名词解释
1．制度基础审计是以内部控制制度的调查与评价为基础，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。
2．审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
3．直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。4．逆查法是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。
5．重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查。
6．盘存法是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。7．调整法是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。8．不相容职务，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。
9．健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。
10．制度基础审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。
11．审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。
12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。
13．风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
14．风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。
15．重要性是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。
16．弊端是指利用账务上的处理技巧达到窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以达到财产所有权不正当转移的目的。
17．指数分析法是指利用经济现象中某些经济指标在两个不同时期（基期、报告期）可比数值的值，揭示各影响因素的影响程度及其发展趋势的一种分析技术。
18．经济批量分析法就是指在保证生产供应连续性与均衡性的前提下，确定总费用最低时的合理采购量
或生产量的分析方法。
19.审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定的依据。
20.变量抽样用于对抽查总体进行定量评价的统计抽查方法，即为变量抽样。
简答题
1．简述审计时应遵循的取证原则。
答1．依照法定的取证程序;2．客观全面、实事求是;
3．认真严谨、深入细致;4. 必须运用现代科学技术;
5.审计人员在选择证据时应考虑三个方面的项目：
( l ）价值高的项目,( 2 ）关键项目( 3 ）,代表性项目。
2．审计人员在取证时应注意办理哪些必要的手续？
答：在现场取证时，所取得的证据应经过复核和被取证者签章；调查取得的证据，应注明来源并由提供者签章；对拒绝签章的证据，应附说明材料；对有异议的证据，应进行核实或重新取证；对重要事项应由两名以上人员取证。
3．简述审计人员在判断审计证据是否充分时应考虑的因素。
答：（l）审计风险（2）具体审计项目的重要程度（3）审计人员的经验
（4）是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与取证途径
4．简述审计人员在判断审计证据可靠程度时有哪些标准？
答：（1）书面证据比口头证据可靠；
（2）外部证据比内部证据可靠；
（3）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（4）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（5）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠
5．审阅方法中有哪些审阅技巧？
答：1．从异常数上审阅2．联系实际审阅3．从对应关系上审阅4．从时间上审阅
5．从购销内容上审阅6．联系经办人审阅7．从凭证要素上审阅
6．简述内部控制方法中资产管理控制的相关措施。
答：( 1 ）建立严格的入、出库手续。( 2 ）财产物资要实行“永续盘存制”，在账上随时反映出结存数额。( 3 ）建立安全保管和科学保管制度。( 4 ）建立定期财产清查制度。( 5 ）建立管理档案的保管制度。
7．简述内部控制的局限性。
答：不管内部控制结构是怎样精心设计和加以实施的，它总是包含着某些固有限制。这也是为什么不管内部控制结构如何有效，审计人员必须实施最低限度的审计的原因。内部控制的固有限制主要包括以下几个方面：
（1）成本限制（2）串通舞弊（3）人为错误（4）修订跟不上变化
8．简述制度基础审计的步骤要点。
答：1.健全性测试，评价其应有控制环节是否健全；
2.符合性测试旨在检查现行制度是否充分有效或能否取得预定结果。
3.制度总评；确定实质性测试的性质、范围、重点及时间安排。
4.实质性测试.旨在检查财务会计信息是否真实、正确和完整。
9．简述什么是内部控制评价，决定内部控制评价质量的因素是什么？
答：内部控制的评价，即是指对内部控制制度的恰当性与有效性进行分析及价值的评定工作。评价是内部控制过程的最后阶段，也是最重要的阶段。
内部控制评价质量的高低，一是取决于评价人员的专业技术水平，二是取决于有无适当的评价方法。
10简述统计抽样的概念及其分类。
答：统计抽查，即按照随机原则，运用概率论与数理统计的原理，从特定审计对象的审查总体中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对总体特征进行推断的一种抽查技术。
统计抽查技术可分为属性抽查和变量抽查两种。
11．风险分析分为哪三个阶段？
答：1.概述所有可能发生的有害事件；
2.估计这些有害事件的严重性；
3.就每一有害事件确定其控制风险的等次是高、中、还是低。
12．简述风险基础审计的程序。
答：（1）调查了解有关情况，评估确认预期审计风险水平
（2）根据报表的不同项目进行分析性测试、评估固有风险，并据以确定审计范围。
