3.3关税实施的经济效应分析
关税的征收会对征税国国内的生产、消费、国际收支、政府收入乃至社会福利产生影响。以小国为例，对进口某商品课征关税所产生的各种经济效应来分析，图3-3：S为国内生产者的供给曲线，D为国内消费者的需求曲线。
E
S*
小国征收关税的经济效应
如果该国闭关锁国，供给曲线和需求曲线交于E点，此时均衡价格为OP0,均衡数量为OQ0.如果该国实行自由贸易，国内市场融为一体。国际市场供给曲线是一条完全富有弹性的水平直线S*.在忽略其他费用时，国内外市场价格均为OP*。在此价格下生产者愿意生产的数量为OS0,消费者愿意消费的数量为OD0，供不应求部分S0D0由进口补充。
如果对进口该商品征收非禁止性从价税，该小国只能是价格的接受者，国内价格上涨至OP.征收关税对该国的国内经济产生如下影响：（1）生产效应：国内生产者产量增加S0S1 (2)国内消费者的需求量减少D0D1 (3)国际收支效应：进口减少导致外汇支付的减少，改善了国际收支状况，减少量为CMS0S1和NBD0D1面积之和。（4）关税收入效
应，关税收入为JHMN 的面积。
3.4出口补贴的效应分析
从经济效应上看，出口补贴的结果会使出口工业生产增加，国内消费减少，出口量增加，国内价格上涨。如图3—
4
消费者损失为1+2 生产者剩余1+2+3 出口补贴总量为2+3+4
总社会净损失为2+4
一、关税经济效应的局部均衡分析 对关税经济效应的局部均衡分析的研究前提是在其他条件不变的条件下，即假定一种商品的均衡价格只取决于这种商品本身的供求状况而不受其他商品的价格和供求状况的影响。 通过“小国”和“大国”两种情形。（小国，指不是某种商品的重要的进口国；大国，指某种商品的重要进口国）可以分别解释以下的关税效应。 第一种情形：小国征收关税 小国的关税效应图示如下： P H S Pt表示征收关税后的国内价格Pt A B Pw a b c d Pw表示征收关税前的世界价格 C E F G I D b+ d为小国征收关税的净福利损失 O Q1 Q3Q4Q2 （一）关税对小国本身的影响 1、关税的生产效应 小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。由生产者得到的福利为梯形CA PtPw，即区域a（生产者剩余=IA Pt—IC Pw） 2、关税的消费效应 小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。 消费者福利损失为梯形GB PtPw，即区域a+ b + c + d（HG Pw—HB Pt）
3、关税的税收效应 本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。图中矩形面积ABEF，即c（征收关税后进口的数量与单位产品征收的关税的乘积） 4、关税的贸易效应 把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为Q1 Q3 + Q4 Q2 5、关税的净福利效应 把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起来看，就可以得到关税的净福利效应。 关税的净福利效应=生产者福利增加—消费者福利损失+政府税收收入 =a-(a+b+c+d)+c= - (b+d) （二）关税对小国之外的其他贸易伙伴国及世界的影响 根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响征税产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，下降的部分即为关税实施国的福利净损失部分。 综上所述，：对小国而言，最优的贸易政策是不征收关税，即自由贸易是最好的贸易政策。 第二种情形：大国征收关税 大国征收关税后，在本国也会产生与小国情形相似的生产效应、消费效应和贸易效应等。但是，与小国情形相比，大国征收关税后产生的效应至少有以下几点不同：
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法 本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。 为便于使用，现将有关问题说明如下： 一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。 二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。 三、税款计算公式 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate
关税的经济效应分析 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图1所示。 图1贸易小国的关税效应 假设图1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格(也是国内价格)，SC为进口量；P t为征收关税后的国内价格(等于国际价格加关税额)，SC2为进口量。贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1 ?价格效应(Price effect )。进口国征收关税将引起国内价格由P0上涨到P t。 2. 消费效应(Con sumption effect )。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为G,征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C2。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3. 生产效应(Production effect )。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S,征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带来利益，其利益为a的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出口商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。
