第三章消费税
一、单项选择题
1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（）。
A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟
2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。
A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税
3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。
A．受托人代收代缴B．不缴纳C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳
4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（）。A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)
C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)
5.目前我国消费税属于（）。
A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税
6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( )环节。
A.生产
B.加工
C.批发
D.零售
7．下列行为中不需缴纳消费税的是（）。
A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝
D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工
8. 委托加工应税消费品是指( )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（）万元消费税。
A.61.6
B.123.79
C.56
D.80
10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。
A.发出应税消费品的当天
B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天
D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（）作为计税依据。
A．算数平均销售价格 B．最高销售价格C．加权平均销售价格 D．组成计税价格
13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（）。
A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒
14.下列关于消费税计税依据计税销售额的说法，正确的是（）。
A．计税销售额中含消费税 B．计税销售额中不含消费税
C．计税销售额中含增值税D．计税销售额中含增值税和消费税
15.纳税人采用预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。
A．销售合同规定的收款日期的当天 B．发出应税消费品的当天
C．办妥托收手续的当天D．收到货款的当天
16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为（）。
A．（成本＋利润）÷ (1＋消费税税率) B. （成本＋利润）÷ (1－消费税税率)
C. （成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷ (1＋消费税税率)
D．（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税税率）
17. 下列应税消费品应纳消费税的是（）。
A．委托加工的应税消费品，委托方收回后用于直接销售的
B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C．管理部门购入的应税消费品
D．自产自用的应税消费品，用于在建工程的
18. 消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。
A．5 日B．7日 C．10日 D．15日
19. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。
A．5 日B．7日 C．10日 D．15日
20.下面属于价内税的税种是（）。
A．增值税B．个人所得税C．消费税D．房产税
二、多项选择题
1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。销售是指有偿转让应税消费品的所有权。这里的有偿是指从购买方取得（）。
A．货币B．货物 C．其他经济利益 D．以上三项都对
2. 确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有（）。
A．向购买方收取的增值税B符合条件的代垫运费C．受托加工应税消费品代收代缴消费税 D．违约金
3．在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收取的加工费是指向委托方收取的全部费用包括（）。
A ．代垫辅助材料的实际成本 B．手工费 C．原料成本 D．主要材料成本
4．下列应税消费品（）适用相同的消费税税率。
A ．化妆品 B．高尔夫球及球具 C．高档手表 D．游艇
5．根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（）。
A．酒厂以福利形式发给职工的白酒B．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品D．卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟
6．下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。
A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎
B.高尔夫球及球具
C.洗发水
D.实木地板
7.实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额的应税消费品是（）。
A．白酒B．卷烟 C．汽车轮胎 D．珠宝玉石
8.下列连续生产的应税消费品，在计税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款的是（）。A．外购已税烟丝生产的卷烟B．外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰C．以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
D．外购已税化妆品生产的护肤护发品
9. 下列情形需要交纳消费税的是（）。
A．酒厂把自己生产的白酒用于奖励职工
B．石化工厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用
C．汽车制造厂把自己生产的小汽车提供给上级主管部门使用
D．摩托车厂把自己生产的摩托车赠送或赞助给摩托车拉力赛赛手使用
10. 下列（BD ）应税消费品在其最终使用的消费环节（零售）征收消费税。
A．白酒B．金银首饰C．卷烟D．钻石及钻石饰品
11. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是（）。
A．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
B．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
12. 符合以下（）条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不属于价外费用。
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
B．由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
C．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D．所收款项全额上缴财政
13. 下列情况属于自制应税消费品的有（）。
A．由受托方提供原材料生产的应税消费品
B．由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
14. 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率，这里的销售数量是指应税消费品的数量，具体是指（）。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D．进口应税消费品的，为纳税人报关进口的应税消费品数量
15. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人的（）主管税务机关申报纳税。
A．机构所在地B．登记注册地C．居住地烟D．户籍所在地
三、简答题
1.简述消费税的概念及其分类。
2.简述消费税的基本特征。
3.我国现行消费税的税率包括哪些？
四、判断题
1．消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。（）
2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。( )
3．应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但承运部门的运费发票转交给购货方的除外。（）4．金银首饰在生产环节征收消费税。( )
5．外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。（）