（3）对审计范围内的会计报表项目分别进行控制风险评估
（4）确定检查风险及重要性水平，并据以编制审计方案。
（5）实质性审查
（6）根据实质性审查结果，得出审计结论。
13．简述审计上重要性的概念及所包含的内容
答;重要性是会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。”
l.重要性含有质和量两方面的界限
2.重要性在量上具有相对性
3.重要性界限具有不同的计算基础
14．在逆查法的审计中，审计人员如何审阅和分析会计报表？
答：（1）查明报表的种类是否齐全；
（2）审阅报表的编制技术是否符合要求；
（3）审阅报表编制的依据是否符合规定；
（4）审阅报表间的勾稽关系是否正确，表内项目间的平衡衔接是否正确；
（5）审阅报表中有关项目的增减变动是否正常、合理；
（6）审阅报表中有关指标所反映的经济活动是否合理和有效。
15．在顺查法的审计中，审计人员如何审阅和分析会计凭证？
答：
（1）审阅原始凭证上应具备的要素是否齐全，手续是否完备
（2）将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较
（3）将不同时期同类原始凭证上的相同要素进行对比分析
（4）分析原始凭证上的有关要素是否正常
（5）对凭证本身的特性进行分析比较
（6）复核原始凭证上的数量、金额合计，并对其结果进行分析比较，以判明有无问题
16．盘存方法应用中应注意哪些问题？
（1）应采取突击检查方式，同时盘点；
（2）不能只清点实物数量，还应注意除实物以外的其他物件的清点，必须注意实物的所有权、质量等；（3）任何性质的白条，都不能用来充抵库存实物；
（4）在确定盘点小组的人选时，不能完全听任被审单位，以防串通合谋舞弊；
（5）确定盘点结果时，不要轻易作出结论，尤其是一些涉及到个人的问题，更应谨慎从事；
（6）若在检查日与结账日之间不一致时，应进行必要调整。
17．详查法的优缺点和适用范围.
优点是，能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出较精确的审计结论；不适宜用于经济业务量大、经济资料多的单位。
缺点是工作效率低，成本耗费高、审计周期长。对管理混乱、业务复杂的单位以及对财经法纪审计项目十分适用，并能取得满意的审计效果。
现代审计不以详查法为主，而以抽查法为主，只是在使用抽查法的过程中，根据被审对象的重要程度及其危险、复杂程度，适当地使用详查方法。
18．符合性测试和实质性测试的目标各是什么？
符合性测试旨在检查现行制度是否充分有效或能否取得预定结果。
实质性测试也叫真确性测试，其总目标是检查财务会计信息是否真实、正确和完整，也可以按照会计要素的内容确定具体的测试目标。
19．在判断抽样中需要分析容易出现错弊的地方，请列举容易产生错弊的方面。
(l）复杂业务的处理；(2）收发频繁的业务；(3）交接初期的业务；
(4）素质较差的经办人经办的业务。
20. 简述抽样审计中影响抽取数量的因素。
答：总体规模的大小、项目的差错情况、审计结论的精确限度以及审计结论的可靠程度。
五、业务题
3.解法一：由于销售收入增加400 (1200-800）万元时，销售利润增加200 ( 100 + 100 ）万元
可知：边际贡献率为50％（200/400 )
设固定成本为F，则800-80O×5O％-F =-100
求得固定成本F 为500 万元
再设盈亏平衡时的销售额为S ，则S-50%×S-500=O
求得S为1000 万元。即该产品盈亏平衡时的销售额为1000 万元
解法二：设固定成本为F
当销售额为800万元，变动成本为C1时, 根据本量利平衡模型，有：800=C1 +F-100
当销售额为1200万元，变动成本为C2 时，有：1200=C2 +F+100
得：400=(C2-C1)+200
也就是当销售额增加400时变动成本增加200,变动成本是销售额的50%则：800=800*50%+F-100
得到F=500
那么如果设销售额为S时达到收支平衡
即：S=50%S+500
得到S=1000（万元）
审计技术和方法习题 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。（ X ）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ √ ） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。（ √ ） 4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。（√） 5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（ X ） 6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（ X ） 7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。 ( √ ) 8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 (√ ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ X ） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ X ） 11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ √） 12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( X ) 13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ √ ） 14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 (X ) 15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（X ） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（ √ ） 17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（ √ ） 18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ X ） 19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（ √ ）
