浅谈企业税务筹划常见问题
摘要在我国税收已经深入到经济社会生活的各个方面的大环
境下，有效的进行企业税务筹划，可以减轻税收负担，获取资金以及时间，实现更好地企业效益。然而运用不当，则适得其反。本文对企业税务筹划常见问题，进行了简单分析。
关键词税务筹划常见问题企业管理
现代税收已经深入到社会经济生活的各个方面，影响着企业的利益，成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下，企业如何利用好税务筹划，最大限度的、合理合法的满足自己的经济利益、提高企业效益，已经成为当今企业管理的一个重要课题。
一、税务筹划的概念与意义
（一）税务筹划的概念
所谓税务筹划，是指在纳税的行为发生以前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资或者经营活动等涉税内容做出事先安排，从而达到少纳税或递延纳税目标的一系列筹划活动。在这里我们要认识到，税务筹划是企业法人的一项基本权利，与偷税、漏税、抗税是不同的，税务筹划是税务机关认可的合法行为，而偷漏抗税是违法的，到法律的严惩的行为。
（二）税务筹划的意义
在当今竞争激励的市场经济条件下，企业进行税务筹划有着深刻的积极意义。
首先，税务筹划有利于提高企业的管理水平和经济效益，税务筹
外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8 外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。 为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。 人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。 避免成为居民纳税人的避税筹划案例 外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企
“公司＋农户”经营模式的税收筹划策略 发布时间：2010-11-24 “公司＋农户”经营模式是适应市场经济发展、引导农民步入市场、促进社会和谐的一种新型经济模式。采取“公司＋农户”经营模式的企业只有遵从相关的税收制度，并充分利用国家支持农业税收优惠政策，合理进行税收筹划，才能长期健康发展。 一、涉农税收优惠政策？ 1．增值税？ 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。“增值税实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业，牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 《》（）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。《农业产品征税范围注释》对自产农业产品做了详细的解释。 2．企业所得税？ 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征，减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：l．蔬菜，谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类，糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 《》（）规定：农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目。《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（）则详细规定了享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围。 3．企业享受税收优惠政策条件分析？ 如果公司被认定为农业生产者，可以免征增值税，也可以免征、减征企业所得税； 如果公司不能被认定为农业生产者，但符合农产品初加工范围，不能免征增值税，可以免征、减征企业所得税； 如果公司不能被认定为农业生产者，也不符合农产品初加工范围，不能免征增值税，也
2019关于公司员工福利待遇调查报告范文五篇 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 公司员工福利待遇调查报告范文(一) 近日，北京高校毕业生就业指导中心公布了《北京高校毕业生就业薪酬调查报告》，报告显示，北京高校毕业生的平均起点工资为2262.31元，近三分之二毕业生的起点工资在2000元以下，近四分之一毕业生起点工资在1000元以下;最高起点工资为22500元，最低起点工资则只有150元，相差150倍。数字也许是枯燥的，但数字所反映的现实往往耐人寻味。 相信大多数人看到这样的调查报告时，最渴望了解的事情就是，那个月薪150元的大学毕业生到底是谁，他从哪所高校毕业，学的什么专业，又是什么样的单位聘用了他。一个大学生花父母的积蓄完成学业之后，却拿着150元的月薪走上社会，这样的就业现状到底该怎样形容呢?无论如何，恐怕摆脱不了一点悲哀和无奈吧。大学生就业难是个老话题，但是就业难对于大学生的心理世界到底产生了怎样的影响，我们的社会似乎并不了解，也不太在意。前不久，湖北某著名高校的BBS上发了一个帖子，标题叫做“我现在终于被逼得变态了”。 发帖人到底怎么“变态”呢?原来他听说哪儿摔下了一架飞机，死了50多人，当时他竟然丝毫也没有痛惜，第一感觉就是又多了50个职位。如果说网上的帖子难免有些夸张的成分，那么，前两天发生在南京五台山体育馆的“围困”事件就应该有说服力了。某人才市场在那里搞了一个招聘会，以20元门票的高门槛吸引了众多大学生参