6．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（）
7．企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无需纳税。（）
8．纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率征收的，组成计税价格的计算公式是（成本+利润）/（1-消费税税率）。（）
9．委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（）10．应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。（）
11．缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（）
12．委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。（）
13．委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（）
14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。（）
15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（）
五、计算题
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1．272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收人6．5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收人60万。
请根据以上业务计算：（１）卷烟厂应纳的消费税税额；（2）受托方应纳的增值税额（烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元）。
2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱）
要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？（烟叶税价格补贴忽略不计）
3.某酒厂（一般纳税人）2009年9月发生下述业务：
（1）将自产的粮食白酒1000公斤销售给甲，不含税销售额50000元；销售给乙100公斤，不含税销售额6000元。共收取包装物押金468元，月末返还400元，其余的68元没收。
（２）用上述粮食白酒200公斤用于换取旧汽车一部自用。
（3）支付生产用自来水水费，专用发票注明的价款50000元，税额3000元。
（4）外购包装酒瓶10万个，取得防伪税控增值税专用发票注明税额8500元，该发票尚未得到认证，货物尚未入库，要求计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税？（粮食白酒的消费税税率为20%，0.5元/斤）
共应纳增值税=9588+1730.91—3000=8318.91元共应纳消费税=12380+2600=14980元
4.某酒厂2004年5月发生以下业务：
⑴以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。
⑵自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0．2万元。
⑶自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。
⑷从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0．4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2．5万元。
⑸为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0．5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）
5.某地板生产厂2006年6月发生下列业务：
（1）向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明的支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；
（2）外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；
（3）外购生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户；
（4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；（5）数月前购入的一批原木因保管不善损毁，账面成本31680元，（含运费1395元）；
（6）销售自产实木地板取得不含税收入560000元。
上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5%，要求计算：
该企业应该缴纳的增值税、消费税。
6.有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月，发生以下经营业务：
（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
（2.）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境销售，支付给境外公司加工费20万元，进境前的运输费和保险费共3万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%）
要求：
1.计算小轿车在进口环节缴纳的关税、消费税和增值税。
2.计算加工货物在进口环节缴纳的关税、增值税。
3.计算国内销售环节10月份缴纳的增值税。
7.某橡胶厂（一般纳税人），2005年9月发生以下业务：
（1）从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为120000元；购进该货物时支付的运费为2000元（有专用发票）。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为180000元。厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套500元（不含增值税价格），全部售出；汽车用的轮胎800套，每套不含增值税价格1200元，共销售500套，其中有200套属于子午线轮胎。
（2）该厂发出实际成本为80000元的橡胶，委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付不含税加工费3700元（含受托方支付的辅料700元），并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述（1）中型号汽车轮胎500套（非子午线），以每套1300元的价格（不含增值税价格）全部售出。已知委托方“应交税金——应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。
(3)将（1）业务中剩余的300套汽车用的轮胎以含增值税价格换取南方某农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。
(4)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎1000公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格为5元。并将再生胶生产自行车轮胎出售，取得销售收入12000元（不含增值税价格）。已知，消费税税率10%，该企业同类轮胎的最高销售价格为每套不含增值税价格1300元。根据以上资料，计算增值税和消费税
第三章消费税习题 一、单选题(每题10分) 1、某酒厂(增值税一般纳税人)2014年3月生产了一种新型得白酒,其中0、8吨赠送给个人,该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨4万元,成本利润率为10%。该酒厂当月应缴纳得消费税为( D )元。 A、8800 B、9000 C、9600 D、9800 2、某企业将自产得烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确得就是( A )。 A、不缴纳增值税与消费税 B、缴纳消费税,不缴纳增值税 C、缴纳增值税,不缴纳消费税 D、同时缴纳增值税与消费税 3、某机械制造公司系增值税一般纳税人,生产各种礼品手表。2015年4月赠送某关系企业一只光电纯金手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为9000元。高档手表得消费税率为20%,则上述业务共应缴纳消费税( D )元。 A、1800 B、2160 C、2200 D、2700 4、某外贸公司2015年2月从生产企业购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款40万元,支付购买化妆品得运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入55万元。化妆品得消费税率为30%,该外贸公司出口化妆品应退得消费税为( B )。 A、4、5万元 B、12万元 C、12、9万元 D、16、5万元 5、化妆品厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批化妆品交门市部,计价80万元。门市部当月零售取得含增值税得销售收入70、2万元。该企业应纳消费税为( D )万元。(消费税税率为30%) A、18 B、24 C、31、98 D、17、95 6、甲企业委托乙企业生产高档手表。甲企业提供得主要原材料实际成本为14万元,支付得含税加工费为1、17万元。乙企业代垫辅料得不含税金额为0、80万元。高档手表得消费税税率为20%,乙企业代收代缴消费税得组成计税价格为(D)。 A、15、80万元 B、15、97万元 C、19、96万元 D、19、75万元 7、根据消费税得有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税得就是(C)。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆得自产柴油 B、汽车厂用于管理部门得自产汽车 C、卷烟厂用于生产卷烟得自制烟丝 D、日化厂用于交易会样品得自产化妆品 8、某金店为增值税一般纳税人,2015年4月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,每条新项链对外零售价格3500元,旧项链作价3000元,从消费者手中每条收取新旧项链差价500元,假定该月初无留抵税额,本月没有购进业务,该项“以旧换新”业务应纳增值税与消费税合计为( A )。 A、5641、03 B、2905、98 C、3400 D、3760、68 9、下列关于包装物押金得说法不正确得就是( C )。 A、一般应税消费品押金,没有逾期,不征收增值税与消费税 B、啤酒、黄酒逾期,征收增值税,不征收消费税
