汇总篇:那些年我们一起犯过的财税错误
现将“那些年我们一起犯过的财税错误”做一个2014版的汇总，为2015年的工作我们不在犯此类错误。
2014年在视野论坛发布了“那些年我们一起犯过的财税错误”的帖子，得到了视野网友的大力支持，很多人都分享了自己那些年犯过的财税错误。2014年已经过去了，在众多网友的分享下，现将“那些年我们一起犯过的财税错误”做一个2014版的汇总，为2015年的工作我们不在犯此类错误，也让我们2015年如果有愿意分享的网友继续跟帖。
备注：有的错误，在当时的财税政策下，可能是错误，在现在的财税政策可能不是，总结大家看的时候结合时下财税政策去分析。有的错误可能大家对此有争议，而且政策上也没有明确，大家可以讨论。有的错误，可能因为其当地的具体规定和其他地方不一致。希望大家以最新的财税政策，考虑每个地区的差异性，以实务一线的经验去思考和判断。
1.在个税申报系统中只是申报填写需要缴纳个税人员的信息，未填写不需要缴纳个税人员的信息，未进行零申报。一次税局稽查发现此问题并罚款。提示：个税申报全员申报，不需要缴纳个税的也许系统输入信息，并做零申报。
2.记得我才当会计时（房地产),由于房屋还在修建期，经常忘记报税，还要专管员提醒零申报。
3.所得税季度申报表，从二季度开始，按照累计应纳税所得额乘以适用的税率计算全年应预交企业所得税，扣除前期已经预交的所得税进行补缴。一定按照累计进行。以前我犯过这个错误，不知道大家是否犯过。
4.主管离职了，副理月底让我结成本，依葫芦画瓢没画像，数字严重不匹配，第二个月调回本部，过阵子同事告诉我被审计单位批的一塌糊涂。。。。
5.之前任职的单位有三个帐套，其中有一个已经停止经营，没有收入，但有几个人的保险还在缴纳，所以地税原来核定的税种还要正常零申报。
6.第一次做税务会计，当月发票忘了拿去认证，想当年还是要求到税务局认证的。
7.事务所营改增，有时把季度最后一个月收入当作季度数申报增值税。
8.当年刚到财务，用的是万能软件，制单时借贷不平衡，但保存住了，主办发现了，偷偷的和科长研究了很久没有结论，然后找我，我很无辜的表示不知道，之后修改就无法保存了，哈哈，现在他们都把这事拿出来笑我。
9.个税手续费返还，理想当然的入了营业外收入。查了一下前任的分录才发现是入其他应付款。当时还想这怎么会是其他应付款呢，开玩笑吧。幸好，还是有点怀疑的，查了相关资料，确实是其他应付款。--争议
10.营改增后，仍按发票票面金额计提交城建税，多交税款了，发现后立即改正，多交的就算是学费吧。
11.我也犯过一个错误，某次讲筹划课时，照搬杂志上的一个案例，那个案例是有关原材料非正常损失纳税筹划的，结果，我讲完了才发现杂志上的案例从根本上讲违背了增值税原理，于是在第二天赶紧纠正。还好，由于发现得早，所以，没有造成误导。自此以后，我不再完全照搬杂志上的案例了，一般都是自己准备案例。
12.看见单位长期挂着股东的借款（实实在在借给企业的），自己在清盘，以前的账很乱。直接说了句挂到“长期借款”吧!你懂
得，这是银行的专项。自己很糗
13.才上班没几天，给老板发电子邮件，没有检查，报表上的收入金额竟然为200多万，发现小数点写错了，从那次之后，发送报表时，会确认核对无误后，再发送.
14．以前月末结帐的时候经常忘了计提折旧和预提、摊销，弄得很难堪。后来自己干脆用excel设计了一套财务模板，平时就在excel模板记帐，月份帐务结束后再导入公司财务软件。excel模板有月末对帐（现金、存款、存货、固资）和计提、预提、摊销、结转事项提示，再也不会漏了。
15．交接上班后整理财务档案，发现前任的前任，把皱巴巴的发票、车票、支票存根等东东，用皮筋捆成好几捆，塞在档案柜内。我卷起袖子整理这些遗存并开始制凭证，做了一阵，跟同学抱怨前任和前任的前任不负责，同学大吃一惊并喊停，我才尴尬住手。
16.当年在房地产公司，老板开发第二个项目，以为要建第二套账分别核算成本。
17.记得同事放的一个大错误第一次的进口增值税发票忘记手工输入因连接几个月进项多没理会华丽丽的20多万的进项不能抵
扣
18.记不得是第几次开贷记凭证时，把4.12写成肆元零壹角贰分，一直写了很长时间，有次被银行人指出来，你多写了个零。
19.从接手新公司开始一直在征期最后一天报税，被国税专管员电话催过好几次。然后12月份果然出问题了……征期最后一天上午高高兴兴地报掉2家公司的国税和地税，下午悠闲地理了一下午资料，准备下班回家的时候想起来个税全员申报系统没有报！那时候地税的系统已经连不上了，折腾到8点多还是报不上去，第二天在地税网站上手工报了一上去，收了几块钱滞纳金，被记了2个隐形违章，准备自己掏腰包去付罚款。
20.还有一个错是之前帮我们记账的财务犯的，我们开办期间一直有发工资，工商注册好以后的第一个征期，她帮我们按照5-8月份每个月分开报。这样子虽然可以节约个税的税金，但被地税收了好几百块钱滞纳金。
21.营业资金的印花税是要在收到投资款的那个月申报缴纳（也就是说8月份收到的投资款，9月份征期的时候要报掉）。
22.申报年终奖个税时忘记扣掉当月工资与扣除额差额申报，导
致好多人多交税。
23.运输发票忘记手工输入纳税申报系统，记得同事放的一个大错误，第一次的进口增值税发票忘记手工输入因连接几个月进项多没理会华丽丽的20多万的进项不能抵扣。
24.记得企业委托税务局代开发票，在税务局缴纳了增值税，后填申报表时忘记填已申报数额，最后显示未申报**元，由于刚做财务，也没仔细看，后来税务局打电话说你们某月份税没交，我还信誓旦旦说不可能，该交的税我都交了，后来才意识到，呵呵。
25.太多了，不好意思说，我天生对数字不敏感。一次开支票，把七百元写成七千元付出去了，发现后又去要回来了。一次报个表，把三万五写成三十五万元了。
26.国，地税申报日期不见得一致，因为这个被税务罚款200。
27.把发票开错了，在开票系统的发票号码是13号码，结果用14号码去打印，过了一个多月，再去揩14号码发票的时候才发现开错了，对方单位也没发现。
28.分享一个，我们有个同事，因为没有看税务通知，该备案的
没有备案，结果税务评估发现，要补交很多税。不过还好税局出个107号文件，税务不能以没有备案不让企业享受，不要然财务可以出大问题了！
29.刚接手的一家，成立几个月的公司，一直沿续着原来税务申报内容进行申报，等到季度第三季度过后才想起来有报增值税，没报增值税附加，后来去地税补了两个季度的增值税附加，还好现在首次免罚，没有造成财务损失。
30.初入建筑公司，对方打款要求开票，跑到税务局去开票并交了税款，结果对方是扣了税款的，结果被辞退了，干了半个月以后再也不敢随便开税票了。
31.有一次做增值税申报，将海关进口增值税的金额写到了认证过的增值税进项税的位置上，结果申报后系统跳异常，说没有认证过这么多金额的发票，赶紧和专管员联系后驳回，重新申报。