加，但大学生进场后发现，这个面向大中专毕业生的所谓“特大型招聘会”，不仅招聘单位很少，而且提供的岗位大多是业务员、保安甚至搬运工。 这样的招聘如何收场，也就不难想象。就业难对于大学生来说是无法逃避的焦虑，但对于某些人而言，却是趁火打劫的大好时机。以招聘做幌子收取巨额门票只是最低级的手段，更广泛而隐蔽的情形是，用人单位利用就业难的困局，拼命压低起点工资，玩命抬高就业门槛。如此一来，用人单位的劳动力成本是降了下去、利润也提高了，但国家和社会花了很大成本培养出来的人才，却像劣币一样找不到自己的位置。 如果这样的局面不能得到改善，如果听任大学生在校园和社会的过渡地带彷徨不已，那不就是读书无用论的最好注脚吗?大学生就业难有着复杂的社会和经济背景，解决这个问题需要决心和智慧，也需要时间。无论是大学生还是他们的家长，总的来说都是体谅国家的难处、也有耐心等待这个解决的过程的。但需要郑重提醒的是，在国家拿出完善的教育和就业机制之前，各地政府和高校在大学生就业问题上并非就无所事事了。 我们都知道，很多城市都制定了最低工资标准，这个标准究竟是摆着看的，还是有着法律的约束力呢?那些以150元起点工资聘用大学生的单位，是不是应该受到舆论谴责和行政追究?更进一步，看到大学毕业生越来越不值钱，而且这个倾向难以由市场自行调整，那么，政府就应该制定一个最低起点工资，以扭转用人市场的极度失衡。
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学习课程：企业如何进行纳税筹划 单选题
1.内资企业应选择哪种纳税人为供货商？ 回答：正确
1. A
可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人
2. B
能到税务所申请开具不同于 17%的其它增值税专用发票的纳税人
3. C
只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳
税人
4. D
只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人
2.下列哪种固定资产进行纳税筹划时应按按照 2%减半征收增值税？ 回答：正确
1. A
对动产设备的采购
2. B
对建筑物的采购
3. C
对不动产的销售
4. D
对售价超过原价的汽车的销售
3.对混合销售的纳税筹划说法不正确的是： 回答：正确
1. A
混合销售强调同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合
2. B
混合销售的销售货款以及劳务价款是从一个购买方同时取得的
3. C
采取的纳税筹划措施为设立技术咨询服务公司
4. D
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4.对于兼营销售理解错误的是： 回答：正确
1. A
经营活动中存在两类经营项目
2. B
应采用设立技术咨询服务公司进行纳税筹划
3. C
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4. D
两类经营项目不一定在同一项销售行为中发生
5.哪些促销方式的应交企业所得税是相同的？ 回答：正确
1. A
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元购物券
2. B
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元现金
3. C
买 100 元商品返还 20 元购物券和买 100 元商品返还 20 元现金
4. D
上述三种促销方式都相同
6.下列哪种说法不正确？ 回答：正确
1. A 2. B
企业通过生产经营活动获得的收益属于经营所得 企业在资本升值过程中获得的差价收益属于资本利得
我国企业跨国经营的税收筹划分析 【10/17/2002信息】一、我国企业跨国经营存在的主要问题 (一)投资区域过于集中，且区域特色不够明显 80年代中期以来，我国的对外投资主要集中在港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓与发展，而且损害我国企业的国际形象。同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势与所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。 (二)投资规模有限，投资方式单一，融资渠道较少 众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。而且投资方式也较单一，目前在境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼并收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。此外，从融资渠道上看，我国企业海外经营活动的规模亦受到很大限制。一般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是在境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资经营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权与对外融资权，因此，很难在国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以与国际市场中堪称“航母”级
