【精编推荐】国有企业财务决算专项说明
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?蓝色字为使用者指引（一般在”（括号）”内标注），其目的是提供给使用者进一步信息，出具审计情况说明书时必须删除。
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财务决算专项说明
（中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：）
一、期初重大调整事项说明
（一）本公司上年期末权益与本年期初权益金额比较
项目上年期末权益本年期初权益差异实收资本（股本）
资本公积
减：库存股
盈余公积
未确认投资损失
未分配利润
外币报表折算差额
少数股东权益
其他
合计
（二）上年期末权益与本年期初权益差异情况分析
项目金额
其中：对期初未分配
利润的调整金额调整期初未分配利润的原因
合并范围变化
重大会计差错更正
会计政策变更
会计估计变更
清产核资调整
首次执行新会计准则调整
其他（需说明）
合计
说明：（分原因、分事项说明对不同权益科目的影响）
1、本公司因xxx增加合并范围单位xxx，xxx为本公司下属x级公司，因增加合并单位，本公司本年期初资本公积比上年期末增加xxx元，未分配利润比上年期末增加xxx元，……
2、未分配利润本年期初较上年期末减少xxx元，系本年转让xxx公司xxx%股权，合并范围发生变化所致。
……
（对于2007年已执行新企业会计准则的企业，可将已经国资委确认的首次执行日期初调整金额作为“首次执行新会计准则调整”项目合并说明。2007年末，对首次执行日的期初数进行调整的应将调整金额进行逐项说明。
二、非经常性损益的说明
（分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。）
1、分项列示非经常性损益明细及金额：
非经常性损益项目报表项目金额对利润总额的影响1．非流动资产处置损益
2．越权审批或无正式批准
文件的税收返还、减免
3．计入当期损益的政府补
助
4．计入当期损益的资金占用费
5．合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益6．非货币性资产交换损益7．委托投资收益
8．因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备
9．债务重组损益
10．企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等11．交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益
12．同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益
13．与公司主营业务无关的预计负债产生的损益14．除上述各项之外的营业
外收支净额
15．其他
合计---
（注：上表中的“6.非货币性资产交换损益”及“13.与公司主营业务无关的预计负债产生的损益”由执行新会计准则的企业填写）
2、本年度损益中消化以前年度潜亏和挂账情况：
单位名称消化以前年度潜亏和挂账金额报表项目
（如应逐户分明细对《所有者权益变动表》（企财04表）中“消化以前年度潜亏和挂账而减少”项目进行专项披露和说明）
（如应逐户分明细对《资产减值准备情况表》（企财05表）中的“当年损益中处理以前年度损失挂账”项目进行专项披露和说明）
本公司2007年非经常性损益共计，影响2007年度利润总额xxx元。
三、政府补助情况的说明
（说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。）（一）政府补助的会计处理方法
（执行《企业会计制度》的单位披露内容参考如下：）
本公司取得的政府无偿划拨或调入的长期资产，应计入资本公积；
本公司取得的其他与资产相关的政府补助，应先作为负债，然后视下列情况进行处理：
1、构成或用于形成长期资产的，将相关负债金额转入资本公积；
2、未形成资产需核销的部分，经批准后，将相关负债金额与相关费用或损
失相抵冲；
3、结余的补助应按有关规定处理。例如，需要上交的，在交回有关补助时，冲减相关负债。
本公司取得的与收益相关的政府补助，应分别以下情况处理：
1、本公司取得的用于补偿本公司费用的政府补助，以及先征后返还的除增值税以外的其他税款，应作为冲减相关税费处理；
2、本公司取得的定额补助、其他财政扶持性补助，以及先征后返的增值税，应作为补贴收入处理。
本公司贴息贷款取得的政府贴息，应分别以下情况处理：
1、将贴息贷款的利息计入财务费用的，应冲减财务费用；
2、贴息贷款的利息计入长期资产成本的，应计入资本公积。
（执行新企业会计准则的单位披露内容参考如下：）
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
本公司在能够满足政府补助所附条件并且能够收到政府补助时予以确认政府补助。
1．政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
2．与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。但是按照名义金额计量的政府补助，直
接计入当期损益；
3．与收益相关的政府补助分别下列情况处理：用于补偿企业以后期间的相
关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
4．已确认的政府补助需要返还的，分别下列情况进行处理：存在相关递延
