 000044 罗湘煌 湘建安C （2012） 060000083 刘永飞 1110111 01165 陈平昌 1110411 00641 夏剑 1111011 00216 王任华 1110712 00014 罗湘志 1110911 00454 肖伟民 1110611 00428 2 鲤鱼江栗脚村荷基塘 组城中村改造项目 资兴市 鲤鱼江 房建 30000㎡ /1800 2013.11 .18/基 础 刘丰华 湘243060803455 湘建安B（2009） 060000036 王任华 B0808301120 0000079 李丽芳 湘建安C （2012） 060000085 黄戊祥 1110212 00028 何二平 1110411 00600 彭壁可 1111011 00297 李勇 1110711 00177 谢峰 1110911 00462 彭玉周 1110611 00225 3 资兴市机关事务管理 局公租房 资兴市 新区 房建 1800㎡ /184 2013.12 /主体一 层 张猷进 湘243060803458 湘建安B(20) 邵义果 B0802110000 0000376 张锟鹏 湘建安C （2005） 060000469 廖资敢 1110111 01155 邵方敏 1110413 00144 何跃胜 1111011 00215 廖志力 1110911 00448 邓光宙 1110911 00457 廖剑斌 1110611 00423 4 资兴市中央下放煤矿 十七标 资兴市 新区 房建 12800㎡ /806 2013.5/ 装饰装 修 蒋宏伟 湘243091012027 湘建安（B） 060000130 张仁义 B0801110000 0000247 谭波 湘建安 C(2010)060 000171 吴红兵 1110111 01173 王宏 1110411 00602 周智锋 1111011 00298 黄勇 1110711 00176 欧阳华 1170911 01870 罗湘志 1110611 00425
固定资产与在建工程管理规定 一. 定义 二. 主管部门的界定 1、固定资产主管部门：公司事务部。具体负责所有固定资产的日常管理 2、在建工程主管部门： 1）土建工程主管部门：工程项目部 2）设备安装工程主管部门：对口的专业部门。 三. 土建工程、装修工程 一般情况下采取出包方式建造，按工程合同组织实施，建造过程中由公司工程项目主管 部门负责管理。 1、施工过程的管理按项目主管部门的作业指导文件执行，工程物资到场由项目主管部门 组织验收，填写详细收货记录，包括进货渠道、品牌、材质、规格尺寸、合格证明等， 是否符合合同和图纸要求，根据收货记录填写材料进场使用报验单，支付工程款时附 收货记录和材料进场使用报验单。 2、工程进度验收和竣工验收由项目主管部门组织，由公司副总以上领导（至少二名）、 工程项目主管部门、财务部和工程款申请部门及其他相关部门、施工方、工程监理方 相关人员组成验收小组，按项目主管部门作业执导文件操作。验收以工程合同为基础， 通过实际测量、行业检测标准检测，填制工程竣工验收表单及记录，参与验收人员必 须在验收表单上签字，验收后以工程主管部门为主编制工程竣工决算报告，作为工程 款项支付的重要依据。 四. 设备验收 外购设备运抵公司后，由采购部、物管部和对口的专业部门共同验收，由物管部填制设 备收货单（见附件），参与验收人员签字，其中一联转财务。设备交付或安装转移前由 物管部管理。 五. 设备安装 需要安装设备由物管部与安装主办部门办理移交手续，移交手续由事务部界定。 1、自行安装的机器、设备，由对口的专业部门根据实际消耗，填制机器、设备安装材料
