力拥有者
资源和权力被连
＞用的壬据
栓壹与笑定标准 符合程崖
第1章
□知识题
1.1阅读理解
1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人 员）进行监督就成为现实的选择。其关系如下图所示。
资源所有者或权I
— me 玄丁三春W . I 」源受托人或权
就的售三方对受托者 泛用资濯和权力的近提 送行桧查
2） 参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向 议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。
司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。
行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。这种 审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政 权力体系下的自我监督。
独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使 监督职能。独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治 上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。
3） 参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收 支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。
内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。出现内部 审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经昔权利授权给下级，从而出现了 上级对下级的监督需要。内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于 协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。内部审计着眼于未来，起到了 监督、评价作用。
注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。在该类型审计中，受企业或组织的委托，山独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。
4）参考答案：会计和审计的密切联系主要表现为：合格的审计人员必然先是合格的会计人员。审计报告的重要作用是增加财务报表的可信性。
会计和审计的区别：二者的工作过程不同，二者的工作成果不同，二者的最终责任不同。
□能力题
1.1案例分析
教学提示：在两权相对分离的条件下，财产所有者（国王）受环境、能力或其他因素的制约，将财产的经营、管理权委托给其管理者（各级官吏），他们之间形成了一种责任关系，这种经济管任就是受托贵任。这种关系一旦建立，责任者（受托方）总是要根据责任关系，以最大善意履行其职责，实事求是地报告其经济收支活动情况和结果。所有者则从自己的目的和利益出发，需查实审核经济收支活动情况的正确性、合理性，以解除受托者的责任。当所有者无法亲自来查核时，必然需要有一个具有独立性（主要指独立于受托者）的第三方来实施审核，证实受托方所提供财务报表的可信程度。这个活动过程就是审计。
随着企业或其他类型组织的规模不断地扩大，在企业经济权责关系中也出现了与政权组织相似的资源和权力委派。尤其是经营管理权和所有权分离的股份制企业组织形式的出现，股东等资源所有者也存在着将资源委托经营管理者，以及随之而来的监督需要。正如著名会计学家查特菲尔德所言：“17世纪公司制的出现，使有利害关系者对与账簿分离的独立的财务报表的需求更为强烈，这是因为，债权人和股东均需要得到与他们投资有关的资料。但是，山于公司管理部门与股东之间潜在的利害冲突，股东对公司管理部门提供的财务报表常抱有怀疑，因此，需要进行审查，以证实其可靠性。”
当企业发展到相当规模，为了便于经营管理需要设置不同级别的管理层，企业高级管理层将部分资源和权力委托给低层管理人员，山于存在这种权力和资源的委托受托关系，同样也就产生了监督的需要。
第3章
□知识题
3. 1阅读理解
1）参考答案：公认审计准则（GAAS）分为三部分：
（1）一般准则:审核检查应山经过充分技木培训、具有足够业务能力的人员担任；执行业务时，审计人员必须保持超然独立的观念和态度：执行审计业务与编写审计报告时，审计人员应克守职业上应有的遂慎。
（2）外勤准则:审计工作应充分计划，若有助理人员，应予以适当督导；审计人员必须对内部控制进行充分的了解，以便确定其可信赖程度，作为决定检查范围和审计程序的依据；应通过检查、观察、洵问和函证等方法，获取充分而适当的审计证据，以便为被审核的财务报表发表审计意见提供合理的依据。
（3）报告准则：审计报告必须说明财务报表是否按公认会计准则编制：审计报告应说明本期采用的会计准则与上期是否一致；除审计报告另有说明外，财务报表中的资料应被视为己充分适当地披露：审计报告应对财务报表整体表示意见，或申明不能表示意见。若不能表示总体意见，应说明理山。在任何情况下, 审计人员的姓名若与财务报表发生联系，他就必须明确其审查工作的性质和所负的责任。
2）参考答案：我国的审计准则体系分为三个层次，一是独立审计基本准则，二是独立审计具体准则和实务公告，三是执业规范指南。前两个层次是法定必须执行的规定，而执业规范指南则有较强的可操作性，供审计人员参考。
3）参考答案：独立审计基本准则是对注册会计师专业胜任能力的基本要求，是规范注册会计师执业资格、执业行为的最低标准，即审计准则是对注册会计师审计工作最起码的要求，并不是对审计工作各具体问题的详细规定和说明。在基本准则中，实际上已经确立了我国审计的概念框架，是各个具体审计准则的总纲。
4）参考答案：按照《国际审计准则第220号——审计工作质量控制》（IEAC）的要求，会计师事务所的质量控制分为两个层次，从事务所层面和单个审计项目层面来分别制定控制的政策与程序。其中在事务所层面的
质量控制政策通常包括：职业要求、技术与胜任能力、工作的委派、督导、咨也J、接受与保留客户、监控。单项质量控制程序包括：委派工作、指导、监督、复核。
5)参考答案：质量控制准则和审计准则都与审计工作质量有关，二者的差别主要有：
二者的性质不同：审计准则是审计人员在执行每一项审计业务时必须遵守的执业规范，涉及完成具体的审计委托业务。质量控制准则是每个会计师事务所建立的管理规范，涉及事务所对所有审计业务的整体控制。
二者作用不同：审计准则指导审计人员开展具体的审计业务，以此可以衡量审计工作的质量高低。质量控制准则指导事务所开展所有的审计业务，衡景事务所内部管理的有效程度。
二者内容不同：审计准则规范了审计活动的全过程，以及特殊事项下的审计要求。质量控制准则围绕着质量控制，规范了:事务所管理的审计业务的全过程,指出在各个管理过程应达到的质量水平。
3.2知识应用
□技能题
操作练习
教学提示：小张不是经过充分技术培训、具有足够业务能力的人员，他是事务所的实习人员，山其负责清理账容易使事务所处于不独立的状态。老王以其清理的账H为基础就直接撰写审计报告，显然未能保持恪守职业上应有的谨慎。审计人员到现场时才发现会计基础工作尚未完成，显然审计工作缺乏充分计划，也没有显示对内部控制进行了检查。小张的工作缺乏指导和监督，只是按照没有的原始凭证进行T 记录，没有采取方法获取充分适当的审计证据。
□能力题
3.1案例分析
