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海外公司财务管理制度
一、目的：
为加强海外公司的财务管理，规范财务工作，促进海外公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、海外公司财务组织架构
1、上海总部全面负责海外公司财务管理、资金风险管控；
2、会计人员由上海总部委派或指定专人或兼职人员担任，履行海外公司结算会计岗位职责，目前由总部财务部会计兼任，具体负责事宜详见职责分工；
3、出纳人员由总部委派或指定专人或兼职人员担任，负责海外公司的资金收支办理工作。出纳岗位与结算会计岗位及海外公司负责人应履行“亲属回避制度”。
三、财务人员职责分工
（一）会计岗位职责：
1、每周周一督促海外公司出纳提交截止上周末的现金及银行收支明细账电子版，根据每笔收支明细登记入账，并对原始凭证（票据）进行整理，装订成册，妥善保管，；
2、负责日常采购付款的审批，严格按照总部财务部规定对采购付款进行审批，并对相关附件进行归档备案；
3、每季度终了的次月5 号前督促海外公司出纳寄回上季度会计资料，根据会计资料审核海外公司的每笔费用开支，对其合法合规性进行核查，如有异常及时汇总并上报相关领导；
4、按总部财务报表编制的相关要求，次月5 号前编制财务报表；
（二）出纳员岗位职责：
1、负责海外公司银行款项、现金、支票的收支及核对，及时登记现金及银行收支明细账并每周周一将截止上周末的收支明细账电子版传回总部会计；
2、项目满足业主付款条件时，负责提供发票及相关付款手续提交给业主；项目付款及其他进款项进账，及时通知公司相关领导；
3、每日盘点库存现金，做到日清月结，帐实相符；每月末提供银行盖章的流水明细
并与上海总部会计核对现金、银行存款余额；
4、每季度终了的次月5 号前将海外公司上季度整理好的会计资料传回总部；
四、资金管理及审批
（一）资金使用权限
1、海外项目现场仅允许项目经理、现场经理及出纳有直接使用资金的权限；
2、项目采购必须经过总部审批方可执行；
3、单笔消费大于1000 泰铢（200元人民币）时，必须向项目经理申请，经批准后方可消费；
4、单件消费大于10 万泰铢的大额消费，如现场购买叉车，通勤车等大；项目经理必须向公司领导申请，否则总部财务将不予入账；
（二）项目采购及付款审批
1、除零星项目采购（单笔采购金额在5000 泰铢以下）以外，任何项目采购与总部审批流程一直，均需进行合同审批及付款审批；
2、海外项目发生采购业务时，由项目经理或出纳向上海总部专管海外项目采购员提交采购合同及合同审批表，由该采购员走正常采购审批流程，审批完毕后将合同审批表及采购合同交总部财务备案；
3、海外项目需采购付款时，由项目经理或出纳向上海总部专管海外项目采购员提交资金申请单，由该采购员走正常采购审批流程，审批完毕后将资金申请单交总部财务备案，对于违规列支的采购付款，财务将不予入账；
（三）日常费用报销审批
1、项目现场的日常费用报销主要包含员工生活开支、房租水电、办公费、业务费、交通费、电话费等；
2、日常费用报销时的票据及单据要求与上海总部一致，需将票据整齐粘贴在粘贴单上并填写相关报销单（费用类的填写费用报销单，出差类的填写差旅费报销单），由于国外均为形式发票且为外文，要求报销人在发票背面注明开支项目内容、数量、单价及金额；
3、日常费用报销时至少需经两人以上审核，至少需经证明人及项目经理审核签字，出纳方可报销，否则总部财务每季度对原始凭证进行审核时发现不合规报销时将不予入账，且费用支出由出纳个人承担；
4、审核人在对报销进行审核时应严格按照费用报销制度执行，要求报销人对每张发
财务科 xxxx公司财务管理制度 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是： (一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。 (二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。 (三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。 (四)厉行节约，合理使用资金。 (五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 (六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。 (七)完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳和审计工作人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作： (一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； (三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析： (四)承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是： (一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。 (二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。 (三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。 (四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第七条出纳的主要工作职责是：