大企业进行市场份额的争夺。 (三)没有明确的跨国战略投资目标 跨国公司是一个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的一大特点。跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。这与个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。跨国公司把母子公司看作一个整体，各子公司之间联成一体，在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源的配置和产品的生产与销售。而我国企业在海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国经营意识，一般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。总公司没有统一的全球战略，子公司之间是孤立的、分割式的经营，各地的子公司不能联成一体，各子公司仅与母公司进行双向联系，整个公司没有形成统一的全球网络，子公司不能在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源配置和产品的生产与销售。 (四)管理水平有限，服务较差 我国许多企业跨国经营管理不善，如母子公司关系没有理顺，行政性管理色彩很浓，基本上是粗放型管理，使海外子公司缺乏足够的积极性及独立灵活的市场应变能力，从而使得成本中的管理费用过高；一些企业的母公司尚不具备条件去有效地监督海外企业的资金动作状况，子公司的财务状况混乱。 二、跨国经营进行税收筹划的可行性分析 从以上分析可看出，我国企业跨国经营目前还存在许多问题，这也表明我国企业的跨国经营确实面临不少的困难，而要解决这些问题，需要从多方面着手进行。从财务的角度出发，进行税收筹划则显得十分必要和迫切。 税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事
xx企业员工福利调查报告 中国企业福利保障指数65.37 外企福利最好，民企福利最差，国企没传说中那么好，但也绝对不能算差 2012年12月，一份名为《中国企业员工福利保障指数调研报告》的白皮书在北京发布。 发布单位是中华全国总工会直属的中国工运研究所、平安养老险股份有限公司、零点研究咨询集团。 65.37——白皮书发布的2012年中国企业员工福利保障指数刚过“及格线”，被界定为“基础水平”。 从65.37这个经过庞杂演算得来的高概括结果逆推，还原到具体的行业、地域和不同性质的企业中，才能描绘我国企业福利提供状况的概貌。 《瞭望东方周刊》记者参与了从指标体系制定到白皮书制作的全程，并对本白皮书进行独家解读。全国性调查是新中国史上的第一次 对企业员工的福利状况进行全国性调查是新中国史上的第一次。 调查涵盖中国内地7大区域（西北、西南、东北、华中、华东、华北、华南）、64座典型城市、4356家企业。 2012年中国企业员工福利保障指数为65.37.总指数最高为100，指数越高，代表福利保障状况越好。根据指标体系制订专家的解释，60至80之间的得分对应的福利保障水平是“基础水平”，60出头的分数是基础中的基础。 拖累企业福利水平的主要因素是福利保障覆盖深度、广度，得分分别为64.64、61.33.深度指的是福利保障的类型，广度指的是员工覆盖率。其中，最拖后腿的是民营企业，其员工福利保障覆盖深度（55.93）、广度（54.85）均低于60分。 在这次调查中被定义为基本社会保险、公积金、商业补充保障和非保险类福利。”福利保障“基本社会保险覆盖率为91.8%，是覆盖面最高的，与十八大报告从“广覆盖”到“全覆盖”的新提法相呼应，在基本社会保险内部则存在不平衡的问题，基本养老保险、基本医疗保险覆盖率较高，分别达到95.9%和95.3%，而失业保险和生育保险的覆盖率分别只有73.9%和64.1%——生育险将不再限户籍正成为十八大后的诸项民生新政之一。 商业补充类保险的覆盖率最低，只有53.8%，在中国企业的语境下，主要是与高层激励有关，在提供商业补充保障时，较之员工的工作表现会优先考虑员工的职级。我国企业在商业补充保障方面，以提供意外险和健康险为主。 非保险类福利项目的覆盖率为67.4%，这类福利处在国家规定动作、保险公司的标准化“菜单”之外，最能体现福利的多样性和企业在福利提供上的独创性。过节津贴或礼品的发放率最高，达81.3%，岁末的年终奖即属此列。体检、培训、餐费津贴也是企业提供的非保险类福利的主要形式，覆盖率超过60%.员工心理辅导和改善工作环境等人性化软性福利覆盖率较低。 总体而言，我国企业福利与发达国家相比差距比较大，且表现出广泛的不平衡，既有地域间的、行业间的、不同所有制企业之间的，还有企业内部以及不同福利类型之间的。这些从某种意义上说，也体现出发展中国家的特征。出人意料的是，员工对企业所提供的福利整体满意度为70.15分，高于福利水平实际得分。 员工福利指数西南最高、西北最低 员工福利指数最高的地区是西南（67.23），最低的是西北（62.12）。 东部沿海较西部经济发展快，社会成熟度高，但员工福利保障状况并不同步，华南地区仅排倒数第二（62.28），这可能与其定位于劳动密集型的制造业中心有关。 拉萨是企业福利最好的城市（73.50），其问题在于覆盖面不足，只有44.52分，这意味着享受优裕福利的人相对集中在部分人中。