第三章审计技术和方法 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。（） 2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。（）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。（） 5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（） 6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（） 7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。( ) 8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。( ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（） 11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（） 12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( ) 13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（） 14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。( ) 15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（） 17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（） 18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（） 19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（） 20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。( ) 21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。( ) 22．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据
《审计技术与方法》期末复习题
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题
1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平 C.证据本身的证据力 D.证据获取的难易程度 3、下列哪项属于内部证据（ B ） A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单 B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料 C、审计人员在监督库存现金清点时所取得
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题 1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平 C.证据本身的证据力 D.证据获取的难易程度
《审计技术与方法》期 末复习题 https://www.doczj.com/doc/9417378216.html,work Information Technology Company.2020YEAR
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题 1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平
《审计技术与方法》案例分析练习题 1.资料：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95.4%(t=2)，精确度为±25000元。 要求：（1）确定抽样规模。 （2）若样本平均值为600元，样本标准差为24元。审计人员应的出何种审计结论？ 2.资料：被审单位应付帐款帐面价值为5,000,000元，共计4000个帐户，据统计抽样方法选出200个帐户，帐面价值为240,000元，审计后认定的价值为247,500元。 要求：请分别用比率估计、差额估计抽样对应付帐款帐面总值进行估计。 3.资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。 ××公司产成品明细表 数量单位：件 产成品类别：××规格：××金额单位：元 年月日 凭证 号数 摘要 收入发出结存 数量金额数量金额数量金额 12 12 12 12 12 1 12 26 31 31 转3 转8 转12 承前页上月结存 收到产成品 收到产成品 结转本期销售 本月合计 3 000 2 000 5000 180000 150000 330 000 4 000 4 000 220 000 220 000 2 000 5 000 7 000 110 000 290 000 440 000 期未结存 3 000 220 000 经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的先进先出法。 要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。 4.资料：1999年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为859.81元。1月21日下午下班前，对出纳人员经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面额为759.81元，清点结果如下： 1、现金实存数545.05元。 2、保险柜中有下列单据： （1）某职工借条一张，系差旅费，金额200元，已经批准，日期是1998年12月29日，但未入账 （2）某采购员借条一张，金额130元，日期是1998年12月20日，未经批准，但未入账 （3）保险柜中有已收款但未记账的凭证3张，金额135.24元。 （4）外地汇款单一张，汇出日期是1998年12月3日，金额500元，尚未办理。 3、银行核定该企业现金限额为600元。 4、经核对1999年1月1日－21日的收、付款凭证和现金日记账，核实1日－21日收入现金额2350元，支出现金数2400元，正确无误。 要求：1、根据以上资料，编制库存现金情况表，核实库存现金实有数； 2、调整核实1998年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。