32.我刚毕业那年，在一家贸易公司工作，当时自己啥也不懂，那公司也小，当时自己是出纳、内外帐都做，主要是自己从学校出来，什么没做过，也不知道当时老板怎么就录用我呢。于是自己只能依葫画瓢，记得当时自己连堤围费交多少都不知道（还好现在取消了堤围费），更离谱的是，我做账后发现备用金比账面
上多170元，自己查找很久也没找出原因，最终请朋友才得以找出。现在回想，真是每一件事都要勇敢的踏出第一步，然后走好接下来的每一步，不懂多问身边的朋友，我的专业也不是会计，虽然只在那干了几个月，感谢那个公司，给自己机会，让自己跳一跳够得着。
33.以前我兼做出纳的时候，我们公司开了远期支票，（本来支票只能是即期支票，可是现实经济活动中很多开远期支票，）结果在到期那天，客户的钱没到我司帐户，但是供应商却拿着我们的支票去银行承兑了，结果成了空头支票。没过几天就收到中国银行快递来的行政处罚意见通知书，要罚款票面金额的5%，当时我就慌了，处罚意见书上写的也是事实，我就跟我们老板说只能等着罚款了，但是我们老板说即使罚款也有要个好认错态度，让我写什么认错书，当时我是很不情愿的，也不想写，因为我当时想都收到罚款通知书了，写还有用么？在老板一再要求下，我就硬着头皮去做，去咨询，请教老会计，结果写了陈述书、让供应商写谅解书、供应商入账证明，最后既然免于罚款。PS：虽然免于罚款了，这样的事以后坚决杜绝，出现3次账户可能就被冻结了，信用也受很大影响，从那以后我就告诉自己以后遇事不要慌，虽然财务一旦出错可能就直接造成钱财损失，但是没有到最后一步，我们就不要放弃！
34．第一份会计工作是刚刚初期成立的贸易公司，当时面试的时候，老板也不太懂会计方面的知识，可能是由于我太过于自信，给他的感觉非常好，被录用了。上班第一天开始，跟着老板跑银行，税局，工商局，连续一周好像我是老板，老板是会计。因为没有任何经验，真的是无从下手，连会计账簿建立都不知道，虽然只有短短的一周时间。
35.营业税问题，一直以为只有零申报才免交税。其实低于三万的小微企业也是不用的，结果知道是发现自己好囧。
36．想当年，我们还是小规模纳税人的时候，接收了供应商的专用发票，因为太多了，直接把税务局引来了。这个算不算错误？
37.当时和客户签订合同，当时是小规模代开的专用发票，3个月后发票内容有误，对方拒收，这是时候我们已经是一般纳税人，我们公司要去税务局开具红票，并且要求退税款，或者是留底。当时找个所长，所长直接告诉我们不可以退，我们没有多交，税款也转不到一般纳税人的主表上。
38.那我也分享一个在我们老会计那听到的事儿，话说在她以前的公司，旁边坐的是开送货单的一个女生，一天她不注意看，那女生就在她刚开好的发票上开单，写字又使劲，结果一沓发票上
被写得乱七八糟，因为那女生也不是会计专业的不知道发票有复写功能，后来被老板大骂一场，据说她还是老板亲戚。
39.老板回来后，检查我的审阅的凭证，自从他回来，我每天都是从办公室哭着出来的，是恨自己不争气，不是这里出问题，就是那里出问题。例如，制单日期没有填写，报销内容写的不规范，借款申请单列的不详细……经历了痛苦的一周后，总结审核单据的注意点，每次看单据的时候就默念日期，签收人，大小写，事件……
40.有次去代开发票时，尽管已再三跟业务员强调专票只能用于一般纳税人企业，当业务员提交资料过来要求开专票时，就直接去代开，结果被税局那边臭骂了一顿，因为资料上的公司是小规模。回来问业务员，业务员居然说那家公司在申请一般纳税人，，，不但白跑，还要挨骂
41.也是第一家公司，小规模，当时开的是千元版的机打发票，有客户要开几万，当时就去国税代开。月底报税我就报上去了，结果发现重复扣钱了，原来我去国税代开的时候就直接把增值税扣了，后面就申请放到以后月份抵扣了
42.还是发票事情，发票打印出来后发现漏选收款人和复核人，
于是傻傻的我就直接作废，其实最好的办法是找私章盖上去，这样就可以不用浪费一张发票。
43.我自己开发票，开了几十万，结果发现，我在供应商的名字之间不小心多按了几个空格成了（XXX 有限公司），当时自己就不想做废觉得太多了，抱着侥幸心理就快递给了客户，想蒙混过关，结果客户当时没说，过了几天客户全部给我退回来了，还是到付，后来自己还是老老实实却不作废重开了，以后我开票就更仔细了，有问题就自己及时作废（国税那边也没明确规定作废的数量跟金额），搜易不要报胶箱心理哦，规范操作，有问题及时改正。
44.我第一次使用防伪开票系统，第一次打印发票，把发票放进去点打印，打印完结果发票上没有留下任何字迹就出来了，当时自己就着急了，以为开票系统没弄好，赶紧给客服打电话，约好时间让售后过来检查，然后自己有在那边倒腾，结果发现是打印机的页码指示在7页，后买呢把它调到3页就可以打印了，虚惊一场。
45.报年度所得税时，漏填了以前年度损益，让企业预缴多了十几万的税，给老板批死了。
46.一直以为所得税预交可以随便缴纳一个数据或者零申报，只要年度汇缴清算对了就没事。后来遇到税局稽查此问题。
47.刚去事务所审计的时候，去企业盘点现金，准备动手自己去点现金，同事说我们只要监盘。
48.刚开发票时把发票抬头开错了，客户也没看发票，就交给客户了，等客户出门马上上车开门的一霎那，突然发现发票抬头开错一个字，于是像风一样冲出大厅追着客户刚启动的车子，给他说再给他开一张。唉。
49.学习税法时，一直以为个体户不能是一般纳税人，和群友交流一直争论这个问题，后来仔细查看一些资料，其实是可以的。
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软件企业税收优惠政策(汇总版)
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软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、软件产品界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 四、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
