税源管理与税收管理员制度概述
一、关于税源管理问题
强化税源管理是税收征管工作依据其内在发展规律 从量变到质变的客观要求，是税收收入在规模和速度 发展到一定阶段时对提高征管质量和效率的必然选 择。税收理论和实践告诉我们，经济发展是税收的主 要源泉，但税源不等于税收，税源只有通过征收管理 才能转化为税收，税源所决定的税收收入与实际征收 的税收收入之间的差距是税收流失，控制和减少税收 流失一直是税收征管工作的主要任务。当前，税收征 管的一个薄弱环节就是税源管理，从一定意义上说， 税源管理是税收征管能力的具体体现，是检验税收征 管能力的试金石。以提高税收征管质量和效率为目 标，不断更新税收管理理念，提高税源管理能力，实 施科学化 收，既是新时期税收工作的主旋律，也是当代税务工 作者的历史使命。
关于税源管理讲六
个问题，一是税源管理的概
念， 二是税源管理的特点，三
是税源与税基和应征税款的 关系，四是实施税源科学化 信息化加专业化发展的必然结果，五是强化税源管理精细化税收管理，实现依法治税、应收尽
精细化管理是税收征管
是落实科学化、精细化要求的落脚点，六是税源管理 的主要内容。
（一）税源管理的概念
“源”字在辞海中的定义是“水流开始的地方， 引申为事物的来源”。税源即指税收的来源。从税收 的支付角度或经济角度讲，税源指支付税收的财源。 从微观来看即是自然人或法人取得的收入，从宏观来 看即是一国的国民收入或国内生产总值，我们称之为 广义税源。从税收的形成即税法角度讲，税源指课税 的目的物，即税收客体或课税对象，也称狭义税源。 今天所讲的税源是从税法角度定义的税源概念 （ 即狭义 税源） 。根据现行税法，按照是否已形成纳税义务划 分，可分为潜在税源和现实税源两个部分。从这个意 义上说，税源管理是贯穿于税收征管全过程的管理行 为。
国际上
还提出了税本的概念。认为税本是税收来源的根 是产生税源的物质要素和基础条件。税收来自税 税源来自税本产生的收益，并将税本比作
中取出一 税、应收尽收，不收过头税”。研究国际上的些经济学家从经济角度出发研究税源 时，
本，
源，
a 树”，将税源比作“果实”，从“果实
部分交给国家即是税收。这种观点强调征税不能侵害 税本。而避免侵害税本的最根本保障就是依法征税。 这种观点对应到我国的税收管理理念，就是“依法治
成果对我们制定税收政策和实施税源管理具有一定的指
导和借鉴意义。
通过以上分析，认为税源管理的概念，是税务机关在纳税申报和税款征收的基础上，通过掌握和分析税源信息，把握税源的形成、规模及分布，为促使税源依法形成税收、提高纳税人的税法遵从度，依法采取行政管理和执法措施，以及在此过程中开展的相关工作总称。
（二）税源管理的特点
1．税源管理贯穿税收征管全过程。从纳税人角度看，从税务登记、发票购领、纳税申报到缴纳税款、办理减免缓退等涉税事项，全部涉及税源管理的工作内容。从税务机关角度看，税源管理与税款征收、税务稽查和法律救济等工作关系密切。从税收人员角度看，税源管理还包括对制定目标、标准、进行绩效考核、规范和提高税收人员执法能力和综合素质等内容。
2．税源管理体现管户与管事的有机结合。作为税收的纳税主体，纳税人是税源的载体，也是税源管理的对象，对应“户”的概念；作为税收的征税主体，税务机关也是税源管理的主体，其工作内容既对应“事”的概念，也对应“户”的概念。管户与管事其实是一回事，是从不同侧面对税源管理的表述，其含义都是指按户管理涉税事务。管户必须从具体事务入手，否则就失去工作内容；管事离不开管户，否则就没有针对性和有效性。
3．税源管理基于对海量信息的集成化处理。对税源情况的了解和掌握是税源管理的基础，其途径就是对海量信息的充分占有和科学利用，因此，税源信息的采集和应用水平成为决定税源管理水平的基础性因素。要对来自不同渠道、不同层面、零散的海量信息加以有效利用，使之能够系统、科学地反映税源的基本状况，必须通过“一户式”户籍管理等制度和构建指标体系等途径对海量涉税信息进行集成化处理。
4．税源管理基于信息化平台的支撑。信息化建设是有效进行税源管理的根本性保障，也是新旧税收管理员制度相区别的重要标志之一，包括软硬件建设两个方面。信息化平台的支撑要求计算机网络体系及相应工作软件能够实现以下功能：一是采集海量涉税信息，并根据需要加以整合优化；二是支持利用海量信息对涉税异常进行预警和初步分析；三是支持税源管理的整个业务流程；四是根据系统记录实现对各岗位工作的自动考核。
5．税源管理是不断调整和完善的动态过程。受经济发展、税制完善程度和社会文化等因素的影响，税源的规模、结构与分布总是处于不断变化之中，旧的税源不断萎缩以至消失，新的税源不断产生并且壮大。为适应客观情况变化的要求，税源管理的内容必须随之调整，税源管理的手段和措施也必须不断丰富和完善。
（三）税源与税基和应征税款的关系税源（税收客
体）与税基（也称课税基数）既有联系又有区别。二者都
是税收的构成要素。一般说来，税源是课税的内容，税基是
课税的数量。在有些情况下，税基等于税源量的表现形式，
如流转税中营业税的税源是经营活动中产生的流转额，税基
即是营业收入，二者是统一的。但在有些情况下，税基只是
税源数量的一部分，如个人所得税的税源是个人的全部所
得，而税基则是个人的全部所得额经过一系列扣除、抵免和
减免后的数额。应征税款则是税基按法定税率计算的结果，
即应实现的税收收入，是制定税收计划和衡量税收征管质量
和效率的基础。在一定时期内税源既定条件下，应征税款主
要取决于税收优惠政策程度和征管的能力与水平。从税源的
宏观和微观角度科学地预测应征税款，从而采取针对性措施
防范税收流失，是科学确定税收计划、提高征管质量和效率
的必然要求，也是税源管理工作的核心目的。
（四）实施税源科学化、精细化管理是税收征管信息化加专业化发展的必然结果
税收征管工作从信息化加专业化到科学化、精细化，概括地反映了我们征管工作的两个重要阶段，而这两个阶段的分水岭就是2004 年的征管工作会议。这次会议，标志着我们的征管改革思路开始从实行大规模的组织机构、人员配置重组，实行业务流程优化，搭建信息化软硬件基础平台为主要内容的改革进入到以强化税源管理、优化纳税服务为重点，以提高征管质量和效率为目标，实现科学化、精细化管理为主要内容