税法(2016) 第三章消费税法课后作业 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子
4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500
第三章消费税习题与答案 一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
第3章消费税练习题及答案
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第3章消费税练习题答案 一、单项选择题 1.下列商品中，征收消费税的有（）。 Ａ．冰箱Ｂ．彩电Ｃ．空调Ｄ．酒精 2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。 Ａ．粮食白酒Ｂ．薯类白酒Ｃ．黄酒Ｄ．其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率） Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率） Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率） Ｄ．（成本＋利润）÷（１－消费税率） 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（）。Ａ．加工环节Ｂ．销售环节Ｃ．交付原材料时Ｄ．完工提货时5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（） A．13．6万元 B．17．6万元 C．18．28万元 D．20．59万元 93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5% 卷烟批发环节加征一道消费税 6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（） A．192．44万元 B．195．84万元 C．199．24万元
D．677．42万元 （576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售 7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。 Ａ．珠宝玉石Ｂ．金银首饰Ｃ．小汽车Ｄ．摩托车8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（）。Ａ．连续生产应税消费品Ｂ．用于样品 Ｃ．用于赠送Ｄ．用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的（）计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元（还未到规定期限），则其应纳的消费税为（）。 A、20万元 B、20.5万元 C、20.585万元 D、19.415万元200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5万元 除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为含税价 12.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%，化妆品适用消费税税率为30%，则确定的组成的计税价格为（）。 A、130668元 B、14096元 C、11700元 D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%) 13．某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月台票销售套装产品应当缴纳的消费税为（）
第三章消费税会计 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 二、消费税的纳税环节 三、消费税的税目、税率 四、消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税的扣除 六、消费税的征收管理 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 1概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品劳务税。或者说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种商品劳务税。 2、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3征税范围|：只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 二、消费税的纳税环节 （一）基本环节 1生产环节 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售环节纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。 解释;（1）某卷烟厂将自己生产烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。 （3）某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产“烟丝雪糕”，由于
雪糕不缴纳消费税，烟丝就必须缴纳消费税。 2、委托加工环节 （1）委托加工，是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 【解释】：对于由受托方提供的原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 （2）委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的额，按组成计税价格计征消费税。 （3）委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （5）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （6）委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产的应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （7）委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或者居住的主管税务机关申报纳税。 （8）受托方（提供加工劳务），是增值税的纳税人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。 【案例】甲企业委托乙企业（增值费一般纳税人）加工烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为100万元（不含税）支付给乙企业
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
第三章 1.【例题?单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D 2.【例题?单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 3.【例题?多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。(2008年旧题新解) A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB 4.【例题?单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（2010年） A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 5.【例题?多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 6.【例题·计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少？ 【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=（200+18×2）×250+300×
