成本费用审计报告
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成本费用审计报告
成本的归集和分配专项审计报告
广东友邦科技有限责任公司:
我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。
我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信:我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。一、企业的基本情况广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有P1、P2、p3
产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44元，管理费用
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1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82元，净利润8410.18元。二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下:
直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接材料”项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下: 分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借:生产成本---基本生产成本---辅助生产成本贷:原材料
三、人工成本的归集和分配
人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的“直接人工费”项目;个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的“制造费用”项目;企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入“管理费用”科目。
分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配
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率借:生产成本—基本生产成本---辅助生产成本贷:应付工资
四、制造费用的归集和分配
制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。根据管理的需要，“制造费用”科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记“制造费用”科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。制造费用分配率=制造费用总额/各
种产品实用工时之和某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率借:生产成本贷:制造费用三、审计结论
第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。
广东友邦科技有限责任公司审计部第十年1月31日
费用审计-上篇
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有位审计人员在对公司费用进行审计的时候，发现有一份现金支出的，无任何票据，仅一张申请单，写着因为某某原因，所以需要政府公关费多少元，然后老总签字了，会计就把老总签字的这张说明附在后面了，出纳那边现金就直接出去了。他就有疑问，这种政府公关费光明正大入账有何风险,有什么法律条款, 费用审计和货币资金审计是内审新人经常会接触到的审计项目。一方面是因为这些审计无论在什么公司，审计内容和方法都比较固定，而且不是很难，另外一方面是可以出绩效。
费用审计这么简单，可是部分审计人员对于费用审计还是存在一些误区，他们认为费用审计就是看看预算有没有，有预算就是没问题，超预算了就要算问题。然后在审计报告中把年度预算与实际使用情况做一个对比。
对于这种审计发现，一个财务经理是这么看的，我这个月预算是超了，我下个月少用点就行，反正不超过年度的费用预算总额。这个不是什么问题。预算只是一
个管控的方式，所以通过预算分析得到的只是一些异常或者审计线索，而并不是真真的审计发现。
也有的审计人员认为费用审计先进行符合性测试，
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再在进行实质性测试，充分运用属性抽样和变量抽样相结合。这个一看就是外审过来的。
概述:
在内审中的费用审计，除了我们熟悉的销售费用、管理费用以及财务费用，还有待摊以及预提费用。本章节主要介绍费用中的管理费用，根据费用金额以及舞弊概率，费用审计的重点是业务招待费、差旅费、会务费、咨询费、通讯费这五种费用。
一、基础知识篇
1.1费用分类
费用通常指的是三项期间费用，即销售费用、管理费用以及财务费用，不计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。
管理费用:行政管理部门的为管理和组织经营而产生的各种费用。管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销;一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税;行政管理部门在公司经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。