的关键转型期。如果说2004 年征管会议之前，税收征管改革的主要内容和思路可以用“信息化加专业化”来概括的话，那么征管会议之后则可以用“科学化和精细化”来概括。
从专业化加信息化到科学化和精细化，这两种提法上的变化有着重要的现实意义，解读两者之间的关系是我们把握强化税源管理命题深刻内涵的钥匙。
首先，让我们来看一下二者在理论上的不同含义。
第一，信息化是一种科学化的表现，但仅仅是其中的一部分，不是全部。信息化只是单独指的是人们借助现代计算机技术进行管理的一种科学手段。科学化则不同。科学化首先表现为一种理念、一种观点，
这种理念和观点的内在支撑就是与时俱进的科学发展观，就是实事求是。科学化也包括了手段，其中很重要的就是现代科学的结晶--- 信息化手段。因此，将征管改革的
思路从信息化转变到科学化是认识论上的重大进步。
第二，专业化是现代社会化分工的产物，说到底也
是一种精细化的表现，但专业化只是指在社会分工上的精细。精细化则包括了专业化。但比单纯的专化更全面、更准确，同样也包括了思想意识、方法和手段的精细。所以，从专业化转变到精细化也是认识论上的重要进步。因此，可以看出，从理论上来讲，科学化、
精细化较之信息化加专业化的提法，科学化、精细化更为科学，更为全面，更为准确。
其次，让我们看一下二者的现实意义
从94 年分税制改革到2004 年，在十年左右的时间内，我们在征管体制上进行了一系列得改革。先是实行了征管、检查两分离或征收、管理、检查三分离，解决了税收专管员征、管、查三权集于一身，权利不受制约弊端的问题；建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的“30 字”征管模式；其后是在此基础上，提出了税收工作要走“科技加管理”道路，征管工作要实现“信息化加专业化”的工作指导思想，启动了
《税务管理》教学大纲 课程编号： 课程名称：《税务管理》 适用专业：会计（税务会计方向） 总学时：60学时讲课学时：40学时实验学时：20学时学分：4分 一、课程性质、目的和任务 《税务管理》是会计（税务会计方向）的主要专业业务课。本课程以经济学理论、管理学理论、法学理论为基础，介绍和阐述了税务管理的基本原理和基本方法。主要内容包括税务管理的基础理论、税务管理的基本方法、税务管理的基本形式、税务管理机构的设置、税务管理人员的配备与职责界定、税收征收管理的主要内容（税务登记管理、会计账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报管理、纳税检查管理、税收行政处罚、税务行政纠纷处理——税务行政复议和税务行政诉讼）等。税务管理课程必须是学生在学习了《税法》、《税务会计》等课程的基础上进行教学，本课程注重实务教学。 随着我国经济体制改革的深化和经济的发展，税收事业不断发展壮大，同时税务管理也不断地向深度和广度发展，税收法律制度不断健全完善，税务管理的技术手段越来越现代化，因而税务管理也显得日益复杂，税务管理的技能也日益增强。这就要求税务管理人员以及社会中介机构的税务代理人员、企业的办税人员的税务管理技能相应提高。通过本课程的教学，将培养学生掌握现代税务管理的基本理论，熟悉税务管理的基本制度和业务规程，能较为熟练地运用税务管理的基本技能方法，能胜任未来涉税管理工作。 二、教学基本要求 1、科学设计安排课程教学内容体系。既要有必要的税务管理基本理论，更要强化学生应用实践能力的培养，要安排足够的时间进行实务操作练习，并且努力进行实训课程的建设，对学生进行必要的实训。因此，要将原本用于讲授的教材增加实训内容，一方面，要准备必要的实训材料；另一方面，对原教材体系进行讲解需要进行必要的调整。 2、准备必要的实训材料，使其既要密切联系实际工作需要，又要体现万变不离其宗的核心技术。由于税务管理实践在飞速发展，税种性法规、税务管理制度、相关法制、税务管理的技术手段在不断地、大量发生变化，所以要求本课程教学中及是根据新的理论、制度法规，调整、充实教学内容，把学生带往学术和改革前沿，掌握最新的税务管理知识技能。 3、对相关课程知识给予足够的关注和补习。本课程对会计知识、诉讼法规知识、计算机网络知识等课程的知识有较强的相关性，所以要教学中，要不断温故这些在前几个学期教学而在本课程教学时已有所忘记的课程知识，以便学生更好地学习掌握本课程知识。 三、教学内容及要求 第1章税务管理概述 [教学内容] 1.1 税务管理导论 1.2 税务管理体制 1.3 税收征收管理程序及要求 1.4 征纳双方的权利、义务和责任 [教学要求] 本章的内容是本课程的起步与入门环节性的基础知识。通过本章的学习，掌握税务管理的概念，
第七章税收征收管理法律制度 在最近3年的考试中，本章的平均分值为10分，2012年的分值为10分。其中，最近3年的不定项选择题均有1～2个小题涉及本章内容。在2013年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第四章相结合的不定项选择题。 2013年教材的主要变化 2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”的内容进行了删减。 第一单元税务管理 一、税务登记管理（★★★）（P366-P372） 1.税务登记范围 （1）从事生产经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。 （2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。 2.税务登记证件 （1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2011年不定项选择题） （2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）： ①开立银行账户； ②领购发票。 （3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：重要 ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。（2012年） A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC 【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。 3.税务登记的内容 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 （1）设立税务登记（2010年不定项选择题） 从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务