消费税习题与答案 一、单项选择题 1．消费税主要采取在( )环节计征。 A．流通 B．消费 C．生产或进口 D．出口 2．消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。 A．11 B．9 C．14 D．8 3．应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局
D．省、自治区、直辖市税务局 4．消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，( )。 A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．按组成计税价格 D．不纳税 5．应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。 A．国家税务总局 B．国务院 C．财政部 D．省、自治区、直辖市税务局 6．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税为5％。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A．61．6 B．123．79 C．56 D．80
7．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律( )消费税。 A．由受托人代收代缴 B．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳 D．不缴纳 8．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A．完税价格 B．消费品价格 C．组成计税价格 D．同类商品价格 9．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。 A，分别核算销售额 B．销售额全额 C．组成计税价格计算 D．同类商品价格计算 10．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )日内缴纳税款。
第三章消费税法 一、单项选择题 1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（）。 A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税 D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款 2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。 A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 D、化妆品的批发环节 3、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（）。 A、以外购高档手表改装加工的钻石手表 B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子 C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油 4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）。 A、同时缴纳增值税和消费税 B、不缴纳增值税和消费税 C、缴纳增值税，不缴纳消费税 D、缴纳消费税，不缴纳增值税 5、下列选项中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。 A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 B、外购轮胎生产的小汽车 C、外购酒精生产的白酒 D、外购护肤护发品生产的化妆品 6、某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5％） A、5 B、20 C、4.5 D、8 7、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
消费税法 一、单选题 1、从概念上看，我国的消费税属于（B） A.一般消费税 B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税 2、下列项目中，应征消费税的是（A） A.啤酒屋销售的自制啤酒 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 3、以下不属于应收消费税的项目是（D） A.高尔夫球 B.高尔夫球袋 C.高尔夫球杆握把D高尔夫车 4、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C） A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 5、某非标准包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（C） A. 3500元 B.3650元 C.4350元 D.5250元 6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（A） A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 7、纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款 A．海关填发税款缴纳书次日起15日内 B．海关填发税款缴纳书之日起15日内 C．次月起7日内 D．次月起10日内 8、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（D） A．委托方交款的当天 B．委托方交货的当天 C．委托方材料入库的当天 D．受托方交货的当天 9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．合同规定的收款日期当天
D．双方约定的任一时间 10、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（D）海关申报纳税 A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地 二、多选题 1、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD） A．卷烟的批发环节 B．白酒的批发环节 C．金银首饰的零售环节 D．化妆品的进口环节 2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC） A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ABC ） A.用自产应税消费品用于投资的 B.用自产应税消费品用于集体福利的 C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的 D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的 4.下列属于应征消费税的项目有（AC） A.12000元一只的手表 B.帆艇 C.胭脂 D.戏剧舞台化妆油彩 5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括（AD） A. 外贸企业收购应税消费品直接出口 B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品 C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品 D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品 6.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的 是（ACD） A．受托方代委托方补缴税款 B．委托方补缴税款 C．按受托方同类消费品价格补缴税款 D．一律组成计税价格补缴税款 解析：按照税法规定，受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方应该补缴税款。委托方收回后直接销售的按照销售额补税，尚未销售或者不能销售的按组成计税价格补缴。
第3章消费税练习题 一、单项选择题 1.下列商品中,征收消费税的有(。 A.冰箱 B.彩电 C.空调 D.酒精 2.以下应税消费品中,适用定额税率的有(。 A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( A.(成本+利润÷(1+消费税税率 B.(完税价格+关税÷(1+消费税率 C.(完税价格+关税÷(1-消费税率 D.(成本+利润÷(1-消费税率 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外在以下环节征收消费税(。 A.加工环节
B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时 5.某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( A.13.6万元 B.17.6万元 C.18.28万元 D.20.59万元 6.某汽车厂为增值税一般纳税人,本月将自产小汽车(消费税税率为5%销售576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元,又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织,该企业应纳消费税为( A.192.44万元 B.195.84万元 C.199.24万元 D.677.42万元 7下列消费品中,应在零售环节征收消费税是(。 A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.小汽车