随手关注环球网校官方微信号：hqjingjishi 2011年经济师考试《中级财税》真题及答案解析2 11 ．关于养老保险基金管理的说法，错误的是 ( ) 。 A. 养老保险基金管理应逐步向省级统筹过渡 B. 养老保险基金管理实行收支两条线 C. 养老保险基金支出要专款专用，并要经过严格的审批手续 D. 养老保险基金的个人缴费满 10 年，退休后可领取基本养老金 12. 关于财政补贴的说法，错误的是 ( ) 。 A. 财政补贴是一种转移性支出 B. 财政补贴全部列入预算支出 C. 财政补贴的主体是国家 D. 财政补贴的性质是社会财富的再分配 15. 下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是( ) 。 A. 某市税务稽查局对 《 税务稽查工作规程 》 所作的解释 B. 某省地方税务局对 《 税务登记管理办法 》 所作的解释 C. 全国人大对 《 中华人民共和国个人所得税法 》 所作的解释 D. 某市国家税务局对 《发票管理办法》 所作的解释 【答案】C 【解析】本题考查税法的概述。 ABD 属于行政解释，不能作判案直接依据。C 属于立法解释，可作判案依据。 17. 关于税收管辖权的说法，正确的是（ ）。 A. 实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税 B. 实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税 C. 税收管辖权的交叉会产生国际重复征税 D ．一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权 【答案】C 【解析】本题考查税收管辖权。实行居民管辖权的国家对本国居民的全部所得拥有征税权，不论该收入是否来源于该国，因此居民管辖权的国家无权对非本国居民来自于本国境内的所得征税。实行地域管辖权的国家只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，因此实行地域管辖权的国家无权对本国居民取得的境外所得征税。 18.Susan 女士为甲国居民， 2010 年度在乙国取得经营所得 100 万元，利息所得 10 万元。甲、乙两国
促进中小企业发展的财税政策建议 【摘要】：中小企业的发展对我国经济、民生乃至整个社会环境都很重要，是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。但从现实情况来看，我国的中小企业政策体系还在进程中，有待完善。本文从原则、财政政策、税收政策等方面提出几点意见。 【关键词】：中小企业财税政策发展 中小企业的发展对我国国民经济越来越重要，他们在社会发展和国民经济中具有大企业无法代替的作用。对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。他们数量大、就业容量广阔，这些，都使中小企业成为经济发展的切实保障和微观基础。我国的中小企业政策体系还在行程中，很不完善。因此，如何在财税政策建设层面上为中小企业发展创造良好的环境这对于促进我国中小企业的持续健康发展并发挥其应有作用，具有重要的现实意义。因此，本文从政策层面上提出几点建议： 一、我国中小企业财税政策的原则 实施促进中小企业发展的财税政策，必须结合中小企业的特点和国家发展规划两者的特点，实现二者的互补。自2003年实施《中小企业促进法》以来，政府制定发布多个文件来促进中小企业的健康积极发展。所以，制定中小企业财税扶持政策应当充分遵循国务院几个纲领性文件的精神。具体而言，有以下几个方面： 1、可持续发展原则。从经济内涵来说，国民经济的持续均衡增长要求建立在经济速度增长和经济质量提高基础上，尽可能地满足以国家为主体的财力分配的需要，又不至于损坏未来需要，从而使整个国民经济体系有利于经济、政治、社会的可持续发展。尤其是在新时期的社会环境下，改善民生是中小企业发展担负的重要任务之一，而民生的改善是以可持续发展为首要原则的。 2、公平原则。困扰中小企业发展的一个长期问题就是公平问题。大企业之所以对比中小企业有优势，是因为无论是从国家政策层面还是微观经济主体方面，大企业与中小企业长期存在不公平。财税是一种经济杠杆，具有较强的宏观调控作用。公平原则包括横向公平和纵向公平两层含义，横向公平是指政策和制度规定应对大企业与中小企业一视同仁，不同公司类型企业也应一视同仁;纵向公平，是指应根据量能负担的原则，考虑中小企业与大企业的盈利水平的不同，实行差别税率等。
据第一财经日报报道，国家层面支持“一带一路”的财税政策尚在研究之中，而一些地方已经走在前面，在充分调研的基础上，准备先行先试。 在日前部署2015年具体工作时，财政部提出要结合实施“一带一路”战略规划，加快推进基础设施互联互通。国税总局表示，将积极研究和认真落实服务“一带一路”等三大战略的税收措施。这意味着今年“一带一路”将迎来财税支持政策。 在支持“一带一路”税收政策上，中国社科院一位专家告诉《第一财经日报》记者，去年官方已经对这一政策进行了调研，目前具体政策已经纳入研究之中。 在实施“一带一路”战略中，国家引导企业“走出去”，加大对沿线国家投资力度，这也让税务政策如何服务好“走出去”的中国企业成为今年一大关注点。早于国家的全局政策，地方已经在积极探索财税政策如何更好服务“一带一路”战略。 江苏省连云港市作为丝绸之路经济带陆海交汇枢纽，当地财政部门早在去年就对“一带一路”交汇点的财税政策进行了研究，提出了13项重大项目财政资金需求和争取国家级东中西经济合作示范区先行先试的24项税收政策、启运港退税政策等需求建议。去年6月底，当地委托财政部财科所和江苏省财政厅财科所共同研究的《“一带一路”交汇点连云港服务全局的财税政策研究》、《连云港市争取丝绸之路经济带(连云港)自由贸易港区相关财税政策研究》课题也基本结题。 去年5月，财政部财科所相关人员在连云港调研了当地对“一带一路”财税政策情况，建议连云港转变传统区域财税优惠政策思路，在地方融资、培育可持续财力等领域尝试创新型财政策略，先行先试，提升地方在全球化背景下的软实力，打响“连云港”品牌。 除了通过财税政策支持地方调整产业结构适应“一带一路”新机遇，也有地方在探索如何强化税收对参与“一带一路”企业的服务。 福州开发区国税局在去年就提出了一种思路，即以“一带一路”建设为契机，搭建涵盖地税、海关、经贸等多部门涉税信息共享平台，加强税源监控，及时提醒涉税异常，帮助企业规避涉税风险。 国务院发展研究中心研究员高伟近日撰文称，在“一带一路”建设中，财政政策可以发挥更积极作用，这包括政府购买服务增加对道路、桥梁、口岸、码头等公共工程的投入，政府还可以购买规划，比如跨境道路的设计等。 “在‘一带一路’建设中，财政的钱可以花得很聪明，比如采用PPP模式加强公私合营、财政贴息等手段，撬动更多的资金参与‘一带一路’建设。”高伟在文中称。
税收优惠政策汇编doc税收优惠政策汇编(增值 1.农业产品 1.1销售自产农业产品 ●下列物资免征增值税： 农业生产者销售的自产农业产品。 （《暂行条例》） ●农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农业产品，是指初级农业产品，具体范畴由国家税务总局直属分局确定。 （《实施细则》） ●《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直截了当从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍旧属于注释所列的农业产品，不属于免税的范畴，应当按照规定税率征收增值税。 （财税字[1995]第052号）