4. 贸易效应(Trade effect )。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为SC,征收关税后，进口量减少到SC2。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。 5. 财政收入效应(Revenue effect )。征收关税给国家带来了财政收入。只 要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。 6. 收入再分配效应(Redistribution of in come effect )。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。 7 .净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为 保护成本或无谓损失(Deadweight loss )。其中，b为生产扭曲(Production distortion )，表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。d为消费扭曲(comsumption distortion ),表示征税后因消费量下降所导致的消费者满意程度降低，是消费者剩余的净损。 二、贸易大国的关税效应 如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那么该国进口量的变化就会引起世界价格的变动。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局 部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况。贸易大国对某种进口商品征收关税以后，将产生的经济效应如图2所示。
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
大国小国征收关税的经济效应（重点，必考） 小编：万全 二、进口关税的效应：局部均衡分析 直接经济效应： （一）价格效应（Pt = Pw + t ) 征收进口关税首先会使进口产品的价格上升，但国内市场价格上升的幅度如何，则要视关税征收国对世界市场价格的影响力。 若关税征收国是一个小国，对世界市场价格没有任何影响力，则国内市场价格的上涨部分就等于所征收的关税。若关税征收国是一个大国，其国内供求的变化足以影响世界市场价格，则价格的上升将降低该国对进口品的需求，引起世界市场价格下降。此时征收关税后的国内市场价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。 （二）生产效应( +a ) 国内进口替代部门面对上升的国内市场价格，其收益能够补偿因产出增加而提高的边际成本，于是国内生产增加，这就是征收关税的生产效应。 （三）消费效应( -[ a+b+c+d ] ) 在国内需求弹性大于零的情况下，国内价格提高必然导致消费量的减少，这
就是关税的消费效应。 （四）贸易效应 征税后进口数量从Q1Q2 下降至Q3Q4 （五）财政效应（小国c 大国c+e ） 由于征收关税，政府获得的财政收入增加，这就是关税的财政效应。（六）贸易条件效应 若关税征收国是大国，关税还会产生贸易条件效应。因为此时世界市场上本国进口品价格会降低，若出口价格不变，则本国贸易条件将得到改善。 进口关税的直接经济效应：小国情况 进口关税的直接经济效应：大国情况
（七）收入再分配效应 （八）关税的净福利效应 关税的净福利=生产者剩余增加-消费者剩余损失+政府财政收入关税的净福利效应：小国情况 即福利效应（= 生产效应+ 消费效应+ 财政效应）小国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + c = -（b + d ） 大国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + ( c + e ) = e -( b + d )
关税的福利效应分析 This manuscript was revised on November 28, 2020
关税的福利效应分析 当国家开始征收关税将对一国的整体的社会福利产生相应的影响，要想了解关税对中国汽车市场产生的影响，可以通过一个局部均衡模型来进行分析，其中只分析关税一项影响因素对供求关系产生的变化而带来的福利效应的分析。但是讨论到我国汽车进出口的关税的福利效应时就必须首先确定分析的国家为大国还是小国，小国意为本国的通过征收关税来改变价格不会对国际价格产生影响，一般关税为国际价格与国内价格之差。而对于大国意来讲，关税的税率高低会因大国的进出口量变化而对国际市场整体的供求关系产生影响，进而使国际价格发生变化。对于中国而言，我国的汽车进出口量还不足以影响到国际供求关系，所以中国在汽车进出口可以视为小国。 征收关税对将使价格提高，必然会使国内的可以生产进口替代品的生产厂商提高产量，增加了国内生产。可是在提高价格的同时国内对于进口产品的需求弹性大于零，就会减小国内消费。对于国家关税必然会产生关税收入，关税收入=税率*进口量。所以关税的福利效应=生产者增加的福利-消费者减小的福利+政府的税收收入 关税福利分析图 图中，S为供给曲线，D为需求曲线，当没有其他因素影响的情况下，S和D 的交点为均衡点。P 1 为国际市场的价格，也就是自由贸易时的价格。t为对进 口的产品所征收的关税，所以P 2征收关税之后的价格，即为P 2 =P 1 +t。 在小国的条件下，供给曲线S与P 1、P 2 两条线分别相交于3和1两点，意为 当征收关税之后，因为价格的提升国内的生产量由Q 1提升到了Q 2 ，增加了 Q 1Q 2 ，体现了关税对于国内产业的保护作用。