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述
随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开
目录 中文摘要 (1) ABSTRACT (2) 前言 (3) 一、研究背景 (4) （一）员工福利的历史 (4) 1.国外员工福利的发展历史 (4) 2.国内员工福利发展的历史 (5) （二）员工福利的重要性研究 (6) 1.员工福利受到的制约 (6) 2.员工福利对于企业和员工的重要作用 (7) 二、相关理论及研究现状 (9) （一）员工福利的概念 (9) （二）员工福利的类型 (9) 1.法定福利 (9) 2.企业福利 (10) （三）员工福利的理论研究 (10) 1.需要层次理论 (11) 2.双因素理论 (11) （四）我国企业员工福利的现状研究 (11) 1.我国企业员工福利存在的问题 (12) 2.解决对策 (13)
三、A公司员工福利现状与问题 (14) （一）A公司的基本介绍 (14) 1.A公司的业务状况 (14) 2.A公司的组织结构 (14) （二）A公司员工福利的现状 (15) （三）A公司员工福利所存在的问题 (16) 1.员工福利水平问题 (16) 2.员工福利内容方面 (16) 3.公司福利制定和实施时缺乏沟通 (17) 四、A公司员工福利问题的解决对策 (18) 1.加强对于福利的监管力度 (18) 2.增加员工福利项目的多样性 (18) 3.采取差异性措施 (19) 4.加强福利沟通 (19) 结论 (20) 参考文献 (21) 致谢 (23)
中文摘要 在经济高速发展的今天，人才在国家间、地区间、企业间的流动越来越频繁，一个公司如何吸引人才、留住有能力的员工引起企业家们和管理者们的越来越多的重视。企业员工福利作为一种重要手段，在企业中所发挥着越来越大的作用。企业员工福利，是企业吸引人才、留住人才的重要方式，也是培养员工对企业忠诚度的重要手段，应该给予更多的关注与研究。 本文首先对员工福利进行了一些基本介绍，包括员工福利的发展历史和员工福利的重要性研究以及员工福利的界定、员工福利的类型、关于员工福利的理论和当今中国员工福利的现状进行了论述。在此之后，本文进行对A公司的员工福利的现状分析、问题分析以及针对A公司福利制度所存在的问题而提出的对策等的研究，对A公司的福利制度进行深刻了解，进而对当代企业员工福利的现状、问题及发展方向有一个更加清晰的认识，为企业员工福利的发展做出更多的贡献；为A公司管理人员提供更加好的员工福利计划，以促进企业战略发展要求，提高企业的整体实力。 关键词：企业员工福利 A公司对策
第四章消费税纳税筹划 案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。 第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。 第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。 合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式 应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)
企业经营中的纳税筹划问题研究 企业实际经营过程中往往要面临多个纳税方案的选择，不同的税务处理方式导致的最终缴纳的税负有所差异，而税负的轻重关系到企业的实际利益。为使企业的纳税选择在符合税法规定的前提下，有效降低税收负担，实现企业利润最大化，就要进行相关的纳税筹划。企业在经营管理中进行纳税筹划，已经成为一种普遍的国际现象，是企业理财的重要手段。 近年来，作为国民经济支柱的房地产业竞争日益加剧，同时我国政府也出台了一系列税收政策来控制房价，这对房地产开发企业的利润产生了一定影响。众所周知，税费是房地产企业的一项重大支出，因此合理地进行纳税筹划，降低企业税费，增加企业竞争优势就显得至关重要。本篇文章采用理论分析与案例分析相结合的研究方法，以企业龙头万科公司为分析对象，对房地产企业经营过程中的纳税筹划问题进行探究。 1 绪论 随着经济的发展和法律法规的不断健全，越来越多的企业决定通过专业的税收筹划，对自身的经营、管理、投资等行为进行统筹安排，尽可能地减轻企业税负，实现企业利润最大化。我国政府在2008年1月颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法案在推动我国企业税收规范化与合理化的同时，也对企业进行税收筹划提出了挑战。 1.1 研究背景与选题意义 1.1.1 研究背景 市场经济条件下，国家以税收的方式对资源进行合理分配。税收政策与法规限制着企业的经营与投资活动，有利于资源的有效配置和企业间的公平竞争。《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实现了“四个统一”①，有效促进了不同形式间企业的税收平等，改革了税收优惠体系，规范了所得税计算和扣税的标准，为公司间竞争创造了平等的外部条件。 市场竞争日益加剧，企业都在想方设法提高自身的竞争力。随着税法体系的完善，国内企业也越来越重视税收筹划工作，以求在不违背政府税收政策和法规的前提下，尽可能地减轻自身税收负担，实现利润最大化以增加竞争优势。 ①国家税务总局网站，2009年3月
