浅析中国商业银行财务风险及其防范
中国商业银行财务风险探讨
摘要
随着中国经济市场化步伐的加快，金融市场的发展也日新月异。金融产品种类的增加和金融交易方式的多样化在给人们带来更多选择的同时也带来了更的不确定性——财务风险。
而在现代社会中，有关财务风险的定义既有广义的范畴又有狭义的范畴；狭义的财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险。广义的财务风险是指银行在各项财务活动(资金运动)过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行蒙受损失的可能性，且最终都会体现在财务报表上。
在本文中，将把商业银行的财务风险分为机会成本风险，现金流量风险，市场风险，流动性风险。并对每一种风险进行细致的分析，找出每一种风险所存在的问题，原因，以及说产生的影响。在最后尝试提出一些改进我国商业银行财务风险管理的建议；即合理的财务风险管理方法和有关中国商业银行财务风险的对策。
关键词：商业银行，财务风险，风险种类，风险分析，风险管理
Analysis Commercial Bank of China in financial risk
Abstract
With the acceleration of the market economy, financial market development is also changing. Types of financial products to increase and diversification of financial transactions in bringing more choices to people and also brought more uncertainty - financial risk. As a country's economy, the financial backbone of the banking industry will also face a more severe test.
n modern society, the definition of both the financial risks there are broad areas of narrow scope; narrow corporate financial risk is unreasonable because of the financial structure risk. The financial risk is the risk of generalized banks in various financial activities (capital campaign) process, due to various unpredictable factors or control, financial uncertainty, so
that the possibility of bank loses, and will eventually reflect in the financial statements. n this article, the financial risk would be divided into commercial banks the opportunity cost of risk, cash flow risk, market risk, liquidity risk. Each with a detailed risk analysis of each risk identified the problems, causes, and that impact. In the last attempt to improve China's commercial banks to make some financial risk management recommendations; that
a reasonable financial risk management and financial risks of China's commercial banks countermeasures.
Key words: Commercial banks, financial risk, risk types, risk analysis, risk
management
1 我国商业银行面临的财务风险
1.1 财务风险的概述
1.1.1财务风险的含义
财务风险(Financial Risk)，从英文字面解释是金融风险，通常人们很容易把二者区别开来，而且有关财务风险的定义也有很多种；那么，究竟什么是财务风险呢？其实，财务风险既有广义的范畴又有狭义的范畴，所谓狭义的财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险，具有很大的损失不确定性。而广义的财务风险是指银行在各项财务活动(资金运动)过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行蒙受损失的可能性，且最终都会体现在财务报表上。具体来说包括：资本风险、资产质量风险、流动性风险、利率和汇率风险以及表外业务风险等[1]。
1.1.2 财务风险对现代商业银行管理的影响
由于商业银行本身就是一个具有高风险产业的行业，随着市场经济改革的逐渐深入，以及工、农、中、建四大国有专业银行向国有商业银行的转变，国有商业银行在经营过程中遇到了越来越多的财务风险；正因如此，财务风险对商业银行的管理也造成了巨大的变革。
现代中国商业银行随着中国经济市场化步伐的加快，金融市场的发展日新月异，财务管理上面存在着许多问题，如管理理论的落后，管理方式缺乏完善，这都使得商业银行的财务管理机制显得相对落后，怎样构建合理的财务风险预警体系，怎样改进商业银行财务风险的管理方式已成为中国商业银行财务管理变革的主要目的；财务风险管理是银行自身生存发展、开展集约化经营的要求。比如说在前几年我国银行业快速扩展时期，各家银行普遍实行粗放式经营战略；传统银行发展思路是，以高投入为代价获取市场份额，在利率差较为稳定，未采取谨慎性会计原则的情况下，规模的扩张能体现出账面收益的增加：但同时由于我国银行业缺乏对风险的认识，忽略了风险管理，缺少对经营行为的风险约束，也积累下了无穷的风险，目前已严重抑制了健康发展。海南发展银行和多家非银行金融机构的倒闭已经对中国的银行业敲响了警钟[2]。
1.2 我国商业银行财务风险的现状