收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延
收益的，直接计入当期损益。
（二）政府补助的内容
（此处应说明批准给予补助的政府主管机关名称、批文标题和文号，并简要
引述其主要内容，包括补贴内容、相关法规依据、金额及其计算方法、支付方式
和期限、有效期限等。）
提供补助方批文及摘要（包括期限等）内容（列明补助货币、实物）金额会计处理…
合计
四、承诺事项的说明
（对于资产负债表日存在的重大承诺事项－如：经营租赁事项、资本性承诺事项，应按已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出、已签订
的正在或准备履行的大额发包合同、已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务
影响、其他重大财务承诺等分项说明其存在的原因和金额。需披露的内容包括：承诺事项的性质、承诺的对象、承诺的主要内容、承诺的时间期限、承诺的金额、相关的违约责任等。如果公司没有需要说明的承诺事项，也应予以说明。）
〔披露内容参考如下：〕
截至2007年12月31日，本公司不存在应披露的承诺事项。（或：
1、资本性支出承诺
（1）投资承诺
截至xxxx年xx月xx日止，投资承诺情况如下：
工程项目合同金额已付款金额欠付金额
已授权已签约
Xxx项目Xxx Xxx Xxx
已授权已签约
Xxx项目Xxx Xxx Xxx
（2）融资租赁事项
A.融资租入事项
（应披露：
资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额；
未确认融资费用的余额；
分摊未确认融资费用所采用的方法；
如系售后回租业务的，还应披露售后回租合同中的特殊条款。）
a)各类租入固定资产情况
租赁项目期初价值期末价值累计折旧额累计减值准备金
额租入固定资
产1
租入固定资
产2
…
合计
b)最低租赁付款额
租赁项目最低租赁付款额
1年以内
1年以上2年
以内
2年以上3年以内3年以上合计
未确认融资费用的余额
（说明分摊未确认融资费用所采用的方法。）B.融资租出事项
租赁项目最低租赁收款额
1年以内
1年以上2年
以内
2年以上3年以内3年以上合计
未实现融资收益的余额
（说明分摊未实现融资收益所采用的方法。）
（3）应收债权为基础的出售、融资事项
（如以应收债权为基础进行各类出售、融资等业务，包括以应收债权为质押取得借款、应收债权出售〔包括附有追索权和不附有追索权两种情况〕、应收债权贴现等，应披露以下内容：）
银行等金融机构签订的出售、融资协议的主要内容；
所涉及出售、融资业务的应收债权的基本情况，包括其金额、账龄、已提取
的坏账准备等；
以应收债权为基础取得的质押借款的具体情况，如借款金额、利率、借款期限、用于质押的应收债权的账面价值等；
作为销售确认的应收债权出售交易，对当期净损益的影响金额（需分别披露向金融机构支付的手续费，以及所确认的“营业外收入—应收债权融资收益”或者“营业外支出—应收债权融资损失”）；
（已贴现的应收债权的账面金额、贴现收到的金额、贴现期限等。）
（4）其他性承诺
截至xxxx年xx月xx日止，本公司其他资本性（固定资产、在建工程、无形资产）承诺情况如下：
工程项目合同金额已付款金额欠付金额
已授权已签约
Xxx项目Xxx Xxx Xxx
已授权已签约
Xxx项目Xxx Xxx Xxx
2、经营性支出承诺
（1）经营租赁承诺(经营性租入事项)
截至xxxx年xx月xx日止，租赁合同约定的租金情况如下：
（应披露：
a.存在的原因和金额，逐次披露相关事项的性质、对象、主要内容、承诺的时间期限、涉及金额、相关的违约责任。
b.重大不可撤销经营租赁的未来3年每年将支付的最低租赁付款额的金额
以及以后年度将支付的最低租赁付款额的总额。
c.如系售后回租业务的，还应披露售后回租合同中的特殊条款。）
租赁项目
最低租赁付款额
1年以内
1年以上2年以
内2年以上3年以
内
3年以上合计
（2）对外担保承诺
（说明存在的原因和金额，逐次披露相关事项的性质、对象、主要内容、承诺的时间期限、涉及金额、相关的违约责任。）
（3）贷款承诺
截至xxxx年xx月xx日止，贷款承诺情况如下：
A、本公司向客户提供无条件的、不可撤销的贷款承诺总额为xxx元，该等数额可能产生的风险已计入相关或有负债中。
B、本公司向客户提供有条件的、可以撤销的贷款承诺总额为xxx元，该数额并不包含在或有负债中。
五、高风险业务的说明
（说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露的事项如下：）
（一）委托理财业务情况
项目受托年初年末余额当年预计受托机构经营
机构名称
余额
本金
减值 准备 当年 计提 投资 净额 实际盈亏 盈亏 状况
合计 其中：1. 2. ……
（二） 按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额
及市值、实际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额
项 目
年末持仓合约金额 场外交易持仓合约金额 年末持仓合约市值 当年实际盈亏 浮动盈亏 当年累计交易金额 一、商品期货（权）及衍生品 ……
二、金融期货（权）及衍生品 ……
（三） 基金投资年末余额、市值及跌价情况（按年末余额最大前5项填列）
项 目 年初余额 年末数 账面余额 跌价准备 账面价值 市值 合计 其中：1. …… 5.
（四） 股票投资年末余额及市值、已计提跌价准备、实际盈亏（按年末余额最大前5项填列）
项 目
年初余额
年末数
当年实际
盈亏
账面余额 跌价准备 市值
合计 其中：1.
……
5.