D.摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的,不应证收消费税的有(。 A.连续生产应税消费品 B.用于样品 C.用于赠送 D.用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为(。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品的(计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒,包装物押金收入为5.85万元(还未到规定期限,则其应纳的消费税为(。
第三章消费税检查实训 第三节实训项目演练 一、检查要求 江州市经济技术开发区国家税务局稽查局根据纳税评估建议，于2011年6月21日至22日派出张波、黄忠两位稽查员对川江酒业公司2011年4月的流转税纳税情况进行检查，立案编号为经国税稽。检查有关会计报表、纳税申报表、会计账簿、凭证等资料后，稽查干部发现该公司在申报纳税过程中存在一些问题，所列资料附后。要求： 1、根据税务检查结果，填写《税务稽查底稿》，简明扼要指出相关资料存在的问题，并对需要调账的业务进行账务调整。 2、撰写税务稽查报告，指出税收违法事实，汇总计算查补的税额，并对所查处问题进行定性处理，并提出处理建议。 为简化起见，本稽查案例仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各税如印花税、城市维护建设税、个人所得税、教育费附加等税(费)均省略。多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。稽查依据的税收法律、法规、规章截至2010年12月31日。 二、基本资料 （一）企业基本情况 川江酒业有限公司于2002年1月注册成立，公司地址：江州市经开区川江路18号；注册登记类型：有限责任公司；注册资本：2000万元；法人代表：将光祖；财务部经理：王春。纳税人识别号：0851。开户银行：江州市川江路支行，账号。现有在岗职工150人。企业主要生产“川健牌”枸杞酒、“川康牌”丹参酒、“川兴牌”高粱酒、“川花牌”啤酒等各种酒类，已由江州市国税局认定为增值税一般纳税人。企业存货计价方法为实际成本法，损益结转方法采用账结法，企业所得税会计处理方法为应付税款法。 （二）基本假设 1、假定所涉商品货物适用增值税率均为17％，增值税、消费税以一个月为期。企业所得税：税率为25％，采用按季预缴、年终汇算清缴的办法。白酒消费税的税率20%，定额税0.5元/500克。 2、本案例所提供的会计资料仅为该公司2010年4月发生的部分经济业务，其他未给出的会计资料视为正确无误，本案例中涉及的错漏问题企业并未自行调整。 3、该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给业务视为真实，会计凭证章、戳手续视为齐全、真实。涉及的增值税抵扣凭证都按规定通过了税务机关的认证。 4、假定该公司违法行为未构成犯罪。 5、假定你是江州市国家税务局稽查人员，按照稽查计划，对该公司涉税业务进行稽查，税务稽查时间：2011年6月21日至6月22日。稽查人员在稽查选案、实施、审理过程中均遵循了法定程序。 （三）其他情况说明 1、该公司委托江州酒厂加工粮食白酒，江州酒厂销售同类粮食白酒资料如下：2010年3月10日，销售10吨，销售额元；2010年3月20日，销售12吨，销售额200 000元；2010年3月28日，销售18吨，销售额元；2010年4月初库存13吨，成本金额100 000元；2010年4月18日，销售20吨，销售额250 000元。（委托加工收回白酒继续生产应税消费品，
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
2013注册会计师全国统考教材课后作业题 （2014.5.3.） 第三章消费税法(课后作业) 一、单项选择题 1.某金店为增值税一般纳税人，2013年1月零售金项链取得含税销售额58.5万元;零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元;采取以旧换新方式销售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。该金店2013年1月份应缴纳消费税( )万元。 A.2.5 B.2.65 C.2.8 D.3.65 2.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。 A.2.5 B.12.5 C.113.5 D.141.8 3.2013年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2013年1月该手表生产企业应缴纳消费税( )万元。 A.0 B.9600 C.15600 D.12000 4.甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月向乙公司销售小汽车10辆，取得不含税收入300万元，另向乙公司收取代垫运费5万元，甲企业委托丙运输公司送货，支付给丙运输公司运费5万元，取得丙运输公司向甲企业开具的运输发票。已知甲企业生产销售的小汽车适用的消费税税率为9%。对于上述业务甲汽车生产企业应缴纳消费税( )万元。 A.27.38 B.27 C.27.45 D.27.6 5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金20万元;对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入4 6.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。该啤酒厂2013年1月应缴纳消费税( )万元。 A.15 B.13.5 C.13.2 D.14.7 6.甲手表厂(增值税一般纳税人)2013年1月委托乙加工厂加工200支高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/支。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得价税合计金额655.2万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。 A.0 B.17 C.32 D.112 7.下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是( )。 A.黄金镶嵌首饰 B.银基合金首饰 C.钻石饰品 D.包金首饰 8.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。
一、单选题 ?1、某酒厂2011年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。则本月应纳消费税（）。 ?A、0.86万元B、0.6万元 ?C、0.9万元D、0.96万 ?正确答案：C 解析：1吨=1000公斤×2=2000斤 从量计征的消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元） 从价计征的消费税=4×20%=0.8（万元） 本月应纳消费税＝0.8+0.1＝0.9（万元）?2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 ?A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 ?B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 ?C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 ?D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 正确答案：B ?解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳； 选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 ?3、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。 ?A、11050元B、12700元 ?C、12667元D、12400元 正确答案：A ?解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100） ×5%=11050（元）?4、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。（酒精消费税税率5%） ?A、8.98 B、8.94 C、8.9 D、9.02正确答案：D ?解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税＝[120×(1－13%)＋67.02]÷(1－5%)×5%＝9.02(万元)。 ?5、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5％） ?A、5 B、20 C、4.5 D、8 正确答案：D ?解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8(万元)?6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。?A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 ?B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税?C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据 ?D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税 ?正确答案：D ?解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资