根据对国际中《巴塞尔协议》对商业银行风险的分类，可将其8大类风险（信用风险，国家和转移风险，市场风险，利率风险，流动性风险，操作风险，法律风险，声誉风险）
重组，撇开宏观环境和主观带来的风险(政策、法律、声誉等)，将利率风险并入市场风险，得出商业银行面临的财务风险主要有以下4种：机会成本风险、市场风险，流动性风险和
现金流量风险。
1.2.1机会成本风险
机会成本风险是商业银行资金一旦使用，即放弃了其他的投资获益机会；例如，农民
在获得更多土地时，如果选择养猪就不能选择养鸡，养猪的机会成本就是放弃养鸡的收益。而机会成本泛指一切在作出选择后其中一个最大的损失就是机会成本会随付出的代价改变
而作出改变，例如被舍弃掉的选项之喜爱程度或价值作出改变时，而得到之价值是不会令
机会成本改变的。而根据资金的使用情况，商业银行至少面临着以下四个主要方面的机会
成本风险：
（1）贷款的机会成本风险。贷款是当前商业银行的主要资金投向。然而，由于大量
不良贷款的存在和收息的不尽如人意，商业银行贷款的平均收益水平一般都低于可比的国
债收益，即贷款收益不足以弥补其机会成本，致使银行承受着较大的机会成本风险。
（2）股权投资的机会成本风险。商业银行对股权投资的收益水平总体上较低，有的
不仅没有回报，甚至还出现亏损。如果将这些低回报甚至负回报的股权投资的资金用于购
买长期国债，相信将会带来较为理想的收益。
（3）固定资产购置的机会成本风险。固定资产购置包括计划购置和被动购置两种。
前者是指由于业务发展需要而按计划购置固定资产，后者是指因贷款无法收回等原因而被
动购入作为抵押品的固定资产。目前，商业银行这两类非盈利性固定资产都比较大，长期
占用着银行本来可以用以获利的资金，这在很大程度上影响着银行资产的整体盈利能力。
（4）费用支出的机会成本风险。费用支出不但直接影响银行的利润水平，且由于直
接消耗了资金，还会带来相应的机会成本损失。当前商业银行的费用支出如能合理控制，
释放（节约）出一定数量的资金，不仅有助于直接增加银行的盈利水平，而且通过对这部
分资金的运用，还可进一步提高银行的资金使用效益，
减少其机会成本损失[3]。
1.2.2 现金流量风险
随着金融市场不断地走向成熟和开放，金融产品也将不断得到丰富和开发，银行实际
的经营范围和领域将会不断地扩大。可以预见，在未来的几年里，商业银行还会面临着以
下两个方面的现金流量风险：
（1）是对衍生负债业务的支付风险。金融衍生市场是一个高收益和高风险市场。金
融衍生交易品种多种多样，相应的支付安排更为复杂和困难。银行具有现金流量大、资金
中国城市商业银行SWOT分析与战略定位 蒋蔷安徽大学管理学院 一、城市商业银行SWOT分析 美国管理学家安德鲁斯等人(Andrews)采用 SWOT分析法，即“强势—弱势—机会—威胁”(SWOT)模型，通过对企业所处的外部环境和内部状态等一系列条件的分析判断，帮助决策者在企业内部优势(Strengths)和劣势(Weaknesses)，外部环境的机会(Opporiunities)和威胁(Threats)的动态的结合分析中，确定相应的生存和发展战略。作为小型银行，城市商业银行有着公认的劣势，也有自己的独特优势。城市银行进行的竞争既有针对所有同时同地开展业务的银行的竞争，也常常针对某一家银行就特定产品、服务或项目开展竞争，因而，准确把握了解自己与每一位竞争对手的优势与劣势，才能扬长避短，保证竞争的效果；在可能及必要的情况下，通过取长补短，甚至合作，改变优势对比及竞争地位，实现战略目标。 1.城市商业银行内部条件分析。(1)优势：城市商业银行属于地方性金融机构，容易得到地方政府的支持和相应的保护，可充分利用当地的人才和资源，降低经营成本，形成价格竞争优势。与国有商业银行相比，规模较小，资产负债率较低，不良资产比重较少，呆滞账较少，资本充足率较高，历史包袱轻；由于实行股份制，经营机制较为灵活，员工的积极性较高；机构小，人员少，容易采纳先进的经营管理办法和技术。与外资银行相比，对国内市场特别是地方城市市场比较熟悉，与本地工商企业和政府等机构联系较多，关系比较密切，能够建立长期稳定的业务关系，业务人员都是当地人员，在获取信息方面具有地缘和时效优势，对当地客户的资信状况、经营效果所掌握的情况更详实，有利于银行作出正确选择，增强防风险的能力。(2)劣势：首先我国的城市商业银行自身资源条件极其薄弱。结构松散，统一的法人体制远未建立起来。人员素质低下，从业人员缺乏现代银行意识与商业银行经营观念，在人才和网络资源方面处于劣势。内部规章制度不完善，内控机制不健全，防范风险能力差。其次城市商业银行的异地业务(尤其是结算、汇兑)需要通过他行代理，中转环节较多，在途时间长，客户资金成本较高，在竞争中处于不利地位。在与国有商业银行的竞争中存在着大量不公平性，业务创新和中间业务受到制约。
我国商业银行盈利模式的现状、影响因素及发展建议 叶松盛 摘要：随着金融市场的逐步开放，商业银行传统的盈利模式已逐渐不能满足新形势下的发展需要，如何创新盈利模式成为商业银行面临的一个重要课题。本文认为目前我国商业银行盈利模式存在盈利模式单一、业务品种较少、资金运用结构不合理等问题，而影响商业银行盈利模式的因素主要有利率市场化、客户金融需求多元化、金融托媒现象加剧等，并在此基础上提出了相关的发展建议。 关键词：盈利模式利率市场化金融托媒中间业务 2011 年，我国商业银行全年累计实现净利润10412亿元，比2010年增加2775亿元，同比增长36.3%。在实现利润高速增长的同时，商业银行也面临着日益激烈的金融市场竞争，如何解决商业银行在新的市场环境下的盈利模式构建问题，实现其可持续发展，已成为我国商业银行积极探索和实践的重要工作。一、我国商业银行盈利模式存在的问题 商业银行盈利模式是指商业银行在一定的经济环境下，以资产负债结构为基础的财务收支结构。商业银行的盈利模式主要有利差主导型和非利差主导型两种模式，前者是以传统的资产负债业务为基础，而后者则与现代商业银行中间业务及混业经营模式的发展相关。目前我国还处在利差主导型盈利模式阶段，从实际情况来看，主要存在以下三个问题： （一）盈利模式比较单一，传统业务占主导 长期以来，我国商业银行的盈利模式现状体现为两个主体：一是收入总额中以利差收入为主体；二是利差收入中批发业务占主体。这是由于各家商业银行运用资金的渠道极为有限，主要通过发放贷款、上存存款金融机构往来等渠道来运用资金，由此决定了商业银行盈利模式的单一。根据实际情况，美国等西方国家的商业银行中间业务收入比重在50%左右，与之相比，我国商业银行非利息收入所占比重较小，尚有很大的提升空间。
毕业论文（设计）城市商业银行财务风险若干问题研究 1