六、人工成本情况的说明
（说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。）
（一）本公司人工成本主要内容
(此处根据有关法规、公司章程、有关公司内部文件的规定，披露员工福利的主要内容和计提标准，主要包括应付福利费、基本养老保险、补充养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等。以下文字仅为举例，请根据实际情况作必要调整)。
应付工资：本公司执行工效挂钩工资政策。
工会经费、职工教育经费：分别按照职工工资总额的2%、1.5%计提。
应付福利费据实列支。
基本养老保险：公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的22.5%计提，职工个人负担部分按照本人上一年度月平均工资收入的7%计算。
医疗保险：公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的12%计提（其中10%为基本医疗保险费，2%为地方附加医疗保险费），职工个人负担部分按本人上一年度月平均工资的2%计算。
失业保险：公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的2%计提（其中1%在单位缴纳的养老保险费中划转），职工个人负担部分按照本人月缴费基数的1%计算。
工伤保险：
生育保险：
住房公积金：公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的7%计提，职工个人负担部分按照本人月缴费基数的7%计算。
（二）本公司人工成本支出的会计处理方法
（执行《企业会计制度》的单位披露内容参考如下：）
本公司应付工资按照员工所在的岗位分别计入……
本公司对上述各项员工社会保障及福利支出采用按月计提并上缴的办法。除了医疗保险费的计提额从应付福利费中列支以外，对基本养老保险、失业保险和住房公积金的计提金额均计入当期管理费用。
（执行新企业会计准则的单位披露内容参考如下：）
本公司在员工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据员工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：
1．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
2．应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
3．上述1和2之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿计入当期管理费用。
本公司为员工缴纳的医疗保险费、养老保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，在职工为公司提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并根据员工提供服务的受益对象计入相关成本、费用。
（三）人工成本负担与支出情况
项目企业负担数实际发放数一、企业人工成本总额（不含劳务外包费用）
其中：工资总额
二、从业人员人工成本总额
其中：从业人员劳动报酬
三、职工人工成本总额
（一）工资总额
（二）社会保险费用
其中：养老保险
其中：年金（补充养老保险）
医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
（三）商业保险费用
（四）福利费用
（五）教育培训经费
（六）工会经费
（七）劳动保护费用
（八）住房费用
其中：住房公积金
基本建设项目竣工财务决算说明书（模板） （表内蓝色字体为固定格式不允许修改，灰色标记部分为填报部分，（括号中红色字体为说明）） 一、基本建设项目概况 （与审核报告中“一、工程概况”内容一致） （一）工程立项批复情况 为保障2008年奥运会的航空运输，提高华东地区空管保障能力，保证航空安全。在华东空管局、青岛、南京、济南、合肥、杭州等空管中心（站）建设可视天气会商、气象信息引接、气象卫星接收、气象服务系统改造等工程；在盐城机场塔台建设2信道VHF遥控台，配套供电、防雷及机房改造等工程。（按项目批复文件中对建设原因和建设内容进行描述，以下描述项目批复具体情况包括批复单位、批复文号和批复文件名等） 1、XXXX年XX月XX日，中国民用航空局下发《关于XXX项目立项（代可研）的批复》（民航函〔XXXX〕XX号），批复同意工程的建设内容和建设规模，批复项目投资为：XXX万元。（非项目最终批复，项目投资明细不展开，描述总投资额即可） 2、XXXX年XX月XX日，民航华东地区管理局下发《关于XXX项目初步设计概算的批复》（民航华东函〔XXXX〕XX号），批复同意工程初步设计概算为：XXX万元，其中工程费XXX万元、工程建设其他费XXX万元、基本预备费XXX万元。（按照初设批复概算表金额描述）（二）工程主要设计、施工、供货和监理等单位
（填报单位与决算报表概况表一致） （三）工程开工、完工、验收和决算编制情况 工程于XXXX年XX月XX日正式开工，XXXX年XX月XX日完工，XXXX年XX月XX日通过由XXX单位组织的工程竣工验收。 XXXX年XX月XX日通过由XXX单位（或XXX单位委托XXX监管局）组织的工程行业验收,并出具行业验收报告，XXXX年XX月XX日完成行业验收整改工作。XXXX年XX月XX日完成项目竣工财务决算报表编制。 （填报的开工日期、完工日期与决算报表概况表一致） 二、会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 （与审核报告中“三、（三）会计账务处理、债权债务清偿情况”内容一致） 截止XXXX年XX月XX日，XXX项目累计完成投资XX,XXX,XXX.XX 元，实际支出XX,XXX,XXX.XX元，尚有应付款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月付清；未交款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月付清；预付款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月收回；应收款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月收回。
关于印发《重庆市市属国有重点企业财务决算审计工作管理暂行办法》的通知 市属国有重点企业： 为加强对市属国有重点企业的财务监管，提高企业会计信息质量，真实、全面反映国有企业财务状况和经营成果，按照“统一委托、统一标准、统一组织”的原则，从今年起，市国资委对市属国有重点企业的财务决算审计工作实行统一管理。为此，我们制定了《重庆市市属国有重点企业财务决算审计工作管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：2003年度统一委托审计的市属国有重点企业名单 重庆市国有资产监督管理委员会 二00三年十二月二十三日 重庆市市属国有重点企业财务决算审计工作管理暂行办法第一章总则 第一条为加强重庆市市属国有重点企业（以下简称企业）财务会计监督管理，规范企业财务决算审计工作，提高企业会计信息质量，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》、《中华人民共和国注册会计师法》和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。第二条本规则所称财务决算审计是指按有关规定，聘请具有资质条件的会计师事务所，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的财务决算报告及经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查