财务管理制度 第一条财务部工作职能 一、岗位设置：会计、出纳。 二、主要职能： 1、处理公司的各项工程核算、资金调度、费用间控、财务管理工作。 2、贯彻公司的财务制度，制定、监督落实各项财务计划。 3、协同业务部门管理往来账款。 4、协调当地工商税务机关关系。 5、按时提供各种财务报表。 第二条岗位职责 一、会计人员岗位职责 1、严格遵守国家各项财务制度，维护财经纪律。正确组织公司的会计核算与财务管理工作。 2、按规定记账、算账、结账，做到手续完备，内容真实，数字准确、账目清楚，日清月结，按期报账。 3、合理使用资金，加强资金管理，做好结算工作，控制好费用开支，提高资金利用效率。 4、定期清查财产物资，查明有无盘盈、盘亏、毁损、变质现象，及时进行处理，按规定办理财产物资的收发、领退、报废。 5、组织好凭证的传递程序，明确规定有关人员需办理的手续，及时
反映和监督经济业务的发生或完成情况，加强经营管理上的岗位责任制。 6、正确填制和严格审核会计凭证，为账簿记录提供可靠依据，及时、正确地登记各种账簿。 7、定期对账，做到账证相符、账账相符、账物相符、账款相符。 8、按期结账，以便提供为编制有关会计报表所需数字，保证报表的完整性、正确性、及时性、可比性。 9、妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料，防止丢失毁损。 10、定期检查、分析经营情况，及时提出建议，使会计工作同其他经济管理工作分工协作，相互配合，共同完成经济管理工作的任务。 二、出纳人员工作职责 1、严格按照我国有关现金管理和银行结算制度管理好货币资金。 2、根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔、序时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要同实际库存现金核对，银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。把握好账户余额避免空投。月末编制“银行存款余额调节表”。 3、保管好库存现金，每日盘点库存现金，库存现金不能超过规定的限额，不得坐支和挪用现金，不得以白条抵库。金库密码要保密，金库钥匙不得转交他人。 4、妥善保管好印章，严格按照规定用途使用印章，不得一人保管支票所用印章。不得签发空白支票和远期支票，支票上必须写明收款单位、支票用途、规定的限额和签发日期。
股份制公司财务管理制度细则 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 股份制公司财务管理制度细则：第一章总则第一条为了加强股份制企业的会计工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份制试点企业(以下简称企业)。 第三条国务院各业务主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部审批或备案。 企业可根据本制度和其他有关规定，结合本企业的具体情况，制订本企业的会计制度。 第四条企业应单独设置会计机构、配备会计人员。企业发生的经济业务应按规定填制会计凭证、登记会计帐簿、编制会计报表。企业的会计档案管理，按照《会计档案管理办法》的规定执行。 股份制公司财务管理制度细则：第二章会计核算一般原则第五条企业的会计核算工作必须遵守国家有关法律、法规的规定。 第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公历起讫时间确定。 第七条企业的会计核算以人民币为记帐本位币。以外国货币计算的，应当折合人民币记帐，同时登记外国货币金额和折合率。 第八条会计记帐采用借贷复式记帐法。 第九条会计记录必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。 第十条会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致、相互可比。
公司财务管理制度标准范本 第一章总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 1.2本管理制度适用于XXXX公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科;岗位设置为:部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。 2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。 要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。
建筑工程公司内部财务管理制度 精品文档 建筑工程公司内部财务管理制度 建筑工程公司内部财务管理制度提要:公司财务结算部门，在总会计师及部门主管的领导下，按照部门的岗位职责、行业会计制度，进行会计核算、财务管理源自物管手册 建筑工程公司内部财务管理制度 1(公司为对外的独立核算单位，法人代表在财务管理上应遵守国家法律、法规，接受财政、税务、监事会的监督，完成所有者权益的保值、增值和资本的安全营运;具体确定公司财务管理机构设置;组织拟定公司内部财务管理办法;根据各项收支预算，组织经营生产，审批公司重大财务事项等。 2(公司总会计师或行使总会计师职权的领导人，在公司总经理的领导下，负责组织全公司的财务管理、经济核算、指导各项财务活动，审查各项经济活动分析报告，协助公司领导进行重大事项的决策。 3(公司财务结算部门，在总会计师及部门主管的领导下，按照部门的岗位职责、行业会计制度，进行会计核算、财务管理、编写各项经济活动分析报告和实施职能监督。4(公司设置总会计师、副总会计师各1名。同时设置财务结算部，配备正、副部长各l名。 5(部门设总账、稽核、成本核算、固定资产核算、往 1 / 3 精品文档 来结算、工资结算、出纳等岗位，可实行一人多岗，但出纳人员不得兼管往来结算。根据各内部核算单位工程规模等具体情况，由公司财务结算部统一委派财务人员。