教学提示：编制虚假的会计分录是常用的舞弊手法，ifu其中又以虚增资产和利润为主要手段。本案中，犯罪者以编制虚假的销售收入分荥，少结转成本达到其目的。但是虚假收入所对应的应收账款是无法收网的,因此，函证债务人就变得十分必要。少结转成本造成结存存货的单位成本比销售存货的单位成本增高, 此外，虚假销侈的同款必须要有去向，而存货就是其一,因此,舞弊者往往会想方设法虚增存货的数量，盘点可以查明此项差错。
第5章
□知识题
5.1阅读理解
1)参考答案:国际会计师联合会(1EAC)在其发布的《职业会计师道德规范(IFAC Code of Ethics for Professional Accountant)》中也把独立性分为两个部分:精神上的独立(independence of mind)和形式上的独立(independence in appearance)。形式上的独立性是实质上独立性的载体和重要前提，是保证注册会计师工作成果确实有效的根本；而形式上的独立则有助于会计师的工作成果发挥其应有的效用。
2)参考答案：各国、各个监管机构、职业团体都以列举的方式说明了影响注册会计师独立性的若干因素，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
3)参考答案：用于防止审计独立性受到损害的各种措施可以分为两类：一类是对总体环境因素的防护措施；一类是对各种可能产生独立性风险的具体情况进行防护。
4)参考答案：在美国，审计准则委员会和会计原则委员会的观点是相近的，即都把公认会计原则作为衡量“公允性”的标准或依据，只不过审计准则委员会还强调了财务报表应不致使报表使用者产生误解。
在英国，财务报告的使用者在阅读财务报告后，从中得到的对报告主体的财务状况和业绩的认知，与他获得的关于这个主体的充分信息后的印象是否一致，这是用于判断“真实和公允”的一个方法。
国际会计准则委员会在其发布的《编报财务报表的框架》中的“财务报表的质量特征”部分提到了“真实和公允”，但是对于什么是真实和公允，同样没有进行定义和解释，只是指出：“……运用主要的质量特征和适当的会计准则，通常可以产生表达一般所理解的真实和公允信息的财务报表。”
5.2知识应用
□技能题
1）教学提示：若接受这位董事的提议,则使李失去独立性。因为李已接受该职位，是A公司症员，他不能再以注册会计师的身份来签署审计报告。
2）教学提示：前三项工作不会影响其独立性。
□能力题
5.1案例分析
教学提示：这实际上也属于有争议的问题。注册会计师的独立性在实际操作过程中，往往与其争取客户的利益之间存在着冲突。因此，对于注册会计师而言，需要在这其中进行选择，把握好这其中的尺度。第6章
□知识题
6. 1阅读理解
1）参考答案：非统计抽样的优点：运用时更为方便，也更快，其实施成本较低；同时，可以充分发挥注册会计师的职业经验。
非统计抽样的缺点:总体中的每个对象被选取的概率不一样，所选出的样本的代表性不足，可能会造成更大
的审计风险。此外，当注册会计师的经验不足的时候，会导致无法正确地选样具有代表性的样本，可能会使注册
会计师得出错误的审计结论。而且，对于审计抽样风险无法进行量化。
统计抽样的优点：它是以统计理论为基础的一种抽样方法，在确定抽样的相关事项时，更具客观性，山此得
出的证据的客观性也更强。另外，样本更具代表性。而旦，对于抽样过程中可能产生的抽样风险可以利用数学公
式进行量化。
统计抽样的缺点：这种抽样方法复杂，成本也相对较高。另外，当审查对象的资料不全时，就不适合采用统
计抽样方法。在舞弊等专项审计中使用统计抽样方法效果也不理想。
2）参考答案：审计抽样的一般过程可以分为以下几个步骤：首先，确定审计抽样的总体，进行样本设计；其次，抽取样本；最后，对抽样结果进行分析和评价。
3）参考答案：在进行样本设计时，应当主要考虑以下几个基本因素：
审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差、分层。
4）参考答案：常见的非统计抽样的样本抽取方法有：定向选样、区域选样、任意选样。统计抽样的常用方法有：随机选样、系统选样、分层选样等。
5）参考答案：通常在执行分析性程序时包括四个基本步骤：
第一，确定账户或项目余额的预期标准：第二，确定与预期标准可接受的差额；第三，实际余额与预期标准的比较；第四，对超出可接受差额的显著波动进行审查。
6.2知识应用
□技能题
1）山于初始起点的确认不同，在用随机数表进行样本选取的过程中，这里无法给出统一答案，只要学生选择的位数前后一?致就可以。系统选样的样本间距应当是5,第一个样本的选择应当是在001到005 之间，下一个抽样样本则在第一个样本编号的基础上加5,如第一个样本选择为003,则第二个样木编号为008,以此类推。
2）不能如此认定，只有在具有一定的可信水平，样本均随机地抽取，100个项目相对总体而言是充分的，才能得出这样的结论。
□能力题
6. 1案例分析
教学提示：该公司流动比率为0.7,说明短期可转换为现金的流动资产不足偿还到期流动负债：速动比率为0. 35,说明扣除存货后，流动资产只能偿还35%的到期流动负债；而该公司营运资本为负数,说明其不能按时偿还到
期的债务。此外，销售收入增长但应收账款的收放慢,显示资金没有收同，而存货周转率的降低也可能意味着结转成本存在问题。
第七章
7.1阅读理解
1）参考答案：审计类型可以分成三个内容上有明显差别的阶段：审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。
2）参考答案：编制总体审计计划的具体步骤可分为：
（1 ）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计。
（2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平。
（3）运用分析性程序，确定重点审计领域。
（4）根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。
（5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。
3）参考答案：一般而言，企业的经营活动可以划分为下列循环：（1）销传和收款循环：（2）采购和支出循环；（3）生产或服务循环；（4）财务和管理循环。
4）参考答案：控制测试分为四个阶段：了解内部控制、控制风险的初步评估、设计和执行控制测试、根据控制测试结果修正该循环的具体审计计划。
5）参考答案：实质性测试可以分为三种类型：分析性程序、交易业务实质性测试和报表余额的实质性测试。
6）参考答案：财务报表属于审计对象，其编制质景的最终责任是山管理当局，而非注册会计师来承担。注册会计师的责任只限于审查财务报表是否公允表达和合理地揭示其中可能布在的舞弊。根据审查结果，注册会计师可以发表不同意见类型的审计报告来表达意见，但他无权修改或编制被审计单位的财务报表。在审计过程中，他可以建议被审计单位根据会计制度或准则的要求，调整或修改财务报表的内容或格式，或者山被审计单位委托注册会计师根据检查结果代为编制审定的财务报表及附注说明。可见，审计报告和财务报表是属于性质不同的两种报告文件。
另一方面，审计报告又与财务报表密切相关。它们通常要同时呈送委托人或正式对外公布。审计报告的重要作用是增加财务报表的可信性，使委托人或其他财务信息使用者信赖财务报表，并据此作为进行合理经济决策的直接依据。没有注册会计师的鉴证，财务报表的可信性及使用价值就会打折扣。
7）参考答案：根据审计结论的不同，短式审计报告可以进一步分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。
□技能题
操作练习
教学提示：这是为了复习财务会计的知识，为以下的课程内容萸定基础。