并发表独立审计意见的经济鉴证活动。 第三条本规则所称财务决算报告是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的报表格式和编报要求，编制上报的反映企业年度会计期间财务状况、经营成果等基本经营情况的文件。 第四条重庆市国有资产监督管理委员会依法对企业财务决算报告的编制工作及财务决算审计质量进行监督。 第二章审计机构资质 第五条重庆市国有资产监督管理委员会对会计师事务所实行资质认定。凡符合规则第六条规定条件的会计师事务所，均可接受委托，执行财务决算审计工作。 第六条申请执行年度财务决算审计工作的会计师事务所，应为具有较完善的内部执行质量控制管理制度，执业质量应当符合国家有关规定要求： （一）依法设立，有固定的办公场所； （二）执业人员40人及以上，其中注册会计师20人及以上；（三）年业务收入200万元及以上； （四）执业质量和职业道德良好，无因违法、违规执行受到有关行业管理部门处罚或不良执业记录。 第三章审计业务委托
附件2 财务决算专项说明审计报告 XX[委托人]： 我们审计了后附所列XX公司根据广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013年度企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资统[2013] XX号）文件要求编制的2013年度财务决算专项说明和附表（以下简称“专项说明”）。专项说明的编制是XX公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对专项说明发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取专项说明金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并专项说明重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与专项说明编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价专项说明的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 我们认为，XX公司专项说明已经按照广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013年度企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资统[2013] XX号）文件的规定编制，在所有重大方面进行了公允的列报。 为了更好地理解XX公司的财务状况、经营成果以及我们实施审计工作的范围，上述专项说明应当与已审财务报表及其审计报告一并阅读。 附件：1.XX集团（公司）财务决算专项说明 2.国有资产保值增值计算表 3.国资收益支持项目资金绩效情况表 4.研究开发支出和重大投资项目专项审核表 5.工资管理情况专项审核表 6.企业年金专项审核表 7.监管企业经营者薪酬收入专项审核表 ××会计师事务所有限公司中国注册会计师： 2013年×月×日中国注册会计师： （说明：本参考格式为无保留意见的财务决算专项说明审计报告。如出具强调事项、 有保留意见、否定意见、无法表示意见的财务决算专项说明审计报告，应将上述财务决算专 项说明审计报告的倒数第二自然段进修改并将相关意见进行具体陈述。）
附件4 财务决算专项说明内容提要 中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下： 一、期初重大调整事项说明 分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。 二、非经常性损益的说明 分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。 三、政府补助情况的说明 说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。 四、承诺事项的说明 说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。 五、高风险业务的说明 说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项： （二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。
。 六、国有资本保值增值的情况 按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，详细说明国有资本保值增值情况，同时将客观增减因素的证明材料作为附件报送，并对相关内容进行披露： （一）《国有资本保值增值结果确认表》及其电子文档；
（二）企业国有资本保值增值情况分析说明，包括国有资本保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况及其他需要报告的情况。 （三）其他国有资金总额及增减变动情况，其他国有资金是指年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。 七、人工成本情况的说明 说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。 八、工资管理情况的说明 按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。 九、资产损失管理情况说明 主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体包括： （一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等； （二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。 （三）重大资产损失情况说明。根据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，
关于印发《中央企业财务决算审计有关问题解答》的通知 （国资厅发评价[2006]23号） 各中央企业： 为贯彻落实《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）和《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号）等文 件精神，帮助各中央企业更好的了解和执行国资委关于财务决算审计工作的统一要求，现将《中央企业财务决算审计工作有关问题解答》印发给你们，请遵照执行。在执行过程中有何问题，请及时反映。 附件：中央企业财务决算审计工作有关问题解答 中央企业财务决算审计工作有关问题解答 《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号，以下简称《通知》）印发后，不少中央企业和会计师事务所陆续反映了一些情况和问题，现解答如下：一、关于连续5年审计年限是否区分主审会计师事务所和参审会计师事务所的问题 《通知》中关于连续5年审计年限是指连续承担中央企业及其所属子企业财务决算审计的年限，既包括主审会计师事务所，也包括参审会计师事务所。 二、关于中央企业发生合并、分立等重组事项时连续审计年限计算的问题 （一）新设合并或分立出来新成立的企业集团，由集团统一招标选聘的会计师事务所连续审计年限从集团委托之日起开始计算。否则，连续审计年限仍然从实际承担审计业务当年开始计算。 （二）吸收合并后继续存续或分立后继续存续的企业集团，会计师事务所连续审计年限一律从实际承担审计业务当年开始计算。 （三）因企业名称等事项变更而发生变更工商登记的企业集团，会计师事务所连续审计年限在其变更前后连续计算。 三、关于会计师事务所发生合并、分立等重组事项时连续审计年限计算的问题 （一）采取新设合并方式重组，合并后新成立的会计师事务所承担的审计业务，连续审计年限从新会计师事务所注册工商登记之日起开始计算。 （二）采取吸收合并方式重组，合并后继续存续的会计师事务所原来承担的审计业务，审计年限连续计算；被合并会计师事务所注销后原审计业务转由合并后会计师事务所继续承担的，连续审计年限从合并之后开始计算。 （三）采取分立方式重组，分立后继续存续的会计师事务所承担的审计业务，审计年限连续