消耗表（附领料单）和人工消耗表（见附表），列出某台（套）设备所需的材料和人工 工时，经事务部审核后转财务部入账。 2、出包方式安装的机器、设备，安装合同签订后，由设备管理部门组织实施和管理。安 装完工由设备管理部门组织验收，由至少一名公司领导、设备管理部门、工程管理部 门和相关部门、施工方组成验收小组进行验收。填制工程竣工验收表单，参与验收人 员必须在验收表单上签字，验收后以公司工程主管部门为主编制工程竣工决算报告， 作为工程款项支付的重要依据。设备更新和大修理工程同样适用本条。 六. 机器、设备的交付 机器、设备安装调试完成后，由工程主管部门、事务部门、财务部及其他相关部门和使 用部门共同完成交接，由事务部填制设备交付使用单（见附表，），参与交接人员签字后 （其中一联转财务），正式交付使用部门，使用部门拥有使用权。事务部登记固定资产 台账进行跟踪管理。每月财务部与事务部进行对账，做到账账、账实相符。本条规定同样适用不需安装设备和交通工具的交付。 七. 设备的调动 1、机器、设备在使用过程中因生产经营或其他原因，需要调动使用部门而转移使用权， 由公司事务部统一调动，并填制设备调动单（见附表），其中一联转财务部。 2、房屋及建筑物在使用过程中需部分拆除或在原设备基础上改扩建或维修，由公司事务 部拟定该项资产需要拆除的内容清单或改扩建清单或维修清单，同时列出拆除或改扩 建或维修物资消耗表，其中一联转财务部便于及时准确入账。需要出包的，按本规定 第三条执行。 3、机器、设备在使用过程中需要改扩建或重大修理，按本规定第五条操作。 八. 固定资产盘点 由财务部提出，设备管理部门组织实施，固定资产至少每年盘点一次。 九. 固定资产报废 固定资产达到使用年限或未到使用年限需要报废，由事务部填制设备报废清单或房屋建 筑物报废清单，经确认后转财务部及时准确入账。 十. 项目实施过程异动管理规定 1、凡拟定的工程项目或设备采购合同，合同价超出公司项目预算价，按以下标准由经办
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改在建工程转为固定资产的条件【2017至2018最新会计实务】 在建工程转固定资产，首先必须所有的工程支出发票，没有发票不能计入在建工程科目，在固定资产完工后，要有工程验收记录、工程结算单，需要强制检测安全性的固定资产，还必须取得相关主管部门的检查认定报告。同时在建工程要结转为固定资产还需要具备以下条件： 一、在建工程转固定资产的条件 购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，是指资产已经达到购买方或者建造方预定的可使用或者可销售状态。可从以下几个方面进行判断： (一) 符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。 (二) 所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或销售。 (三) 继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上支出的金额很少或者几乎不再发生。 根据以上规定:在建工程转固定资产是根据在建工程完工程度来判断，因此，当主体工程基本完成到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产并提取折旧。如果其成本无法准确计量，可暂估入账，并据以提取折旧，工程结算时根据实际结算成本调整暂估成本，并据以从新计提折旧，但是以前已经提取的折旧不再进行调整。 二、在建工程转固定资产的过程 这个过程即是要对即将结转固定资产的在建工程成本核算的完整性进一步进行确认，以明确结转固定资产的成本造价总额。在此基础上，要求对尚未取得的项目支出及时取得结算发票，如果因合同约定限制等原因不能及时取得结算发