附件：广东省地方税务系统税收管理员工作制度（试行） 第一章总则 第一条为了加强税源管理，优化纳税服务，密切征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局关于税收管理员制度建设的有关规定，制定本工作制度。 第二条税收管理员是主管税务机关负有管户责任、管理税源的工作人员。 税收管理员必须具备下列条件： （一）具有国家公务员身份； （二）具有一定的财务会计知识，熟悉基本的税收政策法律法规； （三）政治素质好，为税清廉。 第三条税收管理员工作应当遵循以下原则： （一）管户与管事相结合的原则。税收管理员既要按户管理涉税事务，又要按照管理的业务流程，对所管纳税
人的具体税收事项实施有效的控管，进行科学化精细化管理。 （二）管理与服务相结合的原则。税收管理员应当坚持管理与服务相结合的原则，将纳税服务贯穿于税源管理的全过程，要根据纳税人的具体情况，提供有针对性的管理和服务，方便纳税人，提高工作效率，降低税收征纳成本。在强化管理中提高服务水平，在优化服务中加强管理。 第四条地方税务机关应根据区域大小和税源分布情况，因地制宜划分管理范围，实行属地管理。在此基础上，根据税源管理的需要和纳税人的实际情况，建立重点行业、重点税源、中小企业、个体工商户、集贸市场等不同类型的分类管理机制。 第五条地方税务机关应充分利用现代信息技术，通过税收管理员，对纳税人实行科学化、精细化管理，确保纳税人有关信息采集的及时、真实和完整，促进信息共享。 第六条地方税务机关应充实税收管理员队伍，提高税收管理员占全体税务人员的比重。 第七条地方税务机关应建立健全税收管理员的管理制度，加强对税收管理员的管理。 要加强对税收管理员的培训，提高税收管理员的素质。要通过能级管理等激励机制，鼓励税收管理员增长才干，积累经验，成为税收管理方面的专门人才。 第二章税收管理员的工作职责
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国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知 【标 签】税收管理员制度 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2005﹞40号 【发文日期】2005-03-11 【实施时间】2005-03-11 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《税收管理员制度（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。 税收管理员制度（试行） 第一章 总则 第一条 为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税 发〔2004〕108号）的有关规定，制定本制度。 第二条 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。 第三条 税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）
组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；
初级会计师《经济法基础》知识点：税务 管理概述 一、税务管理概述 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 二、税务登记管理 (一)税务登记的概念与范围 1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。 2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人 ①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位; ②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外; ③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。 提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。 【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。( )(2011年) 『正确答案』× 『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 【例题·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。( ) 『正确答案』× 『答案解析』本题考核税务登记的相关规定。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。