××公司 201×年度财务决算专项说明 （除特别注明外，本专项说明金额单位均为人民币元） 一、期初重大调整事项说明 （一）期初权益重大调整明细 （二）期初权益调整原因 逐项说明合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等调整期初权益的具体事项及原因。 二、非经常性损益的说明
三、高风险业务的说明 说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况。 （一）委托理财业务 （二）商品、金融期货（权）及衍生品投资
（三）基金投资 【按年末账面余额列示最大的前5项】 （四）股票投资 【按年末账面余额列示最大的前5项】 四、国有资本保值增值的情况 按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行披露。 （一）国有资本保值增值结果确认表
（二）企业国有保值增值情况分析说明 1、国有保值增值完成情况 根据《国有资本保值增值结果确认表》列示的数据，计算出本公司201×年度国有资本保值增值率为××%。其计算过程如下： 201×年度国有资本保值增值率 =（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100% = ××÷×× = ××% 2、客观增减因素 3、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况 国有资本本年年初数与上年年末数相比增加【或减少】××元，具体原因为××××。 4、相关参考指标大幅波动或异常变动情况 5、其他需要披露的情况 （三）其他国有资金总额增减变动情况 注：说明其增减变动事项的主要原因。
五、人工成本及工资管理情况的说明 （一）人工成本情况 注：企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响。 （二）工资管理情况的说明 按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批
基本建设项目竣工财务决算说明书（模板）（表内蓝色字体为固定格式不允许修改，灰色标记部分为填报部分，（括号中红色字体为说明）） 一、基本建设项目概况 （与审核报告中“一、工程概况”内容一致） （一）工程立项批复情况 为保障2008年奥运会的航空运输，提高华东地区空管保障能力，保证航空安全。在华东空管局、青岛、南京、济南、合肥、杭州等空管中心（站）建设可视天气会商、气象信息引接、气象卫星接收、气象服务系统改造等工程；在盐城机场塔台建设2信道VHF遥控台，配套供电、防雷及机房改造等工程。（按项目批复文件中对建设原因和建设内容进行描述，以下描述项目批复具体情况包括批复单位、批复文号和批复文件名等） 1、XXXX年XX月XX日，中国民用航空局下发《关于XXX项目立项（代可研）的批复》（民航函〔XXXX〕XX号），批复同意工程的建设内容和建设规模，批复项目投资为：XXX万元。（非项目最终批复，项目投资明细不展开，描述总投资额即可） 2、XXXX年XX月XX日，民航华东地区管理局下发《关于XXX项目初步设计概算的批复》（民航华东函〔XXXX〕XX号），批复同意工程初步设计概算为：XXX万元，其中工程费XXX万元、工程建设其他费XXX万元、基本预备费XXX万元。（按照初设批复概算表金额描述）（二）工程主要设计、施工、供货和监理等单位
（填报单位与决算报表概况表一致） （三）工程开工、完工、验收和决算编制情况 工程于XXXX年XX月XX日正式开工，XXXX年XX月XX日完工，XXXX年XX月XX日通过由XXX单位组织的工程竣工验收。 XXXX年XX月XX日通过由XXX单位（或XXX单位委托XXX监管局）组织的工程行业验收,并出具行业验收报告，XXXX年XX月XX日完成行业验收整改工作。XXXX年XX月XX日完成项目竣工财务决算报表编制。 （填报的开工日期、完工日期与决算报表概况表一致） 二、会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 （与审核报告中“三、（三）会计账务处理、债权债务清偿情况”内容一致） 截止XXXX年XX月XX日，XXX项目累计完成投资XX,XXX,XXX.XX 元，实际支出XX,XXX,XXX.XX元，尚有应付款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月付清；未交款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月付清；预付款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月收回；应收款X,XXX,XXX.XX元，预计于XXXX年XX月收回。
附件2: 2018年度国有企业财务会计决算报表 编制说明 财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。 一、填报范围 本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。 （一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括: 1.国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 2.国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 3.多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。 （二）境外企业是指以下三类企业（单位）: 1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。 2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。 3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。
××公司 20××年度财务决算专项说明 根据国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）《关于做好20××年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价[2015]第155号）及相关规定的要求，××公司（以下简称本公司，在包含子公司时简称本集团）编制财务决算专项说明如下。本公司已按国资委要求进行了真实、充分的披露和分析说明。 财务决算专项说明数据，除特别注明之外，“年初”系指20××年1月1日，“年末”系指20××年12月31日，“本年”系指20××年1月1日至12月31日，“上年” 系指20××年1月1日至12月31日，货币单位为人民币元。 一、期初调整事项说明（与企财24表相关数据一致） 如公司不存在期初调整事项的，亦应说明公司本年度不存在期初调整事项。 （一）本年年初数与上年年末数差异 （二）差异原因—本年增加
（三）差异原因—本年减少 （四）差异原因说明 1．合并范围变化调整 逐项说明调整事项、影响项目及金额。2．重要前期差错更正调整 逐项说明调整事项、影响项目及金额。3．会计政策变更调整 逐项说明调整事项、影响项目及金额。4．其他事项调整 逐项说明调整事项、影响项目及金额。
二、非经常性损益的说明 如公司不存在非经常性损益的，亦应说明公司本年度不存在非经常性损益事项。 （一）非经常性损益项目 （二）重大非经常性损益说明 对于金额重大的非经常性损益，分项说明其具体内容。 （三）非经常性损益对企业利润总额的影响 说明非经常性损益对企业利润总额的影响。如：本集团2014年度非经常性损益使利润总额增加×元，占本年利润总额的×%（或使本单位由亏损×变为盈利×元；或如无此非经常性损益，本单位将亏损×元）。