冶金行业工程建设标准项目汇总表 序 号 标准编号标准名称标准主要内容代替标准采标情况实施日期1YB/T 098-2012 光缆增强用碳素钢绞线本标准规定了光缆增强用碳素钢绞线的订货 内容、分类和标记、尺寸、外形及参考重量、技 术要求、试验方法、检验规则和包装、标志及质 量证明书等。 本标准适用于光缆用增强芯、自承式光缆等 类似用途的镀锌和磷化碳素钢绞线。 YB/T 098-1997 2013-03-01 2YB/T 109.1-2012 硅钡合金硅含量的测 定高氯酸脱水重量法 本标准规定了用高氯酸脱水重量法测定硅钡 合金中的硅含量。 本标准适用于硅钡合金中硅含量的测定。测 定范围（质量分数）：30.00%～75.00%。 YB/T 109.1-1997 2013-03-01 3YB/T 109.2-2012 硅钡合金钡含量的测 定硫酸钡重量法 本标准规定了用硫酸钡重量法测定硅钡合金 中的钡含量。 本标准适用于锶含量≤0.20%的硅钡合金中 的钡含量的测定。测定范围（质量分数）：2.00％～ 40.00％。 YB/T 109.2-1997 2013-03-01 4YB/T 109.3-2012 硅钡合金铝含量的测 定 EDTA滴定法 本标准规定了用EDTA滴定法测定硅钡合金中 的铝含量。 本标准适用于硅钡合金中铝含量的测定。测 定范围（质量分数）：0.50％～5.00％。 YB/T 109.3-1997 2013-03-01 5YB/T 109.4-2012 硅钡合金锰含量的测本标准规定了用高碘酸盐氧化分光光度法测YB/T 109.4-1997 2013-03-01
序 号 标准编号标准名称标准主要内容代替标准采标情况实施日期 定高碘酸盐氧化分光光度法定硅钡合金中的锰含量。 本标准适用于硅钡合金中锰含量的测定。测定范围（质量分数）：0.10%～0.50%。 6YB/T 109.5-2012 硅钡合金磷含量的测 定钼蓝分光光度法 本标准规定了用钼蓝分光光度法测定硅钡合 金中的磷含量。 本标准适用于硅钡合金中磷含量的测定。测 定范围（质量分数）：0.010%～0.050%。 YB/T 109.5-1997 2013-03-01 7YB/T 109.6-2012 硅钡合金碳含量的测 定红外线吸收法 本标准规定了用红外线吸收法测定硅钡合金 中的碳含量。 本标准适用于硅钡合金中的碳含量的测定， 测定范围（质量分数）：0.050%～0.500％。 YB/T 109.6-1997 2013-03-01 8YB/T 109.7-2012 硅钡合金硫含量的测 定红外线吸收法 本标准规定了用红外线吸收法测定硅钡合金 中的硫含量。 本标准适用于硅钡合金中硫含量的测定，测 定范围（质量分数）：0.005%～0.050％。 YB/T 109.7-1997 2013-03-01 9YB/T 109.8-2012 硅钡合金磷含量的测 定铋磷钼蓝分光光度 法 本标准规定了用铋磷钼蓝分光光度法测定硅 钡合金中的磷含量。 本标准适用于硅钡合金中磷含量的测定。测 定范围（质量分数）：0.010%～0.050%。 2013-03-01 10 YB/T 178.1-2012 硅铝合金和硅钡铝合金 硅含量的测定高氯酸 脱水重量法 本标准规定了用高氯酸脱水重量法测定硅铝 合金、硅钡铝合金中的硅含量。 本标准适用于硅铝合金、硅钡铝合金中硅含 YB/T 178.1-2000 2013-03-01
t h 尽职调查资料清单 ： 在对贵公司进行收购前，我方须全面了解贵公司的情况，希望贵公司予以配合 并提供以下资料（包括但不限于）： 一、有关公司存续方面的资料 1、公司工商方面资料：营业执照、组织机构代码、公司章程、税务登记证、 验资报告及变更验资报告、资质证书等； 2、公司所有股东会决议、董事会决议、股东组成情况、历次股东变化情况； 3、股权转让资料： ①《股权转让合同》或其他同性质的文件； ②与股权转让有关的《补充合同》及/或《补充章程》；③转让、受让双方及公司的董事会决议； ④外商投资企业，还需提供政府主管部门对《股权转让合同》或同性质文 件、《补充合同》及/或《补充章程》的批复； 4、公司组织结构图； 5、员工清单、是否签订劳动合同、员工各种社会保险的交纳情况，详见附件一：公司员工情况一览表.xls 。 二、工程方面资料 1、项目建议书、概念设计方案、可行性研究报告、立项批复、建设项目选址 意见书、详规、方案设计、初步设计、扩初设计、设计审图、建设工程报建、招标 备案、质量安全报监等资料文件及取得的相关批复； 2、环保、消防、交通、民防、园林、日照、卫生、上水、下水、供电、煤气、 电信等政府部门及相关单位各阶段的征询意见、审核文件； 3、土地批租合同或土地有偿转让协议书、国有土地使用权出让合同、建设用 地批准书以及相关土地批准文件。取得的国有土地使用证、建设用地规划许可证、