毕业论文（设计）任务书 题目：城市商业银行财务风险若干问题研究 一、主要任务与目标： （一）主要任务 在南湖学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题《城市商业银行财务风险若干问题研究》，综合运用本科阶段所学财务管理专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。 （二）目标 论文的主要目标是通过对我国城市商业银行在财务风险管理过程中遇到的主要问题进行分析，借鉴国内外商业银行关于财务风险管理的研究成果，为我国城市商业银行的发展提供有价值的建议。 二、主要内容与基本要求： （一）主要内容 本文属于根据所学财务管理基本理论结合我国城市商业银行财务风险管理实际情况的应用型论文，对宏观层面、微观层面如何指导城市商业银行财务风险管理具有现实意义。 论文的主要内容应该包括以下四个方面：（1）城市商业银行的概念及其现状；（2）城市商业银行财务风险的概念、内容及成因；（3）城市商业银行在财务风险管理方面存在的问题；（4）给出城市商业银行财务风险的防范、管理的建设性意见。文章的重点和难点集中在后两个方面。 （二）基本要求 严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关，外文文献译文应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。对目前城市商业银行在财务风险管理方面存在的问题的总结要客观、全面，要有数据和案例，对策
一、四大商业银行差异化战略的兴起 差异化战略是四大商业银行的一项新兴竞争战略，在四大商业银行核心竞争力培育过程中发挥了重要的作用。四大商业银行是我国银行体系的主体，差异化战略的实施，可以引领股份制商业银行和城市商业银行对差异化战略的关注，从而促进 我国银行业在国际金融市场上竞争力整体水平的提高。 所谓差异化战略，就是指企业在生产过程中充分发挥和运用其产品和服务的部分优势或全部优势，作为企业持续性发展的目标和方向［１］。差异化战略是一种以企业内部条件为重心的企业战略，特别强调依赖于公司现有的资源水平来向顾客提供 四大商业银行差异化战略实施机制 孔春丽1，刘涛2，张同建2 （１．云南大学经济学院，云南昆明６５００９１１；２．江苏大学管理学院，江苏镇江２１２０１３ ）收稿日期：２０１４－０８－２５ 基金项目：国家社会科学基金项目（１２ＢＧ１０２５）。作者简介：孔春丽（１９７６－），女，云南玉溪人，博士研究生，研究方向：上市银行公司治理； 刘涛（１９７７－），男，江苏镇江人，博士，主要从事银行差异化研究；张同建（１９６８－），男，江苏新沂人，博士，副教授，主要从事财务管理研究。 摘要：差异化战略是四大商业银行的一项基本竞争战略，但远未达到预期的目标。本研究在四大商业银行差异化战略实 施的背景、必要性和平台分析的前提下，概括了四大商业银行差异化的路径，归纳了四大商业银行差异化战略的基本策略，包括数据库建设、市场细分、产品差异化、服务差异化、分销渠道差异化、银行形象差异化、客户关系管理和差异化定价，研究认为四大商业银行差异化战略仅处于起步阶段，需要充分借鉴西方发达国家商业银行差异化战略实施的经验和技能，强调四大商业银行差异化战略实施的深化策略是优先在关键差异化策略上实现突破，进而在基础差异化策略上全面展开，最终提高银行的差异化绩效。同时，本研究指出了四大商业银行差异化战略的理论引导方向，即动态分析差异化的影响因素、引入西方银行的差异化技术和完善绩效考核理论体系。 关键词：商业银行；银行管理；金融服务；管理战略中图分类号：Ｆ８３０．３３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４－２９２Ｘ（２０１５）０１－０１０３－０５ The Implementation Mechanism Research of Differentiate Strategy in State-owned Commercial Banks KONG Chun-li 1，LIU Tao 2，ZHANG Tong-jian 2 （1.Economics School ，Yunnan University ，Kunming Yunnan 650091，China ； 2.Management School ，Jiangsu University ，Zhenjiang Jiangsu 212013，China ） Abstract ：The differentiation strategy is one of the basic competitive strategy of the four major commercial banks ，but not reach the expected goal.By the analysis premise of difference background ，necessity and platform of four major commercial banks ，this research summed up the difference path of the four major commercial banks ，summarizes the basic difference strategy of the four major commercial banks ，including database construction ，market segmentation ，product differentiation ，service differentiation ，distribution channels differences ，bank image differentiation ，customer relationship management and the pricing differences ，think that differentiation strategy in four major commercial banks is still in its infancy ，needs to learn the differentiation strategy implementation experience and skills from the commercial banks in western developed countries ，emphasizes the deepening strategy including