1）销售和收款循环
借：应收账款
贷:产品销售收入
借：应收账款
贷：银行存款
2）采购和支出循环
借：材料采购
贷：应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
3）生产或服务循环
借：生产成本
贷：原材料
应付工资
制造费用
借：产成品
贷：生产成本
4）财务和管理循环
借：银行存款
贷：应付债券
借：财务费用——利息费用
贷：应付利息
借：应付利息
贷：银行存款
借:应付债券
贷：银行存款第九章
□知识题
9.1阅读理解
1）参考答案：审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。对于一项已经接受的审计委托，其内在的审计风险（固有风险和控制风险）已经确定，注册会计师只能了解和评估这两项风险，而无力改变风险的状况。不过，注册会计师可以通过努力抽取足够的样本量，获得充分适当的审计证据来降低检查风险，从而使得审计项目的最终风险控制在注册会计师可以接受的水平内，要做到这一点，需要编制切实可行的审计计划，以此指导和控制审计实施过程。
2）参考答案：总体审计计划应包括以下内容：
（1）被审计单位的基本情况。（2）审计H的、审计范围和审计策略，审计目的主要说明所接受的是财务报表审计，还是出于其他目的的审计。（3）审计重要性的确定及审计风险的评估。（4）重要会计问题及重点审计领域° （5）审计工作进度和时间、费用预算。（6）审计小组组成情况及人员分工。（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用等。
3）参考答案：注册会计师的期望鉴证水平就代表了审计工作期望达到的质量水平，它与审计风险期望值之间存在着互补的关系。
一般而言，注册会计师在下列情况下，都会希望达到较高的鉴证水平：
（1）当被审计财务报表的使用者很多，如果注册会计师未能发现其中的重要错误或不充分披露，受到损失的报告使用者就会以疏忽等理由要求注册会计师承担相应的责任。
（2）当报告使用者在进行重要投资决策，如兼并收购的时候，也将对被审计财务报表产生严重依赖。
（3）当注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生怀疑时，也会持有较高的期望鉴证水平。
■1）参考答案：世界各会计职业组织对重要性水平的定义并不完全一致，但对其本质的认识基本上是一致的，即财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之,重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。需要认识到:（1）重要性水平是一个临界点。（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。（3）重要性水平的判断离不开特定环境。（4）确定重要性水平需要一个数量基础。（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。
5）参考答案：不同会计师事务所确定账户层次重要性水平的方法不同。一般需要考虑以下因素：（1）会计账户的重要性。（2）会计账户余额的大小。（3）会计账户的可审计性。（4）会计账户被低估或高估的显著性。
6）参考答案：虽然各种文献对审计风险的界定不同，但较为一致的看法是认为：审计风险是指财务报表没有?公允地表述而审计人员认为己公允地表述的风险，即审计人员错误地发表不恰当审计意见的风险。审计风险是一
个集合概念，它山多种风险因素构成:（1）发生错误的风险。这是指在未经审计财务报表中出现重要错误的可能性超过了注册会计师的控制范围。这种类型的审计风险来白于固右风险和内部控制风险两个方面。（2）未能发现重:要错误的风险。这是指经过审计后依然不能发现重要差错的风险，也称为检查风险。
7）参考答案：
（1）财务报表使用者所认可-的审计重要性水平越高，审计风险就越小；反之财务报表使用者认可的重要性水平越低，审计风险就越大。
（2）注册会计师对审计风险和重要性水平高低的估计是决定审计证拥多少的充分条件。
（3）注册会计师在计划阶段确定这三者的顺序是：先估计可以接受的审计风险，依据该审计风险水平, 再依据社会公众对错报、漏报的容忍程度，来确定审计中的重要性水平，然后再确定需要收集的审计证据的数量。
（4）注册会计师的可接受的审计风险水平、重要性水平、检查风险以及实质性测试程序之间的关系是复杂的。它们之间存在着以下关系：
%1在其他情况保持不变的情况下，随着注册会计师可接受审计风险水平的降低（或者说注册会计师期望鉴
证水平的升高），计划的检查风险水平也应降低。
%1在其他情况保持不变的情况下，随着财务报表使用者可接受的错误水平（重要性水平）的提高，注册会
计师可接受的检查风险水平也随之升高。
%1在其他情况保持不变的情况下，如果注册会计师认为财务报表中出现重要错误的风险较大，即可能导致固有风险和控制风险较大，就需要保证较小的检查风险。
%1注册会计师可接受的审计风险水平（或期望鉴证水平）、注册会计师设定的重要性水平以及注册会计师
对未经审计财务报表中出现重要错误风险的评估等因素的综合作用，决定了注朋会计师计划接受的检查风险，同
时也决定了实质性测试的程度。
%1计划检查风险越低，就要越强有力的扩展性实质测试程序，获取较多的审计证拥。
□技能题
操作练习
1）可能增加错报风险的因素有（4）、（5）、⑹、（7）、（8）。
2）0.9%、1.5%、6.3%、8.1%、9.0%。
第十章
□知识题
10.1阅读理解
1）参考答案：根据管理当局认定的内容，具体审计目标可以划分为以下儿种：（1）报表所列示的金额是真实的，即真实性目标。这是与管理当局的“存在与发生”认定相关的审计目标。（2）报表所列示的金额是完整的，即完整性目标。这是与管理当局的“完整性”认定相关的审计H标。（3）报表所列示的金额确实属于审计客户所有，即所有权1-1标。这是与管理当局“权利和义务”认定相关的审计目标。（4）报表所列示的金额经过正确的估价和计量,即估价目标。这是与管理当局“估价或分摊”认定相关的审计目标。
（5）报表中接近资产负债表日的交易己记入适当的会计期间，即截止期H标。这是与管理当局“估价或分摊”认定相关的审计目标。（6）报表中有关账表的数字、资料、计算、加总及勾稽关系是正确的，即机械准确性H 标。这是与管理当局“估价或分摊”认定相关的审计H标。（7）报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求，即披露H标。这是与管理当局“披露和分类”认定相关的审计H标。（8）报表中各项目的分类是恰当的，即分类目标。这是与管理当局“披露与分类”认定相关的审计目标°（9）除了上述与各个报表项目某一?具体认定相关的审计目标外，注册会计师还需要就每一项报表项H的整体合理性作出判断，以便更好地确定在上述各项具体认定相关的审计目标的测试重点。这种目标就是总体合理性审计目标。
2）参考答案：根据审计证据外在的具体形态，可以将其划分为：实物证据、书面证据、口头证据、环境证
据。
3）参考答案：我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》指出，审计人员获取审计证据的方法仔⑴ 检查：（2）监盘；（3）观察；（4）查询及函证；（5）重新计算或执行；（6）分析性复核。
4）参考答案：（1）审计证据评价中对审计证据特性的考虑：适当性和相关性。（2）审计证据评价中对经济性的考虑。（3）审计证据评价中的职业判断。
5）参考答案：按照工作底稿的性质和作用分类，可以划分为综合类、业务类和备杏类工作底稿。在审计实践活动中，这是最主要采用的分类方法。