1.2粮食和食用植物油 ●对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。 对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。 （二）救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。 （三）水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。 对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售连续免征增值税外，一律照章征收增值税。 承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优待的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。 粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。
股权转让税收政策汇编 、营业税 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通 知》（财税 [2002]191 号）规定，自 2003 年 1 月 1 日起，对 以无形资产、 不动产投资入股，参与接受投资方利润分配， 共同承担投资风险的行 为，不征收营业税。对股权转让不征 收营业税。 、企业所得税 一）一般政策规定 收入，是指企业转让固定资产、 生物资产、无形资产、 股权、 债权等 财产取得的收入。 ”因此企业转让股权取得的收入应 作为企业的收入 总额计算应纳税所得额。 同时《企业所得税法》 第十六条规定：“企业转让资产， 该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按 照规定扣除的折旧、 折耗、 摊销、 准备金等后的余额。 业所得税法实施条例》第七十四条） 二）重组业务中股权转让的涉税处理 政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企 业所得税处理若干问题的通知》 （财税 [2009]59 号） 1、股权收购、股权支付的概念。 根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定： 转让财产 ”（《企
75%。 1）股权收购：是指一家企业（以下称为收购企业） 购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对 被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权 支付、非股权支付或两者的组合。 2）股权支付：是指企业重组中购买、换取资产的一方支 付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付 的形式。 2、股权收购交易的所得税处理方式 1）一般性税务处理： ① 被收购方应确认股权转让所得或损失。 ② 收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为 基础确定。 ③ 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 2）特殊性税务处理： 同时符合下列条件的，可以选择适用特殊性税务处理规 定： ① 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴 纳税款为主要目的。 ② 被收购的股权不低于被收购企业全部股权的 ③ 企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的 实质性经营活动。 ④ 收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低
2018电商税收新政策 最近这十年以来，电商行业都非常的火爆，电子商务与快递物流协同发展不断加深，推进了快递物流转型升级、提质增效，促进了电子商务快速发展。但是，电子商务与快递物流协同发展仍面临政策法规体系不完善、发展不协调、衔接不顺畅等问题。 一、强化制度创新，优化协同发展政策法规环境 深化“放管服”改革。简化快递业务经营许可程序，改革快递企业年度报告制度，实施快递末端网点备 案管理。优化完善快递业务经营许可管理信息系统，实现许可备案事项网上统一办理。加强事中事后监管，全面推行“双随机、一公开”监管。(国家邮政局负责) 创新产业支持政策。创新价格监管方式，引导电子商务平台逐步实现商品定价与快递服务定价相分离，促进快递企业发展面向消费者的增值服务。(国家发展改革委、商务部、国家邮政局负责)创新公共服务设 施管理方式，明确智能快件箱、快递末端综合服务场所的公共属性，为专业化、公共化、平台化、集约化的快递末端网点提供用地保障等配套政策。(国土资源部、住房城乡建设部、国家邮政局负责) 二、强化规划引领，完善电子商务快递物流基础设施 加强规划协同引领。综合考虑地域区位、功能定位、发展水平等因素，统筹规划电子商务与快递物流发展。针对电子商务全渠道、多平台、线上线下融合等特点，科学引导快递物流基础设施建设，构建适应电子商务发展的快递物流服务体系。快递物流相关仓储、分拨、配送等设施用地须符合土地利用总体规划并纳入城乡规划，将智能快件箱、快递末端综合服务场所纳入公共服务设施相关规划。加强相关规划间的有效衔接和统一管理。(各省级人民政府、国土资源部、住房城乡建设部负责) 推进园区建设与升级。推动电子商务园区与快递物流园区发展，形成产业集聚效应，提高区域辐射能力。引导国家电子商务示范基地、电子商务产业园区与快递物流园区融合发展。鼓励传统物流园区适应电子商务和快递业发展需求转型升级，提升仓储、运输、配送、信息等综合管理和服务水平。(各省级人民 政府、国家发展改革委、商务部、国家邮政局负责) 三、强化规范运营，优化电子商务配送通行管理 推动配送车辆规范运营。鼓励各地对快递服务车辆实施统一编号和标识管理，加强对快递服务车辆驾驶人交通安全教育。支持快递企业为快递服务车辆统一购买交通意外险。规范快递服务车辆运营管理。(各省级人民政府负责)引导企业使用符合标准的配送车型，推动配送车辆标准化、厢式化。(国家邮政局、交通运输部、工业和信息化部、国家标准委、各省级人民政府负责) 四、强化服务创新，提升快递末端服务能力