6(总会计师、副总会计师，根据总经理的提议，由董事会任免。财务结算部部长由公司总经理任免，其他会计人员由公司财务结算部及人力资源部共同进行考核，报公司总经理批准后予以录用。 7(凡以公司冠名承接的各工程项目，承包给公司直属的分公司或项目经理部，控股的子公司、非控股的其他成员单位或抵押承包的个人，必须服从公司驻地办事机构的统一管理，由公司驻外办事机构财务人员，按照公司的文件及管理制度，进行各项税金、建立行业管理费及经营管理费的统一征收。 8(内部核算单位负责人，按照公司与其签订的内部经营承包责任制协议中的责权、公司各项文件及管理制度，遵循项目生产要素的优化配置、动态管理原则，组织经营、生产，确保各项经济指标的全面完成。 9(会计人员因工作不称职、失职、违纪处罚下岗、因故调动工作、离职、机构合并、撤销等情况的，部门主管必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清册，由财务结算部委派人员办理移交、接收、监交工作。财务结算部将移、接交清册，按年度装订成册随会计档案归档。 2 / 3 精品文档 10(财会人员在办理会计工作事务中，应各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。要坚持原则，对于违反财经纪律和公司章程、文件、管理制度的事情，应拒绝办理，同时及时向其单位领导及部门主管提出书面意见，请求制止、纠正;单位及部门领导收到报告后，应在十日内作出书面决定，并对其决定承担责任;会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位和部门领导人提出书面意见的，也应当承担责任。 源自物管手册 3 / 3
公司财务管理制度 第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条 财务管理的基本任务和方法： （一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 （二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 （三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 （四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。 （五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检 查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证 编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员 签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条
健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际 发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处 理方法前后相一致。 第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。 第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证 券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。 第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交 接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离 或离职。 第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师 验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。 第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。 第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和 购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。 第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。 第十六条
××股份公司财务管理制度（2002年9月17日公司第二届董事会第六次会议修订） 第一章总则 第一条为了适应公开发行股票的上市公司对会计信息的要求，规范本公司会计行为，满足管理决策的需要，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司的实际情况和内部管理的需要，制定本制度。 第二条本公司是由××公司等6家企业共同发起设立的公开发行股票的上市公司。本公司为严格按照《中华人民共和国公司法》的规定进行规范运作的企业法人，主要从事发、供电业务。 第三条本公司实行“统一管理、分级经营、统一考核、分级核算”的财务管理办法；建立以公司总部为资金管理中心、利润中心、投资中心，以各下属单位为成本中心的财务核算体系。各职能中心的职责范围如下： 资金管理中心：负责编制资金计划，筹措资金，按计划调拨资金，监督检查资金的使用过程，评价资金使用效果。 利润中心：计提并交纳各种税费，核算、处理财务成果，工资的分配及管理。 投资中心：负责批准并组织实施对外投资，对投资项目进行
管理，核算投资收益，处置投资项目。 成本中心：各下属单位按公司总部下达的成本费用考核指标进行内部模拟法人核算，自主决定内部分配、内部考核办法和内部核算体系，其成本费用的开支标准和范围，应符合国家有关法律法规和本公司有关规章制度的规定。 第四条本公司的财务管理应遵循合法性、公开性和灵活性原则。 合法性：保证所有的经济活动在国家有关法律法规规定的范围内进行，并接受政府有关部门和社会中介机构的监督检查。 公开性：为了维护各股东的合法权益，重大决策必须经股东大会批准，并定期向各股东提供生产经营情况和财务状况的资料，所有经济活动必须向股东公开，不得有任何隐瞒。 灵活性：在不违反国家有关法律法规的前提下，可根据自身的具体生产经营特点，选择适当的财务管理办法处理经济业务，以满足筹资、投资、分配等经济活动的需要。 第五条本公司财务管理的主要任务： 1、根据生产经营计划，在科学预测的基础上拟定各项财务计划； 2、及时足额地筹措资金，合理地使用资金，加强资产存量的管理； 3、采取有效措施降低成本费用，提高经济效益； 4、按时、足额交纳各种税费，准确、及时分配股利；