6）参考答案：审计档案是完成一项审计委托后所形成的审计工作底稿经过分类整理、汇集归档后形成的。审计档案按其使用期限的长短和作用大小可以分为永久性档案和年度工作档案。
□技能题
操作练习
1）教学提示：盘点所获得的证据是实物证据,它能证明被盘点实物的存在，但不能说明其所有权以及具体的货物价值。
2）教学提示：（4）、（5）、（1）、（2）、（3）。
第十一章
□知识题
11.1阅读理解
1）参考答案：COSO委员会提出，内部控制是山企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为经营活动的效率效果、财务报表的可靠性、相关法令法规的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。企业建立内部控制的目标可以表述为：（1）保证信息的可靠性和完整性；（2）保证遵循政策、计划、程序、法律和法规；（3）保护资产的安全；（4）提高经营的经济性和何效性；（5）保证完成所制定的经营或项H的任务和目标。
2）参考答案：内部控制的构成要素具体包括：（1）控制环境：（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通：（5）监控。
3）参考答案：建立并确保内部控制有效实施的责任属于企业管理当局，注册会计师之所以需要研究和评价审计客户的内部控制是出于以下考虑：内部控制可以减少财务报表的错报、漏报和审计风险；内部控制影响审计检查的范围和时间;内部控制扩展了现代审计对象和业务范围；注册会计师关注内部控制的角度与管理当局不同。
4）参考答案：（1）不相容职务分离和组织机构设置：（2）授权批准控制：（3）文件记录控制：（4）实物保护控制；（5）职工素质控制；（6）计划预算控制；（7）风险控制;（8）业绩报告控制；（9）内部审计监督控制。
5）参考答案：穿行测试也称为全程测试、了解性测试，是指在每一类交易循环中，选择一笔或若干笔业务进行测试，以凝iiF.工作底稿中描述的内部控制信息的客观性和准确性。穿行测试的目的是为了证实注册会计师在工作底稿中对审计客户内部控制的描述是否准确完整，而不是为门正实内部控制是否有效执行。
6）参考答案：注册会计师认为客户的内部控制失效，或者是难以对内部控制的有效性作出评价时，应当将相关账尸或交易类别的某些或全部内部控制的控制风险评估为高水平。这时，注册会计师应当考虑不进行控制测试，直接扩大实质性测试的性质、时间和范围，对相关账户的具体情况进行审查。注朋会计师认为相关内部控制能够防止、发现或纠正重大错误或漏报，相关控制风险较低，客户的内部控制可以信赖时，应当进行控制测试，进一步确定相关内部控制的有效性。
□技能题
操作练习
1）教学提示：甲负责（1）、（6）、（7）；乙负责（2）、（3）；丙负责（4）、（5）、（8）
2）教学提示：实验室主任同时负责验收，同时知道报价，因此，他可以与供应商串通舞弊，以低质量的产品充当高质量物品，赚取中间的差价。
3）教学提示：既考虑方案经济上的可行性，又需要考虑控制的效果，因此，可建议小张直接参与关键性控制。
第十二章
□知识题
12.1阅读理解
1）参考答案：控制测试是注册会计师针对审计客户建立的那些与生成财务报告相关的内部控制设计及运行的有效性进行审计的一个过程，是注册会计师对经初步评价之后认为可以信赖的内部控制所作的测试。注册会计师通过控制测试所要解决的两个问题就是：所审查的内部控制是否能够达到设计时的预期目标：如果能够达到预期目标的话，那么这些内部控制在企业的实际经营中，是否得到了很好的执行。
2）参考答案：不同被审计项H中所采用的内部控制不同，其运行效果也不相同，因此，审计人员需要针对该项目的特点设计控制测试程序，主要是决定测试的具体手续、选取多少样本规模、选取什么样的样本项目及测试的时间安排。
3）参考答案：控制测试有交易测试和机能测试两种。常用的控制测试方法有检查证据法、实验测试法、实地观察法。
1）参考答案：注册会计师通过审查，认为审计客户的内部控制能够合理地预防和发现差错或不法行为的发生，注册会计师所面临的控制风险较低，可以信赖于被审计单位的内部控制，则后续的实质性测试范围可以缩小，抽样的样本数量可以减少。但是即使客户的内部控制很有效，注册会计师也不能完全放弃实质性测试。若其内部控制无法及时防止或发现和纠正重要的错报或漏报的可能性较大，存在较高的控制风险时，注册会计师应当考虑是否进一步审查,查明是否存在补救性的控制措施，并对其进行控制测试，验证其有效性。如果没有补救性的控制措施，则注册会计师应当在实质性测试中扩大相关账户的测试范围和工作最。如果控制测试的结果表明，客户的内部控制根本不可信赖，处于无效的状态，控制风险很高，则对于中、小型企业而言，注册会计师可以通过详细的实质性测试以获得充分的证据来进行审计；但是对于大型企业而言，山于难于实施全面的实质性i则试，注册会计师面临极大的风险，就应该考虑是否解除审计委托合约。
5）参考答案：属性抽样是应用于控制测试的一种抽样方法。它是在既定的精确度和可信水平下，通过抽样技术对少量的样本进行分析，从血?以最小的成本来推断被审查内部控制是否有效发挥其应有的作用。属性抽样主要有固定样本量抽样、发现抽样和连续性抽样等三种基本的方法。
6）参考答案：在属性抽样中，样本容量主要取决于三个因素，即预期偏差率、可容忍偏差和可信赖程度。当采用统计抽样方法时，应抽取的样本量的决定方法主要有以下儿种：使用统计样本容量表、样本容量的公式确定、连续性抽样的样本容量确定。
7）参考答案：确定测试目标、定义属性和偏差条件、定义审计对象总体、确定可信赖程度和可容忍偏
差率、估计预期总体偏差率、确定样本容量、抽取并审查样本、对抽样结果进行评价。
□技能题：
操作练习
1）教学提示：修改审计计划中的控制风险估计水平，因为样本偏差率加上抽样样本风险允许限度超过了可容忍偏差率。
2）教学提示：（1）分别以王和张为独立的审计总体是适当的，因为在划分审计总体时，应当使同一总体内的项目之间存在同质性。而本题中，因缺乏内部控制，开票制度完全依靠开票人的才干，就是说同一个人员开出的票据之间存在同质性，而不同人员开出的票据之间不存在同质性。（2）假设对王、李两人使用同样的抽样风险、预计偏差率、精确度可信水平及可容忍偏差率的情况下，王的总体中拟抽样200张发票，李的总体中也应抽取大约200张的发票。因为，在前面几个因素相同情况下，总体的数量对样本量的影响很小。
□能力题：
12.1案例分析
1）教学提示：该处理过程存在以下缺点：一人清点、清点和存款之间容易发生失窃、直接留下资金是坐支行为、接待组长清点并记录是不相容职务未分离。改进建议是：收款、清点和记账定期轮换、至少两人相互监督、一人清点一人负责编制清单、办公室加锁、清点完后立即送存银行、全部资金送存银行，另设定额备用金支付日常开支并及时补足、不相容职务分离、财务人员根据消单和现金解款单记账。
第十三章
□知识题
13.1阅读理解
1）参考答案：实质性测试是在控制测试的基础之上，为了取得直接的证据，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对审计客户的财务报告的真实性和合法性进行审查的过程。具体而言，实质性测试的目标主要有以下几个方面：测试账户余额是否正确，即是否反映了真实的交易、事项, 没有虚构的交易、事项；账户余额是否完整，是否包括所有相关的数据而没有遗漏：账户余额所表示的项目都是属于客户所有；账户余额的计算是否正确；账户余额中所包括的项且是否得到正确的计量；账户中的项目是否得到准确的分类；账户相关的项目是否正确划分会计期间。
2）参考答案：实质性测试的两种主要的基本方法是：分析性程序和详细测试。在实质性测试中，经常运用的一些技术方法包括：检查：观察与盘点：魂问与函证：计算等。