制造费用虽然名称上是费用，但是其并非期间费用。
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制造费用不直接计入到产品的成本中，而是间接计入成本。主要是因为制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，而须按费用发生的地点进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入成本中。所以制造费用与期间费用是有本质上的区别的。
1.2具体的管理费用项目
管理费用很多，所以一一列举也不是很合适，这里选择了几个容易出现问题的2级明细科目。
业务招待费:企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务。税务上对业务招待费的规定是:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。业务招待费发生的表现形式有很多种，比如请客吃饭、赠送物品等。
为了控制业务招待费会有下面的控制:先由费用申请人填制《费用申请单》，详细注明招待时间、招待负责人或宴请事由、招待客人身份及陪同人，如果费用申请人是公司老板，那就安排助理填制。招待完毕后由助理填制《费用报销单》，附餐费、商业发票等原始单据。
大额开支还需要附酒店的点菜单或者说流水单、接
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送客人的行车记录、住宿身份证记录等能证明客人确实存在且来过的原始记录。部分公司还会要求现场拍照作为业务招待费的证明。赠送礼品需要分年度送礼
以及临时送礼。年度送礼一般是根据总部的安排进行统一赠送，临时性安排则根据权限进行。
业务招待费除了上面讲的吃吃饭，还有送送礼、给点钱。送钱分为两种，一个是定期的送礼，比如送税务局或者消防等部门，另外一种是解决重大公关事件的，比如送给报纸媒体的，帮忙消除影响，写软文的。定期的送礼有预算，会有详细列明送礼的名单，职务，对方单位，联系电话，地址，送礼事由，送礼经办人，送礼方式。每次送礼都需要公司领导的审批并经相关部门备案。送礼结束，要对差异事项或者效果进行评估，未送部分礼金等需要回收。各个部门的送礼信息限定在本部门，禁止在不同部门之间沟通。泄密者一律开除，并确认签署相关申明。当然送礼的东西，一般会以超市购物卡、当地特色的物品为主，这一块的采购是需要关注的。
至于一些不当的娱乐场所消费，一般公司不允许报销的。
差旅费:指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。国内的发票目前是定额
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和机打两种形式，国外发票一般是手工填写的。
为了控制差旅费会有下面的控制:分子公司指定的协议酒店，协议酒店一般比正常入住要便宜几十元或者是赠送早餐等。住宿报销时一般需要提供酒店的发票以及住宿流水账，部分控制严格的公司不能报销洗衣等费用。交通方面一般要求提前一个月进行安排。一般由公司行政部进行订票。
飞机票的报销时需要行程单的，当然有些公司还需要电子票。部分公司会和票务公司签订合作协议，票务公司会根据实际情况给于返点。有些票务公司会拿到低
价的飞机票，但是卖给消费者的时候是加了价的，所以这个时候他提供给你的行程单是假的，虽然可以正常上飞机。
部分公司出于对差旅费的控制，会采用包干的方式，也就是说给你多少额度，额度内的住宿费、伙食费、通讯费，你可以找任何代票来报销。当然员工自制的白条发票是不允许的。在查包干制的差旅费的时候不能按照正常的审计思路去进行，而是只查票据是否合理即可。这个还是需要看各地的税务局的做法，有些地区对于包干制的差旅是不需要票据的。只要去税务局申请，批准下来后，会计在做账的时候也不需要票据，直接填补贴即可。
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对于出差途中发生的业务招待费，有些会计是将其做入差旅费，其实是不合理的。
会务费:召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等等。会务费有两种情况，一种是本单位召开业务会议，发生的费用剔除从参加会议者收取的部分以后的余额，或者全部由会议组织者支付;另一种是参加上级或其他单位组织的会议，由会议组织者收取的代办费用。以上两种情况中都包含了召开会议所发生的一切费用，当然也可能有餐费、住宿等费用。第一种情况所发生的费用，应该能够区分内容，并且按照不同的性质区别对待，把租用会议场所费用、会议资料费、交通费等列为“公务费---会议费”，把餐费、住宿费等列为“业务招待费”，一般不应该出现所谓的“会务费”发票;但第二种情况完全不同，参加上级或其他单位组织的会议，属于“会务费”范围，凭会议组织者开具的“会务费”发票在“公务费---会议费”报销列支，和“业务招待费”就没有关系。
咨询费:托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。如向律师或律师事务所咨询相关法律问题而支付咨询费，向税务师咨询相关税务问题而支付咨询费等，以及向虽没有国家认可的相关
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职称，但可以提供相关信息的人员支付的信息费都可以列入咨询费支出。
