会计核算指引
一、目的
为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则
（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目
21002 银行存款
31122 应收账款
41123 预付账款
51231 其他应收款
81523 可供出售金融资产91524 长期股权投资101601 固定资产
111602 累计折旧
121606 固定资产清理131701 无形资产
141801 长期待摊费用151811 递延所得税资产
二、负债类
162202 应付账款
172203 预收账款
182211 应付职工薪酬192221 应交税费
202231 应付利润
212241 其他应付款
222401 预提费用
232901 递延所得税负债
三、所有者权益类
244001 实收资本
254002 资本公积
264101 盈余公积
274102 一般风险准备284103 本年利润
294104 利润分配
四、损益类
306001 基金管理费收入316002 企业年金管理费收入326003 专户理财管理费收入336004 社保基金管理费收入346011 利息收入
356021 手续费及佣金收入366022 销售服务费
376023 增值服务费
386051 其他业务收入396061 汇兑损益
406111 投资收益
436601 业务及管理费
446602 利息支出
456711 营业外支出
466801 所得税费用
四、主要账务处理
（一）资产类科目
1001库存现金
1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。
2、本科目无二级明细科目。
3、库存现金的主要账务处理
（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；
（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。
3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。
1002银行存款
1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。
2、本科目按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。
3、银行存款的主要账户处理
（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记
“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；
（2）支付银行存款时，借记“应付账款”，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。
1122 应收账款
1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、投资顾问费等。
2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。
3、应收账款的主要账务处理
（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入”、“社保基金管理费收入”、“手续费及佣金收入”、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；
（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。
1123 预付账款
1、本科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。
2、本科目按往来客商进行辅助核算。
3、预付账款的主要账务处理
（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。
1231其他应收款
1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项；
2、本科目按照垫付款项性质进行明细核算，分为“其他应收款/外单位”、“其他应收款/备用金借款”以及“其他应收款/非备用金借款”。
3、其他应收款的主要账务处理
（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；
（2）收回其他应收款时，借记“银行存款“等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司尚未收到的其他应收款项的余额。
1412 包装物及低值易耗品
1、本科目核算购入的包装物及低值易耗品的金额。
2、本科目可按包装物及地址易耗品的种类（如办公用品）进行明细核算。
3、包装物及低值易耗品的主要账务处理
按购入的包装物及低值易耗品的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“业务及管理费”,“折旧与摊销”，“低值易耗品摊销”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司包装物及低值易耗品金额。
1501 待摊费用
1、本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以内摊销入费用的金额。
2、本科目按支付的项目进行明细核算，包括待摊租赁费、待摊物业管理费、待摊电子设备运转费、待摊软件授权使用费、待摊登记结算费等。各明细科目按供应商进行辅助核算。
3、待摊费用的主要账务处理
（1）支付待摊费用时，按照支付的项目，借记“待摊费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；
（2）摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/租赁费”、“业务及管理费/物业管理费”、“业务及管理费/电子设备运转费”、“业务及管理费/登记结算费”等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各类待摊费用。
1523 可供出售金融资产
1、本科目核算公司投资的基金和其他金融资产。
2、本科目按照金融资产的成本及公允价值变动进行明细核算。各明细科目按照投资产品进行辅助核算。
3、可供出售金融资产的主要账务处理
购入可供出售金融资产时，按照支付的成本和交易费用之和，借记“可供出售金融资产/成本“科目，贷记“银行存款”等科目。每月结账时，记录可供出售金融资产的公允价值变动，按照本期可供出售金融资产公允价值与上期的差额，借记“可供出售金融资产/公允价值变动”，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。可供出售金融资产出售时，按移动加权平均成本转出投资成本，并转出相应的公允价值变动，同时将资本公积转入投资收益。借记“银行存款”等科目，贷记“可供出售金融资产/成本”“可供出售金融资产/公允价值变动”等科目，差额借记或贷记“投资收益”科目。同时借记“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的可供出售金融资产的公允价值。
1524长期股权投资
1、本科目核算公司对被投资单位能够实施控制、共同控制或重大影响的权益投资。
2、本科目按所投股权的成本、损益调整及其他权益变动进行明细核算。
3、长期股权投资的主要账务处理
（1）非企业合并取得的长期股权投资，初始投资时，按支付的现金或其他对价的公允价值，借记“长期股权投资/成本”，贷记“银行存款”等科目。
（2）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果支付对价的公允价值大于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按支付对价的公允价值借记“长期股权投资/成本”，贷记“银行存款”等科目。如果支付对价的公允价值小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按被投资单位可辨认净资产份额借记“长期股权投资/成本”科目，按支付对价的公允价值贷记“银行存款”等科目，差额贷记“营业外收入“科目。
（3）成本法核算的长期股权投资在持有期间，无需按照被投资单位的权益价值变动进行损益调整。
（4）权益法核算的长期股权投资在持有期间，被投资单位发生盈利或亏损时，借记“长期股权投资/损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生除净损益以外的所有者权益其他变动时，借记“长期股权投资/其他权益变动”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。
（5）处置投资导致对被投资单位由控制转为重大影响或共同控制时，按处置或收回投资的比例结转长期股权投资成本。借记“银行存款”科目，贷记““长期股权投资/成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目。同时对原取得投资后被投资单位净损益变动及所有者
权益其他变动，进行权益法追溯调整。按剩余投资在取得投资后被投资单位的净损益变动或其他权益变动中所占的金额，借记“长期股权投资/损益调整”“长期股权投资/其他权益变动”等科目，贷记“盈余公积”“利润分配/未分配利润”“投资收益”等科目。
（6）追加投资导致对被投资单位由对原投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，变为能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制时，对原投资进行追溯调整。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的长期股权投资的公允价值。
1601、固定资产
1、本科目核算购入的或以其他方式取得的固定资产的原值。
2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。
3、固定资产的主要账务处理
固定资产应当按照下列规定确定其原价，登记入账：
（1）购置、建造的固定资产按达到预定可使用状态前所发生的相关支出作为其入账价值；
（2）投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值入账；
（3）融资租入、非货币性交易和债务重组取得的固定资产按相关企业会计准则的规定确定其入账价值；
（4）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；捐赠方没有提
供凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场估计金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场按该接受固定资产的未来现金流量现值作为其入账价值；
（5）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价值减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其入账价值；
（6）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其入账价值。
4、本科目期末借方余额，反映公司持有的固定资产原值。
1602 累计折旧
1、本科目核算固定资产计提的折旧。
2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。
3、累计折旧的主要账务处理
按计提的固定资产折旧，借记“业务及管理费\折旧与摊销\折旧费”，贷记本科目。
4、本科目期末贷方余额，反映公司持有的固定资产累计折旧。
1606、固定资产清理
1、本科目核算处置的固定资产净值或残值。
2、本科目按固定资产的类别进行明细核算，各明细科目按固定资产名称进行辅助核算。