第三篇财务会计报告
第十五章财务会计报告概述
【教学目的】
本章教学的主要目的是通过介绍三张财务报表的格式及编制要求，说明会计报表附注的主要内容，使学生对财务会计报告有总体上的把握，为后三章对财务会计报告的具体编制作准备。本章的教学重点和难点在于正确把握三章主要报表的构成和编制要求，会计报表附注的披露等有关内容，这部分内容经常与前面各章内容相结合填列报表中有关项目。既有客观题又有主观题。
【教学重点与难点】
财务会计通过日常核算，虽然可以提供反映企业财务状况和经营成果等方面的会计信息，但反映在会计凭证和账簿上的资料比较分散，不集中，不概括，不便于理解和利用，很难满足信息使用者的需要。因此，有必要在日常核算的基础上，根据会计信息使用者的需要，定期地对日常核算进行加工处理和分类，通过编制财务报告，来总括﹑综合﹑清晰明了地反映企业的财务状况、经营成果以及资金的来源和运用情况等，从而实现财务会计的目标。
第一节财务报告的涵义与信息特征
本节主要包括三部分内容：财务报告的涵义、财务报告信息及其特征、财务报告信息的作用，这三部分的正确理解和把握是掌握本章内容的前提。下面进行逐一讲解。
一、财务报告的涵义
财务报告是财务会计核算工作的最终产品，是综合反映企业财务状况、经营成果及现金流动情况的书面文件，是企业正式对外揭示和传递财务信息的主要手段。
在会计实务中，财务报告与财务报表时常混合使用。实际上，两者既有联系又有区别。它们的联系主要在于，现行财务报告是由财务报表演变形成，是财务报表的扩展；财务报表是财务报告的主要手段和中心部分，提供了企业财务状况和经营成果等方面的基本资料；在目标一致的基础上，具有十分相似的性质和作用。正是在这种意义上，可以说，没有财务报表就没有财务报告；离开了财务报表，财务报告就失去价值，也正基于此才可以将二者等同起来。
财务报告与财务报表的区别主要在于，其所提供信息的内容和范围要较财务报表广泛、深刻，且可以采用不同的手段和方式。除了依靠财务报表来反映企业的财务状况、经营成果以及现金流动情况等方面的基本信息外，财务报告还借助其他报告手段，列示不能列入财务报表的信息，并可以采取评论、分析和预测等多种形式介绍企业的经营规划和未来发展前景等。由于这些信息是直接根据使用者的决策需要和公司的具体情况加以披露的，它们在披露信息的深度、
广度和重要性方面都有超过财务报表的趋势。目前，在财务会计理论和实务中，财务报告正逐步取代财务报表的传统概念。
财务报表扩展为财务报告，最重要的原因在于财务报表本身存在着缺陷。我们知道，现行财务报表主要提供反映已经发生的经济交易或事项的货币性信息，它在内容格式等方面都必须遵循公认会计原则或会计准则。由于报表数据是企业利益分配的重要依据，作为报表编制基础的原则和准则的制定必然是一个缓慢的政治协商过程。自财务报表诞生的100多年来，虽然财务报表所由形成的环境(特别现代市场经济的不断发展)发生了重大的变化，但相对说来财务报表本身的改进却十分有限。随着社会经济的快速前进，现代企业的生产经营活动的复杂性和不确定性日益增加，财务报表的局限性就变得越来越明显了。因此，在财务报表全面变革之前，利用其他财务报告披露辅助性信息就成为一种必然的选择。此外，随着企业生产经营活动日益社会化，现代企业大大增强了向社会报告其生产经营活动对社会发展和环境影响的责任感和使命感，这种意识也丰富了企业对外披露的信息内容。
二、财务报告信息及其特征
（一）财务报告提供的信息
编制财务报告本身不是目的。一般地说，财务报告主要应面对企业外部集团，向他们提供有助于做出各种经济决策的信息。但财务报告应当提供哪些信息则经常受到使用者的需要、各国的政治经济环境和财务会计人员的素质以及财务会计本身存在的局限性等因素的制约。一般说来，以下有关方面的信息是财务报告应当提供的：
1．关于企业的经济资源，这些资源上的权利（包括企业向其他主体交付资源的债务和所有者权益）以及引起资源和资源上权利变动的各种交易、事项和情况的信息。
2．关于企业在报告期内的经营绩效，即企业经营活动（也包括投资活动和理财活动）中引起的资产、负债和所有者权益的变动及其结果的信息。
3．关于企业现金流动的信息（怎样取得和使用现金）。因为一个企业过去、现在和未来的现金流动（尤其是净现金流动）是现代企业在经济上有无活力，在财务上有无弹性，在未来发展上有无后劲的重要标志。就财务报告的外部使用者来说，他们特别关注企业的到期利息与本金能否用现金偿还、应付股利能否用现金分派以及表明影响企业变现能力或偿债能力的其他信息。或者说，财务报告应当提供有助于现在和潜在的投资者、债权人以及其他信息使用者评估来自企业的股利或利息以及来自销售、偿付证券或贷款等的实得收入的预期现金收入的金额、时间分布和不确定性的信息。
4．反映企业的管理当局（厂长经理等）向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动和履行其他法律与合同规定的其他义务等有关受托责任的信息。
（二）财务报告信息的特征
财务报告提供的信息，可简称财务信息。随着社会和经济的发展，财务信息的内容和方式在不断变化。目前财务报告一般具有以下特征：
1．财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，即它传递的信息主要能用“货币表述”。利用货币作为计量和报告经济事项的手段，具有能够综合﹑全面﹑连续﹑系统地反映企业在各时期全部经济活动及其结果的优点。由于财务信息反映的内容与企业及其相关集团的利益具有密切的联系，财务报告能够为相关集团的决策提供依据。然而这一报告系统也存在着局限性：第一，经济事项本身在内容上并不都属于财务性质。货物和机器设备等都是有形的实物。尽管它们可以用货币表述，但它们并不是货币，且有多种可予以计量的属性。以货币形式表述需要一个人造的转换程序。这一程序的不足之处是容易给使用者带来错觉，把以货币单位表述的内容视为货币本身。这样，财务报告所提供的信息可能引人误解。第二，经济交易和事项具有多种货币属性，究竟以哪一种属性作为财务报告的表述基础至今尚无定论。现行实务选择的计量属性是以历史交易价格即历史成本为主，辅以其他一些属性（如现行成本、市场价格、可实现价值等）。但这种做法也遭到不少的批评。第三，以货币为会计统一计量单位必然会引伸出这样的一个假设，即货币本身的价值是不变的。然而，这一假设与现实社会也难于吻合。在通货膨胀的条件下，以名义货币表述交易与事项可能与现实产生严重的背离，并损害财务报告的有用性。第四，财务报告忽略了诸多不能用货币计量的事实。尽管企业中许多重要的事项都可以通过财务信息加以反映，但只有财务信息还远远不够。许多非财务信息（如管理当局的信誉与能力、企业文化、人力资源等）对外部使用者的经济决策也有重要的影响。因此，财务信息若不辅以其他统计资料和定性信息是不全面的。
2．财务报告提供的信息主要是反映已经发生的交易和事项的财务影响。虽然企业管理当局可能提供有关未来计划和预测的信息，但财务报表和大部分其他财务报告所反映的内容是历史的。例如，房屋建筑物的建造成本、机器设备的取得价格等等。此外，财务报告所提供的信息往往来自近似的计量而非精确的计量。由于企业的生产经营活动不但纷繁复杂，而且往往跨越诸多时期并含有很大的不确定性，因此，在财务报告信息的确认、计量和报告中就必然有许多估计和判断，就要进行难以排除主观影响的分类、总括和分配等程序。
3．财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。这是因为，现代企业的两权分离导致了财务报表编制者与使用者的分离，而财务报告信息又涉及到众多外部集团的利益，为了增加外部使用者对财务报告真实性和公允性的信赖，有必要利用外部独立的注册会计师对企业管理当局提供的财务报告的公正性进行审核。此外，各国的法律或权威机构往往对财务报告的内容、披露方式和时间以及审核要求提出具体的规定。这是财务报告与公司对外披露的其他信息之间的又一主要差别。
三、财务报告信息的作用
财务报告的使用者主要包括会计主体内部使用者和外部使用者。前者是指会计主体的经营管理当局;后者指投资人﹑债权人﹑职工﹑业务关联企业﹑有关政府部门和社会公众等。不同的报告信息使用者，通过财务报告可以获得有用的财务资料。具体地说，财务报告信息有如下作用:
1．财务报告信息为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供依据。
2．财务报告信息为企业管理当局正确地进行财务决策提供依据。
3．财务报告信息为所有者和债权人合理进行投资﹑信贷等决策提供依据。
第二节财务报告信息的构成及编制要求
本节主要包括两部分内容：财务报告的构成与信息披露方式，财务报告的编制要求。通过本节的介绍应熟练掌握两部分内容：
一、财务报告的构成与信息披露方式