通讯费:通讯费除了给予员工的话费补贴，还包含公司的固定电话费以及宽带使用费。员工补贴根据级别会有两种方式，一种是固定补贴，另一种是实报实销。固定补贴的发票则需要移动营业厅购买充值卡，并开具公司抬头的发票。如果是直接通过营业厅的充值机充值则会是个人名义的发票，这样会计入个人所得，计个人所得税。实报实销则根据电信部门的话费账单即可，统一由公司支付。也有些公司是给员工统一办理了套餐以及短号，超出套餐部分自己支付。
1.3发票
国内的发票分普通发票和增值税发票，管理费用所涉及到的发票都是服务业发票。按照发票的面额可以分为定额发票以及机打票。定额发票因为不好控制，而且容易出现假发票，所以目前是更多的是机打发票。机打发票需要关注2个地方，一个是抬头，另外一个是印章，抬头需要以公司的名义开具，不能以个人名义，而印章需要与消费的地方一致。
对于包干制的会涉及到自己搞发票，有的会采用购买发票的方式来报销，一般购买发票的税点是在5-6%。我们经常在火车站出口看到的一些妇女抱着小
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孩，嘴里一直嘀咕着发票发票。这些发票往往都是假的，最好还是别买。
国外发票一般都是没有像我国那样，税务局统一规定样式核发的，有很多防伪标识。国外的发票很多都是自制的，一般就是一张纸，上面是简单的情况说明，更多的情况下就是手写的，也不会给盖一个企业的章。有些是个电子的发票，需要直接打印出来。
下面给大家展示两张国外的发票，其实就感觉是个购物小票或者收据:
国人现在是越来越有钱了，有钱就去国外享受。国外红灯区的女人一看有钱，想赚中国人的钱，就学了一句中文“有发票”。老大远看到中国人就喊有发票。时间一长，财务不干了，不给报销了，要求发票内容是日用品才行。于是，站街女就学会了两句中文:“有发票”、“日用品”。
就是因为国外的发票在国内是没办法查真伪的。
1.4费用报销
在费用报销阶段，有两种情况比较特殊，部门经理报销、遗失票据、跨期报销的情况。
部门经理报销的单据，部门助理申请，自己审核，进入了财务审核流程的情况，这样子就规避了审批流程。一般按照控制的要求是需要该部门经理的上一级
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来审批。比如是分子公司的财务经理的费用，则需要总部的财务部的审核，不能自己审批。
遗失票据会有很多情况，比如放在衣服里被洗掉等等。遗失票据的管控一般是申请人说明遗失原因，包含住宿地点，时间，金额，由部门经理对此做状况做确认。之后申请人使用其他费用发票来代替原发票进行报销。要去住宿的地方补一个
发票不太现实，而且酒店是不会再开一个发票给你的。一般是到本地的旅馆开个住宿发票，但是这样就可能需要补税点或者给点手续费。
至于费用报销中的跨期报销，这种情况主要是会影响所得税前扣除，只要金额小，对内审来说不是什
么大问题。
二、审计思路
2.1业务招待费:
舞弊方式:业务招待费总体就是虚报和浮报，表现的形式很多，比如:购买发票报销，实质上是宴请朋友或者用于私人消费;按照定额发票的面额来报销，比如实际宴请就1000元，但是报销时报销5000元;下属模仿签字报销，比如部分公司的领导的报销是司机或者助理代为办理的，就容易出现下属模仿签字报销;
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所需资料:业务招待费申请单、业务招待费明细账、会计凭证、各领导签字样式
审计程序:
1、从财务系统导出业务招待费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。
2、将对应会计凭证后的原始凭证与业务招待费申请单进行审核。结合发票上的日期、宴请对象的标准、申请单和报销单的签字字样来分析业务招待费事项合理性。特别需要关注招待明细是否填写清楚。
3、对于异常的报销，需要电话回访或者上门拜访，电话回访酒店时，只要提一下是否可以多开发票，一般接电话的都会有所表示;对于异常签字则需要与签字领导做进一步的确认。
4、原始凭证中的发票一般可以通过登录税务局的网站，发票检索页面。输入发票号码就能辨识发票的真实性。另外发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的，按照现在的规定必须是以公司抬头的发票才是可以作为财务报销凭证。对于申请是XX酒店，但是发票上的发票专用章不是该酒店的也是需要注意的。
5、对不能在网上查询的发票可以携带以下资料到区(县)级税务机关票证中心作进一步的鉴定:申请单位
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的介绍信或证明，以及经办人的有效证件;以个人名义申请的，提供个人的居民身份证原件及复印件;申请鉴定的发票原件;《鉴定发票申请表》。当然有些地方还可以通过电话来查询。
、对于国外的发票的检查，一般分两种:一种是现金支付的，这种往往是手写的发票，只能通过对业务事项发生的真实性进行判断，无法从单据本身来核实真实性;另外一种是信用卡支付的，则通过对账单进行核对，来确认事项是否合理。想通过发票的真伪来核实事件的真实性的可能性基本为零。
7、对于送礼审计，基本上关注于流程的合理性，就是看看有没有未经审批的。至于是不是对象有收到礼金或者礼物，是不太适合电话回访的。比如像媒体公关费的赠送是可以通过现场签到表来管控，暗地里的送礼是不太可能搞一个签收记录，还给一个回执。
有一种情况比较特殊，比如临时送礼的，而且送礼的人说是对方指定的礼品，这个是不合理的。至少规格以及礼品的金额是需要提前核实的。
常见审计发现:
存在浮报费用的情况;司机或者助理模仿领导虚报业务招待费;业务招待费未经授权;对政府机关宴请摘要过于明显，比如摘要中注明了宴请税务局局长