o 建筑工程规划许可证、建筑施工许可证、预售许可证等； 4、所有与该项目有关的往来文件、报告及政府通知、批文等资料。详见附件二：前期证照资料清单.xls ； 5、项目大市政配套情况及和各配套部门接洽、施工进展情况； 6、拆迁许可证及相关拆迁协议。规划用地范围需要完成拆迁的拆迁情况统计 表、已完成拆迁量及待拆迁量（包括住宅、企事业单位及公建设施等）； 7、项目开发预算、项目总体进度计划、目前各单项工程具体形象进度情况； 8、项目所有设计变更、技术核定及业务联系单的资料汇总表、图纸会审记录、 施工总承包招投标文件、已完工程决算报告、质量事故报告及处理意见、总平面图、 竣工图纸等； 9、开工报告、勘查报告、施工定位测量复核单、沉降、位移观测记录、桩基 检测等技术管理资料；基坑维护、基础工程、主体结构工程、结构吊装等中间核验 合格的证明；规划、消防、环保、人防等各部门的验收资料，房屋面积测量报告、 配套验收、档案验收、竣工验收备案及《住宅交付使用许可证》等资料。 三、合同执行情况 1、与该项目有关的所有合同、协议的资料清单。合同包括但不限于土地出让、 拆迁、设计、监理、咨询、采购、施工（包括桩基施工、总包施工、消防工程、智 能化工程、弱电工程、配套工程水电煤、园林绿化工程、机电工程机电设备、空调、电梯、进户门、阳台栏杆、空调百叶、饰面砖、门窗工程、精装修施工单位等）、大市政配套费用、租赁协议、营销策划、代理销售合同（或包销合同）等等的所有 合同。 2、自成立之日起至 年 月 日期间签订的所有合同的合同执行情况一览表，包括已履行完毕和正在履行中的合同，详见附件三：合同执行情况一览表（详见：表一、表二）.xls 。 3、虽未签定合同、协议，但已发生且必须支付的款项。 四、财务方面资料 1、自成立之日起至 年的历年审计报告；
有关预付账款转在建工程/固定资产的相关财务处理的探讨 案例A： 我公司拟自建商场，预付工程款200万，根据对方开具的收据做分录，借：预付账款贷：银行存款。 问：? 1、对方没有开具发票的情况下，能不能根据合同从预付账款转入在建工程？? 2、如果能进在建工程，在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产？? 3、这样做会出现什么后果？? 答： （1）对方没有开具发票的情况下，能不能根据合同从“预付账款”转入“在建工程”？? （2）从会计核算角度讲，在没与对方按工程进度结算前最好不要急于将“预付账款”结转到“在建工程”科目。? （3）因为，“预付账款”是核算企业进行在建工程时向建筑单位预付工程价款的基本账户。? （4）企业进行在建工程预付的工程价款借记“预付账款”，贷记“银行存款”；? （5）按工程进度向对方进行结算工程价款时，借记“在建工程”，贷记“预付账款”。? （6）（2）在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产？? （7）根据会计制度规定：自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记：“在建工程”。? （8）同时规定：已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。? （9）（3）这样做会出现什么后果？?? （10）没有合法的发票不能在企业所得税前扣除发生的费用。? （11）新企业所得税法实施条例第五十八条规定：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的实际支出为计税基础，包括固定资产所需的原材料费用、人工费、管理费、缴纳的相关税费，应予资本化的借款费用等等，只要是固定资产在达到预定用途前所发生的，为建造固定资产所必须的，与固定资产的形成具有直接关系的支出，都应作为固定资产的计税基础的组成部分。? （12）特别提醒注意三个问题：? （13）第一个问题是：即向对方结算工程价款时，一定要按《《中华人民共和国发票管理办法》向对方索取合法的发票。? （14）根据《中华人民共和国发票管理办法》第3条的规定，发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。? （15）在企业没有收到发票（付款凭证）的情况下，企业是不能确认在建工程计税基础的。