财务报告作为企业正式对外揭示和传递财务信息的手段，包括财务报表和其他财务报告两大基本组成部分。其中，财务报表是财务报告的中心，其他财务报告则是财务报表的辅助报告。在我国，目前绝大多数企业的财务报告由财务报表和属于其他财务报告范畴的财务情况说明书构成。
（一）财务报表
财务报表以表格为基本形式，概括反映企业财务状况、经营成果和现金流动情况。其所提供的信息应是会计的，且应主要是定量的。它的编制基础和方式必须受会计准则或相关制度的约束。
1．财务报表的分类
财务报表按照主从关系，可分为主要报表和附属报表。
（1）主要报表
主要报表，简称主表，或称基本报表。各国会计准则或相关制度规定的主要报表有资产负债表、利润表、现金流量表三张报表。主要报表的关系如图15-1所示：
图15-1：
上述主表若按照财务报表要素（即会计要素），又可分为静态报表和动态报表。
资产负债表属于静态报表，它所涉及的是会计要素中三个存量要素，反映企业在特定时点所拥有的经济资源、分布状况以及对这些资源的要求权，即提供有关该时点的资产、负债和所有者权益三个基本要素的总额及其构成的有关信息。
利润表为动态报表。它涉及收入、费用和利润三个流量要素，用来反映企业在某一会计期间内的经营成果，即提供该期间企业的收入、费用、利润或亏损等有关信息。
现金流量表是反映企业一定会计期间内现金流动量的报表。它根据在此期间各种资产、负债及所有者权益的增减变化，揭示企业资金的来源和用途，提供资产、负债及所有者权益的增减变化的原因及其结果等有关原因。因此，也属于动态报表。
（2）附属报表
附属报表，简称附表，是对主要报表的某些项目进行详细描述的财务报表。我国现行会计制度规定的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、利润分配表、应交增值税明细表以及分部报表。
另外，财务报表还有按编制时间分为年报和中期报表（包括月报、季报和半年报）等其他分类方法。
2．财务报表附注
财务报表附注（以下简称报表附注），是指以括号或脚注等形式对主要报表的信息进行进一步的说明、补充和解释，它能够帮助使用者理解和使用报表信息。这是因为，财务报表的编制必须符合企业会计准则的原则规定，要按照一定的程序对外报告，它具有格式固定、项目统一、文字简洁等特点。但是对于企业特定时期的特殊经济事项及其对企业财务状况的影响，单凭财务报表的数据是难以说清楚的。例如，本期净收益高于前期净收益，既可能有经营上的原因，也可能有会计政策变更上的原因（如改变折旧方法等），而这些原因仅从两期财务报表的数字对比中很难分析到，如果不加以特殊说明，那么，根据财务报表资料所做的经营决策，其客观程度和准确程度就会受到一定的影响。因此，利用附注不但可为报表正文提供更详细的说明，而
且又可以作为阅读财务报表的前提条件和报表内容的必要补充。
报表附注有旁注和底注等形式。所谓旁注，是指在财务报表的有关项目旁用括号加注说明，是最简单的报表注释方法。所谓底注，也称脚注，是指在财务报表后面用一定文字和数字所作的补充说明。由于旁注只适用于个别只需要简单补充的信息项目（主要是受空间限制和为了保持项目的清晰明了），而底注的篇幅大小原则上可随报表的复杂程度而定，因此，底注是报表附注最主要的形式。
报表附注仅是报表正文的补充，不能用以取代或更正报表正文中的正常分类、计价和描述，而且无论何种形式的附注，都是报表整体的组成部分。
（二）其他财务报告
如前所述，除财务报表外，财务报告还包括一些其他手段（简称辅助报告）。一般地说，在财务报表（包括正文与附注）披露的信息外，企业还应经常披露以下类型的信息：（1）那些本来可能在报告中反映，但基于成本、效益原因而需要披露在其他财务报告中相对次要的信息；（2）采用与财务报表不同编制基础编制的报表；（3）用于补充报表信息的统计数据；（4）管理当局的分析、评价与对未来的预测等。由于这些类型的信息一般与报表数据没有直接联系，他们又涉及不同的问题，在形式上也是多样，因此比较适合采用辅助报告的手段进行披露。关于企业之所以需要在财务报表外利用其他手段传递信息的原因，即财务报表扩展为财务报告的原因，主要在于财务报告本身存在缺陷。这在本章第一节已进行了说明。
其他财务报告作为财务报表的辅助报告，可能提供的信息比较广泛，包括货币性和定量信息，也包括非货币性和定性信息，以及前瞻性预测信息。其具体内容取决于特定目的，其格式也较为灵活。
二、财务报告的编制要求
财务报告的基本目标就是要向报告使用者提供有用的财务信息。为了达到这一目标，财务报告信息必须要真实可靠、反映充分、清晰明了、编报及时，这是企业编报报告的基本要求。
（一）真实可靠
（二）反映充分
（三）清晰明了
（四）编报及时
除以上基本要求外，在会计计量和揭示方法的选择上要贯彻一贯性原则。保持前后各期计量和报告口径的一致性。如因客观经济条件的变化，需要改变会计揭示方法的，企业应在财务报表附注或财务情况说明书中注明所采用的新方法，并说明改用新方法的原因以及有关经济指标所产生的影响。`
第三节财务报表附注
对于本节中包含的四部分内容，应重点把握二和三两部分内容，熟练掌握财务报表附注的内容和形式，这部分尤其是客观题考查的重点。而且通过财务报表附注的正确理解和把握，有助于加深财务报告主表的理解，这部分是财务报告不可缺少的重要组成部分。下面进行具体讲解。
一、财务报表附注的意义和作用
一是提高可比性。
二是增进理解性。
三是体现完整性。
四是突出重要性
二、财务报表附注的内容与形式
随着报表使用者对会计信息需求的增长，报表附注的内容也呈现出扩展的趋势。现代企业的报表附注，不但包括对有关报表项目的分解与解释，而且包括企业编制财务报表所依据的会计政策、会计事项的不确定性与风险的说明，以及对编报日后所发生的重大事项说明。也就是说，附注既可以对基本财务报表的有关内容作详细说明，也可以对报表内容作必要补充，甚至可以成为阅读财务报表的前提条件。
财务报表附注有旁注、底注等多种形式。财务报表附注的形式不同，其具体用途和内容也有明显差异。
（一）旁注
旁注是在财务报表的有关项目后面用括号加以说明的一种附注形式。它是最简单的附注，主要使用于有关报表项目的名称或金额受到限制而需要简单补充的情形。具体说来，旁注主要可用于：
1．指明某个报表项目所采用的会计方法或计价基础，如在“短期投资”项目后面注明“（按现行市价）”；
2．列示某个报表按另一种备选方法确定的余额；如在存货的历史成本后面用括号说明其现行市价；
3．说明某个报表项目某方面的性质，如在“固定资产”项目后注明“（其中××万元房屋已作抵押）”；
4．指明需要参见报表的其他部分的内容，如在“长期投资”项目后注明“（附注×）”。
（二）底注
底注，也称脚注，是在基本财务报表后面以文字或数字作补充说明的一种附注形式，与报表正文相比，脚注提供信息比较灵活。作为报表附注最重要的形式，底注一般可用于：
1．揭示企业采用的主要的会计政策；
2．说明会计政策的变更情况；
3．说明会计估计的变更情况；
4．对某些项目作补充说明；
5．披露或有事项；
6．披露期后事项。
三、会计报表附注的内容
1．基本会计假设(会计核算基本前提)
会计核算是基于一定的会计假设之上的，财务会计报告的编制一般情况下也是以基本会计假设为前提的。符合公认的基本会计假设而编制的财务会计报告不会对使用者造成任何误解，因此，一般情况下不需要加以说明。但如果编制的财务会计报告未遵守基本会计假设，则必须予以披露，并说明其理由。例如，通常情况下，编制财务会计报告是以持续经营会计假设为前提的，如果编制的财务会计报告不是以持续经营为前提的，则不符合公认的基本会计假设，应予说明。
2．会计政策和会计估计的说明
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。具体原则和具体会计处理方法，也是指导企业进行会计核算的基础。
由于会计政策在具体使用中可以有不同的选择，一般情况下企业会选择最恰当的会计政策反映其经营成果和财务状况。会计政策的选择应考虑谨慎、实质重于形式和重要性三个方面。在会计报表附注中应当披露企业所采纳的会计政策，主要包括：收入确认、存货期末计价、投资期末计价、固定资产期末计价、无形资产期末计价、所得税的核算方法、长期股权投资的核算方法、借款费用的处理方法等。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。在会计报表附注中需要披露会计估计的程序及方法。如坏账准备的计提比例、固定资产预计使用年限等。
3．重要会计政策和会计估计变更的说明
（1）重要会计政策变更的内容和理由；
（2）重要会计政策变更的影响数；
（3）累积影响数不能合理确定的理由；
（4）会计估计变更的内容和理由；
（5）会计估计变更的影响数；