软件企业税收优惠政策研究 一、软件产品增值税优惠政策 （一）优惠政策 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按上一条规定执行。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的按征收增值税（视同销售软件产品，执行16%税率），著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（现应视同销售软件开发服务，执行6%税率，该条款为营业税时代条款）；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（现应视同销售无形资产，执行6%税率，营业税时代条款）。 （二）软件产品的界定和分类 软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 （三）软件产品满足增值税优惠政策的条件 1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料 2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》 （四）软件产品增值税即征即退税额的计算
1.软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 2.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算 （1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% （2）当期嵌入式软件产品销售额的计算公式 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 3.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。 专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备
税收优惠政策汇编 一、跨界融合 1.支持企业改制。按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)，对改建前的企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；单位(不包括房地产开发企业)、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号) 企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。(财税[2015]37号) 经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中执行以下税收政策：(1)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启
用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(2)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(3)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 (4)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。(财税[2003]183号) 2.支持企业重组。对符合税法规定条件的、具有合理商业目的债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等企业重组，企业所得税可选择适用特殊性税务处理规定。(财税[2009]59号) 按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原投资主体存续的，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号) 两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税；公司依照法律规定、
财税政策背景：2018年6月25日，财政部、税务总局、科技部日前联合发布《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）（以下简称”64号文”），自2018年1月1日起执行。 64号文规定委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 此外，64号文强调了费用实际发生额应按照独立交易原则确定，明确了技术开发合同登记相关事项，以及申报税收优惠需留存备查的资料清单，废止了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（以下简称“119号文”）文件第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”的规定。 新旧政策差异 与119号文相比，64号文明确了符合条件的委托境外进行研发活动所发生的费用可以按三分之二的部分进行企业所得税前加计扣除。之前119号文中明确规定“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”，只有委托境内机构或个人进行研发活动发生的费用，可以按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。 这一改变，鼓励了企业委托境外机构开展研发活动，对于在境外投资建立研发中心起了重要的支持作用。但是64号文中也强调指出，委托境外个人进行的研发活动不得按照委托境外研发费用享受企业所得税加计扣除的税收优惠。 64号文中明确并强调了对于委托境外研发费用的相关证明文件，与《国家税务总局关
于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）（以下简称“97号公告”）相比，留存备查材料有所简化，并且基于《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）（以下简称“23号公告”）的相关政策的出台，取消了原有的备案审核制度。现行规定下，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。总体上减少了对备查材料的要求，简化了流程，为企业带来一定的便利。 1.企业所得税 64号文的发布扩大了企业可以享受企业所得税前加计扣除的范围，但与此同时此前发布的23号公告也对企业税收合规性提出了更高的要求。 根据23号公告的规定，企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。23号公告提高了企业针对自身情况进行自行判断的准确度方面的要求。因此，企业需关注自行申报带来的潜在财税风险，合理评估自身情况，并与主管税务机关保持沟通和口径一致，以避免出现事后核查时因不满足享受优惠政策的条件而被主管税务机关追缴企业所得税的情况。从而对于一些新设并且从未在科委立项的企业，可能是一项不小的挑战。 2.证明文件留存 23号公告也提高了对企业税务文件管理的相关要求。如果企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚
2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的：
住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
一、新老项目的划分标准 依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，建筑房地产企业的新老项目划分标准总结如下：（一）建筑工程新老项目的划分标准 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第3 款规定：“建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。” 基于此规定，建筑企业营改增过度期新老项目的划分标准总结为以下两点： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年 4月30 日前的建筑工程项目为老项目，注明的合同开工日期在2016年5月1 日后的建筑工程项目为新项目。 2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目为老项目，注明的开工日期在2016年5 月1 日后的建筑工程项目为新项目。 （二）房地产企业新老项目的划分标准 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有
关事项的规定》第一条第（三）项第9 款规定：“房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。” 基于此规定，房地产企业的新老项目划分标准分为两点： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年4月30日前的房地产项目为老项目。 2、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年5月1日后的房地产项目为新项目。 二、建筑房地产企业老项目的增值税计税方式的选择及涉税处理 财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第3 款规定：“ 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。” 财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第7 款规定：“房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。”在该 文件中，有两个非常重要的字“可以”，即建筑和房地产企业老项目增值税计税方法的选择上，在2016年5 月1日后，既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。到底应如何选择增值税计税方法呢？肖太寿博士总结如下几方面： （一）建筑企业老项目的增值税计税方法的选择及涉税处理笔者认为建筑企业老项目在实践中体现为三类：第一类是营改增之前（2016
现行财税政策对促进企业自主创新还存在不足，税收政策在实际落实中也存在问题。以下是精心整理的关于财税政策的作用的相关资料，希望对你有帮助! 财税政策的作用 贯彻五大发展理念发挥财税政策支撑作用 “当前，要贯彻好五大发展理念，亟待建立与之适应的财税政策体系。”在省政协“建立和完善我省支撑五大发展理念的财税政策”月度协商座谈会上，省政协委员侯志平的发言掷地有声。与会省政协委员和民主党派成员分别结合我省实际，围绕核心议题，从不同角度建言献策，让协商会氛围热烈起来。 “可以以沈大国家自主创新示范区为重点，促进优质PPP项目尽早落地，运用产业引导基金推动相关产业发展。”侯志平委员认为，应建立支撑创新发展的财税政策，逐步完善财政科技资金管理，形成跨部门的财政科技项目统筹决策和联动管理机制，大力促进科技成果转化。 “各级政府应改变重经济增长、轻社会发展的片面发展观。”康杰委员建议推进我省基本公共服务均等化，加大对基本公共服务的投入比重，形成以基本公共服务均等化为导向的财政支出结构。 张献和委员的发言聚焦如何化解我省地方政府债务风险。他建议，加强化债组织建设，成立省化债工作领导小组;稳增长、促发展、增税源，有序推进化债过程;划分类别，加强政府债务预算管理等;搭建债务管理互联网平台，加强对债务全过程监管等。 “在"互联网+"的背景下，各级财政部门应进一步简化办税流程，升级纳税申报系统，进行税收优惠政策提示，实现申报自动计税。”宋英武委员聚焦推进创新创业，建议在支持新兴产业发展、加强人才培养和引进、促进科技成果转化和扶持小微企业发展上积极发挥财税政策的支撑作用。 高丽峰委员建议，建立完善能充分挖掘我省教育资源的财税政策，在财税政策上，对接收外省学生的学校给予经费补贴，对在我省就读的外省学生给予减免学费的补贴，对外省报考我省高校的学生给予奖励等。 “现行财税政策对促进企业自主创新还存在不足，税收政策在实际落实中也存在问题。”九三学社社员王博建议，改变当前以所得税为主的税收优惠政策体系，通过加大流通环节税收的优惠力度，给企业特别是处于种子期、起步阶段的高新技术企业和风险投资企业以更多实惠。同时，适度加大研发投入扣除力度，允许企业用前期研发投入抵减未来一段时间的应税收入。 对于大家的意见和建议，与会的省发改委、省财政厅、省人社厅、省环保厅、省地税局、省国税局相关负责同志表示，将认真研究加以采纳，牢固树立五大发展理念，更加扎实有效地推进各项财税工作，为推动我省经济社会持续平稳健康发展提供支持和保障。