breakthrough in key difference strategies ，then on the basis of differentiation strategy in full swing ，and ultimately improving the differences performance.At the same time ，this research also points out the theory guide direction of difference strategy ，such as dynamic analysis of influencing factors of difference strategies ，introducing western bank difference technology and improving the performance appraisal system. Key words ：Commercial Banks ；Bank management ；Financial services ；Management stratrgy
我国城市商业银行的发展与现状 我国的城市商业银行组建始于1995年，1995年7月，国务院发布《关于组建城市合作银行的通知》，决定在城市信用合作社的基础上，组建由城市企业、居民和地方财政投资入股组成的股份制商业银行，取名为“城市合作银行”。1998年3月，统一更名为“城市商业银行”。2006年到2010年，城商行数量持续增增加，至2010年达到最大（147家）。 通过处置不良资产、补充资本金、计提拨备，完善经营管理体制，引进先进的管理技术和信息系统，城商行发展取得了巨大成就，逐渐成为国内银行业中不可忽视的重要力量。下面就我国城市商业银行的发展与现状作简要分析。 一、我国城市商业银行的发展 我国城市商业银行来源于原城市信用社的股份制改造，是在原城市信用合作社的基础上，由地方政府、城市企业和居民投资入股组建的地方性股份制商业银行，是由众多法人机构合并形成的一级法人单位，是为地方经济服务的地方性商业银行。1995年7月，以深圳城市合作银行正式成立为起点，中国城市商业银行在中国金融舞台上开始了它的历程。截至2011年末，全国城市商业银行总计144家，城商行资产总额为9.98万亿元，较2010年增长21.7%；负债
总额为9.32万亿元，较2010年增长26.5%；所有者权益总额为0.66万亿元，较2010年增长37.7%（图1、图2、图3）。这期间，城市商业银行既为地方经济和社会发展做出了重要贡献，又背负了沉重负担，暴露出诸多问题。从功能上讲，城市商业银行是商业性金融服务机构，因此，它首先应该具备商业银行的一般特点。同时，由于自身独特的发展过程，城市商业银行又有它自己独有的特点，这就是：中国城市商业银行是地方性商业银行，是股份制商业银行。 图1:2003-2011年城市商业银行资产总额及其占全部银行业金融机构资产总额的比重 图2:2003-2011年城市商业银行负债总额及其占全部银行业金融机构负债总额的比重
商业银行财务风险防范与控制 在市场经济体制下，由于商业银行内外经济条件的限制和影响以及一系列无法预测的经济因素，商业银行财务系统的运行过程中，商业银行的预期目标可能得不到预期的效果，甚至偏离商业银行的预期经济目标。这种偏离会给商业银行造成无法估量的经济损失。因此，财务风险是一种客观存在的经济现象，商业银行经营管理只有牢固树立财务风险观念，建立和健全财务风险防御体系和机制，通过科学的方法来加以及时有效的防范和控制财务风险，就能够商业银行自身在市场竞争中不断的发展和逐步提高经济竞争力,使商业银行在激烈的市场竞争占有一席之地。 一、财务风险的概念及具体表现 （一）财务风险的含义 财务风险又称筹资风险，是指商业银行在各项财务活动过程中（包括经营活动和筹资过程），由于商业银行内部和市场外部环境的影响，导致商业银行财务收益达不到预期的收益目标，从而具有导致商业银行经济蒙受损失的机率和危险。 （二）财务风险的表现 1.资金结构不合理,负债资金比例过高 2.固定资产投资决策缺乏科学性 3.产品库存结构不合理,存货周转率不高 二、财务风险的成因分析 （一）筹资规模策略不当 如果商业银行筹集资金过少，但是投资规模大，商业银行就有可能由于资金不到位，从而失去良好的获利机遇，无法获取预期收益，甚至蒙受重大经济损失。与此相反，如果商业银行投资项目规模小，但是商业银行筹集过多的债务资金，那么这些过多的资金不能够得到有效的支配，从而闲置下来，闲置的
资金可能会加大商业银行债务负担，提高了投资项目资金的利用成本，从而造成商业银行的财务危机。 （二）信用交易策略不当 现代社会是信息的社会，商业银行间广泛存在着商业信用。如果对往来商业银行资信评估不够全面而采取了信用期限较长的收款政策，就会使大批应收账款长期挂账，若商业银行没有切实有效的催收措施，商业银行就会缺少足够的流动资金来进行再投资或到期偿债，从而产生财务风险。（三）负债期限结构不当 如果负债的期限结构安排不合理，例如，应筹集长期资金却采用了短期借款，或者应筹集短期资金却采用了长期借款，这都会增加商业银行的筹资风险。 三、财务风险防范与控制 财务风险防范与控制就是商业银行通过了解导致财务风险的内外部原因，加上识别财务风险、估量财务风险和分析财务风险的特征,并在此基础上通过一些方法和手段，利用最经济的方法把财务风险会导致的不利后果减小到最低限度的管科学管理方法。针对商业银行财务风险,可以考虑从以下几点进行财务风险的防范和控制。 （一）从商业银行战略管理角度分析财务风险的防范措施。 1.建立健全财务管理系统 (1)商业银行必须关注其宏观环境,对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究,把握其变化趋势及规律,并制定多种应变措施,适时调整财务管理政策和改变管理方法,从而提高商业银行对财务管理环境变化的适应能力和应变能力,以防范商业银行因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。(2)配备高素质的财务管理人员,不断提高财务管理人员的风险意识和素质水平。(3)提高财务决策的科学化水平,防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,在决策过程中,应充分考虑影响决策的各种因素,尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。(4)提高会计信息