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XX;将业务招待费申请单附于会计凭证后，业务招待费申请单上还是很具体的申请事项，一般都建议将申请单单独保管;存在超额报销，比如就是500块钱的宴请，但是报销时按照最大报销级别进行报销;赠送物品采购价格不合理;存在私自购买礼品且价格异常
审计风险控制:
对于出现在不同业务招待时间，但是发票的号码是连续的情况需要特别注意。所以在对一个部门比如销售部或者采购部进行审计的时候，需要把所有的发票都列在excel表格中进行分析，可能就存在2个人买个基本发票，但是在不同的时间报销。还有一种情况是整数金额报销，一般就餐是不可能出现整数的。
2.2差旅费:
舞弊方式:采用虚假或者真实发票报销不合理费用;利用酒店的返现金获取好处审计程序:
1、从财务系统导出差旅费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。
2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析差旅费事项合理性。
3、住宿发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的。检查酒店流水帐单，是否存在异常的
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费用。
4、可以通过丁丁地图或者百度地图来核实，比如公司地点与住宿地点两者的距离、酒店与机场的距离等。在丁丁地图中，有一栏是查询打的费用的。费用精确程度与实际打的费用相差很小。
5、电话沟通住宿酒店，是否存在返金的情况，一般都是协议酒店是扣除了所谓的返金。
、飞机票的真伪是通过登录信天游网站，输入电子客票号码、印刷序号和校验码来核实。另外部分公司是与票务代理公司签订了代理协议，会有一些返点。这就看行政这一块是如何在处理的，票务公司的返点是否被挪用，返点的金额不多。
常见审计发现:
报销了非正常费用的住宿费用，比如洗衣费、雨伞、皮带等;两同性人出差同一地点报销两笔住宿费用;报销了虚假的出租车费用，比如打车去客户公司，报销的出租车票为同一辆车;报销了额外的差旅费用，比如保险费和飞机改签费等;与票务公司的返点未入账;住宿地方与公司很近，走路就200米，但是还是每天有上下班的打的费用等等。
审计风险控制:
有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有没
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有超过个人标准、发票是否真实，不适用上述审计程序。
2.3会务费:
舞弊动机:
利用会议经费置换高额招待费，比如私人宴请、宴请领导、同事聚会等具有私人交际性质的招待费用;利用会议经费变相旅游;利用会议经费改善团体福利，通过给好处费的办法让酒店换购超市购物卡发放员工，再用酒店出具的会议经费发票列支，或将应由个人承担的诸如午餐费之类的费用作为“会议经费”集体报销;利用会议经费掩盖请客送礼，把会议经费预先存进宾馆、饭店和会议中心的专门账户，或方便自己或小团体的各项后续消费，或授权或馈赠利益关系人签单消费，或用于个人私下提现送礼行贿;利用会议经费返利受贿私分，虚假加大会议支出成本并返还现金的现象，已成为酒店行业普遍运作的“潜规则”。
审计程序:
1、从财务系统导出会务费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。
2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析会议费用事项合理性;还需要注意发票上的红章与会议举办单位的一致性。
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3、对于自办会议所需购置的大金额的物品，比如大于1000元，查看其三家比价以及市场价的核实。
4、检查会议活动的立项资料。包括举办会议或活动的依据文件，举办会议或活动的申请报告，会议或活动经费来源和使用的预算报告。会议活动的审批资料。
包括会议或活动的项目名称，级别类型，会议地点、会期天数、参加人数、会议议程、经费来源与额度，领导机关审批签字情况等资料。
5、会议活动举办情况资料。包括会议或活动的项目名称、级别类型、会议地点、会议议程及天数、参加人数、会议主要材料文本集、财务成员及负责人名单与分工、物品管理成员及负责人名单与分工。
、检查会议活动的财务收支资料。收据领用、使用、缴销记录，银行账户及账号，财务收支账册及记账凭证与报表，物品购置清单、入库验收单、出库审批单，设备器材购置清单、入库验收单、出库审。
常见审计发现:
企业成本审计实施方案
企业管理一直是协调各成员有效地实现组织目标的社会行为，并随着社会的发展不断发展的。在现代管理理论中，无论是政府管理还是企业管理，无论是企业内部控制还是外部监督，都需要发挥审计的控制与
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监督功能。
本资料详细介绍了，成本审计的范围、方式、方法，审计工作如何实施，步骤有哪些，审计表格的编制与评估，如何做审计结论，如何对审计结果做整改建议等方面的内容，以下是本资料的内容目录:
一、成本审计实施方案
二、审计报告模板
一、成本审计实施方案
审计目标
确保审核清楚本公司产品成本的真实性和效益性，为公司下一步发展提供参考。
审计范围
××年产品实际成本主要项目。基准日期为从×年1月1日零时至×年12月31日24时止。
审计方式
就地审计。