带来的生产者增加的福利可以用增 加的生产者剩余表示，可用图中的梯形a（1 P 2 P 1 3）的面积来表示。 在需求方面，当征收关税后价格提升，需求曲线D与P 1P 2 两条线相交于Q 3 Q 4 两点。可以理解为由于征收关税，进而消费需求由Q 4减少到了Q 3 。由于消费减 少带来的社会福利的减少可以用消费者剩余表示，可用图中的梯形a+b+c+d （2P 2P 1 6）面积来表示 在国家的关税税收收入方面，由于征收关税，进口量由征收之前的Q 1Q 4 减少 为Q 2Q 3 ，关税由征收前为零变为t*Q 2 Q 3 ，可用图中的c（1245）的面积来表示。 关税带来的福利效应=增加的生产者剩余-减少的消费者剩余+政府财政收入。所以可用图中表示为a-（a+b+c+d）+c，即为-（b+d）。 通过对图的分析可知，当小国条件下征收关税，对于社会整体的福利效应为负。这样可以增加政府的财政收入，更主要的是通过关税条节价格，进而引导社会资源更多的使用到国内的进口替代产业的生产中。体现了关税对本国的保护作用。
进出口税费核算 1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。 4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。 5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。 答案： 1、 完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］ ×8.27=904067.77 元 应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元 2、完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元 关税额= 4230391.17×10%=423039.12元
[教学设计]关税的经济效应分析 关税的经济效应分析 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图9.1所示。 图9.1 贸易小国的关税效应 假设图9.1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线;P为自由贸易下的国际价格(也是国内价格)，0 SC为进口量;P为征收关税后的国内价格(等于国际价格加关税额)，SC为进口量。贸易小国对某种11t22 进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1(价格效应(Price effect)。进口国征收关税将引起国内价格由P上涨到P。0t
2(消费效应(Consumption effect)。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关12 税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3(生产效应(Production effect)。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生12 产效应。关税给生产者带来利益，其利益为的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出 口商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。 4(贸易效应(Trde effect)。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为SC，征11收关税后，进口量减少到SC。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。22 5(财政收入效应(Revenue effect)。征收关税给国家带来了财政收入。只要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。 6(收入再分配效应(Redistribution of income effect)。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为的利益，这是由消费者转移给生产者的;国家财政收入增加了面积为c的利益。 7(净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失(Dedweight loss)。其中，b为生产扭曲(Production
进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）
进出口关税和进口环节增值税计算方法 一、关税(Customs Duties；Tariff) 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。 按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。 (一)进口关税(Import Duties) 1、进口关税的含义 进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。 2、进口关税的种类 由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。 1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。 最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。 协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。 2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。 从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。 从量税应征税额=货物计量单位总数X从量税税率 复合税(Compound Duty)指在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两种税率合并计征的一种关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点，