（6）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；
（7）重大会计差错的内容；
（8）重大会计差错的更正金额。
4．或有事项的说明
首先，要说明或有负债的类型及其影响
(1)已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
(2)未决诉讼、仲裁形成的或有负债；
(3)为其他单位提供债务担保形成的或有负债；
(4)其他或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债)；
(5)或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)；
(6)或有负债获得补偿的可能性。
其次，如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。
5．资产负债表日后事项的说明
应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。
6．关联方关系及其交易的说明
在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：
(1)企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；
(2)企业的主营业务；
(3)所持股份或权益及其变化。
在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：
(1)交易的金额或相应比例；
(2)未结算项目的金额或相应比例；
(3)定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。
关联方交易应分别按关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。
对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。
7．重要资产转让及其出售的说明，如企业本期转让子公司的情况，以及转让价款、所得收益等。
8．企业合并、分立的说明。
9．会计报表重要项目的说明。
（1）说明坏账的确认标准以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：
①执行《企业会计制度》的企业本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的（计提比例一般超过40%及以上的，下同），应单独说明计提的比例及其理由；
②以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；
③执行《企业会计制度》的企业本年度对某些金额较大的应收款项不计坏账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；
④本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。
（2）应收款项应按下列格式分别进行披露
表15-1 应收款项项目明细表
（3）存货项目可按以下各式披露（见表15-2）
表15-2 存货项目明细表
（4）投资项目。
说明当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独说明；说明短期投资、长期股权投资和长期债权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对于公司、合营企业、联营企业投资的部分，应单独说明；说明当年提取的投资损失准备、投资的计价方法、以及短期投资的期末市价；说明投资总额占净资产的比例；采用权益法核算时，还应说明投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；说明投资变现及投资收益汇回的重大限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法以及长期投资减值准备的计提方法。有关短期投资的信息可按下列格式披露(见表15-3)。
表15-3 短期投资项目明细表
长期投资，可按下列格式披露（见表15-4）
表15-4 长期投资项目明细表
（5）固定资产项目
说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率，如有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的，应明确说明。固定资产还应按下列格式披露(见表15-5)。
表15-5 固定资产项目明细表
（6）无形资产项目可按下列格式披露（见表15-6）。
表15-6 无形资产项目明细表
（7）长期待摊费用项目，可按下列格式披露（见表15-7）。
表15-7 长期待摊费用明细表
10．收入
说明当期确认的下列各项收入的金额：
（1）销售商品的收入；
（2）提供劳务的收入；
（3）利息收入；
（4）使用费收入；
（5）本期分期收款确认的收入。
11．有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。例如所得税的会计处理方法，合并报表的合并范围及其变更、企业执行国家统一规定的各项改革措施、政策，对财务状况发生重大事项的说明、企业主辅分离辅业改制情况的说明、待处理财产损溢主要内容及处理情况、待摊费用主要内容及摊销办法、在建工程主要项目及工程结算情况、银行借款期限、利率、借款条件等情况、应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人、已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、为其他单位提供债务担保等或有负债情况、从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况、企业利润分配情况等事项。
还应说明的是，有的附表可以报表附注的形式出现。正是在这个意义上，有时也将附表作为附注的一种形式。
四、编制报表附注应注意的问题
编制报表附注，尤其是底注，应注意以下几个问题：
(一)兼顾充分性与适当性
(二) 体现规范化和灵活性
(三) 讲求相关性和重要性
此外，在我国由于实务工作中往往由注册会计师代行编制报表附注，因此还必须注意分清会计责任和审计责任，即编制报表附注是会计责任，在注册会计师编制完成报表附注之后，被审计单位必须办理确认手续。
第四节其他财务报告
其他财务报告主要向企业外界提供某些相关的但不符合全部确认标准的信息，其中有财务的和非财务的，有历史的，也有预测的。它一般不受公认会计准则的限制，也不需要接受审计，但必须符合三个条件：第一，企业根据法规准则要求或自愿提供；第二，要有助于理解财务报表信息，不应误导使用者的决策；第三，要求经注册会计师或企业以外的专家审阅。其他财务报告的种类很多，本节仅简要介绍国内外常见的管理当局讨论和分析、财务预测报告、社会责任报告、审计报告等辅助报告和我国特有的财务情况说明书。
一、管理当局讨论和分析
管理当局讨论和分析应当提供有关一个企业的变现能力、资本来源和经营成果的信息：1．变现能力。
2．资本来源。
3．经营成果。
二、财务预测报告
三、比较报表
四、财务比率表
五、物价变动影响报告
六、职工报告
七、社会责任报告
八、审计报告和意见
九、简化年度报告
十、财务情况说明书
第八章财务会计报告 第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念和作用 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务会计报告的作用 1.企业的投资者和债权人－－投资决策和信贷决策；评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。 2.企业管理者。 3.国家有关部门。 二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 资产负债表是一种静态报表； 利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。 三、财务会计报告的编制要求 首先，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核。 其次，符合会计法和国家统一会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。 再次，企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。 四、财务会计报告编制前的准备工作 【例题·多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（）。 A.成本费用 B.经营成果 C.财务状况 D.现金流量