企业员工福利的现状，设计步骤以及遵循的原则 企业福利能够让企业获取人才竞争和低成本的优势，而且尤其能够促进知识 型、技术型企业之核心能力增加。 拥有一个好的福利制度，能很好地开展企业人力资源的管理活动，从而实现战略目标，还能很好地传递企业的文化观、价值观。福利管理的人性化程度直接影响了员工的凝聚力大小。 所以，实施弹性福利计划对企业福利竞争力的影响十分重要。 一、企业福利发展现状 改革开放到现在，我国的企业福利变化很大，它在劳动者收入中所占的比重也降低得比较迅速。
但是，福利在我国企业管理中，仍然相对薄弱，它在工资中所占的比例也比较低，一般只占到员工年度工资总额的6%到10%。企业员工的平均法定福利和非法定福利比例比较悬殊，很大比例都是国家强制规定的福利。因为受到我国多年计划经济影响，很多企业于福利管理上还是大锅饭形式，不能形成理想的激励效果。之所以会出现这种现象，也是因为企业在福利设计方面还存在着下面一些误区。 1.一味固守公平性原则，从而缺乏激励性。 我国很多企业在设计福利时，都会有平均化倾向，企业福利往往被当成普惠性的，不和绩效相挂钩，因此，员工渐渐地就会认为福利是企业付出的一部分薪酬，是企业应该做的，所以就不能感受到企业的关怀，进而导致了企业福利的成本攀升，而根本无法实现福利原应有的激励作用。同时，每一个员工都享受相同的福利待遇，毫无差别，根本谈不上激励。 这样，就既使企业的成本增加了，又对调动员工的积极性毫无作用。 2.福利项目在设计上比较单一，从而忽视了员工的不同需求。 我国现行的企业福利制度，往往由企业单方面进行制定，企业提供了怎样的福利，企业的员工便只能接受到怎样的福利，由企业完全决定福利项目，员工基本没有参与。 选择这种模式，虽然能使计划符合企业利益、制定过程简化、决策效率提高，但因为没有员工参与，员工根本无法表达自己意愿。员工的文化层次、年龄结构、收入层次的不同，对福利的要求也肯定不同，所以由这样设计的福利项目很有可能和员工需求不符，从而引起了员工对企业管理的不满，就降低了工作积极性。 如此，企业虽然付出了大量成本，但却没有达到预期效果。 3.漠视员工福利，从而激化了劳资矛盾。 我国的许多企业，除了谨守员工的法定福利之外，对补充福利根本不积极，甚至因为劳资双方在信息和话语权上的不对称，执行法定福利时也是能省就省，员工的利益根本得不到保证。尤其是一些制造企业，因为不重视员工的福利，在工伤出现后往往也不负责任，从而直接损害了员工的利益，使劳资矛盾不断激化，也使其他员工对企业失去信心。近年来关于劳动争议的案件不断上升，对社会造成较大影响。 二、设计弹性福利计划的一般步骤 在正式设计方案之前必须进行员工的需求调查，从而确定员工对不同福利项目之需求情况，为设计工作提供实际依据。
企业如何进行纳税筹划试题
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学习课程：企业如何进行纳税筹划 单选题
1.内资企业应选择哪种纳税人为供货商？ 回答：正确
1. A
可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人
2. B
能到税务所申请开具不同于 17%的其它增值税专用发票的纳税人
3. C
只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳
税人
4. D
只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人
2.下列哪种固定资产进行纳税筹划时应按按照 2%减半征收增值税？ 回答：正确
1. A
对动产设备的采购
2. B
对建筑物的采购
3. C
对不动产的销售
4. D
对售价超过原价的汽车的销售
3.对混合销售的纳税筹划说法不正确的是： 回答：正确
1. A
混合销售强调同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合
2. B
混合销售的销售货款以及劳务价款是从一个购买方同时取得的
3. C
采取的纳税筹划措施为设立技术咨询服务公司
4. D
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4.对于兼营销售理解错误的是： 回答：正确
1. A
经营活动中存在两类经营项目
2. B
应采用设立技术咨询服务公司进行纳税筹划
3. C
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4. D
两类经营项目不一定在同一项销售行为中发生
5.哪些促销方式的应交企业所得税是相同的？ 回答：正确
1. A
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元购物券
2. B
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元现金
3. C
买 100 元商品返还 20 元购物券和买 100 元商品返还 20 元现金
4. D
上述三种促销方式都相同
6.下列哪种说法不正确？ 回答：正确