浅谈于互联网企业财务风险管理 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 一、引言 本文研究的互联网企业主要是指互联网服务或产品的提供商，主要包含门户网站、电子商务、即时通讯、搜索引擎、网络游戏、网络云盘等。随着阿里巴巴、京东、聚美、唯品会等网上购物平台的出现，网易、新浪、腾讯等门户网站的普及，可以说互联网企业推动了我国经济的发展，使得我国经济的发展如虎添翼，突飞猛进。可以说这个时代就是互联网的时代，以互联网为核心的生活变得越来越多姿多彩。 同样地，互联网也为我们的生活加上了一对翅膀，帮助我们做事越来越便捷。从2000 年起，我国网民从2250 万巨幅增长到如今的亿，互联网的普及率也达到了%，这意味着互联网的需求在不断扩大，同时也让人对互联网的商业空间充满想象。在经济高速发展的过去十年，中国出现了大大小小数百家互联网公司，它们踏上了纳斯达克创业板市场，为世界展示了一幕幕的中国现象。 但是在互联网企业迅速发展的同时，由于我国对
于有关企业财务风险管理研究的起步较晚，互联网企业又有企业本身资产结构等的特殊性，与传统企业有一定差别，因此互联网企业面临的财务风险更多更复杂，这给互联网企业的发展造成了一定的压力和冲击。因此在互联网企业快速增加的同时，有一大批的互联网企业由于各种不同的原因昙花一现。中国互联网的竞争也从全面竞争过渡到细分领域的竞争，市场竞争手段也从产品线的扩张转移到核心业务与企业价值的提升。互联网企业的普遍特征是固定资产比重低，有形资产大大少于无形资产，呈现出“低资产结构”特征。 互联网企业的最初发展很难拿到银行的贷款来进行产品的研发与推广，它们基本由风险投资获取效益，再借此进行技术的研究、人才的培养招纳和产品的研究创新。 故而我们发现对财务风险的管理控制研究势在必行，互联网企业的经济活动的高风险促使企业必须认识到自己所面临的财务风险，并且有效分析衡量各种风险对企业带来的影响，并在此基础上制定和实施最有效的风险管理措施来在内部通过各种渠道、在每一步中减轻、消除各种风险带来的影响，维持企业的稳定发展，是企业财务风险管理的职责和价值所在。 二、文献分析
学校代码学号分类号密级 本科毕业论文 学院、系 专业名称 年级 学生姓名 指导教师 201 年月
摘要 21世纪以来，我国社会主义会计制度的不断的发展与完善，各相关法律法规也不断的紧跟脚步进行了更新。本文阐述了税务会计的基本前提及一般原则,探讨了税务会计与财务会计的区别与联系,指出税务会计脱离财务会计而独立有利于会计准则向国际惯例靠拢,有利于财务会计的规范化,也有利于保证税法的科学性和严肃性,对丰富会计理论和方法,完善会计科学体系也有很重要的意义。随着2007年新《企业会计准则》的实施和新《企业所得税法》的实施使得财务会计与税务会计呈现出新的差异。在此制度背景下,本文旨在通过研究目前我国财务会计与税务会计的联系与差异,分析税务会计的特殊性,揭示两者差异协调的可行性。文章主要从以下几方面对该问题进行了研究和论述:首先,阐释了税务会计的定义。其次,阐述了财务会计与税务会计二者的联系和差异。然后,详细阐明了税务会计与财务会计相比其特殊性。最后,在综合上述分析、比较的基础上,提出了财务会计与税务会计两者的差异是客观存在的，我们应该辩证地看待，使二者科学、健康地发展。
引言 税务会计不是本来就有的，它是经济社会发展到一定阶段的产物。税务会计是一门新的边缘会计学科。税务会计是以国家现行的税法为准绳，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门的会计。税务会计作为一项实质性工作，它不是独立存在的，它与财务会计相同，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督。在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专门会计。因此，税务会计与财务会计又存在着一些差异. 一、税务会计的定义以及与财务会计的区别和联系 （一）税务会计的定义 税务会计是一个特殊的学术领域，是税务与会计相互影响、彼此交叉而形成的新兴的边缘会计科学。它是以纳税人为会计主体，以国家的税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对应纳税款的形成、调整计算、申报和缴纳等进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动①。 （二）税务会计与财务会计的联系 在经济全球化的趋势下，财务会计与税收的国际协调影响我国财务会计与
第一章绪论 城市商业银行是我国银行业体系的重要组成部分，成为我国金融体系中最具活力的金融板块之一，在供应区域金融资源、促进区域经济发展中发挥了重要作用，是我国中小金融体系乃至金融体系的重要组成部分。我国现今银行体系中，城市商业银行是指除了工、农、中、建、交五大国有商业银行和12家全国性股份制商业银行之外、由城市信用社组建而来的中小商业银行。截至2014年第一季度末，全国共有的城市商业银行145家，营业网点近万个，遍及全国各个省（市、自治区）。经历十几年的发展，城市商业银行已经逐渐成熟。城市商业银行的发展壮大，一是扩大了银行业的竞争主体，促进了银行业的市场竞争和效率的提高；二是推动了利率差异化；三是增强了市场机制在资源配置中的问题，并推动了金融创新，促进了银行业金融服务水平的提高；四是为中小企业融资提供了有了渠道，从而促进了区域经济的发展，满足了地区金融的多样化需求。 在获得快速发展的同时，城市商业银行自身经营也面临不少问题，主要有表现为市场定位不清晰，人才和技术薄弱,创新能力不强，公司治理结构不合理，政府干预较多等问题。银行没有以自身核心竞争力为基础进行战略规划,缺少差异化发展理念和战略，使得城市商业银行走上与其它类型商业银行相同的发展道路,并导致城市商业银行竞争力低下、可持续发展能力不足。银行未能根据自身特色，发掘不同于其他银行的优势，确定自身差异化的市场定位，是造成商业银行同业化竞争的原因。必须对商业银行经营发展存在的问题充分了解后针对其具体问题具体分析得出相应结论。建立特色组织构架，保持高效管理，选择差异化市场定位开辟新的盈利模式，开发差别性金融服务产品，占领市场等。只有在立足于自身机制、市场与区域资源的基础上制定实施差别化发展战略，城市商业银行才能确立自身市场竞争优势，形成可持续发展能力，更好发挥在我国银行业的作用，巩固自身优势。