『正确答案』BCD 【例题·多选题】企业财务会计报表的内容包括（）。 A.附注 B.现金流量表 C.资产负债表 D.利润表 『正确答案』ABCD 第二节资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。 根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。 （二）资产负债表的意义 可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； 可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。 通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。 【例题·判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（） 『正确答案』× 【例题·判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。（） 『正确答案』× 【例题·单选题】资产负债表的作用是（）。 A.反映企业某一时期的经营成果 B.反映企业某一时期的财务状况 C.反映企业某一特定日期的经营成果 D.反映企业某一特定日期的财务状况 『正确答案』D （三）资产负债表的内容 资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。 1.资产 资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。 流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产的主要项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。
第1章财务管理概述 本章主要讲授财务管理的基本理论。通过本章学习，应了解和掌握财务管理的目标和职能、本质和对象、原则和观念等基本理论。 §1．1企业目标与财务管理目标 企业目标与财务管理目标是一对既密切联系，又有一定区别的概念。要掌握财务管理的基本理论，首先需要从企业的基本目标出发，明确具体的财务目标，然后才能进行具体的财务管理方法研究。 §1．1．1 企业目标 尽管不同的社会制度会对企业经营目标的要求有所不同，但是，在商品经济条件下，任何企业在经营目标上都存在共同特性，即盈利性。 企业经济活动的多样性和多层次性，决定了企业目标是一个具有多元性和层次性的体系。 企业作为微观经济组织，其生产经营活动与整个社会的发展之间存在着互为联系、互为依赖的关系。 企业目标是各类参与者个体目标的综合或折衷。通过企业经营活动，各类参与者的目标都能不同程度的得以实现，他们才会继续参与到企业的组织中去，企业才能得以生存和发展。 当然，在企业目标体系中，获利是最具综合能力的目标，它不但体现了企业的出发点和归宿，而且可以概括其它目标的实现程度，获利目标的实现也有助于其他目标的实现，为其提供物质保障。 以下是关于企业目标的几种具有代表性的观点。 1.“利润最大化”目标 利润最大化是微观经济学的理论基础。经济学家以往都以利润最大化来分析和评价企业的行为和性质。这种观点依据亚当.斯密，大卫.李嘉图和马歇尔的古典经济理论，认为企业目标是获得最大的利润，而且利润越大越好。 2.“股东财富（价值）最大化”目标 这种观点认为企业合理经营为股东带来最多的财富是企业的根本目标。股东财富最大化在资本市场上又演绎为股票价格最大化。西方一些财务学者认为，在资本市场运行状况良好的前提下，股东财富最大化目标可以理解为最大限度地提高现有股票的价格。 3.“企业价值最大化”目标
《财务管理学》 第一章__财务管理概述 一、单项选择题 1、关于利润的分配，应按照规定程序进行分配，下列说法中不正确的是（）。 A. 首先应依法纳税 B. 首先向股东分配收益 C. 其次弥补亏损、提取法定公积金 D. 最后向股东分配股利 2、公司与被投资单位之间的财务关系体现的是（）的投资与受资的关系。 A. 权利与义务性质 B. 债务与债权性质 C. 所有权性质 D. 经营与被经营性质 3、下列关于财务管理内容的说法中，不正确的是（）。 A. 公司财务管理的最终目标是公司价值最大化 B. 公司价值增加的主要途径是提高收益率和减少风险 C. 公司收益率的高低和风险的大小取决于公司的投资项目、资本结构和股利分配政策 D. 公司财务管理的主要内容仅指投资管理和筹资管理 4、长期负债和权益资本属于（）。 A. 权益资本 B. 借入资本 C. 长期资本 D. 短期资本 5、在股东和经营者分离以后，股东的目标是使公司财富最大化，下列选项中，不属于经营者目标的是（ ）。 A. 增加报酬 B. 增加闲暇时间 C. 扩大对公司的控制权 D. 避免风险 6、由于债务到期日不同而带来的风险指的是（）。 A. 流动性风险 B. 违约风险 C. 通货膨胀风险 D. 期限性风险 7、将金融市场分为一级市场和二级市场的标准是（）。
A. 交易对象 B. 资本期限
C. 市场功能 D. 交易主体 二、多项选择题 1、公司财务活动包括（）。 A. 筹资活动 B. 投资活动 C. 社会活动 D. 经营活动 E. 股利分配活动 2、股东权益包括（）。 A. 股东投入资本 B. 资本公积 C. 未分配利润 D. 盈余公积 E. 税前利润 3、财务管理的特点包括（）。 A. 综合性强 B. 涉及面广 C. 对公司的经营管理状况反映迅速 D. 客观性 E. 及时性 三、简答题 1、简述以企业价值最大化作为财务管理目标的优缺点。 2、简述股利分配管理的内容。 3、简述金融市场与财务管理的关系。 4、什么是利息率，简述其公式的具体含义。 四、论述题 1、论述公司财务关系的主要内容。 【正确答案】：公司在组织财务活动过程中与各方面发生的经济利益关系。 （一）公司与投资人之间的财务关系：最为根本，表现为公司的投资人向公司投入资本，公司向其支付股利。
财务会计报告概述教案 【篇一：企业财务会计教案】 郑州亚圣科技中等专业学校 2013 课程名 系 授课班 授课教 职 教材名教案 2014 学年第 2 学期称企业财务会计部中专部级会计电算化一班师张巧焕称称企业财务会计 二○一四年二月 ～ 教案（总体部分） 注：课程类别：公共课（必修、选修）、学科基础课、专业课（必修、选修）、专业拓展课（必修、选修） 企业财务会计课程教案 【篇二：财务会计教案 (1)】 1 2 3 4 5 【篇三：财务会计教案】 财务会计教案 第一章总论 第一节财务会计的本质和特征 第二节会计准则 第二章货币资金 第一节现金 第二节银行存款 第三节其他货币资金 第三章应收账款及应收票据
第一节应收账款的确认 第二节应收票据 第四章存货 第一节存货概述 第二节存货发出的核算 第五章投资 第一节投资概述 第二节短期投资 第三节长期债权投资 第四节长期股权投资 第五节长期投资减值 第六章固定资产 第一节固定资产概述 第二节固定资产的取得 第三节固定资产折旧 第四节固定资产的改良和修理 第五节固定资产处置 第六节固定资产清查 第七章无形资产、递延资产及其他资产第一节无形资产 第二节递延资产及其他资产 第八章流动负债 第一节应付账款及应付票据 第二节应交税金 第三节其他流动负债 第四节报表列示 第九章长期负债 第一节长期债券 第二节其他长期负债 第三节债务重组 第十章所有者权益 第一节所有者权益概述 第二节实收资本 第三节资本公积 第四节留存收益
第十四章会计政策变更、会计估计变动和会计差错更正 第一节会计政策变更 第二节会计估计变更 第三节会计差错更正 第十五章财务报告 第一节财务报告概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节会计报表附注 第十六章或有事项和资产负债表日后事项（２课时） 第一节或有事项 第二节资产负债表日后事项 第一章总论 本章重点介绍财务会计的目的、涵义与基本特征、会计准则涵义、 特点、功能 及其产生与发展。 本章难点：（１）财务会计的主要特征 （２）“会计原则”与“会计准则”的联系与区别 （３）会计准则的基本功能与特点 第一节财务会计的本质和特征 一、会计的目的 会计的产生和发展密切依存于它所处的客观经济环境。 在市场经济体制下，市场承担着优化社会资源配置的任务。企业是 市场经济的主体和基础。市场的所有参与者（包括企业内部和企业 外部）都会密切注视企业经营、投资、理财等行为及其结果，以便 作出相应的经济决策。人们作出较为可靠决策的主要依据是企业会 计所提供的信息。 在我国，会计的目标是与社会主义市场经济体制相适应的，仍是对 会计主体的经济活动进行核算，提供反映会计主体经济活动的信息。１．会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息； ２．会计要为企业内部经营管理提供信息； ３．会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息。 二、财务会计的定义