审计技术与方法发展的新趋势 1999年以来，审计署提出加强“人、法、技”建设、推动审计工作全面上台阶的要求，这其中的“技”，就是审计技术基础建设，也就是通常所说的审计技术与。对审计技术与方法的熟悉、深进和广泛运用，能够有效地降低审计风险、进步审计效率和保证审计质量。了解国际审计界在审计技术与方法领域的一些特点和趋势，将有助于我国审计职员更好地运用先进技术与方法，为审计工作服务。 20世纪90年代以来，伴随着信息技术的，国际审计界在审计技术与方法领域的研究和发展十分明显，审计技术与方法的研究和利用，已经成为各类审计机构的一项重要工作。其中一些共性的特点，可以看出审计技术与方法的研究和运用正呈现以下三大方面的突出特点： 特点一：国家审计和审计各领风骚 20世纪80年代以前，很多国家的国家审计机关和社会审计机构，在审计准则、审计指南和审计技术方法方面的研究相对独立，彼此间的相互利用、协调和互认不够，导致的主要是：一方面资源浪费，另一方面由于标准和方法不同，审计项目的外包和审计结果的相互利用相对困难。 在随后的20年里，随着审计项目的复杂化、审计金额的巨大化，
无论国家审计还是社会审计，都面对审计资源不足的矛盾，在这种背景下，审计技术方法的协调和同一成为业内人士的普遍共叫。相应的变化主要体现为： （一）常规财务审计领域，社会审计的标准和方法明显主导潮流。 以“五大”国际公司为代表的社会审计组织，通过多年的市场竞争和机构重组，规模越来越大，业务涉及的国家和地区越来越多，涉及的范围也越来越广。在这种情况下，各大机构对规范全球范围内审计业务职员工作方法和工作标准的要求很强烈。很多大型会计公司开始投进巨资来总结和规范审计技术与方法，并将这些技术和方法有机地融进其审计手册或审计软件之中，让审计职员在按照规范程序执行审计任务的过程中就能够自觉运用先进技术方法。 与此同时，很多国际性的会计审计师组织，也就是社会审计的行业协会，例如美国注册会计师协会（AICPA）、英格兰及威尔士特许会计师公会（ICAEW）和英国特许公认会计师公会（ACCA）等，也都投进巨大的资金和人力，组织编写财务审计的指南或手册，总结和利用审计技术与方法方面的研究成果，同时加强了同行业间的交流与合作。 由于以上两个方面的大力推进，社会审计组织在常规财务审计技术方法研究与领域进展快速、协调配合、成效明显。
编号：YB-BG-0199 ( 实习报告) 部门：_____________________ 姓名：_____________________ 日期：_____________________ WORD文档/ A4打印/ 可编辑 最新审计技术方法实习报告范文4000字(通用版) The internship report allows us to understand the society in practice, open up our horizons, increase our knowledge, and lay a solid foundation for the society.
最新审计技术方法实习报告范文 4000字(通用版) 备注：实习报告是每个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益匪浅，也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。 一个网络审计系统由三个重要的方面构成:硬件基础,软件基础,管理及操作系统的人员.要实现审计信息化,则必须三方面均达到网络审计的要求.因此我结合网上调查的我国的现状,针对我的实习单位,从这三个方面来分析网络审计的现状. 1.硬件条件 财政部1994年5月4日发布了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》.其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是:到xx年,力争达到有40%～60%的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理,应收应付款核算,固定资产核算,材料核算,销售核算,工资核算,成本核算,会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到10%～
审计技术方法实习报告范文5篇Model report of audit technical method practice 编订：JinTai College
审计技术方法实习报告范文5篇 小泰温馨提示：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务， 一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验 教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学 习和使用，本文下载后内容可随意修改调整及打印。 本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：审计技术方法实习报告范文 2、篇章2：2020事务所审计实习报告文档 3、篇章3：会计事务所审计工作文档 4、篇章4：事务所审计实习报告范文 5、篇章5：事务所审计实习报告范文 篇章1:审计技术方法实习报告范文 一个网络审计系统由三个重要的方面构成:硬件基础,软 件基础,管理及操作系统的人员.要实现审计信息化 , 则必须 三方面均达到网络审计的要求.因此我结合网上调查的我国的 现状,针对我的实习单位,从这三个方面来分析网络审计的现状.