公司财务管理制度标准范本1 公司财务管理制度标准范本 第一章总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 1.2本管理制度适用于XXXX公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科;岗位设置为:部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。 2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。 要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费
某公司财务治理通则 第一部分总则 第一条第一条为了加强某公司的财务治理和会计核算,规范公司的财务行为,依照《企业会计准则》、《企业财 务通则》和《企业财务制度》,结合某公司的实际情况, 制定本制度。 第二条本制度是处理某公司财务事务的规范和准则，适用于某公司所有部门。 第三条本通则只针对公司财务治理中的一般运行规则做出规定，专门问题处理制定专门的治理制度。 第四条公司财务部负责行驶财务治理职能，具体职责由公司部门职责规定。 第五条公司财务部包括财务部经理、会计、成本会计、出纳等岗位，具体职责由公司岗位讲明书规定 第六条本公司业务流程处理按照公司业务流程体系执行，相关制度对业务执行的标准做出规定。 第二部分会计工作细则 第一章原始凭证 第一条凡是用以证明会计事项发生的及其通过的文书、单据均
为原始凭证。原始凭证经法令规定必须具备某种条件的，应依其规定。 第二条原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 1、外来的原始凭证的审核 外来的原始凭证是指企业与单位或个人发生的经济业务往 来的各种原始凭证,如"进货发票"、"收款收据"等,对其审核 的内容要求如下: （1）必须是符合国家税务机关统一治理和使用的发票和收 款收据。 （2）企业的各项经济业务必须符合国家的政策、法令的有 关规定。 （3）凭证的内容必须有单位的名称、日期、品名、数量、单价、金额、公章（或财务专用章、发票专用章，其它专用 章均无效）、金额计算准确无误。 （4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称,涂改无效。 （5）任何通过涂改或以其他方式进行篡改的凭证都不得作 为原始凭证。
（6）公司和其他单位或个人发生的往来借款，能够使用一 般的没有税务局认可的收据，但必须要有相应的借款合同或 协议做附件。 2、自制原始凭证审核 自制原始凭证是指公司在经营活动过程中发生的记录经济 业务活动的书面凭证，如入库单据、验收单据、领用单据、 个人借款单据等，对其审核的内容要求如下: （1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证; （2）必须按规定的格式和内容填写,各栏目反映的内容真 实准确,大小写金额必须相符,涂改了大小写金额的凭证不能 报销; （3）附件张数,不管票面大小有一张算一张加计填列。 第三条原始凭证内容的审核 1、原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法； 法令明定为不当支出者； 书面证据、数字、计算错误的； 收支数字与规定及事实通过不符的； 与本集团有关规定抵触的。 2、支出凭证的审核 （1）支付款项时应审核支付款项的动因是否符合公司的规
公司财务管理制度 第一章总则 第一条爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法： （一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 （二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 （三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 （四）监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。 （五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。 第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
财务管理制度 第一条总则 第二章财务管理组织体系 第三章资金管理 第一节资金内部控制 第二节现金和票据管理 第三节银行账户管理 第四章成本与费用管理 第五章对外投资和筹资管理 第一节对外投资管理 第二节筹资管理 第六章预算管理 第七章财务报告及分析管理 第一节财务报告的内容 第二节财务报告的编制准备 第三节财务报告的编制 第四节财务报告报送与披露 第五节财务报告分析评价 第八章财务监督与审计 第九章财务信息系统管理 第十章会计档案管理 第十一章财务人员交接管理 第十二章附则 第一章总则 第一条为了保障股份公司（以下简称公司）资产的安全、增值，保护公司 股东的合法权益，规范公司财务行为，加强公司财务管理，根据《中华人民共和 国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等国家有关法