【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有( )。 A.国有企业 B.某企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC 『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。选项D是属于无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，因此不需要办理税务登记。 3.税务登记证件及使用 (1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。 提示：两个时间： ①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告; ②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 (2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。 (3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是( )。 A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票
实现管户向管事的转变 推进税收专业化管理 管户模式是计划经济时期我国传统税收征管的一个基本特征。1994年实行分税制后，适应新税制和市场经济的发展，各地纷纷推行税收征管体制改革，取消专管员固定管户。2005年，针对新模式暴露出来的“责任淡化、疏于管理”的问题，国家税务总局推行了税收管理员制度。尽管税收管理员制度对专管员固定管户作了改进，但仍然保留有专管员固定管户的烙印，难以适应当前税源管理的新要求，必须加以改革。 一、现行税收管理员制度的不适应性 现行税收管理员制度，是遵循属地管理原则，在对纳税户按区域划片的基础上，实行人户“一对一”的管理。这一管理制度能使税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息,全面掌握纳税人履行纳税义务的情况,加强以户为单位的税源管理,实现对税源的直接监控。这种直接管户的模式较为贴近经济转轨时期税收管理的基本特点,对强化税源管理、加强纳税服务、明确税务人员职责起到了一定的作用。 随着社会主义市场经济体制的不断发展，纳税人数量不断增多，税务管理对象日益多元和复杂，纳税主体个性化差异日益明显，现行的管户模式也逐渐暴露出一些弊端：一是税收管理员力量不足与税源管理精细化要求的矛盾日益突出，难以实现管深、管细、管透的全方位管户要求，使税收管理流于表面；二是税收管理员权力过于集中,不利于廉洁办税和风险化解，企业几乎所有涉税事项均要经过管理员办理，增加了管理员的廉政风险和税收执法风险；三是专业化分工程度不高，管理员精力浪费在大量繁琐的事务性工作中，降低了征管效率；四是税收管理员能力有限，无法精通各种税收政策，难以适应纳税人日益多元化的要求；五是多年税收法制建设的推进，纳税环境的改善，广大纳税人依法自觉纳税意识普遍提高，保姆式的管理方式已没有必要。由此可见，适应市场经济发展和结构调整的要求,在人少事多矛盾日益突出的情况下，改革与完善现行以管户为主的税收管理员制度，实行有针对性的专业化税收管理已势在必行。 二、专业化税收管理是市场经济发展的必然要求 市场经济是生产专业化分工程度高，按照规范化、法治化规则运行的一种经济体制，其最大特点是生产的高度社会化和经济运行的规范化。在这种经济运行机制下，粗放型管理方式需要向分工集约型管理方式转变，就是根据税收管理的内在规律及其不同阶段、不同环节的职能特点，把税收管理各阶段、各环节的管理职能在不同层级、不同部门及不同岗位之间进行分工，实施专门管理。 (一)专业化税收管理是社会经济发展进入更高阶段的需要。从我国社会经济发展的现阶段实践看，各类经济成份的快速涌现，税收征管的对象发生了深刻的变化。随着纳税户数量大量增加，新的业态不断呈现，税收管理难度相应增大，这一切都对传统的税收征管模式提出了严峻挑战，粗放型税收管理已难以适应，推行专业化税收管理已成形势发展的必然，它能够科学划分管理对象、有效配置管理资源、实施更具针对性的管理，继而降低管理成本、提高征管质效，解决管理员管户的被动性、盲从性和无序性，适应社会经济新发展对税收管理科学化、精细化、规范化与国际化的需要。 (二)专业化税收管理是转变职能建设服务型政府的需要。纳税人法治观念和综合素质的不断提高带动其对政府职能部门提供公共服务的要求也在不断提高，纳税人已不再满足税务部门仅限于按照统一服务规范提供的普遍服务，而是针对不同纳税人的特殊服务需求，在管理 刘瑞光蛇口地税局举办税收开放日暨宣传月启动仪式
第七章税收征收管理法律制度 考情分析 本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为 主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分 综合题出自本章。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要内容包括（节）： § 1.税收征收管理概述 § 2.税务管理 § 3.税款征收 § 4.税务检查 § 5.违反税收法律制度的法律责任 2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）： （一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定 （二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 （三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解我国税收管理体制 本章主要考点 第一节税收征收管理概述 一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）
()。 【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有 （2003 年）