3）参考答案：两种测试的最终目的都是为了对客户的财务报告的公允性、真实性和合法性作出合理的评价。两种测试之间的联系在于，控制测试是作为实质性测试的基础，控制测试对客尸的内部控制的评价将会对实质性测试的性质、时I'可和范围产生重要的影响。两种测试也存在着一定的区别，比如，在测试对象上，控制测试的对象是客户的内部控制制度，而实质性测试的对象则是客户的财务报表本身。在测试方法上，控制测试采用属性抽样，而实质性测试则采用变量抽样方法。此外，实质性测试时，还经常需要大量运用函证、实地盘点等方法，而控制测试则不需要。两种测试的依据也有所不同，控制测试通常是以建立内控制度的基本原则为依据，而实质性测试则是通常是以会计原则为依据进行测试。
4）参考答案：在控制测试中也要对交易进行测试。与实质性测试中的交易测试相比较，两者在样本的选择和抽取过程，以及具体测试方法实际上相差无几，两者都是运用查询和验算的方法，对一些主要的业务交易过程进行测试。只是在测试的H标上有所不同，侧重点也有所不同。控制测试对交易的测试是为了审查相关的控制措施是否得到执行，以及执行的效果如何，它关注的是交易的控制措施：而实质性测试中的交易测试则是为了审查这些交易是否得到了准确、真实的处理，相应的账户余额是否准确，它所关注的则是交易所产生的数额。
5）参考答案:交易实质性测试的基本程序是：首先,确定交易业务流程的四大环节，即交易发生、原始单据、日记账和明细账、总账。其次，编制交易流程图。再次，确认交易流程中的可能发生的错误。最后，确认账户测试的时间和范围。
6）参考答案：运用账户余额测试的目的主要是获取相关账户的存在、完整性、权利和责任、计价和相关的披露是否准确。
7）参考答案：变量抽样的目的是对审计对象总体某一变量特征的具体金额进行预测。它以抽取的样本的某一数值作为自变量，据以计算总体的对应指标值。变量抽样常用的儿种方法是单位平均估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。
8）参考答案：概率比例抽样法是以数值比例为抽样的依据，这种抽样方法的总体是以单位数值为项目单位，它使单位数值被抽取的概率相同。例如，一个金额为I 000元的项目余额和10个余额为100元的项日，在概率比例抽样方法下都被视为1 000个项目，即前面金额为1 000元的项目不被视为是一个项目，后面的10个余额为100元的项目，每个项目则被视为100个项目单位。因此，这一种抽样方法也被称作“元单位抽样法（DUS）”。在这种抽样方法下，每个项H被抽取的概率实际上该项1-1的数额与总体累计总额之比成比例。一旦某个项目中所包含的“元”被抽中，则这一项目就成为抽样样本中的一个单位。
□技能题
操作练习
1）教学提示：适用抽样技术的有：（1）、（4）、（5）、（9）。抽样技术在核证、函证、追查中广泛运用，但通常不适用于询问、观察和分析性程序。（3）山于保险人一般较少，涉及金额较大，故全部函证，成本不高。
第十四章
□知识题
14.1阅读理解
1）参考答案：函证就是指注朋会计师通过向审计客户以外的第三方发出信函，对某些事项进行讪问, 或者是对某些账户金额进行确认的审计方法。这种方法可以获得来自审计客户以外的审计证据，被认为是比较客观的证拥。函证的基本形式有两种：肯定式函证和否定式函证。
2）参考答案：对于多项报表项目的审计，都可以运用函证技术：银行存款的函证，应收账款的函证，保管在外存货等的函证，投资项H的函证，应付账款的函证，其他长期负债的函证，函证在外流通股票，函证特殊审计事项。
3）参考答案：一般而言,对银行存款是按户头全面函证；对保管在外的存货、发行债券、股票及购买有价证券等投资，根据审计判断决定函证样本量，如果可能也采用详细函证；对于特殊事项的函证则是建立在判断基础上的详细函证；对于债权和债务的函证，一般不需要对所有的应收账款、应付账款明细账发函函证。在确定样本量时，通常应考虑如下几方面因素：全部应收账款、应付账款占资产总额的比重；相关内部控制的有效性；明细账户的数量；以前年度函证的结果；所采用的函证类型等。
4）参考答案：函证过程的控制的具体细节包括：确认函证对象的地址正确。函证应连同写明注册会计师地址并贴足邮资的P1函空白信封一并寄出，以使被函证对象方便同答，提高回函率，并保证复函直接寄至注册会计师手里。函证可以审计客户名义或注册会计师的名义签发，但必须山注册会计师亲自邮寄，以免审计客尸有关职员篡改数据。应调查邮寄退问无法投递的函证，并在获得正确地址后山注册会计师重新投寄。发出并收回函后，注册会计师应编制函证汇总表，注明被函i正的对象、账面金额、函证签发日期、收到回函日期及函证方式等：注册会计师在完成函证程序后，应对函证结果进行分析，在工作底稿上说明每种形式的函证发出数和收到的答复数。对肯定式函证应进一步说明函证的账户金额比例,没有答复和回函认可金额的比例；对否定式函证应说明P1函中表示有争议的金额比例。通过这些汇总比较的数据，注册会计师能够评价执行这些审计程序所取得的证据是否充分可靠。
5）参考答案：由于不是对所有明细账户都要函证，某些具有错误余额的账户或许不曾列作函证项日；
某些账户余额可能存在错误，但被函证方却忽视或不愿意答复,尤其是债权被低估的情况下：函证虽然可以发现不实的账户，但如果账户原本遗漏，自然也就不可能被列作函证项H；应收账款的证实并非意味着这些债务人的欠款就能按期全部收P1；在函证时，注册会计师很难判断被函证对象是否独立于审计客尸，如果不独立，其函
证信息的可靠程度就大打折扣。
6）参考答案：观察时，注册会计师绝非一名简单的旁观者，而应该：注意审计客户职员对执行盘点计
划的认真程度;检查所有商品是否都已贴上标签，同时注意是否有重复贴标签的物品：是否配备了必要的度量衡具，盘点时是否对这些衡具的准确性作过测试；观察存货标签编号和汇总表是否经过充分核对；进行抽查清点测试并同汇总表数量核对；警惕空箱空地（空间）、货物用坚固包装方法，以虚报实、夸大存货数量；寄销、寄存存货是否纳入盘点范围，是否抽查一些密封货物的数量。
7）参考答案：存货的审计，座存现金的审计，固定资产的审计，证券?类投资的审计。
□技能题
操作练习
教学提示:
□能力题
M. 1案例分析
1）教学提示：第一位注册会计师没有进行实地观察和相关文件的函证。第二位审计人员虽然进行了部分实物观察和函证，但是，ZZZZ Best的案情至少可以证明：即使审计人员小心、诚实且努力地工作，一个巧妙设计的舞弊通常也可能得遥。如果注朋会计师足够地小心，对该公司飞快发展速度能有所警觉，也许可以帮助发现问题。
2）教学提示：不能签发无保留审计意见。观察存货盘点是存货审计中最为重要的步骤，B公司不同意盘点，是对占总资产44%的存货项目的重大限制。抽点10%在目前状况下是不充分的。企业的说辞与临时变更会计师事务所都属于引起注意的风险标记，A会计师事务所应坚持盘点，可以安排在12月31日后，完成现场审计工作之前进行。
第十六章
□知识题
16.1阅读理解
1）参考答案：国际审计准则第700号指出：审计报告是独立注册会计师对企业财务报表（财务报表）执行审计后的结果报告。我国独立审计具体准则也指出：审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上，对审计客户年度报表发表意见的书面文件。注册会计师签发的审计报告主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
2）参考答案：按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。标准审计报告应当包括下列基本内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、说明段、强调事项段、签章和会计师事务所地址、审计报告日期。