2016年税收政策汇编 营业税 财政部国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知财税[2016]3号 财政部国家税务总局关于员工制家政服务营业税政策的通知财税[2016]9号 国家税务总局关于按房改成本价标准价出售住房营业税问题的批复税总函[2016]124号 国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告国家税务总局公告2016年第20号 消费税 财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知 财税[2016]35号 国家税务总局关于核定双喜（喜百年）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]180号 国家税务总局关于核定金圣（软瑞香）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]228号 国家税务总局关于核定玉溪（细支庄园）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]371号 国家税务总局关于调整卷烟消费税计税价格有关问题的通知税总函[2015]408号
国家税务总局关于核定娇子（宽窄自在）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]415号 财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税[2016]103号国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第66号 国家税务总局关于核定黄山（硬天都）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]539号 财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知财税[2016]129号 国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第74号 增值税 财政部关于进一步调整海南离岛旅客免税购物政策的公告财政部公告2016年第15号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第8号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税[2016]52号 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第33号 国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第六批）的公告
金融行业最新税收优惠政策文件汇编 （特别提醒：本政策截止至2012年12月，如有变化，以新文件为准） 一、增值税 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收增值税。 《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号） 二、营业税 ◎对1998年及以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。 《财政部、国家税务总局关于国债转贷利息收入免征营业税的通知》（财税字[1999]220号） ◎对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人 住房贷款取得的收入，免征营业税。 《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》（财税[2000]94号） ◎外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税。 《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号） ◎国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。
《财政部、国家税务总局关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知》（财税[2001]152号，已废止） ◎自2008年1月1日至2012年12月31日，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。 《财政部、国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2009]7号，到期停止执行） 《财政部、国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2011]66号） ◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。 《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号） ◎自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。 《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号，此款到期停止执行） 《财政部、国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限
财税政策调整与资本市场发展 在现代市场经济条件下，资本市场的发展与国家的宏观经济状况，特别是与经济的起伏波动有着紧密的在关联，更受到财政政策、货币政策、产业政策、收入分配政策等诸多经济政策变量的直接影响。正因如此，但凡关注资本市场的人，没有不关心国家经济政策的变动和走势的。其中又尤以对财税政策与货币政策的关注为最。从我国当前的现实情况看，有利于促进资本市场发展的财税政策选择，似需着重考虑和解决如下的几个突出问题： 一、关于国有股、法人股上市政策的调整问题 在社会主义市场经济条件下，资本市场不仅具有企业融资和优化资源配置的功能，而且对建立现代企业制度、推进国有企业和国有资产管理体制改革也有积极作用与重要影响。 在当前我国上市公司的股份结构中，由于强调上市公司以国有企业为主，国有股必须占控股地位，同时为了防止国有资产流失，还作出了禁止国有股上市流通的规定。不仅如此，在股份中还设置了法人股，其中有属于发起人的法人股和募集的法人股，也不准上
市流通（只有少数法人股在CTAQ系统和NET系统流通）。此外，又设置了部职工股（事实上是给职工的一种福利性安排），上市三年也不许流通。这样，如果不考虑B股的情况，在公司上市后三年，能在市场上流通的就只是向公众募集的那一部分。根据证监会的资料，1998年全国上市公司的总股份中可流通的股份（包括A股、B 股和H股）仅占34.11%。这种股份结构，特别是国有股、法人股和职工部股的长期不流通，不仅使这几种股票与公众募集股处于同股不同价（前者按票面价或原始价，后者按市场价）的非公平状态，而且60%以上的股份不流通，也使证券市场特有的优化资源配置的功能、资源（资产）重组功能严重受损，还使国家因国有股、法人股的不上市而付出了巨大代价。 因此，无论是从推进现代企业制度建设，促进企业经营机制转换，解决国有企业资金困难，还是从有利于资源优化配置、产权流动和资产重组等角度来看，配合国有资产管理体制改革，逐步改变国有股、法人股乃至职工部股的僵化不流通局面，都是我国改革和发展的题中应有之义，也是政策转变的一项重要容。 特别是在今年8月8日中国证监会下发了《关于法人配售股票有关问题的通知》，准许国有企业、国有资产控股公司、上市公司