XXX工程 竣工财务决算审核（计）报告 XXX（公司或局）： 我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX （公司或局）（以下简称项目建设单位”组织建设的XXX工程（以下简称该工程”竣工决算进行了审核。该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下： 一、工程概况 本次审核的工程竣工决算包括：X工程、x工程和x工程等共XX个项目。 （一）项目立项批复情况 1. 可行性研究批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX 公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。201X年X月XX 日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX 号）批复该工程估算投资XXX万元。 2. 项目核准批复情况。201X年X月XX日，XXX发展和改革委员会以《关于XXX 输变电项目核准的批复》（XXX [201X] X冷）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX滋勺资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。 （二）项目概预算批复情况 1. 项目概算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输
附件3 : 基本建设项目竣工财务决算报表填制说明 一、基本建设项目概况表（建竣决01表） 1、表中各有关项目的设计、概算等指标，根据批准的设计、概算等文件确定的数字填列。实际指标根据项目建设的实际完成情况填列。 2、表中基建支出各项数字是指建设项目从开工之日起至达到办 理竣工财务决算之日止发生的全部基本建设支出。基本建设单位管理 费是指建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。 3、表中设计概算批准文号根据实际批准的文件填列，包括各次经批准调整（修正）的概算文件文号。 4、表中收尾工程指建设项目竣工验收后还遗留的少量尾工（由 于规划、设计等原因暂时无法完成而又必须实施的单位、分部分项工程），这部分工程的成本如果没有施工图预算（标底），可根据设计概算填列，如果已编制施工图预算，则按施工图预算（标底）填列，但均应事先报计划、财政部门同意，并作出详细说明，待完工后再将具体实施情况报计划、财政部门，可不再编制竣工财务决算。 二、基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表） 1、表中资金来源项下“基建拨款”各项、“项目资本”、“项目资本公积”、“基建借款”、“上级拨入投资借款”、“企业债券资金”和资金占用项下“交付使用资产”、“待核销基建支出”、“转出投资”等项目，填列自项目开工建设至竣工止的累计数。 2、表中其余各项目填列办理竣工验收时的结余数。 3、表中要注意几个明细科目的填报口径：①“预算拨款”指纳入基本建设支出预算并列报“基本建设支出”科目的预算内拨款，与附表五第4栏一致；②“自筹资金拨款”项下的“地方财政性资金” “单位、部门资金”分别与附表五第6栏、第15栏相一致；③“其他拨款”主要指社会集资、个人资金、其他单位拨入资金、捐赠等，应与附表五第16栏相一致；④“待冲基建支出”是专用的备抵科目，核算待冲销的用基建投资借款购建完成的已转知生产单位的交付使用资产；⑤“待核销基建
附件 ? 2018年度国有企业财务会计决算报表 编制说明 财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。 一、填报范围 本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。 （一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本 ??以上（含 ??），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括 ?国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 ?国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 ?多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。 （二）境外企业是指以下三类企业（单位） ?在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。 ?在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。 ?境内投资单位直接投资控股的境外企业。 （三）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通则》和相关企业会计制度，实行企业化管理的报社、出版社等国有事业单位。 （四）厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办的劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。 二、报表组成
完整财务情况说明书内容 一、企业生产经营的基本情况 （一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业人员、职工数量和专业素质的情况；报表编报口径说明。 （二）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。 （三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。 （四）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。 二、利润实现、分配及企业亏损情况 （一）主营业务收入的同比增减额及主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。 （二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。 （三）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。 （四）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支的主要事项、金额。 （五）利润分配情况 （六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确说明原因。
（七）会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。 （八）其他。 三、资金增减和周转情况 （一）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因、购买和处置子公司及其他营业单位的情况。 （二）资产损失情况，包括待处理财产损益主要内容及其处理情况，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响。 （三）流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增加金额及原因；企业尝还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况。 （四）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。 （五）企业债务重组事项及对本期损益的影响。 （六）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明原因。 四、所有者权益（或股东权益）增减变动情况 （一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。 （二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。