联想集团 R3/CO管理会计[成本中心规划] R3系统中管理会计与财务会计的关系及在管理会计中处理的有关费用的各种业务，主要内容有：建立维护各种主数据、费用的计划和预算、费用分摊及分配、费用的调整、内部订单的处理、费用报表的查询等，本课程中大家应该重点掌握费用的计划和预算、费用的分摊和分配、报表的查询。 管理会计与财务会计的关系 管理会计（Controlling）与财务会计（Financial accounting）的关系图如下： 税务机关股 财务会计(FI)是直接针对外部的信息需求,如税务机关、财政机关等等，根据FI可以编制不同的平衡表，以满足对外口径的信息需求，而控制（CO）是用于组织的内部管理，是通过确定组织内真实成本和实际状况来满足管理决策的信息需求。 财务会计(FI)严格遵循法律制度和记账规则，为外部人员所用，控制（CO）可根据内部管理的需要，灵活机动的对外部帐务进行调整，为内部人员所用
控制的基本目的在于提供给管理者用于内部管理的可靠数据 管理会计与财务会计在费用层次上应保持一致 管理会计中的主要业务 CO 中的业务与总帐（FI ）密切相关，所有CO 中的操作基础都来源于总帐并最终反映到总帐中，CO 中的主要业务包括生产成本和费用分摊，有关生产成本的操作参见其他相关教材。如下图：CO 中的业务 CO （controlling ）业务 由上图可以看出： 1、总帐中发生的费用包括日常报销的费用和通过生产订单发料的生产耗用。 2、总帐中发生的费用通过成本中心、订单等费用归集载体反映到CO 中，并体现为与生产有关的费用、与生产无关的费用 3、与生产无关的费用即一般性的费用，它是费用的终点；而与生产有关的费用则进行进一步的流转，通过生产订单的结算将其资本化，最终通过销售订单进入损益 4、本课程中的费用核算、分配主要是指与生产无关的费用（Overhead ）。 与生产无关的费用 生产成本 与生产有关的费用
第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念及其目标 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告是企业根据日常会计核算资料归集、加工和汇总后形成的。编制财务会计报告，是会计核算的有一种专门方法，也是会计工作的一项重要内容。本章主要以企业为例，介绍财务会计报告的主要内容。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理曾受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等。 不同的报表使用者对会计报表所提供信息的要求各有侧重。 股东主要关注投资的内在风险和投资报酬。为此，单位编制的财务报告，应当着重为其提供有关单位的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息。 债权人主要关注的是其所提供给单位的资金是否安全，自己的债券是否能够按期如数收回。为此，单位编制的财务会计报告，应当着重他们提供有关单位成摘能力的信息。政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运功用情况，为国家的宏观决策提供必要的信息。 单位管理人员最关注的是单位财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。 为此，单位编制的会计报表，应当做着重为其提供有关单位某一特定日期的资产、负债与所有者权益情况，以及某一特定经营日期经营业绩与现金流量等方面的信息，并未以后经生产经营决策、改善生产几个能赢管理提供参考资料。 社会公众主要关注单位的兴衰及其发展情况。为此，单位编制的财务会计报告，应当着重为其提供有关单位目前状况及其未来发展等有关方面的资料，帮助他们了解情况，并为其未来的投资决策提供信息。 财务会计报告的构成和分类 财务会计报告的构成 企业财务会计包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、先进流量表、所有者权益变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需要偿还的负债，以及投资者拥有净资产等财务状况。 利润表反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出情况。 所有者权益变动表反映所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况也是所有者权益变动表的组成部分。 附注是对资产负债表、利润表、先进流量表和所有者权益表东表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中烈士项目说明。 财务会计报告分类 财务会计报告可以按照不同的标准进行分类。 按照财务会计报表所反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报表。 静态报表。是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表。 动态表。是指组合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，如利润表或现金流量表。按编报会计主体分类。按财务会计报表编报会计对外单位进行投资的情况下，由于特殊的财务关系所形成。
第一章财务管理概述 一、单项选择题 1、关于利润的分配，应按照规定程序进行分配，下列说法中不正确的是（）。 A.首先应依法纳税 B.首先向股东分配收益 C.其次弥补亏损、提取法定公积金 D.最后向股东分配股利 2、公司与被投资单位之间的财务关系体现的是（）的投资与受资的关系。 A.权利与义务性质 B.债务与债权性质 C.所有权性质 D.经营与被经营性质 3、下列关于财务管理容的说法中，不正确的是（）。 A.公司财务管理的最终目标是公司价值最大化 B.公司价值增加的主要途径是提高收益率和减少风险 C.公司收益率的高低和风险的大小取决于公司的投资项目、资本结构和股利分配政策 D.公司财务管理的主要容仅指投资管理和筹资管理 4、长期负债和权益资本属于（）。 A.权益资本 B.借入资本 C.长期资本 D.短期资本 5、在股东和经营者分离以后，股东的目标是使公司财富最大化，下列选项中，不属于经营者目标的是（）。 A.增加报酬 B.增加闲暇时间 C.扩大对公司的控制权 D.避免风险 6、由于债务到期日不同而带来的风险指的是（）。 A.流动性风险 B.违约风险 C.通货膨胀风险 D.期限性风险 7、将金融市场分为一级市场和二级市场的标准是（）。 A.交易对象
B.资本期限 C.市场功能 D.交易主体 二、多项选择题 1、公司财务活动包括（）。 A.筹资活动 B.投资活动 C.社会活动 D.经营活动 E.股利分配活动 2、股东权益包括（）。 A.股东投入资本 B.资本公积 C.未分配利润 D.盈余公积 E.税前利润 3、财务管理的特点包括（）。 A.综合性强 B.涉及面广 C.对公司的经营管理状况反映迅速 D.客观性 E.及时性 三、简答题 1、简述以企业价值最大化作为财务管理目标的优缺点。 2、简述股利分配管理的容。 3、简述金融市场与财务管理的关系。 4、什么是利息率，简述其公式的具体含义。 四、论述题 1、论述公司财务关系的主要容。
【财务管理知识】第章财务 管理概论 xxxx年xx月xx日 xxxxxxxx集团企业有限公司 Please enter your company's name and contentv
第一章财务管理概论 考试分析： 2002年考试中财务管理的分值将降低，估计占30～40分左右。第一章财务管理概论 第一节财务管理概述 一、财务管理的内容和方法 二、财务管理的目标 （一）财务管理目标的类型 财务管理目标四种表述的优缺点（掌握四种表述的异同）： （二）影响财务管理目标的因素 前提：资本市场是有效的。 股价高低反映了财务管理目标实现的程度。 股价高低受外部环境和内部管理决策两方面因素的影响。 从企业管理当局可控制的因素（内部因素）看： 三、财务管理特点 第二节财务管理的环境