A. 税务检查 B. 税务代理 C. 税务处罚 D. 税款征收 【答案】 ACD 【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。 【例题 2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利 的有（ ）。（ 2004 年） A. 要求税务机关对纳税人情况保密 B. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C. 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D. 对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 答案】 ABCD 第二节 税务管理 一、税务登记管理 （一）概述： 1. 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。 2. 两个时间：（ 1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 1 5日内，将其全部账号向 主管税务机关报告； （ 2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务机关， 并登报声明 作废。 （二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 复业登记等。 1. 开业登记： （1） 时间：是领取工商营业执照之日起 （2） 办理时应出示的证件和资料： ① 工商营业执照； ② 有关合同、章程、协议书； ③ 组织机构统一代码证书； ④ 居民身份证、护照或其他合法证件。 2. 变更登记：自工商办理变更登记之日起 【提 示】变更登记是先工商变更，再税务变更。 3. 注销登记 【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。 二、账簿、凭证管理 （一）账证设置： 1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 国家有关规定设置账簿。 2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 度或者财 务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日 起）。 注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、 30 日内，向税务机关办理税务登记。 30 日内向税务机关办理变更税务登记。 15 日内，按照 15 日内，将其财务、会计制
税务治理概述 本章属于考虑的重点章，在以往的考试中出过单选、多选，也不止一次的出过简答题，本章分值一般在15分左右，考点分散繁琐，考生要注意在本章第二节“税收征收治理程序及要求”中今年新增加了审核评税、纳税信用等级评定治理这两方面的新内容，一般新增内容出题机率比较大，应特不注意。 按考试大纲的要求： 一、了解我国分税制财税治理体制，熟悉我国现行国税、地税税务治理机构的设置和税收征管范围的划分 二、掌握税务治理的差不多规程，熟悉税务机关征收税款的差不多方法，税务检查的差不多形式，掌握纳税人、扣缴义务人税务违法行为的法律责任 三、熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务 第一节税务治理体制 一、税务治理体制概述（了解）
（一）税务治理体制的概念 税务治理体制是指在中央与地点，以及地点各级政府之间划分税收治理权限的一种制度，是税收治理制度的重要组成部分。税收治理权限包括税收立法权和税收治理权两个方面。 1．税收立法权 税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程序给予税收法律效力时所具有的权力。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。 2．税收治理权 税收治理权是指贯彻执行税法所拥有的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其 职能部门的职权范围。税收治理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减 与税率的调整权；减免税的审批权。 （二）分税制下的税务治理体制 1．分税制的概念 分税制是指在划分中央与地点政府事权的基础上，按照税种划分中央与地点财政收入的一种财政治理体制。 2．分税制的内容
（1）合理划分中央和地点政府的事权范围。 （2）合理划分税种，按税种划分中央与地点收入。将国家开征的全部税种划分为中央税、 中央与地点共享税和地点税。属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税； 属于与经济进展紧密相关的要紧税种划为中央与地点共享税；属于适合地点征管，有利于调 动地点积极性的税种划为地点税。 （3）分设国家税务局和地点税务局两套税务机构。国家税务局直属中央政府，负责中央税、中央与地点共享税的征收和治理；地点税务局隶属于地点各级政府，负责地点官税的征收和治理。 二、我国税务治理机构设置及其职能划分（熟悉） （一）税务治理机构的设置 国家按税种分设了国家税务局和地点税务局，分不负责中央税、中央与地点共享税和地点税的征收治理工作，从而形成了国家税务局和地点税务局相对独立的税收治理组织体系。国家税务总局是我国税务治理工作的最高职能机构，代表国家实施税务治理的职能。国家税务局系统实行国家税务总局垂直领导治理体制。国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家税务局；各省、自治