没有计税基础，就没有计算折旧的依据，而不能计算折旧，也就不能在税前扣除固定资产折旧费用，这就是没有取得合法发票的后果。? （16）第二个问题：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，应取得发票而未取得发票属于未按规定取得发票的行为，税务机关对违反发票管理办法规定的行为，可以处2000元以上10000元以下的罚款。? （17）第三个问题：注意税法与会计准则是有差异的，因为会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算，有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。对此，会计准则的规定是，已达到可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资
建设项目资料清单 序 项目材料有关说明 号 附项目建议书： 1 项目提出的必要性、依据； 2 拟建规模和建 1 设地点的初步设想； 3 资源情况，建设条件等的初步分析； 4 立项报告 投资估算和资金筹措设想； 5 项目进度安排； 6 经济效益和社 会效益的初步估计。 区发展计划局初审，会同城建、国土、财政等部门协商，提出 2 立项批复意见 报政府常务会议同意后批复。 可研报告内容： 1 总论（项目提出的背景、投资的必要性和经 济意义；研究工作的依据和范围）； 2 需求预测和拟建规模； 3 资源、原材料、燃料及公用设施情况； 4 建厂条件和厂址方 案； 5 设计方案； 6 环境影响评价； 7 地震安全性评价； 8 企业 组织、劳动定员和人员培训数目估算；9 实施进度的建议； 10 可研报告 3 投资估算和资金筹措；（ 11 社会及经济效益评价； 12 经营性 及报文 基本建设项目须附项目法人的组建方案） 建设部门在编制项目建议书或可行性论证时应向土地部门提 出建设用地预申请。预申请的主要内容：建设项目的前期论证 情况，拟占用土地的区域位置、数量、拟用地计划、耕地开垦 资金的落实情况等。
凡涉及可研报告的主要内容，如建设规模、产品方案、建设地4可研批复址等 方面的修改，须经原可研报告审批部门批准。 1 填报建设项目选址意见书申请表； 2 主管部门（城建局）提 选址意见出选址意向报区政府同意后审批； 3 城建局核发选址意见书； 5 书 4 申请建设用 地测量、提供测量成果。 一、初步设计内容：内容包括文字说明和完整的设计图纸。 1 设计 依据； 2 设计指导思想； 3 建设地址概况； 4 总体规划概要； 5 建设规模； 6 产品方案（纲领）； 7 原料、燃料、动力的用量和来 源； 8 工艺流程； 9 主要设备选型及配置； 10 运输总图； 11 主 要建（构）筑物； 12 公用、辅助设施（包括水、电、路等外部配 套工程）； 13 新技术、新工艺、新设备、新 材料采用情况； 14 主要材料用量； 15 外部协作条件； 16 占用6初步设计 面积和土地利用情况； 17 环境保护和“三废”治理； 18 消防； 19 工业卫生和职业安全； 20 抗震和人防措施； 21 生产组织和劳 动定员； 22 各项经济技术指标； 23 建设顺序和期限 24 生活区建 设； 25 总概算、总投资、总资金及资金来源。 二、初步设计的深度（满足）： 1 比选和确定设计方案； 2 确定 土地征用范围； 3 进行主要设备、材料订购； 4 确定建设项 目投资； 5 进行施工图设计； 6 进行施工组织设计；7 进行施