吉安县樟坑水库除险加固工程（一期）竣工财务决算说明书一、项目基本情况 樟坑水库位于吉安县官田乡的樟坑村，其地理位置为东径114°35′、北纬27°06′，座落在赣江水系禾水支流龙陂水的梅花江上，距吉安县城46km。坝址以上集雨面积35.0km2。水库总库容1462万m3（本次复核）。正常蓄水位153.64m（黄海高程，下同），设计洪水位（P=2%）155.52m，校核洪水位（P=0.1%）156.71m。水库设计灌溉面积3.5万亩，实际灌溉面积1.8万亩。最初设计是一座以灌溉为主，兼有防洪、发电、养殖等综合效益的小（一）型水库。2005年7月15-16日，省水利厅组织专家审查并以赣水建管字[2005]194号文批复同意确认樟坑水库为中型水库。工程建成于1959年冬，于1979年扩建及2007年～2008年应急加固达到现有规模。水库设计灌溉面积 3.5万亩，实际灌溉面积1.8万亩。是一座以灌溉为主，兼有防洪、发电、养鱼等综合利用的中型水库。水库由吉安县樟坑水库管理委员会管理，隶属于吉安县水利局，属准公益性事业单位，现有在编14人。 主坝：为均质土坝，1958年冬开工清基兴建，1964年、1965年对大坝进行扩建，使大坝高程达到153m。1979年再度对水库进行扩建，使大坝高程达到157.1m，并在迎水坡、背水坡采用干砌块石护坡，背水坡坝脚砌筑了排水棱体。2007～2008年应急加固完成了主坝上游高程145.00m以下风化土料培厚，砼防渗墙，坝基帷幕灌浆，上游坝坡134.93m以下抛石固脚、134.93m—157.10m C15砼预制块护坡，下游坝坡草皮护坡，原坝脚排水棱体外侧增设贴坡排水体。副坝为均质土坝，1964年兴建，1979年完善，2007～2008年应急加固完成了上游粘土斜墙、砼预制块护坡，下游草皮护坡，坡脚设置贴坡式排水体。 溢洪道: 1963年冬在天然垭口最低处开挖一条6m宽2m深的明渠临时溢洪道，后建有插板闸门控制，闸底高程148.70m，7孔，每孔净宽2.5-3.0m，总宽23m。1979年溢洪道改建于副坝右坝肩，达到现状规模。 灌溉输水涵管：老涵管为在大坝左岸开凿坝下涵管，为钢筋砼结构。后因断裂破坏、漏水严重于1974年在大坝右岸重新建压力隧洞，并对原涵管进行了封堵；1976年老涵管五处断裂，造成大坝沿涵管至背水坡五处跌窝；在坝右改建设隧洞后进行了简单封堵。2007～2008年应急加固又对原坝下涵管进行了截水墙式封堵。截水墙截断了原坝下涵管。更换了隧洞进出口闸门及启闭设施，新建启闭房。 2007年～2008年应急加固处理项目：主坝砼防渗墙，坝基帷幕灌浆，上游坝坡134.93m以下抛石固脚、134.93m—157.10m C15砼预制块护坡，上游坡土方培厚，下游坝坡草皮护坡，原坝脚排水棱体外侧增设贴坡排水体，原坝下涵管封堵。副坝上游粘土斜墙、砼预制块护坡，下游草皮护坡，坡脚设置贴坡式排水体。更换隧洞进出口闸门及启闭设施，新建启闭房等。 樟坑水库地理位置下游有吉安县的官田、安塘、登龙等3个乡共20个村委会，人口3.3万人，有耕地3.5万亩，是一个人口村庄集中地带；下游有正在兴建的吉井铁路、吉永省级公路及永阳古镇，对樟坑水库进行除险加固是必要的。（二）前期工作情况 1、安全监定情况 安全监定报告承担单位：河海大学 ①2005年7月经省水利厅组织专家组，对樟坑水库大坝进行了安全鉴定，确认水库大坝为三类坝。
2019年度国有企业财务会计决算报表 [收益情况表]编制说明 一、填报范围 本表填报范围为2020年纳入中央国有资本经营预算实施范围的中央企业（一级企业）。 二、主要指标填报方法 （一）中央企业国有资本收益（应交利润）情况表（国资收益01表） 本表由国有独资企业填报，如果国有独资企业拥有全资公司或者控股子公司、子企业的，应当由集团公司（母公司、总公司）以年度合并财务报表反映的数据为基础申报，且在集团合并表级次填报。其中： 1.合并净利润（第一行）填报企业集团合并表中的净利润。 2.少数股东损益（第二行）填报企业集团合并表中的少数股东损益。 3.弥补以前年度亏损（第四行）填报企业上年未分配利润期末数。 4.提取法定公积金（第五行）填报的数小于等于（归属于母公司所有者净利润-弥补以前年度亏损）×10%。 5.上交收益比例（第七行）根据国务院批准的收益上交比例填报。 6.以前年度欠交利润（第九行）填报以前年度审核应交国有资本收益未完成缴库金额。 7.以前年度损益调整补交利润（第十行）填报（未分配利润期初数-未分配利润上年的期末数）×收益上交比例，其中清产核资、合并范围变化等因素调整了年初未分配利润不作为以前年度损益调整补交利润基数。 8.本期已交利润（第十一行）填报预收收入。 9.本期应免交利润（第十二行）针对小微企业且当年收益不足10万的可填报后申请免交国有资本收益。 （二）中央企业国有资本收益（国有股股利、股息）情况表（国资收益02表） 本表由国有控股企业或国有参股企业填报，在股东会或者股东大会（没设立股东会或者股东大会的为董事会）表决日起30个工作日内申报，并附送经依法审计的年度合并财务会计报告和股东会或股东大会决议通过对利润分配方案，且
附件2： 基本建设项目竣工财务决算报表 填制说明 一、基本建设项目竣工财务决算审批表 1、表中“建设性质”按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。 2、表中“主管部门”是指建设单位的主管部门。 3、有关意见的签署： （1）所有项目均须先经开户银行签署意见。 （2）中央级小型项目由主管部门签署审批意见，财政监察专员办和地方财政部门不签署意见。 （3）中央级大、中型项目报所在地财政监察专员办签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。 （4）地方级项目由同级财政部门签署审批意见，主管部门和财政监察专员办不签署意见。 二、大、中型基本建设项目工程概况表 1、表中各有关项目的设计、概算、计划等指标，根据批准的设计文件和概算、计划等确定的数字填列。 2、表中所列新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指标的实际数，根据建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料填列。
3、表中“主要技术经济指标”根据概算和主管部门规定的内容分别概算数和实际数填列。填列包括单位面积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、单位生产成本、投资回收年限等反映投资效果的综合指标。 4、表中基建支出是指建设项目从开工起至竣工止发生的全部基本建设支出，包括形成资产价值的交付使用资产如固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，以及不形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核销基建支出和转出投资。根据财政部门历年批准的“基建投资表”中有关数字填列。 5、表中“初步设计和概算批准日期”按最后批准日期填列。 6、表中收尾工程指全部工程项目验收后还遗留的少量尾工，这部分工程的实际成本，可根据具体情况进行估算，并作说明，完工以后不再编制竣工决算。 三、大、中型项目竣工决算财务决算表 1、表中“交付使用资产”、“预算拨款”、“自筹资金拨款”、“其他拨款”、“项目资本”、“基建投资借款”、“其他借款”等项目，填列自开工建设至竣工止的累计数，上述指标根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字进行汇总填列。 2、表中其余各项目反映办理竣工验收时的结余数，根据竣工年度财务决算中资金平衡表的有关项目期末数填列。 3、资金占有总额应等于资金来源总额。