关税的福利效应分析 Prepared on 22 November 2020
关税的福利效应分析 当国家开始征收关税将对一国的整体的社会福利产生相应的影响，要想了解关税对中国汽车市场产生的影响，可以通过一个局部均衡模型来进行分析，其中只分析关税一项影响因素对供求关系产生的变化而带来的福利效应的分析。但是讨论到我国汽车进出口的关税的福利效应时就必须首先确定分析的国家为大国还是小国，小国意为本国的通过征收关税来改变价格不会对国际价格产生影响，一般关税为国际价格与国内价格之差。而对于大国意来讲，关税的税率高低会因大国的进出口量变化而对国际市场整体的供求关系产生影响，进而使国际价格发生变化。对于中国而言，我国的汽车进出口量还不足以影响到国际供求关系，所以中国在汽车进出口可以视为小国。 征收关税对将使价格提高，必然会使国内的可以生产进口替代品的生产厂商提高产量，增加了国内生产。可是在提高价格的同时国内对于进口产品的需求弹性大于零，就会减小国内消费。对于国家关税必然会产生关税收入，关税收入=税率*进口量。所以关税的福利效应=生产者增加的福利-消费者减小的福利+政府的税收收入 关税福利分析图 图中，S为供给曲线，D为需求曲线，当没有其他因素影响的情况下，S和D 的交点为均衡点。P1为国际市场的价格，也就是自由贸易时的价格。t为对进口的产品所征收的关税，所以P2征收关税之后的价格，即为P2=P1+t。 在小国的条件下，供给曲线S与P1、P2两条线分别相交于3和1两点，意为当征收关税之后，因为价格的提升国内的生产量由Q1提升到了Q2，增加了
Q1Q2，体现了关税对于国内产业的保护作用。带来的生产者增加的福利可以用增加的生产者剩余表示，可用图中的梯形a（1 P2 P13）的面积来表示。 在需求方面，当征收关税后价格提升，需求曲线D与P1P2两条线相交于 Q3Q4两点。可以理解为由于征收关税，进而消费需求由Q4减少到了Q3。由于消费减少带来的社会福利的减少可以用消费者剩余表示，可用图中的梯形 a+b+c+d（2P2P16）面积来表示 在国家的关税税收收入方面，由于征收关税，进口量由征收之前的Q1Q4减少为Q2Q3，关税由征收前为零变为t*Q2Q3，可用图中的c（1245）的面积来表示。 关税带来的福利效应=增加的生产者剩余-减少的消费者剩余+政府财政收入。所以可用图中表示为a-（a+b+c+d）+c，即为-（b+d）。 通过对图的分析可知，当小国条件下征收关税，对于社会整体的福利效应为负。这样可以增加政府的财政收入，更主要的是通过关税条节价格，进而引导社会资源更多的使用到国内的进口替代产业的生产中。体现了关税对本国的保护作用。
［教学设计］关税的经济效应分析 关税的经济效应分析 一.贸易小国的关稅效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部 分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关 税税率，关税全部山进口国消费者负担，如图9.1所示。 图9.1贸易小国的关税效应 假设图9.1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线;P为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），0 SC为进口量;P为征收关税后的国内价格（等于国际价格加关税额），SC为进口量。贸易小国对某种llt22 进口商品征收关稅后，将产生的经济效应如下。 1（价格效应（Price effect） o进口国征收关稅将引起国内价格由P上涨到P。 Ot
2(消费效应(Consumption effect) c征收关稅降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C,征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C。山于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关12 税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为+b+c+d的面积。山于征收关 税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3(生产效应(Production effect) c征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S,征收关税后引起价格上涨，供给量增加到山于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生12 产效应。关税给生产者带来利益，其利益为的面积。山于征收关稅，一些国内资源从生产更有效率的可出 口商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，山此造成了该国资源配置效率的下降。 4(贸易效应(Trde effect) <>征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为SC,征11收关税后，进口量减少到SC。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。22 5(财政收入效应(Revenue effect) o征收关税给国家带来了财政收入。只要关税不提高到禁止关稅的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为C的面积。 6(收入再分配效应(Redistribution of income effect) o征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为的利益，这是山消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为C的利益。 7(净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)o它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失(Dedweight loss) <>其中，b为生产扭曲(Production