审计方法
本次产品成本专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。
1、生产费用、产品成本、成本核算主要进行检查、复核、盘点等，对产品成本审核要求一批一审。
2、产成品数量主要通过仓库盘点。
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审计工作机制
审计小组负责人与财务总监建立定期沟通制度以及重大问题请示报告制度。
1、定期沟通制度
审计小组每周四下班前将资产清查的工作情况通过电子邮件的方式报送给财务总监，内容主
要包括审计小组目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要产品成本核算部门协调的事项。
2、重大问题请示报告制度
审计小组在工作中遇到的重大、紧急的，需度时与有关各方沟通及协调处理的问题，经审计小组负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财务总监提交。
人员配备
此次审计时间紧、任务重，为了提高工作效率、保证审计质量，由财务部经理任审计组组长，审计主管任副组长，组员为所有负责审计工作的人员。
审计程序及具体审计内容
1、预备调查，明确审计目的及主要内容
审计组长与相关部门负责人洽谈，了解本项审计工作的审计意图、主要内容及基本要求，了解被审计部门基本情况。
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审计组长到审计现场进行审前调查，针对内部控制制度的特点、结构等具体情况，编制包括审计方法、审计程序、审计重点及抽查比例等的基本工作方案。
2、展开现场工作
自第一个工作日起，根据被审计部门基本情况以及本次审计项目分工，审计组应在各被审计部门提供充分的资料后，进入工作现场。
由现场负责人带队，审计工作组进入现场工作，主要程序包括以下几个方面。
1)执行审计、检查程序并取得证据。
2)利用专业判断进行审计结果分析。
3)总结审计中所发现的问题。
4)复核审计工作底稿。
5)汇总审计资料。
在编制事务所工作底稿的同时，针对发现的重大问题，编制专用审计分项目记录专用表并附相应的审计证据，专事专议，一事一卷，单独分装成册，以备事后各方选用方便;同时与被审计单位及时、充分地交换意见，由相关负责人员在审计分项目记录表内签章确认，以提高审计质量可靠性。
我们将根据工作进度和现场资料的完善程度，考虑
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是否增加审计组成员。
3、撰写并完成审计报告
审计组完成现场工作后，在与被审计部门沟通后出具审计报告初稿;在与被审计部门正式交换意见后，根据有关意见修改审计报告，并出具正式报告。
4、审计内容
1)产量核算和成本核算的正确性。
2)生产费用发生数的真实性和合理性。
3)产品成本分配的合理性。
4)材料消耗和制造费用等项目的效益性。
审计具体实施进度
本次审计具体实施进度及审计人员分工如下表所示。
审计实施进度表
审计质量控制措施
1、及时沟通，加强协调，减少工作漏洞。
2、实行三级复核，严把质量关。
3、做好审前培训，提高业务素质。
4、合理分配办法，鼓励揭示发现问题。
5、实行审计人员与事务所签订廉洁保密协议的制度。
审计资料的保密措施
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参审人员对审计过程中掌握的情况负有保密责任，除法律、法规要求公布外，不得提供和泄漏给第三人。如违反规定，公司将给予相应的处罚。
二、审计报告模板
总公司领导:
根据我公司(××××)××号文件要求，我部于××年×月×日至×日对××家用电器公司进行了财务支出审计。我们抽查了××年×月份的支出明细账，核对了凭证，并向有关人员进行了询证。现把审计结果报告如下。
审计中发现的主要问题
该公司该月制造费用比去年同期增加了××%，管理费用增加了××%。除了受价格变动因素的影响外，受以下几项内容的影响。
1、该公司以劳动保护名义向员工发放羽绒服，共计××件，金额达××万元，计八到了制造费用的劳动保护费项目内。
2、向××公司支付轿车租赁费××万元，计入到了管理费用的租赁费项目内。
3、该公司中层管理人员报销差旅费，共××人次的费用，计××万元，计入到了管理费用的差旅费项目内。
上述问题涉及金额迭××万元。
审计结果
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1、羽绒服不属于总会司规定的劳动保护用品范畴，不得计入制造费用，且违反了总公司《关于不准乱发实物的决定》的文件精神。
2、统查实谊公司与××公司订有×年租车合同，合同期满后所租车辆归其所有。由于该公司已有两辆轿车，按总公司规定不可再购车，因此该公司以租车方式变相购车，并将购车费用计入管理费用。
3、该公司以调动中层管理人员积极性为由，分两批组织中层管理人员去×x旅游，所有款项均以因公出差名义计入差旅费。
上述情况说明，××家用电器公司财务支出管理混乱，违纪情况较为严重。
审计处理决定
1、以各种名义计入制造费用和管理费用的财务支出款项共计××万元，必须进行调整，调整如下:暂时计入其他应收账款账户，逐项处理;相应调整该期产品成本和该期利润。
2、发放羽绒服的支出应由员工自己承担。考虑到员工的实际情况，同意该公司向每个员工收取款项××元，其余部分由该公司结余的“应付工资和应付奖金”承担。
3、该公司中层管理人员游山玩水所用开支，应由有
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关当事人予以全额退赔。