一、金融市场的种类 二、金融市场的组成 三、利息率 ↓ 是资金使用权的价格，也是投资者确定投资报酬率和筹资者确定资本成本的参照物。 利率的构成可表示如下： 利率=纯利率+通货膨胀补偿率+流动性风险补偿率+违约风险补偿率+期限风险补偿率 2、通货膨胀补偿率 由于通货膨胀使货币贬值，投资者的真实报酬下降，他们在把资金交给借款人时，他们会在纯粹利息率的水平上再加上通货膨胀补偿率，以弥补通货膨胀造成的购买力损失。 3、风险补偿率 ①违约风险补偿率 ②流动性风险补偿率 流动性风险→变现风险。 ③期限风险补偿率 期限风险→针对期限长短不同产生的风险。 第三节财务管理的价值观念 一、资金时间价值
2、资金时间价值的计算公式 二、投资风险价值 计算公式为： 2、标准差和标准离差率 KR=β×V 公式中：KR为风险报酬率； β为风险报酬系数； V为标准离差率。 投资的总报酬率(K)为： K=KF+KR=KF+β×V 经典例题精析 一、单项选择题 【例题1】甲某拟存入一笔资金以备三年后使用。假定银行三年期存款年利率为5%，甲某三年后需用的资金总额为34500元，则在单利计息的情况下，目前需存入的资金为（）元。 A.30 000 B.29 803.04 C.32 857.14 D.31 500
财 务 会 计 教 案 教师:XXX 第一章总论 【教学课题】企业财务会计概述；会计基本假设和会计基础 【课时安排】2课时 【教学目的】 1、掌握财务会计的概念； 2、理解掌握会计的基本假设；学会区别会计主体与法律主体； 3、了解掌握会计是以权责发生制为基础。 【教学重点、难点】 教学重点：1.会计的含义、特点。
2.会计核算的基本前提。 教学难点：财务会计四大基本假设。 会计是以权责发生制为基础。 【教学方法】讲授教学法 【教学过程】 第一节财务会计概述 一、财务会计 1、企业财务会计的含义 财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、财务会计的特点 对外投资
支付工资等生产费用补偿生产过程中耗费 案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务： 1.接受甲股东投入40万元存入银行。 2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。 3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税万元，材料已入库，开出支票支付。 4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。 5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。 万元的产品完工入库后。 7.企业销售售价为11万元，增值税万元。款项已收存 第二节会计基本假设和基础 一、企业财务会计核算的基本前提 （一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。 所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。 会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。
※一、单项选择题 1．企业财务管理的对象是（）。 A．企业的经营活动B．从事财务会计的人员C．企业的资金活动D．企业的质量控制 2．在资本市场上向投资者出售金融资产，如借款、发行股票和债券等，从而取得资金的活动是（）。 A．筹资活动B．投资活动C．收益分配活动D．扩大再生产活动4．反映公司价值最大化目标实现程度的指标是（）。A．销售收入B．市盈率C．每股市价D．净资产收益率5．下列关于财务管理目标的说法，（）观点反映了对企业资产保值增值的要求，并克服了管理上的片面性和短期行为。 A．资本利润率最大化B．每股利润最大化C．企业价值最大化D．利润最大化6．在股份制企业，尤其是上市的股份公司，企业价值最大化的目标往往演变为（）。 A．每股利润最大化B．利润最大化C．股票账面价格最大化D．股票市场价格最大化7．财务管理的基本内容是指（）。 A．筹资、投资与用资B．预测、决策、预算、控制与分析
C．资产、负债与所有者权益D．筹资管理、 投资管理、利润分配管理 8．企业最重要的财务关系是（）之间的关系。 A．股东与经营者B．股东与债权人 C．经营者与债权人D．股东、经营者、债权人 9．每股收益最大化与利润最大化相比，其优点在于（）。 A．考虑了时间价值B．考虑了风险价值 C．考虑了利润所得与投入资本的关系 D．考虑了市场对公 司的客观评价 10．财务管理的核心工作环节为（）。 A．财务预测B．财务决策 C．财务预算 D．财务控 制 单项选择题参考答案： 1．C 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．D 8．D 9．C 10．B ※二、多项选择题 1．公司财务人员的基本职能是以提高公司价值为目标进行 （）。 A．财务分析B．投资决策C．会计核算D 2．财务管理是（）的一项经济管理工作。 A．组织企业财务活动B．组织 购销活动
第一章财务管理概述 一. 单项选择题 1.企业最为合理的管理目标是( ). A:利润最大化 B:资本利润率最大化 C:每股盈余最大化 D:企业价值最大化或股东财富最大化2.财务管理不同于其他管理,主要表现在它是一种( ). A:劳动管理 B:价值管理 C:物资管理 D:使用价值管理 3.财务关系是指企业在组织财务活动中与有关方面所发生的( ). A:结算关系 B:货币关系 C:经济利益关系 D:往来关系 4.企业作为盈利性经济组织的最终目的是( ). A:生存 B:发展 C: 盈利 D:扩展 5.企业再生产过程中财产物资的货币表现就是企业的( ). A:劳动资料 B:现金及银行存款 C:资金 D:固定资产及流动资产 6.财务管理的核心职能是( ). A:财务决策 B:财务预算 C:财务预测 D:财务控制 7.货币时间价值的实质是( ). A:利息率 B:货币使用后的增值额 C:利润率 D:差额价值 8.企业与债权人之间的财务关系,主要体现为( ). A:等价交换关系 B:投资收益关系 C:债权债务关系 D:分工协作关系 9.企业财务活动具体表现为( )一系列行为. A:筹资.使用.收回 B:使用.耗费.分配 C:使用.收回.分配 D:筹资.运用.分配 10.发生在每期末的年金,称为( ). A:即付年金 B:普通年金 C:永续年金 D:递延年金 11.发生在每期期初的年金,称为( ). A:即付年金 B:普通年金 C:永续年金 D:递延年金 12.普通年金终值系数的倒数,称为( ). A:偿债基金 B:偿债基金系数 C:年回收额 D:投资回收系数 13.在实务中,人们习惯用( )数字表示时间价值. A:绝对数 B:相对数 C:平均数 D:指数 14.即付年金现值系数和普通年金现值系数相比( ). A:期数加1,系数减1 B:期数加1,系数加1
第一章总论 第一节财务管理的概述 一财务管理的含义和内容 （一）财务管理的含义 是基于再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。 产生基础：客观的财务活动和财务关系 具体内容：组织财务活动和处理财务关系（多选） 实质：综合性管理工作 （二）财务管理的内容 １、财务活动 投资活动→资金营运活动→筹资活动→资金分配活动 ⑴投资活动 ①广义投资：包括对外投资和内部使用资金 对外投资如：购买股票、债券、联营、投资外部项目 内部使用资金如：购置流动资产、固定资产、无形资产等 ②狭义投资：仅仅指对外投资（判断） 投资需要考虑的因素有：投资规模、投资方向、投资方式、投资结构、投资风险 ⑵资金营运活动：指日常的供产销，如购进材料或商品、支付工资和费用、销售并收回资金、用短期借款的方式筹集经营所需资金（★多选） ⑶筹资活动 ①为了满足投资和资金营运的需要 ②两种资金来源：自有资金和债务资金 ③筹资活动需要考虑的因素：（★多选） 筹资规模（需要量）→筹资渠道→筹资方式→资金成本→资金结构 ⑷资金分配活动： ①广义分配：各种收入的分配 ②狭义分配：净利润的分配 ③两种分配方式：（判断） 对自有资金分配——利润分配形式——税后分配 对债务资金分配——利息分配形式——税前分配 ２、财务关系 ⑴企业与政府—一是强制与无偿的分配关系 ⑵企业与投资者——是体现所有权关系的受资与投资关系 ⑶企业与受资者——是体现所有权关系的投资与受资关系 ⑷企业与供货商企业与客户之间的关——商品或劳务的供销关系 ⑸企业与债权人——债务与债权关系 ⑹企业与债务人——债权与债务关系 ⑺企业内部各单位之间——内部资金结算关系 ⑻企业与职工之间——劳动成果分配关系 注意：⑵⑶⑸⑹中实质的表述是有序的，不能颠倒 考点：某种关系的实质是什么？