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A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施
生产型企业税务筹划案例 案例背景： 企业A，主要进行设备生产业务，一年收入数千万元，实际利润在一千万左右。在日常操作中，企业A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有： 1、大量的原材料采购过程中，有些小的配件企业属于作坊式不愿意提供任何发票，导致进项发票不够，增值税税负变高，同时企业利润虚高； 2、由于上面的供应端发票问题，企业A同样为了减轻自身税负，而促使业务团队和财务团队尽量不向其终端用户开发票。但是，在营改增和金税三期的大环境下，越来越多的客户迫使企业不得不开发票，从而导致企业账面收入和利润大幅度上升，甚至接近实际利润水平； 3、企业A适用的企业所得税税率为25%，本身也不具备任何科技属性，没有可以使用的税收优惠政策。一千多万的真实利润，只能依靠买发票的方式进行冲抵； 4、部分需要提取出来用于特殊目的的现金，越来越难以通过银行备用金模式实现； 在营改增、金税三期等税务趋严的大背景下，企业A的财务团队面临着巨大的挑战，故希望在寻求到一个合理解决方案的同时，能实现合法合规。
风险和责任 1、企业A，存在隐瞒收入的偷漏税行为，存在罚金，滞纳金等责任； 2、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金，滞纳金，甚至刑事责任； 3、企业A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任； 解决方案 企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品，来解决税负高问题。具体的操作模式如下： 1、贸易型个人独资企业（采购平台）+核定征收： 企业A，安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。以往，企业A直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业（销售平台）+核定征收： 企业A，安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。以往，企业A直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经销商发生业务往来，企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。 3、服务型个人独资企业+核定征收： 企业A，安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A 需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将
毕业设计（论文） 题目浅析我国中小型企业员工福利的政策与问题姓名李金灿 学号 20118215 系部经管系 年级专业2011级人力资源管理 指导教师纪望书
中南林业科技大学涉外学院本科毕业论文诚信声明 本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除论文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本科毕业论文作者签名： 年月日
摘要 自从改革开放以来，我国由计划经济时代逐步过渡到了市场经济时代，我国的各种中小型企业开始获得迅速发展，整体呈现一副欣欣向荣的景象，为我国的经济发展做出了巨大贡献。当今时代，我国的中小型企业发展环境良好，但是其也面临着诸多问题。良好的福利制度能有有效吸引众多人才服务于中小企业，可以显著提供员工的工作积极性、工作态度及其工作效率。而当前我国中小企业面临的一个重要问题就是员工的福利待遇问题，由于中小企业自身的原因，很多伴随薪酬的福利待遇跟不上社会的发展，从而影响了企业员工的工作积极性，从而影响了整个企业的经营状况，影响其在市场经济环境下的企业竞争力，因此，中小企业面临诸多福利政策问题。 本文主要通过当前我国中小型企业的福利政策与问题进行深入分析与研究，找出我国中小型企业目前的福利待遇存在的问题和不足，对其进行深入分析和探讨，同时结合我国现在的实际情况，借鉴一些先进的福利待遇理论，进而对我国中小企业企业目前的福利待遇政策提出一些建议和意见，旨在为中小型企业的持续健康发展，员工福利政策有一定的帮助和借鉴，同时为相关人员的深入研究提供一定的参考。 关键词：中小企业；员工福利；政策与问题
《企业如何进行纳税筹划》内容摘要 第1讲纳税筹划基本知识 【本讲重点】 企业纳税筹划的背景及发展 纳税筹划的概念 纳税筹划的基本特点 纳税筹划与其它税务行为的法律区别 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什幺是纳税筹划？纳税筹划有什幺意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问
题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那幺其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。 ◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什幺效益呢？