3）参考答案：当同时满足下列条件时，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告：注册会计师已经按照审计准则的要求执行了审计业务，H未受任何限制和阻碍；审计客户财务报表按照会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地反映了审计客户的财务状况、经营成果和现金流量；不存在应当调
整或披露而审计客户未予调整或披露的重要事项。
4）参考答案：美国可以运用事项段的情况：（1）公认会计原则的运用与前期不一致。（2）对持续经营能力表示严重怀疑。（3）同意背离现行的会计准则。（4）强调某一事项。（5）涉及其他注册会计师的工作。（6）重要的不确定事项。在我I玉I,非标准无保留意见的审计报告主要有以下情形：（1）当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时，应当在审计力告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（2）当存在可能对财务报表产生重:大影响的不确定事项（持续经营问题除外）且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段对此予以强调。
5）参考答案：保留意见是指注册会计师对财务报表的反映有所保留的审计意见。-般是山于某些事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了审计客户财务报表的表达，因而注册会计师对无保留意见加以修正，对影响事项提出保留意见，并表示对该意见负责。只有注册会计师认定已审计财务报表的反映就其整体而言是公允的情况下，才能出具保留意见审计报告。注册会计师经过审计后，认为审计客户财务报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获得充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
6）参考答案：否定意见是指与无保留意见相反，提出否定财务报表公允地反映审计客户的财务状况、经营成果和现金流量的审计意见。无论是注册会计师还是审计客户都不希望发表此类意见的审计报告。注册会计师如果认为财务报表不符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映审计客户的财务状况、经营成果和现金流景，应当出具否定意见审计报告。
7）参考答案：无法表示意见是指注册会计师说明其对审计客户的财务报表不能发表意见，也即对财务报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。注册会计师在审计过程中，山于审计范围受到审计客户或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对财务报表整体发表意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。
8）参考答案：在所有因素中，重要性是考虑审计报告类型的主要因素。在审计报告阶段，考虑重要性可从下面几个方面入手：相对金额的大小：可计量性：项目的性质；范围受限制的牵涉性。
□技能题
操作练习
1）教学提示：出具无法表示意见审计报告。因为未经审查，无论管理者可信赖度如何，均不能表示意见。说明段：A公司对东南子公司的投资为其资产的主要部分，其投资收入占A公司总收入的半数以上。我们无法对东南子公司实施审计程序，该子公司也未聘请当地注册会计师审计。意见段：山于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。
2）教学提示：出具带强调事项段无保留意见的审计报告。意见段：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了XX年12月31日的财务状况及XX年度的经营成果、现金流量。强调事项段：此外，我们提醒会计报表使用者关注，会计报表附注12所示，贵公司在一起诉讼案中处于被告地位，如果败诉则需支付高额赔偿金，甚至需要出传设备来筹措该赔偿款项。
3）教学提示：出具无保留意见审计报告。意见段：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了XX年12月31日的财务状况及XX 年度的经营成果、现金流量。
□能力题
16. 1案例分析
1）教学提示：无法表示意见并非注册会计师放弃表示意见，而是因为具体环境的限制使其无法得出结论而被迫作出的一种意见类型。通常，这意味着被审计单位存在较高的财务风险，投资此类公司股票应当极为慎重。
2）教学提示：该案二审的胜诉是发生在1999年度，该事项的发生影响了对该笔环账金额的估计，因此, 这是属于会计估计的变更，而不是会计差错的调整，应当采用未来适用法进行会计处理，不作追溯调整是适当的，注册会计师应同意被审计单位的会计处理，出具无保留审计意见，如谨慎考虑该事项未来不确定性对企业持续经营能力的影响，应用强调事项段予以说明。
第十八章
□知识题
18. 1阅读理解
1）参考答案：SAS No. 82中对财务审计与舞弊审计的区别列举如下：审计H标上的区别、审计原因上的区别、对于管理者价值上的区别、证据来源上的区别、证据充分性上的区别。
2）参考答案：雇员舞弊是组织内部的屉员以欺骗性的手段不正当地获取组织的钱财或其他财产的行为，主要通过虚构单据、越权、欺骗及违背员工职业道德等手段得以实现。管理层舞弊是管理层蓄谋进行的舞弊行为，主要通过公布的误导性财务报告欺骗财务报告的使用者。资产私占是指对-?个组织的资产盗用或挪用，而导致财务报表的编制不符合一般公认会计原则，这种行为包括贪污应收账款、偷窃资产或为虚构的商品或服务付款等。一般通过伪造凭证或编制错误的会计记录而实现。舞弊性财务报告则是为了欺骗财务信息使用者对报表中的数字或其他揭示进行有意识的错报或遗漏，包括：（1）对财务报表据以编制的会计记荥或凭证文件进行操纵、伪造或更改；（2）对财务报表的交易、事项或其他重要信息错误表述或故意遗漏；（3）与数景、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。
3）参考答案：第一次变迁（SAS No. 1 -SAS No. 16）,第一次制度变迁实现了山不承认注册会计师在财务报表审计中对舞弊负有审计责任到承认的根本性立场和观念的转变，具有划时代的里程碑意义，这将对整个审计职业产生深远影响。第二次变迁（SAS No. 16 -SAS No. 53）,第二次制度变迁实现了由从总体立场上抽象承认对舞弊负审计责任，到明确要求检查舞弊的“工作重心前移至审计计划阶段”，并“合理保证”所设计审计工作能查出重大错误和舞弊的转变。第三次变迁（SAS No. 53 -SAS No. 82）, A1CPA在1997年2月颁布了SASNo.82“财务报表审计中对舞弊的关注",以取代SASNo.53。第四次变迁（SASNo.82 -SAS No. 99）,与SAS No. 82相比,SAS No. 99针对切实提高审计舞弊的效果，作出了一系列富有成效的改进。
4）参考答案：注册会计师应当与审计客户的适当管理层交流，向其报告发现的舞弊线索：若怀疑最高管理层参与舞弊，则应退出审计委托聘约，并在征求律师的意见后，决定是否对外公开其发现。
□能力题
18. 1案例分析
教学提示：目前主要看该类舞弊是否导致了南方发展公司会计报表的重大不实表达。如果是，则注册会计师有责任发现此类舞弊。若诉讼时，注册会计师可以下述理山为自己辩护：事务所的审计工作符合公认审计准则要求，不存在过失；出具相应审计工作底稿；企业内部控制存在问题，职权集中于各经理，这是损失的主要原因。