【课题】第一节财务会计报告概述 第二节财务会计报告的编制（一） 【教材版本】 张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 【教学目标】 认知目标：1.了解财务会计报告的概念、种类及编制要求； 2.理解资产负债表的概念、结构、编制依据； 3.掌握资产负债表的编制方法； 能力目标：1.能在教师指导下做好编制财务会计报告前各项资料的准备工作； 2.会应用数据资料计算报表中的各项目 情感目标：培养学生的会计思维方式，培养认真的学习态度，严谨细致的工作作风。【教学重点、难点】 （参考配套教学用书《基础会计教学参考书》P117 ） 教学重点：1.掌握财务会计报告的编制要求； 2.资产负债表的编制方法 教学难点：资产负债表中分析、计算后填列的项目 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片、黑板 归纳法、模拟演练法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟）
【教学过程】 第一环节复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 第二环节新授课（70分钟） 第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念(2分钟) 【讲解】 【幻灯片演示】 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。 二、财务会计报告的种类(9分钟) 【讲解】 三、财务会计报告的编制要求(6分钟) 【讲解】 【幻灯片演示】
第一章财务管理概述
第一章财务管理概述 一、单项选择题 1.与公司制企业相比，个人独资企业和合伙企业的优点是( )。 A.容易创立 B.无限存续 C.容易转让所有权 D.有限债务责任 2.下列关于长期筹资的说法中，错误的是( )。 A.长期筹资的主体是公司 B.长期筹资的对象是长期资金 C.长期筹资的目的是满足公司长期资金的需要 D.长期筹资决策的主要问题不包括股利分配决策
3.下列各项中，属于企业营运资本管理目标的是( )。 A.有效地运用流动资产，力求其边际收益等于边际成本 B.获取生产经营所需的固定资产等，以便运用这些资产赚取营业利润 C.合理筹集长期资金，满足长期资金的需要量 D.选择最合理的筹资方式，最大限度的降低流动资金的资本成本 4.下列关于利润最大化与每股收益最大化两种观点的相同点的表述中，正确的是( )。 A.都没有考虑所获利润和投入资本额的关系、所获利润和所承担风险的关系 B.都没有考虑利润的取得时间、所获利润和投入资本额的关系 C.都没有考虑利润的取得时间、所获利润和所承担风险的关系
D.都没有考虑利润的取得时间、所获利润和投入资本额的关系、所获利润和所承担风险的关系 5.金融资产按其收益的特征可分为三类，其中收益与发行人的财务状况相关程度高的证券是( )。 A.固定收益证券 B.变动收益证券 C.权益证券 D.衍生证券 6.下列关于金融市场的说法中错误的是( )。 A.货币市场是指期限在一年以上的金融资产交易市场 B.按照证券的索偿权不同，金融市场分为债务市场和股权市场 C.一级市场，也称发行市场或初级市场，是资金需求者将证券首次出售给公众时形成的市场
第一章财务管理概论 一、单项选择题 1.下列项目中不属于财务管理内容的是（）。 A.筹集资金 B.投资管理 C.股利分配 D.资源战略管理 2.财务管理方法中对企业前景影响最重要、最直接的方法是（）。 A.财务预测 B.财务决策 C.财务预算 D.财务控制 3.下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是（）。 A.产值最大化 B.利润最大化 C.每股收益最大化 D.企业价值最大化 4.关于企业价值最大化，下列说法不正确的是（）。 A.企业价值最大化等同于股东财富最大化
B.企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C.可以避免经营行为短期化 D.不能避免经营行为短期化 5.下列不属于财务管理特点的是（）。 A.专项性强 B.涉及面广 C.综合程度高 D.灵敏度高 6.下列关于利率的表述中不正确的是（）。 A.利率是资金这种特殊商品的交易价格 B.利率有名义利率和实际利率之分 C.通货膨胀预期补偿率受当前通货膨胀水平的影响 D.风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7.将金融市场划分为发行市场和流通市场是从（）角度来划分的。 A.交易的期限 B.交割的时间 C.交易的性质 D.交易的直接对象
8.下列说法不正确的是（）。 A.复利现值系数是复利终值系数的倒数 B.年金终值系数是年金现值系数的倒数 C.永续年金是指无期限的年金，因为没有终止期限所以就没有终值 D.递延年金的现值P＝A×（PVAR,M＋N－PVAR,M） 9.某人希望在5年末取得本利和20 000元，则在年利率为2％，单利计息的方式下，此人现在应当存入银行（）元。 A.18 114 B.18 181.82 C.18 004 D.18 000 10.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8%，则每年可以希望得到的固定回报为（）万元。 A.0.4 B.0.8 C.0.16 D.0.64
第一章财务管理概述 【学习目标】 1．明确财务管理的内容，了解各种财务关系。 2．理解各种财务管理目标的内容，掌握各财务管理目标的优缺点。 3．了解财务管理工作所处的环境。 【技能要求】 1．能够正确判断企业各项财务活动的种类。 2．能够根据企业情况正确地选择财务管理的总体目标。 引导案例 MT企业财务管理目标选择 MT企业成立于1960年，属国营单位，当初建厂时，全部职工不过200人，拥有固定资产40万元，流动资金10万元，矿长王宏志等一班人均享受国家处级待遇，并全部由上级主管部门——某地区煤炭管理局任命。企业的主要任务是完成国家下达的煤炭生产任务。表1-1是该厂1975—1979年间的生产统计表。 表1-1 MT企业生产任务完成统计表 MT企业每年都超额完成国家下达的生产任务，曾多次被评为红旗单位，矿长王宏志也多次被选为地区劳动模范。它生产的煤炭属优质煤，由国家无偿调配，企业所需的生产资料和资金每年均由某地区煤炭管理局预算下拨。曾有参观团问过王矿长：“你们的材料充足吗？车辆够用吗？”王矿长没有直接回答，而是领着他们参观了一下仓库。 参观团所见：仓库堆满了尖镐、铁锹等备用工具，足可以放心地使用3年，车库停放着5辆披满灰尘的解放牌汽车。有人用手一擦，惊叹道：“呵，全是新车，你们企业真富有！”进入20世纪80年代，经济形势发生了深刻的变化，计划经济结束，商品经济时代
开始。由于国家对企业拨款实行有偿制，流动资金实行贷款制，产品取消调配制，导致MT 企业一夜之间产生了危机感。好在王宏志矿长能够解放思想，大胆改革。他首先成立了销售部，健全了会计机构，引入了一批刚刚毕业的大学毕业生，在社会上又招聘了一批专业人才，使企业人员素质大幅度提高，队伍壮大到400人。 人员管理方面打破了“大锅饭”，引入竞争机制，工效挂钩；物资管理方面实行限额领料、定额储备、定额消耗制度；成本管理方面推行全员负责制；生产管理方面实行以销定产，三班工作制；销售管理方面实行优质优价、送货上门制度；等等。 按王矿长的话讲：“我们所做的一切管理工作都是为了多创造利润，为国家多做贡献，为企业员工多发奖金，多搞福利。”表1-2是MT企业1985—1989年间的生产经营统计表。 表1-2 MT企业生产经营统计表 MT企业在规模上毕竟属于中小企业，进入20世纪90年代，随着市场经济的建立和国家抓大放小政策的实施，MT企业不得已走上了股份制改造之路。1994年10月，国家将MT企业的净资产2000万元转化为2000万股，向社会发售，每股面值1元，售价2元。民营企业家石开购得1000万股，其余股份被50位小股东分割。 石开成为董事长，经董事会选举，董事长任命，杨记担任MT股份有限公司的总经理。辛苦工作几十年，卓有贡献的矿长王宏志就此离休了。 MT公司成立之后，决策层开始考虑负债融资问题，其目标资本结构是：自有资本与借入资本的比例为1∶1；其次要考虑的是更新设备，引进先进的生产线等重大投资问题。董事会决议：利用5年左右的时间使企业的生产技术水平赶上一流，企业产品在本地区的市场占有率达到20%，在全国的市场占有率达到3%，资本(自有资金)报酬率达到26%，股票争取上市并力争使价格突破15元/股。 (资料来源：张立达. 财务管理学. 立信会计出版社) 通过案例我们可以看到，MT公司在成立几十年的时间中，经历了销售等方面由国家计划安排到自己找出路、企业领导方面由国家任命到由董事会选举、资金方面由国家调拨到负债融资的转变。这到底是为什么？企业究竟是出于什么目的才作出了这样的选择？这正是本章要讲述的内容。 第一节财务管理的内容 财务管理，简单地说就是管理财务，它是企业组织财务活动，处理企业与各方面财务