2018每个财务人员必须要懂的：新出的财税政策 一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的： 住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
税收政策汇编及解析(doc 69页)
2004年税收政策汇编及解析 ●征管动态 关于使用《电子缴税凭证》的公告 关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知 ●政策摘录 国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复 国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记 证工本费的通知 ●纳税向导 关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复 三项费用年终有余额如何处理 融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分 如何理解个人所得税法对“次”的规定 以地换房≠以房换地 预收款也要缴税 发放独生子女补贴不能在税前扣除 对以前年度损益调整事项的会计处理 ●以案说法 股息红利还是工资薪金
房产税、土地使用税到底该由谁缴 代垫材料费也要缴营业税。 ●咨询问答 ●编读往来 ●小考场 税收知识竞赛题目选编（九） ●广而告之 关于修改《顺德市地税发票抽奖活动实施办法》的通知 【征管动态】 关于使用《电子缴税凭证》的公告 各纳税人： 根据上级有关通知精神，为方便纳税人缴纳税款，保证税款及时准确入库，现决定对我区现行的“e”税通和储款扣税两种缴税方式的完税凭证使用《电子缴税凭证》。各纳税人可根据各自采用的申报缴款方式按下列方法取得《电子缴税凭证》： 1、使用“e”税通申报的业户，可通过银行的回单箱收取，或者自行到各自的开户银行网点索取。 2、储款扣税的业户，可在税期结束后到各自的开户银行网点索取（存折账户须凭存折索取）。储款扣税账户为个人账户时扣款银行可不开具《电子缴款凭证》，仅在扣款存折的交易摘要栏内打印“地税”字样，表示该笔款项是税务机关所扣的税款。 3、《电子缴税凭证》无银行转讫章无效。
浙江经济ZH EJ IA N G E C O N O M Y ◆机构l Inst i t ut i on 10Ju ne2013 财税政策的“先行先试” 文／查志强傅娟 舟山群岛新区作为海洋经济为主题的国家级新产税等优惠，经批准围填海形成的土地准许5年免征 区，财税政策的“先行先试”对其发展更具现实意义。 ；、+。～一、；，+5年减半征收城镇土地使用税。加快建设舟山港综合相比上海浦东、广州南海等国家级新区依托直辖市或!i，j：：==，二j二二l：保税区，争取纳入上海国际航运中心的核心区块，给副省级城市起步，舟山群岛新区依托的仅是一个基础：二’=二：i==予在舟山港域注册的航运、仓储、物流企业免征相关较为薄弱、经济体量偏小的地级市。总体而言，新区=二：：二。．…=营业税，并实施启运港退税政策。对国家鼓励类涉海的海洋经济仍处于粗放发展阶段，科技创新能力较二l。。二一=0。=产业实施高新技术产业相关优惠政策，降低企业所得弱，新兴产业尚未形成规模，基础设施和装备条件相’三二：：，：+．=1。，、=税税率。对新区内注册企业开展离岸贸易、离岸金融对滞后。近年来随着深水岸线等资源的过度开发和0÷：’=1：：：。一j业务的参照技术先进型服务企业。建立包括码头、仓海洋环境污染，生态承载能力趋弱，渔民失业返贫等三!．=．4、三、：二=库、交易区“三合一”的保税旅游小商品交易区，按国问题日渐突出。根据《浙江舟山群岛新区发展规划》I苫=。三．j忑二际惯例实行游客购物离岛退税政策。 要求，亟待通过发挥国家级新区“先行先试”政策红：：：二二4．∑=：；。I JU四是研究制定海洋资源、生态环境保护以及灾利，积极创新符合海洋经济科学发展的财税政策。苫二、j三二二=“害治理的税收政策。试点海洋资源税改革，完善海一是积极争取中央和省级财税政策支持。争取一……一洋矿产资源有偿使用制度，探索海洋资源性产品成中央在安排预算内投资和其他专项投资时对新区的本和收益的财税分配机制。推行海洋排污费改税，基础设施、生态建设、环境保护和社会事业项目给予实施污染者付费制度。建议参照《排污费征收标；隹倾斜。单列并加大新区的中央代地方发行地方政府管理办法》规定，采用以污染物排放量或以污染性企债券份额，或；隹许新区自行发行地方政府债券。按照业产量、生产要素或消费品所包含污染物数量为税舟山口岸关税额的一定比例设立口岸建设专项资基进行课税。 金。建议加大财政转移支付力度，将国家审批用海项五是发挥政府财政先导作用，带动社会资本投目的海域使用金以不少于50％的比例转移给新区，对资。重新整合国有资产，利用城投公司发债进行融养殖用海依法减免海域使用金。资。由市、县(区)两级政府共同出资设立海洋综合开二是加大地方财政支持力度。提高远洋渔业资发投资公司，重点投向短期内较难产生收益的基础设源运回费补助额度，实施海洋捕捞禁休渔期渔民生活施项目，并“混搭”注入部分有稳定现金流的项目，以补贴，提高渔业互助保险保费财政补贴标准。探索建实现长期融资持续支持新区建设。积极引进央企、省立海洋生态补偿机制和产业转换补偿机制，进一步加属企业和民间资本参与政府重点项目。积极争取境大财政对重点区域海洋地质灾害治理的支持力度，对外金融机构和国际组织贷款、国内政策性贷款。 因海洋旅游业发展需要而转移的渔农产业予以相应六是发挥财税政策引导作用，促进海洋金融创的财政补偿。整合各类涉海专项资金，设立新区海洋新。设立本地海洋开发银行、保险公司以及船舶金融经济发展专项资金和海洋产业投资基金。租赁公司。建立渔业生产政策性保险体系，加大对渔三是实施海洋新兴产业发展的税收优惠。争取民专业合作社和渔业协会的扶持力度。设立中小企实施支持潮汐能等清洁能源产业发展的税收优惠。业担保中心，财政安排一定比例担保资金对涉海中小研究确定船舶及海工产业优先发展产业指导目录，并企业予以扶持。曩 减按15％税率征收企业所得税。对海洋新兴产业给(供稿：浙江省社科院区域经济研究所／浙江理工予免征自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房大学经管学院) 9