纳税人进出口货物应纳的关税的计算（1）进口关税的计算 进口货物应纳关税的计算公式为： 应纳税额=应税货物进口数量×单位关税完税价格×适用 税率 公式中的进口货物的关税完税价格是进口关税的计税依据。税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价 格作为完税价格。所称到岸价格，包括货价，加上货物运抵我国 关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等 费用组成的一种价格。上述费用还包括为了在境内生产制造、使 用或出版、发行的目的，而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件或者资料等费用。该货物在成交过程中，如有我方在成交价格外另行支付卖方的佣金，也应计入成交价格。进口货物的到岸价格应由海关审查确定。 例：我国某进出口公司2002年5月份从国外进口了一批 货物，该批货物的价格为100000美元，运抵我国口岸起卸前发生 的运费、保险费等费用折合人民币26000元。当日的中国人民银 行外汇牌价为1：8.25.关税税率为25%.该公司应如何计算进口货 物应纳的关税？ 应纳税额=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元） （2）出口关税的计算 出口货物应纳出口关税的计算公式为： 应纳税额：出口货物完税价格×适用税率
出口货物的完税价格=离岸价格÷（1+出口税率） 公式中的出口货物的关税完税价格是出口关税的计税依据。税法规定，出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。出口货物成交价 格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。出口货物在离岸价格以外，买 方另行支付货物包装费的，应将其计入完税价格。 出口货物的离岸价，应以该项货物运离关境前的最后一 个口岸的离岸价格为实际离岸价格。如该项货物从内地起运，则 从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。 出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除运费、保险费后，再按规定公式计算完税价格。 例：我国某外贸进出口公司2002年6月出口一批货物到 美国。该批货物贸易合同的结汇价为人民币300 000元。出口关 税税率为20%.该公司应如何计算出口货物应纳的出口关税？ 应纳税额=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）
国际税收竞争的福利效应分析 自20世纪80年代以来，世界各国的商品和要素市场加速融合，国际间资本的流淌性不断增强，世界各国对资本、技术等流淌性生产要素的竞争日趋激烈，与此相适应，国际税收竞争不断加剧。然而，国际税收竞争是否有害，迄今为止，不管是在理论研究依旧政策制定上，始终是世界各国争论的焦点。探究国际税收竞争的真实福利效应关于一国应对经济全球化进行税收政策选择无疑具有重要意义。 一、标准税收竞争模型及其扩展 西方税收竞争理论最早可追溯到20世纪50年代的Tiebout模型，自20世纪七八十年代后，与日趋激烈的国际税收竞争实践相适应，税收竞争理论快速进展，成为公共经济学的重要课题，特不是新国际贸易理论、新经济地理理论以及公共选择理论等相继以不同的分析框架加入到税收竞争问题的研究中，极大地丰富了税收竞争理论的研究成果。从西方税收竞争理论的进展脉络来看，不同的理论分析得出不同的结论和政策主张，然而其中长期占据主导地位的应是标准税收竞争模型及其扩
展研究，其结论也是目前主张国际税收竞争有害论以及实施国际税收协调的差不多依据。 Oates于1972年得出了政府间税收竞争行为会损害经济效率的结论。他认为，税收竞争的结果是使地点公共物品的产出低于”边际收益等于边际成本”的有效水平。 继Oates对税收竞争的讨论之后，经济学家们大概于20世纪80年代中期开始基于Oates的思想构建规范的税收竞争模型。其中较早的包括Mieszkowski和Zodrow(1986)以及Wilson(1 986)。Mieszkowski 和Zodrow(1986)的模型被理论界称为“差不多的”(basic)、“经典的”(classic)或”标准的”(standard)税收竞争模型。此后的大部分研究都以该模型为起点，在不同的方向进行扩展。 标准税收竞争模型考察了在简化的条件下，资本流淌对资本课税的阻碍。其假设要紧包括：世界可供资本量固定不变；有众多在人口、经济规模、人均资本量等方面完全相同的小区域参与税收竞争；各区域仅对资本从源课税；除资本税外政府无其他收入来源；政府选择税率所依据的惟一目标是国民福利最大化。