国家税务总局税收管理员（六员）培训题库 一、税收管理员与税收管理员制度 多项选择题 1．2010年前我国要实现“以申报纳税和优化服务为基础”（ABCD）的税收征管模式 A．以计算机网络为依托B．集中征收C．重点稽查D．强化管理 2．（AB）共同构成了税款征收的基本环节。 A．申报纳税B．优化服务C．集中征收D．强化管理 3．税收征管的质量和效率的衡量标准是（ABCD ）。 A．执法规范B．征收率高C．成本降低D．社会满意 4．税收管理员不直接从事（ABCD）等工作。 A．税款征收B．税务稽查C．审批减免缓抵退税D．违章处罚 5．税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（AB ）工作相结合。 A．案头分析B．下户实地调查C．催报催缴D．违章处罚 填空题 1、（以申报纳税和优化服务为基础）体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。 2、（以计算机网络为依托）就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。 3、税务机关应当明确纳税服务（岗位职责）和（考核评价）标准，建立和完善纳税服务考核指标体系。 4、（强化管理）既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。 5、提高税收征管的（质量和效率）是税收征管工作的基本目标。 6、税收管理员是（基层税务机关及其税源管理部门）中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 7、建立完善的税收管理员制度可以加强户籍管理，强化对纳税人的（动态）管理。 8、在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（双人上岗）制度，并严格执行（票款分离）制度。 9、税收管理员实行（轮换）制度。 10、税收管理员对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于（两）人。 11、税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（案头分析）与（下户实地调查）工作相结合 12、对税收管理员实行“（属地管理）、责任到人、考核到位”的办法。 13、实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、（属地管理与分类管理）相结合的原则。 14、税收管理员应引入（能级管理）机制。 15、为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决（淡化责任疏于管理）问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量效率，制定本制度。 16、税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，按照（管户）责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。 简答题 1、简述建立完善的税收管理员制度必要性。 建立完善的税收管理员制度可以完善事前、事后监控机制，确保税源、税基管理有新突破；可以加强户籍管理，强化对纳税人的动态管理；可以全面掌握情况，有利于实行税收精细化、科学化管理；可以密切征纳双方关系，更好地开展“零距离”、贴近式、深层次的纳税服务；可以及时充分了解纳税人涉税信息，有利于减少大案要案的发生，把大案要案消灭于萌芽状态；可以进一步提升税收管理质量和效率。 2、简述税收管理员工作职责。 （1）宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理；（2）调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税
第一节税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）税务管理体制的概念 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分，包括税收立法权和税收管理权两个方面。 税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。 税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。 （二）分税制下的税务管理体制 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制的内容： （1）合理划分中央和地方政府的事权范围； （2）合理划分税种，按税种划分中央与地方收入； （3）分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分
例题：下列属于税收立法权的有（）。 a.税法审议权 b.税率调整权 c.税法制定权 d.税法解释权 【正确答案】ac 第二节税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理 （一）税务登记的概念 税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。 （二）税务登记的内容
注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。 （三）税务登记的管理 1.税务登记证使用范围 （1）开立银行账户 （2）申请减税、免税、退税 （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款 （4）领购发票 （5）申请开具外出经营活动税收管理证明 （6）办理停业、歇业 （7）其他有关税务事项 2.税务登记的审验 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 （4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。具体是指，纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起在连续12个月内累计超过180天。 二、账簿、凭证管理（掌握）
中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法 第一章总则 第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣
国税发[2005]40号： 国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《税收管理员制度（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。 国家税务总局 二○○五年三月十一日 税收管理员制度（试行） 第一章总则 第一条为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）的有关规定，制定本制度。 第二条税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。 第三条税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。 第四条税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。 实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。 第二章工作职责 第五条宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。 第六条调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。 第七条对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。 第八条对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。 第九条按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行
第一章税收征收管理制度概述 第一节税收征收管理制度的演变 世界各国税收征管的立法体系不尽相同，大致可以分为“综合立法”和“分税立法”两种形式。“综合立法”是指将各个税种之全部或共通的实体事项、稽征管理和救济程序都纳入一部法律中。“分税立法”是指个别税目单独制定税法，在各个税法中对实体事项、稽征管理等程序均进行规定。“分税立法”有助于单个税法的制定和修改，但在税法中容易形成对同一事项的重复规定，从而造成规定的分歧和矛盾，不利于纳税人纳税和征管的实施，因此各国大多采取“综合立法”的形式。 我国现行的税收征管制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。其制度的演变经历了一个从分到合的过程，主要可以分为以下几个阶段。 新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制，财政实行统收统支，税收的宏观调控功能被忽视，税收法制极不健全。1950年1月，政务院颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规《全国税政实施要则》。该要则规定了高度统一的税收管理体制，税收的立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导。在此之后的很长一段时期内都没有制定专门的税收征管法，有关税收征管的规定散见于各单行税收法规之中，原则性较强且相对来说比较简单。 在这期间很长一段时间内，我国实施的这种税收征管体系太过于分散。一直以来，我国没有一个专门的税收征管法律。随着我国经济的不断发展，迫切要求建立一个完善的税收征管体系。为了健全法制，改变税收征管制度分散和不规范的状况，国务院于1986年4月发布了《税收征管暂行条例》，并于同年7月1日开始正式实施。该条例的实施标志着我国税收管理制度开始单独立法，初步实现了税收实体法和程序法的相对分离，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用，综合立法的基本雏形已经建立。 我国于1986年颁布的《税收征管暂行条例》在一段时期内对我国经济的发展和税收征管的完善起到促进作用。但是，随着改革开放的进一步开展，社会主义市场经济体制的确立，该条例慢慢暴露出来一些缺陷，主要有：税收征管法律规范不统一、不规范；对纳税人的权利保护不足；立法层次低，征管手段软化；内外税分别适用两套征管制度，缺乏公平性等。随着经济的发展和税制改革的推进，《税收征管暂行条例》已经明显滞后于客观形势的发展。 为了解决这些问题，我国在宪法等法律的规定范围内，在原《税收征管暂行条例》的基础上，于1992年第七届全国人大常委会第27次会议审议通过了《税收征管法》，并于1993年1月1日开始实施。
税务风险管理制度 第一章总则 第一条为确保公司合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。 第二条公司税务风险管理的主要目标包括： （一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定； （二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定； （三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。 第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。 第二章管理机构设置和职责 第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。 第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责： （一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度； （二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； （三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作； （五）建立税务风险管理的信息和沟通机制； （六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询； （七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； （八）其他税务风险管理职责。