《财务管理》测试题-第1章 一、判断题： 1.财务管理主要利用价值形式组织、监督和调节企业活动，处理与各方面的财务关系。( ) 2.企业财务关系是指企业在组织财务活动中与有关各方所发生的经济利益关系。( ) 3.企业向员工支付工资、发放奖金是属于财务活动中的资金分配活动。( ) 4.企业财务管理的首要职能是财务预算。( ) 5.在现代企业制度下，企业财务机构和会计机构的职能基本相同，没必要分开设置。( ) 6.企业与政府之间的财务关系体现为投资和受资的关系。( ) 7.偿债基金系数为年金终值系数的倒数。( ) 8.资金由于时间因素而形成的差额价值称为货币的时间价值。( ) 9.财务管理水平高低受经济发展水平高低的制约，因而，经济发展水平高，财务管理水平也高。( ) 10.微观理财环境通常指的就是企业的组织形式和组织机构。( ) 二、单项选择题： 1.企业最为合理的财务管理目标是( )。 A.利润最大化 B.股东财富最大化 C.每股盈余最大化 D.企业价值最大化 2.财务管理不同于其他管理，主要表现在它是一种( )。 A.劳动管理 B.价值管理 C.物资管理 D.使用价值管理 3.财务关系是指企业在组织财务活动中与有关方面所发生的( )。 A.结算关系 B.货币关系 C.经济利益关系 D.往来关系 4.企业作为营利性经济组织的最终目的是( )。 A.生存 B.发展 C.盈利 D.扩展 5.企业再生产过程中财产物资的货币表现就是企业的( )。 A.劳动资料 B.现金及银行存款 C.资金 D.固定资产及流动资产 6.企业与债权人之间的财务关系，主要体现为( )。 A.等价交换关系 B.投资收益关系 C.债权债务关系 D.分工协作关系 7.企业财务活动具体表现为( )一系列行为。 A.筹集、使用、收回 B.使用、耗费、分配 C.使用、收回、分配 D.筹资、运用、分配 8.财务管理的基本内容不包括( )。 A.核算管理 B.筹资管理 C.资金运用管理 D.资金分配管理 9.企业通过借款、发行股票和债券等，从而取得资金的活动是( )。 A.资金筹集 B.资金运用 C.资金分配 D.财务关系 10.财务管理是组织资金运动、处理与有关方面( )的综合性管理工作。 A.筹资关系 B.投资关系 C.分配关系 D.财务关系 11.财务管理的核心职能是( )。 A.财务决策 B.财务预算 C.财务预测 D.财务控制 12.有限责任公司是指( )股东共同出资，每个股东以出资额为限对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。 A.1人以上50人以下 B.50人以下 C.1人以上10人以下 D.10人以下 13.小型企业通常采用( )形式。 A.一级核算 B.二级核算 C.三级核算 D.四级核算 13.小型企业通常采用( )形式。 A.一级核算 B.二级核算 C.三级核算 D.四级核算 15.发生在每期期末的年金，称为( )。 A.即付年金 B.普通年金 C.永续年金 D.递延年金
【财务管理报告】第十五章财务会计报告概述 xxxx年xx月xx日 xxxxxxxx集团企业有限公司 Please enter your company's name and contentv
第三篇财务会计报告 第十五章财务会计报告概述 【教学目的】 本章教学的主要目的是通过介绍三张财务报表的格式及编制要求，说明会计报表附注的主要内容，使学生对财务会计报告有总体上的把握，为后三章对财务会计报告的具体编制作准备。本章的教学重点和难点在于正确把握三章主要报表的构成和编制要求，会计报表附注的披露等有关内容，这部分内容经常与前面各章内容相结合填列报表中有关项目。既有客观题又有主观题。 【教学重点与难点】 财务会计通过日常核算，虽然可以提供反映企业财务状况和经营成果等方面的会计信息，但反映在会计凭证和账簿上的资料比较分散，不集中，不概括，不便于理解和利用，很难满足信息使用者的需要。因此，有必要在日常核算的基础上，根据会计信息使用者的需要，定期地对日常核算进行加工处理和分类，通过编制财务报告，来总括﹑综合﹑清晰明了地反映企业的财务状况、经营成果以及资金的来源和运用情况等，从而实现财务会计的目标。 第一节财务报告的涵义与信息特征 本节主要包括三部分内容：财务报告的涵义、财务报告信息及其特征、财务报告信息的作用，这三部分的正确理解和把握是掌握本章内容的前提。下面进行逐一讲解。 一、财务报告的涵义 财务报告是财务会计核算工作的最终产品，是综合反映企业财务状况、经营成果及现金流动情况的书面文件，是企业正式对外揭示和传递财务信息的主要手段。 在会计实务中，财务报告与财务报表时常混合使用。实际上，两者既有联系又有区别。它们的联系主要在于，现行财务报告是由财务报表演变形成，是财务报表的扩展；财务报表是财务报告的主要手段和中心部分，提供了企业财务状况和经营成果等方面的基本资料；在目标一致的基础上，具有十分相似的性质和作用。正是在这种意义上，可以说，没有财务报表就没有财务报告；离开了财务报表，财务报告就失去价值，也正基于此才可以将二者等同起来。 财务报告与财务报表的区别主要在于，其所提供信息的内容和范围要较财务报表广泛、深刻，且可以采用不同的手段和方式。除了依靠财务报表来反映企业的财务状况、经营成果以及现金流动情况等方面的基本信息外，财务报告还借助其他报告手段，列示不能列入财务报表的信息，并可以采取评论、分析和预测等多种形式介绍企业的经营规划和未来发展前景等。由于这些信息是直接根据使用者的决策需要和公司的具体情况加以披露的，它们在披露信息的深度、广度和重要性方面都有超过财务报表的趋势。目前，在财务会计理论和实务中，财务报告正逐步取代财务报表的传统概念。 财务报表扩展为财务报告，最重要的原因在于财务报表本身存在着缺陷。我们知道，现行财务报表主要提供反映已经发生的经济交易或事项的货币性信息，它在内容格式等方面都必须
财务管理的概述
第一章总论 第一节财务管理的概述 一财务管理的含义和内容 （一）财务管理的含义 是基于再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。 产生基础：客观的财务活动和财务关系 具体内容：组织财务活动和处理财务关系（多选）实质：综合性管理工作 （二）财务管理的内容 １、财务活动 投资活动→资金营运活动→筹资活动→资金分配活动 ⑴投资活动 ①广义投资：包括对外投资和内部使用资金 对外投资如：购买股票、债券、联营、投资外部项目 内部使用资金如：购置流动资产、固定资产、无形资产等 ②狭义投资：仅仅指对外投资（判断） 投资需要考虑的因素有：投资规模、投资方
向、投资方式、投资结构、投资风险 ⑵资金营运活动：指日常的供产销，如购进材料或商品、支付工资和费用、销售并收回资金、用短期借款的方式筹集经营所需资金（★多选）⑶筹资活动 ①为了满足投资和资金营运的需要 ②两种资金来源：自有资金和债务资金 ③筹资活动需要考虑的因素：（★多选） 筹资规模（需要量）→筹资渠道→筹资方式→资金成本→资金结构 ⑷资金分配活动： ①广义分配：各种收入的分配 ②狭义分配：净利润的分配 ③两种分配方式：（判断） 对自有资金分配——利润分配形式——税后分配 对债务资金分配——利息分配形式——税前分配 ２、财务关系 ⑴企业与政府—一是强制与无偿的分配关系 ⑵企业与投资者——是体现所有权关系的受资与投资关系
⑶ 企业与受资者——是体现所有权关系的投资与受资关系 ⑷ 企业与供货商企业与客户之间的关——商品或劳务的供销关系 ⑸ 企业与债权人——债务与债权关系 ⑹ 企业与债务人——债权与债务关系 ⑺ 企业内部各单位之间——内部资金结算关系 ⑻ 企业与职工之间——劳动成果分配关系 注意：⑵⑶⑸⑹中实质的表述是有序的，不能颠倒 考点：某种关系的实质是什么？ 二、财务管理的环节 １、规划和预测 ２、财务决策 ３、财务预算 ４、财务控制 ……４ ５、财务分析、业绩评价与激励 ……５ 投项目证券