财政部 1994 年 5 月 4 日发布了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》.其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是:到 xx 年,力争达到有 40% ～ 60% 的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理,应收应付款核算,固定资产核算,材料核算,销售核算,工资核算,成本核算,会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到 10% ～ 30% .到 xx 年,力争 80% 在我国管理较好的大型企业,在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件,但是从总体上而言,电算化的硬件条件仍不太高,要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距,更别说网络化了.另外要实现真正意义上的网络审计,必须达到全社会的信息化,网络化,实现支护方式,财务数据生成等的电子化,则还有更长的路要走. 针对新野县审计局这样的基层单位,其现状基本上于我国的大的局势类似,具备一定数量的微机,也基本建立了网络环境,但是硬件较落后,网络也只是简单的局域网联入互联网,防火墙和其他的配套设施并没有建立起来.总之,虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大,但是由于基层单位资金缺乏,信息化基础较差,目前使用面还不广.同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需④基建工程预决算审计软件.
欢迎阅读 第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D. 4.（ A. B. C. D. 5. A. C. 6.（ A. B. C. D. 7. A. B. C. D. 1 2 3 4 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平 C.证据本身的证据力 D.证据获取的难易程度 3、下列哪项属于内部证据（ B ） A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单
B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料 C、审计人员在监督库存现金清点时所取得的现金余额表 D、专门人员对支票真伪鉴定结论 4、审计人员对存货监督盘点所获得的证据可以证实存货的（ C ）。 A、所有权 B、计价 C、存在性 D、完整性 5、关于审计证据的下列论述中不正确的是（ C ） A、书面证据比言词证据可靠性强 B、外部证据比内部证据可靠性强 C、内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D、来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 1 （1）? （2）? （3）? （4）?Y （5）? ? 1．（ A B C D 2 A 3.（ A. B. C. D. 4.直查法是指直接从（ A ）的审阅和分析开始的一种审计方法。 A.明细账 B.总账 C.会计报表 D.原始凭证 5.逆查法的关键技术在于（ D ） A.审阅分析原始凭证 B.核对总账科目及其所属明细账 C.进行账实核对 D.审阅和分析会计报表 6. 顺查法的起点是对（ C ）进行审查分析。 A.明细账 B.总账 C.原始凭证 D.记账凭证 7.逆查法的关键步骤是对（ A ）的审阅和分析。
第八章审计技术和方法的发展 复习提要 一、账表导向审计 (一)账表导向审计的目标 早期审计工作的主要目标是查错揭弊，这时，一般采用账表导向的审计方式。 这种审计方法是围绕着会计账簿、财务报表的编制过程进行的。它通过对账表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为或技术性错误。 (二)账表导向审计的发展过程 账表导向审计的发展过程主要经历数据稽核、账簿审计、详细审计、资产负债表审计和全面财务报表审计等阶段。 1．数据稽核。数据稽核是以核查账簿记录、核对有关凭证为依据，验算其会计数据是否一致及其计算是否正确。 2．账簿审计。账簿审计是检查账簿记录的内容和金额，以确定其是否按照规定的程序进行处理的审计。 3．详细审计。详细审计又称完全审计、全面审计，是详细审查企业全部会计事项的审计。 4．资产负债表审计。资产负债表审计是查证企业资产负债表各个项目的内容和金额是否正确的审计。 5．全面财务报表审计。全面财务报表审计是资产负债表审计的扩展，还重点审计损益表。 (三)账表导向审计的局限性 账表导向审计存在很大的局限性。首先，这种审计方式耗费大量的人力和时间。其次，即使采用有限制的抽查技术，由于对会计系统并不了解，因此存在很