第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。 第三章风险识别和评估 第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于： （一）公司组织机构、经营方式和业务流程； （二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力； （三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行； （四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； （五）法律法规和监管要求； （六）其他有关风险因素。 第十条公司应当定期进行税务风险评估。税务风险评估由公司税务管理部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。 第十一条公司应当对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。 第四章风险应对策略与内部控制 第十二条公司应当根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
关于税收管理员工作职责重新界定的思考 税收管理员制度是税收征管工作的一项基础性制度，税收管理员制度改革是深化税源专业化管理、推进税收征管改革的重要内容。税收管理员职责是税收管理员制度的核心内容，其贯彻落实涉及税收征管工作的方方面面。税收管理员职责的界定是税收管理员制度改革的关键问题，对其进行全面梳理和客观评价，有助于推动税收管理员制度改革乃至税收征管改革的顺利进行。 一、关于税收管理员实际工作职责的依据分析 《税收管理员制度（试行）》第五条到第十条是关于税收管理员职责的规定，一般将其归纳为六类十八项。税收管理员也通常被认为集“信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、日常检查员、纳税评估员、税收监控员”等六员为一身。但是，税收管理员实际开展的工作事项却难以全部列举，全国各地对税收管理员职责的具体事项统计也不尽一致。其原因在于，税收管理员的六类十八项职责大多是概括性表述，如，税收管理员负责了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况等。以这些概括性表述职责为基础，衍生了大量职责，对税收管理员实际工作事项的依据进行梳理难度较大。笔者认为，以税收管理员六类十八项基本职责为基础，按衍生渠道可以
将税收管理员实际履行的工作职责大致分为三类。具体分析如下。 （一）制度规定类职责 以《税收管理员》概括性规定的职责为基础，存在大量具体、细致的制度性规定。典型的如，《税收管理员制度（试行）》第六条规定，税收管理员负责调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）事项和其他核定、认定事项的真实性。此项职责是税收管理员税收监控类职责中的调查核实。但作为十八项职责的其中一项，相关文件制度规定的具体工作内容多达几十小项。包括：一般纳税人资格认定、企业所得税核定征收鉴定认定等资格认定类调查；石脑油消费税退税、增值税减免税、技术转让所得减免税、集成电路生产企业再投资抵免应纳税额等税收优惠类调查；延期缴纳税款、出口货物退税申报等管理事项类调查。这些调查核实事项，要求税收管理员准确掌握企业生产经营情况，熟悉相应的税收政策以对照企业是否符合政策要求。而这几十小项制度一般又规定“根据需要调查核实”，具有较大的弹性。这些弹性规定一方面使税收管理员拥有较大的自由裁量权，另一方面，又给税收管理员带来较大的执法风险。 （二）监控考核类工作职责 税收管理员直接面对纳税人，又负有管户职责，因此，针对纳税人的各种监控考核指标往往由税收管理员落实，加之基层税务机关对部分监控考核指标理解有一定的偏差，造成税收管理员
税收风险管理自查报告 一、自查自纠工作的总体目标和基本步骤 总体目标：通过开展税收自查自纠工作，引导企业树立税收风险管理意识，建立健全税务风险防控机制，测评企业税收风险和隐患，依法处理和化解税收风险，促进企业提高税收遵从度。 基本步骤：整体工作划分为六个阶段：前期准备---风险测评---风险自查---集中分析评估---调查核实---总结反馈 二、组织机构 为组织实施好自查自纠工作成立领导组 组长：(厂长) 副组长：(书记兼副厂长) (副厂长) (副厂长) 成员：(财务部主任) (副总) (副总) (物资供应部主任) (审计部主任) (税务专责) (成本、固定资产) (材料管理)
(审核) (发票管理、出纳) 办公室设在财务部，办公室主任由***兼任。 三、自查自纠工作的主要要求 (一) 自查范围。 按照国税局要求重点自查增值税、所得税及其他涉及税种。 (二) 自查时间安排。 20XX年6月1日前为自查准备、部署阶段;6月1日至6月25日为自查实施阶段;6月26日至6月30日为自查结果上报阶段。 (三) 自查工作要求。 自查工作领导小组按国税局统一要求，负责制定自查工作方案。明确人员安排、职责分工、工作进度、内部监督等任容，形成完善的自查工作实施意见并传达相关人员，加强对自查工作培训和辅导，组织协调内部各部门、各层级共同落实税收风险自查，确保自查工作进度和质量。根据国税局大企业税收管理处统一下发的《企业税收风险自查提纲》，结合自身情况和特点，对照税收风险点，自查2021至2021纳税年度涉及的全部国税税种涉税事项的合规性。 按照《自查提纲》所列举的税收风险点，对照有关税收法律法规和政策规定，逐项进行认真自查，并查找相应的证据、资料和说明等附件，