城市商业银行发展现状 1.城商行发展历史 城市商业银行的最初形式是上个世纪80年代初创立的城市信用社。早在20世纪80年代开始出现的城市信用社，是以集体经济和个体工商户为主建立的。从20世纪80年代初到90年代，我国的城市信用社发展到3000多家，但是城市信用社并没有像想象的那样，在非公有制的控制之下发展得更好，相反，当时的城市信用社隐含了很大的风险。于是，20世纪90年代中期，中央决定改组城市信用社，以城市信用社为基础，组建城市商业银行。 1.1第一次变革—城市信用社组建为城市合作银行 1995年9月7日，国务院发布关于组建城市合作银行的通知，决定自1995年起在撤并城市信用社的基础上，在大中城市分期分批组建由城市企业、居民和地方财政投资入股的地方股份制性质的城市合作银行，并选择京、津、沪、深和石家庄五城市作为试点。1996年6月，经国务院同意，中国人民银行城市合作银行组建工作领导小组决定，城市合作银行组建工作在35个大中城市和60个地级城市中全面展开。1997年12月，根据95个城市合作银行的组建进程，国务院又批准在东莞等58个地级城市继续开展城市合作银行的组建工作。 1.2第二次变革—由城市合作银行到城市商业银行 1998年3月13日，经国务院同意，人民银行与国家工商行政管理局联合发出通知，将城市合作银行统一更名城市商业银行。此后，城市信用社逐步退出了历史舞台，直到2012年4月，象山县绿叶城市信用社成为最后一家被改制成功的城市信用社。 城商行通过深化改革，推进落实创新驱动战略，整体业务指标也保持了中高速发展势头，同时部分业绩指标高于全国银行业平均水平，相关业务板块呈现出独有的行业亮点。截至2015年末，城市商业银行已经发展到133家。资产总额从不足5000亿元壮大到22.68万亿元，年度利润从10亿元攀升到1993.6亿元，不良贷款率从34%下降到1.4%，资本充足率从负数增加到12.59%。 2.城商行发展现状 2.1我国城市商业银行的总体财务分析 财务状况是指一定时期的企业经营活动体现在财务上的资金筹集与资金运用状况，它是企业一定期间内经济活动过程及其结果的综合反映。由于银监会和许多上市城市商业银行官网上公布了一定的财务报表，所以我们可以根据城市商业银行的财务状况看出其发展现状。在经过多年的发展之后，城市商业银行的资产负债、资产质量、资本充足率以及盈利情况发生了较大的变化。
中国国有商业银行的变革历程及发展趋势 【摘要】国有商业银行作为中国银行的主体，其改革与发展直接关系到中国经济和金融发展的全局。从国有商业银行改革历程看，国有商业银行实施全面改革已进入了实质性阶段。新一轮国有商业银行改革具有诸多显著特点。商业银行金融活动全球化、组织机构虚拟化、业务经营全能化是商业银行未来发展的主要趋势。 【关键词】商业银行；变革历程；发展趋势 一、改革开放以来中国国有商业银行的变革历程 长期以来，国有商业银行为促进国民经济发展、支持经济体制改革、维护社会稳定做出了重要贡献，在金融资源配置中发挥了至关重要的作用。作为中国银行业的主体，中国商业银行的体制创新大体可以分为三个时期或阶段。1979～1993年是中国商业银行的诞生和成长期，在这个时期，与中国经济体制由计划向商品和市场转化相适应的现代商业银行体系基本形成；1994～1997年是中国现代化的商业银行实质性建立的时期，在这一时期，我国通过将金融管理任务、政策性业务和商业性业务剥离，为专业银行进行商业化改革创造了条件；1997年～2003年是国有银行商业化改革的阶段，在这个时期，商业银行与政策性银行体系实现了分离，不良贷款问题开始得到解决，政府控制银行和银行财政化经营机制开始扭转；2003年至今是中国商业银行的股份制改造时期，在这个时期，商业银行和中小商业银行通过股份制改革并上市实施产权多元化，市场化经营和股东利益最大化成为商业银行的经营目标。 （一）1979-1993年：基本建成多元化金融业组织体系 在改革开放以前，中国实行的是“大一统”的银行体制，中国人民银行是唯一的银行机构。中国人民银行既承担了“中央银行”的管理职能，集中管理和分配资金，又从事“商业银行”活动，办理吸收存款和发放贷款的业务，集现金中心、结算中心和信贷中心于一体。这种银行体制承袭了前苏联的银行体制模式，具有高度集中、统一管理的特点。党的十一届三中全会以后，我国开始着手改革原有的银行体制。由于当时整个社会处在计划经济逐步向市场经济过渡的初始阶段，我国金融体制迫切需要解决以下问题：一是，单一银行体制不再适应经济改革开放对金融业的需求，经济和社会呼吁银行体系的多元化和金融业大发展；二是，刚刚诞生的专业银行带有的强烈政府行政色彩与放开搞活的改革要求不相适应，改革要求银行自身走出政府行政序列进入市场；三是，经济改革呼唤金融市场的成立，金融市场建设亟待“零”的突破。在此期间，针对上述问题，我国改革发展采取了相应措施并取得卓有成效的成果，促成了中国金融市场的萌芽和银行间竞争的发端。 1979年2月，国务院决定恢复中国农业银行。1979年3月，专营外汇业务的中国银行从中国人民银行分设出来。同年3月、8月又先后批准建立了中国银行和中国人民建设银行。1983年国务院决定由中国人民银行专门行使中央银行职能，负责领导和管理全国的金融事业。同月，已开展基建和拨改贷业务的中国人民建设银行脱离财政部，正式归入中国人民银行管理的金融体系。1984年1月，组建专门从事信贷和储蓄业务的中国工商银行。自此，
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/9017855068.html, 谈中国商业银行的发展瓶颈及应对措施 作者：高丽丽 来源：《企业文化·中旬刊》2013年第11期 摘要：改革开放以来，我国已初步建立了以商业银行为主，其各类金融机构分工协作的 金融体系，商业银行面临着更进一步的改革深化，挑战与机遇并存。进入21世纪，我国银行业在经济金融全球化、自由化、信息化发展的影响和改革开放的推动下进入了一个新的发展时期。2014年伴随着国家有关商业银行改革政策的出台和网络金融的进一步兴起，商业银行的 发展遭遇了一系列困难。这就有必要对我国商业银行体制的现状及如何发展作一些分析。本文从不同方面讨论我国商业银行的发展瓶颈，并就此提出应对措施，讲述商业银行下一步的发展策略。 关键词：商业银行；发展瓶颈；中间业务；网络金融；利率市场化 引言：2014年伊始，我国的商业银行又一次拉开了改革的大幕，牵动着无数人的心。商 业银行到底会走向何处，现在还不得而知。 一、商业银行的定义 商业银行（CommercialBank）是指以追求利润最大化为目标，以多种金融负债筹集资金，以多种金融资产为其经营对象，能利用负债进行信用创造，并向客户提供多功能、综合性服务的金融企业。它是商品货币经济发展到一定阶段的产物。商业银行在金融体系中占有重要地位，在信用活动中起着主导作用。