大的风险，容易造成由于抽查而遗漏重大有问题项目的事件。最后，由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕交易来进行的，因此不容易发现会计工作中的程序性错误。 二、系统导向审计 (一)系统导向审计的目标 系统导向审计的出现与审计目标的改变有很大关系，由于审计工作的主要目标已经不再是发现记账差错和揭发舞弊行为，而是验证财务报表是否合法、公允地反映了被审计者的财务状况和经营成果，这就要求审计人员对组织的内部控制系统有全面的了解。以系统为基础的审计技术和方法改变了对于经济活动结果进行详细检查的传统做法，强调对内部控制系统的评价。当评价的结果证明内部控制系统可以信赖时，在实质性测试阶段只抽取少量样本就可以得出审计结论了；当评价结果认为内部控制系统不可靠时，才根据内部控制的具体情况扩大审查范围。 以系统为导向的审计重点放在对系统内各个控制环节的审查上，目的在于发现系统中控制的薄弱环节，进而决定实质性测试的性质、时间和范围。 (二)系统导向审计 1．系统导向审计的产生。系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内部控制系统为前提条件的，伴随着内部控制系统的完善，系统导向审计于20世纪50年代初逐渐走上审计舞台。 2．系统导向审计的审计程序。系统导向审计的程序可归纳为：(1)了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度；(2)了解被审计单位实际应用的业务制度；(3)详细查明其内部控制系统中的强点和弱点；(4)评价各个强点和弱点对各主要业务的影响；(5)确认据以编制财务报表的各种记录的可靠程度；(6)保证财务报表与主要记录一致；(7)对所审核账目的合法性、公允性形成审计意见； (8)在审计报告中发表意见。
审计技术方法的概念及应用 审计技术方法：重要性水平和审计风险评估、抽样审计、部控制测试、分析性复核。加上审前调查、审计风险评估独立出来为六个概念。 从三个方面讲解： 一、为什么？即上述审计方法在审计工作中的地位或者重要性； 二、是什么？即审前调查、重要性水平和审计风险评估、抽样审计、部控制测试、分析性复核的概念是什么； 三、怎么做？即如何运用或者具体操作。 首先回答第一个问题，为什么、重要性。即解决思想认识问题。 1、审计采用上述方法是“五号令、六号令”明确要求的。仅此一点，足可说明其重要性。 2、本人以前有个错误认识：审计一个项目，认为问题会出在哪一方面，就查哪一方面，写好报告就行了。但是在档案质量评比中，分数不高。很是不服气，搞一些虚的有什么用，审计报告质量高不就行了吗。 3、其实不然。现在讲提高审计质量开展的是审计档案质量评比，而不是审计报告质量评比，只注重审计报告质量而忽视其他项得不到高分在情理之中。 4、为什么要搞这些“虚”的？高质量审计报告应以高质量底稿作支撑。即质量高的依据在哪里？是怎么开展审计工作的？经验判断建立在什么基础上的？等等。原来已经开
展了审前调查、已经使用了先进的审计方法，没有留在书面上罢了。 5、结论：上述审计技术方法不“虚”，是做好审计工作、提高审计质量的在要求，我们要学会善于运用先进的审计方法开展审计工作，而且要在审前调查记录、日记、底稿、方案中留下痕迹。这样，才能把审计报告、审计档案质量提高。 再讲第二、三两个问题，是什么、怎么做。 一、审前调查 按照审计署第六号令《审计机关审计项目质量控制办法》： （一）、第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：（调查什么） 1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； 2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系； 3、职责围或者经营围； 4、财务会计机构及其工作情况； 5、相关的部控制及其执行情况； 6、重大会计政策选用即变更； 7、以往接受审计情况； 8、其他需要了解的情况。 （二）第九条审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：（取得哪些资料） 1、法律、法规、规章和政策； 2、银行、会计报表及其他有关会计资料；
第六章审计技术和方法 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。（） 2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。（）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。（） 5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（） 6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（） 7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。 ( ) 8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 ( ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（） 11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（） 12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( ) 13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（） 14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 ( ) 15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（） 17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（） 18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（） 19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（） 20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 ( ) 21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中