《审计学》自测题 第一章 1．审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 选择一项：P2 对 错 2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。 选择一项或多项：P8 A. 经管权监督是一种从上至下的监督 B. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 C. 经管权监督属于内部监督 D. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 √ E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 3.在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项：P10 A. 司法式 B. 立法式 C. 行政式 D. 独立式 4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（） 选择一项： 对（教材第三页） 错 5.审计总目标是围绕（）而界定的。 选择一项：p18 A. 效益审计
B. 财务报表审计 C. 财务审计 D. 国家审计√ 6 （）是审计的基本职能。 选择一项： A. 经济监察 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D.经济监督P21 第二章 1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（） 选择一项或多项P29-31 √A. 审计准则是评价审计质量的依据 √B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 √C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是作出审计决定的依据 E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（） 选择一项或多项： √A. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力 B. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 √D. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 E. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 3、注册会计师执业准则适用于：（） 选择一项： A. 单位内部审计组织的审计
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。 我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家 看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学宋常版参考答案 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
第2章职业道德和审计准则练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面
临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 1)第一种情况下，可以委派Y进行审计； 2)第二种情况下，不可以。
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
《审计学》随堂练习参考答案 1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。（） 参考答案：X 1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于（）万元。 A.300 B. 200 C. 100 D. 50 参考答案：A 2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互（）。 A.独立 B.制约 C.控制 D.影响 参考答案：A 1.（）是注册会计师最初的业务范围。 A.资产负债表审 B.会计报表审计 C.查鉛防弊审计 D.代理记账工作参考答案：C 1.（）是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。 A.中国注册会计师协会 B.会计师事务所 C.信息咨询公司 D.国家审计署参考答案：B 2.有限责任会计师事务所是山（）发起设立的。 A.合伙人 B.个人独资 C.注册会计师 D.企业 参考答案：C 3.注册会计帅执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。（）参考答案：V 4.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。（） 参考答案：x 1.在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须山会计师事务所统一接受委托。（）参考答案：7 2.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。（ ） 参考答案：x 1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）。 A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的父母拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密刖友拥有客户的股票 参考答案：D 1.审计人员在执业过程中发现英无法胜任此项工作，具应当（）。 A.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派英他审计人员 D.依赖客户职员的才能 参考答案：C 1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括（）0 A.当法庭传唤克呼吁审计人员时
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