附件2（1） 2016年度企业财务决算报表会计主附表编制说明 一、填报范围 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股企业，以及事业单位、基建项目和独立核算的重要区域性分公司。 二、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）会计主附表：是反映企业主要财务状况、经营成果以及现金流量等情况的报表，包括：资产负债表（企财01表）、利润表（企财02表）、现金流量表（企财03表）、所有者权益变动表（企财04表）、国有资产变动情况表（企财05表）、资产减值准备情况表（企财06表）、应上交应弥补款项表（企财07表）、基本情况表（企财08表）。 （三）财务情况表：是反映企业生产经营基本情况和重要财务事项的报表，包括应收款项情况表、投资并购企业情况表、金融投资及风险业务情况表、主要业务情况表、人工成本情况表、企业集团基本情况表等16张报表。 三、分户报表封面 （一）封面左边。 1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2.单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3.主管会计工作负责人（总会计师）：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设臵总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。 4.会计（财务）机构负责人：指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。 5.填表人：指具体负责编制报表的工作人员。 注：本年减少1张表《新产业情况统计表》
6.编报日期：指财务决算报表通过企业董事会或经理办公会（凡设立董事会的按照通过董事会，未设立董事会的按照通过经理办公会），或类似决策机构审核签发的日期。 7.报表审计机构：指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。 8.审计报告签字人：指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。 （二）封面右边。 1.企业代码：根据?国务院办公厅关于加快推进“五证合一”、“一照一码”登记制度改革的通知?（国办发[2016]53号）,2016年10月1日起正式实施“五证合一”、“一照一码”登记制度：企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营业执照的，一律改为使用统一社会信用代码（18位）。有上述情况的企业（单位）填写统一社会信用代码的第9-17位。 本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下： （1）非集团型企业只需填列“本企业代码”，“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。 （2）集团型企业需区别以下情况填列： ①集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。 ②当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列方法同集团公司二级企业，差额表比照集团本部填列。 ③当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。 ④当本企业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。 ⑤各级企业“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列。
财务预算情况说明书范文 2010-12-21 12:22 财务预决算报告是指经济独立核算单位，当年（或定期）向主管部门或人代会或职代会报告财政、财务方面的预算计划和决算情况的书面文字材料的总称。 编写要点 财务预决算报告一般包括以下的内容： （1）标题； （2）称谓； （3）正文（包括开头、主体和结尾）； （4）签署。 范文一 ××公司××××年度财务工作决算与××××年度财务预算的报告 股东大会、各位代表： 我受公司董事会的委托，向大会作××××年度财务工作决算与××××年度财务预算报告，请审议。报告共分两部分。 一、××××年度财务工作决算 一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。 （一）预算执行情况 1．收入情况 一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。 2．支出情况
一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面： （1）进货成本××万元 （2）管理费用××万元 （3）财务费用××万元 （4）销售费用××万元 （5）投资支出××万元 …… 一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。 （二）职工困难补助费使用情况（略） （三）劳动保险费用使用情况（略） 二、××××年财务预算 （一）编制公司财务预算的原则 我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××年度的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。 （二）公司收入预算 1．主营收入 ××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行分配。 2．附营收入 ××××年附营收入预算为××万元。 3．投资收益 ××××年度对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万元，长期收益为××万元。 4．其他收入，预算××万元。
XXX公司2012年财务决算备案报告 一、财务决算报表合并范围 （一）本年纳入财务决算范围全部子企业户数。与上年度相比户数变化情况及原因，包括本年度合并范围内增加子企业户数及原因，本年度合并范围内减少子企业户数及原因。 （二）本年度不纳入合并范围子企业，应逐户说明以下情况：不纳入合并范围的原因，该子企业的经营状态，公司对该子企业下一步的具体安排，是否有明确的关闭计划，预计何时关闭及关闭该子公司对本公司本年度合并报表中损益和权益的预计影响金额。同时需要另附证明材料一并报送。 （三）本年度持股比例在50%及以下但纳入合并范围的子企业，需逐户说明纳入合并范围的原因及对当年损益及权益的预计影响金额。 二、会计政策、会计估计变更情况 本年度会计政策、会计估计变更的事项、原因、会计处理方法及对本年度损益和权益的影响等。 1 / 3
三、重大财务事项说明 本年度对公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响的事项。 （一）消化以前年度潜亏挂账情况。 （二）本年度重大资产收益或损失情况。 （三）本年度金融资产公允价值变更金额，及对本年度净资产和利润总额的影响情况。 （四）本年度对外捐赠与赞助情况。 （五）本年度账销案存资产清理情况。 （六）本年度其他重大事项说明。 四、以前年度问题及整改情况 对于会计师事务所以前年度管理建议书中提出的事项，上级单位、政府部门工作检查中提出的问题，各公司应将整改落实情况在决算备案中进行说明。已经落实整改的，说明整改的时间、采取的措施及取得的效果；尚未整改的，应逐项说明原因及下一步工作安排。 五、其他需要说明的事项 2 / 3
公司认为需要说明的除以上外的其他决算相关事项。备案工作联系人：电话：邮箱： 3 / 3