律、法规以及公司章程，结合公司实际情况，制定《股份公司财务管理制度》（以下称本制度）。 第二条本制度适用于公司本部、各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。参股公司可参考执行。 第三条财务管理的总体目标：严格执行国家及公司制定的各项开支范围和 标准，遵守国家财经纪律，切实加强财务管理，筹集公司生产经营与发展所需资金，控制风险，加速资金周转，保持以收抵支和偿付债务的能力，通过合理、高 效地使用资金，降低成本费用，提高公司盈利水平，为社会创造财富，最终目的 是实现股东利益最大化。 第四条财务管理的基本任务：以资金管理为核心，以现代信息化为实现手段，以现金流管理为重点，选择合理的筹资方式和结构，有效利用公司资源，进 行优化配置，做好各项财务收支的预算、核算、控制、分析和考核工作，有效利 用公司的各项资产，努力提高经济效益，真实、完整地提供财务会计信息，确保 公司资产的安全和完整。 第五条不断完善内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格实施内部牵制制度，依法计算和缴纳国家税收，接受上级和有关部门的检查监督。 第六条公司财务管理工作，接受全体股东、监事会、董事会、内部审计部 门及其政府证券监管、财政、税务、审计等相关机关监督和检查，并为其提供真实、可靠、全面的财务会计资料。 第二章财务管理组织体系 第七条公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责、独立核算的原则。 公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责；公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。 第八条公司设立财务总监岗位，是公司的财务负责人，全面负责和组织公司的会计核算和财务管理工作。财务总监必须按规定的任职条件和聘用程序进行 聘用解聘。
甘肃纳源建筑工程有限公司财务管理制度 第一章总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，特特定本财务管理制度。 1.2本管理制度适用于公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1 公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责；在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科；岗位设置为：部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。 2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现
公司财务管理制度完整版 第一章 总则 第一条 为了规范公司（以下简称公司） 的财务行为，加强财务管理和经济核算， 根据 国家财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》 ，结合公司实际经营情况，修 订本制度。 第二条 公司一切财务、会计活动均应符合《会计法》的要求，符合《企业财务通则》 和《企业会计准则》的要求，具体会计核算制度遵照《股份有限公司会计制度》执行。 第三条 本制度适用于公司本部及非独立核算的二级单位的财务管理工作， 同时也是控 股、参股子公司财务管理工作的参考依据。 各子公司为独立核算的法人单位， 应根据相关法 规和制度， 参照本制度自行制订具体的财务管理制度。 对于本制度中已作出的对子公司的管 理办法，各子公司应严格遵照执行。 第二章 资金管理 第四条 公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转， 益。 第五条 公司的财务实行预算管理。 预算管理就是对有关财务计划的制订、 检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。 第六条 为保证库存的现金安全合理， 公司各部应按规定限额提取备用金。 填写借款单， 并注明用途、 金额、期限等， 按规定批准方可支取。 预支现金 一般不超过 2000 元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。 任何人不得从营业收入中坐支现金。 库 存现金必须日清月结，不准白条抵现。 第七条 支票的领取及管理 1、支票领取： （1）凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权审批 人批准方可领取。 （ 2）签发支票的金额超过 10000 元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报 告及附件（合同、采购单、计划书等） 。 （3）领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐。 提高效 审批、实施、 支取现金先
股份制公司管理制度 《成功股份制企业管理制度典范》结合当前国内外股份制企业和上市公司的实际情况，把握WTO浪潮下未来股份企业的管理规章制度典范，融会中外企业现行内部规章制度60大类1000余篇。本书在编写过程中注重实用性和操作性，力求广大企业管理者在制定规章制度时可以直接参考和复印选用。 所有股份制企业，各级国有制、集体制和私营工商企业; 各服务性企业，涉外企业，有关企业股份制与企业管理的学术研究机构 各大、中、小型股份制企业的管理者;(董事长、总裁、厂长、经理、书记、工会主席等) 各股分制企业的各部门(办公室、财务科、人事科、党委、工会、业务科、劳资料等) 各公司、厂、矿和正在或即将股份制改制的单位(如医院、科研院所、供电局、电信局等) 各级党政机关企业管理部门、乡镇企业管理局以及各企业协会、学会及企业管理培训机构 上市的股份制公司财务遵循的是2006年版的《企业会计准则》和证监会要求规范的一
系列的财务制度。对外报送会计报表的时间，特别是年报的时间是既定的，对内控的要求更严格和详细。深圳交易所上市的公司还需要出具对于内控的专项审计报告。 另外上市公司因为系筹资方式的不同，是需要每次年报披露募集资金投向的使用情况的，这部分也是不同于其他非上市公司的财务管理要求。 非上市的股份制公司财务遵循的是旧版的《企业会计准则》和《企业会计制度》，还需要遵循行业的管理对于公司财务上的要求。 而有限责任公司因为涉及面的问题，主要是遵循行业会计制度，外商投资企业遵循旧版的《企业会计准则》和《企业会计制度》，因为实际人员和规模相对也较小，财务管理制度也在上述公司的基础上相对简单。