这是因为商业银行存贷业务在金融体系的存贷业务中占最大比重，是企业贷款的主要供应者，它的业务活动影响着企业经营的方向和规模，业务范围非常广泛，并同其他金融机构发生密切联系；它们通过办理非现金结算加速了货币的周转，起着创造存款货币的作用；它们为客户提供多种服务，给企业和个人带来了便利。虽然商业银行同其他金融机构的业务界限已日趋消失，但在许多方面是其他金融机构所不能替代的，仍是银行体系的基本环节。因此对商业银行的研究仍具有重要意义。 二、我国商业银行的发展瓶颈 2014年开始我国将正式施行商业银行破产制度和存款保险制度。一方面，商业银行破产 制度使银行失去了财政的庇护，商业银行再也不能指望国家为其坏账买单；存款保险制度也使得公众的存款损失风险大大降低，维护了公众的合法利益。另一方面，存款保险制度使得公众在选择商业银行时仅注重经济效益而忽略了对风险的衡量，这当然也会使得商业银行激进地选择高风险经营，盲目扩大负债经营规模，投资高风险产业，也加剧了商业银行的破产风险。 互联网技术的发展也催生了互联网金融，支付宝、余额宝如雨后春笋般的兴起。最近，阿里巴巴的余额宝以其便利、高利迅速虏获了一大批人。把钱存进银行，选择活期存款，利息太
闽江学院 本科毕业论文(设计) 题目商业银行财务风险问题探析 学生姓名33333333 学号3333333333333 系别经济与管理学院 年级2013级 专业会计学3333333 指导教师333333333 职称讲师 完成日期3333333日
闽江学院毕业论文（设计）诚信声明书 本人郑重声明： 兹提交的毕业论文（设计）《商业银行财务风险问题探析》，是本人在指导老师3333333 的指导下独立研究、撰写的成果；论文（设计）未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，论文（设计）中所引用的文字、研究成果均已在论文（设计）中以明确的方式标明；在毕业论文（设计）工作过程中，本人恪守学术规范，遵守学校有关规定，依法享有和承担由此论文（设计）产生的权利和责任。 声明人（签名）： 2015年5月25 日
摘要 商业银行在金融行业中具有极其重要的位置。在商业银行的经营管理工作中，财务风险管理属于一项不可或缺的工作。财务风险既依附于各种风险,又是其他风险的最终表现，它和银行资金紧密结合在一起。财务风险管理必须纳入全面风险管理的范畴，并将财务风险管理贯穿于风险管理的整个过程。本文主要分析了财务风险管理中经常会出现的问题及其形成的原因，并且提出该风险的一些优化策略，包括流动性风险管理、完善资本结构、提高风险管理意识、改善信用评级体系、提高科学决策水平、完善内控制度。这些都是为了使商业银行的财务风险降低，实现银行的最大化效益。 关键词：商业银行;财务风险;管理
Abstract Commercial Bank has a very important position in the financial industry. In the management of Commercial Bank, managing the financial risk is an indispensable work. The financial risk is not only attached to a variety of risks, but also the ultimate expression of other risks, which is closely linked to Bank funds. The management of financial risk must be integrated into the category of comprehensive risk management. And the management of financial risk has throughout the whole process of risk management. This article mainly analyzes the problems and reasons that often occur in the management of financial risk. And put forward some measures to deal with the risk, such as managing the liquidity risk, improving the capital structure, raising the consciousness of risk management, improving the credit rating system, improving the level of scientific decision-making, and perfecting the internal control system. The purpose is to reduce the financial risk of Commercial Bank and to achieve its maximum benefit. Keywords: Commercial Bank; Financial Risk; Management
郑州大学西亚斯国际学院 本科毕业论文 题目互联网企业财务风险管理研究 指导教师宋丽君职称中级会计师 学生姓名陈腾飞学号 201312970332 专业财务管理班级财务管理3班院（系）商学院会计系 完成时间2017年3月
互联网企业财务风险管理研究 摘要 自从互联网快速发展以来，互联网已经融入人民的生活中成为了不可分割的一部分，人民在互联网中的需求成为了一个潜在巨大的市场，许多互联网企业应运而生。互联网企业发展时间短，速度又快，因此互联网企业在面临快速发展的机遇时也面临着各种风险，其中财务风险尤为突出，成为企业不可不面对的事实。 本文主要分为五大部分，第一部分对互联网企业融资的研究背景和研究意义；第二部分对相关理论进行阐述；第三部分对互联网可能面临的财务风险进行分类；第四部分对互联网企业财务风险的现状进行了分析；第五部分对其提出了对策。 关键词互联网企业；财务风险；防范措施