关税的福利效应分析 当国家开始征收关税将对一国的整体的社会福利产生相应的影响，要想了解关税对中国汽车市场产生的影响，可以通过一个局部均衡模型来进行分析，其中只分析关税一项影响因素对供求关系产生的变化而带来的福利效应的分析。 但是讨论到我国汽车进出口的关税的福利效应时就必须首先确定分析的国家为大国还是小国，小国意为本国的通过征收关税来改变价格不会对国际价格产生影响，一般关税为国际价格与国内价格之差。而对于大国意来讲，关税的税率高低会因大国的进出口量变化而对国际市场整体的供求关系产生影响，进而使国际价格发生变化。对于中国而言，我国的汽车进出口量还不足以影响到国际供求关系，所以中国在汽车进出口可以视为小国。 征收关税对将使价格提高，必然会使国内的可以生产进口替代品的生产厂商提高产量，增加了国内生产。可是在提高价格的同时国内对于进口产品的需求弹性大于零，就会减小国内消费。对于国家关税必然会产生关税收入，关税收入=税率*进口量。所以关税的福利效应=生产者增加的福利-消费者减小的福利+政府的税收收入 关税福利分析图 图中，S为供给曲线，D为需求曲线，当没有其他因素影响的情况下，S和D的交点为均衡点。P1为国际市场的价格，也就是自由贸易时的价格。t为对进口的产品所征收的关税，所以P2征收关税之后的价格，即为P2=P1+t。 在小国的条件下，供给曲线S与P1、P2两条线分别相交于3和1两点，意为当征收关税之后，因为价格的提升国内的生产量由Q1提升到了Q2，增加了Q1Q2，体现了关税对于国内产业的保护作用。带来的生产者增加的福利可以用增加的生产者剩余表示，可用图中的梯形a（1 P2 P13）的面积来表示。 在需求方面，当征收关税后价格提升，需求曲线D与P1P2两条线相交于Q3Q4两点。可以理解为由于征收关税，进而消费需求由Q4减少到了Q3。由于消费减少带来的社会福利的减少可以用消费者剩余表示，可用图中的梯形a+b+c+d（2P2P16）面积来表示 在国家的关税税收收入方面，由于征收关税，进口量由征收之前的Q1Q4减少为Q2Q3，关
进口关税下降对我国经济的影响简单分析 摘要：关税一直是国与国之间贸易往来的核心内容之一。一国的关税高低将直接影响其在对外贸易中的利益。而且关税也作为一种保护本国产业的一种主要手段并广泛而持久地使用。随着我国经济的进一步开放，根据WTO的规定，我国应该逐步降低关税，并以最终与国际接轨为目标。降低关税，势必利好进口，进口会有一定程度的增长，并进一步影响国民经济。本文将简要分析一般商品进口关税的下降对我国的经济的影响。 关键词：进口关税，国际贸易，关税效应 一背景 进口关税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商品商所征收的正常关税。中国现阶段面临的情况是中国政府必须按照当初加入世界贸易组织之时签订的《中华人民共和国加入议定书》进行农产品和工业品关税作出减让。中国承诺，在入世后将会逐步降低关税总水平。而众所周知，关税是一国抵抗外来产品入侵打压民族产业的有力武器。降低进口关税，对中国的民族产业会产生什么影响呢？国民又会从中得到什么？我国的经济会受到哪些影响？接下来将进行关税的效应分析。 二进口关税下降的效应分析 随着中国的经济起飞，我国逐渐地成为世界工厂。出口与进口的数量都在世界上占有很大比例。因此，在效应分析上应该采取大国的关税效应分析方法。 图1 如图1所示，D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0表示关税降低前的进口价格，P0为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），S1C1为进口量；P1’为征收关税前的进口价格，P1为进口价格由于关税下降需求增加引起的价格增长后的价格，P2为进口关税降低后的国内价格（假设因关税降低后引起的进口商品供求影响的商品价格上升幅度低于关税下降幅度）。 当中国降低关税后，首先国内的进口商品的价格会下降，需求数量会增加，由于中国是一个进口大国，将会引起供求关系主导的国际市场价格上升，由此P1上升到P1’。而由于关税的存在，导致国内的商品价格从P0下降到P2。消
从价关税计算公式：进口关税＝完税价格×关税税率 从量关税计算公式：进口关税＝进口货物数量×单位税额 复合关税计算公式：进口关税＝完税价格×关税＋进口货物数量×单位税额 从价消费税税额＝（进口关税完税价格＋进口关税税额）÷（1-消费税率）×消费税率 增值税组成价格=进口关税完税价格＋关税税额＋消费税税额 应纳增值税税额=增值税×增值税率 进口税费=关税税额+消费税税额+增值税税额 出口关税＝FOB÷（1+出口税率）×出口税率 DPV=CIF=FOB+I+F=CFR+I=(FOB+F)/(1-保险费率)=CFR/(1-保险费率) 出口关税的计算 DPV=FOB=CIF-I-F=CFR-F=CIF(1-保险费率)-F 出口完税税额=DPV×出口税税率 DPV=FOB/(1+出口税率) 海关监管货物是指所有进出境货物，包括海关监管时限内的进出口货物， 过境货物、转运货物、通运货物，特定减免税货物，以及暂时进出口货物、 保税货物和其他尚未办结海关手续的进出境货物。 （1）自向海关申报起到出境止的出口货物； （2）自进境起到办结海关手续止的进口货物； （3）自进境起到出境止的过境、转运和通运的货物 按货物进出境的不同目的划分,可以分成五大类： 1．一般进出口货物。指从境外进口,办结海关手续直接进入国内生产 或流通领域的进口货物,及按国内商品申报,办结出口手续到境外消费的出口货物。 2．保税货物。指经海关批准未办理纳税手续而进境,在境内储存、加工、 装配后复运出境的货物。此类货物又分为保税加工货物和保税物流货物两类。 3．特定减免税货物。指经海关依据有关法律准予免税进口的用于特定地区、 特定企业、有特定用途的货物。 4．暂准进出境货物。指经海关批准,凭担保进境或出境,在境内或境外使用后, 原状复运出境或进境的货物。 5．其他进出境货物。指由境外启运,通过中国境内继续运往境外的货物, 以及其他尚未办结海关手续的进出境货物。 海关对各类货物的监管期限规定 （1）一般进出口货物。 进口货物,自货物进境时起到海关放行止； 出口货物,自向海关申报起到出境止。 （2）保税货物。自货物进入关境起,到出境最终办结海关手续,或转为实际进口最终办结海关手续止。 （3）特定减免税货物。自货物进人关境起,到监管年限期满海关解除监管或办理纳税手续止。 （4）暂准进出境货物。 进境货物,自进入关境起到复运出境,或转为实际进口止； 出境货物,自出境起到复进人关境,或转为实际出口止。 （5）其他进出境货物。 进境货物,自进人关境起到复出境,或最终办结海关手续止； 出境货物,自出境起到复进人关境,或最终办结海关手续止