审计学A 一、单项选择题 1、以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（A ）。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.计算机信息系统审计 2、CPA担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的事务所（ A ）。 A.聘请其它专家 B.改派其它CPA C.终止该项业务约定 D.出具拒绝表示意见（无法表示意见）的审计报告 3、下列说法不正确的是（A）。 A.在我国，CPA只有加入事务所才能执业 B. 在我国，CPA不能以个人名义承办业务 C.在我国，CPA对事务所的债务承担连带责任 D在我国，CPA执业资格并不是终身制 4、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，CPA按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该CPA对此承担（C ）。 A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、“权利或义务”认定只与（A ）的组成要素有关。 A、资产负债表 B、损益表 C、现金流量表 D、全部财务报表 6、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，CPA才有必要进行（ A ）。 A、细节测试 B、实质性测试 C、了解内部控制 D、控制测试 7、CPA 从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以 200，确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那么，推断的总体错报就是（B ）元。 A、980 B、980 000 C、20 000 D、10000 8、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A ）。 A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
学习审计学的心得体会 篇一：学习审计学的心得体会 学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的
境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题 企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面 ?（1）针对年终报表审计中的主要矛盾和主要矛盾的主要方面 ?就年报审计而言时间紧业务量大，要想在有限的时间内既要完成任务又要保证质量这无疑是一对矛盾。就我的理解而言，关键是如何在全面完成审计程序的基础上，还要力求达到一定深度抓好审计质量。 ?所谓审计质量无非就是抓住被审计单位可能存在的问题堵塞漏洞规
第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1) 可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的 费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁 或降低至可接受水平。 2) 不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财 务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3) 可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4) 可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任 人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性 产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁 程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5) 影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6) 可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧 导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压 力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7) 影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8) 可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组 成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计 独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时 采取防范措施。 9) 可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. (1)判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1) 若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托， 不影响其独立性； 2) XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之 间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 (2)根据第一问的分类，分两种情况： 1) 第一种情况下，可以委派Y进行审计；
审计学课程标准 一、基本信息 课程代码：042038 课程名称：审计学 课程类型：理论+实践课 课程性质：专业必修课 教学时数：64学时 适用专业：会计电算化专业、财政与税收专业、投资与理财专业 二、课程定位 本课程是会计电算化专业的必修课程，是一门理论性与实践性很强的课程。 本课程定位于培养熟知审计准则和企业会计准则及相关会计制度，能够熟练应用审计方法，按照既定的审计程序获取充分适当的审计证据，出具适当的审计报告，具有强烈的诚信、客观和公正、团队合作等意识并具有较高素养的会计师事务所助理审计人员和企事业单位的内部审计人员。 本课程的前驱课程为会计学基础、财务岗位核算、成本会计、会计电算化、管理会计、纳税认知、财务管理等课程；后继课程为岗前综合实训、毕业设计、顶岗实习，为该课程的学习提供了良好的理论和实践基础。 三、课程目标 本课程是会计电算化专业必修课。随着经济的持续发展，建立适应社会主义市场经济体制需要、服务地方经济建设的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论、实践和教学的客观要求。因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的
审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。 1．专业能力目标 （1）掌握审计学的具体业务流程即风险评估程序职业道德框架思路； （2）掌握审计学的计量方法即审计抽样技术； （3）具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力； （4）熟悉国内外与审计相关的方针、政策、法规和国际审计惯例； （5）了解本学科的理论前沿和发展动态； （6）掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。 2．关键能力目标 （1）自主学习能力 （2）职业沟通能力 （3）团队合作能力 （4）自我管理能力 （5）解决问题能力 （6）信息处理能力 （7）创新创业能力 （8）管理服务能力 四、教学内容与学时分配
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
审计学课后答案
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说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章