The Internet enterprise financial risk management research ABSTRACT Since the rapid development of Internet, the Internet has been integrated into people's life becomes an integral part of the people in the Internet has become a huge potential market demand, many Internet companies came into being. Internet enterprise development time is short, fast speed, so the opportunity when the enterprise in the face of the rapid development of Internet is faced with various risks, especially the financial risk, become the enterprise must face the facts s. This paper is divided into five parts, the first part of the Internet business financing research background and research significance; the second part of the relevant theory to elaborate; the third part of the Internet may face financial risk classification; the fourth part of the Internet business financial risk The status quo of the analysis; the fifth part of its countermeasures. Key words Internet enterprise; financial risk; precautionary measure
中国银监会办公厅关于农村商业银行差异化监管的意见 【法规类别】银行监管 【发文字号】银监办发[2013]136号 【发布部门】中国银行业监督管理委员会 【发布日期】2013.05.16 【实施日期】2013.05.16 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 中国银监会办公厅关于农村商业银行差异化监管的意见 （银监办发[2013]136号） 各银监局： 为引领农村商业银行（以下简称农商银行）走差异化、特色化和专业化的发展道路，更好地支持农业现代化和城镇化建设，促进城乡经济协调可持续发展，现就农商银行差异化监管提出以下意见。 一、基本原则 （一）分类指导原则。根据农商银行所处经营环境、资产规模、风险状况和业务复杂程度等因素，采取差异化审慎监管措施。因地制宜指导农商银行科学制定发展战略，完善公司治理架构和风险管理体系等。
（二）激励相容原则。对资本充足、治理健全、内控严密和评级2级（含）以上的农商银行，督促加大改革创新力度，支持在体制、机制、产品和服务模式创新上先行先试；对监管评级较低的农商银行，督促其夯实基础，强化经营管理，适当采取限制性监管措施。 （三）宽严相济原则。遵循银行业发展规律，借鉴国内外监管良好实践，在公司治理和风险管理上，对规模较大的农商银行适当提高监管要求；对经营规模较小的农商银行，赋予一定的监管弹性和容忍度。 （四）持续监管原则。通过横向、纵向和内外监管联动，加强持续风险监测，定期评价并不断优化差异化政策，加快推进现代农村银行建设，引领实现科学发展，持续提升核心竞争力。 二、科学制定差异化的发展战略 监管机构应指导农商银行充分考虑外部环境和自身比较优势，科学制定发展战略规划，明确发展愿景和战略目标，建立服务“三农”和小微企业的差异化发展模式。 （一）县域农商银行发展战略。强化“三农”发展战略定力，不断巩固“三农”市场定位，专注精耕深耕县域市场，致力于促进“三农”发展，着力打造服务“三农”的特色银行。 （二）城区农商银行发展战略。地市及以上城市城区的农商银行应在有效服务“三农”的基础上，大力拓展城市社区金融服务，确立面向“三农”、面向小微企业、面向社区的市场定位，着力打造服务社区的零售银行。 （三）大中城市农商银行发展战略。地市及以上实行统一法人的农商银行应实行城乡发展联动，坚持服务“三农”和城市社区并重，既要顺应农村、农业和农民转型要求，大力支持都市现代农业，促进城乡一体化发展，又要积极拓展城市金融业务，不断强化中小企业和社区金融服务，着力打造服务“三农”的特色银行和服务社区的零售银行。
商业银行财务风险规避的研究
目录 中文摘要及关键词 (1) 外文摘要及关键词 (2) 绪论 (3) 一、商业银行的财务风险概述 (3) （一）商业银行的财务风险的含义 (3) （二）商业银行财务风险规避的重要性 (3) 1、商业银行财务风险规避是稳健经营的要求 (3) 2．商业银行财务风险规避是银行自身生存发展、开展集约化经营的要求 (4) 3、商业银行财务风险规避是适应经济金融环境变化的需要 (4) 二、商业银行的财务风险表现 (4) （一）内控风险 (4) （二）财务评价风险 (5) （三）计划风险 (5) （四）市场风险 (5) 三、商业银行的财务风险成因 (6) （一）商业银行的财务风险产生的外部原因分析 (6) 1、银行会计管理体制改革相对滞后 (6) 2、银行会计制度的建设迟缓 (6) （二）商业银行的财务风险产生的内部原因分析 (7) 1、内部稽核不力 (7) 2、人员素质偏低 (7) 四、商业银行的财务风险规避策略 (8) （一）培育商业银行财务风险规避观念 (8) （二）建立健全适宜的会计管理体制 (9) 1、应尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状 (9) 2、应改革现行分级分散的会计核算体制 (9) 4、会计主管人员委派制 (10) 3、采用重要岗位人员轮换制 (10) 5、稽核特派员制度 (11) （三）构建财务风险规避的监督保障系统 (12) 1、建立双人、双职、双责为基础的以防为主的监控防线 (12) 2、加强会计监督，构建防范银行风险的监督保障系统 (12) 3、以现有的稽核审计为基础对会计部门实施内部最后控制 (13) （四）完善风险披露和报告制度 (14) 1、完善会计报表体系，加强银行风险防范 (14) 2、建立有关“充分揭示”的责任制度 (15) 3、不断完善银行会计科目体系 (15) （五）提高银行人员的素质 (15) 1、帮助员工提高自身素质 (16) 2、建立起责任明确的内部激励机制 (16) 3、严把用人关 (16) 4、注重沟通 (16) 结论 (16) 参考文献 (17) 致谢 (19)