【最新】4月审计技术方法实习报告范文 __审计技术方法实习报告 一个网络审计系统由三个重要的方面构成:硬件基础,软件基础,管理及操作系统的人员.要实现审计信息化 , 则必须三方面均达到网络审计的要求.因此我结合网上调查的我国的现状,针对我的实习单位,从这三个方面来分析网络审计的现状. 1.硬件条件 财政部 _94 年 5 月 4 日发布了>.其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是:到 __ 年,力争达到有 40% ～ 60% 的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理,应收应付款核算,固定资产核算,材料核算,销售核算,工资核算,成本核算,会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到 10% ～ 30% .到 __ 年,力争 80% 在我国管理较好的大型企业,在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件,但是从总体上而言,电算化的硬件条件仍不太高,要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距,更别说网络化了.另外要实现真正意义上的网络审计,必须达到全社会的信息化,网络化,实现支护方式,财务数据生成等的电子化,则还有更长的路要走. 针对新野县审计局这样的基层单位,其现状基本上于我国的大的局势类似,具备一定数量的微机,也基本建立了网络环境,但是硬件较落后,网络也只是简单的局域网联入互联网,防火墙和其他的配套设施并没有建立起来.总之,虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大,但是由于基层单位资金缺乏,信息化基础较差,目前使用面还不广.同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需④基建工程预决算审计软件. ⑤工具箱式通用审计软件,如由北京通审软件公司开发的 __ 通审软件. ⑥工具箱式通用审计软件,该类程序是为了完成某些特定的审计任务.例如,公路费审计程序,工会经费审计程序,材料成本差异审计程序等. 从以上种类的覆盖度可以看出,我国的审计软件已经有了一定的基础,审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化,制定出了相应的计划.并正在积极的推行现有审计软件的应用推广.但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算
关于审计技术和方法的发展思考审计技术和方法是对审计经验的总结。而随着人们实践的不断发展，审计技术和方法也经历了一个由低级到高级由不完备到完备的发展过程。归纳起来，审计技术和方法的发展大致经历了如下几个阶段。 一、帐表导向审计 ㈠、简介：帐表导向审计应该说是最古老的审计方法了，它主要是在主人—管家型的受托经济责任的基础上产生的。那时的审计采取的主要方法就是对会计账簿和凭证的详细检查。审计目标则是揭露各种错误、舞弊和不忠于职守的行为。而后来当财务报表审计开始流行以后，由于审计工作量的加大，审计人员开始采用抽查技术，但审计工作依然是以交易过程为中心进行的。 ㈡、缺陷： 1.审计方式繁重复杂，需要耗费大量的人力和时间。 2.技术方法不科学，即使采用限制的抽查技术，可由于对会计系统的不了解， 也容易造成遗漏重大有问题项目的事件。 3.审计工作主要围绕交易展开，不容易发现会计工作中的程序性错误。 二、系统导向审计 ㈠、简介：随着资本主义特别是股份制的发展，审计的受托经济责任发生了重大变化，经济责任委托人不再限于股东而是扩大到贷款银行和一般大众。审计目标则是验证财务报表是否合法、公允的反应了被审计单位的财务状况和经营成果。这样，审计工作便开始围绕企业的内部控制系统展开。如果内部控制系统是可以信赖的，那么在实质性测试阶段就只需抽取少量样本，而当内部控制系统的评价认为其不可靠时，就要根据内部控制的具体情况扩大审计范围。 ㈡、缺陷： 1.过分强调对内部控制系统的审查，容易给管理部门造成误导，也不能对无规律的业务发挥作用。 2.影响审计风险的因素远远超出内部控制系统的作用范围，因此他不能有效的降低审计风险。 三、传统风险导向审计 ㈠、简介：随着信息经济概念的提出，人们对信息质量的要求越来越高，而针对审
名词解释 1．制度基础审计是以内部控制制度的调查与评价为基础，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。 2．审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。 3．直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。4．逆查法是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。 5．重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查。 6．盘存法是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。7．调整法是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。8．不相容职务，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。 9．健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。 10．制度基础审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。 11．