管理制度编号：LX-FS-A72082 建筑施工企业公司财务管理制度标 准范本 In The Daily Work Environment, The Operation Standards Are Restricted, And Relevant Personnel Are Required To Abide By The Corresponding Procedures And Codes Of Conduct, So That The Overall Behavior Can Reach The Specified Standards 编写：_________________________ 审批：_________________________ 时间：________年_____月_____日 A4打印/ 新修订/ 完整/ 内容可编辑
建筑施工企业公司财务管理制度标 准范本 使用说明：本管理制度资料适用于日常工作环境中对既定操作标准、规范进行约束，并要求相关人员共同遵守对应的办事规程与行动准则，使整体行为或活动达到或超越规定的标准。资料内容可按真实状况进行条款调整，套用时请仔细阅读。 财务部是公司从事一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理，筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1、负责公司的财务管理工作，编制公司的各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付，费用报销，税费交纳，银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
公司财务管理制度基本内容 第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法：(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。
第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报 表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。初级经济师考试：工商管理专业知识与实务工商企业的概念...工商企业制度的... 第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进 行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》 的规定进行保管和销毁。 第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人 负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交 人员方可调离或离职。 第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向 投资者开具出资证明，并据此入帐。第十三条经公司董事会提议， 股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收 资本。 第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。 第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。 第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。
股份制企业财务制度 第一章总则 第一条为了加强公司的财务管理工作，规范公司的财务行为，维护股东的权益，根据国家相关法律法规及公司章程的规定，结合公司实际情况，制定本财务管理制度。 第二条除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公司本级、各级控股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围公司本级及各子公司的财务行为和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规，并接受有关主管部门、公司监事会以及审计部门的检查和监督。 第二章财务管理体系 第五条公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责原则，在股份公司按照本制度规定对公司范围公司的以下重大财务事项需由股份公司股东大会按规定程序审议通过: (一)决定公司的投资计划。 (二)批准公司的年度财务预算方案、决算方案。 (三)批准公司的利润分配方案和亏损弥补方案。 (四)股份公司增加或减少注册资本。 (五)发行公司债券。 (六)公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式。 (七)聘用或解聘会计师事务所。 (八)达到规定条件需由股东大会审议的重大资产购买和出售。 (九)达到规定条件需由股东大会表决的交联交易。 (十)达到规定条件需由股东大会审议的担保行为。
