企业年金税收优惠
政策解析与实务
主讲教师：季周
教师简介：
季周
博士、讲师
上海国家会计学院教研部
研究方向：企业管理
人力资源管理
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学习目标：
本课详细介绍了最新“企业年金个人所得税递延政策”具体内容。分析我国企业年金方案和美国401K计划两者异同点；并解答企业实务操作层面的政策热点问题，帮助企业利用税收递延政策切实给企业和员工带来利益，优化员工整体薪酬安排。3
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一、企业年金税收递延政策
二、中美年金政策对比分析
三、宏观政策建议
四、微观企业实务建议课程框架
一、企业年金税收递延政策内容5
企业年金税收政策内容一
2013年12月6日，财政部、人力资源和社会保障部及国家税务总局联合发布《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》指出，自2014年起，单位和个人不超工资基数4%以内的企业年金缴费不缴纳个人所得税，企业年金基金在投资环节的收益也不缴纳个人所得税，仅在领取企业年金时缴纳个人所得税。
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企业年金税收政策内容二
此前，我国企业年金的税收依据是2009年国家税务总局颁布的《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》，其中规定：个人的企业年金缴费属于个人应税收入，必须缴纳个人所得税款。只有企业缴纳部分，在工资总额5%以内可以免征企业所得税。
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二、中美年金政策对比分析
1.两国年金政策的相似点
2.两国年金政策的差异点
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1、中美年金政策相似点
①属于第二支柱的职业养老金计划。
②企业和个人共同缴费，政府给予税收
递延优惠。
③采取完全积累制的制度模式，市场化
的投资运作体制
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2、中美年金政策差异点
①税收优惠比例
②年金投资收益
③年金管理方式
④个人选择权
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2、中美年金政策差异点
①税收优惠比例
②年金投资收益
③年金管理方式
④个人选择权
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三、宏观政策评析及建议
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宏观政策建议
?降低基本养老金缴费水平?进一步扩大企业年金计划税收优惠力度
?完善企业年金投资运营及其配套体制
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四、企业实务操作建议
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旧政策:
? 企业缴费：在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算
? 个人缴费：不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
新政策:
? 企业缴费：暂不缴纳个人所得税
? 个人缴费：不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
个人缴费工资计税基数：
?–本人上一年度月平均工资
?–月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入计税基数
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1、企业薪酬福利安排实务建议
①对于没有建立企业年金的企业的影响
②对于已经建立企业年金的企业的影响
③对于企业员工的影响
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2、企业政策热点问题解答
①对于过去没有建立年金计划的企业，新政策会
带来什么影响？
②新政策对员工会有什么影响？
③新政策在哪些方面实现了对员工个人所得税的
优惠？
④员工如何实现其个人所得税递延政策优惠的最
大化？
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2、企业政策热点问题解答
①对于过去没有建立年金计划的企业，新政策会
带来什么影响？
②新政策对员工会有什么影响？
③新政策在哪些方面实现了对员工个人所得税的
优惠？
④员工如何实现其个人所得税递延政策优惠的最
大化？
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2、企业政策热点问题解答
①对于过去没有建立年金计划的企业，新政策会
带来什么影响？
②新政策对员工会有什么影响？
③新政策在哪些方面实现了对员工个人所得税的
优惠？
④员工如何实现其个人所得税递延政策优惠的最
大化？
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2、企业政策热点问题解答
①对于过去没有建立年金计划的企业，新政策会
带来什么影响？
②新政策对员工会有什么影响？
③新政策在哪些方面实现了对员工个人所得税的
优惠？
④员工如何实现其个人所得税递延政策优惠的最
大化？
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一、企业年金税收递延政策
二、中美年金政策对比分析
三、宏观政策建议
四、微观企业实务建议课程总结