审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。 12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。 13．风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。 14．风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。 15．重要性是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。 16．弊端是指利用账务上的处理技巧达到窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以达到财产所有权不正当转移的目的。 17．指数分析法是指利用经济现象中某些经济指标在两个不同时期（基期、报告期）可比数值的值，揭示各影响因素的影响程度及其发展趋势的一种分析技术。 18．经济批量分析法就是指在保证生产供应连续性与均衡性的前提下，确定总费用最低时的合理采购量
审计的技术方法 审计方法是审计人员为取得审计证据而采取的一切技术手段，它包括审核法、观察法、询问法、函证法、分析性复核等。今天我将对以上审计方法一一介绍。 1.审核法 （1）一般步骤：根据审计目标和了解的情况索取文档资料；对取得文档进行审核；记录发现疑点；对问题进行分析、并进一步了解（2）适用范围：它适用于对会计凭证、会计账簿、会计报表等资料的审计 （3）具体应用： 一、对原始凭证的审阅：看各要素（抬头、日期、品名数量等）是否齐全—注：若有缺项则可能发票业务不真实、编号是否连续—注：若编号不连续可能存在隐瞒收入的情况、是否盖有公章、是否有经手人签字、摘要是否清楚、计算正确、有无涂改、是否有以收据代发票、是否存在过期或作废票据、经济业务是否符合被审单位情况、是否合法、是否经过审批。 二、对记账凭证的审阅：审核凭证的各要素是否齐全、编制人是否签名、编号是否连续、凭证后是否附有合法且有足够证明力的原始单据、附件张数与记录是否一致、填制方法是否符合会计制度、凭证借贷方是否平衡。—例如某企业为了骗取上市资格，将堆压在仓库中的产品虚 列为销售，并授意财务部门凭空填制了收款凭证，煞有其事地将几百万元的“主营业务收入”登记入账，借以虚增利润。 三、对会计账簿的审阅：主要审核账簿记录是否规范、业务摘要是否完备、有无刮擦涂改、启用手续交接记录是否完整、内容是否真实合法、账户对应关系是否与记账凭证一致、明细记录是否与凭证一致。—例如，材料明细账某账户发出栏单价原应按加权平均法计算，现却按购进最高价计算，一经审阅发现，就要进一步查询，
以求了解这样做的意图。 四、对会计报表的审阅：编制是否按规定、有无签章、项目是否完整、数据是否一致、会计报表是否平衡、项目对应勾稽关系是否正确—如资产负债表中，期末未分配利润-年初未分配利润=损益表中净利润本年累计数 五、对其他资料的审阅：通过审阅被审计单位的计划预算资料、合同资料、业务规范、规章制度和其他有关资料，来进一步手机审计证据，同时验算和确认相关数据真实性、合法性，对其他书面资料的审阅重点是关注其来源是否可靠、数据计算是否正确、业务内容是否合法等。 六、不同文档之间核对： 包括：证证核对、账证核对、账账核对、账实核对、账表核对、表表核对。审计人员对存在勾稽关系的会计凭证、账簿、报表等会计资料和其他书面资料之间的有关数据进行交叉对照，以检查他们是否一致。 2.观察法：是审计人员实地查看被审单位经营场所、实物资产和业 务活动及内控执行一种审计方法。 （1）一般步骤：确定观察目的和对象、查阅资料背景、确定时间要点、实地观察记录、核对确认 （2）适用范围：在审计计划阶段：了解被审单位环境、对所了解的信息进行直观确认；在审计实施阶段：对实物和有形资产进行观察、获得资产存在性完整性或资产价值方面的直观印象 （3）具体应用：现结合审计实践，归纳出审计中的观察“四法”。 一是“障眼”观察法。即审计人员在观察前，不打招呼、不告知被审计单位有关人员意图，按照掌握的线索和发现的疑点，找个“空隙”，采取“随便走走，转转”形式，寻找观察目标，并及时编制观察记录，
风险评估 1.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A 产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： （1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录 （2）A产品20×8年度收发存记录 （3）与销售A产品相关的应收账款变动记录
要求： （1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 （2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入答题卷第8页的相应表格内。 （3）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y 注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。 （4）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。 （5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。 （6）假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y 注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。 （7）根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司20×8年度财务报表