(十一)变更募集资金用途。 (十二)法律法规及公司章程规定需由股东大会审议通过的其他财务事项。 第八条公司的以下重大财务事项需由股份公司董事会审议通过，其中涉及股东大会权限的财务事项在董事会审议通过后需报股东大会审议批准: (一)决定公司的经营计划和投资方案。 (二)制订公司的年度财务预算方案、决算方案。 (三)制订公司的利润分配方案和亏损弥补方案。 (四)制订公司增加或者减少注册资本、发生债券或其他证券及上市方案。 (五)拟订公司重大收购、收购本公司股票或者公司合并、分立、解散及变更公司形式的方案。 (六)决定达到规定条件需由董事会审议的房地产项目投资、股权投资、资产处置、重大合同签订、对外担保和风险投资。 (七)达到规定条件需由董事会审议的关联交易。 (八)提请聘请或解聘为公司审计的会计师事务所。 (九)制定或修订本财务管理制度和公司的主要会计政策，审议和批准公司对外披露的财务报告。 (十)法律法规及公司章程、本财务管理制度规定需由董事会审议通过的其他财务事项。 第九条各子公司股东会、董事会关于财务管理的职责权限由其章程规定，但必须符合《公司法》等相关法律法规以及公司相关制度的规定。各子公司发生的财务事项如涉及 股份公司股东大会、董事会权限的，除需按其所在单位的规定履行签批程序外，必须按规定程序报股份公司股东大会、董事会审议表决通过后方可实施。
最新公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法： (一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 (四)监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。 (五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。
工程有限责任公司 财务部管理制度 第一条财务部工作职能 岗位设置：会计、出纳。 主要职能： 1、处理公司的各项工程核算、资金调度、费用间控、财务管理工 作。 2、贯彻公司的财务制度，制定、监督落实各项财务计划。 3、协同业务部门管理往来账款。 4、协调当地工商税务机关关系。 5、按时提供各种财务报表。 第二条岗位职责 （一）会计人员岗位职责 1、严格遵守国家各项财务制度，维护财经纪律。正确组织公司的 会计核算与财务管理工作。 2、按规定记账、算账、结账，做到手续完备，内容真实，数字准 确、账目清楚，日清月结，按期报账。 3、合理使用资金，加强资金管理，做好结算工作，控制好费用开 支，提高资金利用效率。 4、定期清查财产物资，查明有无盘盈、盘亏、毁损、变质现象， 及时进行处理，按规定办理财产物资的收发、领退、报废。
5、组织好凭证的传递程序，明确规定有关人员需办理的手续，及 时反映和监督经济业务的发生或完成情况，加强经营管理上的 岗位责任制。 6、正确填制和严格审核会计凭证，为账簿记录提供可靠依据，及 时、正确地登记各种账簿。 7、定期对账，做到账证相符、账账相符、账物相符、账款相符。 8、按期结账，以便提供为编制有关会计报表所需数字，保证报表 的完整性、正确性、及时性、可比性。 9、妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料，防止丢失毁损。 10、定期检查、分析经营情况，及时提出建议，使会计工作同其他 经济管理工作分工协作，相互配合，共同完成经济管理工作的 任务。 （二）出纳人员工作职责 1、严格按照我国有关现金管理和银行结算制度管理好货币资金。 2、根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔、序时登记现金日记账 和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要同实际库 存现金核对，银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。 把握好账户余额避免空投。月末编制“银行存款余额调节表”。 3、保管好库存现金，每日盘点库存现金，库存现金不能超过规定 的限额，不得坐支和挪用现金，不得以白条抵库。金库密码要 保密，金库钥匙不得转交他人。 4、妥善保管好印章，严格按照规定用途使用印章，不得一人保管
XX公司总部工程建设项目 财务管理实施办法（征求意见稿） 第一章总则 第一条为进一步规工程建设项目部管理工作，确保会计核算及时、准确，提高建设资金使用效率，根据财务会计制度相关要求，以及《XX集团工程建设项目财务管理办法》要求，结合近年来XX公司工程建设项目财务管理的实际情况，特制定本实施办法。 第二条本办法适用于XX公司工程类资本性支出建设项目。 第二章工程建设项目财务管理职责与围 第三条为保证工程建设项目管理工作有序衔接，工程管理部门应确定项目负责人，财务部门配置专（兼）职工程财务管理人员，相互配合做好工程管理各个环节的工作。 第四条工程财务人员与项目负责人建立沟通机制，及时获取项目相关资料，保证资本性支出项目所涉及的相关工程、资产和应付账款记录真实、准确和完整，符合会计准则的要求。 第五条工程财务人员应依据以前年度工程财务状况，做好资本性支出预算编制的配合工作。依据当年确定的预算指标，参与对工程投资规模总体管控。 第六条财务部门应以提高投资效益、防投资风险为出发点，
积极参与工程立项审批，科学、格论证建设项目投资的可行性。 第七条为加强工程成本管控，财务部门应参与建设项目设计会审并对批复文件进行会签。对于初步或一阶段设计投资金额超过可研报告批复金额10%的项目，应配合工程项目管理部门重新组织可研报告进行报批。在项目可研批复限额按集团规定的有关工程成本开支围及费用定额标准，格审核建设项目概预算。 第八条根据有关规定，财务部门应配合建设部门及其他相关部门参与设备招标采购谈判工作。采购合同须经财务部门会签并留置1－2 份，作为工程成本管控和付款的依据。 第九条工程财务人员应全面掌握工程概预算、工程合同等与付款相关的资料，及时了解工程建设进度，按照集团有关财务会计制度办理款项支付手续。对于达到付款条件且资料齐全的款项要及时进行支付，不得无故拖延。 第十条工程财务人员应配合工程管理部门做好工程竣工验收的相关工作，配合审计部门作好竣工决算的审计工作，按时上报竣工决算。 第十二条财务部门应与工程管理部门按季做好资本性支出的统计和核对工作，做到财务核算金额及时、准确，并与工程形象进度相匹配。 第三章工程建设项目支出的财务管理 第十四条工程按包工包料式承包时，工程施工预付款原则上不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，设备及材料